Conceptul, scopul și obiectivele analizei raportării financiare. Teste pentru secţiunea „Analiza situaţiilor financiare Scopul analizei situaţiilor financiare este

Analiza financiară ca parte analiza economica, reprezintă un sistem de anumite cunoștințe asociate cu studiul poziției financiare a unei organizații și a rezultatelor sale financiare, format sub influența unor factori obiectivi și subiectivi, pe baza datelor de raportare financiară.

Scopul analizei situatiilor financiare este de a obtine parametri cheie (cei mai informativi) care sa ofere o imagine obiectiva si cea mai exacta a situatiei financiare si a performantei financiare a intreprinderii. Scopul analizei este atins ca urmare a rezolvării unui anumit set de probleme analitice interconectate.

Sarcina analitică este o specificare a scopurilor analizei, luând în considerare capacitățile organizatorice, informaționale, tehnice și metodologice ale analizei.

Obiectul analizei este ceea ce vizează analiza. În funcție de obiective, obiectele analizei situațiilor financiare pot fi: starea financiară a organizației, sau rezultatele financiare, sau activitatea de afaceri a organizației etc.

Subiectul analizei este o persoană angajată în muncă analitică și întocmește rapoarte analitice (note) pentru conducere, adică un analist.

Analiza financiară rezolvă următoarele probleme:

1) evaluează structura proprietății organizației și sursele formării acesteia;

2) relevă gradul de echilibru între mișcarea resurselor materiale și financiare;

3) evaluează structura și fluxurile de capital propriu și de datorie în procesul de circulație economică, care vizează extragerea de profit maxim sau optim, creșterea stabilității financiare, asigurarea solvabilității etc.;

4) evaluează utilizarea corectă numerar menținerea unei structuri eficiente a capitalului;

5) evaluează influența factorilor asupra rezultatelor financiare ale operațiunilor și eficiența utilizării activelor organizației;

6) exercită controlul asupra mișcării fluxurilor financiare ale organizației, respectării normelor și standardelor de cheltuire a resurselor financiare și materiale, precum și asupra fezabilității cheltuielilor.

În condițiile actuale, majoritatea întreprinderilor se caracterizează printr-o formă „reactivă” de management al activității, adică. luarea deciziilor de management ca răspuns la problemele actuale. Această formă de management dă naștere la o serie de contradicții între: interesele întreprinderii și interesele fiscale ale statului; costul banilor și rentabilitatea producției; rentabilitatea capitalurilor proprii și rentabilitatea piețelor financiare; interesele de producție și servicii financiare etc.

Analiza situațiilor financiare acționează ca un instrument de identificare a problemelor în gestionarea activităților financiare și economice, de selectare a domeniilor de investire a capitalului și de prognoză a indicatorilor individuali.

Importanța analizei financiare a unei organizații aici poate fi cu greu supraestimată, deoarece tocmai aceasta este baza pe care se construiește dezvoltarea strategie economicăîntreprinderilor. Analiza se bazează pe indicatori intermediari și anuali situatii financiare. Este indicat sa se efectueze o analiza preliminara inainte de intocmirea situatiilor contabile (financiare), atunci cand este inca posibila modificarea posturilor din bilant. Pe baza datelor din analiza finală a situației financiare și economice, sunt dezvoltate toate direcțiile politicii economice (inclusiv financiare) a întreprinderii. Eficacitatea deciziilor de management depinde de cât de bine sunt conduse.

Calitatea analizei financiare în sine depinde de schimbarea metodologiei, de fiabilitatea datelor de raportare financiară, precum și de competența persoanei care ia decizia de conducere.

Analiza economică, după cum se știe, este folosită pentru a urmări procesele economice și relațiile economice care apar între organizații. Relațiile economice apar în toate etapele procesului de reproducere, la toate nivelurile de management. În același timp, relațiile comice omogene care caracterizează unul dintre aspectele existenței sociale, prezentate într-o formă abstractă generalizată, formează o categorie economică.

Finanţa, exprimând relaţii de producţie care există efectiv în societate, având o natură obiectivă şi un scop social specific, acţionează ca o categorie economică.

Distribuția și redistribuirea valorii prin finanțare este în mod necesar însoțită de mișcarea fondurilor, care iau o formă specifică de resurse financiare.

Compoziția și conținutul situațiilor financiare, utilizatorii acestora.

Principala sursă de informații pentru analiza financiară este raportarea financiară (contabilă).

Situațiile contabile sunt un sistem unificat de date privind proprietatea și poziția financiară a unei organizații și rezultatele acesteia activitate economică, compilate pe baza datelor contabile financiare pentru a oferi utilizatorilor externi și interni informații rezumate despre poziția financiară a organizației într-o formă convenabilă și de înțeles pentru acești utilizatori pentru a lua anumite decizii de afaceri.

Organizația trebuie să întocmească situații financiare intermediare pentru luna, trimestrul, pe baza de angajamente pentru anul de raportare, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse stabilește altfel.

Atunci când formați indicatorii de raportare financiară, trebuie să vă ghidați după:

Legea federală „Cu privire la contabilitate” din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ;

Reglementări contabile „Declarațiile contabile ale unei organizații” PBU 4/99, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor Federația Rusă din 6 iulie 1999 nr. 43n;

Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 13 ianuarie 2000 nr. 4n „Cu privire la formele situațiilor financiare ale organizațiilor”;

Recomandări metodologice privind procedura de finanțare a situațiilor financiare ale unei organizații, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 iunie 2000 nr. 60n. Acest bloc de documente de reglementare este legat de implementarea Programului de reformă contabilitateîn conformitate cu standardele internaționale de raportare financiară.

Noile abordări ale întocmirii situațiilor financiare sunt exprimate în respingerea formelor standard ale situațiilor financiare, adică. din același set de indicatori despre activitatea organizației, indiferent de tipul de activitate, scara producției, forma juridică etc. După cum a arătat practica, formularele standard pentru unele organizații au fost redundante în ceea ce privește indicatorii furnizați, în timp ce pentru altele au fost insuficiente. În acest sens, există trei opțiuni posibile pentru generarea situațiilor financiare cu denumiri convenționale: simplificate, standard și multiple.

O versiune simplificată este pentru întreprinderile mici și organizațiile non-profit (cu excepția bugetului). În acest caz, în situațiile financiare anuale nu sunt incluse o serie de formulare - Situația modificărilor capitalului, Situația fluxurilor de numerar, Explicații la bilanț. De organizatii nonprofit Se recomandă includerea suplimentară în situațiile financiare anuale a unui Raport privind utilizarea intenționată a fondurilor primite.

Opțiunea standard este pentru organizațiile comerciale aparținând grupului de organizații mijlocii și mari. Această opțiune presupune întocmirea situațiilor financiare în raport cu modelele de formulare prezentate în anexa la Ordinul nr. 4n, dacă indicatorii prevăzuți în aceste modele de formulare permit respectarea cerințelor generale privind situațiile financiare prevăzute în PBU 4/ 99, regulile de evaluare a elementelor situatiilor financiare, precum si cerintele de prezentare cuprinse in reglementarile contabile.

Opțiune multiplă - pentru organizații comerciale aparținând grupului de organizații mai mari și organizații mari cu mai multe tipuri de activități. Cu această opțiune, numărul de formulare care compun situațiile financiare ale organizației, precum și variabilitatea prezentării informațiilor de raportare, crește semnificativ din mai multe motive. Informațiile pe segmente (operaționale și geografice) joacă un rol important în companiile mari.

Cu toate acestea, în ceea ce privește întocmirea situațiilor financiare, este posibil să se identifice o a patra opțiune pentru un grup separat de organizații - societăţi pe acţiuni, valori mobiliare care sunt enumerate pe bursa. Aceștia, împreună cu situațiile financiare întocmite conform regulilor ruse, întocmesc situații financiare anuale pe baza cerințelor Standarde internaționale situații financiare (IFRS) și să le prezinte organizatorului tranzacționării pe piața valorilor mobiliare, investitorului și altora părţile interesate la cererea lor.

De la 1 ianuarie 2000, situațiile financiare (contabile) anuale în conformitate cu Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 13 ianuarie 2000 nr. 4n includ următoarele formulare:

Bilanțul contabil (formular nr. 1);

Declarația de profit și pierdere (formular nr. 2);

Situația modificărilor capitalului (formular nr. 3);

Situația fluxurilor de numerar (formular nr. 4);

Anexe la bilanţ (formular nr. 5);

Raport privind utilizarea intenționată a fondurilor (formular nr. 6);

Notă explicativă;

Partea finală a raportului auditorului.

Utilizator de situații financiare – juridice sau individual interesat de informații despre organizație.

Activitatea de analiză a situațiilor financiare trebuie să satisfacă multe cerințe. Gama de utilizatori ai informațiilor conținute în documentele financiare include diferite categorii - de la analiști serioși la „amatori” ocazionali. Toți folosesc informații despre organizația dvs., dar cu grade diferite de înțelegere și competență. În PBU 4/99, un utilizator al situațiilor financiare este definit ca o entitate juridică sau persoană fizică interesată de informații despre organizație.

Raportarea financiară în Rusia este de interes pentru două grupuri de utilizatori externi și un grup de utilizatori interni.

