Cum să întocmești corect un raport contabil pentru o cantină. Contabilitatea in cantina: afisari documentatie fiscalitate Cantina in bilantul contabilitatii intreprinderii

Cariera si finante 21.01.2024

Cariera si finante

Care sunt principalele optiuni de automatizare a contabilitatii in alimentatia publica?

Practic, sunt folosite mai multe opțiuni pentru automatizarea contabilității de catering. Toate acestea se bazează pe alegerea software-ului și pe determinarea cantității de funcționalități care vor fi utilizate pentru automatizare pe baza unui anumit produs software. Mai jos sunt două opțiuni de contabilitate, cu condiția ca produsele software să fie dezvoltate pe platforma 1C.

Opțiunea 1. Menținerea evidenței contabile (fiscale) și a contabilității de catering specializat într-un singur program

Avantajele acestei opțiuni:

nu este nevoie să descărcați date despre cifra de afaceri din serviciile alimentare din alte programe. Acesta este un parametru important, deoarece Există adesea probleme cu corespondența datelor dintr-un program de catering specializat cu datele dintr-un program de contabilitate (denumit în continuare Contabilitate). În plus, dacă o organizație nu are un proces clar stabilit pentru gestionarea operațională a documentelor în programe, atunci este adesea necesar să corectați datele din perioadele anterioare și apoi să transferați întreaga gamă de documente la ora curentă în Back Office, care duce adesea la faptul că această întreagă matrice este necesară, de asemenea, să se încarce în Departamentul de Contabilitate și, de asemenea, să se reposteze acolo;

Dezavantajele acestei opțiuni:

în cazul unui add-on de catering în Contabilitate (de exemplu, în „1C: Enterprise Accounting 8”), apar probleme cu actualizările de lansare chiar și în cazul unor completări și corectări mici în modulele software ale unității de catering. Destul de des (cu aproape orice implementare) ceva trebuie îmbunătățit pentru un anumit client și în principal în unitatea de catering. Problema este destul de grava, pentru ca... ca urmare, nu mai este posibilă actualizarea Contabilității la o nouă ediție și, ca urmare, toate raportările (contabil, fiscal și statistic) sunt pregătite manual dintr-un alt program;

un mecanism complex de lucru cu solduri negative pentru ingrediente și mărfuri. În unele programe specializate de contabilitate catering (denumite în continuare Back Office), lucrul cu solduri negative pentru ingrediente și mărfuri este mult mai ușor și mai convenabil decât în cele contabile.

Opțiunea 2. Menținerea evidenței contabile (fiscale) și a contabilității de catering specializat în diferite programe

Avantajele acestei opțiuni:

abilitatea de a schimba liber Back Office-ul pentru un anumit client. Chiar dacă un Back Office este achiziționat și apoi i se fac modificări pentru un anumit client, Back Office-ul se lansează, de regulă, iese destul de rar și, uneori, programul nu este nici măcar actualizat din cauza lipsei de a se extinde. funcționalitatea;

Funcționalitatea unui Back Office separat, de regulă, este mult mai largă decât unitatea de catering încorporată din 1C: Contabilitate 8. Acest lucru se datorează faptului că dezvoltarea unui bloc de catering în programul de contabilitate este limitată de configurația Contabilitate în sine;

În unele dezvoltări ale programelor Back Office, este posibil să încărcați documente în „1C: Contabilitate 8” nu după un anumit articol, ci pe elemente consolidate în ceea ce privește cotele de TVA. Totodată, programul de contabilitate reflectă contabilizarea totală a mișcărilor cifrei de afaceri de catering, iar în Back Office - contabilitatea cantitativă și totală. Acest mecanism reduce semnificativ cantitatea de date reflectată în Contabilitate, iar mișcările în sine sunt destul de convenabile pentru analiză.

Dezavantajele acestei opțiuni:

necesitatea de a încărca într-un program de contabilitate. Aici este recomandat să alegeți un Back Office cu posibilitatea de a încărca automat cu un interval de încărcare personalizabil.

(Faceți clic pe diagramă, se va deschide într-o fereastră nouă)

Ce conturi contabile principale se recomandă să fie utilizate pentru mișcările cifrei de afaceri din sectorul alimentar?

Este necesar să folosiți contul 42 în contabilitatea cateringului?

Pe baza experienței de muncă, nu se recomandă utilizarea acestui cont atunci când prestați servicii de alimentație publică. Al 42-lea cont a fost utilizat în principal în punctele de vânzare cu amănuntul neautomatizate cu metoda totală de reflectare a contabilității cifrei de afaceri a mărfurilor. Însă la automatizarea alimentației publice, programele de contabilitate a vânzărilor (Front Office) sunt instalate de obicei la punctele de vânzare. Aceste programe sunt strâns legate de back office-urile și încarcă automat datele de vânzări în funcție de gama de produse. Contabilitatea cifrei de afaceri comerciale în acest caz se realizează în termeni cantitativi și totali. Astfel, nu este nevoie să utilizați al 42-lea cont (vezi mai jos pentru mai multe detalii).

Este necesar să folosiți contul 43 în contabilitatea cateringului?

Ca parte a furnizării de servicii de alimentație publică, nu există vânzarea de produse finite ca atare, dar de fapt este oferit un serviciu de alimentație publică, astfel încât costul meselor gata preparate nu trebuie contabilizat separat. În acest caz, de exemplu, dacă vânzarea se face la punctul de producție, atunci costul poate fi anulat imediat în momentul în care lansarea este reflectată cu vânzările:

Afișări în alimentația publică

D 20 – K 41.01 (eliminarea ingredientelor pentru producție);

D 90,02 – K 20 (costul produselor vândute).

În plus, mișcările din contul 43 complică contabilitatea, inclusiv faptul că elementele din acest cont trebuie ajustate la cost la sfârșitul lunii și aici apar și mișcări de ajustare pe contul 90.02.

Pe baza acestor considerații, nu recomandăm să utilizați cel de-al 43-lea cont (vezi mai jos pentru informații mai detaliate).

În ce cont este mai bine să reflectăm produsele: pe 10 sau pe 41?

Nu există un răspuns clar la această întrebare. În prezent, organizațiile de catering decid singure ce cont să țină evidența ingredientelor. Va propunem sa tinem evidenta produselor la punctele de productie pe contul 41.01, in bufete (magazine) pe contul 41.02. În acest caz, așa cum am menționat mai sus, fără a utiliza cel de-al 42-lea cont (a se vedea mai jos pentru informații mai detaliate).

Ce conturi sunt cel mai bine folosite pentru a înregistra cheltuielile? Cum se folosesc facturile a 20-a și a 44-a în catering? Ce să faci cu WIP-ul rămas?

Pentru a contabiliza costurile în alimentația publică, vă recomandăm să utilizați două conturi: contul 20.01 și contul 44.01. În acest caz, contul 20.01 reflectă doar costul materiilor prime necesare pentru fabricarea produselor, iar contul 44.01 este utilizat pentru toate celelalte cheltuieli. Se presupune că al 20-lea cont ar trebui să reflecte costul materiilor prime numai imediat în momentul producției. În acest caz, modelul de mișcare a produsului este aproximativ după cum urmează:

pentru a reflecta primirea produselor la punctul de producție, se folosește al 41-lea cont;

chiar momentul transferului produselor din camara punctului de productie in bucatarie nu este reflectat in program;

mișcarea pe al 20-lea cont se face numai în momentul în care producția este reflectată în program. Dacă producția este combinată cu vânzările (această operațiune se reflectă automat cu condiția ca sistemul Front Office să fie implementat în organizație), atunci, în același timp, costul produselor fabricate este anulat din contul 20 în contul 90.02.

Pentru o contabilitate mai detaliată a costurilor în funcție de departament, se recomandă, în etapa inițială a automatizării, să alegeți un software care să ofere o contabilitate completă pe departament pe parcursul întregului plan de conturi (de exemplu, „1C: Enterprise Accounting KORP, rev. 3.0”). În acest caz, este posibilă distribuirea directă a unei părți din costuri (salarii, materiale, amortizare etc.) către departamente în momentul în care costurile în sine sunt înscrise.

Resturile de lucru în curs de desfășurare la sfârșitul lunii în depozitele de producție sunt destul de posibile și apar mai ales în următoarele situații:

organizația are propriile ateliere care sunt angajate numai în producția de produse (cofetărie, brutărie etc.);

la sfârșitul lunii, la punctul de producție, produsele sunt lansate fără vânzări, care din anumite motive trebuie să se reflecte în program;

se produc semifabricate cu un termen de valabilitate suficient de lung;

Pentru a exclude reflectarea soldurilor WIP pentru semifabricate pe cel de-al 20-lea cont, precum și pentru o contabilitate mai detaliată a semifabricatelor, se recomandă utilizarea activă a celui de-al 21-lea cont. În caz contrar, va trebui să transferați soldul lucrărilor în curs de desfășurare a unui semifabricat de la o lună la alta pentru o perioadă lungă de timp (de exemplu, în cazul reflectării operațiunii de decapare a legumelor).

Afișări pentru principalele tranzacții comerciale ale cifrei de afaceri din sectorul alimentar

Mai jos este o listă a tranzacțiilor pentru principalele tranzacții comerciale ale cifrei de afaceri de produse, mărfuri, mâncăruri și semifabricate în alimentația publică. Se acceptă următoarele:

conturile 21 și 20 sunt utilizate numai la punctele de producție;

Numărul 43 nu este folosit;

contul 41.02 se foloseste numai in magazine si bufete;

contul 41.01 se foloseste numai la punctele de productie si depozitele centrale.

Afișări în alimentația publică la primirea produselor și bunurilor de la furnizori

D 41.01 (41.02) – K 60 – primirea produselor și mărfurilor de la furnizor, fără TVA, la punctele de producție și depozitele centrale (41.01), la magazine și bufete (41.02);

D 19.03 – K 60 – reflectarea TVA pe stocurile achiziționate;

Primirea produselor si bunurilor de la angajati

D 41.01 (41.02) – K 71.01 – primirea produselor și mărfurilor de la un angajat, fără TVA, la punctele de producție și depozitele centrale (41.01), la magazine și bufete (41.02);

D 19.03 – K 71.01 – reflectarea TVA pe stocurile achiziționate;

Afișări în alimentația publică la postarea de produse și mărfuri, vase și semifabricate

D 41.01 (41.02, 20.01, 21) – K 91.01

Notă: ținând cont de faptul că în această schemă nu este prevăzută contabilitatea separată a felurilor de mâncare în al 43-lea cont și, de asemenea, că bufetele și magazinele sunt în principal comerț cu amănuntul, iar depozitele centrale sunt contabilitatea mărfurilor și produselor, apoi contabilizarea semi -produse finite si vase in depozite centrale, cantine si magazine, conform acestei scheme, se mentine numai in conturile 41.01 si 41.02;

Ieșire

D 20.01 (21) – K 41.01 (21)– reflectarea eliberării de vase (semifabricate) la punctele de producție;

Mutarea produselor și a mărfurilor

D 41,01 (41,02) – K 41,01 (41,02)– mișcările de produse și mărfuri prin depozitele centrale și punctele de producție se reflectă în contul 41.01, pentru bufete și magazine în contul 41.02;

Cablaj in catering la mutarea vaselor si semifabricatelor

D 41,01 (41,02, 20, 21) – K 41,01 (41,02, 20, 21)– mișcările de vase și semifabricate la punctele de producție se reflectă pe conturile 20, respectiv 21, în depozitele centrale și bufete (magazine) - pe conturile 41.01 și respectiv 41.02;

Vanzari de produse si marfuri, vase si semifabricate in contabilitate catering

D 90.02 – K 41.01 (41.02, 20, 21)– anularea costului produselor, mărfurilor, vesela și semifabricatelor;

D 90,03 – K 68,02 – TVA percepută la vânzări;

Vânzări cu amănuntul
D 62.R – K 90.01 – reflectarea veniturilor din vânzări cu amănuntul;

D 50.02 – K 62.R – reflectarea plății în numerar în casieria operațională;

D 57.03 – K 62.R – reflectarea platii fara numerar prin card de plata;

Vânzări cu ridicata
D 62.01 – K 90.01 – reflectarea veniturilor din vânzările angro;

Radierea produselor și mărfurilor, vesela și semifabricate în contabilitatea cateringului

D 94 – K 41.01 (41.02, 20, 21)– anularea costului produselor, mărfurilor, vesela și semifabricatelor.

Schema de schimb „ReBiKa. Back office pentru catering CORP " -> "1:C Enterprise accounting 8 CORP "

(Faceți clic pe diagrama „Cablaje în alimentație publică”, se va deschide într-o fereastră nouă)

Cumpărați software pentru automatizarea alimentației publice, organizați contabilitatea în alimentația publică: Natalya +7 9 200 183 200, sau completați o cerere de pe site.

Organizarea contabilitatii in cafenele, baruri, fast-food-uri

Contabilitatea bonurilor alimentare, contabilizarea beneficiilor si subventiilor in cantine

Baza normativă

Potrivit paragrafului 1 al art. 21 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate” (denumită în continuare Legea nr. 402-FZ), documentele din domeniul reglementării contabile includ:

standardele federale;

standardele unei entitati economice.

Potrivit paragrafului 5 al art. 21 din Legea nr. 402-FZ, specificul aplicării standardelor federale în anumite tipuri de activitate economică trebuie să fie în concordanță cu standardele industriei. Până în prezent, astfel de standarde nu au fost adoptate pentru unitățile de alimentație publică.

Potrivit paragrafului 1 al art. 30 din Legea nr. 402-FZ, până la aprobarea standardelor industriei, se aplică regulile de contabilitate și raportare aprobate înainte de intrarea în vigoare a Legii nr. 402-FZ. În Informația Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. PZ-10/2012 „La intrarea în vigoare la 1 ianuarie 2013 a Legii federale din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate” se explică că regulile specificate pentru ținerea înregistrărilor contabile și întocmirea situațiilor financiare (se aplică situațiile financiare în măsura în care nu contravine Legii nr. 402-FZ.

Numele documentului	Ce este aprobat
Metodologia de contabilizare a materiilor prime, mărfurilor și producției în întreprinderile de catering în masă cu diferite forme de proprietate (denumită în continuare Metodologia de contabilizare a materiilor prime)	Aprobat de Roskomtorg la 12 august 1994 Nr. 1-1098/32-2
Prevederi de bază pentru contabilitatea materiilor prime (produselor), mărfurilor și producției în unitățile de alimentație publică (denumite în continuare Dispoziții de bază)	Aprobat prin Ordinul Ministerului Comerțului al URSS din 13 noiembrie 1986 nr. 260
	Aprobat prin scrisoarea lui Roskomtorg din 10 iulie 1996 nr. 1-794/32-5
	Aprobat de Consiliul Uniunii Centrale a Federației Ruse la 06.06.1995 Nr. TsSTs-27

Înainte de apariția recomandărilor relevante ale industriei, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse a permis entităților comerciale să utilizeze metode vechi în scopuri contabile prin emiterea Scrisorii nr. 16-00-13/03 din 29 aprilie 2002 „Cu privire la aplicarea reglementărilor documente care reglementează problemele de contabilizare a costurilor de producție și de calcul a costurilor de producție (lucrări, servicii)”.

Analizând posibilitatea utilizării recomandărilor metodologice pentru contabilitate în alimentația publică, ajungem la concluzia că acestea pot fi aplicate doar în măsura în care nu contravine Legii nr. 402-FZ.

