Sala de mese este în echilibru. Cantina: contabilitatea costurilor de la materii prime la feluri de mâncare finite Contabilitatea la cantină folosind contul 10

Schema de cablare tipică pentru sala de mese- cea mai comună opțiune pe care o folosesc majoritatea clienților noștri:

Angajații plătesc o parte din costul prânzului (de exemplu, 30%) - aceasta este o deducere din salariile lor. Costurile rămase (70%) sunt rambursate de întreprindere - angajatul este obligat să plătească impozit pe venit de la acestea, iar întreprinderea este obligată să plătească contribuții la Fondul de pensii, Medstrakh, Fondul de asigurări sociale.

A) Decontari cu salariatii pentru cantina menținut pe subcontul 73 cu analize pentru angajați (sau fără acesta). Contabilitatea in sala de mese este organizata ca implementare: 90-1-Sala de mese, 90-2-Sala de mese, 90-3-Sala de mese, 90-9-Sala de mese - cu analitice pentru vase (sau fara ea).

Această parte a contabilității este descrisă de postări:

Ca urmare (diferența de cifra de afaceri a celui de-al 70-lea cont), angajatul va plăti 30% (+ venit de la 70% ca parte a venitului lunar D70 K68-venit).

Dacă întregul cost al prânzului este dedus din salariile angajaților, pur și simplu nu va exista nicio postare D91-2 K70.

Prânzuri în sala de mese.

Dacă compania dvs. are o casă de marcat în cantină, iar angajații plătesc prânzul în numerar sau cantina NU este folosită de angajații companiei dvs., partea A) a schemei electrice va fi diferită. Găsiți detalii în descrierea modulelor Salariu și Retail.

B) Acum, postările care descriu parte costisitoare a contabilității în Cantină:

Suma fiecăreia dintre primele două tranzacții ** = 100% din costul prânzului - calculat după lună și egal cu costurile pentru luna factura 29 + 18% TVA:

Aceste postări sunt generate în documentul Pregătirea preparatelor.

Mai sunt 2 (foarte nepopulare ) variantă de afișări pentru contabilitatea costurilor în cantină (punctul B din diagrama de afișare pentru cantină):

Opțiune de contabilizare a meseila cost:

Debit	Credit	Sumă	Cant	Document
			materii prime conform retetei	Gătitul
		Costurile non-resurse
43-sala de mese			numărul de feluri de mâncare	Gătitul
43-magazin	43-sala de mese	Costul preparatului (R195) sau al articolului planificat (R14)	numărul de feluri de mâncare	Distribuirea vaselor
		Costul vaselor (R195) sau al articolelor cu ridicata (R14)	numărul de feluri de mâncare	Distribuirea vaselor

Opțiune de contabilizare a mesei prin vânzare cu amănuntul:

Debit	Credit	Sumă	Cant	Document
		Costul materiilor prime conform fisei de cifra de afaceri	materii prime conform retetei	Gătitul
		Costurile non-resurse
		Costul preparatului (R195) sau al articolului planificat (R14)	numărul de feluri de mâncare	Gătitul
		Costul preparatului (R195) sau al articolului planificat (R14)	numărul de feluri de mâncare	Distribuirea vaselor
		Înainte de mâncare cu amănuntul (R195) sau produs de vânzare cu amănuntul (R14)	numărul de feluri de mâncare	Distribuirea vaselor

Aceste postări sunt generate în documentul Distribuirea vaselor.

C) Până în acest moment, în data de 29, au fost încasate cheltuieli pentru luna în valoare de X. Închidere în data de 29 (Registrul general - modul Calcule):

Al 90-lea subcont, la care al 29-lea (contul de cheltuieli cantină) este închis, este setat în Parametrii Modulului.

Exemplu. Pentru luna noiembrie, cheltuielile pe contul 29 s-au ridicat la 300.000 (suma X). Aceasta înseamnă că finalul 100% din costul prânzului va fi de 354 000. O factură va fi automat (la închiderea celui de-al 29-lea cont) pentru suma de 354 000 cu TVA de 54 000.

Suma este de 354.000 să fie împărțit între angajați.

Metoda 1 - în funcție de zilele lucrate.

Metoda 2 - unii oameni numără zilnic ce angajat a luat ce fel de mâncare și le introduc într-un document special pentru modulul Salariu.

Pentru detalii, consultați modulul Salariu.

În orice caz, repartizarea sumei de 354.000 între angajați are loc la calculul salariilor.

În cantină, din punct de vedere al costurilor (formarea costurilor) pentru serviciile de catering? Articolul propune diferite opțiuni pentru construirea contabilității prin analogie cu contabilitatea tipică pentru întreprinderile de producție.

În acest articol, vom oferi organizațiilor de catering (folosind exemplul unei cantine) o bază clasică, extinsă, pentru construirea contabilității prin analogie cu contabilitatea tipică pentru întreprinderile de producție. Să ne rezervăm imediat că aceste recomandări pot fi folosite de fiecare organizație specifică în funcție de specificul activităților sale, dimensiunea, nevoile proprietarilor de afaceri pentru anumite informații etc.

Rezultatul activității este un serviciu cuprinzător

Să începem cu faptul că activitățile unei întreprinderi de catering implică furnizarea unui serviciu cuprinzător, inclusiv:

• producție și vânzare de produse de catering;
• crearea condițiilor pentru consumul acestor produse;
• organizarea timpului liber.

Aceasta rezultă din definițiile date în GOST 31985-2013 „Standard interstatal. Servicii de catering. Termeni și definiții". Această caracteristică, desigur, poate afecta construcția contabilității materiilor prime, alte costuri pentru producția de produse de catering și furnizarea de servicii în general. Dacă nu este luată în considerare la elaborarea politicilor contabile și la alegerea metodelor contabile, ceea ce, de fapt, este același lucru, atunci evidențele contabile ale unei întreprinderi medii de alimentație publică pot fi descrise după cum urmează.

*La acceptarea produselor în contabilitate, organizația are dreptul să aleagă și să atribuie în politica contabilă contul utilizat: 10 „Materiale” sau 41 „Bunuri”. Cu toate acestea, trebuie să înțelegem că această alegere nu trebuie să fie arbitrară; ea este predeterminată de specificul activităților organizației și de scopul real al produselor (revânzarea sau producția de produse finite).

Dacă, totuși, specificul activităților întreprinderilor de catering nu este ignorat, atunci contabilitatea poate fi organizată oarecum diferit, de exemplu, pe baza faptului că producția de produse este nucleul serviciului de catering (producția principală) și a acestuia. componentele rămase sunt de natură auxiliară.

Fabricarea produselor este baza serviciului

Această abordare este tipică pentru întreprinderile de tip cantină.

După cum vedem, această definiție, prezentată în GOST 31985-2013, nu conține informații introductive privind serviciul și petrecerea timpului liber consumatorilor, deoarece misiunea unei astfel de întreprinderi este de a satisface nevoile nutriționale ale unui număr mare de consumatori (angajații unei anumite organizații, mai multe organizații ale unui centru de afaceri, vizitatori ai unui centru comercial etc.). Principiile generale de organizare a contabilității cantinei pot fi împrumutate de la Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 aprilie 2016 nr.02-07-05/23495 (consacrat formării costului meselor gata preparate vândute în cantina unei instituții bugetare):

mesele gata preparate se reflectă în contul contabil de buget corespunzător „Produse finite...” la costul planificat (planificat normativ) (pentru angajații din sectorul public este și prețul de vânzare al preparatelor gata preparate);

costul real al produselor finite se stabileste la sfarsitul lunii. Se formează luând în considerare atât cheltuielile directe, cât și indirecte (de afaceri generale).

Aceasta este o bază clasică, extinsă, pentru construirea înregistrărilor contabile pentru o întreprindere de producție, ținând cont de materiile prime din contul 10 „Materiale”, subcontul 10-1 „Materie prime și materiale”, cu anularea ulterioară a costului acestuia ( ca parte a altor costuri de producție – atât directe cât și indirecte) în contul 20 „Producție principală”.

Aducere aminte

Clasificarea cheltuielilor în directe (direct proporționale cu volumul de muncă la producția de produse (servicii)) și indirecte (nu au o legătură directă cu produsele sau serviciile) este tipică pentru întreprinderile multi-industriale. În organizațiile care produc un tip de produs (adică în organizațiile în care există un singur obiect de cost), toate costurile sunt considerate directe.

Dacă traducem recomandările din Scrisorile nr. 02-07-05/23495 pe planul de conturi comercial, rezultă că în cantină producția de produse finite trebuie organizată folosind contul 43 „Produse finite”. Este într-adevăr?

Potrivit autorului, nu are rost să vorbim despre obligația de utilizare a contului. La urma urmei, chiar și în Instrucțiuni pentru utilizarea Planului de conturi descrierea contului indică faptul că costul lucrărilor efectuate și al serviciilor furnizate nu este reflectat în acest cont, iar costurile efective pentru acestea sunt anulate pe măsură ce vânzările se fac din conturile de cost la contul 90 „Vânzări”. Cu toate acestea, o astfel de organizare a contabilității nu permite controlul nivelului costurilor pentru producția de loturi specifice de produse de catering și, prin urmare, să prezică profiturile cât mai precis posibil.

Monitorizarea costurilor	Metode contabile
Controlul costurilor este asigurat prin contabilitate de gestiune si productie	În acest caz, nu este nevoie să supraîncărcați departamentul de contabilitate. O organizație se poate limita la o schemă standard de înregistrare pentru colectarea costurilor (Debit Credit, etc.), recunoașterea veniturilor (Debit, Credit 90-1) și costul serviciilor (Debit 90-2 Credit)
Proprietarii de afaceri au o cerere de primire promptă a informațiilor despre profituri și abaterile acestora de la indicatorii planificați conform datelor contabile	Procesele contabile vor trebui adaptate la această solicitare prin introducerea contului sau contului 43 „Produse finite” sau ambele deodată în planul de conturi de lucru.

Să luăm în considerare mai detaliat combinațiile posibile dacă doriți să controlați cheltuielile și abaterile acestora de la valorile planificate în contabilitate.

Detaliu maxim de date

În cazul în care este necesară contabilizarea cantitativă a produselor de catering, deplasarea acesteia de la bucătărie la sala(e) de serviciu, prezența soldurilor la sfârșitul zilei, lunii etc., utilizarea unui cont, precum și preţurile contabile, pot fi justificate. Următoarele pot fi folosite ca prețuri contabile:

• costul real de producție;
• cost standard;
• preturi negociate;
• alte tipuri de preturi.

Este interzisă păstrarea evidenței produselor finite numai în termeni cantitativi, fără evaluarea corespunzătoare clauza 203 din Ghidul de contabilizare a stocurilor. Și cerința PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor” faptul că activele sub formă de stocuri fabricate de o organizație sunt luate în considerare la costul efectiv (costurile reale de producție) nu este întotdeauna fezabil la sfârșitul lunii (la data raportării). La urma urmei, formarea promptă, zilnică, a costului real al produselor fabricate nu este întotdeauna posibilă din motive obiective (amortizarea se acumulează la sfârșitul lunii, apoi costurile cu utilitățile devin cunoscute etc.). De aceea reglementările contabile permit folosirea unor estimări intermediare în contabilitatea sintetică și analitică, ceea ce nu anulează deloc obligația de a formula costul efectiv al produselor (serviciilor).

Deci, dacă contabilitatea produselor finite este organizată pe un cont la costul real, atunci prețurile contabile sunt aplicabile în analiză ( clauza 204 din Ghidul de contabilizare a stocurilor), iar înregistrările contabile arată astfel:

Au fost acceptate in contabilitate produse de catering la preturi contabile
Produse vândute anulate la prețuri contabile
Se determină abaterile prețului contabil de la costul real (înregistrarea se face prin metoda „reversării roșii” dacă prețul contabil este mai mare decât costul real)
Valoarea abaterilor atribuibile produselor vândute este anulată din costul vânzărilor (înregistrarea se face folosind metoda „reversării roșii” dacă prețul contabil este mai mare decât costul real)

La utilizarea acestei opțiuni de organizare a contabilității se realizează următoarele obiective: contabilitatea cantitativă a produselor fabricate se organizează cu identificarea abaterilor costului său standard (planificat) față de costul real, care se repartizează între produsele vândute și soldurile acestora.