Utilizatori externi:

1. Utilizatori direct interesați de activitățile organizației;

2. Utilizatori indirect interesați de acesta.

Primul grup de utilizatori externi include următorii utilizatori:

1) statul, în primul rând, reprezentat de organele fiscale, care verifică corectitudinea întocmirii documentelor de raportare, calculul impozitelor, determină politica fiscala;

2) creditorii existenți și potențiali care folosesc raportarea pentru a evalua fezabilitatea acordării sau prelungirii unui împrumut, stabilirea termenilor împrumutului, consolidarea garanțiilor de rambursare a împrumutului și evaluarea încrederii în organizație ca client;

3) furnizorii și cumpărătorii care determină fiabilitatea relațiilor de afaceri cu un anumit client;

4) proprietarii existenți și potențiali ai fondurilor organizației, care trebuie să determine creșterea sau scăderea ponderii fondurilor proprii și să evalueze eficiența utilizării resurselor de către conducerea organizației;

5) angajații externi interesați să raporteze date în ceea ce privește nivelurile salariale și perspectivele de angajare într-o anumită organizație.

Al doilea grup de utilizatori externi ai situațiilor financiare sunt cei care nu sunt direct interesați de activitățile organizației, dar au nevoie să studieze declarațiile pentru a proteja interesele primului grup de utilizatori ai situațiilor.

Utilizatorii interni ai raportării includ:

1) conducerea de vârf a organizației;

2) manageri la nivelurile corespunzătoare, care, pe baza datelor de raportare, determină corectitudinea deciziilor de investiții luate și eficiența structurii capitalului, determină direcțiile principale ale politicii de dividende, întocmesc formulare de raportare previzională și efectuează calcule preliminare; a indicatorilor financiari pentru perioadele următoare de raportare, evaluează posibilitățile de fuziune cu o altă organizație sau achiziționarea acesteia, reorganizare structurală.

d) în orice expresie

analiză nouă...":

b) metoda contabila

e) metoda prognozei

întreprinderilor

unele elemente din bilanţ

c) analiza orizontală

intern:

a) personalul de conducere

c) creditori

d) contabili

e) auditori interniTESTE

c) utilizatori interni

măsurători

a) active imobilizate

a) Active circulante >

c) Capital propriu – Active imobilizate > Active circulante

se face pe baza:

a) echilibru vertical

b) echilibru orizontal

(formulare nr. 1)

a) echilibru vertical

b) echilibru orizontal

c) analiza factorialăTESTE

analiza situatiilor financiare

a) active imobilizate

b) active corporale curente

c) active necorporale curente

a) Active circulante > (Datorii pe termen lung + Datorii pe termen scurt)

b) (Capital propriu – Active imobilizate) > Active circulante

a) echilibru vertical

b) echilibru orizontal

V) bilanţîntreprinderilor

a) stocurile întreprinderii

b) conturi de încasat

c) lucrări în curs

a) indicatori de dinamică

d) indicatori de structură

G) analiză comparativă

întreprinderilor

30. Moneda bilanțului este:

b) totalul bilantului.

yatiya este:

a) în activ

b) la pasiv

a) în activ

b) la pasiv

Folosind echilibrul

1. Caracteristicile stocurilor și costurilor nu includ:

a) analiza dinamicii stocurilor si a costurilor

b) analiza nivelurilor stocurilor în zile de consum

c) gradul de asigurare a stocurilor și a costurilor cu sursele de formare a acestora

d) analiza structurii stocurilor si a costurilor

2. Capacitatea unei întreprinderi de a-și transforma activele în numerar este:

a) lichiditate

b) activitatea de afaceri

c) solvabilitate

3. Cel mai semnificativ dintre ratele de solvabilitate pentru investitori este

acceptarea este:

b) raportul de lichiditate

c) raportul de acoperire

4. Cele mai puțin lichide active sunt:

a) conturi de încasat

b) active corporale curente

c) active imobilizate

5. Clasificarea creanțelor după diferite condiții de plată permite

a) cuantumul creanţelor nejustificate

b) cuantumul rezervei datorate creantelor justificate

c) suma creanţelor necontabilizate

d) modificarea conturilor de creanță față de perioada anterioară

6. La fluxul de numerar asociat cu activitățile financiare ale întreprinderii

tia nu se aplica:

a) obținerea unui împrumut

b) emisiunea de actiuni

c) plata dobanzilor la imprumuturi

d) plata impozitelor

d) primirea primelor de emisiune

7. Introduceți fraza care lipsește: „una dintre principalele condiții pentru stabilitatea financiară

întreprinderea este fluxul de numerar...":

a) „...din activitățile curente ale întreprinderii...”

b) „...acoperirea cheltuielilor pentru activități curente...”

c) „... asigurarea acoperirii obligațiilor sale pe termen scurt...”

d) „...asigurând acoperirea obligațiilor sale...”

8. Rata de pensionare a mijloacelor fixe se calculează luând în considerare:

a) valoarea mijloacelor fixe la începutul perioadei de raportare

b) valoarea mijloacelor fixe la sfârşitul perioadei de raportare

d) amortizarea mijloacelor fixe

e) mijloace fixe primite în perioada de raportare

f) valoarea medie a mijloacelor fixe pentru perioada de raportare

9. Evaluarea posibilității deturnării nejustificate a fondurilor din circulația economică

produs atunci când:

a) analiza structurii stocurilor și a costurilor întreprinderii

b) analiza raportului dintre rezervele întreprinderii și valoarea activelor imobilizate

c) analiza dinamicii stocurilor si costurilor intreprinderii

d) analiza relaţiei dintre diversele tipuri de stocuri şi costurile întreprinderii

10. Disponibilitatea numerarului și a echivalentelor de numerar la întreprindere suficient pentru a plăti

Pentru conturile de plătit care necesită rambursare imediată este:

a) lichiditate

b) solvabilitate

c) excedent de plată

11. Cel mai semnificativ dintre ratele de solvabilitate pentru creditori este

acceptarea este:

a) raportul absolut de lichiditate

b) raportul de lichiditate

c) raportul de acoperire

12. Cele mai urgente obligații enumerate mai jos sunt:

a) numerar și investiții financiare pe termen scurt

b) pasivele pe termen lung ale întreprinderii

c) capitalul propriu al întreprinderii

d) împrumuturi bancare pe termen scurt

13. Creantele ascunse apar ca urmare a:

a) plăți anticipate pentru livrarea de bunuri, lucrări, servicii de către întreprindere

b) plăți anticipate de către întreprindere către furnizori pentru bunuri, lucrări, servicii furnizate

c) subplata impozitelor la buget si a fondurilor extrabugetare

14. Principalele activități statutare ale întreprinderii legate de generarea de venituri sunt:

O) activitati curente

b) activitate de investiţii

c) activitati financiare

d) activitati de productie

15. Lipsa fondului de rulment propriu al unei întreprinderi este o caracteristică:

a) stabilitate financiară absolută

b) stabilitate financiară normală

c) stare financiară instabilă

d) starea financiară de criză

16. Magnitudine capital de lucru la analiza solvabilitatii curente

ity, care este:

a) ponderea unei întreprinderi active în activele imobilizate

b) valoarea excedentului activelor circulante fata de pasivele externe

c) cuantumul datoriilor externe ale societatii pe baza de angajamente pentru anul

17. Când se analizează lichiditatea bilanțului folosind formula: „Activul curent al unei companii”

noi / datoria externă pe termen scurt” calculăm indicatorul:

a) raportul absolut de lichiditate

c) raportul lichidității totale:

18. La efectuarea unei analize a stabilității financiare, despre bunăstarea financiară

al societății va fi indicat prin indicatorul ponderii surselor de compoziție a fondurilor proprii -

a) cel puțin 50% din toate sursele

b) cel puţin 30% din totalul surselor

c) lipsa surselor proprii

19. La analizarea cifrei de afaceri a activelor circulante, cresterea valorii coeficientului

Rata de rotație în dinamică va indica:

a) încetinirea cifrei de afaceri a activelor circulante și îmbunătățirea performanței financiare

statutul întreprinderii

b) privind accelerarea cifrei de afaceri a activelor circulante și îmbunătățirea performanței financiare

