Cum se ține evidența contabilă pentru daune. Înregistrări contabile de bază - exemple

Litigiile economice și încălcarea obligațiilor contractuale de către contrapărți pot da naștere la litigii. Reclamațiile autorităților de reglementare împotriva organizațiilor care nu plătesc impozitele și taxele la timp nu sunt, de asemenea, neobișnuite. Instanța poate să se pronunțe în favoarea uneia sau a celeilalte părți. Serviciul de contabilitate se confruntă cu necesitatea de a reflecta sumele daunelor reale, profiturile pierdute, costurile judiciare, rambursarea datoriilor către persoana vătămată și plata unor astfel de sume pentru procesele câștigate. Întrebările sunt de asemenea relevante contabilitate fiscală sume „judiciare”.

Costuri juridice

Cheltuielile judiciare reprezintă onorariile și cheltuielile statului în legătură cu examinarea cauzei în instanță. Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse (articolul 101) și Codul de procedură civilă al Federației Ruse (articolul 94) se referă la acestea, în special:

• cheltuieli pentru avocați, reprezentanți ai părților;
• cheltuieli pentru efectuarea unei inspecții și colectarea probelor;
• cheltuielile de trai din cauza necesității de a se prezenta în instanță etc.

Indicativă în acest sens este hotărârea Curții Constituționale, având în vedere litigiul dintre o organizație și serviciul fiscal nr.22 din data de 20-02-02, care echivalează cheltuielile judiciare cu pierderile suportate de organizație ca urmare. abatere Serviciul Fiscal Federal și prescrie compensații obligatorii în întregime. Unele dintre ele, în special costurile unui avocat și ale unui consultant, pentru o organizație care tocmai depune o acțiune în justiție, sunt de fapt înainte de judecată, procesul încă nu a avut loc, dar costurile au fost suportate;

Situaţie: organizația dă în judecată contrapartea. Nu se știe dacă cererea va fi câștigată, iar costurile unui avocat au fost deja suportate. Cum să le reflectăm în NU și BU? Să luăm în considerare cazul în care organizația este considerată cea mai complexă din punct de vedere al nuanțelor contabile.

Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 252) vă permite să includeți în cheltuieli sume justificate din punct de vedere economic. ÎN în acest caz, aceasta conditie este indeplinita: fezabilitatea economica consta in posibilitatea obtinerii datoriei de la contrapartida in instanta. Confirmarea cheltuielilor constă în prezența oricărui document, de exemplu, un act privind prestarea de servicii de către o firmă de avocatură, semnat de ambele părți, care înregistrează tranzacția comercială specificată. Vă rugăm să rețineți că documentele care dovedesc plata pentru servicii, de exemplu, ordinele de plată bancare, pot doar completa actul, dar nu îl pot înlocui ca confirmare. Cheltuielile sunt recunoscute cel mai adesea la data semnării actului (deși, conform articolului 272-7, alineatul 3, organizația poate prevedea alte termene, de exemplu, în conformitate cu prevederile acordului, la ultima dată de perioada de raportare sau de impozitare).

Cheltuielile sunt clasificate ca altele și sunt reflectate în evidențele contabile prin înregistrare D 91 K 60 (sau 76).

Dacă disputa se pierde

O decizie judecătorească în favoarea unei terțe părți poate conține o cerință de a plăti atât pierderile, cât și profiturile pierdute ca urmare a acțiunilor organizației care a pierdut instanța (Codul civil al Federației Ruse, articolul 15-2).

Atenţie! Suma profiturilor pierdute determinată a fi plătită nu poate fi recunoscută drept cheltuieli pentru, din punctul de vedere al Ministerului Finanțelor (vezi Scrisoarea nr. 03-03-10/25645 din 07-04-13), deși astfel de acțiuni nu nu contravin prevederilor art. 256 clauzele 1-13 din Codul fiscal al Federației Ruse. Din cele de mai sus rezultă că organizația, incluzând astfel de sume în cheltuieli, trebuie să fie pregătită pentru litigiile cu autoritățile fiscale.

Sumele sunt recunoscute drept cheltuieli la data plății efective (pe bază de numerar) sau la data hotărâre judecătorească(folosind metoda de angajamente). Înregistrările sunt generate pe baza prevederilor PBU 18-02 și folosind planul de conturi curent. Postări pentru companie pe OSNO:

Înainte de decizia instanței:

• Dt 91-2 Kt 96— reflectă valoarea răspunderii estimate pentru daune.
• Dt 09 Kt 68— creanța privind impozitul amânat pe aceasta.