Granularitate moderată a datelor

Dacă conducerea organizației nu are nevoie de detalii atât de profunde ale datelor, care sunt furnizate de utilizarea prețurilor contabile, atunci acesta poate fi acceptat în cont la costul standard (planificat) cu conectarea contului 40 „Ieșire de produse (lucrări, servicii)”. Acest lucru este permis din cauza clauza 59 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația RusăȘi articolul 203 Orientări pentru contabilitatea stocurilor, conform căreia produsele finite pot fi reflectate în contabilitate și raportare conform evaluării standard. În acest caz, cablajul va fi astfel:

Produsele de catering au fost acceptate pentru contabilitate la cost standard
Produse vândute, venituri recunoscute
Costuri reale colectate pentru fabricarea produselor (furnizarea de servicii de catering în general)

La utilizarea acestei opțiuni de organizare a contabilității se realizează următoarele obiective: contabilitatea cantitativă a produselor fabricate se organizează cu identificarea abaterilor costului său standard (planificat) față de costul real, care nu sunt repartizate între produsele vândute și soldurile acestora.

Soluție optimă

În cazul în care informațiile rezumate în cont în scopuri de gestiune sunt redundante și există încă o cerere de control al costurilor din partea proprietarilor de afaceri, este posibil să se înregistreze costurile utilizând contul 40 „Ieșire de produse (lucrări, servicii) ”. Din chiar numele contului este clar că acesta poate fi folosit nu numai în producția de produse, ci și în furnizarea de servicii. Postările vor fi după cum urmează:

Serviciu de catering oferit, venituri recunoscute
Produsele vândute anulate la costul standard
Costuri reale colectate pentru fabricarea produselor (furnizarea de servicii de catering în general)
Costul real de producție a fost generat
Abaterile dintre costul standard și costul real au fost determinate și anulate (înregistrările se fac folosind metoda „reversării roșii” dacă costul standard este mai mare decât costul real)

Atunci când se utilizează această opțiune pentru organizarea contabilității, se realizează următoarele obiective: abaterile estimărilor standard ale produselor și serviciilor de catering în general față de costurile reale sunt afișate lunar. În același timp, costul unei unități de producție (lot de producție) nu este calculat în contabilitate.

Metodele prezentate în articol pentru gruparea și colectarea costurilor în alimentația publică nu pot fi numite exhaustive. Astfel, petrecerea timpului liber al vizitatorilor poate avea o importanță primordială pentru stabilire, iar pregătirea preparatelor poate avea o importanță secundară. În acest caz, accentul ar trebui să fie mutat pe un studiu mai detaliat al contabilității costurilor și al formării costului evenimentelor de divertisment. Contabilitatea costurilor de preparare a mâncărurilor, care, desigur, este simplificată în acest caz, este organizată pe o bază reziduală. O astfel de împărțire este, de asemenea, posibilă: producția de produse, vânzarea lor și organizarea consumului sunt echivalente cu organizarea timpului liber. Există două centre de responsabilitate pentru colectarea costurilor aici: bucătărie și petrecere a timpului liber. În plus, presupunem că contabilitatea poate fi detaliată în contextul fiecărei componente a unui serviciu de catering, prin analogie cu modul în care o fac organizațiile care desfășoară mai multe tipuri de activități. Gruparea cheltuielilor apărute în cursul activităților întreprinderii, precum și împărțirea acestora în directe și indirecte, depinde de opțiunea care corespunde specificului organizației.

Costurile industriilor de servicii și fermelor din bilanțul organizației, ale căror activități nu sunt legate de producția de produse, prestarea muncii și prestarea de servicii care au fost scopul creării acestei organizații, inclusiv o cantină, sunt reflectate în cont. 29 „Industrii de servicii și ferme”.

Debitul contului 29 reflectă cheltuieli directe legate direct de prestarea serviciilor de cantină și cheltuieli indirecte. Cheltuielile directe sunt anulate în contul 29 din următoarele conturi:

• 10 „Materiale” (pentru costul materialelor transferate în producția de servicii);
• 70 „Decontări cu personal pentru salarii” (pentru cuantumul salariilor personalului cantinei);
• 69 „Calcule pentru asigurări și asigurări sociale” (pentru valoarea contribuțiilor de asigurare acumulate la salariul specificat);
• 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” (pentru costul lucrărilor, servicii achiziționate pentru cantină);
• 20 „Producție principală”, 23 „Producție auxiliară” (pentru valoarea costurilor producției principale și auxiliare pentru lucrări (servicii) efectuate pentru producția de servicii) etc.

Cheltuielile indirecte sunt anulate în contul 29 din creditul conturilor 25 „Cheltuieli generale de producție”, 26 „Cheltuieli generale”

Creditul contului 29 reflectă sumele costului efectiv al serviciilor prestate cantinei.

Aceste sume sunt anulate din contul 29 „Producție de servicii și ferme” la debitul conturilor:

• contabilizarea activelor materiale și a produselor finite produse de industriile de servicii și ferme;
• contabilizarea costurilor diviziilor - consumatori de muncă și servicii efectuate de industriile de servicii și ferme;
• 90 „Vânzări” (când se vinde către organizații terțe și persoane fizice lucrări și servicii efectuate de industriile de servicii și ferme).

Soldul contului 29 la sfârșitul lunii arată valoarea lucrărilor în curs.

Astfel, dacă cantina companiei deservește doar angajații săi, evidența tranzacțiilor comerciale aferente activităților sale se ține în contul 29 „Industrii și ferme de deservire”.

Dacă angajații întreprinderii mănâncă contra cost, atunci contabilitatea veniturilor și cheltuielilor din serviciile plătite este organizată în contul 90 „Vânzări”.

În cazul în care hrana este oferită gratuit angajaților, costul serviciilor efectiv prestate este anulat în debitul conturilor de cost ale acelor departamente ale căror angajați au fost furnizați cu acestea (de exemplu, în debitul contului 20 „Producție principală”). .
Într-o situație în care Cantina oferă servicii nu numai angajaților săi, dar și persoanelor neautorizate se ține contabilitatea și pe contul 29.

Dacă angajații mănâncă gratuit

Să începem cu TVA. Obiectul impozitării acestei taxe este vânzarea de bunuri (lucrări, servicii). În același timp, transferul gratuit de proprietate asupra bunurilor (lucrări, servicii) este, de asemenea, o vânzare (subclauza 1, clauza 1, articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Potrivit organelor fiscale, întrucât mesele de prânz sunt distribuite gratuit, o astfel de operațiune în scopul aplicării TVA este recunoscută ca transfer gratuit de bunuri și este supusă TVA (în baza alin.1, alin.1, art. 146 din Taxa). Codul Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 27 noiembrie. 13 Nr. 16-15/123500). În acest caz, baza de impozitare este determinată ca valoarea de piață a acestor bunuri (clauza 2 a articolului 154 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În consecință, societatea poate declara deduceri de TVA în mod general. Această opinie este menționată și în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 03.03.10 nr. 16-15/22410.

Unele instanțe susțin și această abordare (a se vedea, de exemplu, rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 1 martie 2007 în dosarul nr. A65-15982/2006).

În același timp, există o practică judiciară care consideră furnizarea de mese gratuite angajaților unei organizații, stabilite prin contracte colective și de muncă, ca operațiuni în cadrul raporturilor de muncă mai degrabă decât de drept civil, i.e. punerea în aplicare într-un astfel de transfer în sensul paragrafului 1 al articolului 39 din Codul fiscal al Federației Ruse nu apare. În consecință, nu există obiect de impozitare pentru TVA (hotărârile Curții Supreme de Arbitraj a Rusiei din 11 iunie 2008 nr. 7333/08 în dosarul nr. A-32-606/2007-51/51, din 3 martie 2009). Nr. VAS-1699/09 în dosarul Nr. A32- 2525/2008-3/36, rezoluție Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 05.08.09 Nr. F09-5414/09-S2 în cazul Nr. A50- 20596/2008).

Este logic să adere la poziția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, adică să nu percepe TVA la costul prânzului.

TVA-ul prezentat de furnizorul de produse este acceptat spre deducere integral dupa ce acestea sunt acceptate in contabilitate pe baza unei facturi corect executate. Nu contează că mesele de prânz sunt oferite angajaților gratuit (subclauza 1, clauza 2, articolul 171, clauza 1, articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Această abordare se bazează pe faptul că furnizarea de hrană gratuită a lucrătorilor este o condiție prealabilă pentru desfășurarea principalelor activități de producție ale organizației (operațiuni supuse TVA) (hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 04.08.11 Nr. VAS -9678/11 în dosarul nr. A33-8736/2010, rezoluție FAS raionul Volga din 15 iulie 2008 în dosarul nr. A57-6558/2006-22).

Impozit pe venit

Principalul lucru pentru recunoașterea cheltuielilor pentru hrană este prezența unei condiții privind furnizarea acesteia în mod specific într-un contract de muncă sau colectiv (scrisori de la Serviciul Federal de Taxe al Rusiei pentru orașul Moscova din 10/02/07 nr. 20-12/). 093536, din 01/11/08 Nr. 21-08/001105). Dacă nu există o astfel de condiție, atunci se aplică norma paragrafului 25 al articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căreia, la determinarea bazei de impozitare, cheltuielile sub forma furnizării de mese la prețuri reduse sau fără taxa nu sunt luate în considerare.

În plus, pentru a recunoaște costul meselor gratuite sau la preț redus în contabilitatea fiscală, acestea trebuie să facă parte din sistemul de salarizare.

Aceasta presupune posibilitatea de a identifica cuantumul specific al venitului fiecărui salariat supus impozitului pe venitul personal.

În lipsa unei astfel de oportunități, costurile cu alimentele, potrivit autorităților fiscale, nu pot fi luate în considerare ca costuri cu forța de muncă. Nu există altă procedură de contabilizare a unor astfel de sume, care sunt în esență plăți sociale.

Atunci aceste costuri nu vor fi excepția specificată în paragraful 25 al articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru orașul Moscova din 13/04/11 nr. 16-15/035625 pe baza scrisorii Ministerului de Finanțe al Rusiei din 03/04/08 Nr. 03-03-06/ 1/133, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 02.09.08 Nr. 21-11/082829 ).

După cum indică autoritățile fiscale, baza documentară pentru recunoașterea unor astfel de costuri sunt contractele de muncă sau contractele colective, care prevăd obligația organizației de a oferi prânzuri gratuite, un acord cu o organizație de alimentație publică și un certificat de acceptare pentru serviciile prestate.

Impozitul pe venitul personal (NDFL)

Costul alimentelor neplătite de angajați este venitul lor în natură (clauza 1 a articolului 210, subclauza 1 a clauzei 2 a articolului 211 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 martie 2011 Nr. 03-03-06/4/26). Baza de impozitare este costul prânzului, determinat într-un mod similar cu cel prevăzut la articolul 40 din Codul fiscal al Federației Ruse (inclusiv TVA) (clauza 1 din articolul 211 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În acest caz, impozitul pe venitul personal se acumulează cu condiția ca veniturile sub forma costului meselor gratuite să poată fi determinate separat pentru fiecare angajat (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 19 ianuarie 2010 nr. Ф09-). 10766/09-С2 în dosarul nr. A07-633/2009, FAS Districtul Orientul Îndepărtat din 15 iunie 2009 nr. F03-2484/2009 în dosarul nr. A59-174/2008).

O organizație ca agent fiscal este obligată să calculeze, să rețină și să transfere la buget impozitul pe venitul personal pentru veniturile de mai sus (subclauza 2, clauza 1, articolul 223, clauzele 1, 2, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse) . În acest caz, impozitul pe venitul personal este reținut din orice fonduri plătite angajaților, de exemplu din salarii (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Primele de asigurare

Plățile, inclusiv în natură, în favoarea persoanelor fizice în cadrul relațiilor de muncă sunt supuse contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea și asigurarea medicală obligatorie.

La primirea veniturilor în natură, baza de calcul a primelor de asigurare se determină pe baza costului hranei gratuite oferite salariatului.