Întreprindere în picioare

c) privind accelerarea cifrei de afaceri a activelor circulante și deteriorarea financiară

statutul întreprinderii

20. Capitalul de rulment după gradul de lichiditate poate fi?

a) nu este lichid

b) implementat rapid

c) lichid

d) absolut lichid

d) lent de implementat

21. Capacitatea unei entități comerciale de a-și rambursa rapid datoria:

a) rentabilitatea

b) lichiditate

c) stabilitate financiară

22. Raportul dintre fondurile proprii și cele împrumutate:

a) coeficientul de autonomie

b) raportul de stabilitate financiară

23. Există o diferență între conceptul de lichiditate a activelor și lichiditatea fondurilor?

a) da

24. Este echilibrul absolut lichid dacă A1>P1, A2>P2, A3>P3, A4>P4

b) nu

25. Sursa de informații pentru analiza situației financiare este operațională

raportare:

b) incorect

26. Lichiditatea unei întreprinderi înseamnă lichiditatea bilanţului său:

b) nu

27. Conturile de încasat sunt cel mai lichid element de activ:

b) nu

28. Vânzările și veniturile sunt influențate de factori:

a) financiar

b) producţia

c) comercial

d) toate cele de mai sus

29. Costul proprietății industriale și intelectuale și al altor im-

drepturi sociale:

a) capitalul

b) capital fix

c) active necorporale

d) capital de lucru

30. Odată cu o creștere a creanțelor, sunt nefavorabile întreprinderii următoarele:

a) reducerea perioadei medii de rulare a stocurilor

b) reducerea cifrei de afaceri a creanțelor (măsurată în cifra de afaceri

c) creșterea ratei cifrei de afaceri a creanțelor (măsurată în termeni de

d) creșterea ratei de rotație a capitalului propriu

d) creşterea perioadei medii de rotaţie a stocurilor

31. Ca cifra de afaceri la calcularea ratei de rotatie a creantelor,

folosit:

a) venituri din vânzări

b) încasări din vânzări prin transfer bancar

c) costul mărfurilor vândute

32. Perioada medie de plată pentru conturile de plătit este determinată de formula:

a) costul mărfurilor vândute / suma medie a conturilor de plătit

feminitate

b) suma medie a conturilor de plătit/costul vânzărilor

produse

c) costul mărfurilor vândute * numărul de zile din perioada de raportare /

suma medie a conturilor de plătit

d) suma medie a conturilor de plătit * numărul de zile din perioada de raportare

costul/costul mărfurilor vândute

33. Durata unei revoluții este determinată de formula:

a) capitalul de lucru mediu * numărul de zile din perioada de raportare /

Venituri din vânzări

b) venituri din vânzări/fond mediu de lucru

c) capital de lucru mediu/venituri din vânzări

34. Cifra de afaceri pentru indicatorul rulajului stocurilor este:

a) venituri din vânzări

b) încasări din vânzări prin transfer bancar

c) costul mărfurilor vândute

Stve)"

implementarea legislației privind insolvența (falimentul) întreprinderilor"

22. Următoarele sunt cele mai afectate de inflație:

a) capitalul propriu

b) materiale si consumabile

c) mijloace fixe

23. Deturnarea capitalului de rulment propriu din cifra de afaceri economică

intreprinderile sunt:

a) conturi de plătit

b) conturi de încasat

c) datoria la buget

24. Cu cât perioada de rambursare a creanțelor este mai lungă, cu atât:

a) venituri mai mari generate de fondurile investite în debitori

b) mai puțin veniturile generate de fondurile investite în debitori

c) veniturile generate de fondurile investite în debitori nu se modifică

25. O abordare a previziunii situației financiare din perspectiva posibilului faliment

intreprinderea ta se numeste:

a) calculul indicelui de rentabilitate

b) calculul indicelui de solvabilitate

c) calculul indicelui de bonitate

26. Raportul curent este:

a) raportul dintre activele circulante din stocuri si alte active fata de cele mai urgente

Obligații

b) produsul activelor circulante în stocuri și al altor active prin cele mai urgente

obligații

c) raportul dintre obligațiile cele mai urgente și capitalul de lucru din stocuri și pro-

strănut bunuri

27. Rata de asigurare a capitalului de rulment propriu:

a) raportul dintre capitalul de lucru din stocuri, costuri și alte active și deținut

capital de lucru

b) raportul dintre capitalul de lucru propriu și capitalul de lucru din stocuri,

Costuri și alte active

c) produsul capitalului de rulment propriu și al capitalului de lucru în stocuri, pentru

cheltuieli și alte active

28. Furnizarea generală a unei întreprinderi cu capital de lucru se caracterizează prin:

a) rata de recuperare a solvabilității

b) raportul de curent

c) coeficientul de asigurare cu fond de rulment propriu

29. Coeficientul de asigurare cu fond de rulment propriu caracterizează:

a) capacitatea întreprinderii de a-și restabili sau de a-și pierde solvabilitatea în

pentru o anumită perioadă

b) asigurarea generală a întreprinderii cu fond de rulment

c) ponderea capitalului de rulment propriu în cuantumul total al acestora

30. Coeficientul de restabilire (pierdere) solvabilitate este egal cu:

a) raportul dintre rata lichidității curente calculată și cea stabilită

Teste pentru secțiunea „Analiza situațiilor financiare”

Tema 1. Conţinuturile şi metodele de analiză a situaţiilor financiare

1. Datele pentru analiza financiară externă pot fi prezentate:

a) numai în termeni valorici

b) numai în natură

c) numai sub forma de unitati conventionale de masura

d) în orice expresie

2. Introduceți metoda calitativă lipsă de analiză financiară: „orizontală

analiza, metoda analizei factoriale, analiza comparativa, analiza verticala, tendinta

analiză nouă...":

a) metoda indicatorilor financiari

b) metoda contabila

c) metoda de comparaţie descriptivă

d) metoda standardelor financiare

e) metoda prognozei

3. Metode contabile:

a) se referă la metode cantitative de analiză financiară

b) nu se referă la metode de analiză financiară

c) se referă la metode calitative de analiză financiară

d) se referă la metode economice și matematice de evaluare a situațiilor financiare

întreprinderilor

4. Soldul net analitic comparativ este format din:

a) combinarea unui număr de elemente de activ și pasiv din bilanț și eliminarea secțiunii „Pierderi”

b) transferul unui număr de elemente de reglementare de la active la pasive ale bilanțului și consolidarea altor

unele elemente din bilanţ

c) combinarea numai a unui număr de posturi din bilanţ

d) excluderea elementelor de reglementare și consolidarea unui număr de alte elemente din bilanţ

e) excluderea indicatorilor duplicati din situatiile financiare

5. Analiza operațională și planificarea activităților întreprinderii sunt mai tipice

a) analiza bilanţului analitic comparativ-net

b) analiza stabilităţii financiare a întreprinderii

c) analiza orizontală

d) analiza financiară externă

e) analiza financiară internă

6. Căruia dintre următoarele grupuri de utilizatori ai analizei financiare nu aparține

intern:

a) personalul de conducere

b) actionarii de control

c) creditori

d) contabili

e) auditori interniTESTE

14. Autoritățile de reglementare ale statului se referă la:

a) utilizatori externi interesați

b) utilizatori terți externi

c) utilizatori interni

15. Ca parte a analizei exprese, de obicei se efectuează următoarele:

a) calculul și analiza indicatorilor de producție exprimați în unități naturale

măsurători

b) evaluarea cuantumului real al creanţelor

c) calculul și analiza indicatorilor financiari cheie

d) evaluarea soldurilor medii lunare de numerar

16. Rezervele întreprinderii se referă la:

a) active imobilizate

b) active corporale curente

c) active necorporale curente

17. Numai pentru o întreprindere care funcționează normal este îndeplinită următoarea condiție:

a) Active circulante >

b) Active imobilizate + Active circulante = Capital propriu + Pe termen lung

Datorii finale + Datorii pe termen scurt

c) Capital propriu – Active imobilizate > Active circulante

18. Analiza expresă a situațiilor financiare nu este destinată:

a) evaluarea comparativă a unui număr mare de întreprinderi în vederea selectării uneia

sau grupuri care sunt de preferat din punctul de vedere al unui criteriu

b) familiarizarea cu situaţiile financiare externe ale întreprinderii

c) obţinerea de informaţii iniţiale despre întreprindere

d) evaluarea indicatorilor rapoartelor contabile interne ale întreprinderii

19. Determinarea ponderii specifice a elementelor individuale din bilanț și evaluarea modificărilor acestuia

se face pe baza:

a) echilibru vertical

b) echilibru orizontal

20. Datoriile pe termen scurt ale întreprinderii includ:

a) fonduri împrumutate pe termen lung

b) conturile de plătit ale întreprinderii

c) numerar și investiții financiare pe termen scurt

21. Procentul de inflație are cel mai mare impact asupra rezultatelor:

a) echilibru vertical

b) echilibru orizontal

c) analiza factorialăTESTE

22. Utilizarea datelor contabile interne:

a) nu este necesar pentru analiza expresă a situațiilor financiare

b) obligatoriu pentru analiza expresă a situaţiilor financiare

c) solicitate numai în etapa finală a analizei exprese a situaţiilor financiare;

analiza situatiilor financiare

23. Numerarul și investițiile financiare pe termen scurt ale unei întreprinderi se referă la:

a) active imobilizate

b) active corporale curente

c) active necorporale curente

24. Pentru orice întreprindere este îndeplinită următoarea condiție:

a) Active circulante > (Datorii pe termen lung + Datorii pe termen scurt)

b) (Capital propriu – Active imobilizate) > Active circulante

c) Active imobilizate + Active circulante = Capital propriu + Pe termen lung

pasive curente + pasive pe termen scurt

25. Caracteristicile ratelor relative de creștere/scădere a indicatorilor sunt realizate pe

a) echilibru vertical

b) echilibru orizontal

c) bilanţul întreprinderii

26. Activele curente ale unei întreprinderi nu includ:

a) stocurile întreprinderii

b) conturi de încasat

c) lucrări în curs

d) investiţii financiare pe termen lung

27. Indicatorii analitici neți de bilanț comparativ nu includ:

a) indicatori de dinamică

b) indicatori ai dinamicii structurale

c) indicatori de analiză a tendințelor

d) indicatori de structură

28. Un sold net analitic comparativ se formează prin combinarea metodelor

a) prognozarea și planificarea activităților întreprinderii

b) analiza orizontală și a tendinței

c) analiza orizontală şi verticală

d) analiza comparativă

e) analiza structurală și factorială. TESTE

29. Atunci când se compară ratele de uzură (valoritatea) a mijloacelor fixe ale mai multor

acceptare, nefiabilitatea rezultatelor obținute se poate datora:

a) diferenţe în metodele de amortizare

b) utilizarea valorii inițiale, mai degrabă decât a bilanţului, la calcularea indicatorilor;

costul urlator al mijloacelor fixe

c) faptul că la calcularea indicatorilor nu s-a luat în considerare valoarea imobilizărilor necorporale

întreprinderilor

d) faptul că la calcularea indicatorilor nu s-a luat în considerare valoarea investițiilor de capital

30. Moneda bilanțului este:

a) valoarea monetară a unui element din bilanţ;

b) totalul bilantului.

