Tipuri de tranzacții pe un cont bancar. Cont bancar și tranzacții pe acesta

În fiecare zi în activitatea sa, fiecare companie se confruntă cu una sau alta operațiune bancară. Încasarea plății mărfurilor în contul curent, transferul în favoarea furnizorului de materiale, eliberarea de fonduri către un angajat pentru raportare prin casa de marcat - interacțiunea cu banca a devenit parte integrantă a activității organizare modernă. În acest articol vom vorbi despre cum să reflectăm operațiunile de bază cont bancarîn cablaj.

Toate plățile fără numerar efectuate pe teritoriul Federației Ruse sunt efectuate prin bănci. Pe baza unui acord de servicii bancare, o întreprindere poate deschide un cont bancar și poate efectua toate operațiunile necesare cu ajutorul ei.

Principalele operațiuni bancare efectuate de întreprinderi includ:

• plata pentru bunuri, servicii, lucrari primite;
• creditarea fondurilor de la cumpărători, clienți;
• plată salariile angajati;
• emiterea de fonduri în cont pentru cheltuieli de călătorie și nevoi de afaceri;
• plasarea fondurilor într-un cont de depozit;
• deservire a liniilor de credit;
• tranzacții legate de utilizarea unui carnet de cecuri.

De remarcat faptul că operațiunile cu emiterea și creditarea de fonduri se pot desfășura atât în ​​numerar (), cât și în formă necash.

Banca efectuează toate operațiunile pe contul curent numai după comanda sau primirea consimțământului organizației care deține contul. Excepție fac cazurile prevăzute de lege (încasarea amenzilor, penalităților, obligațiilor fiscale).

Tranzacții de bază pentru tranzacții bancare

Pentru a contabiliza tranzacțiile fără numerar într-o bancă, utilizați . Dacă fondurile sunt emise sau creditate prin casa de marcat, atunci astfel de tranzacții sunt reflectate în cont.

Cursul de schimb al dolarului american (noțional) este:

• .2015 - 60,00 rub./dolar.
• 08.03.2015 — 60,50 rub./dolar.
• 20.08.2015 — .50 rub./dolar.
• .08.2015 — , rub./dolar.

Contabilul Shturman LLC a făcut următoarele înregistrări:

Banca este obligata sa efectueze pentru client operatiunile prevazute pentru conturile de acest tip de lege, regulile bancare stabilite in conformitate cu aceasta si aplicate in practica comerciala bancara, daca nu se prevede altfel prin contractul de cont bancar.

Comentariu la art. 848 Cod civil al Federației Ruse

1. Lista operațiunilor bancare care pot fi efectuate în cont este una dintre cele mai multe elemente importante regimul juridic al unui cont bancar de tipul corespunzător. După cum reiese din formularea articolului comentat, acest regim poate fi determinat prin lege, reguli bancare, obiceiuri de afaceri sau contract. Trebuie remarcat faptul că practica bancară modernă nu cunoaște un singur caz de operațiuni bancare anumit tip s-ar desfășura datorită obiceiurilor interne de afaceri stabilite din cauza absenței acestora.

Tranzacțiile internaționale de decontare bancară pot fi efectuate datorită obiceiurilor comerciale (Reguli uniforme pentru colectare, ediția 1995, Publicația Camerei Internaționale de Comerț nr. 522; Standarde internaționale de practici bancare, ediția 2002, Publicația Camerei de Comerț Internațională nr. 681; Reguli uniforme și Vamă pentru credite documentare, Rev. 2007, Publicația ICC Nr. 600;

Pe baza gamei de tranzacții efectuate asupra conturilor ca criteriu de clasificare a acestora, este permis să se distingă două grupuri de conturi bancare - cu un regim juridic general și unul special.

2. Gama de tranzacții pe conturi supuse regimului juridic general este doar aproximativ definită prin lege. Astfel, regimul unui cont curent obișnuit (rubla) presupune că banca este obligată să efectueze, la cererea clientului, toate operațiunile prevăzute de lege (a se vedea, de exemplu, capitolul 45, 46 din Codul civil; Banca Centrală a Federației Ruse din 3 octombrie 2002 N 2-P) , dacă nu se prevede altfel prin acord. Părțile au dreptul fie să reducă lista operațiunilor bancare definite de lege, fie să o extindă. De exemplu, banca nu este obligată să efectueze o anulare neacceptată (necontestată) a fondurilor în cazurile în care prevăzute de acord plătitorul cu creditorul său, dar această condiție poate fi inclusă în contractul cu banca (vezi comentariul la articolul 854 din Codul civil).

3. Regimul juridic special al conturilor bancare poate fi stabilit prin lege în diferite moduri. În unele cazuri, legea stabilește în mod imperativ gama de tranzacții efectuate pe conturi, care, potrivit regula generala nu poate fi modificat prin acordul părților. În alte cazuri, legea definește anumite caracteristici legale ale conturilor bancare, lăsând alte aspecte la latitudinea părților. De exemplu, el poate interzice implementarea oricăror operațiuni bancare sau poate prescrie implementarea lor într-un mod special, diferit de procedura generală etc.

De exemplu, un regim juridic special este stabilit prin legislația în vigoare pentru următoarele tipuri de conturi:

a) gama de operațiuni bancare permise pentru un cont în valută de tranzit este determinată în mod imperativ de capitolul. 2 Instrucțiuni ale Băncii Centrale a Federației Ruse din 30 martie 2004 N 111-I „Cu privire la vânzarea obligatorie a unei părți din câștigurile valutare pe piața valutară internă Federația Rusă»;

b) conturile speciale de brokeraj sunt destinate brokerilor să efectueze decontări pentru operațiuni de brokeraj aferente investițiilor în valori mobiliare și alte active financiare și efectuate de brokeri în baza contractelor de intermediere încheiate cu clienții. Conturile speciale de brokeraj sunt creditate cu fondurile clienților transferate de aceștia către broker pentru investiții în valori mobiliare și alte active financiare, precum și primite de broker pentru tranzacții cu valori mobiliare și alte active financiare efectuate în baza unui contract de intermediere cu clienții.

Regulile de efectuare a tranzacțiilor pe conturile speciale de brokeraj sunt stabilite în clauza 3 a art. 3 Legea pieței valori mobiliare; subp. 2 p. 2 art. 185.4 din Legea federală din 26 octombrie 2002 N 127-FZ „Cu privire la insolvență (faliment)” (denumită în continuare Legea falimentului); clauza 4 art. 23 din Legea federală din 24 iulie 2002 N 111-FZ „Cu privire la investirea fondurilor pentru finanțarea părții finanțate a pensiei de muncă în Federația Rusă”; partea 8 art. 14 din Legea privind reglementarea monedei; partea 3 și 4 linguri. 22 din Legea federală din 20 august 2004 N 117-FZ „Cu privire la sistemul de economii și ipotecă de locuințe pentru personalul militar”; Reglementări privind cerințele privind separarea fondurilor brokerului de fondurile clienților săi și asigurarea drepturilor clienților atunci când utilizează fondurile clienților în interesul propriu al brokerului, aprobate prin Rezoluția Comisiei Federale a Valorilor Mobiliare din Rusia din 13 august 2003 N 03- 39/ps. Aceste acte prevăd următoarele principii de bază pentru efectuarea tranzacțiilor pe conturile speciale de brokeraj:

———————————
Culegere de legislație a Federației Ruse. 2002. N 43. Art. 4190.

Chiar acolo. N 30. Art. 3028.

Culegere de legislație a Federației Ruse. 2004. N 34. Art. 3532.

— fondurile clienților brokerului trebuie păstrate în conturi speciale de brokeraj separat de fondurile proprii ale brokerului;

— prezența unei liste limitate de motive pentru transferul de fonduri dintr-un cont special de brokeraj în contul propriu al brokerului și invers;

— fondurile clienților deținute într-un(e) conturi speciale de brokeraj nu pot fi percepute împotriva obligațiilor brokerului;

— fondurile clientului deținute într-un(e) conturi speciale(e) de brokeraj pot fi supuse colectării datoriilor clientului;

— conturile speciale de brokeraj ale participanților profesioniști pe piața valorilor mobiliare, destinate contabilizării fondurilor nerezidenților, pot fi deschise numai în băncile autorizate;

c) conturilor bugetelor de diferite niveluri, administratorilor și beneficiarilor de fonduri bugetare sunt, de asemenea, supuse unui regim juridic special. Cu toate acestea, gama de operațiuni pe aceste conturi bugetare nu este definită de legislația actuală la fel de clar ca în conturile enumerate mai sus. Regimul juridic al conturilor bugetare este reglementat de legislația în vigoare privind plățile fără numerar, ținând cont de caracteristicile stabilite de legislația bugetară. De exemplu, art. 239, cap. 24.1 din Codul bugetar al Federației Ruse stabilește reguli speciale pentru executarea silită a fondurilor bugetare, excluzând, în anumite cazuri, utilizarea procedurii generale de anulare incontestabilă (neacceptată) a fondurilor (a se vedea comentariul la articolul 854 din Codul civil);

d) fondurile depuse la notar trebuie plasate în contul notarului cu regim juridic special. Cu toate acestea, legislația nu definește pe deplin trăsăturile regimului juridic al contului de depozit al notarului.

