Bună ziua Ați auzit că la încheierea unui contract de închiriere pentru un local nu este necesar un certificat de finalizare a lucrărilor? si pe ce baza? vă rog spuneţi-mi. inchiriere fara TVA

Întocmirea unui act privind prestarea de servicii (efectuarea lucrărilor) este obligatorie numai dacă o astfel de cerință este prevăzută de legislația civilă sau de un contract încheiat. La rândul său, Codul civil al Federației Ruse prescrie în mod direct întocmirea unui act privind prestarea de servicii (execuția lucrărilor) numai atunci când se execută lucrări în baza unui contract de construcție (clauza 4 din articolul 753 din Codul civil al Federației Ruse). ).

Astfel, legea nu obligă locatorul să emită rapoarte lunare privind prestarea serviciilor în temeiul contractului de închiriere. Dacă nu există certificat de finalizare a lucrărilor, un document care confirmă cheltuielile în scopuri fiscale poate fi un contract, facturi, documente de plată.

Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în recomandările versiunii Glavbukh System VIP.

Unul dintre condițiile esențiale ale contractului de închiriere este valoarea plăților de leasing (chiria) (articolul 606 din Codul civil al Federației Ruse). Pentru mai multe informații despre procedura, condițiile și termenii de plată a chiriei, consultați Cum se încheie un contract de închiriere.

Documentare

Toate tranzacțiile comerciale ale organizației trebuie să fie documentate cu documente contabile primare (Partea 1, articolul 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).

Calculele chiriei pot fi confirmate prin orice documente intocmite in conformitate cu cerintele legale. Inclusiv un acord încheiat de părți, un grafic al plăților de închiriere, un act de acceptare și transfer de proprietate, o factură de plată a serviciilor etc. Cu toate acestea, legislația nu obligă locatorul să emită rapoarte lunare privind prestarea serviciilor. conform contractului de închiriere. Acest punct de vedere este împărtășit de agențiile de reglementare (scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 noiembrie 2011 nr. 03-03-06/1/763, din 6 octombrie 2008 nr. 03-03-06/1). /559, din 4 aprilie 2007 Nr. 03-07-15/47 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 5 septembrie 2005 Nr. 02-1-07/81).*

Contabilul-şef sfătuieşte: * documentele enumerate (acord, factură etc.) nu conţin întotdeauna toate detaliile obligatorii specificate în Partea 2 a articolului 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ. Prin urmare, este indicat să se convină cu locatorul asupra eliberării certificatelor de prestare a serviciilor care îndeplinesc toate cerințele obligatorii pentru documentația primară cerute de legislația contabilă. Pentru mai multe informații despre cum să pregătiți un astfel de document, consultați Cum poate un locator să reflecte plățile de leasing în contabilitate.

Oleg Khoroshy, consilier de stat al Serviciului Fiscal al Federației Ruse, gradul III

2. Situație: Cum se confirmă cheltuielile efectuate pentru servicii la calculul impozitului pe venit dacă nu există certificat de prestare a serviciilor

Confirmați cheltuielile cu alte documente.

Faptul de cheltuieli poate fi confirmat prin orice document, chiar indicând indirect acest lucru (clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, dacă organizația nu are un act de prestare a serviciilor, orice alt document va fi suficient pentru a confirma cheltuiala. Acesta poate fi un ordin de plată, chitanță de numerar, factură, chitanță etc. De exemplu, orice documente întocmite în conformitate cu cerințele legii (contract, graficul de plată a chiriei, certificatul de acceptare a proprietății, factura de plată) poate confirma plățile de închiriere. servicii, etc.).* Pentru mai multe informații, consultați Cum ar trebui să reflecte un chiriaș plățile de leasing în contabilitate și impozitare.

Excepție fac cazurile în care întocmirea unui act privind prestarea de servicii (efectuarea muncii) este obligatorie.

Elena Popova, Consilier de Stat al Serviciului Fiscal al Federației Ruse, rangul I

Afacere

La încetarea contractului de închiriere, chiriașul trebuie să returneze proprietatea locatorului (articolele 610, 622 din Codul civil al Federației Ruse). În conformitate cu art. 655 din Codul civil, restituirea bunurilor imobile închiriate se efectuează conform unui act de transfer semnat de părți, dacă prin convenție nu se prevede altfel. Data semnării certificatului de recepție este data transferului locației către locator. În consecință, dacă actul nu a fost întocmit, atunci chiriașul nu a transferat în mod oficial proprietatea și trebuie să plătească plățile de închiriere pe toată perioada de după expirarea contractului până la semnarea actului de transfer și acceptare. Însuși faptul expirării termenului de închiriere sau primirea notificării de reziliere a contractului fără transferul proprietății în temeiul actului nu indică încetarea relației de închiriere (scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din data de 11 ianuarie 2002 Nr. 66 Revizuirea practicii de soluţionare a litigiilor legate de chirie).