Specificul cateringului

În discuțiile ulterioare, vom pleca de la faptul că întreprinderile de catering nu vând produse (mâncăruri culinare preparate, produse, băuturi) ca atare, ci oferă servicii de catering. GOST 31985-2013 "Standard interstatal. Servicii de alimentație publică. Termeni și definiții" (intrat în vigoare la 1 ianuarie 2015 prin Ordinul Rosstandart din 27 iunie 2013 nr. 191-st) un astfel de serviciu înseamnă rezultatul activităților întreprinderile de alimentație publică (persoane juridice sau întreprinzători individuali) să răspundă nevoilor consumatorilor de produse de alimentație publică, să creeze condiții pentru vânzarea și consumul acestor produse, precum și a bunurilor achiziționate, pentru petrecerea timpului liber și alte servicii suplimentare. De asemenea, aici se mai precizează că produsele de alimentație publică includ produse culinare (semifabricate culinare, produse culinare, mâncăruri), produse de panificație și cofetărie, băuturi produse de organizațiile de catering.

OK 029-2014 (NACE Rev. 2) „Clasificator integral rusesc al tipurilor de activități economice”, aprobat prin Ordinul Rosstandart din 31.01.2014 nr. 14-st (aplicat de la 01.02.2014 la 31.12.2014) /2016 pe bază de voluntariat, de la 01.01.2017 - ordin obligatoriu), se prevede următoarea clasificare a serviciilor de alimentație publică:

servicii de restaurant și servicii de livrare de alimente (subclasa 56.1);
Servicii de furnizare de produse de alimentație publică și de catering pentru evenimente speciale și alte servicii de catering (subclasa 56.2);
Servicii de servire a băuturilor (diviziunea 56.3).

Astfel, contabilitatea la o întreprindere de alimentație publică ar trebui să se bazeze pe faptul că, în cadrul furnizării serviciilor de alimentație publică, produsele finite nu sunt vândute ca atare, ci se oferă un serviciu.

Necesitatea utilizării contului 42 „Marja comercială” în alimentația publică din punct de vedere al legislației

Cifra de afaceri a întreprinderilor de alimentație publică reflectă în termeni monetari volumul vânzărilor de produse autoproduse și bunuri achiziționate către consumatori. Cea mai mare parte a cifrei de afaceri din alimentația publică este formată din masa de prânz și alte produse din producție proprie, produse în bucătărie sau în alte ateliere de producție. Bunurile achiziționate sunt doar un sortiment suplimentar față de produsele noastre.

Clauza 13 din PBU 5/01 „contabilitatea stocurilor” permite organizațiilor comerciale să țină evidența mărfurilor la prețuri de cumpărare sau de vânzare (reflectând marjele comerciale.) Nu există nicio rezervă pentru unitățile de alimentație publică.

Clauza 4.1 Metodologia de contabilizare a materiilor prime, mărfurilor și producției în întreprinderile de alimentație publică cu diferite forme de proprietate (Aprobată de Roskomtorg la 12 august 1994 nr. 1-1098/32-2) stabilește că evidența produselor și mărfurilor din cămară se desfășoară la prețuri gratuite de vânzare, prețuri de vânzare cu amănuntul reglementate și prețuri gratuite de cumpărare. Diferența dintre valoarea contabilă și costul achiziției de produse și mărfuri atunci când este utilizat ca preț de vânzare contabil este reflectată în contul 42 „Marja comercială”.

Atunci când contabilizează produsele la prețurile de cumpărare, întreprinderea însăși stabilește prețul de vânzare al produselor. În acest caz, venitul brut este determinat ca diferența dintre sumele veniturilor din mărfurile vândute la prețuri de vânzare (subcontul 90-1 „Venituri”) și cele achiziționate la prețurile de achiziție.

Produsele (bunurile) se contabilizează în modul general stabilit în contul 41 „Bunuri” la prețul de achiziție, iar toate cheltuielile aferente acestor bunuri se contabilizează în contul 44 „Cheltuieli de vânzare”.

Produsele (bunurile) vândute sunt anulate la debitul subcontului 90-2 „Costul vânzărilor” la prețul de cumpărare din creditul contului 41 „Marfa”. Costurile înregistrate în contul 44, atribuibile mărfurilor vândute, sunt anulate în debitul subcontului 90-2.

Atunci când se contabilizează mărfurile la prețurile de vânzare, venitul brut se numește surplus comercial realizat; acesta se formează după vânzarea mărfurilor. La excluderea costurilor de distribuție din venitul brut, apar venituri din mărfurile vândute.

Marja comercială aferentă produselor și mărfurilor vândute este anulată din creditul contului 42 „Marja comercială” la debitul contului 90 „Vânzări”.

Astfel, o organizație de alimentație publică are dreptul de a nu folosi contul 42 „Marja comercială”, având fixată în politica sa contabilă opțiunea contabilizării mărfurilor la prețuri de achiziție.

Deoarece, ca parte a furnizării serviciilor de alimentație publică, nu există vânzarea de produse finite ca atare, ci de fapt se asigură un serviciu de alimentație publică, prin urmare, costul preparatelor gata preparate, al produselor, al băuturilor nu este contabilizat separat și , în consecință, poate să nu se reflecte în contul 43.

Confirmarea faptului că întreprinderile de alimentație publică nu ar trebui să utilizeze contul 43 pentru organizarea contabilității se găsește în Metodologia de contabilizare a materiilor prime, mărfurilor și producției în întreprinderile de alimentație publică de diferite forme de proprietate (Aprobat de Roskomtorg la 12 august 1994 nr. 1-1098). /32-2) și în Prevederi de bază pentru contabilitatea materiilor prime (produselor), mărfurilor și producției în unitățile de alimentație publică (Aprobate prin Ordin al Ministerului Comerțului al URSS din 13 noiembrie 1986 nr. 260). Metodologia este un document normativ care reglementează contabilitatea materiilor prime, mărfurilor și producției de produse la întreprinderile de alimentație publică cu diferite forme de proprietate. Prevederile de bază stabilesc procedura de documentare și contabilizare a materiilor prime, produselor și mărfurilor la unitățile de alimentație publică. Totodată, ambele documente conțin corespondența conturilor contabile pentru evidența produselor, mărfurilor și cifrei de afaceri la unitățile de alimentație publică.

În prezent, nu există documente actuale mai recente din industrie care să reglementeze organizarea contabilității la întreprinderile de catering. Această abordare nu contravine cerințelor actualelor acte normative de reglementare în materie de contabilitate.

Astfel, este posibil ca organizațiile de alimentație publică să nu reflecte produsele finite în contul 43 „Produse finite”.

Organizațiile de catering trebuie să evalueze și să reflecte în contabilitatea produselor achiziționate (materiile prime) în conformitate cu clauza 5 din PBU 5/01 „contabilitatea stocurilor”. Conform acestui standard de contabilitate, toate stocurile (care includ și produse utilizate în alimentația publică pentru fabricarea produselor) sunt acceptate în contabilitate la costul efectiv.

În practică, multe organizații de alimentație publică iau în considerare atât mărfurile achiziționate, cât și materiile prime (produse din care sunt fabricate ulterior produse de catering) în contul 41 „Bunuri”, deși în acest caz produsele alimentare (materii prime) ar trebui clasificate în mod specific ca stocuri și păstrat se contabilizează corespunzător în contul 10 „Materiale”. Într-adevăr, conform Ordinului Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94n „Cu privire la aprobarea Planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale unei organizații și instrucțiuni pentru aplicarea acesteia”:

„contul 41 „Marfuri” are scopul de a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea articolelor de stoc achiziționate ca bunuri pentru vânzare. Acest cont este utilizat în principal de organizațiile care desfășoară activități comerciale, precum și de organizațiile care furnizează servicii de alimentație publică.”

Conform acestei definiții, contul 41 „Bunuri” ar trebui să includă numai bunurile achiziționate destinate revânzării. Mai mult, contabilizarea mărfurilor achiziționate este posibilă fie la prețul de cumpărare, fie la prețul de vânzare, ținând cont de marja comercială. Legislația prevede o astfel de contabilitate a mărfurilor.

Această metodă de contabilizare a produselor (materiilor prime) în contul 41 „Mărfuri” vine „din trecut”. poate fi explicat. Cert este că până la intrarea în vigoare a capitolului 25 „Impozitul pe venitul organizațional” din Codul fiscal al Federației Ruse a fost în vigoare Regulamentul privind componența costurilor, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 5 august 1992. Nr. 552, pe baza căruia au fost elaborate diverse linii directoare specifice industriei. Pentru întreprinderile de alimentație publică, acestea au fost Recomandări metodologice pentru costurile contabile incluse în costurile de distribuție și producție și rezultatele financiare la întreprinderile comerciale și de alimentație publică, aprobate de Roskomtorg și Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 20 aprilie 1995 Nr. 1- 550/32-2 , precum și Metodologia de contabilizare a materiilor prime, mărfurilor și producției în întreprinderile de catering în masă cu diferite forme de proprietate, aprobată de centrul industrial pentru formarea avansată a lucrătorilor din comerț al Comitetului Federației Ruse pentru Comerț la 12 august 1994 nr. 1-1098/32-2, despre care s-a amintit mai devreme.

Aceste documente de reglementare pentru organizațiile de alimentație publică au fost cele care au prevăzut posibilitatea luării în considerare a materiilor prime, atât la prețurile de achiziție, cât și la prețurile de vânzare, ținând cont de marja comercială. Și din moment ce a fost posibil să se contabilizeze materiile prime ținând cont de marja comercială, desigur, contul 41 „Marfa” a apărut în corespondență cu contul 42 „Marja comercială”.

În caz contrar, problema contabilității materiilor prime în legătură cu alimentația publică nu a fost încă rezolvată, așa că organizația are dreptul să o rezolve în mod independent.

Pe baza tuturor celor de mai sus, putem concluziona că organizațiile de alimentație publică, în acest moment, determină în mod independent modul în care sunt contabilizate produsele (materiile prime), fie prin prețul de achiziție și reflectate în contul 10 „Materiale”, fie în contul 41 „Bunuri” , sau la prețul de vânzare cu adăugarea unei marje comerciale și, în consecință, reflectat în contul 41 „Marfuri”. Metoda aleasă de contabilizare a produselor (materiile prime) trebuie înregistrată în politica contabilă a organizației.

Abrevieri:

Metodologia de contabilizare a costurilor - „Metodologie de contabilizare a materiilor prime, mărfurilor și producției în întreprinderile de alimentație publică cu diferite forme de proprietate”, aprobată de Roskomtorg la 12 august 1994 Nr. 1-1098/32-2;

Prevederi de bază - „Prevederi de bază pentru contabilitatea materiilor prime (produselor), mărfurilor și producției în unitățile de alimentație publică”, aprobate prin Ordinul Ministerului Comerțului al URSS din 13 noiembrie 1986 nr. 260.

În conformitate cu Instrucțiunile de aplicare a Planului de conturi actual (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94n), debitul contului 20 reflectă:

cheltuieli directe legate direct de producerea produselor, prestarea muncii și prestarea de servicii (radiate din creditul conturilor de stocuri, decontări cu angajații pentru salarii etc.). Întreprinderile de alimentație publică, pe lângă costurile materiilor prime, pot include drept cheltuieli directe salariile lucrătorilor din producție și deducerile din acestea la fondurile extrabugetare ale statului, costurile de achiziție a combustibilului și energiei utilizate în scopuri tehnologice;
cheltuieli cu producțiile auxiliare (virate din creditul contului 23 „Producție auxiliară”). contul 23 poate fi utilizat, în special, pentru a contabiliza costurile de producție care prestează servicii cu diverse tipuri de energie (electricitate, abur, gaz, aer etc.), servicii de transport și repararea mijloacelor fixe;
costuri indirecte asociate cu gestionarea și întreținerea producției principale (sonorate în contul 20 din conturile 25 „Cheltuieli generale de producție” și 26 „Cheltuieli generale”). Să permitem transferul cheltuielilor acumulate în contul 26 la debitul contului 90 „Vânzări” ca constant condiționat, care ar trebui să fie consacrat în politica contabilă a întreprinderii;
pierderi din vicii (reflectate în mod preliminar în contul 28 „Defecte de producție”).

Reglementările contabile nu conțin explicații mai detaliate despre modul în care ar trebui să fie format costul serviciilor (inclusiv care cheltuieli specifice sunt clasificate drept cheltuieli directe și care sunt clasificate drept indirecte). Totuși, acest lucru trebuie făcut, întrucât în virtutea clauzei 8 din PBU 10/99 „Cheltuieli organizației”, la generarea de cheltuieli pentru activități obișnuite trebuie asigurată gruparea acestora pe elemente economice, iar în scopuri de gestiune în contabilitate, contabilitatea cheltuielilor. este organizat pe elemente de cost. (Lista articolelor de cost este stabilită de organizație în mod independent.)

Contabilitatea este formarea de informații documentate, sistematizate cu privire la obiectele prevăzute de prezenta lege federală, în conformitate cu cerințele stabilite de prezenta lege federală, și întocmirea situațiilor contabile (financiare) pe baza acesteia” (clauza 2 din articolul 1 din Legea nr.402-FZ). Obiectul contabilității în conformitate cu art. 5 din Legea nr. 402-FZ sunt faptele vieții economice. Pe baza acestui fapt, procesul de producere a serviciilor de alimentație publică ar trebui să se reflecte în evidențele contabile ale organizației.

Metodologia de contabilitate a costurilor și prevederile de bază oferă o procedură diferită pentru contabilitatea costurilor în contul 20, care este utilizată de multe întreprinderi de alimentație publică. Din textul acestor documente rezultă că întreprinderile de catering în debitul contului 20 ar trebui să reflecte doar costul materiilor prime necesare pentru fabricarea produselor (transferate în producție (la bucătărie)). Cheltuielile rămase care apar ca parte a prestării de servicii de catering sunt reflectate în contul 44 și anulate din acest cont în rezultatele financiare.

Conturile prezentate în Prevederile de bază și în Metodologia corespondenței sunt interconectate cu cerințele (respectiv):

Planul de conturi pentru producția contabilă și activitățile economice ale asociațiilor, întreprinderilor și organizațiilor, și Instrucțiuni de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor URSS din 28 martie 1985 N 40 (pierdus în vigoare de la 1 ianuarie 1993);
Planul de conturi de contabilitate a activităților financiare și economice ale întreprinderilor și Instrucțiuni de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul Ministerului de Finanțe al URSS din 1 noiembrie 1991 N 56 (aplicabil de la 1 ianuarie 1993). Organizațiile au trecut la familiarul Plan de conturi în 2001.

În comentariile la proiectul de lege 20 „Producție principală”, prezentate în Instrucțiunile aprobate prin Ordinul Ministerului de Finanțe al URSS nr. 40, au fost date următoarele instrucțiuni pentru unitățile de alimentație publică. Debitul contului 20 reflecta costul contabil al materiilor prime primite de bucatarie, iar creditul reflecta costul materiilor prime (la preturi contabile) folosite la prepararea preparatelor vandute. În acest caz, în acest cont sunt luate în considerare doar costurile materiilor prime. Soldul din contul 20 arată valoarea soldurilor de materii prime neprelucrate, materii prime din semifabricate și produse finite nevândute. Cheltuielile pentru prepararea alimentelor și cheltuielile cu vânzarea produselor la unitățile de alimentație publică se reflectă în contul 44 „Cheltuieli de distribuție”.

În baza Instrucțiunilor aprobate prin Ordinul Ministerului de Finanțe al URSS nr. 56, întreprinderile de alimentație publică au trebuit să utilizeze contul 20 pentru a contabiliza costurile de producere a propriilor produse (în ceea ce privește materii prime și provizii).