După o decizie judecătorească în favoarea contrapartidei organizației:

• Dt 96 Kt 76- pierderea care urmează să fie compensată prin hotărâre judecătorească.
• Dt 91-2 Kt 76- profiturile pierdute supuse despăgubirii prin hotărâre judecătorească.
• Dt 68 Kt 09— se rambursează creanța privind impozitul amânat.
• Dt 76 K 51— întreaga sumă a datoriei a fost plătită către contraparte prin hotărâre judecătorească.

Dacă plata taxelor de stat și a altor costuri judiciare este acordată părții care pierde, atunci, conform deciziei, plata acesteia se înregistrează prin afișare: Dt 68 Kt 51(angajare prin contul 91). Serviciile de avocat și alte cheltuieli judiciare sunt debitate, după cum sa menționat deja, în contul 91, iar plata se face prin înregistrare. Dt 76 (60) Kt 51.

Dacă disputa este câștigată

Un proces câștigat duce la crearea de „venituri” pentru organizație, care ar trebui să se reflecte în evidențele contabile. Taxa de stat pentru instanță, conform Codului fiscal al Federației Ruse (articolul 13-10), este o taxă federală. Articolul 265-1 (clauza 4) permite includerea taxelor de stat în cuantum, aceeași poziție este cuprinsă în scrisoarea Ministerului Finanțelor nr.03-03-06/1/597 din 20-09-10; număr de altele asemănătoare.

Cheltuielile nefuncționale sub formă de impozite și plăți obligatorii sunt recunoscute în conformitate cu art. 272-7(1) din Codul Fiscal al Federației Ruse, de la data acumularii. Taxa de stat este plata cererilor în instanță, data recunoașterii acesteia trebuie luată în considerare în ziua în care cererea a fost depusă la autoritățile judiciare (explicațiile sunt date în scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 03-03-06/2/176). din data de 22-12-08).

Atenţie! Indiferent de faptul recuperării ulterioare din partea perdantă a litigiului, taxele de stat sunt incluse în cheltuielile cu impozitul pe venit (înregistrate la Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest, dosar Nr. A56-24492/2007 din 21/07/2007). 08).

O decizie judecătorească „pozitivă” care a intrat în vigoare stă la baza includerii sumelor penalităților, costurilor judiciare și a altor sume ale sancțiunilor primite de la partea care pierde în veniturile neexploatare (articolul 350 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

În același timp, datoria care a devenit subiect proces, nu este inclusă în venituri în scopuri NU, în sensul articolelor art. 249, 39 din Codul Fiscal al Federației Ruse și clarificările ulterioare ale Ministerului Finanțelor (scrisoarea nr. 03-03-06/1/597 din 2-09-10). Cu toate acestea, această problemă rămâne încă controversată, iar organizația trebuie să fie pregătită să ofere explicații serviciului fiscal cu privire la suma specificată sau să-și apere poziția în instanță.

În ceea ce privește valoarea datoriei și acumularea pe aceasta, întrebarea rămâne deschisă, deoarece faptul vânzării de bunuri, lucrări, servicii în acest caz este absent (articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse).

După cum sa menționat mai sus, sumele aferente hotărârii judecătorești se înregistrează prin contul 91, datoriile de stat către instanță prin contul 68 (cumpărare prin credit, virare la buget prin debit). Pentru a deconta cu un debitor în temeiul unei hotărâri judecătorești, de regulă, aceștia folosesc contul 76, deschizând pentru acesta un subcont „Decontări pe creanțe”. Contabilitatea analitică este organizată pe debitori și creanțe individuale.

Postari:

• Dt 51 Kt 76– primirea de bani de la contraparte.
• Dt 76 Kt 91- rambursat de stat onorarii și daune-interese pentru procedurile judiciare.

Datoria (rambursată) a debitorului poate fi înregistrată intern în subcontul Kt „Decontări pentru daune” din contul 76 sau similar utilizând contul 60 până la Kt 76. Rambursarea trebuie înregistrată prin afișarea Dt 51 Kt 76.

Datoria restantă este anulată.