Cităm documentul.În cazul în care chiriașul nu returnează bunul închiriat sau îl returnează în timp util, locatorul are dreptul de a cere plata chiriei pentru întreaga perioadă de întârziere. Dacă onorariul specificat nu acoperă pierderile cauzate locatorului, acesta poate cere despăgubiri pentru acestea. În cazul în care contractul prevede o penalitate pentru returnarea în timp util a proprietății închiriate, pierderile pot fi recuperate în totalitate peste penalitate, cu excepția cazului în care contractul prevede altfel (articolul 622 din Codul civil al Federației Ruse).

Totuși, o analiză a practicii judiciare indică faptul că actul de transfer și acceptare nu este întotdeauna întocmit de părți. De exemplu, la sfârşitul contractului de închiriere, chiriaşul pur şi simplu eliberează localul închiriat, considerând că prin astfel de acţiuni şi-a demonstrat reticenţa de a continua contractul şi obligaţia de a închiria imobilul a fost îndeplinită. Sau, după ce a primit înștiințarea proprietarului cu privire la dorința de a rezilia contractul, chiriașul pur și simplu se mută din birou, crezând că relația de închiriere a încetat. Cu toate acestea, această concepție greșită poate fi destul de costisitoare pentru chiriaș.

Riscurile chiriașilor

Dacă chiriașul continuă să folosească proprietatea după expirarea termenului de închiriere, atunci contractul este considerat reînnoit în aceleași condiții pentru o perioadă nedeterminată (clauza 2 a articolului 621 din Codul civil al Federației Ruse). Din interpretarea acestei reguli rezultă că, indiferent dacă locatarul a eliberat sau nu localul, contractul de închiriere continuă, iar drepturile și obligațiile reciproce ale părților rămân în vigoare. Aceasta înseamnă că chiriașul va trebui să plătească pentru toate lunile în care nu a folosit efectiv incinta, până la momentul predării corespunzătoare a fostului birou către proprietar, adică până la semnarea certificatului de recepție.

Singura șansă de a evita plata lunilor în plus este să dovedești în instanță că după expirarea contractului, chiriașul nu a folosit spațiul și nu a intenționat să continue relația de închiriere.

După expirarea termenului, contractul de închiriere a fost prelungit automat pentru aceeași perioadă de comun acord al părților în conformitate cu regulile alin.2 al art. 621 din Codul civil. Chiriașul nu a dorit să reînnoiască contractul pentru o altă perioadă și verbal, înainte de expirarea acestuia, l-a informat în mod repetat pe proprietar despre reticența sa de a continua închirierea localului și s-a oferit să întocmească un certificat de transfer și acceptare, dar proprietarul nu a reacționat la acest lucru. în orice fel. Chiriașul a eliberat localul și a anunțat proprietarul prin scrisoare. Chiriașul a mai spus într-o scrisoare că nu mai dorește să continue relația de închiriere. După ceva timp, proprietarul a depus o cerere de recuperare a chiriei de la chiriaș pentru perioada de la expirarea contractului, invocând absența unui certificat de transfer și acceptare. Cu toate acestea, proprietarul a reușit să câștige cauza. A dovedit că nu a folosit efectiv incinta, a depus instanței copii ale scrisorilor pe care le-a transmis proprietarului, precum și o scrisoare de la organizația care efectuează exploatarea tehnică a imobilului, prin care se confirma că localul a fost eliberat, sigilat, iar cheile acestuia au fost predate de chiriaș (decizia Curții Federale de Arbitraj din Districtul Volga-Vyatka din 28.02.07 în cazul nr. A43-4787/2006-41-137).

Un punct important: lăsarea proprietății chiriașului într-un spațiu nerezidențial închiriat este interpretată de instanțe în favoarea folosirii acestui spațiu și, în consecință, se va percepe chiria. Astfel, instanța a satisfăcut cererea proprietarului privind încasarea chiriei, considerând că faptul că proprietatea chiriașului se afla în incinta în litigiu indică continuarea folosirii imobilului închiriat și continuarea raporturilor contractuale (hotărârea Curții Federale de Arbitraj din Districtul Ural din 29 ianuarie 2009 în dosarul nr. A50-2825/2009).