30. Principalele surse de informaţii pentru analiza mărimii şi structurii activelor întreprinderii sunt

yatiya este:

a) F-1 „Bilanț”

b) F-2 „Declarația de profit și pierdere”

c) F-3 „Raport privind fluxurile de capital”

31. În ce parte a bilanțului întreprinderii este prezentată totalitatea activelor sale imobiliare?

a) în activ

b) la pasiv

32. Care parte a bilanțului întreprinderii conține informații despre valoarea capitalului de lucru:

a) în activ

Raportarea joacă un rol funcțional important în sistemul informațional economic. Acesta integrează informații obținute din toate tipurile de contabilitate și este prezentat sub formă de tabele ușor de înțeles pentru entitățile de afaceri.

Scopul raportării contabile este de a rezuma datele contabile colectate pe conturile sintetice și analitice pe o anumită perioadă de timp și de a le prezenta într-o formă vizuală utilizatorilor interesați.

Principalele documente de reglementare care determină componența și conținutul situațiilor financiare ale organizațiilor sunt: ​​Reglementări contabile „Situațiile contabile ale unei organizații” (PBU 4/99), aprobate. Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 iulie 1999 nr. 43n (denumit în continuare PBU 4/99) și ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n „Cu privire la formele situațiilor financiare organizațiilor” (denumit în continuare Ordinul nr. 66n).

În conformitate cu paragraful 4 din PBU 4/99, situațiile financiare reprezintă un sistem unificat de date privind proprietatea și poziția financiară a organizației și rezultatele activităților sale economice și sunt întocmite pe baza datelor contabile.

• – sunt date conceptele utilizate la întocmirea situaţiilor financiare: „situaţii contabile”, „perioada de raportare”, „data de raportare”, „utilizatori ai situaţiilor financiare”;
• – se formulează principii de întocmire a situaţiilor financiare;
• – se determină componența și conținutul situațiilor financiare.

Ordinul nr. 66n a aprobat formele de situații financiare care sunt valabile începând cu situațiile financiare anuale pe anul 2011.

În conformitate cu acest ordin, care a fost adoptat pentru a înlocui ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 iulie 2003 nr. 67n, situațiile financiare anuale includ:

• 1) bilanţ;
• 2) raportul rezultatelor financiare;
• 3) anexe la bilant si situatia rezultatelor financiare:
  • – situația modificărilor capitalului;
  • – situația fluxului de numerar;
  • – un raport privind utilizarea intenționată a fondurilor primite, inclus în situațiile financiare organizatii publice(asociații) care nu desfășoară activități de întreprinzător și, în afară de bunurile înstrăinate, nu au cifra de afaceri în vânzarea de bunuri (lucrări, servicii);
  • – alte anexe (explicatii) la bilant si situatii financiare.

Ordinul nr. 66n nu include un raport al auditorului ca parte a formularelor de raportare financiară. Cu toate acestea, necesitatea prezentării sale ca parte a raportării anuale este indicată în PBU 4/99. În conformitate cu Legea federală din 30 decembrie 2008 nr. 307-FZ „Cu privire la activitățile de audit” (modificată), un audit obligatoriu este efectuat în următoarele cazuri: 1

• 1) dacă forma organizatorică și juridică a organizației este SA;
• 2) dacă valorile mobiliare ale organizației sunt admise în circulație la tranzacționare organizată;
• 3) dacă organizația este o organizație de credit, un birou de istorie de credit, un participant profesionist pe piața valorilor mobiliare, o organizație de asigurări, o organizație de compensare, o societate mutuală de asigurări, un organizator comercial, un fond de pensii nestatal sau alt fond, un fond de investiții pe acțiuni, societate de administrare fond de investiții pe acțiuni, fond mutual de investiții sau non-statal fond de pensii(cu excepția fondurilor extrabugetare de stat);
• 4) dacă volumul veniturilor din vânzarea de produse (vânzarea de bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii) al unei organizații (cu excepția autorităților de stat, administrațiilor locale, instituțiilor de stat și municipale, întreprinderilor unitare de stat și municipale, cooperativelor agricole) , uniuni ale acestor cooperative) pentru anul anterior de raportare depășește 400 de milioane de ruble. sau valoarea activelor din bilanț la sfârșitul anului de raportare precedent depășește 60 de milioane de ruble;
• 5) dacă o organizație (cu excepția unui organism guvernamental, a unui organism administrativ local, a fondului extrabugetar de stat, a instituției de stat și municipale) depune și (sau) publică situații contabile (financiare) consolidate;
• 6) în alte cazuri stabilite de legile federale.

Un acord pentru efectuarea unui audit obligatoriu al situațiilor contabile (financiare) ale unei organizații în capitalul autorizat (social) a cărui cotă deținută de stat este de cel puțin 25%, precum și pentru efectuarea unui audit al situațiilor financiare (contabile) declarații ale unei corporații de stat, societăți de stat, întreprinderi unitare de stat sau întreprinderi unitare municipale Întreprinderea se încheie pe baza rezultatelor plasării unei comenzi prin licitație sub forma unui concurs deschis în modul prevăzut de Legea federală nr. 94-FZ din 21 iulie 2005 „Cu privire la plasarea comenzilor pentru furnizarea de bunuri, efectuarea lucrărilor, prestarea de servicii pentru nevoile statului și municipale”.

Ordinul nr. 66n nu conține instrucțiuni privind domeniul de aplicare și procedura de întocmire și prezentare a situațiilor financiare.

Mai jos sunt principalele diferențe dintre noile forme de situații financiare și cele existente anterior.

Organizațiile determină în mod independent detaliile indicatorilor pentru raportarea elementelor pe baza principiului materialității, precum și specificul tipurilor de activități și particularitățile de a face afaceri. Asemenea detalii trebuie înregistrate în politicile contabile ale organizației.

Organizațiile micilor afaceri pot genera situații financiare folosind un sistem simplificat:

• – includeți indicatori numai pentru grupuri de elemente din bilanț și raportul de performanță financiară (fără a detalia indicatorii pentru articole);
• – în anexele la bilanț și la contul de profit și pierdere, furnizați numai cele mai importante informații, fără cunoașterea cărora este imposibil să se evalueze poziția financiară a organizației sau rezultatele financiare ale activităților sale (de exemplu, informații despre metodă utilizat de organizație - o entitate de afaceri mici în determinarea veniturilor și cheltuielilor: numerar sau metoda de angajamente).

Prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 8 noiembrie 2010 nr. 144n au fost aduse modificări (începând cu raportarea anuală pentru anul 2010) la clauza 18 din PBU 9/99 și la clauza 12 din PBU 10/99. În conformitate cu aceste modificări, întreprinderile mici, cu excepția emitenților de valori mobiliare oferite public, au dreptul de a recunoaște veniturile pe măsură ce fondurile sunt primite de la cumpărători (clienți) și cheltuieli - după plata și rambursarea datoriilor.

Prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17 august 2012 nr. 113n „Cu privire la modificările la Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 2 iulie 2010 nr. 55n” forme simplificate de bilanț și situații financiare au fost introduse pentru întreprinderile mici.

Formularele de raportare simplificate includ următorii indicatori. În bilanț: active corporale imobilizate, active necorporale, financiare și alte active, stocuri, numerar și echivalente de numerar, active financiare și alte active circulante; dar pasive: capital și rezerve, fonduri împrumutate pe termen lung și pe termen scurt, alte datorii pe termen lung și scurt; în contul de profit și pierdere: venituri, cheltuieli pentru activități obișnuite, dobânzi de plătit, alte venituri și cheltuieli, impozit pe profit și profit net.

Întreprinderile mici, în conformitate cu Legea federală nr. 209-FZ din 24 iulie 2007 „Cu privire la dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii în Federația Rusă”, includ organizații în care:

• – cota totală de participare a Federației Ruse, entităților constitutive ale Federației Ruse, municipalități, străine persoane juridiceîn capitalul autorizat nu depășește 25%;
• – numărul mediu de salariați pentru anul calendaristic precedent nu depășește 100 de persoane;
• – veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) fără TVA pentru anul calendaristic precedent nu depășesc limita stabilită de Guvernul Federației Ruse (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 9 februarie 2013 nr. 101 „ În ceea ce privește valorile limită ale veniturilor din vânzarea de bunuri (muncă, servicii) pentru fiecare categorie de întreprinderi mici și mijlocii", limitele de venituri pentru întreprinderile mici sunt stabilite la 400 de milioane de ruble).

Nu există numerotare în formele curente, există doar nume.