Se poate presupune că procedura de contabilitate descrisă a fost dictată, în special, de faptul că întreprinderile de catering au luat în considerare costul materiilor prime în contul 20 la prețul contabil (costul a fost format folosind o marjă comercială, a cărei valoare este diferența dintre prețul de vânzare și prețul de cumpărare al produsului.În perioada sovietică Uneori, această abordare era folosită aproape peste tot.

Conform Instrucțiunilor aprobate prin Ordinul Ministerului de Finanțe al URSS nr. 40, soldul din contul 20 pentru organizațiile de catering arată costul soldului materiilor prime neprelucrate, materiilor prime din semifabricate și produselor finite nevândute. Iar Instrucțiunile moderne de utilizare a Planului de conturi precizează: soldul contului 20 la sfârșitul lunii arată valoarea lucrărilor în curs. (Același lucru este indicat în Instrucțiunile aprobate prin Ordinul Ministerului de Finanțe al URSS nr. 56.) În acest sens, se pune întrebarea: poate o întreprindere care prestează servicii de catering să aibă un sold de cont de 20?

Răspunsul depinde de posibilitatea de a atribui costurile de furnizare a serviciilor lucrărilor în curs. Clauza 63 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 iulie 1998 N 34n) prevede că produsele (lucrările) care nu au trecut toate etapele (fazele, redistribuirile) prevăzute de procesul tehnologic, precum și produsele incomplete care nu au trecut testarea și acceptarea tehnică sunt clasificate ca lucrări în curs. După cum putem vedea, actul juridic de reglementare rus în materie de contabilitate nu conține nicio indicație că un serviciu la o anumită etapă poate fi considerat în curs de desfășurare. Dar o astfel de clauză este prezentată în paragraful 37 din IFRS (IAS) 2 „Stocuri” (introdus în vigoare pe teritoriul Federației Ruse prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 25 noiembrie 2011 nr. 160n): stocurile de un furnizor de servicii poate fi contabilizat ca lucru în curs. Mai mult, aceste stocuri includ costurile de furnizare a serviciilor (așa cum sunt descrise în clauza 19), pentru care întreprinderea nu a recunoscut încă venitul corespunzător (clauza 8 din IAS 2).

Dreptul de a utiliza standardele IFRS în probleme nereglementate de prevederile contabile este consacrat în paragraful 7 din PBU 1/2008 „politicile contabile ale organizației”.

Pe baza clauzei 64 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă, lucrările în curs de producție în serie și în serie pot fi reflectate în bilanț:

în funcție de costul de producție real sau standard (planificat);
prin elemente de cost direct;
cu costul materiilor prime, materialelor si semifabricatelor.

Întreprinderile de catering pot alege a doua opțiune pentru a evalua lucrările în curs. Când îl selectați, reiese că contul 20 la sfârșitul perioadei de raportare poate include costul materiilor prime care nu au fost încă utilizate la prepararea mâncărurilor, sunt în curs de prelucrare sau au fost folosite pentru a pregăti produse care au încă nu a fost vândut. Restul costurilor suportate în procesul de prestare a serviciilor de catering ar trebui anulate ca debit în contul 90 (recunoscut în contul de profit și pierdere). Apropo, cu o astfel de evaluare a soldurilor lucrărilor în curs, alegerea conturilor de cost pentru a reflecta aceste cheltuieli (20, 25, 26) nu poate afecta rezultatul financiar al activității. Totuși, aceasta nu înseamnă că un contabil poate reflecta în mod arbitrar cheltuielile pe unul sau altul cont de contabilitate a costurilor, deoarece, așa cum am indicat mai devreme, metoda contabilă trebuie să fie justificată din punct de vedere economic.

În plus, merită să subliniați încă o dată că, dacă sunteți ghidat de Metodologia de contabilizare a materiilor prime, atunci pe contul 20 „Producția principală”, organizațiile de catering ar trebui să reflecte numai costul materiilor prime necesare pentru fabricarea produselor și toate celelalte cheltuieli ar trebui să fie reflectate în contul 44 „Cheltuieli de vânzări” și apoi să le anuleze în rezultatul financiar.

Din toate cele de mai sus putem trage următoarea concluzie. Costurile asociate cu furnizarea de servicii de catering ar trebui să se reflecte în conturile corespunzătoare de contabilitate a costurilor, în principal cu alegerea uneia dintre cele două opțiuni: 20, 23, 25, 26, 28 sau 20, 44 (în timp ce în al 20-lea cont la sfârșit). a lunii pot rămâne lucrări în curs). Alegerea opțiunii depinde de clasificarea solidă din punct de vedere economic a costurilor dezvoltată de întreprindere și de gruparea acestora în elemente de costuri utilizate pentru calcularea costului serviciilor.

„Contabilitatea”, N 5, 2002

Achiziționarea produselor

Pentru a contabiliza achiziția și depozitarea produselor la întreprindere se folosește contul 41 „Mărfuri”, la care subconturile 41-1 „Mărfuri în depozite”, 41-2 „Mărfuri în comerț cu amănuntul”, 41-3 „Containere sub mărfuri”. şi goale” sunt deschise. Subcontul 41-1 ia în considerare disponibilitatea și mișcarea stocurilor situate în depozitele organizațiilor care prestează servicii de alimentație publică. Subcontul 41-2 ia în considerare disponibilitatea și circulația mărfurilor situate în bufetele organizațiilor angajate în alimentația publică, i.e. acele produse care nu trec prin ciclul de producție al cantinei, ci sunt achiziționate direct pentru revânzare. Același subcont ia în considerare prezența și mișcarea articolelor din sticlă. Subcontul 41-3 ia în considerare prezența și mișcarea containerelor sub mărfuri și a containerelor goale (cu excepția articolelor din sticlă).

În comerț, se folosește și contul 42 „Marja comercială”, care are scopul de a rezuma informații despre marjele comerciale (reduceri, majorări) la mărfuri dacă acestea sunt înregistrate la prețurile de vânzare.

În plus, este necesar să introduceți un subcont separat 4 în contul 19 „Taxa pe valoarea adăugată a activelor achiziționate” pentru a reflecta sumele TVA la materialele și bunurile achiziționate pentru cantină.

Să luăm în considerare un exemplu de contabilizare a achiziției de bunuri (Tabelul 1), în continuare datele sunt condiționate.

tabelul 1

numele operațiunii	Cantitate, frecați.	Corespondenţă dentia conturi	Document primar
D-t	Kit
S-au primit bunuri, primite la depozit (la cămară) din furnizori, fără TVA	100	41-1	60	Facturi de la furnizori
Suma TVA reflectată conform cu majuscule bunuri	20	19-4	60	Factura fiscala
S-au primit bunuri, cumparat de la populatia	50	41-1	71	act de cumpărare pentru f. OP-5
Markup aplicat pentru bunuri	15	41-1	42
Transport luat in considerare cheltuieli (dacă conform contabilitatii politica de cheltuieli inclus în Costul bunurilor)	5	41-1	76	Facturi, acte lucrari executate
Suma TVA reflectată conform cheltuielilor livrarea bunurilor	1	19-4	76	Factura fiscala
Plătit pentru bunuri furnizor	120	60	51	Plată Ordin
Servicii plătite livrarea bunurilor	6	76	51	Plată Ordin

Sosirea mărfurilor la depozitul cantinei întreprinderii se efectuează pe baza documentelor furnizorilor (facturi, facturi) sau, dacă mărfurile sunt achiziționate de la populație, pe baza actelor de achiziție conform f. OP-5 (Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 25 decembrie 1998 N 132). Absența acestui formular nu permite creșterea costului cu cantitatea de produse achiziționate de la populație (trebuie amintit că datele privind sumele plătite persoanelor fizice trebuie raportate organelor fiscale). Documentul administrativ pentru întreprindere determină procentul de markup. Acest document este considerat un document contabil primar, ceea ce îl obligă să aibă toate detaliile cerute.

Formarea costurilor de distribuție

Toate cheltuielile cantinei se încasează în contul 44 „Cheltuieli de vânzări” (Tabelul 2).

masa 2

numele operațiunii	Corespondenţă conturi	Document primar
D-t	Kit
Salariile acumulate onorariile personalului Sufragerie	44	70	Declarație de angajamente salariile
Acumulare efectuată social unificat impozit	44	69	Declarație de angajamente salariile
Impozitul acumulat pe utilizatorii drumurilor	44	68	Informații contabile
Amortizarea echipamentelor	44	02	Afirmație depreciere angajamente
Inchiriere pt producție sediul	44	76	Declarație de închiriere scânduri
costuri de reparatie, efectuate de terți organizatii	44	76	Acte de împlinire lucrări
TVA la cheltuieli pt reparație	19	76	Facturi
costuri de reparatie, efectuat pe cont propriu	44	10 (70, 69, 02)	Defect intern declarații, estimări, actele efectuate lucrări
Stergerea cheltuielilor pentru utilitati publice (benzină, electricitate)	44	76	Acte de împlinire lucrări
TVA la cheltuieli pt utilitati publice	19	76	Facturi
Stergerea cheltuielilor pentru ambalare (reparare, transport, curatenie si dezinfectarea recipientelor etc.)	44	76 (70, 69)	Acte de împlinire lucrări, declarații statul de plată

Pe lângă aceste cheltuieli, aș dori să notez elemente speciale ale costurilor de distribuție:

plata catre institutiile medicale (clinici, statii sanitare si epidemiologice) pentru examinarea medicala a lucratorilor de catering; costul săpunului, truselor de prim ajutor, medicamentelor, pansamentelor etc.;
cheltuieli pentru instalarea și întreținerea sălilor de odihnă, cazanelor, rezervoarelor, chiuvetelor, dușurilor, vestiarelor, vestiarelor pentru îmbrăcăminte specială, uscătoarelor și altor echipamente (prestarea acestor servicii către muncitori este legată de specificul producției și este prevăzută de contractul colectiv);
cheltuieli pentru funcționarea unei case de marcat (costuri pentru ștampile de numerar, chitanțe de numerar, benzi de casă de marcat, costul benzii de cerneală și cerneală pentru mecanismul de imprimare a aparatelor de marcat, pentru colectarea veniturilor în numerar, taxe către terți pentru întreținere, supravegherea tehnică și întreținerea casei de marcat - case de marcat etc.);
cheltuieli pentru examinarea și analiza de laborator a mărfurilor, produselor și alimentelor;
costul șervețelelor de hârtie, fețelor de masă din hârtie, ustensilelor de unică folosință.

Formarea costului produselor de cantină și vânzarea acestora

Pentru a forma costul produselor de cantină (direct costul mâncărurilor), la întreprindere se deschide un subcont separat, de exemplu 20-1 „Producția principală a cantinei”. În plus, costurile cantinei pot fi contabilizate într-un cont separat 29 „Producție de servicii și dotări”, care va permite, de asemenea, întreprinderii să separe costurile care decurg direct din activitatea principală de costurile cantinei.

Debitul contului 29 reflectă cheltuieli directe legate de producția de produse, prestarea muncii și prestarea de servicii, precum și cheltuielile de producție auxiliară. Cheltuielile directe se scad în contul 29 din creditul conturilor pentru contabilizarea stocurilor, decontări cu salariații pentru salarii etc. Cheltuielile de producție auxiliară se scad în contul 29 din creditul contului 23 „Producție auxiliară”.

În politica contabilă, organizația trebuie să stabilească în ce cont vor fi luate în considerare aceste costuri. Dacă angajații unei organizații mănâncă gratuit la cantină, atunci este recomandabil să se țină evidența în contul 29. Dacă, pe lângă angajați, reprezentanții organizațiilor terțe mănâncă la cantină, atunci evidențele trebuie păstrate în contul 20 ". Producția principală” (Tabelul 3).

Tabelul 3

Nume operațiuni	Sumă, freca.	Corespondenţă conturi	Primar document
D-t	Kit
Produse transferate din depozit în Sufragerie	200	20-1	41-1	Factura pentru eliberarea mărfurilor conform f. OP-4
Cost anulat produse, folosit in productie	200	90-2	20-1	Act de vânzare şi eliberarea produselor bucatarii de f. OP-11
Venituri primite la casierie	300	50	90-1	Banda de marcat aparat
Suma anulată markupuri, referitoare la implementate produse	20	90-2	42 (verso)	Bazat special calcul
Costuri anulate recursuri	50	90-2	44	Contabilitate referinţă
Impozitul acumulat pe adăugat Preț	48	90-3	68-1	Contabilitate referinţă
Impozit acumulat din vânzări	15	90-3	68-2	Contabilitate referinţă
Definit financiar rezultat	7	90-9	99	Contabilitate referinţă

La transferul produselor din depozit în producție, se întocmește „Factură pentru eliberarea mărfurilor” conform f. OP-4. Chiar dacă organizația nu are direct depozit, produsele sunt mai întâi depozitate în cantină și abia apoi trecute în producție. Pe viitor, datele facturii vor fi afișate în documentul final (denumirea produselor, cantitatea și costul la prețuri contabile sau de vânzare).

Șeful producției cantinei întocmește zilnic un „plan-meniu” conform f. OP-2 pentru următoarea zi lucrătoare.

Costul felurilor de mâncare din plan - meniul este preluat din fișele de calcul conform f. OP-1. O fișă de calcul poate fi compilată pe baza costului materiilor prime la o sută de feluri de mâncare pentru a determina cel mai precis prețul unui fel de mâncare. Corectitudinea fiecărui calcul al prețului unui fel de mâncare este confirmată de semnăturile directorului de producție și a persoanei care efectuează calculul și aprobată de șeful organizației.

„Lege privind vânzarea și eliberarea produselor de bucătărie” f. OP-10 este utilizat în restaurante, cafenele și alte organizații de alimentație publică, unde se utilizează o formă de decontare cu consumatorii, care permite obținerea de date privind vânzarea produselor de bucătărie după nume, cantitate și cost.

„Lege privind vânzarea produselor finite de bucătărie în numerar” f. OP-12 este utilizat în organizații pentru contabilitatea cantitativă și a costurilor vânzărilor de produse finite de bucătărie pentru fiecare articol.

Pentru un control cât mai complet, la sfârşitul fiecărei zile lucrătoare, responsabilul de producţie trebuie să întocmească „Evidenţa mişcării produselor şi recipientelor în bucătărie (raport produs)” conform f. OP-14 în termeni de valoare. Soldul de la începutul zilei se trece în acest extras din extrasul precedent sau din lista de inventariere, dacă extrasul este întocmit după inventariere. Partea de intrare a extrasului este completată conform documentelor primite, indicând numerele acestora (în special, facturi pentru eliberarea mărfurilor conform formularului OP-4). Partea de cheltuieli a extrasului înregistrează datele finale ale actelor de vânzare (vânzare) a produselor finite în numerar, precum și datele privind eliberările prin transfer bancar (la bufete, sucursale etc.), facturile pentru returnarea produselor și a containerelor. la cămară. Soldul conform datelor contabile la sfârşitul zilei se determină prin scăderea sumei „Total în cheltuieli” din încasarea soldului.

De asemenea, trebuie completate următoarele formulare:

„Acționați asupra deteriorării, deșeurilor și pierderii de vase și ustensile” conform f. OP-8;
„Calcul de control al condimentelor și sării” conform f. OP-13;
„Act privind transferul de mărfuri și containere la schimbarea persoanei responsabile financiar” conform f. OP-18.