De asemenea, poate apărea o situație când locatorul refuză să semneze certificatul de transfer și acceptare. Poate face acest lucru din două motive: fie are plângeri cu privire la starea tehnică a localului (și atunci situația este convenită de părți), fie evită în mod deliberat acceptarea. Curtea Supremă de Arbitraj a explicat că în acest caz există o întârziere din partea creditorului și chiria în acest timp nu trebuie plătită (scrisoare de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 11 ianuarie 2002 nr. 66). Totuși, chiar și faptul că proprietarul s-a sustras de la acceptarea localului nu îl scutește pe chiriaș de sarcina de a dovedi că nu a folosit locația (hotărârea Curții Federale de Arbitraj din Districtul Nord-Vest din 28 decembrie 2009 în cauza nr. . A26-1241/2009).

Precauții

Pentru a exclude în prealabil o situație controversată, este mai bine ca părțile să prescrie procedura de livrare și acceptare a obiectului închiriat chiar și la încheierea contractului (alineatul 2, alineatul 1, articolul 655 din Codul civil al Rusiei). Federaţie). Astfel, contractul poate clarifica faptul că la expirarea termenului de închiriere sau după primirea notificării de reziliere a contractului, chiriașul este obligat să trimită o scrisoare proprietarului și să-l informeze despre disponibilitatea acestuia de a închiria imobilul. Dacă proprietarul, dintr-un motiv oarecare, nu dorește să accepte locația, acesta este obligat să furnizeze chiriașului un refuz motivat în termenul specificat în contract. În cazul în care un astfel de refuz scris nu este prezentat, chiriașul are dreptul să notifice în scris proprietarul să elibereze spațiul. Această condiție a contractului, pe de o parte, nu încalcă interesele locatorului: în cazul în care imobilul este închiriat în stare proastă, acesta va putea indica aceste date ca justificare pentru refuzul semnării actului. Totodată, aceasta permite chiriașului să se protejeze de obligația de a plăti pentru lunile suplimentare de chirie, întrucât perioada de încetare a relației contractuale nu va mai fi legată de momentul semnării acordului de către părți.

Dacă nu există o astfel de prevedere în contract, iar locatorul evită semnarea certificatului de acceptare, chiriașul se poate referi la acțiuni reale care ar confirma reticența sa de a reînnoi contractul de închiriere (de exemplu, scoaterea proprietății, încheierea contractelor de închiriere cu alți contractori, etc.). În plus, puteți depune instanței scrisori de la chiriaș care să confirme că acesta a acționat cu bună-credință și a întreprins demersuri pentru a transfera locația proprietarului. De exemplu, scrisori cu o propunere de întocmire a unui certificat de acceptare, notificări privind absența intenției de a continua relația de închiriere, disponibilitatea spațiilor pentru închiriere etc. Prin urmare, este important să păstrați copii ale întregii corespondențe care indică faptul că chiriașul intenționa să rezilieze contractul de închiriere ( Rezoluția Curții Federale de Arbitraj din Districtul Nord-Vest din 12/07/07 în dosarul nr. A56-39678/2006). De asemenea, chiriașul poate dovedi în instanță că localul a fost eliberat prin depunerea unui raport de sondaj. O inspecție a spațiului poate fi dispusă printr-o hotărâre judecătorească atunci când se pune întrebarea dacă chiriașul a folosit locația în litigiu (decizia Curții de Arbitraj din Moscova din 02/05/08 în cazul nr. A40-57041/07-11-). 526).

În cele din urmă, nimic nu împiedică un chiriaș să se bazeze pe declarațiile martorilor pentru a-și susține cazul. Astfel, într-unul dintre cazuri, după încetarea contractului de închiriere pentru un magazin, proprietarul nu s-a prezentat la acceptarea localului. Chiriașul a întocmit un certificat de recepție unilaterală și a eliberat localul. Ulterior, proprietarul a depus o cerere în instanță de încasare a chiriei, depunând instanței un act de vacanta incompletă a localului de către chiriaș. Cu toate acestea, instanța a respins cererea, concluzionand că chiriașul a eliberat totuși magazinul după încheierea contractului, întrucât, conform mărturiei martorilor, zona de vânzare a magazinului nu funcționa (rezoluția Curții Federale de Arbitraj din Orientul Îndepărtat). Sector din 04/06/04 în dosarul Nr. F03-A59/ 04-1/654).