Raportarea nu include Formularul nr. 5 „Anexa la bilanţ” (Ordinul nr. 66n nu prevede un formular similar). Precizările necesare la bilanț și contul de profit și pierdere (de fapt, aceasta este o notă explicativă la situațiile financiare) pot fi prezentate sub formă de tabel sau text. Conținutul explicațiilor, prezentate sub forma unui tabel, este determinat de organizații în mod independent, ținând cont de Anexa nr. 3 la Ordinul nr. 66n.

În noile formulare, codurile de linie sunt date în Anexa nr. 4 „Coduri de linii în formularele de raportare contabilă indicate în raportarea anuală a organizației transmise organelor de statistică de stat și altor autorități executive” la Ordinul nr. 66n.

• Indicatorii situațiilor financiare interimare, constând în paragraful 49 din BNU 4/99 din bilanţ și contul de profit și pierdere, sunt prezentați în anul 2011 în conformitate cu Ordinul nr. 66n.
• În conformitate cu art. 26 Legea federală din 14 noiembrie 2002 Nr. 161-FZ „Cu privire la întreprinderile unitare de stat și municipale”, situațiile financiare ale unei întreprinderi unitare în cazurile determinate de proprietarul proprietății întreprinderii unitare sunt supuse auditului anual obligatoriu de către un auditor independent.

Esența, scopurile și obiectivele analizei financiare

Raportare

În relațiile de piață, elementul central al sistemului de management economic este calitatea dezvoltării și adoptării deciziilor de management pentru a asigura rentabilitatea și sustenabilitatea financiară a activităților economice ale organizațiilor. Această activitate poate fi realizată eficient folosind informațiile contabile și analiza financiară ca metodă de evaluare și prognoză a stării financiare a organizațiilor.

Toate organizațiile de orice formă organizatorică și juridică de proprietate sunt obligate să întocmească situații contabile (financiare) pe baza datelor contabile sintetice și analitice, care reprezintă etapa finală a procesului de contabilitate. Situațiile contabile (financiare) în formele stabilite conțin un sistem de informații comparabile și fiabile despre produsele, lucrările și serviciile vândute, costurile producției acestora, proprietatea și poziția financiară a organizației și rezultatele activităților sale economice.

Situațiile contabile reprezintă principala sursă de informații pentru luarea deciziilor de management în domeniul planificării, controlului și evaluării activităților organizației. Conform datelor de raportare, managerul raportează forței de muncă, fondatorilor (proprietari), structurilor de management relevante (autorități financiare, bănci) și altor organizații interesate.

Situațiile financiare contabile oferă o bază de informații pentru analiza financiară, cu ajutorul căreia o evaluare obiectivă a lichidității, solvabilității, stabilității financiare a organizațiilor, a posibilului faliment al acestora, a eficienței utilizării resurselor financiare, precum și a îmbunătățirii relațiilor dintre organizații, financiare externe. , creditare și structuri comerciale se realizează.

Determinarea poziției financiare reale a organizațiilor este un proces complex, care necesită o forță de muncă intensivă, a cărui eficacitate este determinată de fiabilitatea metodelor utilizate pentru evaluarea analizei situațiilor financiare.

Scopul analizei raportării financiare este identificarea și eliminarea în timp util a deficiențelor din activitățile financiare, precum și identificarea rezervelor pentru creșterea eficienței activităților financiare.

Pentru a atinge obiectivul, sunt stabilite și rezolvate următoarele sarcini:

1. Analiza stării proprietății și a structurii capitalului.

2. Studiul situației financiare a organizației, inclusiv lichiditatea și solvabilitatea, stabilitatea financiară și riscul de faliment.

3. Analiza rezultatelor financiare ale activităților organizației, inclusiv evaluarea influenței factorilor asupra rezultatelor financiare ale activităților.

4. Evaluarea eficienței și intensității utilizării capitalului, inclusiv rotația capitalului, rentabilitatea (rentabilitatea) capitalului.

5. Evaluarea utilizării corecte a fondurilor pentru a menține o structură eficientă a capitalului.

6. Controlul asupra mișcării fluxurilor financiare ale organizației, respectarea normelor și standardelor de cheltuire a resurselor financiare și materiale și fezabilitatea cheltuielilor.

Obiectul analizei situațiilor financiare îl constituie potențialul financiar și patrimonial al unei organizații comerciale, dinamica acesteia, modificările elementelor constitutive și posibilele studii economice.

Pe măsură ce entitățile moderne de afaceri se îndreaptă către relațiile de piață, nevoia de a-și analiza situațiile financiare devine din ce în ce mai urgentă.

Atât utilizatorii interni, cât și cei externi ai situațiilor financiare ating un obiectiv comun - analiza situației financiare a organizației și, pe baza acesteia, atinge obiectivele stabilite pentru luarea deciziilor pentru optimizarea intereselor acestora.

Necesitatea analizei situațiilor financiare pentru utilizatorii interni este următoarea. Managerii își fac o idee despre locul organizației lor în rândul concurenților, corectitudinea cursului strategic ales și gradul de eficiență în utilizarea resurselor, care, la rândul lor, va ajuta la luarea deciziilor cu privire la problemele legate de gestionarea organizare. Angajații sunt interesați de datele privind stabilitatea și rentabilitatea organizației, care, la rândul lor, le vor permite să evalueze capacitatea angajatorului de a oferi salariile, pensii și oportunități de angajare. Acţionarii organizaţiei, pe baza analizei situaţiilor financiare, îşi formează o opinie despre capacitatea organizaţiei de a plăti dividende.

Utilizatorii externi sunt interesați de următoarele. Organizațiile de credit și creditorii comerciali sunt interesați de solvabilitatea la timp a organizației. Cumpărătorii sunt interesați de informații despre activitățile stabile ale organizației, atât pe termen scurt, cât și pe termen mediu. Organismele guvernamentale sunt interesate de rezultatele activităților organizației în ansamblu, inclusiv pentru a oferi locuri de muncă, salarii decente pentru lucrători și primirea plăților fiscale. Publicul este interesat de informații despre tendințele de dezvoltare ale organizației, statutul său de proprietate, care are un impact asupra economiei regionale și asupra economiei țării în ansamblu.

În procesul de analiză a situațiilor financiare, se studiază componența și conținutul situațiilor financiare, se dezvoltă capacitatea de citire a acestora, se evaluează conținutul informațional al situațiilor, se efectuează o analiză cuprinzătoare în vederea reabilitării principalelor elemente ale situațiilor financiare. situații și elaborează un bilanț analitic, rezultatele analizei situațiilor sunt utilizate în procesul de justificare a strategiei de dezvoltare a organizației și întocmirea planurilor de afaceri și a managementului producției.

Tipuri de analiză a situațiilor financiare

Clasificarea tipurilor de analiză economică are importanță vitală pentru o înțelegere mai profundă a conținutului și obiectivelor acestuia. La analiza situațiilor financiare, se folosesc următoarele metode principale de studiere a situațiilor financiare:

În funcție de nevoile managementului, se pot distinge următoarele tipuri de analize:

Pe industrie:

Specific industriei, ia în considerare specificul unei anumite industrii;

Intersectorial, este o bază teoretică și metodologică de analiză pentru toate sectoarele economiei.

Pe baza temporară:

Preliminare, efectuată înainte de efectuarea tranzacțiilor comerciale;

Cea ulterioară este utilizată pentru a monitoriza implementarea planului și pentru a evalua rezultatele activităților organizației. La rândul său, analiza ulterioară este clasificată în operațională (realizată imediat după îmbunătățirea operațiunilor de afaceri pe perioade scurte de timp (tur, zi, deceniu)) și finală (analiza pentru perioada de raportare (lună, trimestru, an) în scopul studierii activitățile cuprinzătoare ale organizației) .

Pe baza spatiala:

La fermă, studierea activităților numai ale organizației studiate și diviziilor acesteia;

Intereconomic, în cadrul căruia rezultatele activităților mai multor organizații sunt comparate pentru a studia cele mai bune practici și a căuta rezerve.

Analiza la fermă, la rândul său, poate fi clasificată în:

Tehnic și economic, care ține cont de interacțiunile proceselor tehnice și economice;

Financiar și economic, care vizează studierea rezultatelor financiare: eficiența utilizării capitalului, creșterea volumului profitului, creșterea profitabilității, îmbunătățirea solvabilității;

Audit (contabilitate) efectuat în scopul evaluării și previziunii stării financiare a organizațiilor;

Socio-economice, luând în considerare relația dintre procesele sociale și economice, influența reciprocă a acestora;

Economico-statistic – folosit pentru studierea fenomenelor sociale de masă la nivelurile de conducere ale unei organizații, industrie, regiune;

Economic-ecologic – explorează interacțiunea proceselor de mediu și economice;

Marketing, folosit pentru a dezvolta tactici și strategii pentru activitățile de marketing: studierea materiilor prime și a piețelor de vânzare produse finite, cererea și oferta, formarea politicii de prețuri.

Analiza se distinge după subiectele utilizatorilor:

Extern, care se caracterizează printr-o multitudine de subiecte de analiză și utilizatori de informații despre activitățile organizației, o varietate de obiective și interese ale subiecților de analiză, prezența metodelor standard de analiză, standarde de contabilitate și raportare, orientarea analiză numai către public, raportare externă a organizației, deschidere maximă a rezultatelor analizei pentru utilizatorii informațiilor despre activitățile organizațiilor;

Internă, orientată spre managementul acesteia, se caracterizează prin absența reglementării analizei din exterior, o abordare mai detaliată a studiului tuturor aspectelor activităților organizației, secretizare maximă a rezultatelor analizei în vederea păstrării secretelor comerciale. .