De exemplu, în conformitate cu art. 23 din Fundamentele legislației Federației Ruse din 11 februarie 1993 privind notarii, fondurile deținute în conturile de depozit nu sunt veniturile unui notar angajat în practică privată. Cu toate acestea, alte aspecte ale regimului juridic al acestui cont nu sunt rezolvate prin lege. Evident, un astfel de cont trebuie să aibă o procedură specială de retragere (transfer) bani, excluzând utilizarea necinstă de către notar a sumelor care i-au fost încredințate. Dar în regulamentele Băncii Centrale a Federației Ruse din 26 martie 2007 N 302-P, nu există un cont de bilanţ special pentru deschiderea conturilor de depozit ale notarilor, iar regimul său juridic nu este definit.

———————————
Monitorul SND și al Forțelor Armate ale Federației Ruse. 1993. N 10. Art. 357.

În plus, problema soartei sumelor nereclamate de creditori în perioada de prescripție este neclară. Întrucât principiul priorității proprietății de stat nu a mai fost în vigoare din 1990, temeiul legal pentru virarea acestor sume la bugetul de stat a dispărut. Se pare că proprietatea asupra sumelor indicate ca bunuri mobile fără proprietar poate fi dobândită de către notar după expirarea termenului de prescripție a dobândirii conform regulii alin.2 al art. 225 din Codul civil al Federației Ruse.

De asemenea, controversată este și problema naturii juridice a contului de depozit al notarului. Această lucrare apără punctul de vedere conform căruia contul de depozit al unui notar este un cont bancar și ar trebui deschis în baza unui acord de cont bancar. Cu toate acestea, există o altă poziție juridică. Astfel, în conformitate cu paragraful 6 din scrisoarea Băncii Rusiei din 18 decembrie 2008 „Răspunsuri și clarificări cu privire la unele aspecte legate de management contabilitateși compilare situatii financiare„(denumită în continuare scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 18 decembrie 2008) băncilor li se recomandă să deschidă un cont de depozit notarial în contul de bilanţ N 42309 „Alte fonduri strânse la cerere”. Astfel, în opinia Băncii Rusiei, prevăzută în scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 18 decembrie 2008, precum și în scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 8 decembrie 2010, N 18-1-2-9/1558 ca răspuns la scrisoarea Asociației Băncilor Ruse din 27 octombrie 2010 N A-02/5-819, contul de depozit al unui notar trebuie deschis pe baza unui contract de depozit bancar. .

Cu toate acestea, considerăm că recomandarea prezentată în scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 18 decembrie 2008 nu este în totalitate conformă cu legislația actuală.

Notarul, îndrumat de art. 327 Cod civil al Federației Ruse și art. 87 din Fundamentele legislației Federației Ruse privind notarii, are dreptul de a deschide conturi la instituțiile de credit pentru acceptarea depozitelor de fonduri de la debitori. În aceste scopuri, un cont de depozit al notarului este deschis pentru notar în conformitate cu Instrucțiunea Băncii Rusiei nr. 28-I.

În conformitate cu clauza 2.1 din Instrucțiunea nr. 28-I, contul de depozit al notarului este separat într-unul din tipurile de conturi bancare.

Se pare că baza pentru deschiderea acestui cont ar trebui să fie încheierea unui contract de cont bancar, și nu a unui acord de depozit bancar, întrucât regimul juridic al unui astfel de cont implică efectuarea de tranzacții de decontare de către un notar cu terți, de exemplu, cu creditorii debitorului cu privire la încasarea lor a sumei debitului în mod necash.

Cu toate acestea, paragraful 6 din scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 18 decembrie 2008 recomandă utilizarea contului de depozit nr. 42309, care poate fi deschis numai pe baza unui contract de depozit bancar.

Desemnarea contului notarului în cauză drept cont de depozit nu indică necesitatea deschiderii unui cont de depozit în sensul său literal, care este deschis în temeiul unui contract de depozit bancar. Denumirea contului notarului în cauză ar trebui să sublinieze scopul său principal - de a stoca fondurile „alți oameni” (din latinescul depositum - stocare) separat de fondurile proprii ale notarului, din care sunt finanțate principalele sale activități. Aceste tipuri de conturi sunt cunoscute de mult în practica bancară sub diferite denumiri. Cu toate acestea, următoarele semne sunt comune pentru ei. Aceste conturi sunt deschise în numele unui proprietar „nominalizat”. Contul în cauză trebuie creditat cu fonduri „alți oameni” de la una sau mai multe persoane. În același timp, proprietarul „nominal” se angajează să gestioneze „străinii” în numerarîntr-un anumit fel în interesul persoanelor care au transferat fonduri. În străinătate, astfel de conturi sunt numite „conturi escrow”. Nu există obstacole legale în calea deschiderii de conturi similare în Federația Rusă. Unele referiri la astfel de conturi au apărut deja în legislația rusă, de exemplu în ceea ce privește conturile de administrare a trustului.

În legătură cu cele de mai sus, reiese că un cont de depozit al unui notar ar trebui deschis pe baza unui acord de cont bancar;

e) conturile pentru plăți cu carduri bancare (așa-numitele conturi de card) au următoarea caracteristică legală: toate tranzacțiile de cheltuieli enumerate la capitolul. 2 Reglementările Băncii Centrale a Federației Ruse din 24 decembrie 2004 N 266-P, care încep la inițiativa proprietarului contului, pot fi implementate numai cu ajutorul card bancar. Încasările, precum și unele tranzacții de cheltuieli efectuate de bănci în baza comenzilor de la organele cu atribuții (clauza 2 din art. 854 C. civ.), se efectuează în mod obișnuit;

f) conturile în valută ale rezidenților și nerezidenților și conturile în ruble ale nerezidenților în băncile autorizate sunt supuse regimului stabilit de Legea privind reglementarea valutară;

g) un cont bancar special al debitorului (administrator de faliment), deschis conform art. 138 din Legea falimentului. Clauza 3 a art. 138 din această Lege prevede că administratorul falimentului trebuie să deschidă debitorului un cont separat la o organizație de credit, care are ca scop doar satisfacerea creanțelor creditorilor din încasările din vânzarea bunului gajat. Acest cont este deschis pe baza unui acord special de cont bancar. Fondurile aflate într-un cont bancar special al debitorului pot fi anulate numai pentru achitarea creanțelor creditorilor de prima și a doua prioritate, precum și pentru achitarea cheltuielilor de judecată, a cheltuielilor pentru plata remunerației managerului de arbitraj și plata pentru servicii ale persoanelor atrase de managerul de arbitraj pentru a asigura indeplinirea atributiilor care i-au fost atribuite atributiilor. Fondurile din contul bancar special al debitorului se debitează prin ordin al curatorului falimentului numai pentru satisfacerea creanțelor creditorilor în modul prevăzut la art. 138 din Legea falimentului.

Tranzacțiile efectuate cu încălcarea acestor cerințe pot fi declarate nevalide.

4. Spre deosebire de credința populară, este necesar să se concluzioneze că un cont bancar separat al unui agent plătitor deschis în baza Legii federale din 3 iunie 2009 N 103-FZ „Cu privire la activitățile de acceptare a plăților de la persoane fizice efectuate de agenții de plată ” (denumită în continuare Legea din 3 iunie 2009 N 103-FZ), și un cont bancar separat al unui agent plătitor bancar, deschis în baza art. 13.1 din Legea federală din 2 decembrie 1990 N 395-1 „Cu privire la bănci și activități bancare” (denumită în continuare Legea băncilor), sunt conturi cu regim juridic general.

———————————
Culegere de legislație a Federației Ruse. 1996. N 6. Art. 492.

În conformitate cu părțile 14 și 15 ale art. 4 din Legea din 3 iunie 2009, N 103-FZ și art. 13.1 din Legea bancară, la acceptarea plăților, agentul plătitor sau agentul plătitor bancar este obligat să utilizeze conturi bancare separate pentru efectuarea decontărilor. Agentul de plată (agent de plată bancar) este obligat să predea instituției de credit numerarul primit de la plătitori pentru creditare integrală în contul (conturile) bancar separat.