Dacă un angajator achiziționează bunuri (muncă, servicii) în beneficiul angajaților, prețurile (tarifele) pentru care nu sunt reglementate de stat, părțile specificate la contract, la calcularea primelor de asigurare pentru valoarea acestor bunuri (muncă, servicii), trebuie să țină cont de faptul că costul ar trebui calculat pe baza prețurilor de achiziție a unor astfel de bunuri (lucrări, servicii) (inclusiv TVA și accize) (clauza 5 din scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 05.08). .10 Nr. 2519-19).

În plus, primele de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale sunt calculate pe baza costului meselor gratuite oferite angajaților (clauzele 2, 3, articolul 20.1 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ „Cu privire la asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor”).cazuri de muncă şi boli profesionale”).

Exemplul 1 Organizația oferă angajaților săi mese gratuite (pranzuri) prevăzute în contractele colective și de muncă. Cantina nu furnizează servicii de catering către terți. Costul de întreținere a cantinei pentru luna a fost de 200.000 de ruble. (inclusiv amortizarea clădirii, salariile personalului etc.).

Produsele folosite la prepararea mâncărurilor au fost achiziționate de la un terț în valoare de 550.000 RUB. (inclusiv TVA 10% - 50.000 de ruble).

Valoarea de piață a prânzurilor a fost de 800.000 de ruble.

Mâncarea gratuită este oferită lucrătorilor angajați în producția primară.

Să presupunem că valoarea totală a ratelor de asigurare utilizate la calcularea primelor de asigurare este de 34%, iar rata de asigurare utilizată la calcularea primei de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale este de 0,2%.

Costul achiziției (lucrări, servicii) (inclusiv TVA și accize) este de 750.000 de ruble. (550.000 de rub. + 200.000 de rub.).

Apoi, valoarea primelor de asigurare din costul prânzului gratuit va fi de 256.500 de ruble. (750.000 RUB x 34,2%).

În contabilitatea organizației, tranzacțiile legate de furnizarea de hrană gratuită (pranzuri) angajaților săi, prevăzute de contractele colective și de muncă, ar trebui să se reflecte în următoarele înregistrări:

Debit 41 Credit 60

- 500.000 de ruble. (550.000 de ruble - 50.000 de ruble) - se reflectă achiziția de produse alimentare;

Debit 19 Credit 60

- 50.000 de ruble. - TVA reflectat prezentat de furnizorul de produse alimentare;

Debit 68/Credit TVA 19

- 50.000 de ruble. - acceptat pentru deducerea TVA prezentat de furnizorul de produse alimentare;

Debit 60 Credit 51

- 550.000 de ruble. - au fost efectuate decontari cu furnizorul;

Debit 29 Credit 41

- 500.000 de ruble. - produsele alimentare sunt anulate pentru producție;

Debit 29 Credit 02, 69, 70

- 200.000 de ruble - reflectă costurile de întreținere a cantinei;

Debit 20 Credit 29

- 500.000 de ruble. (500.000 + 200.000) - costul hranei gratuite este inclus in pachet

costurile principale de producție;

Debit 70 Credit 68/NDFL

- 104.000 de ruble. (800.000 RUB x 13%) - impozitul pe venitul personal se percepe la costul meselor gratuite pentru angajați;

Debit 20 Credit 69

- 256.500 RUB (750.000 RUB x 34,2%) - au fost percepute prime de asigurare pentru costul meselor gratuite pentru angajați.

Impozitul pe venit la transferul produselor dumneavoastră la cantină

În scopul impozitului pe profit, costul produselor finite este luat în considerare ca parte a costurilor materiale la momentul transferului acestora.

TVA la transferul produselor dumneavoastră la cantină

Pe de o parte, transferul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse (efectuarea muncii, prestarea de servicii) pentru nevoile proprii, ale căror costuri nu sunt deductibile (inclusiv prin deduceri de amortizare) la calcularea impozitului pe profit, este supus TVA-ului (subclauza 2 p. 1 Articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În același timp, baza de impozitare pentru TVA este definită ca fiind costul bunurilor finite (lucrări, servicii), calculat pe baza prețurilor de vânzare ale acestora în vigoare în perioada fiscală anterioară, iar în absența acestora - pe baza pieței. prețuri, fără TVA (clauza 1 a art. 159 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pe de altă parte, conform mai multor experți, la transferul produselor finite la cantină, vorbim despre mișcarea internă a acesteia.

În acest caz, produsele sunt transferate în departamentul lor (cantină). Totodată, vânzarea (legal - transfer obligatoriu către o persoană și plata de către o altă persoană) nu a avut loc. Produsele au fost transferate la cantină, care le-a procesat și a produs prânzurile ca rezultat final.

De asemenea, arbitrii consideră că la transferul produselor finite din magazinele de producție la cantină pentru pregătirea prânzului, această operațiune nu este supusă TVA-ului, întrucât acumularea TVA în acest caz nu are la bază prevederile articolelor 39, 146 din Codul fiscal. a Federației Ruse (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din 16 septembrie 2008 Nr. А33-7787/07-Ф02-4490/08).

Exemplul 2 Cantina deservește nu doar angajații companiei, ci și terții. Angajații întreprinderii plătesc prânzul din fonduri proprii în numerar. În octombrie, pentru cantină au fost cumpărate alimente în valoare de 30.000 de ruble. (inclusiv TVA (18 și 10%) - 5.000 de ruble). Cantinei au fost donate și produse finite în valoare de 5.000 de ruble.

Alte cheltuieli pentru întreținerea cantinei s-au ridicat la 70.000 de ruble. (inclusiv cheltuielile generale de afaceri - 10.000 de ruble).

Veniturile din vânzarea meselor gata preparate la cantină s-au ridicat la 236.000 de ruble. (inclusiv TVA 18% - 36.000 de ruble).

În contabilitatea organizației se vor face următoarele înregistrări:

Debit 41 (10) Credit 60

- 25.000 de ruble. - mâncare cumpărată pentru cantină;

Debit 19 Credit 60

- 5000 de ruble. - reflectă valoarea TVA „intrată”;

Debit 68/Credit TVA 19

- 5000 de ruble. - se acceptă pentru deducere suma TVA „intrată”;

Debit 60 Credit 51

- 30.000 de ruble. - plata a fost efectuată către furnizor;

Debit 29 Credit 43

- 5000 de ruble. - se reflectă transferul produselor finite la cantină;

Debit 29 Credit 41(10)

- 25.000 de ruble. - reflecta transferul produselor achizitionate pentru prepararea preparatelor de cantina;

Debit 29 Credit 70, 69, 02, 26

- 70.000 de ruble. - se reflectă cheltuielile asociate cu întreținerea cantinei;

Debit 50 Credit 90-1

- 236.000 de ruble. - sunt recunoscute venituri din prestarea serviciilor de cantină;

Debit 90-3 Credit 68/TVA

- 36.000 de ruble. - s-a acumulat suma TVA din încasările din prestarea serviciilor de cantină;

Debit 90-2 Credit 29

100.000 de ruble. (5.000 + 25.000 + 70.000 rub.) - costul serviciilor furnizate este anulat;

Debit 90-9 Credit 99

100.000 de ruble. - reflecta rezultatul financiar din activitatile cantinei.

Contabilitatea fiscala a cheltuielilor pentru intretinerea unei cantine

Deoarece costurile de întreținere a unei cantine sunt justificate economic, ele pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit.

Codul fiscal prevede două norme pentru aceasta: articolul 275.1 și paragraful 48 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Utilizarea lor depinde dacă cantina aparține unităților industriilor de servicii și fermelor (denumite în continuare - OPH).

Dacă cantina aparține întreprinderii publice, costurile de întreținere a cantinei trebuie luate în considerare conform regulilor articolului 275.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă cantina nu este o întreprindere publică, atunci se aplică subclauza 48 din clauza 1 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Diferența dintre aceste două norme este că articolul 275.1 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede determinarea bazei de impozitare pentru activitățile unei cantine separat de baza de impozitare pentru alte tipuri de activități.

În același timp, este posibil să se ia în considerare pierderile din menținerea unei cantine numai dacă sunt îndeplinite cerințele stabilite în această normă a Codului Fiscal al Federației Ruse. Dacă cantina este neprofitabilă, pierderile pot fi luate în considerare numai dacă sunt îndeplinite simultan trei condiții:

• costul meselor la cantină ar trebui să fie același ca în organizațiile specializate în catering;
• costurile de întreținere a acestuia nu trebuie să depășească costurile similare ale unităților de alimentație publică;
• condițiile de prestare a serviciilor de alimentație nu diferă semnificativ de condițiile de prestare a serviciilor de către organizații pentru care astfel de activități reprezintă activitatea principală.

Contribuabilul este obligat să dovedească respectarea acestor condiții pentru aplicarea articolului 275.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Rusia din 25 noiembrie 2008 nr. 7841/08).

Dacă cel puțin una dintre aceste condiții nu este îndeplinită (de exemplu, prânzurile sunt vândute fără markup), este imposibil să se reducă profitul din activitatea principală prin pierderea primită de sala de mese. Cu toate acestea, poate fi reportat pe o perioadă care nu depășește 10 ani și rambursat numai prin profiturile viitoare ale cantinei.

A doua opțiune contabilă (subclauza 48, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse) vă permite să includeți costurile de întreținere a cantinei în totalitate ca parte a altor cheltuieli asociate cu producția și (sau) vânzările.

Criterii pentru a determina dacă o cantină aparține unei unități de producție comună

Pentru a determina dacă o cantină este o unitate OPH, trebuie să utilizați următorul criteriu.

În baza prevederilor articolului 275.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, specialiștii din cadrul Ministerului de Finanțe al Rusiei în scrisoarea din 28 octombrie 2013 nr. 03-03-06/1/45436 indică faptul că, în scopuri de impozit pe profit, intreprinderile includ:

• ferma subsidiara;
• facilități de locuințe și servicii comunale;
• obiecte din sfera socială și culturală;
• centre de formare

și alte întreprinderi similare, unități de producție și servicii care vând bunuri (lucrări, servicii) atât angajaților lor, cât și terților.

Cantina, înscrisă în bilanțul organizației, este obiect de locuințe și servicii comunale. Și dacă oferă servicii atât angajaților săi, cât și terților, aparține OPH. În consecință, baza de impozitare pentru activitățile unei astfel de cantine trebuie determinată în conformitate cu regulile articolului 275.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Subclauza 48 a clauzei 1 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că cheltuielile asociate cu întreținerea spațiilor de alimentație publică care deservesc colectivele de muncă, dacă aceste cheltuieli nu sunt luate în considerare în conformitate cu articolul 275.1 din impozit. Codul Federației Ruse, sunt supuse reflectării ca parte a altor cheltuieli. Adică, această normă a Codului Fiscal al Federației Ruse se aplică numai dacă exclusiv angajații organizației mănâncă la cantină.

Astfel, pentru a lua în considerare costurile de întreținere a unei cantine în baza paragrafului 48 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, este necesar să se dovedească faptul că serviciile cantinei nu pot fi utilizate de către persoane neautorizate.

Deci, potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei, punctul determinant în a decide dacă o cantină aparține obiectului unei întreprinderi industriale este serviciul său atât pentru angajații organizației, cât și pentru terți. Să remarcăm că finanțatorii au aderat la această poziție în explicațiile anterioare (a se vedea, de exemplu, scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 06.10.11 nr. 03-03-06/1/338, din 09.16.09 nr. 03-). 03-06/1/584 , din 13.03.08 Nr. 03-03-06/1/173, din 01.10.07 Nr. 03-03-06/1/703).

Practica de arbitraj

Instanțele susțin poziția autorităților fiscale. În deciziile lor, acestea se bazează și pe faptul că serviciile de cantină sunt furnizate numai angajaților întreprinderii sau angajaților și terților.

De exemplu, Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse a indicat următoarele (a se vedea definiția din 21 septembrie 2011 Nr. VAS-9793/11).

În timpul inspecției, inspecția a constatat că cantina este o unitate structurală independentă a companiei, ale cărei servicii, pe lângă angajații organizației, pot fi utilizate de terți.