Principal

1. Despăgubirea prejudiciului printr-o hotărâre judecătorească se înregistrează în contabilitate utilizând contul 91. Pentru contabilizarea fiecărei contrapărți și creanțe, este recomandabil să se folosească contul 76 cu deschiderea subcontului corespunzător.
2. Plățile de compensare a contrapartidei pentru daune prin hotărâre judecătorească se efectuează cu ajutorul contului 96.
3. Taxele de stat și costurile legale sunt incluse atât în ​​cheltuielile cu impozitul pe venit, cât și în cheltuielile cu impozitul pe venit.
4. În ceea ce privește includerea sumelor datoriilor în venituri în cadrul OSNO și calculul TVA-ului, problema nu a fost pe deplin rezolvată și sugerează un litigiu cu autoritățile fiscale.

Înregistrările contabile înregistrează fiecare tranzacție comercială a unei întreprinderi. Acestea trebuie făcute corect, altfel vă veți denatura înregistrările contabile. Raportarea falsă poate duce la o amendă. De asemenea, informațiile incorecte despre situația financiară pot pune în pericol relația companiei cu investitorii sau pot duce la refuzul unui împrumut sau credit. Sunt posibile și alte efecte adverse. Pentru a preveni acest lucru, citiți articolul nostru. În el ne vom uita la un tabel cu fire tipice, precum și la un algoritm pentru compilarea înregistrărilor contabile folosind exemple.

Ce este un cont

Fiecare societate comercială este creată în scopul realizării de profit. În același timp, ea face zilnic diferite tranzacții, a căror contabilitate este foarte ușor de confundat fără o structură contabilă clar organizată. De altfel, potrivit art. 2 din Legea „Cu privire la contabilitate” din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, toate persoanele juridice sunt obligate să țină evidența contabilă.

Este organizat prin documentarea continuă a fiecărei tranzacții comerciale și are mai multe funcții:

• informativ;
• controla;
• feedback;
• analitic.

Cine este responsabil de organizație contabilitate, descoperi .

Contabilitatea furnizează informații despre situația financiară și economică atât utilizatorilor interni (manageri, management, fondatori, etc.), cât și utilizatorilor externi (controlling, fiscal și alte agenții guvernamentale).

Una dintre metodele contabile este înregistrarea dublă folosind conturi aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n (pentru structuri comerciale).

Puteți vizualiza planul de conturi în articol „Planul de conturi pentru 2018 (descărcare)” .

Înregistrarea dublă este o înregistrare contabilă care reflectă o tranzacție comercială folosind 2 conturi de compensare. Fiecare cont are un anumit număr, structură și caracteristici. În acest caz, aceeași sumă este înregistrată în ambele conturi.

Exemplul 1

Luați în considerare operațiunea „Numerar în valoare de 20.000 de ruble. predat de la casierie băncii.”

Pe baza semnificației sale economice, selectăm conturile corespunzătoare corespunzătoare: 50 „Numerar”, 51 „Conturi de decontare”.

Fondurile sunt trimise din creditul contului 50 la debitul contului 51. Această operațiune se înregistrează printr-un ordin de primire de numerar, un extras de cont bancar, contrafoliul unui anunț pentru depozite în numerar și înscrierea: Dt 51 Kt 50 - în sumă de 20.000 de ruble.

Aceasta înseamnă că soldul la banca care deservește întreprinderea a crescut, dar la casierie a scăzut cu aceeași sumă (20.000 RUB).

Pentru a utiliza corect conturile, nu trebuie doar să le alegeți corect, ci și să știți ce tip sunt.

Conturile pot fi active, pasive și activ-pasive.

Conturile active reflectă activele (proprietate, datorii etc.) ale întreprinderii și au doar un sold debitor (pozitiv). O creștere a activelor este înregistrată ca debit în contul corespunzător, o anulare este înregistrată ca credit.

Principalele conturi active sunt prezentate în tabel:

Conturile de pasiv indică sursele activelor companiei și au doar un sold creditor. Acestea includ, în special:

Conturile activ-pasive includ conturi care au atât un sold debitor, cât și un sold creditor. De exemplu, dacă contul 60 „Decontări cu furnizorii” are un sold creditor, înseamnă că societatea datorează contrapartidei pentru bunurile sau serviciile furnizate. Dacă am plătit un avans furnizorului, înseamnă că contrapartea deja datorează companiei noastre. Această tranzacție are un sold debitor.

Conturile au și analize pentru subconturi. De exemplu, pentru contul 10 acestea vor fi conturile 10.1 „Materie prime”, 10.2 „Produse semifabricate achiziționate”, 10.3 „Combustibil”, etc.

Tabel de tranzacții pentru tranzacții comerciale în contabilitate

Există o mare varietate de cablaje. În acest caz, o tranzacție comercială poate fi reflectată într-o singură intrare ( cablare simplă) sau mai multe (complexe).