Întrebări pe tema

Este posibil să nu plătiți chiria dacă spațiile ocupate sunt eliberate devreme?

După cum a subliniat Curtea Supremă de Arbitraj, concedierea anticipată a spațiului închiriat (înainte ca contractul de închiriere să fie reziliat în modul prescris) nu constituie temeiul rezilierii obligației chiriașului de a plăti chiria (scrisoare de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 11 ianuarie 2002 Nr. 66).

Are sens ca chiriașul să întocmească și să semneze unilateral certificatul de acceptare dacă locatorul refuză să-l accepte?

Nu, nu este. Certificatul de acceptare trebuie semnat de ambele părți ale contractului de închiriere. Un act întocmit unilateral de chiriaș nu va fi recunoscut de instanță ca dovadă a rezilierii contractului de închiriere (hotărârea Curții Federale de Arbitraj din Districtul Orientului Îndepărtat din 23 aprilie 2009 în dosarul nr. F03-1476/2009) .

Sursa: revista Company Lawyer

Multă vreme a apărut întrebarea cu privire la necesitatea întocmirii deconturilor lunare pentru contractul de închiriere. Avocații au insistat că nu este nevoie să se întocmească un document care nu era prevăzut de Codul civil al Federației Ruse și de acordul în sine.

EI. Kiryushina,
A.V. Tyurina

Problema a fost presantă pentru contabilii care au insistat să întocmească un astfel de document, recunoscut ca document primar, în baza căruia plățile de leasing puteau fi luate în considerare drept cheltuieli și, în consecință, baza de impozitare a venitului putea fi redusă.

Departamentul financiar și-a schimbat opinia cu privire la această problemă de aproape două ori pe an, emitând explicații cu sens opus, astfel inducând complet în eroare contabilii.

Pentru a înțelege problema necesității de a întocmi un document solicitat în mod constant de lucrătorii financiari, să ne întoarcem la normele Codului Fiscal al Federației Ruse, care conțin condițiile de clasificare a costurilor de închiriere ca cheltuieli care reduc baza impozabilă. pentru impozitul pe venit.

În conformitate cu sub. 10 p. 1 art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse, alte cheltuieli asociate cu producția și vânzările includ plățile de închiriere (leasing) pentru proprietatea închiriată (închiriată). Nu există instrucțiuni privind întocmirea obligatorie a extraselor lunare pentru contractul de închiriere.

Totodată, dreptul contribuabilului de a reduce profitul impozabil cu cuantumul cheltuielilor se face în dependență de valabilitatea, dovezile documentare ale acestor cheltuieli și cu condiția ca acestea să fi fost efectuate pentru a desfășura activități care vizează generarea de venituri (clauza 1 din art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cheltuieli justificate înseamnă cheltuieli justificate economic, a căror evaluare este exprimată în formă bănească.

Cheltuieli documentate înseamnă cheltuieli confirmate prin documente întocmite în conformitate cu legislația Federației Ruse sau documente întocmite în conformitate cu obiceiurile comerciale aplicate în statul străin pe teritoriul căruia s-au efectuat cheltuielile corespunzătoare și (sau) documente care confirmă indirect cheltuielile efectuate (inclusiv declarație vamală, ordin de călătorie de afaceri, documente de călătorie, raport privind lucrările efectuate în conformitate cu contractul).

Potrivit art. 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse, confirmarea datelor contabile fiscale sunt documente contabile primare (inclusiv certificatul unui contabil), registre analitice de contabilitate fiscală și calculul bazei de impozitare.

Cerințele pentru documentele contabile primare sunt cuprinse în art. 9 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate” (denumită în continuare Legea contabilității). În conformitate cu paragrafele 1 și 2 din articolul menționat, toate tranzacțiile comerciale efectuate de organizație trebuie să fie documentate cu documente justificative. Aceste documente servesc ca documente contabile primare pe baza cărora se face contabilitatea.

Documentele contabile primare sunt acceptate în contabilitate dacă sunt întocmite în conformitate cu forma cuprinsă în albumele de formulare unificate de documentație contabilă primară.

Documentele a căror formă nu este prevăzută în aceste albume trebuie să conțină următoarele: detaliile necesare: numele documentului; data întocmirii documentului; numele organizației în numele căreia a fost întocmit documentul; conținutul unei tranzacții comerciale; măsurarea tranzacțiilor comerciale în termeni fizici și monetari; numele funcțiilor persoanelor responsabile cu efectuarea unei tranzacții comerciale și corectitudinea executării acesteia; semnăturile personale ale acestor persoane.