Cantina este situată în interiorul zonei împrejmuite a organizației cu acces limitat (control acces).

Totuși, accesul la acesta nu este limitat la persoanele care au permis de acces pe teritoriul societății. În plus, în urma inspecției s-a constatat că angajații chiriașilor incintei au apelat la serviciile de comerț ambulant (angajații cantinei își livrau propriile produse la birourile chiriașilor).

Astfel, cantina, care vinde bunuri și servicii atât angajaților săi, cât și terților, în virtutea prevederilor articolului 275.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, aparține industriilor de servicii. În acest sens, acest obiect face obiectul unei proceduri speciale de determinare a bazei de impozitare prevăzute de prezentul articol.

De exemplu, atunci când instanța a constatat că s-a dovedit că serviciile de cantină erau furnizate numai angajaților unei întreprinderi, se poate cita rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 15 septembrie 2011 Nr. A41-20612/08.

Instanța a indicat că cantina este situată într-o clădire care se află pe bilanțul și pe teritoriul întreprinderii și este deservită de o organizație terță în baza unui contract.

Coincidența orelor de funcționare a cantinei cu programul de funcționare al unei întreprinderi incluse în lista întreprinderilor deosebit de sensibile în baza Decretului Guvernului Federației Ruse din 21 ianuarie 1999 nr. 104-10 exclude posibilitatea utilizării acestuia. servicii de către persoane care nu au un raport de muncă cu solicitantul.

Prin urmare, întreprinderea a avut în vedere în mod legal costurile de întreținere a cantinei în baza subclauzei 48 din clauza 1 al art. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Pierderea cantinei-obiect al întreprinderii industriale

Profitul primit din activitățile cantinei este luat în considerare la calcularea impozitului pe venit. Și pierderea poate fi luată în considerare numai dacă sunt îndeplinite anumite condiții (alineatele 6-8 din articolul 275.1 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• costul serviciilor vândute de cantină corespunde costului serviciilor similare prestate de organizații specializate care desfășoară activități similare;
• costurile de întreținere a unei cantine nu depășesc costurile obișnuite de deservire a unor facilități similare ale organizațiilor specializate pentru care această activitate este activitatea principală;
• condiţiile de prestare a serviciilor de cantină nu diferă semnificativ de condiţiile de prestare a serviciilor de către organizaţiile specializate pentru care această activitate este activitatea principală.

Dacă cel puțin una dintre condiții nu este îndeplinită, atunci contribuabilul poate rambursa pierderea rezultată numai din profitul primit din activitățile cantinei, și pe o perioadă de cel mult 10 ani. Excepție fac organizațiile care formează orașe, care pot accepta cheltuieli în suma efectivă suportată.

Deci, pentru a recunoaște o pierdere pentru o cantină în contabilitatea fiscală, este necesar să se compare indicatorii activităților acesteia cu indicatorii unei organizații specializate care desfășoară activități similare.

Prin organizații specializate trebuie să se înțeleagă organizațiile create pentru a desfășura activități, inclusiv cele antreprenoriale, în domeniul locuințelor și serviciilor comunale, sferei sociale și culturale etc. 2005 Nr. 03-03-04/4 /84). În același timp, contribuabilul nu este limitat în capacitatea de a alege organizații specializate cu care să se poată compara.

Capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse nu stabilește procedura de comparare și metoda de documentare a acesteia. Prin urmare, contribuabilul are dreptul de a utiliza orice documente ale organizațiilor specializate întocmite în conformitate cu cerințele Legii federale din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ. Poate fi:

• meniuri, liste de prețuri, răspunsuri la întrebări care indică prețurile aplicabile;
• certificate, scrisori cu o listă și valoarea costurilor, calcule de costuri;
• răspunsuri la solicitările referitoare la termenii serviciului.

Deoarece contribuabilul trebuie să-și efectueze propria cercetare, va trebui să selecteze mai multe unități de catering existente și să afle următoarele condiții pentru furnizarea de servicii:

• zona halei de servicii;
• locul de activitate;
• set de feluri de mâncare;
• volumele de vânzări;
• numărul de vizitatori;
• durata muncii;
• numărul de angajați ai centrului de catering etc.

Dacă condițiile pentru furnizarea serviciilor de alimentație publică sunt similare cu condițiile de funcționare ale cantinei organizației, atunci îi puteți contacta cu o solicitare oficială pentru a furniza informațiile necesare pentru comparație - despre costul produselor și al cheltuielilor.

Procedura de mai sus necesită destul de multă muncă și poate necesita cunoștințe speciale.

Prin urmare, este mai ușor pentru o organizație să solicite o opinie de specialitate de la o companie care, pe baza informațiilor pe care le deține despre activitățile organizațiilor de catering, poate trage o concluzie despre respectarea costurilor, cheltuielilor și condițiilor de prestare a serviciilor.

O astfel de opinie de expertiză stă la baza recunoașterii pierderilor cantinei în scopuri fiscale.

Această concluzie este confirmată de practica judiciară (decretele Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Orientul Îndepărtat din 29 decembrie 2009 nr. F03-5980/2009, districtul Volga din 29 martie 2007 în dosarul nr. A72-8509/06-13). /341, din 11 ianuarie 2007 în dosarul Nr. A72- 6947/05-12/460).

În absența informațiilor și, prin urmare, în absența unei comparații cu organizații de catering similare, organizația va putea lua în considerare pierderile din activitățile cantinei la calcularea impozitului pe venit numai dacă cantina funcționează profitabil în viitor.

Astfel, în rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 18 mai 2011 Nr. Ф09-2707/11-С3, s-a reținut că contribuabilul nu a furnizat dovezi privind comparabilitatea serviciilor propriei cantine și costul serviciilor unei alte organizații specializate care desfășoară activități similare.

În același timp, inspecția a folosit indicatorii unei organizații specializate pentru comparație și a stabilit o subestimare semnificativă a prețurilor pentru preparatele din cantina contribuabilului, în comparație cu prețurile pentru preparate similare vândute de o organizație specializată.

Acest lucru s-a datorat unei ușoare majorări la costul prânzului.

Ca urmare, instanța a constatat că contribuabilul nu a documentat legalitatea atribuirii pierderii din activitățile cantinei la reducerea profitului impozabil din activitatea principală.

Exemplul 3 Compania menține o cantină în bilanțul său (o unitate de întreprindere industrială). Pe baza rezultatelor activităților cantinei, a fost primită o pierdere de 150.000 de ruble. Organizația nu deține dovezi ale comparabilității serviciilor propriei cantine și costul serviciilor unei alte organizații specializate care desfășoară activități similare.

În acest caz, întrucât condițiile menționate la alin. 5 linguri. 275.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, atunci pierderea din activitățile cantinei în contabilitatea fiscală este transferată pentru o perioadă care nu depășește 10 ani și va fi rambursată numai prin profitul viitor al cantinei.

În contabilitate, pierderile sunt recunoscute imediat și integral.

Datorită diferitelor proceduri de recunoaștere a pierderilor din activitățile cantinei în contabilitate și contabilitate fiscală, organizația formează o diferență temporară deductibilă, care corespunde unui creant de impozit amânat (clauzele 11, 14 PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe profit” , aprobat prin ordinul Ministerului Finanţelor al Rusiei din 19 noiembrie 2002 Nr. 114n).

Activul de impozit amânat se reflectă în debitul contului 09 „Activ de impozit amânat” în corespondență cu creditul contului 68.

Deoarece pierderea activității cantinei este recunoscută în contabilitatea fiscală, diferența temporară deductibilă numită și creanța de impozit amânat sunt reduse (decontate) (clauza 17 din PBU 18/02).

În contabilitate se face o înregistrare la debitul contului 68 în corespondență cu creditul contului 09.

La data primirii pierderii, trebuie făcută următoarea înregistrare:

Debit 09 „Active cu impozit amânat” Credit 68/Impozit pe venit

– 30.000 de ruble. (150.000 RUB x 20%) - s-a format un activ de impozit amânat.

În viitor (nu mai mult de 10 ani), sub rezerva rentabilității cantinei, creanța de impozit amânat va fi rambursată.

Departamentul de Audit al RIGHT WAYS LLC

Data postării articolului: 23.06.2015

Multe instituții guvernamentale au în structura lor cantine departamentale pentru mesele angajaților. Vânzarea de preparate gata preparate se realizează contra cost, iar marja este nesemnificativă. În articol vom lua în considerare contabilizarea meselor gata preparate și vânzarea acestora către angajații instituției.

Primirea produselor alimentare la cantină

Procesul de preparare a preparatelor gata preparate este precedat de achiziționarea de produse alimentare, care sunt supuse contabilității în contul 105 02 „Alimentare”. Să subliniem principalele puncte privind primirea produselor alimentare în cantina unei instituții guvernamentale.

Punctul 102 din Instrucțiunea nr. 157n stabilește că stocurile sunt acceptate pentru contabilizare la costul efectiv. La rândul său, costul real al alimentelor include:

– sume plătite conform contractului către furnizor (vânzător);

– sume plătite organizațiilor pentru servicii de informare, consultanță, intermediar legate de achiziționarea de produse alimentare;

– sumele plătite pentru achiziționarea și livrarea produselor la locul de utilizare a acestora, inclusiv asigurarea de livrare (împreună – costuri de livrare).

——————————–

Instrucțiuni de aplicare a Planului unificat de conturi pentru autoritățile publice (organe de stat), administrații locale, organe de conducere a fondurilor extrabugetare de stat, academii de științe de stat, instituții de stat (municipale), aprobate. Prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 1 decembrie 2010 N 157n.

Vă rugăm să rețineți că, dacă documentul de însoțire al furnizorului indică mai multe nume de articole de produs (de exemplu, carne răcită, cârnați, pește proaspăt congelat), atunci costurile livrării acestora (în conformitate cu contractul de furnizare) sunt distribuite proporțional cu costul fiecărui articol. de alimente în costul lor total.

Exemplul 1. Conform contractului de furnizare, cantina unei instituții guvernamentale a primit produse alimentare în valoare totală de 65.536 de ruble, din care:

– carne de vită răcită – 25.500 de ruble;

– Cârnați de doctor – 22.036 ruble;

– pește proaspăt congelat de pollock – 18.000 de ruble.

Costul livrării de alimente la depozit a fost de 4.096 de ruble.

Să determinăm coeficientul de distribuție a costului costurilor de livrare a alimentelor. Acesta va fi de 6,25% ((4.096 RUB / 65.536 RUB) x 100%).

Astfel, repartizarea costului de livrare a fiecărui tip de produs alimentar va fi după cum urmează:

– carne de vită la rece – 1593,75 rub. (RUB 25.500 x 6,25%);

– Cârnați „Doctorskaya” – 1377,25 ruble. (RUB 22.036 x 6,25%);

– peste proaspat congelat pollock – 1125 rub. (RUB 18.000 x 6,25%).

105 din Instrucțiunea nr. 157n, costul lor efectiv nu include valoarea afacerilor generale și alte cheltuieli similare, cu excepția cazului în care acestea sunt legate direct de achiziționarea de stocuri.

Costul tuturor tipurilor de produse alimentare se formează folosind contul 106 04 „Investiții în stocuri” (clauza 133 din Instrucțiunea nr. 157n).

În cazul în care instituția guvernamentală nu suportă costuri suplimentare asociate cu achiziționarea de produse alimentare, costurile achitării costului acestora către furnizor sunt debitate imediat în contul 105 02 „Produse alimentare”.

Să ne uităm la exemple de acceptare a produselor alimentare în considerare prin achiziționarea lor:

– prin transfer bancar;

– pentru plata în numerar prin persoane responsabile.

Exemplul 2. În august 2014, o agenție guvernamentală a achiziționat produse alimentare în valoare de 350.000 de ruble.

Acordul prevede o plată în avans de 30% din suma contractului, care este de 105.000 de ruble.

O organizație terță a furnizat servicii de livrare de alimente în valoare de 2.500 de ruble. Produsele sunt primite la depozit si acceptate in contabilitate.