Nu există alte reguli privind conturile bancare separate ale agenților plătitori Legea din 3 iunie 2009 N 103-FZ și art. 13.1 din Legea bancare nu este stabilit.

În consecință, este permis să se tragă următoarele concluzii:

a) în conformitate cu art. 4 din Legea din 3 iunie 2009 N 103-FZ și art. 13.1 din Legea bancară, agentul plătitor (agentul plătitor bancar), în primul rând, poate deschide mai multe conturi separate pentru a contabiliza fondurile primite de la plătitori și, în al doilea rând, trebuie să le folosească în scopul efectuării decontărilor pentru transferul de fonduri către conturile furnizorilor. Prin urmare, agentul de plată (agent de plată bancar) are dreptul de a credita fondurile primite de la plătitori în contul în care îi este mai convenabil;

b) în conformitate cu clauza 4.43.1 secțiunea. 4 Reglementările Băncii Centrale a Federației Ruse din 26 martie 2007 N 302-P Contul N 40821 este destinat deschiderii unui cont personal al unui agent de plăți sau al unui agent de plăți bancar. Acest cont este utilizat pentru a înregistra numerarul creditat primit de la plătitori și pentru a efectua decontări la acceptarea plăților în conformitate cu Legea din 3 iunie 2009 N 103-FZ.

Astfel, contul N 40821 este destinat nu doar creditării numerarului primit de la persoane fizice, ci și decontărilor ulterioare. Conceptul de „decontări la acceptarea plăților” poate include orice operațiuni de decontare care, într-un fel sau altul, trebuie efectuate folosind fondurile colectate, în special, pentru decontări reciproce între subagentul de plată și operatorul de acceptare a plăților;

c) întrucât legislația nu conține restricții privind gama de operațiuni efectuate pe conturile individuale ale agenților plătitori, banca nu are niciun motiv să nu crediteze contul N 40821 cu fonduri virate către acesta din același cont la o altă bancă. În primul rând, în conformitate cu paragraful 3 al art. 845 din Codul civil al Federației Ruse, banca nu are dreptul de a controla direcția de utilizare a fondurilor clientului, precum și de a stabili alte restricții privind dreptul acestuia de a dispune de fonduri la propria discreție, neprevăzute de lege sau contract. În al doilea rând, clientul poate transfera fondurile primite de la plătitori în contul nr. 40821, deschis la bancă, în scopul efectuării plăților pentru transferul de fonduri în conturile furnizorilor. De exemplu, această situație este posibilă dacă banca are conturi de furnizor în care trebuie să fie transferată suma necesară.

Astfel, se pare că banca nu poate cunoaște tot specificul relației dintre agenții de plată și prestatorii de servicii. Prin urmare, banca este obligată să crediteze fondurile primite în contul nr. 40821 prin transfer bancar dintr-un alt cont similar al agentului plătitor;

d) întrucât Legea din 3 iunie 2009 N 103-FZ nu atribuie băncii nicio funcție de control, se pare că banca este obligată să respecte ordinul agentului plătitor de a transfera fonduri, chiar dacă este evident că angajatul băncii că o astfel de plată nu are legătură cu decontări cu furnizorul . Pentru a se proteja de posibile pretenții din partea autorităților de reglementare, băncilor li se recomandă să includă o condiție corespunzătoare în contractul de cont bancar.

Un răspuns diferit poate fi dat atunci când un ordin de plată care nu corespunde scopului unui cont separat de agent de plată bancar este prezentat băncii de către agentul de plată bancar.

În conformitate cu art. 13.1 din Legea băncilor, pentru a accepta plăți de la persoane fizice, agentul de plăți bancar trebuie să încheie o convenție cu instituția de credit privind activitățile de acceptare de plăți de la persoane fizice. O instituție de credit cu care un agent de plăți bancar a încheiat un acord de desfășurare a activităților de acceptare de plăți de la persoane fizice este obligată să exercite controlul asupra respectării legislației în vigoare de către agentul de plăți bancar.

În ciuda normei citate, problema dreptului băncii de a refuza un client să efectueze o operațiune de transfer de fonduri rămâne controversată. În primul rând, art. 13.1 din Legea bancară nu formulează în mod direct obligațiile sau drepturile băncii de a refuza tranzacțiile care nu corespund scopului contului. În al doilea rând, același articol stabilește nu suspendarea tranzacțiilor, ci alte consecințe legale pentru agenții de plăți bancare care încalcă legislația în vigoare. Articolul 13.1 din Legea băncilor prevede că nerespectarea de către un agent de plăți bancar a procedurii de acceptare a plăților de la persoane fizice, a regulilor de efectuare a plăților în Federația Rusă, a cerințelor acestui articol și a legislației privind combaterea legalizării (spălarea). a veniturilor din infracțiuni și finanțarea terorismului constituie motiv de încetare a unei instituții de credit cu un astfel de agent de plată bancar are un acord privind desfășurarea activităților de acceptare de plăți de la persoane fizice;

e) contul nr. 40821 trebuie deschis în baza unui contract de cont bancar care îndeplinește criteriile art. 11 Codul fiscal al Federației Ruse. În consecință, banca trebuie să informeze organul fiscal despre deschiderea contului specificat în baza clauzei 1 a art. 86 Codul Fiscal al Federației Ruse;

f) întrucât legislația nu stabilește nicio excepție pentru un cont separat al unui agent plătitor (agent plătitor bancar), atunci toate regulile capitolului. 45 din Codul civil al Federației Ruse, inclusiv art. Artă. 854 și 858.

In consecinta, banca este obligata sa execute toate actele executate in mod corespunzator de catre autoritatile competente privind sechestrul de fonduri in contul separat al agentului platitor (agentul platitor al bancii), cu privire la suspendarea tranzactiilor pe acest cont, si este obligata de asemenea sa execute actele de executare prezentate în contul separat al agentului plătitor;

g) în conformitate cu paragraful 1 al art. 851 din Codul civil al Federației Ruse, în cazurile prevăzute de acordul de cont bancar, clientul plătește pentru serviciile băncii pentru efectuarea de tranzacții cu fonduri în cont. Astfel, banca poate șterge un comision pentru efectuarea tranzacțiilor pe un cont separat al agentului de plată (agent de plată bancar), dacă acest drept al băncii este prevăzut în contractul de cont bancar;

h) întrucât Legea din 3 iunie 2009 N 103-FZ nu conține o interdicție privind emiterea de numerar, atunci, ca regulă generală, banca este obligată să-l emită în conformitate cu clauza 1 a art. 845 din Codul civil al Federației Ruse.

Totodată, considerăm că primirea de numerar de către agentul plătitor dintr-un cont separat al agentului plătitor contravine scopului acestui cont - decontări cu furnizorul pentru plăți către persoane fizice. Pentru a evita conflictele cu autoritățile de reglementare, banca trebuie să includă în acordul de cont bancar cu agentul de plată o condiție care să interzică agentului de plăți să retragă numerar din cont.

Pe baza celor de mai sus, pare rezonabil să se concluzioneze că art. 13.1 din Legea băncilor și Legea din 3 iunie 2009 N 103-FZ nu prevăd niciun caracteristici esențiale un cont bancar separat al agentului de plată (agent de plată bancar).

1. Un cont bancar, după cum sa menționat deja, este o condiție prealabilă pentru plățile fără numerar. Prin urmare, un cont bancar este deschis în principal pentru a permite efectuarea anumitor tranzacții pe acesta. În legătură cu aceste operațiuni, mai multe aspecte par semnificative din perspectivă juridică. Prima este libertatea de voință a clientului și regulile pentru efectuarea tranzacțiilor de către bancă.

În conformitate cu art. 845 și 854 din Codul civil al Federației Ruse, toate tranzacțiile din cont au loc la inițiativa sau pe baza comenzii clientului. Aceasta este o regulă generală cu o valoare considerabilă, dar are destul de multe excepții, așa cum se discută mai jos. Libertatea de voință sau ordinele clientului nu înseamnă că se exercită într-un vid juridic complet.

Legislația și practica bancară stabilesc formele de implementare a acestei libertăți, cerințele pentru executarea ordinelor unui client bancar, regulile și procedura de executare a acestora de către bancă. În același timp, regulile pentru efectuarea tranzacțiilor în cont sunt dezvoltate atât la nivel legislativ (de exemplu, capitolul 46 din Codul civil al Federației Ruse a reprodus în mare măsură cerințele pentru formularele de plată), cât și la nivel de obicei bancar, precum și la nivelul unui acord specific. Ultimul nivel, însă, nu poate fi implementat decât în ​​limitele prevăzute de lege.