De exemplu, bunurile au fost primite cu TVA în valoare de 50.000 de ruble. Acest fapt trebuie reflectat în 2 intrări:

• mărfuri și materiale sosite la depozit: Dt 41 Kt 60 - 42.372,88 ruble;
• Se alocă TVA de intrare: Dt 19 Kt 60 - 7.627,12 ruble.

Căutați intrări contabile tipice pentru contabilitatea TVA.

Să ne uităm la înregistrările de bază în contabilitate.

Contabilitatea activelor fixe și a imobilizărilor necorporale:

Citiți mai multe despre contabilitatea OS în articol „Contabilitatea mijloacelor fixe - înregistrări contabile” .

Contabilitatea stocurilor:

Pentru postări detaliate pentru contabilitatea materialelor, consultați articolul "Inregistrari contabile pentru contabilitatea materialelor" .

Contabilitatea costurilor:

Exemple de intrări de contabilitate a costurilor pot fi găsite în articol „Cablaje Dt 20 Kt 23, 10 (nuanțe)” .

Contabilitatea mărfurilor și produse finite:

Algoritmul de contabilizare a mărfurilor este reflectat în articol „Cablaje Dt 41 și Kt 41, 60 (nuanțe)” .

Cu mai mult informatii detaliate pot fi găsite în secțiune „Bancă, casierie” .

Contabilitatea decontărilor:

Pentru procedura de contabilizare a decontărilor reciproce cu furnizorii și clienții, consultați articolele:

• „Contul 60 în contabilitate (nuanțe)” ;
• „Cum se reflectă în contabilitate decontările cu debitorii și creditorii?” .

Contabilitatea capitalului:

Pentru înregistrările contabile de bază de capital, consultați articolul „Procedura de contabilizare a capitalului propriu al unei organizații (nuanțe)” .

Rezultate financiare:

Am vorbit despre înregistrările pentru contabilizarea profitului reportat în contul 84.

Exemple de înregistrări contabile pentru analizarea modificărilor din bilanţ sub influenţa operaţiunilor comerciale

Să ne uităm la exemple de înregistrări contabile de bază folosind exemplul Alliance LLC.

Exemplul 2

În iunie Gordienko A.V a decis să creeze o companie pentru producția de mobilier la comandă. Avea propriile sale economii de 100.000 de ruble. și o mașină în valoare de 55.000 de ruble. Această proprietate a fost adusă de acesta ca aport la capitalul autorizat.

Prima intrare în orice companie este reflectarea capitalului autorizat. Selectarea conturilor corespunzătoare:

• 75 „Așezări cu fondatori”;
• 80 „Capital autorizat”.

Conform documentelor constitutive, Gordienko A.V trebuie să contribuie cu 155.000 de ruble la Alliance LLC. Reparăm acest fapt intrare: Dt 75 Kt 80 - 155.000 rub.

Dintre acestea, 100.000 de ruble. au fost depuse într-un cont bancar. Conturile curente sunt contul 51. Trimitem fonduri de la Gordienko A.V în contul companiei cu următoarea postare: Dt 51 Kt 75 - 100.000 de ruble.

Potrivit sub. 5 clauza 1 PBU 6/01 proprietate în valoare de cel mult 40.000 de ruble. pot fi luate în considerare ca parte a inventarelor (inventarelor). Dacă un activ este evaluat la un cost mai mare, acesta este clasificat drept proprietate amortizabilă. Astfel, înregistrăm primirea activelor fixe ca contribuție la societatea de administrare cu înregistrarea: Dt 08 Kt 75 - 55.000 de ruble.

Aflați cum să luați în considerare un sistem de operare care costă mai puțin de 100.000 de ruble.

Punem în funcțiune obiectul OS prin cablare: Dt 01 Kt 08 - 55.000 de ruble.

La sfârșitul lunii va fi necesar să se calculeze amortizarea conform metodei prescrise în politica contabilă. Deoarece mașina este direct implicată în producție, selectăm contul 20 pentru a contabiliza costurile de amortizare.

Conform politicii contabile, societatea foloseste metoda liniara calculul deprecierii. Durata de viață utilă a mașinii este de 60 de luni (55.000 de ruble împărțite la 60 de luni și obținem 900 de ruble de amortizare pe lună).

Pentru exemple de calculare a amortizarii folosind metodele FIFO și LIFO, consultați articolul „Exemplu de calcul folosind metodele FIFO și LIFO în contabilitate”.