Pentru a calcula cantitatea de markup aferentă mărfurilor vândute (sold overlay), este utilizată o metodă specială de calcul. Arata cam asa:

Se însumează soldul inițial și cifra de afaceri creditară din contul 42 „Marja comercială” (suma A).
Se însumează soldurile finale pe conturile 41-1 „Marfa în depozite” și 20-1 „Producția principală a cantinei”, cifra de afaceri creditară la contul 20-1 (suma B).
Procentul mediu al marjei comerciale este determinat de formula:

A: B x 100.

Se determină suprapunerea realizată: costul mărfurilor vândute este înmulțit cu procentul mediu al marjei comerciale.

De remarcat mai ales că în cantine, pe lângă producția proprie, se vând diverse produse fără prelucrare. Spre deosebire de activitățile de producție ale cantinei, această operațiune este comercială, iar astfel de mărfuri trebuie creditate în contul 41-2 „Mărfuri în comerț cu amănuntul”. În viitor, când vor fi implementate, se va face o înregistrare D-ac. 46, Kt. 41-2.

A.Yu.Gribkov

Auditor al companiei „Finance M”

A.P.Golikov

Auditor al companiei „Finance M”

Compania suportă cheltuieli pentru hrana angajaților; la ce elemente ar trebui anulate tranzacțiile?

Contabilitatea costurilor cu alimentele depinde dacă compania își va organiza propria divizie de catering, sau va cumpăra prânzuri pentru angajații de la organizații specializate. Impozabilitatea cheltuielilor cu hrana pentru angajați este determinată de dacă aceste alimente sunt acoperite de prevederile contractului de muncă sau ale contractului colectiv. Pentru a alege cea mai optimă opțiune, ar trebui să luați în considerare procedura de impozitare în fiecare situație.

Mesele pentru angajați sunt prevăzute în contractul (colectiv) de muncă

Impozit pe venit

Alineatul 25 al articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că cheltuielile care nu sunt luate în considerare în scopul impozitului pe venit la determinarea bazei de impozitare includ cheltuieli sub formă de compensare pentru creșterea costului alimentelor în cantine, bufete. sau dispensare sau asigurarea acesteia la prețuri preferențiale sau gratuit (cu excepția meselor speciale pentru anumite categorii de salariați în cazurile prevăzute de legislația în vigoare, și cu excepția cazurilor în care sunt prevăzute mese gratuite sau la preț redus la contracte de muncă (contracte) și (sau) contracte colective).

În plus, articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că cheltuielile salariale ale contribuabilului includ orice angajări angajaților în numerar și (sau) în natură, angajări și indemnizații de stimulare, acumulari de compensații legate de orele de lucru sau condițiile de muncă, bonusuri. și angajări unice de stimulente, cheltuieli asociate cu întreținerea acestor angajați, prevăzute de normele legislației Federației Ruse, contractele de muncă (contractele) și (sau) contractele colective.

În legătură cu cele de mai sus, baza de impozitare pe venit pentru cheltuielile cu hrana va fi redusă numai dacă plata hranei este prevăzută în contractul (colectiv) de muncă.

Pentru a reflecta în contabilitate fiscală tranzacțiile legate de organizarea meselor pentru angajații dintr-o firmă producătoare sau într-o societate care prestează servicii care prestează muncă, este necesar să se ia în considerare separat costul meselor gratuite pentru personalul de producție și pentru specialiștii administrativi și de management. La urma urmei, costul alimentelor, pe baza articolului 255 din Codul fiscal al Federației Ruse, este clasificat drept costuri cu forța de muncă, iar acestea, la rândul lor, pot fi clasificate drept costuri directe sau indirecte. Conform articolului 318 din Codul fiscal al Federației Ruse, cheltuielile pentru remunerarea lucrătorilor din producție formează cheltuieli directe, o parte din care la sfârșitul perioadei de raportare (fiscală), conform articolului 319 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu este anulat pentru a determina baza de impozitare în scopul calculării impozitului pe venit, ci se referă la lucrări în curs. Iar costurile cu forța de muncă pentru personalul administrativ și managerial sunt cheltuieli indirecte care nu se referă la lucrările în curs de desfășurare și sunt amortizate pentru a forma baza de impozitare pe venit în întregime la sfârșitul perioadei (de impozitare) de raportare.

Impozitul social unificat

În conformitate cu paragraful 1 al articolului 236 din Codul fiscal al Federației Ruse, obiectul impozitării pentru contribuabilii menționate la alineatele 2 și 3 al paragrafului 1 al paragrafului 1 al articolului 235 din Codul fiscal al Federației Ruse este recunoscut ca plăți. și alte remunerații acumulate de contribuabili în favoarea persoanelor fizice pentru contracte de muncă și drept civil, al căror obiect este prestarea muncii, prestarea de servicii (cu excepția remunerațiilor plătite întreprinzătorilor individuali), precum și în temeiul contractelor de drept de autor.

Astfel, costul hranei, care, potrivit clauzelor contractului de munca incheiat intre administratie si salariati, este platit de organizatie, este supus unei singure taxe sociale in modul stabilit de paragraful 1 al art. 237 din Impozit. Codul Federației Ruse, deoarece aceste cheltuieli se referă la costurile cu forța de muncă, adică la cheltuieli care reduc baza de impozitare a impozitului pe venit.

În conformitate cu Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale”, organizația percepe contribuții pentru asigurarea socială obligatorie din salarii (inclusiv sub forma furnizării de alimente gratuite). ) accidentelor de muncă și bolilor profesionale ale salariaților (prime de asigurare).

În plus, în conformitate cu clauza 2 din articolul 10 din Legea federală din 15 decembrie 2001 nr. 167-FZ „Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă”, obiectul impozitării contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie și baza pentru calcularea acestor contribuții de asigurare fac obiectul impozitării și baza de impozitare conform impozitului social unificat stabilit de capitolul 24 din Codul fiscal al Federației Ruse. Tarifele contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie sunt prevăzute în articolele 22, 33 din Legea federală specificată.
Suma impozitului social unificat (suma plății anticipate în temeiul impozitului social unificat) plătibilă bugetului federal este redusă cu valoarea contribuțiilor acumulate la asigurarea obligatorie de pensie (se face o deducere fiscală). În acest caz, valoarea deducerii fiscale nu poate depăși suma UST (suma plății în avans în temeiul UST) plătibilă bugetului federal, acumulată pentru aceeași perioadă (clauza 2 din articolul 243 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Mesele pentru angajați nu sunt prevăzute în contractul (colectiv) de muncă

Impozit pe venit

După cum sa menționat mai sus, paragraful 25 al articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că cheltuielile care nu sunt luate în considerare în scopul impozitării pe venit la determinarea bazei de impozitare includ cheltuieli sub forma meselor gratuite oferite (cu excepția cazurilor în care gratuit sau mesele la preț redus sunt prevăzute în contractele de muncă (contractele) și (sau) contractele colective).

În conformitate cu explicațiile conținute în Secțiunea 5.2 „Cheltuieli cu forța de muncă” și 5.6 „Cheltuieli neluate în considerare în scopuri fiscale” din Recomandările metodologice pentru aplicarea capitolului 25 „Impozitul pe venitul organizațional”, partea a doua a Codului fiscal al Rusiei Federație, aprobată prin Ordinul Ministerului Fiscal al Rusiei din 20 decembrie 2002 N BG-3-02/729, plățile sociale în favoarea salariatului nu sunt luate în considerare în scopul impozitului pe profit, indiferent dacă sunt plătite. în conformitate cu ordinul conducătorului organizaţiei sau în conformitate cu contractul colectiv.

Impozitul social unificat

Conform clauzei 3 a articolului 236 din Codul fiscal al Federației Ruse, plățile și remunerațiile (indiferent de forma în care sunt efectuate) nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare dacă, pentru organizațiile de contribuabili, astfel de plăți nu sunt clasificate drept cheltuieli care reduce baza de impozitare pentru impozitul pe profit în perioada curentă de raportare (impozită). Întrucât mesele de prânz gratuite sunt oferite angajaților din ordinul managerului și nu în conformitate cu termenii contractelor de muncă, costul acestora nu este supus impozitării conform Taxei Sociale Unificate.

În consecință, organizația nu calculează contribuțiile de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie din costul prânzului gratuit (clauza 2, articolul 10 din Legea federală din 15 decembrie 2001 nr. 167-FZ „Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă”) .

Impozitul pe venitul personal

În toate cazurile de mai sus, pe baza clauzei 1 a articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse, costul alimentelor este luat în considerare la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venitul personal (NDFL). Atunci când un contribuabil primește venituri de la organizații în natură sub formă de bunuri (muncă, servicii), alte proprietăți, baza de impozitare este determinată ca fiind costul acestor bunuri (muncă, servicii), alte proprietăți, calculate pe baza prețurilor acestora. , determinată într-o manieră similară cu cea prevăzută la Art. 40 din Codul fiscal al Federației Ruse, luând în considerare TVA-ul, accizele și impozitul pe vânzări (clauza 1 a articolului 211 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În baza clauzei 1 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizația de la care contribuabilul a primit venituri este obligată să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească suma impozitului pe venitul personal. Organizația este obligată să rețină suma acumulată a impozitului din venitul angajatului la plata efectivă pe cheltuiala oricăror fonduri plătite de organizație către angajat. În acest caz, suma reținută a impozitului nu poate depăși 50% din suma plății (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cazul în cauză, deducerea impozitului pe venitul personal acumulat se reflectă în evidența contabilă printr-o înscriere în debitul contului 70 „Decontări cu personal pentru salarii” în corespondență cu creditul contului 68.

Impozitarea veniturilor în cauză se efectuează la o cotă de impozitare de 13% (clauza 1 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acumularea sumelor impozitului pe venit este reflectată în formularul N 1-NDFL „Card fiscal pentru contabilizarea impozitului pe venit și pe venitul personal”, aprobat prin Ordinul Ministerului Fiscal al Rusiei din 1 noiembrie 2000 N BG-3-08/379 „Cu privire la aprobarea formularelor de raportare fiscală a veniturilor persoanelor fizice”.

De menționat că există o procedură diferită de impozitare a cheltuielilor cu alimentele cu impozitul pe venitul personal și impozitul social unificat în cazul în care nu este posibilă determinarea cantității de alimente consumate de fiecare angajat (de exemplu, în cazul în care angajații ' mesele sunt organizate sub formă de bufet).

Catering tip bufet

În conformitate cu articolele 210, 211, 237, paragraful 4 al articolului 243 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și paragraful 2 al articolului 10, alineatul 3 al articolului 24 din Legea federală din 15 decembrie 2001 nr. 167 -FZ „Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă” (modificată la 31 decembrie 2002), aceste impozite (contribuții) sunt impozite (contribuții) vizate datorită faptului că sunt calculate separat în raport cu veniturile (plăți) primit de fiecare angajat specific al organizaţiei. În acest caz, este imposibil de stabilit cu exactitate ce sumă de venit (plată) a primit fiecare persoană care mănâncă mâncare gratuită pe cheltuiala organizației. Prin urmare, plata de către o organizație a costului prânzurilor gratuite oferite angajaților nu poate fi considerată drept venit al acestor angajați. În plus, capitolele 23 și 24 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și Legea federală nr. 167-FZ din 15 decembrie 2001 nu prevăd procedura în care venitul unei anumite persoane este determinat într-o astfel de situație. situatii.

Un punct de vedere similar a fost menționat în paragraful 8 din Scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 21 iunie 1999 nr. 42 în legătură cu calcularea impozitului pe venit.

Organizația cumpără prânzuri pentru angajați de la o organizație specializată

Dacă furnizarea de hrană gratuită angajaților este prevăzută printr-un contract (colectiv) de muncă, atunci costul hranei face parte din plata forței de muncă efectuate în natură; în contabilitate, costul hranei oferite gratuit este reflectat într-un mod similar cu calculul și plata salariilor.

În conformitate cu Planul de conturi, contul 70 „Decontări cu personalul pentru salarii” are scopul de a rezuma informații privind decontările cu angajații unei organizații pentru salarii (pentru toate tipurile de salarii, bonusuri, beneficii, pensii pentru pensionarii care lucrează și alte plăți) . Creditul contului 70 reflectă sumele salariilor datorate angajaților în corespondență cu conturile costurilor de producție (cheltuieli de vânzare) și alte surse. Debitul contului 70 „Decontări cu personal pentru salarii” reflectă sumele plătite de salarii, sporuri, beneficii, pensii etc., precum și cuantumul impozitelor acumulate, plăților în baza documentelor executive și alte deduceri. Contabilitatea analitică pentru contul 70 se menține pentru fiecare angajat.

În contabilitate, suma UST acumulată este o cheltuială pentru activități obișnuite (clauza 5 din PBU 10/99). Acumularea UST se reflectă în creditul contului 69 „Calcule pentru asigurări și asigurări sociale” în corespondență cu debitul conturilor de cost de producție.

Debit	Credit
60	51
20 (23, 25, 26)	70
70	60
20 (23, 25, 26)	69
70	68

O procedură contabilă diferită este prevăzută dacă plata pentru mese se face pe baza Ordinului Managerului și nu este prevăzută de un contract (colectiv) de muncă.

În contabilitate, cheltuielile organizației pentru asigurarea mesei gratuite angajaților neprevăzute de contractul colectiv sunt cheltuieli nefuncționale în conformitate cu clauza 12 din Regulamentul contabil „Cheltuieli de organizare” PBU 10/99, aprobat prin Ordin al Ministerului Finanțe ale Rusiei din 6 mai 1999 nr. 33n.

Conform Planului de Conturi, aceste cheltuieli în acest caz sunt reflectate în debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul 91-2 „Alte cheltuieli”, în corespondență cu creditul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”. ”.

Având în vedere că, în conformitate cu paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse, operațiunile de transfer de bunuri pe teritoriul Federației Ruse (efectuarea muncii, prestarea de servicii) pentru nevoile proprii, cheltuieli pentru care nu sunt deductibile la calcularea impozitului pe profit, sunt recunoscute ca obiect de impozitare a TVA, este necesara alocarea acestui impozit pentru compensare ulterioara. Prin urmare, în ciuda caracterului necomercial al tranzacțiilor analizate, TVA „input” este alocată în contul 19 și este ulterior supusă compensarii din sumele de impozit virate la buget.

Plata serviciilor prestate de o organizație de alimentație publică în cadrul unui contract se reflectă în debitul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori” și creditul contului 51 „Conturi de decontare”.

Cheltuieli care formează profitul contabil al perioadei de raportare și sunt excluse din calculul bazei de impozitare a impozitului pe venit atât pentru perioada de raportare, cât și pentru perioadele de raportare ulterioare, în conformitate cu Reglementările contabile „Contabilitatea calculelor impozitului pe venit” PBU 18/02 , aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor Rusia din 19 noiembrie 2002 nr. 114n, sunt recunoscute ca diferență permanentă (clauza 4 din PBU 18/02).

Conform clauzei 6 din PBU 18/02, diferențele permanente ale perioadei de raportare se reflectă în contabilitate separat (în contabilitatea analitică a contului corespunzător de active și pasive în evaluarea căruia a apărut diferența permanentă), în acest caz în contabilitatea analitica a contului 91, subcontul 91-2 .

Apariția unei diferențe permanente conduce la formarea unei obligații fiscale permanente, care este suma impozitului care crește plățile de impozit pentru impozitul pe venit în perioada de raportare (clauza 7 din PBU 18/02).