Împărțirea analizei economice se datorează împărțirii sistemului de contabilitate în cadrul organizației în contabilitate financiară și de gestiune care s-a dezvoltat în practică. Această împărțire a analizei este oarecum arbitrară, deoarece analiza internă poate fi considerată o continuare a analizei externe și invers. Ambele tipuri de analiză oferă reciproc informații, dar, în același timp, fiecare dintre ele are propriile caracteristici.

Pe baza obiectelor studiate, analiza se împarte în:

Continuu, studiind toate obiectele;

Selectiv, studiind obiecte individuale.

Cuprinzător, studiind activitățile cuprinzătoare ale organizației;

Tematică, în cadrul căreia sunt studiate aspectele individuale de cel mai mare interes.

O analiză cuprinzătoare a unei organizații comerciale cu scopul de a obține un profit, pe lângă toate, ia în considerare toți factorii de obținere a profitului și creșterea nivelului de profitabilitate, întărirea stabilității financiare. Este necesar în special atunci când se formează un plan de afaceri cuprinzător, se creează o nouă companie sau un plan anual și pe termen lung pentru o companie existentă, când se rezumă implementarea planurilor de afaceri și o evaluare cuprinzătoare a activităților de afaceri.

Conform metodologiei studiului, analiza poate fi:

Orizontală – compararea rezultatelor activității economice în dinamică, cu indicatorii planului, indicatorii organizațiilor concurente și industriilor similare;

Vertical (structural) – determinarea impactului fiecărei poziții de raportare asupra rezultatului în ansamblu;

Trend – determinarea tendinței principale în dinamica indicatorului, formarea unor posibile valori ale indicatorilor în viitor;

Factorială – identificarea influenței factorilor individuali asupra indicatorului de performanță;

Marginal este o metodă de evaluare a eficienței managementului, ținând cont de relația dintre volumul vânzărilor, costuri și profit;

Metoda funcțional-cost este o metodă de identificare a rezervelor, de gestionare a producției și vânzării de produse, lucrări și servicii orientate către piață.

În practică specii individuale analizele economice sunt rare.

În procesul de management, o combinație de diferite tipuri de analiză economică este utilizată pentru a justifica deciziile. De exemplu, o economie de piață se caracterizează prin situații dinamice din mediul extern și intern al unei întreprinderi. În aceste condiții, analiza operațională joacă un rol important. Lui caracteristici distinctive sunt complexitatea, prelucrarea computerizată a matricelor de informații operaționale, utilizarea rezultatelor acesteia la nivelul serviciilor funcționale individuale ale întreprinderii sub formă de informații fragmentate orientate.

Întrebări de securitate

1. Descrieți esența analizei situațiilor financiare.

2. Descrieți scopul și obiectivele analizei situațiilor financiare.

3. Oferiți o descriere a subiectului analizei economice.

4. Descrieți utilizatorii rezultatelor analizei situațiilor financiare.

5. Care caracteristici distinctive caracterizează metoda analizei economice?

6. Ce principii stau la baza clasificării tehnicilor și metodelor de analiză?

7. Descrieți tipurile de analiză economică.

8. Care este baza pentru legătura dintre tipurile de analiză economică?

Teste

1. Principalele sarcini de analiză a situațiilor financiare includ:

a) stăpânirea calculelor indicatorilor generali și specifici ai eficienței activității economice; studierea caracteristicilor formării indicatorilor de eficiență a producției; cunoașterea principalilor factori care influențează eficiența producției;

b) evaluarea stării proprietății organizației, a stării financiare, a rezultatelor financiare, a eficienței și intensității utilizării capitalului, a utilizării corecte a fondurilor;

c) legătura dintre indicatorii comparați și „câmpul factorilor de analiză”;

d) comparabilitatea gamei și calității produselor; necesitatea asigurarii coincidentei perioadelor planificate si analizate.

2. Pe baza caracteristicilor spațiale, analiza economică se împarte în:

b) tehnic și economic;

c) financiar şi economic;

d) marketing.

3. Pe baza obiectelor studiate, analiza se împarte în:

a) continuu si selectiv;

b) complex;

c) tematice;

d) externă şi internă.

4. Conform metodologiei studiului, analiza poate fi:

a) intra fermă și inter fermă;

b) tehnic și economic;

c) orizontal, vertical, trend, factor, marginal, functional-cost;

d) externă şi internă.

5. În timpul analizei orizontale:

a) sunt studiate cele mai bune practici și rezultatele activităților mai multor organizații;

b) se studiază relaţia dintre volumul vânzărilor, costuri şi profit;

c) se determină impactul fiecărui element de raportare asupra rezultatului în ansamblu;

d) rezultatele activității economice sunt comparate în timp, cu indicatorii planului, indicatorii organizațiilor concurente și industriilor similare.

Este ușor să trimiți munca ta bună la baza de cunoștințe. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Postat pe http://www.allbest.ru/

1. Subiectul și obiectele analizei raportării financiare

Analiză(din grecescul analiză - descompunere) înseamnă analiză, împărțire în părți componente. Analiza economică este un ansamblu sistematizat de metode, metode, tehnici utilizate pentru a obține concluzii și recomandări de natură economică în raport cu o anumită entitate de afaceri. Procedura de analiză constă în împărțirea problemei în componente care sunt mai accesibile studiului.

Sunt identificate tipuri tematice de analiză economică, cum ar fi analiza economică în activitati ale proiectului, activități de investiții, activități financiare și de producție etc. Întrucât producția și activitățile financiare ale unei organizații sunt indisolubil legate, se folosește termenul „activitate economică”.

Subiect analiza economică este activitatea unor entități comerciale specifice de orice formă de proprietate, care urmărește obținerea de profit sau asigurarea unui echilibru între costuri și venituri, studiată cuprinzător în scopul evaluării obiective a eficacității acesteia și identificării rezervelor pentru îmbunătățirea acesteia, precum și asigurarea acestora. sustenabilitatea funcționării entității de afaceri analizate.

Ţintăanaliză activități ale unor entități economice specifice de orice formă de proprietate - pregătesc informații pentru luarea deciziilor.

Informațiile pentru luarea deciziilor de management sunt pregătite în trei domenii:

evaluarea fenomenelor studiate;

diagnostic - stabilirea relațiilor cauză-efect și evaluarea „puterii de influență” a factorilor individuali asupra rezultatului;

prognozarea consecinţelor deciziilor luate.

Clasificarea tipurilor de analiză economică se bazează pe clasificarea funcțiilor de conducere, întrucât analiza economică este un element necesar al fiecărei funcții de management economic.

O economie de piață dezvoltată creează o nevoie de analiza de diferentiere pe analiză internă - managerială și externă - financiară.

Analiza managementului intern - componentă contabilitatea de gestiune, i.e. informare si suport analitic pentru administrarea si conducerea organizatiei cu datele necesare intocmirii deciziilor de management.

Analiza financiară externă- parte integrantă a contabilității financiare care furnizează informații despre organizație utilizatorilor externi care acționează ca subiecti independenți de analiză economică pe baza datelor din raportarea financiară publică.

Această clasificare a analizei economice corespunde conținutului principalelor funcții care reflectă etapele de timp:

· etapa de control preliminar (funcția de planificare);

· etapa managementului operațional (funcția de organizare a managementului);

· etapa finală a managementului (funcția de control).

Toate cele trei tipuri de analiză de mai sus (producția în fermă, management financiar extern și intern) sunt prezente în procesele de management al obiectelor economice. Cea mai mare dezvoltare au primit analize financiare și de producție în fermă.

Tipurile de analiză economică sunt, de asemenea, clasificate după:

b subiecții, adică cei care efectuează analizele, managementul și serviciile economice, proprietarii și organele de conducere economică, furnizorii, cumpărătorii, autoritățile de credit, financiare;

ь periodicitatea (periodic anual, trimestrial, lunar, zece zile, zilnic, analiză în schimburi);

b metode de studiere a unui obiect (analiza cuprinzătoare, comparativă, continuă și selectivă etc.).

Principala diferență între analiza complexă- un singur scop și exhaustivitatea (sistematicitatea) analizei. Consecvența se manifestă într-o anumită logică, într-o succesiune rezonabilă de luare în considerare a indicatorilor activității economice.

Baza pentru luarea deciziilor privind reglementarea producției este analiza operațională, care se caracterizează prin modelarea situațiilor de afaceri și utilizarea soluțiilor standard.

Pentru a rezolva probleme, management strategic, se aplică o analiză economică finală cuprinzătoare a întreprinderii, o analiză cuprinzătoare a perspectivelor economice pentru dezvoltarea acesteia, care va fi discutată în lucrare.

Sub subiectul analizei economiceînțelege procesele economice ale întreprinderilor, asociațiilor, eficiența socio-economică și rezultatele financiare finale ale activităților acestora, care se formează sub influența unor factori obiectivi și subiectivi, reflectați prin sistemul de informații economice. Adică, analiza economică se ocupă de procesele economice ale întreprinderilor, asociațiilor și altor divizii și de producția finală și rezultatele financiare ale activităților acestora.

Ca bază de informații pentru analiza economică, informații de planificare și prognoză, date de raportare a întreprinderii (contabile, statistice), unii parametri economici specificați (fiscale și ratele dobânzilor, plăți de asigurări, niveluri de profitabilitate din industrie și altele).