Acest fapt este reflectat de intrarea: Dt 20 Kt 02 - 900 rub.

Numerar în valoare de 70.000 de ruble. au fost folosite pentru a cumpăra materiale.

Să facem cablarea:

• Dt 60 Kt 51 - 70.000 rub. (materiale plătite furnizorului, document primar- extras de cont bancar);
• Dt 10 Kt 60 - 59.300 rub. (materiale primite, material primar - TORG-12, factura);
• Dt 19 Kt 60 - 10.700 rub. (TVA de intrare inclus).

Compania a transmis TVA-ul aferent pentru deducere, reflectându-l în registrul de achiziții și înregistrându-l cu următoarea postare: Dt 68 (subcont TVA) Kt 19 - 10.700 ruble.

Pe parcursul lunii, compania a produs 2 comenzi:

• dulap cu un cost de 25.000 de ruble. (inclusiv materiale pentru 15.000 de ruble și statul de plată 10.000 de ruble, inclusiv contribuțiile);
• set de bucătărie care costă 45.000 de ruble. (inclusiv materiale pentru 35.000 de ruble și statul de plată 10.000 de ruble, inclusiv contribuțiile).

Astfel, materiale în valoare de 50.000 de ruble. (15.000 + 35.000) au fost anulate pentru producție.

Cabinetul a fost vândut cu 42.000 de ruble și set de bucatarie- pentru 70.000 de ruble. Plata pentru cabinet a fost primită în valoare de 20.000 de ruble. Soldul este de 22.000 de ruble. Cumpărătorul, conform acordului, se va transfera până pe 10 iulie. Plata pentru bucătărie a fost primită integral.

Din aceasta, angajaților a fost plătit un avans în valoare de 12.000 de ruble: Dt 70 Kt 50 - 12.000 de ruble.

Un contabil lucrează la Alliance LLC. La 30 iunie, a primit un salariu de 5.000 de ruble, iar contribuțiile din statul de plată s-au ridicat la 1.500 de ruble:

• Dt 26 Kt 70 - 5.000 rub.;
• Dt 26 Kt 69 — 1.500 rub.

În aceeași zi, contribuțiile au fost transferate din salariile tuturor angajaților: Dt 69 Kt 51 - 6.100 de ruble. (4.600 + 1.500).

Din moment ce angajatorul este agent fiscal, acesta este obligat să rețină și să vireze impozitul pe venitul personal din veniturile salariaților. Pentru rezidenți este de 13%. Adică, pentru iunie, Alliance LLC trebuie să transfere 2.600 de ruble la buget. (20.400 × 13%).

Aceste operațiuni sunt înregistrate prin postări:

• Dt 70 Kt 68 (subcont impozit pe venitul persoanelor fizice) - impozit acumulat;
• Dt 68 Kt 51 - transfer fiscal.

În ultima zi a lunii, este necesară închiderea conturilor de cost pentru a identifica rezultatele financiare. În cursul lunii, toate cheltuielile generale de producție și de afaceri sunt colectate în contul Dt 25 (26).

La sfârșitul lunii, soldul este distribuit între produsele produse și se înregistrează astfel: Dt 20 Kt 26 - 6.500 ruble.

Soldul contului 20 este închis la debitul contului 90 în absența lucrărilor în curs: Dt 90,2 Kt 20 - 7.400 ruble.

Pentru a compila un rezumat SALT și apoi să vă pregătiți pentru a trimite soldul, să luăm în considerare cifra de afaceri pentru fiecare cont implicat.

Astfel, în iunie Alliance LLC a câștigat 17.500 de ruble.

SALT consolidat pentru June Alliance LLC

Articolul „Contabilitatea și analiza rezultatelor financiare” va ajuta la analiza mai detaliată a rezultatelor activității companiei și la determinarea impactului operațiunilor de afaceri asupra bilanţ.

Este posibil să faci tranzacții online?

Unele resurse online oferă servicii pentru pregătirea automată gratuită a tranzacțiilor. Cu toate acestea, merită înțeles: datorită faptului că tranzacțiile comerciale au o mulțime de subtilități economice, astfel de postări nu vor fi întotdeauna corecte. Fiecare contabil trebuie să cunoască planul de conturi și să poată întocmi în mod independent înregistrările corespunzătoare.

Rezultate

Scopul principal al contabilității este de a informa toți utilizatorii interesați despre starea de lucruri din companie. Pentru a forma un de încredere și informatii complete Se utilizează contabilizarea continuă a tranzacțiilor prin metoda înregistrării duble.