Nu a fost elaborată o formă unificată a unui astfel de document primar ca act al unui contract de închiriere, astfel încât acesta poate fi întocmit sub orice formă indicând detaliile obligatorii menționate la art. 9 din Legea „Cu privire la contabilitate”.

În conformitate cu art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cheltuielile care vizează generarea de venituri pot fi confirmate cu ajutorul oricăror documente care confirmă indirect cheltuielile: un contract de închiriere, un certificat de acceptare a spațiilor, facturi, documente de plată și o factură. Este factura conform clauzei 3 din art. 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse are legătură directă cu data prestării serviciilor și indică direct faptul furnizării acestora (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02/08/2005 nr. 03-04-11). /21).

Astfel, legislația fiscală și contabilă impune ca cheltuielile să fie justificate numai cu documente care sunt prevăzute și executate în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Să ne întoarcem la Codul civil al Federației Ruse. Chiria trebuie plătită de chiriaș în timp util, în condițiile și condițiile stabilite prin contractul de închiriere (articolul 614 din Codul civil al Federației Ruse). În cazul în care acestea nu sunt specificate în contract, se consideră că se stabilesc procedura, condițiile și termenele aplicate de obicei la închirierea proprietății similare în circumstanțe comparabile.

Codul civil al Federației Ruse nu conține instrucțiuni privind pregătirea obligatorie a actelor lunare pentru contractul de închiriere a spațiilor.

În același timp, conform regulilor generale privind contractele din partea I a Codului civil al Federației Ruse, un astfel de document poate deveni obligatoriu dacă părțile la contract indică pregătirea lunară a actelor pentru furnizarea de servicii de închiriere (clauza 1 al articolului 432 din Codul civil al Federației Ruse).

Astfel, legislația civilă conferă părților la un contract de închiriere dreptul de a include printre termenii esențiali ai contractului pregătirea obligatorie a actelor periodice care confirmă executarea contractului de închiriere.

Furnizarea proprietății spre închiriere în scopuri fiscale în conformitate cu clauza 5 a art. 38 din Codul Fiscal al Federației Ruse este atribuit categoriei de servicii, care se referă la activități ale căror rezultate nu au expresie materială, dar sunt vândute și consumate în procesul de desfășurare a acestei activități.

După cum se menționează în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 26 martie 2007 nr. 20-12/027737, dacă părțile contractante au încheiat un contract de închiriere și au semnat un certificat de acceptare și transfer pentru proprietatea care face obiectul a contractului de închiriere, atunci serviciul este vândut (consumat) de către părțile la contract.

În consecință, atunci când calculează baza de impozitare pentru impozitul pe venit, organizația locator ia în considerare suma veniturilor din vânzarea unui astfel de serviciu, iar organizația locatarului ia în considerare costurile asociate consumului acestui serviciu.

În acest caz, veniturile și cheltuielile sunt luate în considerare indiferent de semnarea certificatului de acceptare a serviciului, dacă nu rezultă altfel din termenii tranzacției. Condițiile tranzacției pot prevedea pregătirea obligatorie a actelor lunare. Apoi costurile de închiriere ar trebui luate în considerare pe baza actelor menționate în contract.

Poziția departamentului financiar

Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 09.11.2006 Nr. 03-03-04/1/742, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 05.09.2005 Nr. 02-1-07/81, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 26.03.2007 Nr 20-12/027737

Ministerul de Finanțe al Rusiei și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei aderă la punctul de vedere menționat mai sus.

Astfel, cuantumul plăților de chirie și procedura de transfer al acestora se stabilesc prin contractul de închiriere încheiat în conformitate cu regulile stabilite de legea civilă.

Ținând cont de cele de mai sus, întocmirea unui act lunar pentru prestarea serviciilor de închiriere este obligatorie dacă există o indicație corespunzătoare în contractul de închiriere. În acest caz, dovada documentară a prestării serviciilor pentru perioada relevantă va fi: un act de acceptare și transfer de servicii de închiriere, o factură, o factură.

Dacă contractul de închiriere nu prevede executarea unui certificat lunar de acceptare și transfer pentru servicii, atunci contractul de închiriere și certificatul de acceptare și transfer al proprietății - obiectul contractului de închiriere sunt, împreună cu facturile și documentele de plată pentru plată. a plăților de chirie, dovezi documentare suficiente ale cheltuielilor efectuate de organizația de chiriași sub formă de plăți de chirie .