O datorie fiscală permanentă este definită ca produsul unei diferențe permanente care a apărut în perioada de raportare prin rata impozitului pe profit stabilită de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele și în vigoare la data raportării (24% conform paragrafului 1). al articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Conform clauzei 7 din PBU 18/02 și Instrucțiunilor de utilizare a Planului de conturi, obligațiile fiscale permanente sunt reflectate în contabilitate ca debitul contului 99 „Profituri și pierderi” (de exemplu, subcontul 99-2 „Datoria fiscală permanentă” ) în corespondență cu creditul contului 68 „Calculele impozitelor și taxelor”.

Debit	Credit
91-2	60
60	51
99-2	68
70	68

Compensarea cheltuielilor cu alimentele pentru angajati

Pe lângă cele de mai sus, luați în considerare cazul în care angajații sunt pur și simplu compensați pentru costul alimentelor.

Pentru a rezuma informații despre toate tipurile de decontări cu angajații organizației, cu excepția decontărilor pentru salarii și a decontărilor cu persoane responsabile, Planul de conturi folosește contul 73 „Decontări cu personalul pentru alte tranzacții”. Plata compensației de la casierie se reflectă în debitul contului 73 în corespondență cu contul 50 „Cash”.

Pentru a reflecta cheltuielile neoperaționale, Instrucțiunile de utilizare a Planului de conturi furnizează contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul 91-2 „Alte cheltuieli”.

Să spunem că angajații Chaika LLC sunt compensați pentru costul prânzului în valoare de 800 de ruble. pe luna. Contabilul organizației va efectua următoarele înregistrări în contabilitate.

Debit	Credit
91-2	73
99-2	68
73	68
73	50

Cantina pe bilantul organizatiei

Pentru a rezuma informațiile despre costurile organizației cantinei în bilanț, este destinat Planul de conturi pentru contabilizarea activităților financiare și economice ale organizațiilor, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n. pentru contul 29 „Producție de servicii și dotări”.

Cheltuielile directe asociate direct cu producerea produselor de cantină se reflectă în debitul contului 29 „Producție de servicii și ferme” în corespondență cu creditul conturilor pentru evidența stocurilor, decontări cu salariații pentru salarii etc.

Creditul contului 29 „Producție de servicii și dotări” reflectă valoarea costului efectiv al produselor finite finalizate prin producție. Aceste sume sunt anulate din contul 29 „Producție de servicii și ferme” la debitul conturilor de contabilizare produse finite, vânzări etc.

Pe baza materialelor de la: pravcons.ru

Costurile industriilor de servicii și fermelor din bilanțul organizației, ale căror activități nu sunt legate de producția de produse, prestarea muncii și prestarea de servicii care au fost scopul creării acestei organizații, inclusiv o cantină, sunt reflectate în cont. 29 „Industrii de servicii și ferme”.

Debitul contului 29 reflectă cheltuieli directe legate direct de prestarea serviciilor de cantină și cheltuieli indirecte. Cheltuielile directe sunt anulate în contul 29 din următoarele conturi:

10 „Materiale” (pentru costul materialelor transferate în producția de servicii);
70 „Decontări cu personal pentru salarii” (pentru cuantumul salariilor personalului cantinei);
69 „Calcule pentru asigurări și asigurări sociale” (pentru valoarea contribuțiilor de asigurare acumulate la salariul specificat);
60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” (pentru costul lucrărilor, servicii achiziționate pentru cantină);
20 „Producție principală”, 23 „Producție auxiliară” (pentru valoarea costurilor producției principale și auxiliare pentru lucrări (servicii) efectuate pentru producția de servicii) etc.

Cheltuielile indirecte sunt anulate în contul 29 din creditul conturilor 25 „Cheltuieli generale de producție”, 26 „Cheltuieli generale”

Creditul contului 29 reflectă sumele costului efectiv al serviciilor prestate cantinei.

Aceste sume sunt anulate din contul 29 „Producție de servicii și ferme” la debitul conturilor:

contabilizarea activelor materiale și a produselor finite produse de industriile de servicii și ferme;
contabilizarea costurilor diviziilor - consumatori de muncă și servicii efectuate de industriile de servicii și ferme;
90 „Vânzări” (când se vinde către organizații terțe și persoane fizice lucrări și servicii efectuate de industriile de servicii și ferme).

Soldul contului 29 la sfârșitul lunii arată valoarea lucrărilor în curs.

Astfel, dacă cantina companiei deservește doar angajații săi, evidența tranzacțiilor comerciale aferente activităților sale se ține în contul 29 „Industrii și ferme de deservire”.

Dacă angajații întreprinderii mănâncă contra cost, atunci contabilitatea veniturilor și cheltuielilor din serviciile plătite este organizată în contul 90 „Vânzări”.

În cazul în care hrana este oferită gratuit angajaților, costul serviciilor efectiv prestate este anulat în debitul conturilor de cost ale acelor departamente ale căror angajați au fost furnizați cu acestea (de exemplu, în debitul contului 20 „Producție principală”). .
Într-o situație în care Cantina oferă servicii nu numai angajaților săi, dar și persoanelor neautorizate se ține contabilitatea și pe contul 29.

Dacă angajații mănâncă gratuit

Să începem cu TVA. Obiectul impozitării acestei taxe este vânzarea de bunuri (lucrări, servicii). În același timp, transferul gratuit de proprietate asupra bunurilor (lucrări, servicii) este, de asemenea, o vânzare (subclauza 1, clauza 1, articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Potrivit organelor fiscale, întrucât mesele de prânz sunt distribuite gratuit, o astfel de operațiune în scopul aplicării TVA este recunoscută ca transfer gratuit de bunuri și este supusă TVA (în baza alin.1, alin.1, art. 146 din Taxa). Codul Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 27 noiembrie. 13 Nr. 16-15/123500). În acest caz, baza de impozitare este determinată ca valoarea de piață a acestor bunuri (clauza 2 a articolului 154 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În consecință, societatea poate declara deduceri de TVA în mod general. Această opinie este menționată și în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 03.03.10 nr. 16-15/22410.

Unele instanțe susțin și această abordare (a se vedea, de exemplu, rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 1 martie 2007 în dosarul nr. A65-15982/2006).

În același timp, există o practică judiciară care consideră furnizarea de mese gratuite angajaților unei organizații, stabilite prin contracte colective și de muncă, ca operațiuni în cadrul raporturilor de muncă mai degrabă decât de drept civil, i.e. punerea în aplicare într-un astfel de transfer în sensul paragrafului 1 al articolului 39 din Codul fiscal al Federației Ruse nu apare. În consecință, nu există obiect de impozitare pentru TVA (hotărârile Curții Supreme de Arbitraj a Rusiei din 11 iunie 2008 nr. 7333/08 în dosarul nr. A-32-606/2007-51/51, din 3 martie 2009). Nr. VAS-1699/09 în dosarul Nr. A32- 2525/2008-3/36, rezoluție Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 05.08.09 Nr. F09-5414/09-S2 în cazul Nr. A50- 20596/2008).

Este logic să adere la poziția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, adică să nu percepe TVA la costul prânzului.

TVA-ul prezentat de furnizorul de produse este acceptat spre deducere integral dupa ce acestea sunt acceptate in contabilitate pe baza unei facturi corect executate. Nu contează că mesele de prânz sunt oferite angajaților gratuit (subclauza 1, clauza 2, articolul 171, clauza 1, articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Această abordare se bazează pe faptul că furnizarea de hrană gratuită a lucrătorilor este o condiție prealabilă pentru desfășurarea principalelor activități de producție ale organizației (operațiuni supuse TVA) (hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 04.08.11 Nr. VAS -9678/11 în dosarul nr. A33-8736/2010, rezoluție FAS raionul Volga din 15 iulie 2008 în dosarul nr. A57-6558/2006-22).

Impozit pe venit

Principalul lucru pentru recunoașterea cheltuielilor pentru hrană este prezența unei condiții privind furnizarea acesteia în mod specific într-un contract de muncă sau colectiv (scrisori de la Serviciul Federal de Taxe al Rusiei pentru orașul Moscova din 10/02/07 nr. 20-12/). 093536, din 01/11/08 Nr. 21-08/001105). Dacă nu există o astfel de condiție, atunci se aplică norma paragrafului 25 al articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căreia, la determinarea bazei de impozitare, cheltuielile sub forma furnizării de mese la prețuri reduse sau fără taxa nu sunt luate în considerare.

În plus, pentru a recunoaște costul meselor gratuite sau la preț redus în contabilitatea fiscală, acestea trebuie să facă parte din sistemul de salarizare.

Aceasta presupune posibilitatea de a identifica cuantumul specific al venitului fiecărui salariat supus impozitului pe venitul personal.

În lipsa unei astfel de oportunități, costurile cu alimentele, potrivit autorităților fiscale, nu pot fi luate în considerare ca costuri cu forța de muncă. Nu există altă procedură de contabilizare a unor astfel de sume, care sunt în esență plăți sociale.

Atunci aceste costuri nu vor fi excepția specificată în paragraful 25 al articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru orașul Moscova din 13/04/11 nr. 16-15/035625 pe baza scrisorii Ministerului de Finanțe al Rusiei din 03/04/08 Nr. 03-03-06/ 1/133, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 02.09.08 Nr. 21-11/082829 ).

După cum indică autoritățile fiscale, baza documentară pentru recunoașterea unor astfel de costuri sunt contractele de muncă sau contractele colective, care prevăd obligația organizației de a oferi prânzuri gratuite, un acord cu o organizație de alimentație publică și un certificat de acceptare pentru serviciile prestate.

Impozitul pe venitul personal (NDFL)

Costul alimentelor neplătite de angajați este venitul lor în natură (clauza 1 a articolului 210, subclauza 1 a clauzei 2 a articolului 211 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 martie 2011 Nr. 03-03-06/4/26). Baza de impozitare este costul prânzului, determinat într-un mod similar cu cel prevăzut la articolul 40 din Codul fiscal al Federației Ruse (inclusiv TVA) (clauza 1 din articolul 211 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În acest caz, impozitul pe venitul personal se acumulează cu condiția ca veniturile sub forma costului meselor gratuite să poată fi determinate separat pentru fiecare angajat (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 19 ianuarie 2010 nr. Ф09-). 10766/09-С2 în dosarul nr. A07-633/2009, FAS Districtul Orientul Îndepărtat din 15 iunie 2009 nr. F03-2484/2009 în dosarul nr. A59-174/2008).

O organizație ca agent fiscal este obligată să calculeze, să rețină și să transfere la buget impozitul pe venitul personal pentru veniturile de mai sus (subclauza 2, clauza 1, articolul 223, clauzele 1, 2, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse) . În acest caz, impozitul pe venitul personal este reținut din orice fonduri plătite angajaților, de exemplu din salarii (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Primele de asigurare

Plățile, inclusiv în natură, în favoarea persoanelor fizice în cadrul relațiilor de muncă sunt supuse contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea și asigurarea medicală obligatorie.

La primirea veniturilor în natură, baza de calcul a primelor de asigurare se determină pe baza costului hranei gratuite oferite salariatului.

Dacă un angajator achiziționează bunuri (muncă, servicii) în beneficiul angajaților, prețurile (tarifele) pentru care nu sunt reglementate de stat, părțile specificate la contract, la calcularea primelor de asigurare pentru valoarea acestor bunuri (muncă, servicii), trebuie să țină cont de faptul că costul ar trebui calculat pe baza prețurilor de achiziție a unor astfel de bunuri (lucrări, servicii) (inclusiv TVA și accize) (clauza 5 din scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 05.08). .10 Nr. 2519-19).

În plus, primele de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale sunt calculate pe baza costului meselor gratuite oferite angajaților (clauzele 2, 3, articolul 20.1 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ „Cu privire la asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor”).cazuri de muncă şi boli profesionale”).

Exemplul 1 Organizația oferă angajaților săi mese gratuite (pranzuri) prevăzute în contractele colective și de muncă. Cantina nu furnizează servicii de catering către terți. Costul de întreținere a cantinei pentru luna a fost de 200.000 de ruble. (inclusiv amortizarea clădirii, salariile personalului etc.).

Produsele folosite pentru prepararea mâncărurilor au fost achiziționate de la un terț în valoare de 550.000 RUB. (inclusiv TVA 10% - 50.000 de ruble).

Valoarea de piață a prânzurilor a fost de 800.000 de ruble.

Mâncarea gratuită este oferită lucrătorilor angajați în producția primară.

Să presupunem că valoarea totală a ratelor de asigurare utilizate la calcularea primelor de asigurare este de 34%, iar rata de asigurare utilizată la calcularea primei de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale este de 0,2%.

Costul achiziției (lucrări, servicii) (inclusiv TVA și accize) este de 750.000 de ruble. (550.000 de rub. + 200.000 de rub.).

Apoi, valoarea primelor de asigurare din costul prânzului gratuit va fi de 256.500 de ruble. (750.000 RUB x 34,2%).

În contabilitatea organizației, tranzacțiile legate de furnizarea de hrană gratuită (pranzuri) angajaților săi, prevăzute de contractele colective și de muncă, ar trebui să se reflecte în următoarele înregistrări:

Debit 41 Credit 60

- 500.000 de ruble. (550.000 de ruble - 50.000 de ruble) - se reflectă achiziția de produse alimentare;

Debit 19 Credit 60

- 50.000 de ruble. - TVA reflectat prezentat de furnizorul de produse alimentare;

Debit 68/Credit TVA 19

- 50.000 de ruble. - acceptat pentru deducerea TVA prezentat de furnizorul de produse alimentare;

Debit 60 Credit 51

- 550.000 de ruble. - au fost efectuate decontari cu furnizorul;

Debit 29 Credit 41

- 500.000 de ruble. - produsele alimentare sunt anulate pentru producție;

Debit 29 Credit 02, 69, 70

- 200.000 de ruble - reflectă costurile de întreținere a cantinei;

Debit 20 Credit 29

- 500.000 de ruble. (500.000 + 200.000) - costul hranei gratuite este inclus in pachet

costurile principale de producție;

Debit 70 Credit 68/NDFL

- 104.000 de ruble. (800.000 RUB x 13%) - impozitul pe venitul personal se percepe la costul meselor gratuite pentru angajați;

Debit 20 Credit 69

- 256.500 RUB (750.000 RUB x 34,2%) - au fost percepute prime de asigurare pentru costul meselor gratuite pentru angajați.

Impozitul pe venit la transferul produselor dumneavoastră la cantină

În scopul impozitului pe profit, costul produselor finite este luat în considerare ca parte a costurilor materiale la momentul transferului acestora.

TVA la transferul produselor dumneavoastră la cantină

Pe de o parte, transferul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse (efectuarea muncii, prestarea de servicii) pentru nevoile proprii, ale căror costuri nu sunt deductibile (inclusiv prin deduceri de amortizare) la calcularea impozitului pe profit, este supus TVA-ului (subclauza 2 p. 1 Articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În același timp, baza de impozitare pentru TVA este definită ca fiind costul bunurilor finite (lucrări, servicii), calculat pe baza prețurilor de vânzare ale acestora în vigoare în perioada fiscală anterioară, iar în absența acestora - pe baza pieței. prețuri, fără TVA (clauza 1 a art. 159 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pe de altă parte, conform mai multor experți, la transferul produselor finite la cantină, vorbim despre mișcarea internă a acesteia.

În acest caz, produsele sunt transferate în departamentul lor (cantină). Totodată, vânzarea (legal - transfer obligatoriu către o persoană și plata de către o altă persoană) nu a avut loc. Produsele au fost transferate la cantină, care le-a procesat și a produs prânzurile ca rezultat final.