Pentru a înregistra o tranzacție comercială, trebuie să selectați conturi curente din planul de conturi de lucru aprobat în politica contabilă a companiei. O eventuală corespondență a conturilor sunt date și în ordinul nr. 94n.

Medicul de familie în sine este reflectat în cont. 43, este considerată o componentă a stocurilor de producție. Contabilitatea SOE se desfășoară la întreprinderile implicate în procesul de producție, atât desfășurând vânzări în mod independent, cât și prin terți. Produsele finite sunt supuse revânzării ulterioare, pot fi plătite, expediate, mutate în depozit, anulate, eliberate, iar toate acestea se reflectă în înregistrările contabile. Pentru păstrarea acestora se realizează un inventar, ale cărui rezultate pot fi văzute și în postări. Costurile sunt reflectate la prețurile reale (finale) sau planificate, ceea ce afectează rezultatele.

Contabilitatea medicilor de familie la costul real

Înregistrările pentru contabilizarea produselor finite la costul efectiv al costurilor se înregistrează în corespondență cu contul contabil. 43.

Sfat: Cel mai important este să înregistrați produsele finite la costul real în întreprinderile mici.

Costul include:

• costuri materiale;
• costuri de producție;
• Amortizarea mijloacelor fixe care au fost direct implicate în crearea eliberării;
• Salariile angajaților companiei.

Baza documentară pentru postări la costul real este considerată a fi Certificatul de eliberare GP. Intrările din rapoartele contabile arată astfel:

1. Eliberarea GP din producția principală Dt 43 Kt 20;
2. Valorificare din producție auxiliară (de serviciu) Dt 43 Kt 23(29);
3. G produse en-gros, destinat vânzării la costul efectiv în contabilitate, reflectat Dt 90,2 Kt 43.

Prima postare arată primirea (eliberarea) integrală a produselor finite de la atelierele întreprinderii la depozit.

Atenţie! La momentul transferului medicului de familie la depozit, costul efectiv nu poate fi determinat. Valoarea sa finală se calculează doar la sfârșitul perioadei, când toate costurile directe și indirecte care afectează prețul sunt vizibile. La sfârșitul perioadei, cheltuielile sunt aplicate proporțional întregii producții. Fabricat in perioade diferite, vândute la același preț, unitățile de producție pot avea diferite costul real exact.

Contabilitatea prin această metodă devine mai complicată dacă, în aceeași perioadă, produsele fabricate au fost vândute și anulate. Pentru valorificare la depozit se intocmesc doua bonuri de livrare.

Înregistrările la prețuri standard sunt înregistrate folosind un cont. 43 și subcontul său specific pentru abaterile prețurilor planificate la întreprindere de la costul real .

Contabilitatea „Produse finite” la prețuri standard

Dacă contabilizarea producției de produse finite la costul real se realizează folosind înregistrări contabile doar 43 de conturi, apoi conform planului, se adaugă postări folosind al 40-lea cont. În acest caz, al 43-lea cont poate fi utilizat cu clarificarea subconturilor. Folosind contul 40, puteți vedea diferența dintre costul real și costul planificat.

Această metodă este convenabilă de utilizat pentru întreprinderile cu o listă mare de produse.

Înregistrări în funcție de costul planificat al contabilității pentru GP:

• Transfer GP la depozit la preturi contabile (planificat) Debit 40 Credit 20;
• Stergerea costului efectiv primit Dt 43 Kt 40;
• Trimit spre vanzare Dt 90.2 Kt 43.

Pe baza rezultatelor lunii de raportare, se poate face o ajustare a sumei diferenței dintre costul real și cel planificat, similară înregistrării pentru contabilizarea livrării produselor finite numai în cont. 40 – Dt 90,2 Kt 40.

Dacă organizația are solduri GP la sfârșitul (începutul) perioadei, atunci se aplică principiul de calcul specificat în Instrucțiunile de Metodă nr. 119n.

Atenţie! La sfarsitul lunii se inchide contul 40, care ramane cu sold zero.

Indiferent de metoda aleasă, înregistrările pentru înregistrarea valorificării produselor finite la prețuri efective trebuie să fie egale ca valoare cu suma pentru înregistrări pentru costul planificat al cheltuielilor, ținând cont de eventualele abateri suplimentare efectuate la sfârșitul perioadei. Același lucru este valabil și pentru transporturile expediate.

Dacă costul planificat la sfârșitul lunii este mai mare decât costul real, adică au avut loc economii, atunci intrările pentru contabilizarea produselor finite sunt „inversate”, adică deduse.