Proprietarul este obligat să emită facturi lunare și declarații de servicii către chiriaș? Acest lucru nu este prevăzut în contractul de închiriere.

În cazul în care certificatul de prestare a serviciilor nu este prevăzut în contractul de închiriere, nu este necesară eliberarea acestuia. În acest caz, calculele chiriei confirmă orice documente întocmite în conformitate cu cerințele legale. Inclusiv, graficul de plată a chiriei, factura pentru servicii etc.

În același timp, dacă în contractul de închiriere nu este prevăzută o factură de plată, nici emiterea acesteia nu este necesară. Un ordin de plată sau un extras de cont bancar va confirma plățile de închiriere.

Motivul acestei poziții este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh

Situaţie:În ce moment, la calculul impozitului pe venit, suma chiriei trebuie recunoscută în venit dacă nu se întocmesc lunar acte privind prestarea de servicii? Închirierea proprietății este principala activitate a organizației. Organizația folosește metoda de angajamente

Recunoașteți chiria ca venit în ultima zi a fiecărei luni (articolul 271 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Conform metodei de angajamente, venitul este recunoscut în perioada de raportare (de impozitare) în care a avut loc (clauza 1 a articolului 271 din Codul fiscal al Federației Ruse). Conform acordurilor referitoare la mai multe perioade (de impozitare) de raportare, veniturile trebuie distribuite între ele ținând cont de principiul recunoașterii uniforme a veniturilor și cheltuielilor (clauza 2 a articolului 271 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă o organizație folosește metoda de acumulare și transferul proprietății pentru închiriere este una dintre activitățile sale principale, atunci venitul trebuie recunoscut la data vânzării acestui serviciu (clauza 3 a articolului 271 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ca regulă generală, data prestării efective a serviciilor de închiriere este ziua semnării actului lunar.

Totodată, legislația nu obligă locatorul să elibereze lunar certificate de prestare a serviciilor în baza contractului de închiriere. În acest caz, un serviciu în scopuri fiscale este recunoscut ca activitate ale cărei rezultate nu au expresie materială (clauza 5 a articolului 38 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ca parte a contractului de închiriere, locatorul oferă chiriașului servicii de închiriere în mod continuu (zilnic) pe toată durata contractului.

Din cele de mai sus, putem concluziona că, în lipsa unor acte privind prestarea serviciilor, locatorul trebuie să stabilească baza impozitului pe venit (inclusiv veniturile) pe baza rezultatelor fiecărei perioade (de impozitare) de raportare (clauza 1, articolul 54, clauza 2, art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). Urmând această logică, Ministerul Finanțelor al Rusiei a luat o poziție similară în scrisorile din 4 aprilie 2007 nr. 03-07-15/47 (aduse la cunoștința inspectoratelor fiscale prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 28 aprilie). , 2007 Nr. ШТ-6-03/360) , din 8 februarie 2005 Nr. 03-04-11/21. În ciuda faptului că aceste scrisori se referă la probleme de calcul al TVA-ului, argumentele prezentate în acestea cu privire la data prestării serviciilor de închiriere pot fi aplicate și procedurii de calcul al impozitului pe venit.

Contractul de închiriere este valoarea plăților de leasing (chiria) (articolul 606 din Codul civil al Federației Ruse).

Documentare

Toate tranzacțiile comerciale ale organizației trebuie să fie documentate cu documente contabile primare (Partea 1, articolul 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).

un acord încheiat de părți, un grafic al plăților de închiriere, un act de acceptare și transfer de proprietate, un act privind prestarea de servicii de închiriere, , ).

Unul dintre condițiile esențiale ale contractului de închiriere este valoarea plăților de leasing (chiria) (articolul 606 din Codul civil al Federației Ruse).

Documentare

Fiecare tranzacție comercială trebuie documentată cu un document contabil primar (clauza 1, articolul 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ). Calculele chiriei pot fi confirmate prin orice documente intocmite in conformitate cu cerintele legale. Inclusiv un acord încheiat de părți, un grafic al plăților de închiriere, un act de acceptare și transfer de proprietate, o factură pentru plata serviciilor etc. În acest caz, un act privind furnizarea de servicii de închiriere este necesar numai dacă este prevăzute în contractul de închiriere. Acest punct de vedere este împărtășit de agențiile de reglementare (scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 martie 2014 nr. 03-03-06/1/12764, din 16 noiembrie 2011 nr. 03-03-06/1 /763, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 1 noiembrie 2013 Nr. OA-4-13/19652).