De asemenea, arbitrii consideră că la transferul produselor finite din magazinele de producție la cantină pentru pregătirea prânzului, această operațiune nu este supusă TVA-ului, întrucât acumularea TVA în acest caz nu are la bază prevederile articolelor 39, 146 din Codul fiscal. a Federației Ruse (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din 16 septembrie 2008 Nr. А33-7787/07-Ф02-4490/08).

Exemplul 2 Cantina deservește nu doar angajații companiei, ci și terții. Angajații întreprinderii plătesc prânzul din fonduri proprii în numerar. În octombrie, pentru cantină au fost cumpărate alimente în valoare de 30.000 de ruble. (inclusiv TVA (18 și 10%) - 5.000 de ruble). Cantinei au fost donate și produse finite în valoare de 5.000 de ruble.

Alte cheltuieli pentru întreținerea cantinei s-au ridicat la 70.000 de ruble. (inclusiv cheltuielile generale de afaceri - 10.000 de ruble).

Veniturile din vânzarea meselor gata preparate la cantină s-au ridicat la 236.000 de ruble. (inclusiv TVA 18% - 36.000 de ruble).

În contabilitatea organizației se vor face următoarele înregistrări:

Debit 41 (10) Credit 60

- 25.000 de ruble. - mâncare cumpărată pentru cantină;

Debit 19 Credit 60

- 5000 de ruble. - reflectă valoarea TVA „intrată”;

Debit 68/Credit TVA 19

- 5000 de ruble. - se acceptă pentru deducere suma TVA „intrată”;

Debit 60 Credit 51

- 30.000 de ruble. - plata a fost efectuată către furnizor;

Debit 29 Credit 43

- 5000 de ruble. - se reflectă transferul produselor finite la cantină;

Debit 29 Credit 41(10)

- 25.000 de ruble. - reflecta transferul produselor achizitionate pentru prepararea preparatelor de cantina;

Debit 29 Credit 70, 69, 02, 26

- 70.000 de ruble. - se reflectă cheltuielile asociate cu întreținerea cantinei;

Debit 50 Credit 90-1

- 236.000 de ruble. - sunt recunoscute venituri din prestarea serviciilor de cantină;

Debit 90-3 Credit 68/TVA

- 36.000 de ruble. - s-a acumulat suma TVA din încasările din prestarea serviciilor de cantină;

Debit 90-2 Credit 29

100.000 de ruble. (5.000 + 25.000 + 70.000 rub.) - costul serviciilor furnizate este anulat;

Debit 90-9 Credit 99

100.000 de ruble. - reflecta rezultatul financiar din activitatile cantinei.

Contabilitatea fiscala a cheltuielilor pentru intretinerea unei cantine

Deoarece costurile de întreținere a unei cantine sunt justificate economic, ele pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit.

Codul fiscal prevede două norme pentru aceasta: articolul 275.1 și paragraful 48 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Utilizarea lor depinde dacă cantina aparține unităților industriilor de servicii și fermelor (denumite în continuare - OPH).

Dacă cantina aparține întreprinderii publice, costurile de întreținere a cantinei trebuie luate în considerare conform regulilor articolului 275.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă cantina nu este o întreprindere publică, atunci se aplică subclauza 48 din clauza 1 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Diferența dintre aceste două norme este că articolul 275.1 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede determinarea bazei de impozitare pentru activitățile unei cantine separat de baza de impozitare pentru alte tipuri de activități.

În același timp, este posibil să se ia în considerare pierderile din menținerea unei cantine numai dacă sunt îndeplinite cerințele stabilite în această normă a Codului Fiscal al Federației Ruse. Dacă cantina este neprofitabilă, pierderile pot fi luate în considerare numai dacă sunt îndeplinite simultan trei condiții:

costul meselor la cantină ar trebui să fie același ca în organizațiile specializate în catering;
costurile de întreținere a acestuia nu trebuie să depășească costurile similare ale întreprinderilor de catering;
condițiile de prestare a serviciilor de alimentație nu diferă semnificativ de condițiile de prestare a serviciilor de către organizații pentru care astfel de activități reprezintă activitatea principală.

Contribuabilul este obligat să dovedească respectarea acestor condiții pentru aplicarea articolului 275.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Rusia din 25 noiembrie 2008 nr. 7841/08).

Dacă cel puțin una dintre aceste condiții nu este îndeplinită (de exemplu, prânzurile sunt vândute fără markup), este imposibil să se reducă profitul din activitatea principală prin pierderea primită de sala de mese. Cu toate acestea, poate fi reportat pe o perioadă care nu depășește 10 ani și rambursat numai prin profiturile viitoare ale cantinei.

A doua opțiune contabilă (subclauza 48, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse) vă permite să includeți costurile de întreținere a cantinei în totalitate ca parte a altor cheltuieli asociate cu producția și (sau) vânzările.

Criterii pentru a determina dacă o cantină aparține unei unități de producție comună

Pentru a determina dacă o cantină este o unitate OPH, trebuie să utilizați următorul criteriu.

În baza prevederilor articolului 275.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, specialiștii din cadrul Ministerului de Finanțe al Rusiei în scrisoarea din 28 octombrie 2013 nr. 03-03-06/1/45436 indică faptul că, în scopuri de impozit pe profit, intreprinderile includ:

ferma subsidiara;
facilități de locuințe și servicii comunale;
obiecte din sfera socială și culturală;
centre de formare

și alte întreprinderi similare, unități de producție și servicii care vând bunuri (lucrări, servicii) atât angajaților lor, cât și terților.

Cantina, înscrisă în bilanțul organizației, este obiect de locuințe și servicii comunale. Și dacă oferă servicii atât angajaților săi, cât și terților, aparține OPH. În consecință, baza de impozitare pentru activitățile unei astfel de cantine trebuie determinată în conformitate cu regulile articolului 275.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Subclauza 48 a clauzei 1 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că cheltuielile asociate cu întreținerea spațiilor de alimentație publică care deservesc colectivele de muncă, dacă aceste cheltuieli nu sunt luate în considerare în conformitate cu articolul 275.1 din impozit. Codul Federației Ruse, sunt supuse reflectării ca parte a altor cheltuieli. Adică, această normă a Codului Fiscal al Federației Ruse se aplică numai dacă exclusiv angajații organizației mănâncă la cantină.

Astfel, pentru a lua în considerare costurile de întreținere a unei cantine în baza paragrafului 48 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, este necesar să se dovedească faptul că serviciile cantinei nu pot fi utilizate de către persoane neautorizate.

Deci, potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei, punctul determinant în a decide dacă o cantină aparține obiectului unei întreprinderi industriale este serviciul său atât pentru angajații organizației, cât și pentru terți. Să remarcăm că finanțatorii au aderat la această poziție în explicațiile anterioare (a se vedea, de exemplu, scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 06.10.11 nr. 03-03-06/1/338, din 09.16.09 nr. 03-). 03-06/1/584 , din 13.03.08 Nr. 03-03-06/1/173, din 01.10.07 Nr. 03-03-06/1/703).

Practica de arbitraj

Instanțele susțin poziția autorităților fiscale. În deciziile lor, acestea se bazează și pe faptul că serviciile de cantină sunt furnizate numai angajaților întreprinderii sau angajaților și terților.

De exemplu, Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse a indicat următoarele (a se vedea definiția din 21 septembrie 2011 Nr. VAS-9793/11).

În timpul inspecției, inspecția a constatat că cantina este o unitate structurală independentă a companiei, ale cărei servicii, pe lângă angajații organizației, pot fi utilizate de terți.

Cantina este situată în interiorul zonei împrejmuite a organizației cu acces limitat (control acces).

Totuși, accesul la acesta nu este limitat la persoanele care au permis de acces pe teritoriul societății. În plus, în urma inspecției s-a constatat că angajații chiriașilor incintei au apelat la serviciile de comerț ambulant (angajații cantinei își livrau propriile produse la birourile chiriașilor).

Astfel, cantina, care vinde bunuri și servicii atât angajaților săi, cât și terților, în virtutea prevederilor articolului 275.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, aparține industriilor de servicii. În acest sens, acest obiect face obiectul unei proceduri speciale de determinare a bazei de impozitare prevăzute de prezentul articol.

De exemplu, atunci când instanța a constatat că s-a dovedit că serviciile de cantină erau furnizate numai angajaților unei întreprinderi, se poate cita rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 15 septembrie 2011 Nr. A41-20612/08.

Instanța a indicat că cantina este situată într-o clădire care se află pe bilanțul și pe teritoriul întreprinderii și este deservită de o organizație terță în baza unui contract.

Coincidența orelor de funcționare a cantinei cu programul de funcționare al unei întreprinderi incluse în lista întreprinderilor deosebit de sensibile în baza Decretului Guvernului Federației Ruse din 21 ianuarie 1999 nr. 104-10 exclude posibilitatea utilizării acestuia. servicii de către persoane care nu au un raport de muncă cu solicitantul.

Prin urmare, întreprinderea a avut în vedere în mod legal costurile de întreținere a cantinei în baza subclauzei 48 din clauza 1 al art. 264 Codul fiscal al Federației Ruse.

Pierderea cantinei-obiect al întreprinderii industriale

Profitul primit din activitățile cantinei este luat în considerare la calcularea impozitului pe venit. Și pierderea poate fi luată în considerare numai dacă sunt îndeplinite anumite condiții (alineatele 6-8 din articolul 275.1 din Codul fiscal al Federației Ruse):

costul serviciilor vândute de cantină corespunde costului serviciilor similare prestate de organizații specializate care desfășoară activități similare;
costurile de întreținere a unei cantine nu depășesc costurile obișnuite de deservire a unor facilități similare ale organizațiilor specializate pentru care această activitate este activitatea principală;
condiţiile de prestare a serviciilor de cantină nu diferă semnificativ de condiţiile de prestare a serviciilor de către organizaţiile specializate pentru care această activitate este activitatea principală.

Dacă cel puțin una dintre condiții nu este îndeplinită, atunci contribuabilul poate rambursa pierderea rezultată numai din profitul primit din activitățile cantinei, și pe o perioadă de cel mult 10 ani. Excepție fac organizațiile care formează orașe, care pot accepta cheltuieli în suma efectivă suportată.

Deci, pentru a recunoaște o pierdere pentru o cantină în contabilitatea fiscală, este necesar să se compare indicatorii activităților acesteia cu indicatorii unei organizații specializate care desfășoară activități similare.

Prin organizații specializate trebuie să se înțeleagă organizațiile create pentru a desfășura activități, inclusiv cele antreprenoriale, în domeniul locuințelor și serviciilor comunale, sferei sociale și culturale etc. 2005 Nr. 03-03-04/4 /84). În același timp, contribuabilul nu este limitat în capacitatea de a alege organizații specializate cu care să se poată compara.

Capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse nu stabilește procedura de comparare și metoda de documentare a acesteia. Prin urmare, contribuabilul are dreptul de a utiliza orice documente ale organizațiilor specializate întocmite în conformitate cu cerințele Legii federale din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ. Poate fi:

meniuri, liste de prețuri, răspunsuri la întrebări care indică prețurile aplicabile;
certificate, scrisori cu o listă și valoarea costurilor, calcule de costuri;
răspunsuri la solicitările referitoare la termenii serviciului.

Deoarece contribuabilul trebuie să-și efectueze propria cercetare, va trebui să selecteze mai multe unități de catering existente și să afle următoarele condiții pentru furnizarea de servicii:

zona halei de servicii;
locul de activitate;
set de feluri de mâncare;
volumele de vânzări;
numărul de vizitatori;
durata muncii;
numărul de angajați ai centrului de catering etc.

Dacă condițiile pentru furnizarea serviciilor de alimentație publică sunt similare cu condițiile de funcționare ale cantinei organizației, atunci îi puteți contacta cu o solicitare oficială pentru a furniza informațiile necesare pentru comparație - despre costul produselor și al cheltuielilor.

Procedura de mai sus necesită destul de multă muncă și poate necesita cunoștințe speciale.

Prin urmare, este mai ușor pentru o organizație să solicite o opinie de specialitate de la o companie care, pe baza informațiilor pe care le deține despre activitățile organizațiilor de catering, poate trage o concluzie despre respectarea costurilor, cheltuielilor și condițiilor de prestare a serviciilor.

O astfel de opinie de expertiză stă la baza recunoașterii pierderilor cantinei în scopuri fiscale.

Această concluzie este confirmată de practica judiciară (decretele Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Orientul Îndepărtat din 29 decembrie 2009 nr. F03-5980/2009, districtul Volga din 29 martie 2007 în dosarul nr. A72-8509/06-13). /341, din 11 ianuarie 2007 în dosarul Nr. A72- 6947/05-12/460).

În absența informațiilor și, prin urmare, în absența unei comparații cu organizații de catering similare, organizația va putea lua în considerare pierderile din activitățile cantinei la calcularea impozitului pe venit numai dacă cantina funcționează profitabil în viitor.

Astfel, în rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 18 mai 2011 Nr. Ф09-2707/11-С3, s-a reținut că contribuabilul nu a furnizat dovezi privind comparabilitatea serviciilor propriei cantine și costul serviciilor unei alte organizații specializate care desfășoară activități similare.

În același timp, inspecția a folosit indicatorii unei organizații specializate pentru comparație și a stabilit o subestimare semnificativă a prețurilor pentru preparatele din cantina contribuabilului, în comparație cu prețurile pentru preparate similare vândute de o organizație specializată.

Acest lucru s-a datorat unei ușoare majorări la costul prânzului.

Ca urmare, instanța a constatat că contribuabilul nu a documentat legalitatea atribuirii pierderii din activitățile cantinei la reducerea profitului impozabil din activitatea principală.

Exemplul 3 Compania menține o cantină în bilanțul său (o unitate de întreprindere industrială). Pe baza rezultatelor activităților cantinei, a fost primită o pierdere de 150.000 de ruble. Organizația nu deține dovezi ale comparabilității serviciilor propriei cantine și costul serviciilor unei alte organizații specializate care desfășoară activități similare.

În acest caz, întrucât condițiile menționate la alin. 5 linguri. 275.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, atunci pierderea din activitățile cantinei în contabilitatea fiscală este transferată pentru o perioadă care nu depășește 10 ani și va fi rambursată numai prin profitul viitor al cantinei.

În contabilitate, pierderile sunt recunoscute imediat și integral.

Datorită diferitelor proceduri de recunoaștere a pierderilor din activitățile cantinei în contabilitate și contabilitate fiscală, organizația formează o diferență temporară deductibilă, care corespunde unui creant de impozit amânat (clauzele 11, 14 PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe profit” , aprobat prin ordinul Ministerului Finanţelor al Rusiei din 19 noiembrie 2002 Nr. 114n).

Activul de impozit amânat se reflectă în debitul contului 09 „Activ de impozit amânat” în corespondență cu creditul contului 68.

Deoarece pierderea activității cantinei este recunoscută în contabilitatea fiscală, diferența temporară deductibilă numită și creanța de impozit amânat sunt reduse (decontate) (clauza 17 din PBU 18/02).

În contabilitate se face o înregistrare la debitul contului 68 în corespondență cu creditul contului 09.

La data primirii pierderii, trebuie făcută următoarea înregistrare:

Debit 09 „Active cu impozit amânat” Credit 68/Impozit pe venit

– 30.000 de ruble. (150.000 RUB x 20%) - s-a format un activ de impozit amânat.

În viitor (nu mai mult de 10 ani), sub rezerva rentabilității cantinei, creanța de impozit amânat va fi rambursată.