Reflectarea tranzacțiilor pentru contabilizarea transporturilor de GP

Expedierea poate fi efectuată nu numai în baza unui contract de furnizare, ci și pe alte motive, în legătură cu care se fac următoarele înregistrări:

1. Dt. 91,2 Kt 43 GP transferat gratuit;
2. Dt 79.2 Kt 43 GP a fost transferat la diviziile companiei;
3. Dt 45 Kt 43 furnizat în baza unui contract de comision, contract de agenție (comisionar);
4. Dt 58,1 Kt 43 GP inclus in Codul penal;
5. Dt 58,1 Kt 43 GP a contribuit ca cotă-parte în parteneriat;
6. Dt 20 Kt 43 GP transferat în producția principală;
7. Dt 25 (26) Kt 43 GP pentru nevoi economice generale;
8. Dt 29 Kt 43 GP a fost alocat pentru nevoile diviziilor de producție.

Sfat! Pentru fiecare înregistrare în contul 40, atașați un certificat de calcul, similar cu calculul valorii contabile.

Inventar

Contabilitatea rezultatelor inventarului produselor finite trebuie să fie în timp util și, prin urmare, promptă și fiabilă. La urma urmei, pentru funcționarea normală a unei întreprinderi, este necesar să se cunoască soldurile reale. Principalele tranzacții după inventariere sunt capitalizarea surplusului și anularea lipsurilor. Lipsa se reflectă în conturile Dt 94 Kt 43. Iar surplusul este atribuit Dt 43 și Kt 91.

Soldurile GP la întreprindere sunt luate în considerare la prețul planificat.

Înregistrările care reflectă achiziția unui mijloc fix permit, alături de reflectarea datoriilor către organizații, să se asigure formarea corectă a costului inițial al mijlocului fix. Din punct de vedere contabil, toate costurile aferente mijloacelor fixe se reflectă prin înregistrări în debitul contului 08 în corespondență cu conturile corespunzătoare. O atenție deosebită trebuie acordată procedurii de reflectare a TVA-ului în contabilitate:

• dacă mijlocul fix este planificat a fi utilizat în activități ale căror rezultate sunt supuse TVA, atunci este supus rambursării de la buget;
• în caz contrar, sumele de TVA emise de furnizor ar trebui incluse în costul mijlocului fix.

Reflectarea costurilor suplimentare pentru a aduce sistemul de operare într-o stare utilizabilă

Reflectarea dobânzii la creditele (împrumuturile) utilizate pentru achiziționarea de mijloace fixe

Atunci când generați intrări care să reflecte dobânda acumulată la împrumuturi și credite utilizate pentru achiziționarea de active fixe, ar trebui să o atenție deosebită atrageți atenția asupra diferențelor de cerințe de contabilitate pentru aceste tranzacții în contabilitate și contabilitate fiscală: Contabilitate- sumele dobânzilor acumulate înainte de punerea în funcțiune a facilității cresc costul activului imobilizat (înregistrarea Dt 08 - Kt66, 67). Dobânda acumulată după punerea în funcțiune este inclusă în alte cheltuieli ale organizației (inscriere Dt 91 - Kt 66,67). Contabilitatea fiscală- în scopuri contabile fiscale, suma dobânzii acumulate este inclusă în cheltuielile perioadei de raportare, în limitele stabilite de articolul 269 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Înregistrări care reflectă cursul de schimb și diferențele de sumă pentru activele fixe

Contabilitatea taxelor de înregistrare, taxe vamale și alte plăți similare

Punerea în funcțiune a sistemului de operare principal achiziționat

rambursare TVA

Lista conturilor implicate în înregistrările contabile:

• 01 - Mijloace fixe
• 08 - Investiții în active imobilizate
• 08.4 - Achiziția de mijloace fixe
• 19 - Taxa pe valoarea adăugată asupra activelor achiziționate
• 19.1 - Taxa pe valoarea adaugata la achizitia de mijloace fixe
• 50 - Casa de marcat
• 50-1 - Casa de marcat al organizatiei
• 51 - Conturi curente
• 55 - Conturi bancare speciale
• 60 - Acordări cu furnizorii și antreprenorii
• 66 - Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt
• 67 - Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung
• 68 - Calcule pentru impozite și taxe
• 71 - Decontări cu persoane responsabile
• 76 - Decontari cu diversi debitori si creditori
• 76.4 - Decontari asupra sumelor depuse
• 91 - Alte venituri si cheltuieli
• 91.1 - Alte venituri
• 91.2 - Alte cheltuieli

Contul contabil 62 este un cont analitic special care este utilizat pentru a reflecta tranzacțiile furnizorului cu cumpărătorul și clientul. Acest articol vă va oferi o idee despre principalele tranzacții din contul 62, care se reflectă în debitul și creditul contului 62, precum și despre documentele care stau la baza implementării lor.