CUputereanaliza economica- un studiu cuprinzător al activităților întreprinderii în conformitate cu obiectivele acesteia, prezentat printr-un sistem informațional economic.

Folosit ca instrumente de analiză financiară rapoarte financiare. Aceștia sunt indicatori relativi ai stării financiare a unei întreprinderi, care exprimă relația unor indicatori financiari absoluti cu alții.

Indicatorii financiari sunt utilizați: pentru a compara indicatorii situației financiare; să identifice dinamica dezvoltării indicatorilor și tendințele schimbărilor în situația financiară a întreprinderii; pentru a determina limite şi criterii normale diverse laturi starea financiara. solvabilitatea lichidității financiare

Pe baza indicatorilor și ratelor individuale calculate care caracterizează starea financiară a companiei, este posibil să se tragă concluzii mai detaliate despre poziția financiară a întreprinderii și să se identifice rezerve pentru creșterea eficienței activităților de afaceri și să se elaboreze propuneri pentru îmbunătățirea funcționării întreprinderii. întreprindere.

Tehnici de bază pentru analiza situațiilor contabile (financiare).

Situațiile contabile (financiare) servesc drept bază pentru analiza poziției financiare a unei întreprinderi.

Scopul analizei financiare este de a evalua informațiile conținute în situații, de a compara informațiile existente și de a crea noi informații pe baza acestora, care vor servi drept bază pentru luarea anumitor decizii.

Alegerea profunzimii și scarii analizei, precum și a parametrilor și instrumentelor specifice (setul de metode) de analiză depinde de sarcinile specifice pe care utilizatorul și le stabilește pentru a obține maximum de informații posibile utile acestuia.

Pentru a analiza (interpreta) indicatorii situațiilor contabile (financiare). utilizare general acceptată tehnici:

Ш citirea rapoartelor;

Ш analiza verticală;

Ш analiză orizontală;

Ш analiza tendințelor;

Ш calculul indicatorilor financiari.

2. Analiza bilantului, raportdespre modificările de capital și aplicații

2.1 Analiza bilanțului organizației. Scopurile, obiectivele și etapele implementării acestuia

Bilanțul trebuie să caracterizeze poziția financiară a organizației la data de raportare.

General scopul analizei echilibrului este de a identifica și dezvălui informații despre situația financiară a unei entități economice și perspectivele de dezvoltare a acesteia, necesare pentru luarea deciziilor de către utilizatorii interesați de raportare.

La principalele sarcini de analiză a bilanţului ar trebui să includă:

b evaluarea situației financiare a întreprinderii analizate;

b analiza lichidității grupurilor individuale de active;

b studiul compoziției și structurii surselor de formare a activelor;

b caracteristicile garanției pasivelor cu active;

b analiza relației dintre grupurile individuale de active și pasive;

b analiza capacității de a genera numerar;

b evaluarea posibilitatii de mentinere si crestere a capitalului.

Atunci când efectuați o analiză a bilanțului, există două obiective principale.

În primul rând, analiza are ca scop obținerea de informații despre capacitatea companiei de a obține profit. Acest aspect este fundamental important atunci când se decide plata dividendelor, posibilitatea extinderii și dezvoltării afacerii.

În al doilea rând, analiza bilanțului urmărește obținerea de informații despre proprietatea și situația financiară a întreprinderii, adică despre disponibilitatea surselor de obținere a profitului.

Condiții necesare pentru o analiză de succes a bilanţului sunt:

· înțelegerea condițiilor economice ale întreprinderii analizate și a obiectivelor dezvoltării acesteia;

· utilizarea informațiilor despre principiile contabilității și raportării (politici contabile);

· Cunoașterea tehnicilor de analiză a bilanțului.

La analiza activelor necesar:

1) identificarea modalităților de evaluare a articolelor individuale;

2) stabilirea faptelor de modificare a politicilor contabile;

3) identificarea principalelor grupe analitice: curente și necurente;

4) să evalueze importanța elementelor individuale de activ;

5) comparați dinamica modificărilor elementelor individuale de active, precum și a totalității acestora, cu modificările valorii veniturilor (volumul vânzărilor);

6) comparați dinamica modificărilor activelor curente și datoriilor pe termen scurt.

La analiza obligaţiilor necesar:

· identificarea prezenței obligațiilor contingente, precum și a obligațiilor care decurg din regulile de etică în afaceri;

· identificarea grupurilor analitice: pe termen scurt și pe termen lung; urgent și întârziat; garantat și negarantat;

· să evalueze importanța surselor de finanțare pe termen scurt și lung pe termen lung pentru formarea activelor.

La analiza capitalului necesar:

· evaluarea structurii capitalului, evidențiind acea parte a acestuia care se formează prin contribuții (contribuții) proprietarilor și partea care se creează prin eficiența activităților organizației (profituri);

· analiza motivelor modificărilor de capital;

· evaluarea disponibilității capitalului de rezervă ca marjă de putere financiară a organizației.

La analiza proprietăților bilanțului, determinate de structura activelor și pasivelor, precum și raportul lor, este necesar:

1) evaluează lichiditatea bilanţului prin gruparea activelor în funcţie de momentul cifrei de afaceri (vânzabilitate), pasivelor - în funcţie de urgenţa rambursării lor şi comparând grupele corespunzătoare de active şi pasive;

2) caracterizați raportul dintre capitalul propriu și pasiv;

3) estimarea ponderii surselor de finanțare pe termen lung - capital propriu și pasive pe termen lung - în valoarea totală a surselor de finanțare;

4) comparați condițiile de formare și rambursare a creanțelor și datoriilor.

Metodologia analizei bilantului prevede următoarele etape principale:

· evaluare preliminară, inclusiv evaluarea fiabilității informațiilor, citirea informațiilor și interpretarea economică generală a indicatorilor de bilanț;

· analiza expresă a situației financiare actuale, inclusiv calcularea indicatorilor financiari și interpretarea rezultatelor obținute din punctul de vedere al evaluării solvabilității curente și pe termen lung, a capacității de conservare și majorare a capitalului.

· analiză aprofundată care implică informațiile interne și externe necesare. O astfel de analiză poate fi efectuată de cei care pot formula cauzele problemelor apărute pe baza unui studiu detaliat al informațiilor interne. De exemplu, unul dintre motivele unei scăderi a rentabilității investiției în active poate fi o scădere a eficienței unuia dintre segmentele de afaceri. O analiză aprofundată în acest sens se confruntă cu următoarea sarcină - de a afla pe cheltuiala căror articole de cheltuieli, tipuri de produse, centre de responsabilitate au avut loc schimbările negative identificate și în ce moduri în acest caz, trebuie să existe o acțiune de management;

· analiza predictivă a indicatorilor financiari cheie luând în considerare deciziile luate și evaluarea stabilității financiare pe această bază. Scopul analizei în această etapă este de a afla cum evenimentele trecute și tendințele actuale, precum și deciziile nou luate, pot afecta capacitatea organizației de a menține stabilitatea financiară.

O analiza compoziției, structurii, dinamicii circulațieiactive

Unul dintre cele mai importante elemente ale analizei activelor curente ale unei organizații este analiza modificărilor în compoziția și structura acestora. Activele circulante reprezintă partea cea mai mobilă a capitalului, a cărui stare determină în mare măsură situația financiară a întreprinderii în ansamblu. Stabilitatea structurii activelor circulante indică un proces stabil, bine stabilit de producție și vânzare a produselor și, dimpotrivă, schimbările structurale semnificative sunt un semn al funcționării instabile a întreprinderii.

DESPREpreţOstabilitatea financiară a organizației

Pentru a determina stabilitatea financiară a unei întreprinderi, este necesar să se numească indicatori care reflectă sursele de formare a activelor curente ale întreprinderii:

Disponibilitatea capitalului propriu de lucru (SOC), egală cu diferența dintre valoarea capitalului propriu real și suma valorilor activelor imobilizate (rezultatul secțiunii I „Active imobilizate” din bilanţ) și creanțe pe termen lung (în secțiunea II „Active circulante” din bilanţ);

Prezența surselor pe termen lung de formare a rezervelor (DI), obținute din indicatorul anterior printr-o creștere a cuantumului datoriilor pe termen lung (rezultatul secțiunii IV „Datorii pe termen lung” a bilanţului). Dacă finanțarea și veniturile vizate sunt de natură pe termen lung, atunci valoarea lor este inclusă în pasivele pe termen lung la calcularea acestui indicator; valoarea totală a principalelor surse de formare a rezervelor (IO), egală cu suma surselor pe termen lung (indicatorul anterior) și a creditelor și creditelor (Secțiunea V „Datorii pe termen scurt” din bilanţ). Dacă finanțarea și veniturile vizate sunt de natură pe termen scurt, atunci valoarea lor este inclusă în împrumuturile pe termen scurt la calcularea acestui indicator.

Trei indicatori ai disponibilității surselor de formare a rezervelor corespund celor trei indicatori ai furnizării rezervelor cu sursele de formare a acestora:

Excedent (+) sau deficiență (-) de fond de rulment propriu, egal cu diferența dintre valoarea capitalului de rulment propriu și valoarea rezervelor (Fs);

Excesul (+) sau deficiența (-) a surselor de formare a rezervelor pe termen lung, egal cu diferența dintre valoarea surselor de formare a rezervelor pe termen lung și valoarea rezervelor (Ft);

Excesul (+) sau deficiența (-) a valorii totale a principalelor surse de formare a rezervelor, egală cu diferența dintre valoarea principalelor surse de formare a rezervelor și valoarea rezervelor (Fo).