De asemenea, este necesar să se țină cont de existența unor reguli pentru efectuarea efectivă a tranzacțiilor pe conturi. Acestea sunt stabilite prin Regulile de menținere a contabilității și raportării în instituțiile bancare ale URSS, aprobate de Banca de Stat a URSS și în vigoare pe teritoriul Federației Ruse, astfel cum au fost modificate. Pentru a asigura unitatea și standardizarea operațiunilor bancare, precum și comparabilitatea rezultatelor afacerii, prezentele Reguli stabilesc că la deschiderea conturilor pentru clienți fiecărui client i se atribuie un număr de serie, care este apoi folosit pentru numerotarea tuturor conturilor personale. Pentru aceste conturi personale sunt stabilite și formulare și proceduri speciale de lucru cu aceștia. În special. Regulile stabilesc procedura de desfășurare a tranzacțiilor pe astfel de conturi, întocmirea materialelor contabile sintetice pe baza documentelor contabile analitice, care sunt jurnalele de numerar și contabile, cardurile de rezumat, fișele de cec și rulaj și soldurile zilnice.

Acest act de reglementare reglementează în detaliu procedura de furnizare a extraselor și duplicatele acestora cu privire la tranzacțiile din cont.

Toate operațiunile efectuate pe cont pot fi împărțite în:

Operațiuni de decontare constând în debitarea banilor din cont și creditarea acestora în cont în numele clientului sau al contrapărților acestuia, în care banca îndeplinește o funcție de intermediar și pentru care legea stabilește termene generale, precum și regulile de implementare a acestora;
- operațiuni care implementează drepturi și obligații în temeiul unui acord de cont bancar, i.e. decontări reciproce între bancă și client, care sunt reglementate în principal prin acord.

Operațiunile în cont se efectuează în limita fondurilor clientului. Există o excepție de la această regulă generală, care în practica bancară se numește descoperire de cont sau creditare de cont (articolul 850 din Codul civil al Federației Ruse). Condițiile pentru descoperirea de cont și temeiurile furnizării acestuia trebuie să fie prevăzute în contractul de cont bancar, care în acest caz devine un acord complex, deoarece include elemente ale unui contract de împrumut. De regulă, despre care vorbim despre un împrumut pe termen scurt care este rambursat folosind veniturile în cont.

Încasările pot fi fără numerar de la contrapărțile clientului sau în numerar prin depunerea încasărilor la casierie. Adesea, prima prioritate este acordată pentru rambursarea unui astfel de împrumut, care nu este conform legii, dar în rest nu stimulează împrumutul. Termenul împrumutului se calculează din momentul efectuării plății.

Descoperire de cont, adică Un împrumut bancar pentru efectuarea plăților nu este o caracteristică obligatorie a niciunui contract de cont bancar. Condiția de creditare a contului trebuie stabilită printr-un acord specific între bancă și client. Această condiție poate fi inclusă în contract în prealabil. Împrumutul se acordă la nevoie, de ex. dacă devine necesară efectuarea unei plăți parțiale sau integrale și nu există bani în cont. Termenul creditului se calculează din momentul efectuării plății și până la rambursarea datoriilor clientului.

Acordul trebuie să stabilească atât termenul limită pentru împrumut, cât și rata dobânzii pentru împrumutul acordat. Uneori, un astfel de tarif, termen și alte condiții sunt prevăzute de reglementări.

De exemplu, în ceea ce privește contul corespondent al băncilor comerciale la Banca Rusiei, se stabilește că:

Creditul în contul corespondent este oferit în sumă care nu depășește 25% din fonduri banca comerciala transferat la fondul de rezervă obligatoriu;
- termenul de împrumut nu poate depăși șapte zile;

2. Operațiunile de deservire a contului bancar al clientului sunt efectuate de către bancă, ținând cont de anumite cerințe legale. Articolul 849 din Codul civil al Federației Ruse a stabilit calendarul tranzacțiilor în cont. Aceste termene sunt stabilite pentru două tipuri de operațiuni. În primul rând, vorbim despre creditarea contului clientului cu banii care i-au venit de la contrapărțile sale. Acești bani sunt creditați mai întâi în contul de corespondent al băncii. Perioada de creditare a acestora în contul clientului începe din momentul în care banca a aflat că banii îi aparțin clientului, adică. din momentul primirii documentului de plata care confirma plata. Această perioadă este de o zi și poate fi schimbată într-o direcție sau alta doar prin acord.

A doua perioadă, care este și ea egală cu o zi, se stabilește pentru transferul și emiterea de bani conform documentului de plată al clientului. Această perioadă poate fi modificată atât prin contract, cât și prin regulile bancare. Nu este greu de văzut diferența fundamentală dintre acești termeni. În primul caz, banii clientului pot rămâne în contul bancar o perioadă de timp (până la primirea documentelor relevante), în al doilea caz, banii nu pot fi creditați în contul bancar fără aceleași documente de plată. Prin urmare, al doilea termen poate fi reglementat și de regulile bancare. Deși, în raport cu primul caz, era imperios necesar să se stabilească termenii operațiunilor, care să poată garanta drepturile clienților băncii.

În continuare, ar trebui să acordați atenție faptului că calculul termenelor este determinat de momentul primirii documentelor de plată, care pot fi ordine de plată, comenzi-cereri etc. Un astfel de document nu include ordinele de plată consolidate, extrasele din conturile corespondente etc. În cazurile în care serviciul pentru clienți se realizează prin mijloace electronice, termenii pot fi calculati într-un mod diferit, dacă acest lucru este prevăzut în mod expres în contract. Dacă nu există o astfel de condiție, termenele vor fi calculate din momentul primirii documentelor scrise.

Banca este obligată să crediteze fondurile primite în contul clientului fără mai târziu în cursul zilei, urmând ziua în care banca primește documentul de plată corespunzător, cu excepția cazului în care în contract sunt prevăzute perioade mai scurte. Banca este obligată să emită și să transfere bani din contul clientului cel târziu în ziua următoare primirii de către bancă a documentului de plată corespunzător.

3. Atunci când stabiliți acești termeni, trebuie să aveți în vedere faptul că în practica bancară conceptul de „zi” înseamnă nu o zi calendaristică, ci o zi de tranzacție, de exemplu. ziua de lucru a băncii sau, mai precis, partea din programul de lucru al băncii în care documentele de plată sunt notificate la o anumită dată. În conformitate cu regulile și obiceiurile bancare, ziua de funcționare se încheie de obicei cu două ore înainte de închiderea băncii, iar toate documentele de plată primite după aceasta sunt executate a doua zi. Unele bănci practică termene mai scurte, de exemplu, până la 15 ore, cu aceleași consecințe.

În unele cazuri, sunt stabilite și alte termene limită. Astfel, acordul dintre Surgutneftegazbank și Siberian Trade Bank privind deschiderea și menținerea unui cont corespondent prevede că perioada de realizare a operațiunii nu poate depăși 24 de ore din momentul primirii unui ordin de plată executat corespunzător. Este clar că dacă un document de plată este trimis la anumite ore, această perioadă va fi mai scurtă de o zi. Pentru contul de corespondent al unei bănci, dacă există fonduri insuficiente pentru a efectua toate operațiunile, Regulamentul privind procedura de efectuare a operațiunilor de anulare a fondurilor din conturile corespondente ale organizațiilor de credit, aprobat de Banca Rusiei, stabilește că documentele primite înainte de 11 ora sunt prezentate pentru plata în aceeași zi, după - în următoarea zi lucrătoare.

3. După cum sa menționat mai sus, un acord de cont bancar este considerat compensat, dacă nu se prevede altfel în acesta. În acest sens, se pune întrebarea cu privire la formele și modalitățile de decontare reciprocă între client și bancă ca tranzacții în cont. Clientul plătește cheltuielile băncii pentru tranzacțiile în cont, de obicei la sfârșitul fiecărui trimestru. În același mod, banca plătește clientului dobândă pentru utilizarea fondurilor din cont. În acest caz, se determină soldul mediu zilnic al contului în timpul trimestrului și se calculează dobânda. Dacă nu sunt stabilite în acord, se consideră că ar trebui să fie egale cu dobânda la depozitele la vedere plătite de această bancă (articolul 852 din Codul civil al Federației Ruse).

În decontările reciproce, este permisă compensarea creanțelor reconvenționale legate de gestionarea contului, deoarece aceste cerințe respectă toate regulile de compensare. Sunt omogene, termenul de plată pentru ele este datorat, iar termenul de prescripție nu a expirat încă (articolul 410-411 din Codul civil al Federației Ruse).