Contul 62 - poate reflecta atat datoria noastra fata de cumparator (credit) cat si datoria cumparatorului (debit). Prin urmare, acest cont este considerat activ-pasiv - poate fi inclus în bilanţ ca pasiv sau activ.

Conform împrumutului 62, contul primește fonduri de la, precum și sume de plată anticipată pentru bunuri și servicii. În acest caz, plățile pentru serviciile prestate și avansurile sunt luate în considerare în diferite subconturi:

• Factură – plata primită conform procedurii generale;
• Verificați -.

În plus, există un subcont pentru contabilizarea separată a facturilor primite (). Dacă furnizorul primește o cambie de la cumpărător care prevede plata dobânzii, valoarea dobânzii este reflectată la. Rambursarea sumei principale a datoriei se reflectă prin înregistrarea Dt (pentru conturile în valută Dt) și Kt 62.

Pentru comoditatea contabilului, analizele pentru contul 62 sunt efectuate în contextul fiecărei facturi trimise cumpărătorului, precum și separat pentru fiecare contraparte și acord cu acesta. În plus, operațiunile pot fi clasificate după următoarele criterii:

• metoda de plata (disponibilitatea platii in avans sau plata la expediere, prestarea serviciilor);
• termenul limită de plată (plata este restante sau neexigibilă);
• disponibilitate (factura a fost contabilizată în bancă, scadența ei nu a ajuns încă sau plata aferentă a fost întârziată).

Contabilul are dreptul de a alege independent criteriile pe care se va baza contabilitatea analitică a contului 62 la întreprindere.

Bilanțul cifrei de afaceri pentru contul 62 folosind un exemplu

Să luăm în considerare un exemplu de generare a unui bilanţ pentru contul 62 din programul 1C:

Ce vedem din această SARE?

De exemplu, contrapartea LLC Horns and Hooves a făcut o plată în favoarea noastră în valoare de 61.114,56 ruble în 2016 și i-am expediat bunuri sau i-am furnizat servicii în valoare de 27.110,68 ruble. Plata finală către cumpărător este de 34.004,88 ruble.

Înregistrări principale pentru contul 62

Principalele operațiuni din contul 62 sunt reflectarea decontărilor cu clienții în mod general, pe baza plății anticipate primite, precum și în prezența unei cambii. Să ne uităm la fiecare dintre aceste cazuri cu un exemplu.

Reflectarea decontărilor cu clienții în mod general

Să presupunem că a fost încheiat un acord între Faktotum LLC și Vestra LLC pentru furnizarea de bunuri și materiale în valoare de 34.000 de ruble, TVA 5186 de ruble. Produsul a costat 000 de ruble. Contractul prevede că cumpărătorul, Vestra LLC, plătește bunurile și materialele după expediere.

Această operațiune în contabilitatea Faktotum LLC va arăta astfel:

Utilizarea contului 62 pentru a contabiliza avansurile primite

Să ne uităm la un exemplu:

Hyper LLC este un furnizor de rechizite de birou. Organizația a încheiat un acord cu Gamma LLC pentru o sumă de 36.000 de ruble, TVA 5.492 de ruble. Contractul prevede plata anticipată.

În acest caz, contabilul OO „Hyper” va efectua următoarele înregistrări în contabilitate:

Înregistrări în contul 62 „Facturi primite”

Dacă cumpărătorul nu este de acord să efectueze o plată în avans și, de asemenea, nu are posibilitatea de a plăti pentru mărfuri la expediere, atunci în acest caz furnizorul primește o cambie de la client, care acționează ca garanție pentru creanțe.

Să ne imaginăm că Nova LLC este furnizorul, iar Antika LLC este cumpărătorul în baza unui contract de furnizare de mobilă. Valoarea contractului 114.000 de ruble, TVA 17.390 de ruble. Ca garanție pentru creanță, Antika LLC emite un bilet la ordin către Nova LLC.

Nova LLC va înregistra următoarele tranzacții:

Contabilitatea analitica a contului 62, organizata tinand cont de toate criteriile necesare, va asigura întreținerea corectă și transparentă a contului 62.