Calculul a trei indicatori ai furnizării rezervelor cu sursele de formare a acestora ne permite să clasificăm tipurile de stabilitate financiară a unei întreprinderi în tabelul 1.

Analiza si evaluarea lichiditatii bilantului organizatiei

Starea financiară a unei organizații dintr-o perspectivă pe termen scurt este evaluată prin indicatori de lichiditate, care, în general, caracterizează dacă întreprinderea poate efectua în timp util și integral plăți pentru obligațiile pe termen scurt către contrapărți.

Solvabilitate

Tabelul 1 Clasificarea tipurilor de stabilitate financiară pe baza unui indicator cu trei componente al capitalului de lucru

Indicator, caracteristic stabilității financiare	Tipul situației financiare
	fină absolută. durabilitate	înotătoare normală. durabilitate	financiar instabil stat	criza financiara stat
Fs = SOS-ZZ
ft = CI - ZZ
Fo = OI - ZZ
Caracteristicile tipului de aripioare. stat	Excesul surselor proprii de finanțare a stocurilor și a costurilor	Asigurarea surselor proprii de finantare pentru stocuri si costuri	Solvabilitatea este afectată, dar este posibil să o restabiliți	Organizare în pragul falimentului

Conceptele de „lichiditate” și „solvabilitate” nu sunt identice între ele. Solvabilitateînseamnă că întreprinderea are numerar și echivalente de numerar suficiente pentru a plăti conturile de plătit care necesită rambursare imediată. Principalele semne de solvabilitate sunt prezența unor fonduri suficiente în conturile curente și absența unor conturi de plătit restante.

LichiditateÎntreprinderea își asumă disponibilitatea capitalului de lucru într-o sumă teoretic suficientă pentru rambursarea obligațiilor pe termen scurt, chiar dacă cu încălcarea termenelor de rambursare stipulate prin contracte. Principalul semn al lichidității servește ca un exces formal (în evaluare) al activelor curente față de pasivele pe termen scurt.

În acest caz, ei disting:

Lichiditatea bilanțului reprezintă capacitatea unei întreprinderi de a-și acoperi obligațiile de afaceri cu active existente, a căror perioadă de transformare în numerar corespunde perioadei de rambursare a obligațiilor de afaceri;

Lichiditatea activelor - capacitatea activelor unei întreprinderi de a se transforma în numerar cu o pierdere minimă de valoare - este reciproca timpului necesar pentru a converti un activ în numerar.

Analiza lichiditatii bilantului consta in compararea fondurilor pentru un activ, grupate dupa gradul de lichiditate al acestora si dispuse in ordinea descrescatoare a lichiditatii, cu pasivele pentru o datorie, grupate dupa scadenta si dispuse in ordinea crescatoare a scadentei.

După gradul de lichiditate a acestora, adică rata de conversie în numerar, activele întreprinderii sunt împărțite în următoarele grupe.

A1. Cele mai lichide active - acestea includ toate elementele fondurilor întreprinderii și investițiile financiare pe termen scurt (titluri de valoare). Acest grup se calculează după cum urmează:

A1 = DS + KFV.

A2. Activele realizabile rapid sunt conturi de încasat, plăți pentru care sunt așteptate în termen de 12 luni de la data raportării.

A3. Activele cu vânzare lentă sunt elemente din Secțiunea II a activului bilanțului, inclusiv stocurile, taxa pe valoarea adăugată, conturile de încasat (plăți pentru care sunt așteptate la mai mult de 12 luni de la data raportării) și alte active circulante.

A3 = W + TVA + DZ + ObAproc.

A4. Active greu de vândut - elemente din secțiunea 1 din activele bilanțului - active imobilizate.

Datoriile din bilanț sunt grupate în funcție de gradul de urgență al plății lor.

P1. Cele mai urgente obligații - acestea includ conturile de plătit - KZ.

P2. Datoriile pe termen scurt sunt fonduri împrumutate pe termen scurt, datorii către participanți pentru plata veniturilor și alte datorii pe termen scurt

P3. Datoriile pe termen lung sunt elemente de bilanț aferente secțiunilor IV și V, adică. împrumuturi pe termen lung și fonduri împrumutate, precum și venituri amânate, rezerve pentru cheltuieli și plăți viitoare.

P4. Datoriile permanente sau cele stabile sunt elemente din Secțiunea a III-a a bilanțului „Capital și rezerve” (p. 490).

Pentru a determina lichiditatea bilanțului, ar trebui să comparați rezultatele grupurilor date pentru active și pasive.

Soldul este considerat absolut lichid dacă există următoarele rapoarte:

A1>P1, A2>P2, A3>P3, A4<П4

Dacă primele trei inegalități sunt satisfăcute într-un sistem dat, atunci aceasta implică îndeplinirea celei de-a patra inegalități, prin urmare este necesar să se compare rezultatele primelor trei grupuri pentru active și pasive. Îndeplinirea celei de-a patra inegalități indică respectarea uneia dintre condițiile pentru stabilitatea financiară - prezența capitalului de lucru în întreprindere.

În cazul în care una sau mai multe inegalități ale sistemului au semn opus celui fixat în varianta optimă, lichiditatea bilanţului diferă într-o măsură mai mare sau mai mică de cea absolută. Totodată, lipsa fondurilor dintr-o grupă de active este compensată prin surplusul acestora într-un alt grup în evaluare, în situație reală, activele mai puțin lichide nu le pot înlocui pe cele mai lichide;

O comparație a fondurilor lichide și a pasivelor ne permite să calculăm următorii indicatori:

- lichiditatea curentă(TL), care indică solvabilitatea (TL > 0) sau insolvența (TL< 0) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени:

TL = (A1 + A2) - (P1 + P2)

- promițătoare de lichiditate(PL) este o prognoză a solvabilității bazată pe o comparație a încasărilor și plăților viitoare:

Metoda de calcul a coeficienților și restricțiile de reglementare sunt prezentate în tabel.

Tabelul 2. Indicatorii de solvabilitate financiară și lichiditate

Numele indicatorului	Metoda de calcul	Limitare normalizată
Indicator general de solvabilitate,
Rata de lichiditate absolută		(pe industrie)
Coeficient lichiditate urgentă
Raportul curent		Optimal
Capitalul de lucru net	C.O.K. = Capital de rulment - Datorii pe termen scurt	Fara standard

Postat pe Allbest.ru

...

Documente similare

munca de curs, adăugat 12.10.2013


Esența, scopurile și obiectivele analizei financiare, principalele sale tipuri și suport informațional. Surse de informații analitice. Metode de analiza a situatiilor financiare. Calculul indicatorilor de raportare financiară a Elektrokabel OJSC, rezultatele analizei acestora.

lucrare curs, adaugat 25.10.2012


Obiecte de analiză a situațiilor financiare, evaluarea solvabilității întreprinderii, rentabilitatea, sursele de finanțare a activităților organizației (levier). Relația dintre componența și conținutul situațiilor financiare, formarea bazei de impozitare.

cheat sheet, adăugată la 25.01.2011


Principalele probleme și obiective ale analizei financiare. Metode de bază de analiză și indicatori utilizați. Analiza situațiilor financiare ale OJSC „Lukoil”. Analiza indicatorilor de bilanț al OAO Lukoil. Analiza proporțională a indicatorilor de raportare financiară.

lucrare curs, adaugat 18.06.2015


Fundamente teoretice pentru analiza activităților financiare ale unei întreprinderi. Categorii de analiză financiară, metodologia de implementare a acesteia. Utilizarea situațiilor financiare ale unei întreprinderi pentru a analiza eficacitatea activităților sale financiare folosind exemplul SPK „Moloko”.

lucrare curs, adăugată 04.09.2015


Esența și scopul analizei financiare și economice, metodele, instrumentele și semnificația acesteia. Caracteristicile situațiilor financiare și prognozarea stării financiare viitoare a întreprinderii. Analiza situatiilor financiare folosind exemplul companiei ABC.

lucrare curs, adaugat 21.04.2015


Esența analizei economice și statistice. Studiul relației dintre activele totale și profitul companiei OAO Tatneft folosind analiza de corelație și regresie. Analiza activităților financiare ale unei întreprinderi pe baza situațiilor financiare pe 11 ani.

teză, adăugată 25.12.2013


Sarcini de analiză financiară a unei entități de afaceri. Diferențele dintre analiza externă și cea internă. Analiza lichidității bilanțului, ratelor de solvabilitate, indicatorilor de stabilitate financiară. Model de redresare financiară a unei entități economice.

lucrare curs, adaugat 29.06.2015


Conceptul și obiectivele analizei financiare, raportare necesară pentru analiza financiară. Procedurile și metodele sale de bază. Ajustarea situațiilor financiare în scopul evaluării afacerii. Aplicație practică rezultatele analizei financiare în evaluarea afacerilor.

lucrare curs, adăugată 28.02.2010


Baza teoretică pentru analiza activităților financiare. Tehnici de citire și analiză a situațiilor financiare. Raportarea financiară ca mijloc de comunicare. Compoziția și structura bazei de informații inițiale la analiza situației financiare.