În acest sens, se pune întrebarea cu privire la posibilitatea compensării creanțelor asupra altor obligații ale băncii și ale clientului acesteia. În acest sens, lista obligațiilor pentru care se poate efectua compensarea trebuie considerată exhaustivă și anume stabilită prin lege. Regulile generale privind încetarea obligațiilor prin compensare pot fi aplicate altor obligații bancare.

Compensarea creanțelor reconvenționale se efectuează de către bancă. Banca este obligata sa informeze clientul cu privire la compensarea efectuata in modul si in termenele stabilite fie prin contract, cel mai adesea la furnizarea extraselor sau schimbul de informatii, fie prin practica bancara.

4. Pentru efectuarea tranzactiilor in cont este esentiala starea contului, asa cum nu este greu de observat, i.e. prezența banilor pe el. În funcție de disponibilitatea banilor, se stabilește ordinea tranzacțiilor în cont.

Este oferit pentru două opțiuni:

În primul caz, când există bani în cont, toate operațiunile sunt efectuate în ordine calendaristică, adică. pe măsură ce plata devine scadentă sau se primește un document de plată;
- a doua opțiune este prevăzută pentru acele cazuri în care nu există bani în cont sau nu sunt suficienți bani pentru a plăti toate daunele primite într-o singură zi.

Al doilea caz ridică multe probleme juridice complexe care nici măcar nu au găsit o reglementare legislativă cuprinzătoare. Cert este că după intrarea în vigoare a Codului civil al Federației Ruse, așa cum sa menționat deja, art. 855 a fost modificat prin lege.

Ordinea debitării banilor dintr-un cont dacă acesta este insuficient este următoarea:

În primul rând, anulările se efectuează conform documentelor executive care prevăd transferul sau emiterea de fonduri din cont pentru a satisface cererile de despăgubire pentru prejudiciul cauzat vieții și sănătății, precum și cererile de încasare a pensiei alimentare;
- în al doilea rând, scăderile se efectuează conform documentelor executive care prevăd transferul sau emiterea de fonduri pentru decontări pentru plata indemnizației de concediere și a salariilor cu persoanele care lucrează în baza unui contract de muncă, inclusiv în baza unui contract, pentru plata remunerației în temeiul unui acordul autorului;
- în al treilea rând, anulările se efectuează conform documentelor de plată care prevăd transferul sau emiterea de fonduri pentru decontarea salariilor cu persoanele care lucrează în baza unui contract de muncă (contract), precum și pentru deduceri la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse și Fondul de stat pentru ocuparea forței de muncă al Federației Ruse;
- în a patra prioritate se efectuează scăderi pe documentele de plată care prevăd plăți la buget și fonduri extrabugetare, deduceri la care nu sunt prevăzute la a treia prioritate;
- în al cincilea rând, se efectuează radieri conform documentelor executive care prevăd satisfacerea altor creanțe bănești;
- în al șaselea rând, se efectuează radieri pentru alte documente de plată.

Toate anulările legate de o singură coadă se fac în ordinea calendarului. Dacă nu există suficienți bani pentru a satisface creanțele care au venit scadente într-o zi, acestea trebuie să fie satisfăcute în ordinea în care sunt enumerate în lege (articolul 855 din Codul civil al Federației Ruse).

Este ușor de observat că acest articol este o normă de drept public menită să cântărească cerințele diferitelor subiecte și să le atribuie un anumit indice. În același timp, legiuitorul s-a ghidat după două criterii - esența cerinței, conform căreia pensia alimentară și cerințele de muncă au primit prioritate față de plățile către buget, precum și prezența hotărâre judecătorească privind încasarea sumelor corespunzătoare, în funcție de care creanțe de aceeași natură sunt atribuite unor cozi diferite (de exemplu, cozile a cincea și a șasea).

Aplicarea acestui articol este asociată cu rezolvarea unei probleme importante - determinarea motivelor lipsei de bani în cont. În practică, uneori, lipsa banilor în cont nu înseamnă că clientul nu are bani în principiu. În primul rând, el poate avea bani în alte conturi, cum ar fi conturile de schimb valutar. În al doilea rând, o parte din bani, conform practicii curente, pot fi acumulate în conturi de împrumut.

În acest sens, este de interes disputa care a apărut între Vyatka Bank JSCB și Serviciul Fiscal de Stat pentru orașul Kirovo-Chepetsk. Regiunea Kirov. Banca a creditat fondurile primite de la debitorii clienților săi, ocolind conturile curente, în conturi de împrumut pentru a rambursa datoria pe propriile împrumuturi. Totodată, ordinele de plată de la clienți pentru transferul impozitelor la buget au fost trecute ca neîndeplinite pe conturile de decontare. Serviciul fiscal a considerat astfel de acțiuni ale băncii ca fiind ilegale și vizează nerespectarea ordinii de plată și întârzierea executării de către bancă a ordinelor contribuabililor. Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, printr-o rezoluție, a confirmat legalitatea concluziilor serviciului fiscal.

Ținând cont de cele de mai sus, trebuie să sublinieze încă o dată inadmisibilitatea oricăror interpretări departamentale privind neaplicarea acestei norme la anumite specii raporturile juridice, de exemplu, fiscala. Ordinea analizată există tocmai pentru a armoniza cerințele diferitelor industrii, întrucât în ​​cadrul fiecărei industrii nu există criterii obiective de evaluare a propriei sale importanțe. Un alt lucru este că norma în sine este deplasată, întrucât, fiind drept public, este cuprinsă în actul normativ de reglementare a raporturilor de drept privat. În scrisoarea menționată a Băncii Centrale a Federației Ruse, Ministerului Finanțelor al Federației Ruse și Serviciului Fiscal de Stat al Federației Ruse, s-a încercat să se dovedească că plățile de impozite în conformitate cu art. 855 nu se aplică.

Banca este obligată să efectueze pentru client operațiunile prevăzute pentru conturile de acest tip de lege, regulile bancare stabilite în conformitate cu aceasta și obiceiurile de afaceri aplicate în practica bancară, dacă nu se prevede altfel prin contractul de cont bancar (art. 848 din Codul civil).

Principalele tranzacții efectuate pe un cont bancar sunt:

• – creditarea fondurilor primite în contul clientului;
• – debitarea anumitor sume de bani din contul clientului.

Banca anulează fondurile din cont în conformitate cu regula generală, pe baza comenzii clientului (clauza 1 a articolului 854 din Codul civil) sau cu acordul acestuia (articolul 874 din Codul civil). Fără ordinul clientului, debitarea fondurilor în cont este permisă printr-o hotărâre judecătorească, precum și în cazurile stabilite de lege sau prevăzute de un acord între bancă și client.

Dacă în cont există fonduri, a căror sumă este suficientă pentru a satisface toate cerințele prezentate în cont, aceste fonduri sunt anulate din cont în ordinea primirii comenzilor clienților și a altor documente pentru anulare (prioritate calendaristică ), dacă legea nu prevede altfel.

Dacă în cont există fonduri insuficiente pentru a satisface toate cerințele prezentate acestuia, fondurile sunt anulate în următoarea ordine (clauza 2 din articolul 855 din Codul civil):

în primul rând radiațiile se efectuează conform documentelor executive care prevăd transferul sau eliberarea de fonduri din cont pentru a satisface cererile de despăgubire pentru prejudiciul cauzat vieții și sănătății, precum și cererile de încasare a pensiei alimentare;

în al doilea rând radiațiile se efectuează conform documentelor executive care prevăd transferul sau eliberarea de fonduri pentru decontări pentru plata indemnizației de concediere și a salariilor cu persoanele care lucrează în baza unui contract de muncă, inclusiv a unui contract de plată a remunerației în baza unui acord de autor;

în al treilea rând radierea se efectuează conform documentelor de plată care prevăd transferul sau emiterea de fonduri pentru decontarea salariilor cu persoanele care lucrează în baza unui contract de muncă (contract), precum și pentru contribuțiile la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale. ale Federației Ruse și fondurile de asigurări medicale obligatorii;

în al patrulea rând radieri se efectuează conform documentelor de plată care prevăd plăți la buget și fonduri extrabugetare, deduceri la care nu sunt prevăzute în a treia etapă;

pe locul cinci radierea se efectuează conform documentelor executive care prevăd satisfacerea altor creanțe bănești;

pe locul șase stergerile se fac pentru alte documente de plata in ordine calendaristica.

Debitarea fondurilor din cont pentru daune legate de o coadă se efectuează în ordinea calendaristică de primire a documentelor.