Departamentul de Audit al RIGHT WAYS LLC

Data postării articolului: 23.06.2015

Multe instituții guvernamentale au în structura lor cantine departamentale pentru mesele angajaților. Vânzarea de preparate gata preparate se realizează contra cost, iar marja este nesemnificativă. În articol vom lua în considerare contabilizarea meselor gata preparate și vânzarea acestora către angajații instituției.

Primirea produselor alimentare la cantină

Procesul de preparare a preparatelor gata preparate este precedat de achiziționarea de produse alimentare, care sunt supuse contabilității în contul 105 02 „Alimentare”. Să subliniem principalele puncte privind primirea produselor alimentare în cantina unei instituții guvernamentale.

Punctul 102 din Instrucțiunea nr. 157n stabilește că stocurile sunt acceptate pentru contabilizare la costul efectiv. La rândul său, costul real al alimentelor include:

– sume plătite conform contractului către furnizor (vânzător);

– sume plătite organizațiilor pentru servicii de informare, consultanță, intermediar legate de achiziționarea de produse alimentare;

– sumele plătite pentru achiziționarea și livrarea produselor la locul de utilizare a acestora, inclusiv asigurarea de livrare (împreună – costuri de livrare).

——————————–

Instrucțiuni de aplicare a Planului unificat de conturi pentru autoritățile publice (organe de stat), administrații locale, organe de conducere a fondurilor extrabugetare de stat, academii de științe de stat, instituții de stat (municipale), aprobate. Prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 1 decembrie 2010 N 157n.

Vă rugăm să rețineți că, dacă documentul de însoțire al furnizorului indică mai multe nume de articole de produs (de exemplu, carne răcită, cârnați, pește proaspăt congelat), atunci costurile livrării acestora (în conformitate cu contractul de furnizare) sunt distribuite proporțional cu costul fiecărui articol. de alimente în costul lor total.

Exemplul 1. Conform contractului de furnizare, cantina unei instituții guvernamentale a primit produse alimentare în valoare totală de 65.536 de ruble, din care:

– carne de vită răcită – 25.500 de ruble;

– Cârnați de doctor – 22.036 ruble;

– pește proaspăt congelat de pollock – 18.000 de ruble.

Costul livrării de alimente la depozit a fost de 4.096 de ruble.

Să determinăm coeficientul de distribuție a costului costurilor de livrare a alimentelor. Acesta va fi de 6,25% ((4.096 RUB / 65.536 RUB) x 100%).

Astfel, repartizarea costului de livrare a fiecărui tip de produs alimentar va fi după cum urmează:

– carne de vită la rece – 1593,75 rub. (RUB 25.500 x 6,25%);

– Cârnați „Doctorskaya” – 1377,25 ruble. (RUB 22.036 x 6,25%);

– peste proaspat congelat pollock – 1125 rub. (RUB 18.000 x 6,25%).

105 din Instrucțiunea nr. 157n, costul lor efectiv nu include suma cheltuielilor generale de afaceri și alte cheltuieli similare, cu excepția cazului în care acestea au legătură directă cu achiziționarea de stocuri.

Costul tuturor tipurilor de produse alimentare se formează folosind contul 106 04 „Investiții în stocuri” (clauza 133 din Instrucțiunea nr. 157n).

În cazul în care instituția guvernamentală nu suportă costuri suplimentare asociate cu achiziționarea de produse alimentare, costurile achitării costului acestora către furnizor sunt debitate imediat în contul 105 02 „Produse alimentare”.

Să ne uităm la exemple de acceptare a produselor alimentare în considerare prin achiziționarea lor:

– prin transfer bancar;

– pentru plata în numerar prin persoane responsabile.

Exemplul 2. În august 2014, o agenție guvernamentală a achiziționat produse alimentare în valoare de 350.000 de ruble.

Acordul prevede o plată în avans de 30% din suma contractului, care este de 105.000 de ruble.

O organizație terță a furnizat servicii de livrare de alimente în valoare de 2.500 de ruble. Produsele sunt primite la depozit si acceptate in contabilitate.

Aceste tranzacții vor fi reflectate în evidențele contabile ale instituției după cum urmează:

numele operațiunii	Debit	Credit	Cantitate, frecați.
Avans plătit furnizorului de produse	1 206 34 560	1 304 05 340	105 000
Costul produselor alimentare a fost determinat:
– din costul produselor primite de la furnizor;	1 106 34 340	1 302 34 730	350 000
– din costul serviciilor prestate de organizația de transport	1 106 34 340	1 302 22 730	2500
Produsele alimentare sunt acceptate in contabilitate la costul format la achizitia lor.	1 105 32 340	1 106 34 340	352 500
Avansul transferat anterior furnizorului de produse a fost creditat	1 302 34 830	1 206 34 660	105 000
Plătit pentru serviciile organizației de transport	1 302 22 830	1 304 05 222	2500
Plata finală a fost efectuată către furnizor pentru produsele alimentare furnizate.	1 302 34 830	1 304 05 340	245 000

——————————–

sume specifice de plată în avans (în special, 100, 60 și 30%) la încheierea contractelor guvernamentale și a altor acorduri civile pentru furnizarea de bunuri, executarea lucrărilor, prestarea de servicii pentru beneficiarii fondurilor bugetului federal sunt reglementate de clauza 22 din Decretul Guvernului Federației Ruse din 23 decembrie 2013 N 1213.

Exemplul 3. O agenție guvernamentală a emis fonduri în valoare de 11.000 de ruble în contul șefului cantinei.

pentru achiziționarea de legume (cartofi, morcovi, ceapă). Aceștia au depus un raport în avans în termenul stabilit cu anexă chitanțe de numerar pentru această sumă.

Produsele sunt primite la depozit si acceptate in contabilitate.

În evidența contabilă a instituției se vor face următoarele înregistrări:

operațiuni	Debit	Credit	Cantitate, frecați.
S-au eliberat fonduri către îngrijitor în cont pentru cumpărarea de legume	1 208 34 560	1 201 34 610	11 000
Legumele au fost valorificate pe baza raportului prealabil al îngrijitorului	1 105 32 340	1 208 34 660	11 000

——————————–

Termenele de eliberare a fondurilor pentru un raport de cumpărare de legume și de depunere a unui raport în avans sunt reflectate în politicile contabile ale instituției.

Recepția de produse alimentare în cursul lunii se consemnează în decontul cumulativ pentru primirea produselor alimentare (f. 0504037). Înregistrările în declarație se fac pe baza documentelor primare în termeni cantitativi și de cost.

Pentru fiecare persoană responsabilă financiar se întocmește o declarație cumulativă, indicând furnizorii după numele și (dacă este necesar) codul produselor alimentare. La sfârșitul lunii, rezultatele sunt rezumate în declarație.

Distributie de produse alimentare pentru gatit

Produsele alimentare de la depozit (din cămară) până la producție (cantină) pentru organizarea meselor pentru angajații unei instituții guvernamentale se eliberează pe baza meniului-cerință pentru eliberarea produselor alimentare (f. 0504202). Produsele alimentare sunt anulate prin înregistrare contabilă (clauza 26 din Instrucțiunea nr. 162n):

Debit cont 1 109 60 272 „Consumul de stocuri în costul produselor finite, lucrărilor, serviciilor”

Credit de cont 1.105 32.440 „Reducerea costurilor cu alimentele”.

——————————–

Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi pentru Contabilitatea bugetară, aprobate. Prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 decembrie 2010 N 162n.

Eliminarea (distribuirea) produselor alimentare se realizează la costul efectiv al fiecărei unități sau la costul mediu real.

Una dintre aceste metode se aplică în mod continuu pe tot parcursul exercițiului financiar (clauza 108 din Instrucțiunea nr. 157n).

În acest caz, costul mediu real se determină pentru fiecare grupă (tip) de produse alimentare prin împărțirea costului real total al grupului (tipului) la cantitatea acestora.

Costul fondurilor constă în costul (cantitatea) mediu real al soldului la începutul lunii și costul materialelor (alimente) primite în cursul lunii curente la data eliberării lor (eliberare).

Procedura stabilită pentru determinarea costului produselor alimentare atunci când acestea sunt eliminate în cursul anului de raportare pentru grupele (tipurile) de fonduri corespunzătoare nu se modifică (clauza 110 din Instrucțiunea nr. 157n).

Exemplul 4. În august 2014, pentru a oferi angajaților alimente din bugetul federal, instituția a achiziționat alimente în valoare de 150.000 de ruble.

Aceste produse sunt primite și valorificate, iar apoi transferate în bucătăria din sufragerie conform cerințelor meniului.

În timpul lunii, produsele alimentare utilizate pentru prepararea mâncărurilor au fost anulate în valoare de 100.000 de ruble.

Aceste tranzacții vor fi reflectate în evidențele contabile ale instituției după cum urmează:

Calculul prețului de vânzare al unui preparat finit

Sursa: http://xn----7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/9776

Contabilitate pentru restaurante

Introducere

1.2 Contabilitate analitică și sintetică într-un restaurant

2. Impozitarea afacerii de restaurante

Concluzie

Lista literaturii folosite

Introducere

Relevanța subiectului luat în considerare constă în faptul că contabilitatea în alimentația publică este complicată de faptul că include contabilizarea producției, vânzării și organizării consumului de produse de alimentație publică.

Calcularea costurilor produselor este cel mai important aspect al contabilității în unitățile de alimentație publică. Costingul este o fișă de calcul a costurilor unitare ale organizației, adică. costurile pe unitatea de produse de catering produse.

Calculul costului standard al produselor de alimentație publică, de regulă, se realizează într-o fișă standard de cost (formular nr. OP-1). Pe baza acestei hărți și a informațiilor din raportul de vânzări, puteți calcula costul alimentelor vândute.

Costurile de producție includ costul materiilor prime și al produselor pentru producție, combustibilul pentru livrarea și prelucrarea acestora, consumul de energie, amortizarea mijloacelor fixe, precum și costurile cu forța de muncă.

Se întocmește un card de calcul pentru fiecare nume al preparatului finit. Documentul este completat pe baza unei cărți speciale Colecția de Rețete, în care veți găsi cele mai multe rețete de preparate și produse culinare.

Această carte a fost elaborată special în scopul organizării raționalizării costurilor cu materiile prime în unitățile de alimentație publică.

O particularitate în organizarea contabilității de catering este că nu veți găsi multe rețete în colecțiile corespunzătoare. În acest caz, întreprinderile au dreptul de a dezvolta în mod independent rețete pentru feluri de mâncare în modul prescris.

Cartea de rețete creată independent indică: numele produselor incluse în fel de mâncare, normele de adăugare a produselor în funcție de greutatea brută (greutatea materiilor prime neprelucrate), normele de adăugare a produselor în funcție de greutatea netă (greutatea materiilor prime în vas finit), randamentul (greutatea) componentelor individuale finite și vasul ca întreg.

La calcularea costului, în primul rând, este necesar să se dezvolte un sistem de calcul al costului preparatelor care includ legumele ca componentă.

Cert este că risipa și pierderile în timpul prelucrării la rece a legumelor variază în funcție de sezon.

Anexa la colecțiile de rețete de preparate și produse culinare pentru unitățile de alimentație publică furnizează standarde privind deșeurile și pierderile în timpul prelucrării la rece, la curățarea cartofilor fierți, morcovilor, sfeclei etc.

O atenție deosebită trebuie acordată valabilității normelor de consum de materii prime utilizate în producția de produse și implementarea acestora.

În acest scop, unitățile de alimentație publică elaborează hărți tehnice și tehnologice concepute corespunzător.

Acest document intern trebuie întocmit pentru fiecare fel de mâncare elaborat și să cuprindă următoarele informații: denumirea produsului și domeniul de aplicare al hărții tehnice și tehnologice; o listă a materiilor prime folosite la prepararea preparatului; cerințe pentru calitatea materiilor prime; norme de așezare a materiilor prime cu greutate brută și netă, norme de randament de semifabricate și produse finite; descrierea procesului tehnologic de preparare; cerințe pentru înregistrare, depunere, vânzare și depozitare; indicatori ai compoziției nutriționale și a valorii energetice.

Trebuie remarcat faptul că normele privind pierderile în producția de mâncăruri, ale căror rețete au fost elaborate la întreprindere, trebuie aplicate conform culegerii de rețete din ultimul an de producție. Acest lucru va asigura fiabilitatea standardelor pentru așezarea materiilor prime, va preveni supraestimarea standardelor și, în consecință, posibilitatea de furt.

Unitățile de alimentație publică trebuie să țină evidențe separate ale mărfurilor și materiilor prime utilizate pentru producerea propriilor produse.

Și, de asemenea, organizați contabilitatea deșeurilor returnabile - acestea sunt rămășițele resurselor specifice obținute din materii prime în timpul producției de produse finite.

Deșeurile returnabile uzate sunt deșeuri care pot fi consumate de întreprindere însăși pentru fabricarea produselor de producție principală sau auxiliară.

Deșeurile returnabile nefolosite pot fi consumate de întreprindere însăși numai ca materiale combustibile sau pentru alte nevoi economice sau vândute extern.

Utilizarea echipamentelor de marcat este obligatorie, deoarece într-o cafenea, restaurant sau cantină clienții sunt serviți în numerar.

Unul dintre cele mai importante elemente ale contabilității într-o întreprindere este inventarul.

Inventarierea se realizează prin compararea soldurilor efective de mărfuri sau materii prime din depozite cu soldurile acelorași articole conform datelor contabile la momentul inventarierii. Ca urmare a inventarierii, se determină pierderi de mărfuri.

Pierderile de mărfuri se împart în două categorii: normalizate - pierderea naturală a produselor (mărfurilor) în greutate sau volum; nestandardizate - avarii, resturi, avarii, furturi de produse (bunuri), care sunt rezultatul unei gestionări defectuoase a anumitor persoane, precum și pierderi ca urmare a dezastrelor naturale și furtului de către persoane neidentificate. Penuria în limitele pierderilor naturale sunt anulate ca costuri de producție. Prin urmare, pentru a evita cheltuielile inutile și risipitoare, este necesar un control eficient și regulat al costurilor.

Astfel, scopul acestei lucrări este de a avea în vedere organizarea contabilității și a fiscalității la unitățile de alimentație publică, în special la restaurante.

1. Contabilitate in restaurante

1.1 Contabilitatea primară în restaurante

Toate tranzacțiile comerciale efectuate de restaurant trebuie să fie documentate cu documente justificative, care servesc ca informații contabile primare care stau la baza contabilității, așa cum sunt definite la art. 9 din Legea Federației Ruse „Cu privire la contabilitate”.

În acest caz, documentele contabile primare sunt acceptate în contabilitate numai dacă sunt întocmite conform formularului cuprins în Albumele formelor unificate ale documentației contabile primare, dacă există formularul corespunzător.

Scrisoarea Roskomtorg N 1-806/32-9 a recomandat ca toate întreprinderile de catering, indiferent de forma lor de proprietate și afilierea departamentală, să fie ghidate de documentația uniformă de reglementare și tehnologia. Albumul formelor unificate de documentație contabilă primară pentru înregistrarea operațiunilor în alimentația publică a fost aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 25 decembrie 1998 N 132.

Documentația de reglementare include, pe lângă standardele de stat, standarde industriale și standarde de întreprindere (STP), precum și colecții de rețete de preparate și produse culinare pentru unitățile de alimentație publică, care sunt standarde tehnologice.

În prezent, pentru dezvoltarea produselor culinare, se poate ghida după colecții de standarde tehnologice, rețete pentru mâncăruri dietetice și rețete pentru mâncăruri și produse culinare din bucătăriile naționale ale popoarelor Rusiei și standardele întreprinderilor.