Aceste tranzacții vor fi reflectate în evidențele contabile ale instituției după cum urmează:

numele operațiunii	Debit	Credit	Cantitate, frecați.
Avans plătit furnizorului de produse	1 206 34 560	1 304 05 340	105 000
Costul produselor alimentare a fost determinat:
– din costul produselor primite de la furnizor;	1 106 34 340	1 302 34 730	350 000
– din costul serviciilor prestate de organizația de transport	1 106 34 340	1 302 22 730	2500
Produsele alimentare sunt acceptate in contabilitate la costul format la achizitia lor.	1 105 32 340	1 106 34 340	352 500
Avansul transferat anterior furnizorului de produse a fost creditat	1 302 34 830	1 206 34 660	105 000
Plătit pentru serviciile organizației de transport	1 302 22 830	1 304 05 222	2500
Plata finală a fost efectuată către furnizor pentru produsele alimentare furnizate.	1 302 34 830	1 304 05 340	245 000

——————————–

sume specifice de plată în avans (în special, 100, 60 și 30%) la încheierea contractelor guvernamentale și a altor acorduri civile pentru furnizarea de bunuri, executarea lucrărilor, prestarea de servicii pentru beneficiarii fondurilor bugetului federal sunt reglementate de clauza 22 din Decretul Guvernului Federației Ruse din 23 decembrie 2013 N 1213.

Exemplul 3. O agenție guvernamentală a emis fonduri în valoare de 11.000 de ruble în contul șefului cantinei.

pentru achiziționarea de legume (cartofi, morcovi, ceapă). Aceștia au depus un raport în avans în termenul stabilit cu anexă chitanțe de numerar pentru această sumă.

Produsele sunt primite la depozit si acceptate in contabilitate.

În evidența contabilă a instituției se vor face următoarele înregistrări:

operațiuni	Debit	Credit	Cantitate, frecați.
S-au eliberat fonduri către îngrijitor în cont pentru cumpărarea de legume	1 208 34 560	1 201 34 610	11 000
Legumele au fost valorificate pe baza raportului prealabil al îngrijitorului	1 105 32 340	1 208 34 660	11 000

——————————–

Termenele de eliberare a fondurilor pentru un raport de cumpărare de legume și de depunere a unui raport în avans sunt reflectate în politicile contabile ale instituției.

Recepția de produse alimentare în cursul lunii se consemnează în decontul cumulativ pentru primirea produselor alimentare (f. 0504037). Înregistrările în declarație se fac pe baza documentelor primare în termeni cantitativi și de cost.

Pentru fiecare persoană responsabilă financiar se întocmește o declarație cumulativă, indicând furnizorii după numele și (dacă este necesar) codul produselor alimentare. La sfârșitul lunii, rezultatele sunt rezumate în declarație.

Distributie de produse alimentare pentru gatit

Produsele alimentare de la depozit (din cămară) până la producție (cantină) pentru organizarea meselor pentru angajații unei instituții guvernamentale se eliberează pe baza meniului-cerință pentru eliberarea produselor alimentare (f. 0504202). Produsele alimentare sunt anulate prin înregistrare contabilă (clauza 26 din Instrucțiunea nr. 162n):

Debit cont 1 109 60 272 „Consumul de stocuri în costul produselor finite, lucrărilor, serviciilor”

Credit de cont 1.105 32.440 „Reducerea costurilor cu alimentele”.

——————————–

Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi pentru Contabilitatea bugetară, aprobate. Prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 decembrie 2010 N 162n.

Eliminarea (distribuirea) produselor alimentare se realizează la costul efectiv al fiecărei unități sau la costul mediu real.

Una dintre aceste metode se aplică în mod continuu pe tot parcursul exercițiului financiar (clauza 108 din Instrucțiunea nr. 157n).

În acest caz, costul mediu real se determină pentru fiecare grupă (tip) de produse alimentare prin împărțirea costului real total al grupului (tipului) la cantitatea acestora.

Costul fondurilor constă în costul (cantitatea) mediu real al soldului la începutul lunii și costul materialelor (alimente) primite în cursul lunii curente la data eliberării lor (eliberare).

Procedura stabilită pentru determinarea costului produselor alimentare atunci când acestea sunt eliminate în cursul anului de raportare pentru grupele (tipurile) de fonduri corespunzătoare nu se modifică (clauza 110 din Instrucțiunea nr. 157n).

Exemplul 4. În august 2014, pentru a oferi angajaților alimente din bugetul federal, instituția a achiziționat alimente în valoare de 150.000 de ruble.

Aceste produse sunt primite și valorificate, iar apoi transferate în bucătăria din sufragerie conform cerințelor meniului.

În timpul lunii, produsele alimentare utilizate pentru prepararea mâncărurilor au fost anulate în valoare de 100.000 de ruble.

Aceste tranzacții vor fi reflectate în evidențele contabile ale instituției după cum urmează:

Calculul prețului de vânzare al unui preparat finit

Sursa: http://xn----7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/9776

Contabilitate pentru restaurante

Introducere

1.2 Contabilitate analitică și sintetică într-un restaurant

2. Impozitarea afacerii de restaurante

Concluzie

Lista literaturii folosite

Introducere

Relevanța subiectului luat în considerare constă în faptul că contabilitatea în alimentația publică este complicată de faptul că include contabilizarea producției, vânzării și organizării consumului de produse de alimentație publică.

Calcularea costurilor produselor este cel mai important aspect al contabilității în unitățile de alimentație publică. Costingul este o fișă de calcul a costurilor unitare ale organizației, adică. costurile pe unitatea de produse de catering produse.

Calculul costului standard al produselor de alimentație publică, de regulă, se realizează într-o fișă standard de cost (formular nr. OP-1). Pe baza acestei hărți și a informațiilor din raportul de vânzări, puteți calcula costul alimentelor vândute.

Costurile de producție includ costul materiilor prime și al produselor pentru producție, combustibilul pentru livrarea și prelucrarea acestora, consumul de energie, amortizarea mijloacelor fixe, precum și costurile cu forța de muncă.

Se întocmește un card de calcul pentru fiecare nume al preparatului finit. Documentul este completat pe baza unei cărți speciale Colecția de Rețete, în care veți găsi cele mai multe rețete de preparate și produse culinare.

Această carte a fost elaborată special în scopul organizării raționalizării costurilor cu materiile prime în unitățile de alimentație publică.

O particularitate în organizarea contabilității de catering este că nu veți găsi multe rețete în colecțiile corespunzătoare. În acest caz, întreprinderile au dreptul de a dezvolta în mod independent rețete pentru feluri de mâncare în modul prescris.

Cartea de rețete creată independent indică: numele produselor incluse în fel de mâncare, normele de adăugare a produselor în funcție de greutatea brută (greutatea materiilor prime neprelucrate), normele de adăugare a produselor în funcție de greutatea netă (greutatea materiilor prime în vas finit), randamentul (greutatea) componentelor individuale finite și vasul ca întreg.

La calcularea costului, în primul rând, este necesar să se dezvolte un sistem de calcul al costului preparatelor care includ legumele ca componentă.

Cert este că risipa și pierderile în timpul prelucrării la rece a legumelor variază în funcție de sezon.

Anexa la colecțiile de rețete de preparate și produse culinare pentru unitățile de alimentație publică furnizează standarde privind deșeurile și pierderile în timpul prelucrării la rece, la curățarea cartofilor fierți, morcovilor, sfeclei etc.

O atenție deosebită trebuie acordată valabilității normelor de consum de materii prime utilizate în producția de produse și implementarea acestora.

În acest scop, unitățile de alimentație publică elaborează hărți tehnice și tehnologice concepute corespunzător.

Acest document intern trebuie întocmit pentru fiecare fel de mâncare elaborat și să cuprindă următoarele informații: denumirea produsului și domeniul de aplicare al hărții tehnice și tehnologice; o listă a materiilor prime folosite la prepararea preparatului; cerințe pentru calitatea materiilor prime; norme de așezare a materiilor prime cu greutate brută și netă, norme de randament de semifabricate și produse finite; descrierea procesului tehnologic de preparare; cerințe pentru înregistrare, depunere, vânzare și depozitare; indicatori ai compoziției nutriționale și a valorii energetice.

Trebuie remarcat faptul că normele privind pierderile în producția de preparate, ale căror rețete au fost elaborate la întreprindere, trebuie aplicate conform culegerii de rețete din ultimul an de producție. Acest lucru va asigura fiabilitatea standardelor pentru așezarea materiilor prime, va preveni supraestimarea standardelor și, în consecință, posibilitatea de furt.

Unitățile de alimentație publică trebuie să țină evidențe separate ale mărfurilor și materiilor prime utilizate pentru producerea propriilor produse.

Și, de asemenea, organizați contabilitatea deșeurilor returnabile - acestea sunt rămășițele resurselor specifice obținute din materii prime în timpul producției de produse finite.

Deșeurile returnabile uzate sunt deșeuri care pot fi consumate chiar de întreprindere pentru fabricarea produselor de producție principală sau auxiliară.

Deșeurile returnabile nefolosite pot fi consumate de întreprindere însăși numai ca materiale combustibile sau pentru alte nevoi economice sau vândute extern.

Utilizarea echipamentelor de marcat este obligatorie, deoarece într-o cafenea, restaurant sau cantină clienții sunt serviți în numerar.

Unul dintre cele mai importante elemente ale contabilității într-o întreprindere este inventarul.

Inventarierea se realizează prin compararea soldurilor efective de mărfuri sau materii prime din depozite cu soldurile acelorași articole conform datelor contabile la momentul inventarierii. Ca urmare a inventarierii, se determină pierderi de mărfuri.

Pierderile de mărfuri se împart în două categorii: normalizate - pierderea naturală a produselor (mărfurilor) în greutate sau volum; nestandardizate - avarii, resturi, avarii, furturi de produse (bunuri), care sunt rezultatul unei gestionări defectuoase a anumitor persoane, precum și pierderi ca urmare a dezastrelor naturale și furtului de către persoane neidentificate. Penuria în limitele pierderilor naturale sunt anulate ca costuri de producție. Prin urmare, pentru a evita cheltuielile inutile și risipitoare, este necesar un control eficient și regulat al costurilor.

Astfel, scopul acestei lucrări este de a avea în vedere organizarea contabilității și a fiscalității la unitățile de alimentație publică, în special la restaurante.

1. Contabilitate in restaurante

1.1 Contabilitatea primară în restaurante

Toate tranzacțiile comerciale efectuate de restaurant trebuie să fie documentate cu documente justificative, care servesc ca informații contabile primare care stau la baza contabilității, așa cum sunt definite la art. 9 din Legea Federației Ruse „Cu privire la contabilitate”.

În acest caz, documentele contabile primare sunt acceptate în contabilitate numai dacă sunt întocmite conform formularului cuprins în Albumele formelor unificate ale documentației contabile primare, dacă există formularul corespunzător.

Scrisoarea Roskomtorg N 1-806/32-9 a recomandat ca toate întreprinderile de catering, indiferent de forma lor de proprietate și afilierea departamentală, să fie ghidate de documentația uniformă de reglementare și tehnologia. Albumul formelor unificate de documentație contabilă primară pentru înregistrarea operațiunilor în alimentația publică a fost aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 25 decembrie 1998 N 132.

Documentația de reglementare include, pe lângă standardele de stat, standarde industriale și standarde de întreprindere (STP), precum și colecții de rețete de preparate și produse culinare pentru unitățile de alimentație publică, care sunt standarde tehnologice.

În prezent, pentru dezvoltarea produselor culinare, se poate ghida după colecții de standarde tehnologice, rețete pentru mâncăruri dietetice și rețete pentru mâncăruri și produse culinare din bucătăriile naționale ale popoarelor Rusiei și standardele întreprinderilor.

În plus, standardele întreprinderii pentru produse și servicii pot fi dezvoltate direct de întreprinderea de catering însăși și aprobate de managerul acesteia.

Procedura de înregistrare a operațiunilor de înregistrare a mișcării și soldurilor materiilor prime și produselor finite într-un restaurant folosind documente primare este prezentată în Tabelul 2.