Articol: Factura pentru plata

Clientul corporativ al agenției de turism face plata pentru tur. În același timp, i se emite și o factură. Ce formă ar trebui să aibă?

O factura nu este un document obligatoriu, dar daca este specificat in contract, ar trebui emisa. Nu există un formular de factură unificat, așa că îl puteți crea în mod arbitrar. În același timp, nu uitați că există detalii obligatorii ale documentației primare: indicarea numelui documentului („Factura”), data întocmirii, numele agenției de turism, conținutul tranzacției, contoare în natură și termenii monetari, numele și funcțiile persoanelor responsabile, semnăturile acestora (clauza 2 din art. 9 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”).

Chekalova Natalya,

expert al BSS „Systems Glavbukh”

Pentru a înțelege problema necesității de a întocmi un document solicitat în mod constant de lucrătorii financiari, să ne întoarcem la normele Codului Fiscal al Federației Ruse, care conțin condițiile de clasificare a costurilor de închiriere ca cheltuieli care reduc baza impozabilă. pentru impozitul pe venit. În conformitate cu sub. 10 p. 1 art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse, alte cheltuieli asociate cu producția și vânzările includ plățile de închiriere (leasing) pentru proprietatea închiriată (închiriată). Nu există instrucțiuni privind întocmirea obligatorie a extraselor lunare pentru contractul de închiriere. Totodată, dreptul contribuabilului de a reduce profitul impozabil cu cuantumul cheltuielilor se face în dependență de valabilitatea, dovezile documentare ale acestor cheltuieli și cu condiția ca acestea să fi fost efectuate pentru a desfășura activități care vizează generarea de venituri (clauza 1 din art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Certificat de lucrare finalizată pentru închiriere spații: descărcare exemplu

Deși există o scrisoare mai modernă din partea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 6 octombrie 2008. Nr. 03-03-06/1/559, care precizează - „Pentru a documenta aceste cheltuieli, sunt necesare documente întocmite în conformitate cu cerințele legislației Federației Ruse, inclusiv un contract de închiriere încheiat, un calendar al plăților de leasing. , documente care confirmă plata plăților de leasing, act de acceptare a transferului proprietății închiriate. În același timp, nu este necesară încheierea lunară a actelor de servicii prestate în baza unui contract de închiriere în scopul documentării cheltuielilor sub formă de plăți de leasing în scopul impozitului pe profit.”

Certificat de muncă efectuată în conformitate cu formularul eșantion de contract de închiriere

Atunci când închiriază un anumit spațiu comercial, cetățenii sunt responsabili pentru siguranța proprietății. Confirmarea efectivă a absenței oricăror pretenții din partea locatorului va fi actul de finalizare a lucrării conform contractului de închiriere. Este necesar să faceți o rezervare specială. În baza legislației în vigoare, întocmirea unui act de finalizare a lucrărilor este o chestiune care ține exclusiv de bunăvoința redactorului acestui act.

În principiu, dacă pornim din poziţia autorităţilor executive, acest act nu trebuie întocmit. Există un singur „dar”: dacă nu doriți să aveți probleme legate de utilizarea sediului în viitor, cel mai bine este să redactați și să semnați corespunzător acest document. În plus, merită să întocmești un act dacă ai nevoie de el pentru a raporta cuiva.
Să încercăm să luăm în considerare pe scurt regulile de întocmire a acestui act.

Cum se întocmește un certificat de finalizare a lucrărilor în baza unui contract de închiriere a spațiilor?

Chiria trebuie plătită de chiriaș în timp util, în condițiile și condițiile stabilite prin contractul de închiriere (articolul 614 din Codul civil al Federației Ruse). În cazul în care acestea nu sunt specificate în contract, se consideră că se stabilesc procedura, condițiile și termenele aplicate de obicei la închirierea proprietății similare în circumstanțe comparabile. Codul civil al Federației Ruse nu conține instrucțiuni privind pregătirea obligatorie a actelor lunare pentru contractul de închiriere a spațiilor.

În același timp, conform regulilor generale privind contractele din partea I a Codului civil al Federației Ruse, un astfel de document poate deveni obligatoriu dacă părțile la contract indică pregătirea lunară a actelor pentru furnizarea de servicii de închiriere (clauza 1 al articolului 432 din Codul civil al Federației Ruse). Astfel, legislația civilă conferă părților la un contract de închiriere dreptul de a include printre termenii esențiali ai contractului pregătirea obligatorie a actelor periodice care confirmă executarea contractului de închiriere.