Dacă fondurile în cont sunt insuficiente, banca are dreptul de a oferi clientului un tip special de împrumut - descoperit de cont, dacă o astfel de posibilitate a fost prevăzută în contractul de cont. Un descoperit de cont este exprimat în bancă care efectuează plăți din contul clientului pentru suma specificată în contract în absența fondurilor în acest cont. Drepturile și obligațiile părților legate de creditarea contului sunt determinate de normele privind împrumuturile și creditele (capitolul 42 din Codul civil), dacă nu se prevede altfel prin contractul de cont bancar. Totodată, pretențiile bănești ale băncii față de client se refereau la creditarea contului (articolul 850) și la plata serviciilor băncii (articolul 851), precum și pretențiile clientului față de bancă de a plăti dobânda pentru utilizarea fondurilor ( Art. 852) sunt reziliate prin compensare (Articolul 410), dacă nu se prevede altfel prin contractul de cont bancar. La compensarea acestor pretentii, banca este obligata sa informeze clientul despre compensare in modul si in termenele prevazute de contract, iar in cazul in care conditiile relevante nu sunt convenite de catre parti, in modul si in termenele. care sunt uzuale pentru practica bancară de a furniza clienților informații despre starea fondurilor în contul corespunzător.

Fără ordinul clientului, fondurile din contul bancar pot fi anulate printr-o hotărâre judecătorească, precum și în cazurile stabilite de lege sau prevăzute de un acord între bancă și client. Legiuitorul nu a definit conceptele de anulare „indiscutabilă” și „neacceptată”, interpretându-le adesea ca sinonime. Între timp, conceptul de anulare „indiscutabilă” se aplică acelor tipuri de operațiuni bancare care sunt efectuate la cererea agențiilor guvernamentale și în favoarea statului. Radierea directă este utilizată în raporturile juridice contractuale, când raporturile juridice ale părților sunt de natură contractuală, compensată.

În mod incontestabil, fondurile sunt radiate din contul plătitorului prin hotărârea unei instanțe de jurisdicție generală și a unei instanțe de arbitraj pe baza actelor executive, a căror listă este stabilită de art. 12 din Legea federală „Cu privire la procedurile de executare”. Titlul executoriu (fără depunerea actelor de decontare) poate fi transmis de către însuși reclamant sau de către executorul judecătoresc instituției de credit, care este obligată să-l execute integral sau parțial în termen de trei zile (dacă în contul plătitorului nu există fonduri suficiente). ).

Dacă există fonduri în mai multe conturi ale debitorului, atunci executorul judecătoresc din decret indică din ce cont și în ce sumă ar trebui să fie anulate fondurile.

Dacă fondurile aflate în conturile debitorului sunt poprite, atunci executorul judecătoresc trebuie să indice în decizia sa întinderea și procedura pentru care este ridicată arestarea pe care a aplicat-o asupra fondurilor debitorului.

Dacă o bancă sau o altă organizație de credit primește un titlu executoriu de la un executor judecătoresc, cerințele cuprinse în titlul executoriu pentru încasarea fondurilor sunt îndeplinite prin virarea acestora în contul de depozit al compartimentului executorului judecătoresc.

În cazul în care o bancă sau o altă organizație de credit primește un titlu executoriu direct de la reclamant, cerințele cuprinse în titlul executoriu pentru colectarea fondurilor sunt îndeplinite prin virarea acestora în contul specificat de reclamant.

O bancă sau altă organizație de credit care deservește conturile debitorului trebuie să îndeplinească cerințele cuprinse în titlul executoriu pentru încasarea fondurilor în termen de trei zile de la data primirii titlului executoriu de la recuperator sau executorul judecătoresc.

O bancă sau o altă organizație de credit poate să nu execute în totalitate un titlu executoriu numai în trei cazuri:

• 1) dacă nu există fonduri în conturile debitorului;
• 2) când fondurile aflate în aceste conturi sunt sechestrate;
• 3) în cazul suspendării unei tranzacții cu fondurile clientului.

Dacă fondurile disponibile în conturile debitorului nu sunt suficiente pentru a îndeplini cerințele cuprinse în titlul executoriu, atunci banca sau altă organizație de credit transferă fondurile disponibile și continuă execuția pe măsură ce fondurile sunt primite în contul sau conturile debitorului până când cerintele cuprinse in titlul executoriu sunt indeplinite integral.

Instituția de credit finalizează executarea titlului executoriu:

• 1) după transferul integral al fondurilor;
• 2) la cererea reclamantului;
• 3) prin ordinul executorului judecătoresc privind încetarea (terminarea, anularea) executării.

În mod similar, executarea silită se efectuează asupra fondurilor electronice ale debitorului, al căror transfer se efectuează folosind mijloace electronice de plată personalizate și mijloace electronice de plată corporative.

Procedura de executare silită a fondurilor debitorului în valută străină la calcularea datoriei în ruble este reglementată de art. 71 din Legea federală „Cu privire la procedurile de executare”.

Caracteristicile procedurii de acceptare și executare de către instituțiile de credit și diviziile rețelei de decontare

Documentele de executare ale Băncii Rusiei prezentate de către colectori (persoane juridice și persoane fizice) direct băncilor în care sunt deschise conturi bancare ale debitorilor sunt reglementate de Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse din 10 aprilie 2006 nr. 285-P. Acest act normativ prevede dreptul reclamantului de a depune un titlu executoriu direct la banca în care este deschis contul debitorului, cu condiția ca reclamantul să aibă informații despre conturile debitorului de acolo și disponibilitatea fondurilor pe acestea. Reclamantul sau reprezentantul său, acționând pe baza unei împuterniciri, depune băncii originalul titlului executoriu (duplicatul acestuia) și o cerere care indică detaliile contului bancar al reclamantului în care trebuie să fie transferate fondurile colectate. ; nume de familie, prenume, patronim, cetățenie, detalii despre un act de identitate, locul de reședință sau locul de ședere, numărul de identificare fiscală (dacă este disponibil), detaliile unui card de migrație și un document care confirmă dreptul de ședere (ședere) în Federația Rusă a reclamantului-cetățean; numele, NIF sau codul organizației străine, numărul de înregistrare de stat, locul înregistrării de stat și adresa legala reclamantul este o persoană juridică.

Banca întocmește un ordin de colectare în modul stabilit de Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse din 3 octombrie 2002 nr. 2-P și îl execută în termen de trei zile de la data acceptării.

Indiscutabil, fondurile sunt anulate din conturile plătitorului în cazurile expres stabilite de lege pe baza comenzilor de la colectori depuse prin ordin de încasare. În prezent, atitudinea legiuitorului față de această formă de anulare este ambiguă. În special, prin Rezoluția Curții Constituționale a Federației Ruse din 17 decembrie 1996 nr. 20-P „În cazul verificării constituționalității paragrafelor 2 și 3 din partea întâi a articolului 11 din Legea Federației Ruse a 24 iunie 1993 „Cu privire la organele de poliție fiscală federală””, procedura incontestabilă de colectare a amenzilor a fost recunoscută ca o restricție excesivă admisibilă din punct de vedere constituțional a dreptului consacrat în partea 3 a art. 35 din Constituția Federației Ruse, potrivit căruia nimeni nu poate fi privat de proprietatea sa decât printr-o hotărâre judecătorească. Hotărârea Curții Constituționale a Federației Ruse din 6 noiembrie 1997 nr. 111-0 „Cu privire la refuzul de a accepta spre examinare cererea Curții de Arbitraj a Regiunii Arhangelsk de a verifica constituționalitatea prevederilor articolului 13 din Legea Federației Ruse din 27 decembrie 1991 „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal din Federația Rusă”” a stabilit neconstituționalitatea autorităților fiscale anulate, indiscutabil, sumele amenzilor, precum și întreaga sumă ascunsă sau subestimată. venit (profit). Ulterior, prin Decretul Curții Constituționale a Federației Ruse din 4 martie 1999 nr. 50-0 „La plângerea unui societate pe actiuni„Compania industrială și comercială „Pyramid”” pentru încălcarea drepturilor și libertăților constituționale prin paragraful 4 al articolului 14 din Legea Federației Ruse „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar”” a explicat că concluzia Curții Constituționale a Federației Ruse , care a recunoscut că procedura indiscutabilă de încasare a amenzilor și a altor sancțiuni fără acordul acestora, adică atunci când se opune acestor sancțiuni, este neconstituțională, indiferent de ce organ - poliția fiscală sau serviciul fiscal - ia decizia de a aplica o sancțiune și care reglementare. actul îi acordă un astfel de drept, se aplică tuturor celorlalte organisme, inclusiv serviciilor guvernamentale și autorităților fiscale, deoarece acestea pot aplica sancțiuni similare. O poziție similară poate fi văzută în Decretul Curții Constituționale a Federației Ruse din 14 ianuarie 2000. Nr. 4-0 „Cu privire la clarificarea Decretului Curții Constituționale a Federației Ruse din 4 martie 1999 privind plângerea unei societăți pe acțiuni închise „Societatea de producție și comercială „Piramida”” pentru încălcarea drepturilor constituționale libertăți conform paragrafului 4 al articolului 14 din Legea Federației Ruse „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar” în legătură cu petiția Băncii Centrale a Federației Ruse.