Tabelul 2 Documentarea operațiunilor pentru a contabiliza mișcarea și soldurile materiilor prime și produselor finite într-un restaurant

Când se analizează procesul tehnologic de producție într-un restaurant, în primul rând este necesar să se decidă că organizarea acestuia este încredințată directorului de producție (bucătar). El este cel care conduce producția și activitățile economice ale întreprinderii de catering, iar funcționarea stabilă a restaurantului depinde de calificările sale.

Sursa: http://MirZnanii.com/a/18493/bukhgalterskiy-uchet-v-restoranakh

Catering public: de la fluxul documentelor la contabilitate

Pe paginile publicației noastre analizăm activitățile economice în diferite domenii: pe operațiuni, pe tipuri de activități economice, pe norme legale, pe tipuri de impozite, pe entități comerciale etc. Este imposibil să le enumeram pe toate.

Un loc aparte în această listă îl ocupă contabilitatea industriei, care devine periodic obiectul atenției noastre, în primul rând din cauza solicitărilor cititorilor. Numărul tematic de astăzi este dedicat alimentației publice.

Sperăm că contabilii care conduc astfel de afaceri îl vor găsi foarte util.

Natalia DZYUBA, economist-analist, Editura Factor

Tema contabilității în alimentația publică probabil nu își va pierde niciodată actualitatea. Numărul de entități de afaceri din această afacere este invidia oricărei industrie.

Prin urmare, din partea noastră, pur și simplu nu avem dreptul să ignorăm acest subiect și să îi dedicăm periodic pagini din publicația noastră, sau chiar numere întregi.

În plus, activitățile din industria restaurantelor sunt „deservite” de legislație dintr-un pachet de reglementări foarte impresionant.

Această atenție „din legislație” se datorează diverselor motive: aceasta este o legătură directă între afacerea de catering și viața și sănătatea cetățenilor; aceasta este și specificitatea contabilă - până la urmă, producția și comerțul sunt combinate aici; Acesta este un flux de documente special.

În orice caz, contabilul unei unități de catering trebuie să cunoască aceste reglementări, să le înțeleagă și să le aibă la îndemână pe cele mai importante.

În numărul de astăzi, am încercat să selectăm pentru dumneavoastră cele mai importante documente de reglementare legate de alimentația publică.

În plus, vom reaminti pe scurt poziția noastră cu privire la problemele fundamentale de organizare și contabilitate și vom oferi link-uri către probleme din ziare unde puteți citi mai multe.

Organizarea muncii unităților de restaurante

Plasat in frunte

Regulile nr. 219, care reglementează problemele organizatorice ale unităților de alimentație publică și sunt prezentate în numărul de astăzi. Documentul acordă o atenție deosebită unor aspecte precum aranjamentul sediul, echipamente(în special, tehnologia de măsurare), cerinţele de personal.

Este foarte important de înțeles

clasificarea obiectelor industria restaurantelor (restaurant, bar, cafenea, sala de mese, snack bar, bufet, magazin de produse culinare, cantina, fabrici de bucatarie, fabrici de achizitii). Am analizat aceste informații în articolul „Organizarea activității restaurantelor” (vezi „Impozite și contabilitate”, 2007, nr. 51). În plus, articolul acordă o atenție deosebită tipuri şi proceduri de obţinere a autorizaţiilor(SES, permisiunea de a localiza unități de vânzare cu amănuntul, permisiunea autorităților de pompieri).

Separat, trebuie să vă reamintim despre

probleme de licențiere. Desfasurarea activitatilor in industria restaurantelor Nulicenţiat. Cu toate acestea, dacă o astfel de unitate plănuiește să vândă băuturi alcoolice și produse din tutun, atunci el trebuie să obțină corespunzătoare licențe pentru comerțul cu astfel de mărfuri ( clauza 1.4 din Regulile nr. 219).

Activitățile unităților de alimentație publică includ

la brevetabil. Acest lucru este precizat în mod expres în Legea brevetelor. Desigur, există și excepții de la această regulă. Puteți citi despre ele în articolul de mai sus și, de asemenea, puteți afla despre brevetarea comerțului la pachet. Alte probleme legate de brevetare am abordat în numărul tematic al ziarului „Impozite și Contabilitate”, 2007, Nr. 86.

Clienții cafenelelor, restaurantelor și cantinelor sunt cel mai adesea persoane obișnuite, ceea ce înseamnă că unitățile enumerate se ocupă cu plăți în numerar. Și acum este timpul să ne amintim despre legislație

despre RRO (KURO). Această zonă este foarte importantă pentru întreprindere, fie și doar pentru că este destul de periculoasă pentru amenzi. Despre RRO (KURO) puteți citi în detaliu în numerele tematice ale ziarului „Impozite și Contabilitate”, 2006, nr. 54 și 2008, nr. 33. Și acum vă vom aminti de acei norocoși care pot lucra în industria de catering fără RPO (vezi. tabel).

Cine poate lucra fără o casă de marcat?

Persoane autorizate să lucreze	Document de reglementare
fără RRR, RK și KURO
Antreprenori privați care plătesc o taxă unică și nu vând produse accizabile (cu excepția berii la halbă)
Antreprenori privați - contribuabili unici care nu vând produse accizabile (cu excepția berii la robinet)
Persoane care vând alimente și băuturi nealcoolice în cantinele și bufetele instituțiilor de învățământ, școlilor profesionale în timpul procesului de învățământ	clauza 11 art. 9 din Legea cu privire la RRO
fără RRO, dar folosind RK și KURO
Antreprenori privați care plătesc o taxă forfetară, vând bere în sticle și cutii în lipsa altor produse accizabile de vânzare
Antreprenori privați - proprietari unici de impozite care vând bere în sticle și cutii în lipsa altor produse accizabile de vânzare
Persoane care desfășoară activități de comerț cu amănuntul prin intermediul mijloacelor de comerț mobil (magazine auto, camioane de livrare, cisterne, cisterne, butoaie, doze, tăvi de tejghea la temperatură joasă, standuri, mese)
Întreprinderile cooperative de consum care comercializează în zonele rurale, precum și producătorii agricoli care folosesc propriile produse
Persoane care vând alimente și băuturi nealcoolice în bufete ale instituțiilor de învățământ superior, în cantine și bufete ale UTOS și UTOG
Persoanele care desfășoară activități de comerț cu amănuntul și alimentație publică pe teritoriul garnizoanelor și orașelor militare închise, precum și unităților militare situate în sate
Persoanele care vând bunuri și se ocupă de alimentația publică în sate și așezări de tip urban, care, potrivit Legea Ucrainei „Cu privire la statutul așezărilor montane din Ucraina” din 15 februarie 1995 Nr. 56/95-VR acordat statutul de munte
Notă!!!Întreprinderi care lucrează cu Kuro pe baza paragrafelor. 2, 5, 6 și 22 din Lista nr. 1336, depăşind plafon anual de vânzări 200 de mii de grivne pentru subiectul în ansamblu,utilizați PPO pe o bază generală (clauza 2 din rezoluția Cabinetului de Miniștri al Ucrainei nr. 1336). Aplicați PPOîn general vor exista și persoane specificate în clauza 4 din Lista nr. 1336, al căror volum anual de tranzacții de decontare va depăși 75 de mii de grivne până la punctul de vânzare.

Prețurile și fluxul de documente în restaurante

În timpul dezvoltării

sortiment unitățile de catering se ghidează după produsele lor colectii de retete, a cărui listă este dată în Anexa 2 Recomandarea Metoda nr. 157(vezi p. 13 a numărului curent).

Gama de produse este aprobată de șeful întreprinderii, astăzi în

Regulile nr. 219 Nu există nicio cerință pentru aprobarea obligatorie a sortimentului în SES. În timp ce hărțile tehnologice pentru preparate speciale trebuie convenit în SES teritorial ( clauza 10 din Ordinul nr. 210).

După ce sortimentul a fost compilat, întreprinderea restaurantului ar trebui să descopere prețul pentru fiecare fel de mâncare, produs și articol achiziționat.

Prețul de vânzare este calculat pentru toate felurile de mâncare, produsele și bunurile achiziționate vândute de întreprinderea de catering.

Vă rugăm să rețineți: în industria restaurantelor, costul pe unitatea de producție (cum, de exemplu, este prevăzut în industrie) nu este determinat.

Prețurile de vânzare pentru produsele din industria restaurantelor sunt determinate

metoda de calcul. Pretul de vanzare al produsului se calculeaza in functie de card de calcul, a cărui formă este dată în Anexa 2 la Recomandările metodologice nr. 157. Cardurile de costuri sunt întocmite atât pentru produsele produse proprii, cât și pentru bunurile achiziționate. Un exemplu de întocmire a unui card de cost este dat în articolul menționat mai sus.

Nuanțele asociate gamei de produse și calculului prețului sunt descrise în articolul „Prețuri și flux de documente în alimentația publică” (vezi „Taxe și contabilitate”, 2007, nr. 57). În plus, acordă atenție compilației

meniul.

Conform

clauza 3.4 din Regulile nr. 219 V meniul o listă de preparate, produse culinare, produse de cofetărie din făină, produse de panificație și băuturi de producție proprie, producție și prețul unei porții. Prezența unui meniu este obligatorie în toate unitățile de restaurant cu orice metodă de servire a vizitatorilor (self-service, serviciu ospătar și serviciu combinat).

Rețineți că

clauza 3.9 din Regulile nr. 219 interzice stabilirea unei valori minime de comandă și oferirea consumatorului unei game obligatorii de produse.

Documentele primare care au legătură directă cu procesul tehnologic al unităților de restaurante sunt prezentate în

Recomandări de metodă nr. 157. În practică, nu toate formele specificate în aceste ghiduri pot fi utilizate. Recomandări de metodă, deoarece procesul tehnologic al fiecărei unități de restaurant este separat individual.

Fluxul documentelor

la o întreprindere de restaurant cu o scurtă descriere a formularelor, o vom prezenta pe o diagramă (în ea, lângă numele formularelor, link-uri către aplicații către Recomandări de metodă nr. 157).

Caracteristici ale contabilității în unitățile de restaurante

După cum am spus deja, caracteristicile contabile inerente afacerii de restaurante se datorează faptului că această activitate îmbină atât producția, cât și comerțul.

Acest lucru a condus la faptul că astăzi există două metode de contabilitate fundamental diferite care au însoțit contabilitatea cateringului de la apariția standardelor de contabilitate, iar până acum situația nu a fost rezolvată în favoarea nimănui.

Procedura de organizare a contabilității în unitățile de restaurant este prevăzută în

Metoda de tranzacționare.

Contabilitatea în conformitate cu această metodă se efectuează în mod similar cu contabilitatea la întreprinderile comerciale, în baza prevederilor Metoda recomandărilor nr. 157. Cu toate acestea, observăm că utilizarea acestei metode nu respectă cerințele standardelor naționale de contabilitate, și, de asemenea, cu Instrucțiunea nr. 291 privind regulile de utilizare a conturilor 23 „Producție”Și 28 „Produse”.

Metoda de producție.

Conform acestei metode, costul produselor finite se calculează ca la întreprinderile producătoare* (vezi. clauza 2.5 Metoda de recomandare nr. 157). Această metodă se bazează pe utilizarea metodelor și tehnicilor standard de contabilitate și anume: ținerea evidenței stocurilor în conformitate cu P(S)BU 9 si cheltuieli in conformitate cu P(S)BU 16.

Întreprinderile de restaurante pot alege fie o metodă de contabilitate comercială, fie o metodă de producție, indicând aceasta în ordinea politicilor contabile. Ambele sunt aprobate de autoritățile competente, cum ar fi Ministerul Finanțelor și Ministerul Economiei (vezi.

scrisoarea nr. 741Și scrisoarea nr 21009în lista de documente pentru articol).

În același timp, Ministerul Finanțelor

scrisoarea nr 21009 recomandată folosirea metodei de producţie ca metodă de bază de contabilitate în unităţile de restaurante. La rândul său, Ministerul Economiei în scrisoarea nr. 741 a indicat metoda de tranzacționare ca fiind cea de bază și a recomandat contabilitatea conform metodei de producție, în special, pentru atelierele independente de producție de produse finite, semifabricate și produse culinare.