În plus, standardele întreprinderii pentru produse și servicii pot fi dezvoltate direct de întreprinderea de catering însăși și aprobate de managerul acesteia.

Procedura de înregistrare a operațiunilor de înregistrare a mișcării și soldurilor materiilor prime și produselor finite într-un restaurant folosind documente primare este prezentată în Tabelul 2.

Tabelul 2 Documentarea operațiunilor pentru a contabiliza mișcarea și soldurile materiilor prime și produselor finite într-un restaurant

Când se analizează procesul tehnologic de producție într-un restaurant, în primul rând este necesar să se decidă că organizarea acestuia este încredințată directorului de producție (bucătar). El este cel care conduce producția și activitățile economice ale întreprinderii de catering, iar funcționarea stabilă a restaurantului depinde de calificările sale.

Sursa: http://MirZnanii.com/a/18493/bukhgalterskiy-uchet-v-restoranakh

Catering public: de la fluxul documentelor la contabilitate

Pe paginile publicației noastre analizăm activitățile economice în diferite domenii: pe operațiuni, pe tipuri de activități economice, pe norme legale, pe tipuri de impozite, pe entități comerciale etc. Este imposibil să le enumeram pe toate.

Un loc aparte în această listă îl ocupă contabilitatea industriei, care devine periodic obiectul atenției noastre, în primul rând din cauza solicitărilor cititorilor. Numărul tematic de astăzi este dedicat alimentației publice.

Sperăm că contabilii care conduc astfel de afaceri îl vor găsi foarte util.

Natalia DZYUBA, economist-analist, Editura Factor

Subiectul contabilității în alimentația publică probabil nu își va pierde niciodată relevanța. Numărul de entități de afaceri din această afacere este invidia oricărei industrie.

Prin urmare, din partea noastră, pur și simplu nu avem dreptul să ignorăm acest subiect și să îi dedicăm periodic pagini din publicația noastră, sau chiar numere întregi.

În plus, activitățile din industria restaurantelor sunt „deservite” de legislație dintr-un pachet de reglementări foarte impresionant.

Această atenție „din legislație” se datorează diverselor motive: aceasta este o legătură directă între afacerea de catering și viața și sănătatea cetățenilor; aceasta este și specificitatea contabilă - până la urmă, producția și comerțul sunt combinate aici; Acesta este un flux de documente special.

În orice caz, contabilul unei unități de catering trebuie să cunoască aceste reglementări, să le înțeleagă și să le aibă la îndemână pe cele mai importante.

În numărul de astăzi, am încercat să selectăm pentru dumneavoastră cele mai importante documente de reglementare legate de alimentația publică.

În plus, vom reaminti pe scurt poziția noastră cu privire la problemele fundamentale de organizare și contabilitate și vom oferi link-uri către probleme din ziare unde puteți citi mai multe.

Organizarea muncii unităților de restaurante

Plasat in frunte

Regulile nr. 219, care reglementează problemele organizatorice ale unităților de alimentație publică și sunt prezentate în numărul de astăzi. Documentul acordă o atenție deosebită unor aspecte precum aranjamentul sediul, echipamente(în special, tehnologia de măsurare), cerinţele de personal.

Este foarte important de înțeles

clasificarea obiectelor industria restaurantelor (restaurant, bar, cafenea, sala de mese, snack bar, bufet, magazin de produse culinare, cantina, fabrici de bucatarie, fabrici de achizitii). Am analizat aceste informații în articolul „Organizarea activității restaurantelor” (vezi „Impozite și contabilitate”, 2007, nr. 51). În plus, articolul acordă o atenție deosebită tipuri şi proceduri de obţinere a autorizaţiilor(SES, permisiunea de a localiza unități de vânzare cu amănuntul, permisiunea autorităților de pompieri).

Separat, trebuie să vă reamintim despre

probleme de licențiere. Desfasurarea activitatilor in industria restaurantelor Nulicenţiat. Cu toate acestea, dacă o astfel de unitate plănuiește să vândă băuturi alcoolice și produse din tutun, atunci el trebuie să obțină corespunzătoare licențe pentru comerțul cu astfel de mărfuri ( clauza 1.4 din Regulile nr. 219).

Activitățile unităților de alimentație publică includ

la brevetabil. Acest lucru este precizat în mod expres în Legea brevetelor. Desigur, există și excepții de la această regulă. Puteți citi despre ele în articolul de mai sus și, de asemenea, puteți afla despre brevetarea comerțului la pachet. Alte probleme legate de brevetare am abordat în numărul tematic al ziarului „Impozite și Contabilitate”, 2007, Nr. 86.

Clienții cafenelelor, restaurantelor și cantinelor sunt cel mai adesea persoane obișnuite, ceea ce înseamnă că unitățile enumerate se ocupă cu plăți în numerar. Și acum este timpul să ne amintim despre legislație

despre RRO (KURO). Această zonă este foarte importantă pentru întreprindere, fie și doar pentru că este destul de periculoasă pentru amenzi. Despre RRO (KURO) puteți citi în detaliu în numerele tematice ale ziarului „Impozite și Contabilitate”, 2006, nr. 54 și 2008, nr. 33. Și acum vă vom aminti de acei norocoși care pot lucra în industria de catering fără RPO (vezi. tabel).

Cine poate lucra fără o casă de marcat?

Persoane autorizate să lucreze	Document de reglementare
fără RRR, RK și KURO
Antreprenori privați care plătesc o taxă unică și nu vând produse accizabile (cu excepția berii la halbă)
Antreprenori privați - contribuabili unici care nu vând produse accizabile (cu excepția berii la robinet)
Persoane care vând alimente și băuturi nealcoolice în cantinele și bufetele instituțiilor de învățământ, școlilor profesionale în timpul procesului de învățământ	clauza 11 art. 9 din Legea cu privire la RRO
fără RRO, dar folosind RK și KURO
Antreprenori privați care plătesc o taxă forfetară, vând bere în sticle și cutii în lipsa altor produse accizabile de vânzare
Antreprenori privați - proprietari unici de impozite care vând bere în sticle și cutii în lipsa altor produse accizabile de vânzare
Persoane care desfășoară activități de comerț cu amănuntul prin intermediul mijloacelor de comerț mobil (magazine auto, camioane de livrare, cisterne, cisterne, butoaie, doze, tăvi de tejghea la temperatură joasă, standuri, mese)
Întreprinderile cooperative de consum care comercializează în zonele rurale, precum și producătorii agricoli care folosesc propriile produse
Persoane care vând alimente și băuturi nealcoolice în bufete ale instituțiilor de învățământ superior, în cantine și bufete ale UTOS și UTOG
Persoanele care desfășoară activități de comerț cu amănuntul și alimentație publică pe teritoriul garnizoanelor și orașelor militare închise, precum și unităților militare situate în sate
Persoanele care vând bunuri și se ocupă de alimentația publică în sate și așezări de tip urban, care, potrivit Legea Ucrainei „Cu privire la statutul așezărilor montane din Ucraina” din 15 februarie 1995 Nr. 56/95-VR acordat statutul de munte
Notă!!!Întreprinderi care lucrează cu Kuro pe baza paragrafelor. 2, 5, 6 și 22 din Lista nr. 1336, depăşind plafon anual de vânzări 200 de mii de grivne pentru subiectul în ansamblu,utilizați PPO pe o bază generală (clauza 2 din rezoluția Cabinetului de Miniștri al Ucrainei nr. 1336). Aplicați PPOîn general vor exista și persoane specificate în clauza 4 din Lista nr. 1336, al căror volum anual de tranzacții de decontare va depăși 75 mii grivne până la punctul de vânzare.

Prețurile și fluxul de documente în restaurante

În timpul dezvoltării

sortiment unitățile de catering se ghidează după produsele lor colectii de retete, a cărui listă este dată în Anexa 2 Recomandarea Metoda nr. 157(vezi p. 13 a numărului curent).

Gama de produse este aprobată de șeful întreprinderii, astăzi în

Regulile nr. 219 Nu există nicio cerință pentru aprobarea obligatorie a sortimentului în SES. În timp ce hărțile tehnologice pentru preparate speciale trebuie convenit în SES teritorial ( clauza 10 din Ordinul nr. 210).

După ce sortimentul a fost compilat, întreprinderea restaurantului ar trebui să descopere prețul pentru fiecare fel de mâncare, produs și articol achiziționat.

Prețul de vânzare este calculat pentru toate felurile de mâncare, produsele și bunurile achiziționate vândute de întreprinderea de catering.

Vă rugăm să rețineți: în industria restaurantelor, costul pe unitatea de producție (cum, de exemplu, este prevăzut în industrie) nu este determinat.

Prețurile de vânzare pentru produsele din industria restaurantelor sunt determinate

metoda de calcul. Pretul de vanzare al produsului se calculeaza in functie de card de calcul, a cărui formă este dată în Anexa 2 la Recomandările metodologice nr. 157. Cardurile de costuri sunt întocmite atât pentru produsele produse proprii, cât și pentru bunurile achiziționate. Un exemplu de întocmire a unui card de cost este dat în articolul menționat mai sus.

Nuanțele asociate gamei de produse și calculului prețului sunt descrise în articolul „Prețuri și flux de documente în alimentația publică” (vezi „Taxe și contabilitate”, 2007, nr. 57). În plus, acordă atenție compilației

meniul.

Conform

clauza 3.4 din Regulile nr. 219 V meniul o listă de preparate, produse culinare, produse de cofetărie din făină, produse de panificație și băuturi de producție proprie, producție și prețul unei porții. Prezența unui meniu este obligatorie în toate unitățile de restaurant cu orice metodă de servire a vizitatorilor (self-service, serviciu ospătar și serviciu combinat).

Rețineți că

clauza 3.9 din Regulile nr. 219 interzice stabilirea unei valori minime de comandă și oferirea consumatorului unei game obligatorii de produse.

Documentele primare care au legătură directă cu procesul tehnologic al unităților de restaurante sunt prezentate în

Recomandări de metodă nr. 157. În practică, nu toate formele specificate în aceste ghiduri pot fi utilizate. Recomandări de metodă, deoarece procesul tehnologic al fiecărei unități de restaurant este separat individual.

Fluxul documentelor

la o întreprindere de restaurant cu o scurtă descriere a formularelor, o vom prezenta pe o diagramă (în ea, lângă numele formularelor, link-uri către aplicații către Recomandări de metodă nr. 157).

Caracteristici ale contabilității în unitățile de restaurante

După cum am spus deja, caracteristicile contabile inerente afacerii de restaurante se datorează faptului că această activitate îmbină atât producția, cât și comerțul.

Acest lucru a condus la faptul că astăzi există două metode de contabilitate fundamental diferite care au însoțit contabilitatea cateringului de la apariția standardelor de contabilitate, iar până acum situația nu a fost rezolvată în favoarea nimănui.

Procedura de organizare a contabilității în unitățile de restaurant este prevăzută în

Metoda de tranzacționare.

Contabilitatea în conformitate cu această metodă se efectuează în mod similar cu contabilitatea la întreprinderile comerciale, în baza prevederilor Metoda recomandărilor nr. 157. Cu toate acestea, observăm că utilizarea acestei metode nu respectă cerințele standardelor naționale de contabilitate, și, de asemenea, cu Instrucțiunea nr. 291 privind regulile de utilizare a conturilor 23 „Producție”Și 28 „Produse”.

Metoda de producție.

Conform acestei metode, costul produselor finite se calculează ca la întreprinderile producătoare* (vezi. clauza 2.5 Metoda de recomandare nr. 157). Această metodă se bazează pe utilizarea metodelor și tehnicilor standard de contabilitate și anume: ținerea evidenței stocurilor în conformitate cu P(S)BU 9 si cheltuieli in conformitate cu P(S)BU 16.

Întreprinderile de restaurante pot alege fie o metodă de contabilitate comercială, fie o metodă de producție, indicând aceasta în ordinea politicilor contabile. Ambele sunt aprobate de autoritățile competente, cum ar fi Ministerul Finanțelor și Ministerul Economiei (vezi.

scrisoarea nr. 741Și scrisoarea nr 21009în lista de documente pentru articol).

În același timp, Ministerul Finanțelor

scrisoarea nr 21009 recomandată folosirea metodei de producţie ca metodă de bază de contabilitate în unităţile de restaurante. La rândul său, Ministerul Economiei în scrisoarea nr. 741 a indicat metoda de tranzacționare ca fiind cea de bază și a recomandat contabilitatea conform metodei de producție, în special, pentru atelierele independente de producție de produse finite, semifabricate și produse culinare.

Prezentăm în diagramă principiile de bază ale contabilității pentru abordarea comerțului și producției.

În opinia noastră,

metoda de producție este mai avansată pentru că el nu numai îndeplinește cerințele standardelor naționale de contabilitate, dar garantează și cea mai precisă reflectare a rezultatelor de performanță. Dar din cauza faptului că metoda de producție este mai intensivă în muncă în comparație cu metoda comerțului, majoritatea contabililor preferă metoda comerțului. Ambele metode de organizare a contabilității în unitățile de restaurant sunt discutate în detaliu în articolul „Caracteristici ale contabilității în unitățile de restaurant” // „Taxe și Contabilitate”, 2007, Nr. 71.

Vă recomandăm să citiți

Nivelul de educație în lume - clasamente și comparații pe țări

Pentru multe țări străine, sectorul învățământului superior este un important...

Ghicitori - personaje de desene animate și basme

Vă propun o selecție de ghicitori despre personaje de desene animate și basme. Ei pot...

Valoarea de lichidare a apartamentului

Valoarea de lichidare este prețul maxim la care o organizație poate...

Cum să întocmești corect un raport contabil pentru o cantină. Contabilitatea in cantina: afisari documentatie fiscalitate Cantina in bilantul contabilitatii intreprinderii

Opțiunea 1. Menținerea evidenței contabile (fiscale) și a contabilității de catering specializat într-un singur program

Opțiunea 2. Menținerea evidenței contabile (fiscale) și a contabilității de catering specializat în diferite programe

Ce conturi contabile principale se recomandă să fie utilizate pentru mișcările cifrei de afaceri din sectorul alimentar?

Afișări pentru principalele tranzacții comerciale ale cifrei de afaceri din sectorul alimentar

Afișări în alimentația publică la primirea produselor și bunurilor de la furnizori

Primirea produselor si bunurilor de la angajati

Afișări în alimentația publică la postarea de produse și mărfuri, vase și semifabricate

Ieșire

Mutarea produselor și a mărfurilor

Cablaj in catering la mutarea vaselor si semifabricatelor

Vanzari de produse si marfuri, vase si semifabricate in contabilitate catering

Radierea produselor și mărfurilor, vesela și semifabricate în contabilitatea cateringului

Schema de schimb „ReBiKa. Back office pentru catering CORP " -> "1:C Enterprise accounting 8 CORP "

Achiziționarea produselor

Formarea costurilor de distribuție

Formarea costului produselor de cantină și vânzarea acestora

A: B x 100.

Mesele pentru angajați sunt prevăzute în contractul (colectiv) de muncă

Impozit pe venit

Impozitul social unificat

Mesele pentru angajați nu sunt prevăzute în contractul (colectiv) de muncă

Impozit pe venit

Impozitul social unificat

Impozitul pe venitul personal

Catering tip bufet

Organizația cumpără prânzuri pentru angajați de la o organizație specializată

Compensarea cheltuielilor cu alimentele pentru angajati

Cantina pe bilantul organizatiei

Contabilitate pentru restaurante

Catering public: de la fluxul documentelor la contabilitate

Vă recomandăm să citiți

Cautare site