Fara comanda clientului fondurile din cont pot fi anulate prin ordinul următorilor creditori:

1) organele fiscale în legătură cu sumele impozitului, taxei, precum și penalităților și amenzilor din fondurile aflate în conturile contribuabilului (plătitorul de taxe) - organizație, antreprenor individual sau un agent fiscal - o organizație, un antreprenor individual în bănci, precum și pe cheltuiala fondurilor sale electronice (articolul 46 din Codul fiscal). Executarea silită a fondurilor în conturile unui contribuabil (agent fiscal) se efectuează în cazul neplății sau plății incomplete a impozitului în termenul stabilit de lege. decizie a organului fiscal prin transmiterea acesteia la bancă, în care sunt deschise conturile contribuabilului (agent fiscal). instrucţiuni să radieze și să transfere fondurile necesare către sistemul bugetar al Federației Ruse.

Procedura de trimitere la bancă a unui ordin de la autoritatea fiscală de anulare și transfer în sistemul bugetar al Federației Ruse fonduri din conturile unui contribuabil (agent fiscal) - o organizație sau un antreprenor individual, precum și o comandă de la o autoritate fiscală pentru a transfera fonduri electronice ale unui contribuabil (agent fiscal) - o organizație sau un antreprenor individual în formă electronică este stabilit prin Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse din 29 decembrie 2010 nr. 365-P.

Colectarea impozitelor se poate face din conturile (curente) de decontare a rublelor, iar dacă există fonduri insuficiente, din conturile în valută ale contribuabilului (agentul fiscal). Neprodus perceperea impozitului din contul de depozit (depozit) al contribuabilului (agent fiscal), dacă perioada de valabilitate a contractului de depozit nu a expirat. Dacă acest acord există, organul fiscal are dreptul de a da băncii un ordin de a transfera, la expirarea contractului de depozit, fonduri din contul de depozit în contul de decontare (curent) al contribuabilului/agentului, dacă până la acest moment ordinul organului fiscal trimis acestei bănci de transfer de fonduri nu a fost executat.

Ordinul autorității fiscale de a transfera sume de impozit către sistemul bugetar al Federației Ruse este trimis băncii în care conturile contribuabilului (agentul fiscal) sunt deschise în termen de o lună de la data deciziei de colectare și este supus executării necondiţionate de către bancă în ordinea stabilită de art. 855 GK. Ordinul se execută pe măsură ce fondurile sunt primite în conturile relevante cel târziu într-o zi lucrătoare de la data primirii fondurilor în conturi în ruble și nu mai târziu de două în conturi în valută, cu excepția cazului în care acest lucru încalcă ordinea de prioritate a plăților stabilită la art. . 855 GK.

Dacă există insuficiență sau absență a fondurilor în conturile contribuabilului (agent fiscal) - organizație sau întreprinzător individual, organul fiscal are dreptul de a colecta impozitul din fondurile electronice într-un mod similar cu cel menționat;

• 2) autoritățile executive federale, precum și organismele care execută bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și bugetele locale în domeniul aplicării măsurilor coercitive pentru încălcarea legislației bugetare (Partea 1 a articolului 284, 284.1 din Codul bugetar) - în legătură cu sumele fondurilor bugetare emise pe bază de rambursare, a căror perioadă de returnare a expirat, precum și sumele dobânzilor pentru utilizarea fondurilor din bugetul corespunzător, penalități pentru restituirea cu întârziere a fondurilor bugetare prevăzute pe bază de rambursare și alte sume;
• 3) autoritățile vamale - în ceea ce privește sumele plăților vamale, precum și penalitățile și amenzile (articolul 153 din Legea federală din 27 noiembrie 2010 nr. 311-Φ3 „Cu privire la reglementarea vamală în Federația Rusă”) al autorității vamale cu privire la o colectare incontestabilă este baza pentru trimiterea acestora la banca în care sunt deschise conturile plătitorului, un ordin de colectare pentru a anula fondurile și a le transfera în contul Trezoreriei Rusiei sau într-un cont desemnat. tratat international state membre Uniunea Vamală. Fondurile se încasează în mod incontestabil din conturile plătitorului în limita sumelor taxelor vamale specificate în cererea de plată a taxelor vamale.

Colectarea plăților vamale într-o manieră incontestabilă se efectuează din conturile bancare ale plătitorului, cu excepția conturilor de împrumut, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede altfel privind impozitele și taxele. Colectarea taxelor vamale din conturile bancare deschise în valută se face într-o sumă echivalentă cu suma taxelor vamale plătibile în moneda Federației Ruse la cursul de schimb al Băncii Rusiei din ziua încasării efective.

Prevazuta de art. 153 din Legea federală „Cu privire la reglementarea vamală în Federația Rusă”, procedura de colectare incontestabilă a fondurilor din conturile bancare ale plătitorului folosind un ordin de colectare (ordin) al autorității vamale este similară cu cerințele art. 46 NK.

În plus, este permisă colectarea taxelor vamale din soldurile de plăți în avans necheltuite, garanții în numerar, taxe vamale supraplătite (încasate) și alte bunuri ale plătitorului în modul prevăzut de art. 157 din Legea de mai sus.

Băncile și alte organizații de credit sunt obligate să respecte deciziile autorității vamale privind perceperea incontestabilă a taxelor vamale în termen de o zi lucrătoare de la data primirii unei astfel de decizii.

Oportunitate debit direct fondurile din contul plătitorului pot fi prevăzute printr-un acord între bancă și client (sau un acord suplimentar la acesta), care specifică care creditor are dreptul de a anula sumele de la debitor fără acceptare și pentru ce produse (bunuri, servicii prestate, munca efectuata) si in baza ce document (acord).

Responsabilitatea băncii apare în cazurile de creditare prematură a fondurilor primite în contul clientului sau debitarea nejustificată a acestora din cont de către bancă, precum și nerespectarea instrucțiunilor clientului de a transfera fonduri din cont sau de a le emite din cont (art. 856). din Codul civil) sub forma plății dobânzii la această sumă în modul și în cuantumul prevăzute la art. 395 Cod civil. Practica de arbitraj în în acest caz, decurge din faptul ca prevazut la art. 856 din Codul civil, răspunderea prin natura sa juridică este o sancțiune legală și poate fi aplicată unei bănci care deservește un client pe baza unui acord de cont bancar (punctul 20 din rezoluția Plenului Forțelor Armate ale Federației Ruse și Plenul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 8 octombrie 1998 nr. 13/14).

Potrivit art. 395 C. civ., cuantumul dobânzii este determinat de rata de actualizare a dobânzii bancare existentă la locul de reședință (localitatea) creditorului, i.e. dobândă Banca Rusiei pentru utilizarea resurselor de credit centralizate (rata de refinanțare).

În același timp, răspunderea băncii pentru executarea necorespunzătoare a tranzacțiilor în cont poate să nu apară pentru toate încălcările regulilor de efectuare a tranzacțiilor de decontare, ci numai pentru cele legate direct de realizarea tranzacțiilor în contul clientului (articolul 856 din Cod civil), de exemplu:

• – pentru creditarea intempestivă a fondurilor datorate clientului în contul său bancar;
• – debitare nejustificată a fondurilor din cont;
• – nerespectarea de către instituția de credit a ordinelor clientului de a transfera fonduri din contul său bancar sau de a emite numerar din cont;
• – executarea necorespunzătoare a documentelor de decontare.