Prezentăm în diagramă principiile de bază ale contabilității pentru abordarea comerțului și producției.

În opinia noastră,

metoda de producție este mai avansată pentru că el nu numai îndeplinește cerințele standardelor naționale de contabilitate, dar garantează și cea mai precisă reflectare a rezultatelor de performanță. Dar din cauza faptului că metoda de producție este mai intensivă în muncă în comparație cu metoda comerțului, majoritatea contabililor preferă metoda comerțului. Ambele metode de organizare a contabilității în unitățile de restaurant sunt discutate în detaliu în articolul „Caracteristici ale contabilității în unitățile de restaurant” // „Taxe și Contabilitate”, 2007, Nr. 71.

În ultimii ani s-a răspândit tot mai mult practica creării de unități de alimentație publică în organizațiile din sfera producției materiale, organizații axate pe efectuarea de lucrări sau prestarea de servicii în alte industrii. Să luăm în considerare procedura de contabilitate și contabilitate fiscală și activitățile unor astfel de departamente.

La crearea unităților de alimentație publică, serviciile de contabilitate ale întreprinderilor se confruntă cu o problemă - cum să organizeze corect și rapid contabilitatea contabilă și fiscală a operațiunilor care nu sunt tipice pentru o anumită entitate comercială și, prin urmare, angajații contabili nu au suficientă experiență (și adesea nivelul de calificare) .

Pentru organizațiile mari, este recomandabil să aloce un loc de muncă separat în cadrul departamentului de contabilitate și să angajezi un specialist cu nivelul de pregătire adecvat. Cu toate acestea, numărul acestor organizații este relativ mic, iar majoritatea entităților de afaceri nu își pot permite un astfel de lux.

Acest articol prevede cerințele de bază ale actelor legislative și de reglementare care reglementează atât activitățile unităților de alimentație publică, cât și organizarea și implementarea procedurilor contabile.

Cele mai comune tipuri de astfel de unități sunt cantinele și bufetele.

Acționăm conform standardelor GOST

Definiția unei cantine ca tip de unitate de alimentație publică, precum și cerințele generale pentru unitățile de alimentație publică, sunt stabilite în Standardul de stat al Federației Ruse GOST R 50762-95 „Serviciul de alimentație publică. Clasificarea Întreprinderilor” (cu data de intrare în vigoare la 1 iulie 1995), aprobată prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 5 aprilie 1995 nr. 198.

Odată cu adoptarea Legii federale din 27 decembrie 2002 nr. 184-FZ „Cu privire la reglementările tehnice”, toate standardele adoptate anterior, până la intrarea în vigoare a reglementărilor tehnice relevante, sunt supuse executării obligatorii numai în măsura în care corespunde. la scopurile legislaţiei privind reglementarea tehnică.

Deoarece reglementările tehnice relevante nu au fost încă adoptate, considerăm că este permis să ne referim la GOST-urile adoptate anterior. Mai mult, citatele și referințele pe care le folosim sunt limitate la norme generale care nu contravin legislației civile (și nu corespund cu aceasta).

În conformitate cu clauza 3.7 din GOST menționată, o cantină este o unitate de alimentație publică care este accesibilă publicului sau deservește un anumit contingent de consumatori, producând și vânzând preparate în conformitate cu un meniu variat în funcție de ziua săptămânii.

Pe lângă GOST R 50762-95 „Catering public. Clasificarea întreprinderilor" din 1 iulie 1995, GOST R 50-763-95 "Catering public. Produse culinare vândute publicului. Condiții tehnice generale” și GOST R 50-764-95 „Servicii unități de alimentație publică”.

GOST R 50762-95 „Catering public. Clasificarea Întreprinderilor” conține un set minim de reglementări pentru a determina tipul și clasa unei întreprinderi, inclusiv cerințe pentru:

· echipament tehnic (soluție arhitecturală și de amenajare, alcătuirea spațiilor, echiparea și proiectarea acestora);

· metode de serviciu, uniforme, servicii muzicale;

· calitatea serviciilor (confort, estetică etc.);

· gama de produse vândute, diversitatea și complexitatea producției acestora;

· mobilier, veselă, tacâmuri, lenjerie de masă, gamă de servicii oferite;

· calificările personalului.

GOST R 50-763-95 „Catering public. Produse culinare vândute publicului. Condiții tehnice generale” definește gama de documentații normative și tehnologice în funcție de care se pot produce produse culinare.

Documentația de reglementare include standarde de stat, industrie și întreprinderi, precum și colecții de rețete de mâncăruri și produse culinare pentru unitățile de alimentație publică, care sunt standarde tehnologice.

În prezent, pentru a dezvolta produse culinare, se poate ghida după colecții de standarde tehnologice (edițiile din 1994), rețete pentru mâncăruri dietetice și rețete pentru mâncăruri și produse culinare din bucătăriile naționale ale popoarelor Rusiei și standardele întreprinderilor.

Standardele întreprinderii pentru produse și servicii sunt dezvoltate direct de întreprinderea de catering și aprobate de managerul acesteia.

Este permisă utilizarea rețetelor de mâncăruri din Colecția de rețete de mâncăruri și produse culinare pentru unitățile de alimentație publică, aprobată prin Ordinul Ministerului Comerțului al URSS din 12 decembrie 1980 nr. 310. Cu toate acestea, acestea nu sunt supuse la completările și modificările prevăzute în Colecția de standarde tehnologice în ceea ce privește îmbunătățirea caracteristicilor organoleptice ale produselor culinare, utilizarea gratuită a unui set cu toate componentele incluse în rețete, o abordare recomandată în calcularea randamentelor de semifabricate și finite. produse, standarde de eliberare a alimentelor etc.

GOST R 50-763-95 „Catering public. Produse culinare vândute publicului” stabilește cerințe pentru siguranța chimică, microbiologică a materiilor prime, produselor, semifabricatelor utilizate pentru prepararea mâncărurilor în conformitate cu cerințele medicale și biologice și standardele sanitare, precum și pentru respectarea proceselor tehnologice de preparare. feluri de mâncare, utilizarea coloranților și aditivilor alimentari, a grăsimilor pentru prăjire, precum și la vânzarea, depozitarea, etichetarea, transportul produselor finite și metodele de control al calității.

GOST R 50-764-95 „Serviciile unităților de alimentație publică” conține o listă de servicii și caracteristicile acestora în funcție de tipul și clasa unităților de alimentație publică.

Serviciile de catering includ:

· servicii de alimentație publică;

· producerea de produse culinare și de cofetărie;

· organizarea consumului și a serviciilor;

· vânzări de produse culinare;

· organizarea timpului liber;

· informare si consultanta si altele.

Pentru cantine, principalele sunt serviciile de alimentatie, organizarea consumului si servirea. Daca li se asigura resursele necesare (manopera, material, productie) si daca exista cerere stabila, cantinele pot produce si comercializa produse culinare si produse de patiserie.

În plus față de GOST-urile enumerate, atunci când organizați și operați cantine, trebuie să vă ghidați de Regulile pentru furnizarea de servicii de alimentație publică, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 15 august 1997 nr. 1036. Aceste reguli stabilesc procedura de comunicare a informațiilor consumatorilor despre serviciile oferite de o unitate de alimentație publică și procedura efectivă de prestare a serviciilor.

Cantinele se disting:

· dupa gama de produse comercializate - generale si dietetice;

· în funcție de populația de consumatori deservită - școală, elev și altele;

· după locație - disponibil public, după locul de studiu sau de muncă.

Pentru organizarea contabilității este importantă clasificarea în funcție de ultima caracteristică - după locație. Conform acestei clasificări, cantinele pot avea următorul statut juridic:

· un participant separat la activitatea antreprenorială - o persoană juridică;

· producția de servicii în bilanțul unei organizații comerciale;

· o unitate structurală a unei organizații comerciale, alocată unui bilanţ independent;

· unitate structurală a unei instituții bugetare (învățămînt, organ de conducere, unitate militară etc.).

Caracteristici contabile

Instrucțiunile de utilizare a Planului de conturi clasifică cantinele și bufetele organizațiilor ca industrii de servicii și ferme și furnizează contul 29 „Industrii de servicii și ferme” pentru a contabiliza costurile corespunzătoare.

Să reamintim că principala trăsătură prin care o unitate structurală aparține categoriei industriilor de servicii și fermelor (și, de exemplu, nu celor auxiliare) este că activitățile acestora nu sunt legate de producția de produse, de prestarea muncii și de furnizare. de servicii, care au fost scopul creării acestei organizații .

Particularitățile contabilității în cantine și bufete sunt legate de faptul că aceste ferme vând efectiv bunuri achiziționate de la organizațiile comerciale. În același timp, în bufete, de regulă, nu are loc prelucrarea mărfurilor vândute. Doar o parte din produse (de exemplu, produse de patiserie sau băuturi) sunt vândute în cantine fără procesare.

Toate acestea indică oportunitatea utilizării contului 41 „Marfa”. Rețineți că Instrucțiunile de utilizare a Planului de conturi nu prevăd corespondența între contul 29 și contul 41 prin debit (adică se presupune că întreprinderile și fermele filiale pot produce numai propriile bunuri, dar nu le pot primi).

Cu toate acestea, utilizarea contului 41 în acest caz, în opinia noastră, este foarte de dorit. Acest lucru poate fi justificat prin următorul considerent: vânzarea mărfurilor (după prelucrare sau fără aceasta) este asociată cu conceptele de costuri de distribuție și marje comerciale. Adică, este recomandabil să se organizeze formarea costului vânzărilor în conformitate cu procedura stabilită prin documentele sistemului de reglementare normativă a contabilității organizațiilor specializate (independente) de alimentație publică. Contabilitatea marjelor comerciale în contul 29 nu este suficient reglementată de lege.

Atunci când se utilizează contul 29 pentru a contabiliza activitățile cantinelor, schema de înregistrare contabilă poate fi următoarea:

Debit 10 Credit 60

- cuantumul costului materialelor achiziţionate pentru prelucrare în cantine

Debit 41 Credit 60

- cuantumul costului mărfurilor achiziționate de la furnizori pentru vânzarea acestora prin cantine sau bufete

Debit 19 Credit 60

- cuantumul taxei pe valoarea adăugată a materialelor și bunurilor achiziționate destinate utilizării în cantină

Debit 29 Credit 41

- pentru valoarea costului mărfurilor furnizate industriilor de servicii și fermelor

Debit 29 Conturi de cost de credit

- suma cheltuielilor efectuate pentru prelucrarea si vanzarea marfurilor.

Vă rugăm să rețineți că în acest caz contul contabil este 29. În esență, acest cont joacă rolul contului 20 „Producție principală”, care ar fi folosit dacă cantina ar fi o întreprindere independentă (persoană juridică).

Atunci când se reflectă rezultatele activităților unei unități structurale, care este o cantină, nu este necesară utilizarea contului 44 „Cheltuieli de vânzări” (subcontul „Costuri de distribuție”), deoarece costurile pot fi la fel de ușor încasate în contul 29. ;

Debit 20 Credit 41

- pentru valoarea costului mărfurilor pentru care este prevăzută o anulare pentru costul produselor, lucrărilor sau serviciilor (de exemplu, la distribuirea laptelui în industriile periculoase).

Dacă mărfurile transferate din depozite sau achiziționate extern sunt procesate sau procesate în cantină (de exemplu, fierberea aceluiași lapte), atunci costul acestora trebuie mai întâi anulat în contul 29 și numai după ce noul lor cost a fost format - ținând cont de costurile de procesare sau procesare și atribuirea unei părți din cheltuielile generale de afaceri costului acestora - anularea costului de producție prin postarea:

Debit 20 Credit 29;

Debit 90 Credit 29

— afișarea se face pentru cuantumul costului efectiv al serviciilor de cantină vândute.

Costul serviciilor (mâncăruri preparate și alimente procesate sau procesate) include costul mărfurilor utilizate. Consumatorii de servicii (cumpărătorii) pot fi atât angajați ai organizației, cât și alte persoane (dacă cantina are acces general);

Debit 90 Credit 41

— prin această înregistrare, costul mărfurilor neprelucrate (produse de panificație, băuturi ambalate etc.) este trecut în contul de vânzări.

Debit 50 Credit 90

- pentru suma plății primite pentru mărfuri vândute sau produse de cantină

Debit 70 Credit 90

- suma plății pentru produsele de cantină și bunurile vândute, reținută din salariul salariaților.

Deoarece acest tip de deducere nu este obligatoriu, se poate face pe baza declarației personale a angajatului. Această cerință, de altfel, decurge și din drepturile generale ale consumatorilor - serviciul nu poate fi impus, ci trebuie achiziționat de către cumpărător în mod voluntar;

Debit 90 Credit 68

— valoarea taxei pe valoarea adăugată acumulată pe volumul vânzărilor.

Hrănirea „a noastră”

Plata de către o organizație (în totalitate sau parțial) pentru mesele pentru un angajat se referă la veniturile primite de angajat în natură, în baza subclauzei. 1 pct. 2 art. 211 din Codul fiscal al Federației Ruse și, în consecință, este supus impozitului pe venitul personal.

EXEMPLU

Cantina organizației a fost aprovizionată cu produse finite la un cost real de 80 de mii de ruble. În același timp, prețul de piață al produsului (la care ar putea fi vândut extern) sa ridicat la 100 de mii de ruble. (fara TVA). 75% dintre produse au fost vândute angajaților organizației cu plata a jumătate din valoarea pieței, 25% au fost vândute extern la prețul pieței.

Plata parțială de către angajați a costului de producție se realizează prin deduceri din sumele salariilor acumulate.

În contabilitate se pot face următoarele înregistrări:

Debit 90 Credit 29

- 80 de mii de ruble. - pentru valoarea costului real al produselor vândute (în acest caz, nu contează cui și la ce prețuri au fost vândute produsele)

Debit 90 Credit 68

- 18 mii de ruble. - pentru valoarea TVA pe valoarea de piata a produselor vandute

Debit 62 Credit 90

- 118 mii de ruble. - pentru suma datoriei la valoarea de piata a produselor vandute

Debit 50 Credit 62

- 29,5 mii de ruble. (118 mii de ruble x 25%) - pentru suma de bani primită la casieria cantinei de la cumpărători terți

Debit 70 Credit 62

— 44,25 mii de ruble. (118 mii de ruble x 75%: 2) - pentru suma plății supusă deducerii din salariile personalului

Debit 91 Credit 62

— 44,25 mii de ruble. - pentru suma veniturilor pierdute ca urmare a aplicării prețurilor preferențiale

Debit 70 Credit 68

— 5752 rub. (44,25 mii ruble x 13%) - pentru valoarea impozitului pe venitul personal din veniturile primite sub formă de plată parțială pentru catering pentru angajați.

Vă rugăm să rețineți: pentru ca reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice să fie legală, este necesar să se organizeze contabilitatea costului produselor primite de fiecare angajat specific. Dacă beneficiile sunt oferite într-o sumă totală, nu există un obiect impozabil formal. Cu toate acestea, este foarte probabil să apară probleme cu autoritățile fiscale.

De exemplu, Ministerul de Finanțe al Rusiei în Scrisoarea din 19 iunie 2007 nr. 03-11-04/2/167, când a fost întrebat despre necesitatea calculării impozitului pe venitul personal în absența contabilității personale a cheltuielilor cu alimente pentru fiecare angajat , a răspuns că atunci când o organizație oferă hrană gratuită angajaților săi, veniturile tuturor. Alocația contribuabilului poate fi calculată pe baza costului total al meselor furnizate și a datelor din foile de pontaj sau alte documente similare.

Între timp, există o practică de arbitraj care respinge această abordare a Ministerului de Finanțe.

PRACTICA DE ARBITRAJ

Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 1 noiembrie 2006 Nr. A56-2227/2006

În conformitate cu paragraful 1 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile ruse (agenții fiscali), din care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri, sunt obligate să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească la buget suma reținută de impozitul pe venitul personal. În virtutea paragrafului 2 al acestui articol, impozitul se calculează și se plătește în raport cu toate veniturile contribuabilului, a căror sursă este agentul fiscal.

Potrivit paragrafului 1 al art. 230 și alin.3 al art. 24 din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali țin evidența veniturilor primite de la aceștia de către persoanele fizice, personal pentru fiecare contribuabil.

Instanța a constatat că inspectoratul fiscal nu a furnizat dovezi care să confirme faptul că veniturile în natură (mese gratuite zilnice) au fost transferate tuturor angajaților organizației. Calculul de către organul fiscal al sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice pe baza numărului de zile lucrate de fiecare salariat într-o lună calendaristică și a costului mediu al prânzului în cantine la organizațiile municipale nu poate fi considerată ca îndeplinește criteriul contabilizării personalizate a veniturilor contribuabilului. Prin urmare, instanța a constatat că suma veniturilor încasate de contribuabili de la agentul fiscal sub formă de mese gratuite nedocumentate și a arătat că inspectoratul nu are temei legal pentru perceperea impozitului suplimentar pe acest venit, percepând penalități pentru trecerea cu întârziere a acestuia la buget. și tragerea organizației la obligația fiscală conform art. 123 Codul Fiscal al Federației Ruse.

În baza clauzei 25 a art. 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cheltuielile sub forma furnizării de alimente în cantine, bufete la prețuri reduse sau gratuit nu sunt luate în considerare în scopurile impozitului pe profit. Excepție face asigurarea de mese speciale anumitor categorii de salariați în cazurile prevăzute de legislația în vigoare și cazurile în care mesele gratuite sau la preț redus sunt prevăzute în contractele (contractele) și (sau) contractele colective de muncă).

Contabilitatea fiscală

Capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse oferă două opțiuni pentru contabilizarea veniturilor și cheltuielilor cantinelor deținute de o întreprindere: conform regulilor art. 257.1 sau conform regulilor sub. 48 clauza 1 art. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Potrivit sub. 48 clauza 1 art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse, alte cheltuieli asociate cu producția și vânzările includ următoarele cheltuieli asociate cu întreținerea spațiilor din unitățile de alimentație publică care deservesc colectivele de muncă (inclusiv valoarea amortizarii acumulate, costurile de reparare a spațiilor, costurile de iluminat , încălzire, alimentare cu apă, energie electrică, precum și pentru combustibil pentru gătit), dacă astfel de cheltuieli nu sunt luate în considerare în conformitate cu art. 275.1 Codul fiscal al Federației Ruse.

În virtutea art. 275.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii, care includ divizii care desfășoară activități legate de utilizarea instalațiilor din industriile de servicii și fermele, determină baza de impozitare pentru aceste activități separat de baza de impozitare pentru alte tipuri de activități.

Mai mult, în sensul cap. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse, industriile și fermele de servicii includ agricultura subsidiară, locuințe și servicii comunale, facilități sociale și culturale, centre educaționale și de curs și alte ferme similare, producție și servicii care vând bunuri, lucrări, servicii atât către proprii angajați și terți.

În ciuda faptului că cantinele, barurile etc. nu sunt denumite direct în această listă, lista este deschisă și, în consecință, astfel de obiecte pot fi incluse în obiectele recunoscute ca industrii de servicii și ferme și, prin urmare, contabilitatea fiscală a activităților lor în acest caz ar trebui ținută separat (Scrisoarea de Ministerul de Finanțe al Rusiei din 22 septembrie 2006 Nr. 03-03-04/1/669).

În ce caz se aplică norma art. 275.1 Codul fiscal al Federației Ruse?

În acest sens, Ministerul Finanțelor al Rusiei, prin Scrisoarea din 04.04.2006 nr. 03-03-04/1/318, a răspuns la întrebarea unei organizații care are o cantină situată pe teritoriul uzinei și deservește atât forța de muncă a fabricii și terții cu privire la contabilizarea pierderilor încasate următoarele: contribuabilii, care includ diviziile care desfășoară activități legate de utilizarea instalațiilor din industriile de servicii și fermele care vând bunuri, lucrări, servicii atât angajaților lor, cât și terților, determină baza de impozitare pentru aceste activități separat de baza de impozitare pentru alte tipuri de activități în modul stabilit de art. 275.1 Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă o cantină situată pe teritoriul unei organizații deservește numai angajații acestei organizații, atunci costurile asociate cu întreținerea spațiilor unei unități de alimentație publică (cantine) sunt supuse includerii în alte costuri asociate cu producția și vânzările, pe baza baza subpropoziției. 48 clauza 1 art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse (a se vedea scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 5 septembrie 2006 nr. 03-03-04/1/652 și din 17 aprilie 2007 nr. 03-11-04/3 /118).

Să ne oprim mai detaliat asupra organizării contabilității fiscale a cantinelor, care din punct de vedere fiscal sunt clasificate ca industrii de servicii și ferme.

Articolul 315 din Codul Fiscal al Federației Ruse obligă organizațiile, atunci când formează baza de impozitare pentru impozitul pe venit, să ia în considerare separat veniturile din vânzarea de bunuri (muncă, servicii) din industriile și fermele de servicii și cheltuielile efectuate cu serviciul. industrii și ferme atunci când vând bunuri (muncă, servicii).

În cazul în care activitățile acestor divizii sunt profitabile, se aplică procedura generală de determinare a bazei de impozitare. În cazul în care primesc o pierdere, regulile stabilite de art. 275.1 Codul fiscal al Federației Ruse.

În conformitate cu art. 275.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o pierdere din activitățile industriilor de servicii și fermelor poate fi recunoscută dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

· în cazul în care costul bunurilor, lucrărilor, serviciilor vândute de un contribuabil care desfășoară activități legate de utilizarea instalațiilor din industriile de servicii și ferme corespunde costului serviciilor similare furnizate de organizații specializate care desfășoară activități similare legate de utilizarea unor astfel de instalații;

· dacă costurile de întreținere a locuințelor și a serviciilor comunale, a sferei socio-culturale, precum și a agriculturii subsidiare și a altor ferme similare, producție și servicii nu depășesc costurile obișnuite de deservire a instalațiilor similare desfășurate de organizații specializate pentru care această activitate este cel principal;

· dacă condițiile de prestare a serviciilor, prestarea muncii de către contribuabil nu diferă semnificativ de condițiile de prestare a serviciilor, prestarea muncii de către organizații specializate pentru care această activitate este cea principală.

Dacă toate condițiile de mai sus sunt îndeplinite, pierderea este acceptată pentru contabilitate fiscală fără restricții suplimentare.

Dacă cel puțin una dintre condițiile specificate nu este îndeplinită, atunci contribuabilul are dreptul de a transfera pierderea primită de contribuabil în timpul desfășurării activităților legate de utilizarea instalațiilor din industriile de servicii și fermele pentru o perioadă care nu depășește 10 ani și să folosească numai profitul primit în timpul implementării unor tipuri specificate de activități.

În conformitate cu paragraful 13 al art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, la determinarea bazei de impozitare, cheltuielile sub formă de sume de pierderi pentru obiectele industriilor de servicii și fermelor nu sunt luate în considerare în partea care depășește suma maximă determinată în conformitate cu art. 275.1 Codul fiscal al Federației Ruse.

Întrucât, în scopuri contabile, cheltuielile efectuate sunt acceptate integral fără restricții, iar art. 275.1 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește restricții privind acceptarea cheltuielilor suportate pentru contabilitatea fiscală; poate fi necesar să se aplice normele PBU 18/02 „Contabilitatea cheltuielilor cu impozitul pe venit”.

Contribuabilii sunt obligați să țină evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor aferente diferitelor tipuri de activități.

În consecință, pentru ca datele contabile să poată fi utilizate în scopuri fiscale, este necesară deschiderea unor subconturi de contabilitate analitică în contul 29 „Producție de servicii și ferme” care să reflecte cheltuielile și veniturile pentru fiecare producție de servicii și fermă.

În plus, pentru ca pierderile din activitățile unor astfel de industrii și ferme să fie acceptate (în totalitate sau parțial) în scopuri fiscale, este necesar să existe date documentate privind costul serviciilor organizațiilor specializate (terți), precum și asupra condițiilor de prestare a tipurilor relevante de servicii (ceea ce se înțelege prin acestea din urmă, legislația fiscală nu specifică).