• Prevederile acestui alineat au fost recunoscute prin Rezoluția Curții Constituționale a Federației Ruse din 23 decembrie 1997 nr. 21-P ca necorespunzătoare Constituției Federației Ruse, deoarece anularea obligatorie a documentelor de plată care prevăd plăți către bugetul şi fondurile extrabugetare au însemnat doar încasarea datoriilor la aceste plăţi pe baza unor instrucţiuni de la organele fiscale cu caracter incontestabil. În conformitate cu partea 3 a art. 79 din Legea constituțională federală din 21 iulie 1994 nr. 1-FKZ „Cu privire la Curtea Constituțională a Federației Ruse”, actele sau dispozițiile lor individuale recunoscute ca neconstituționale își pierd forța. Prin urmare, legile federale privind bugetul Federației Ruse din 26 martie 1998 nr. 42-FZ (articolul 17), din 22 februarie 1999 nr. 36-FZ (articolul 23), din 31 decembrie 1999 nr. 227- FZ (articolul 35), din 30 decembrie 1999 .2001 nr. 194-FZ (articolul 37), din data de 24 decembrie 2002 nr. 176-FZ (articolul 32), din data de 23 decembrie 2003 nr. 186-FZ (art. 31), din 23 decembrie 2004 Nr. 173-Φ3 (art. 26), din 26 decembrie 2005 Nr. 189-FZ (art. 26), din 19 decembrie 2006 Nr. 238-ΦZ (art. 29), din iulie 24, 2007 Nr. 198-FZ (art. 5), din 24 noiembrie 2008 Nr. 204-FZ (art. 5), din 2 decembrie 2009 Nr. 308-ΦZ (art. 5) și din 13 decembrie 2010 Xa 35 -ΦZ (Articolul 5)) a stabilit că înainte de a se face modificări în conformitate cu decizia Curții Constituționale a Federației Ruse la paragraful 2 al art. 855 din Codul civil, dacă în contul contribuabilului nu există fonduri suficiente pentru a îndeplini toate cerințele prezentate acestuia, anularea fondurilor conform documentelor de decontare care prevăd plăți către bugetele sistemului bugetar al Federației Ruse, ca precum și transferul sau emiterea de fonduri pentru decontarea salariilor cu persoanele care lucrează în baza unui contract de muncă, se efectuează în ordinea calendaristică de primire a documentelor specificate după transferul plăților efectuate în conformitate cu articolul specificat din Codul civil în primul si al doilea loc.
• Totodată, art. 46 din Codul fiscal prevede în mod direct o procedură incontestabilă de colectare a amenzilor și penalităților din fonduri aflate în conturile unui contribuabil (plătitor de taxe) - o organizație, un antreprenor individual sau agent fiscal al unei organizații, un antreprenor individual în bănci, care indică nerespectarea poziției Curții Constituționale a Federației Ruse.
• Forma deciziei autorității vamale de a colecta fonduri într-o manieră incontestabilă a fost aprobată prin Ordinul Serviciului Vamal Federal al Rusiei din 30 decembrie 2010 nr. 2714.

Băncile comerciale.

ATM-uri stradale.

Băncile și alte organizații de credit își deschid conturi între ele pentru a efectua plăți în țară.

Corespondenții.

Stabilirea regulilor, termenilor și standardelor pentru implementarea plăților fără numerar, coordonarea, reglementarea și autorizarea organizării sistemelor de decontare sunt încredințate:

Banca Centrală a Federației Ruse.

Se deschid conturi bancare corespondente:

Pe baza acordurilor interbancare.

Pentru serviciile de decontare între bancă și client este:

Contract de cont bancar.

Plățile fără numerar se efectuează:

Pe baza documentelor de plată în forma stabilită și cu respectarea fluxului de documente corespunzător.

În prezent, cea mai comună formă de plăți fără numerar în Rusia sunt:

C. Ordine de plată.

Se bazează pe un ordin de la întreprindere către banca de servicii de a transfera o anumită sumă din contul acesteia în contul destinatarului fondurilor.

Ordin de plata

Ordinele de plată sunt valabile pentru... zile.

În funcție de acordul părților la tranzacție, ordinele de plată pot fi:

Urgent, devreme și amânat.

Ordinele de plată urgente pot fi utilizate:

Pentru plăți în avans, expediere de mărfuri și plăți parțiale pentru tranzacții mari.

Formularul de decontare este o operațiune bancară prin care banca emitentă, în numele și pe cheltuiala clientului, pe baza documentelor de plată, desfășoară acțiuni de primire a plății de la plătitor.

Colectare

Dezavantajul formei de plată a scrisorii de credit este:

Încetinirea cifrei de afaceri comerciale, deturnarea fondurilor cumpărătorului din circulația economică pe perioada de valabilitate a acreditivului.

Acesta este un ordin scris de la o instituție de credit la alta de a plăti o anumită sumă unei persoane fizice sau persoană juridică la îndeplinirea condiţiilor specificate în comandă.

Acreditiv

O scrisoare de credit deschisă la o bancă executantă prin acordarea acesteia dreptului de a șterge întreaga sumă a acreditivului din contul băncii emitente deținute de aceasta se numește:

Necomercial.

Cu un formular de plată cu scrisoare de credit, produsele sunt plătite pentru:

La primirea de către cumpărător.

O scrisoare de credit care poate fi modificată sau anulată de către banca emitentă fără acordul prealabil cu furnizorul se numește:

Revizuabil.

Forma de plată presupune că plătitorul instruiește banca care îl deservește să plătească obiectele de inventar la locația destinatarului fondurilor pe cheltuiala fondurilor depuse anterior în cont, sau în baza unei garanții bancare, în condițiile stipulate de plătitor.

A. Scrisoare de credit.

O scrisoare de credit care nu poate fi modificată sau anulată fără acordul furnizorului în favoarea căruia a fost deschisă este considerată:

Irevocabil.

Plata din scrisoare de credit in numerar:

Nu este permis.

Particularitatea circulației scrisorilor de credit în Rusia este că acestea:

Acestea pot fi utilizate pentru decontări cu un singur furnizor și nu pot fi transmise.

Perioada de valabilitate și procedura de plată a unei acreditive sunt stabilite:

Acord între plătitor și furnizor.

Avantajul formei de plată a scrisorii de credit este:

Oferirea garanției de plată pentru furnizorul produsului.

Acreditivele, la deschiderea cărora banca emitentă transferă fondurile proprii ale plătitorului sau îi acordă acestuia un împrumut la dispoziția băncii furnizoare (băncii executante) pe toată durata obligațiilor băncii emitente, se numesc:

Acoperit.

Plătitorul are dreptul de a refuza plata folosind un formular de plată cu scrisoare de credit dacă:

Au fost constatate încălcări ale termenilor contractului.

Cecurile pot fi folosite:

Persoane fizice și juridice.

Forma formularelor carnetului de cecuri este determinată de:

Banca Centrală a Federației Ruse.

Cecul trebuie prezentat pentru plată la bancă în termen 10 zile.

Un cec emis de o bancă rusă poate fi circulat în următoarele teritorii:

Doar Rusia.

Decontari prin controale intre persoane fizice:

Permis dacă cecurile sunt personale.

Un carnet de cecuri poate fi emis de o bancă fără a depune fonduri în contul clientului dacă clienții sunt:

Entități comerciale cu o poziție financiară stabilă și o disciplină stabilă de plată.

Acceptarea cecurilor pentru depozitele cetățenilor în conturile lor personale:

Permis.

Băncile onorează cecurile clienților:

Din contul său special separat.

Un client bancar poate emite cecuri:

Pentru orice sumă din fondurile depuse în bancă.

Un cec, a cărui plată se face numai în favoarea persoanei specificate în cec, se numește:

Numit.

Băncile efectuează tranzacții pe conturile clienților pe baza:

Documentele de decontare.

Purtător.

Cecurile nu sunt transferabile.

Personalizat.

Următoarele pot fi folosite ca documente de decontare depuse pentru compensarea creanțelor reciproce:

Orice documente de plată.

Cecurile transferate unei alte persoane prin simpla livrare se numesc:

Purtător.

Un cec, a cărui plată se face atât în ​​favoarea persoanei indicate în cec, cât și prin ordinul acesteia către o altă persoană, se numește:

Comanda.

Permisiunea băncii de a efectua o tranzacție folosind un card bancar de plastic, dând naștere obligației băncii de a transfera bani conform unui document de plată întocmit cu ajutorul acesteia, se numește:

Decontările între bănci din Rusia se efectuează:

Prin RCC al Băncii Rusiei, prin conturile corespondente ale băncilor și pe bază de compensare.

Cecurile transferate prin emiterea unui aviz (aviz) se numesc:

Comenzi.

Activitățile unei bănci comerciale în deservirea cardurilor de plastic se numesc:

Dobândirea.

Decontarile intre clientii aceleiasi institutii bancare se efectueaza:

Prin debitarea sau creditarea de fonduri în conturile clienților, ocolind contul de corespondent al băncii.

Un card de plastic permite proprietarului său să efectueze plăți folosind fonduri bancare, care îi pot fi furnizate într-o anumită limită stabilită de bancă.

Credit.

Calcule prin compensarea cerințelor reciproce între biciclete:

Permis fără restricții.

Formele de plată fără numerar nu includ:

Acțiuni și obligațiuni.

Stabiliți corespondența dintre metodele desemnate de transfer de cecuri și tipurile de cecuri.

Stabiliți corespondența caracteristicilor indicate cu forme specifice de plăți fără numerar.

Stabiliți corespondența posibilităților indicate de modificare a termenilor acreditivelor cu anumite tipuri de acreditive.

Setați corespondența dintre plățile indicate pe cec și tipurile de cecuri.