Despre documente de confirmare a cheltuielilor pentru închirierea spațiilor

Atenţie

Nu a fost elaborată o formă unificată a unui astfel de document primar ca act al unui contract de închiriere, astfel încât acesta poate fi întocmit sub orice formă indicând detaliile obligatorii menționate la art. 9 din Legea „Cu privire la contabilitate”. În conformitate cu art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cheltuielile care vizează generarea de venituri pot fi confirmate cu ajutorul oricăror documente care confirmă indirect cheltuielile: un contract de închiriere, un certificat de acceptare a spațiilor, facturi, documente de plată și o factură. Este factura conform clauzei 3 din art. 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse are legătură directă cu data prestării serviciilor și indică în mod direct faptul furnizării acestora (a se vedea.

scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 02/08/2005 Nr.03-04-11/21). Astfel, legislația fiscală și contabilă impune ca cheltuielile să fie justificate numai cu documente care sunt prevăzute și executate în conformitate cu legislația Federației Ruse. Să ne întoarcem la Codul civil al Federației Ruse.

Consultantplus: forumuri

Condițiile tranzacției pot prevedea pregătirea obligatorie a actelor lunare. Apoi costurile de închiriere ar trebui luate în considerare pe baza actelor menționate în contract. Poziția departamentului financiar Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 9 noiembrie 2006 Nr. 03-03-04/1/742, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 5 septembrie 2005 Nr. 02-1-07/81, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru oraș.
Moscova din 26 martie 2007 Nr. 20-12/027737 Ministerul Finanțelor al Rusiei și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei aderă la punctul de vedere menționat mai sus. Astfel, cuantumul plăților de chirie și procedura de transfer al acestora se stabilesc prin contractul de închiriere încheiat în conformitate cu regulile stabilite de legea civilă. Ținând cont de cele de mai sus, întocmirea unui act lunar pentru prestarea serviciilor de închiriere este obligatorie dacă există o indicație corespunzătoare în contractul de închiriere.

Acte lunare de servicii de închiriere

Important

Dar CURTEA SUPREMA A FEDERATIEI RUSA in DECIZIA sa din 24 februarie 1999, Cauza nr. GKPI 98-808, 809, a concluzionat (fragment): Argumentul reclamantilor ca paragraful 7 din Instructiuni a instituit in mod ilegal taxa pe valoarea adaugata pe venitul din închirierea unui imobil în baza unui contract de închiriere din cauza faptului că un astfel de contract nu poate fi clasificat drept contract de prestare de servicii nu poate fi considerat justificat. Potrivit art. 606 din Codul civil al Federației Ruse, în temeiul unui contract de închiriere (închiriere de proprietate), locatorul (locatorul) se obligă să furnizeze locatarului (chiriașului) proprietatea contra unei taxe pentru posesia și utilizarea temporară sau pentru utilizare temporară. Din cuprinsul dispoziției de mai sus a Legii rezultă că locatorul pune la dispoziție locatarului bunul care îi aparține în vederea deținerii și folosinței temporare, în timp ce încasează venituri sub formă de plată pentru acesta.

Certificat de lucru efectuat la închirierea spațiilor

În conformitate cu paragrafele 1 și 2 din articolul menționat, toate tranzacțiile comerciale efectuate de organizație trebuie să fie documentate cu documente justificative. Aceste documente servesc ca documente contabile primare pe baza cărora se face contabilitatea. Documentele contabile primare sunt acceptate în contabilitate dacă sunt întocmite în conformitate cu forma cuprinsă în albumele de formulare unificate de documentație contabilă primară.

Documentele a căror formă nu este prevăzută în aceste albume trebuie să conțină următoarele detalii obligatorii: denumirea documentului; data întocmirii documentului; numele organizației în numele căreia a fost întocmit documentul; conținutul unei tranzacții comerciale; măsurarea tranzacțiilor comerciale în termeni fizici și monetari; numele funcțiilor persoanelor responsabile cu efectuarea unei tranzacții comerciale și corectitudinea executării acesteia; semnăturile personale ale acestor persoane.

Este necesar un certificat de finalizare la închirierea spațiilor?

Prezentarea unui certificat de finalizare a lucrărilor în baza unui contract de închiriere Documentul specificat, judecând după datele practice, este de obicei prezentat inspectorilor fiscali, precum și altor reprezentanți ai organismelor guvernamentale. În practică, un act nu este de obicei întocmit pe baza rezultatelor unui contract de închiriere între persoane fizice. Dacă contractul de închiriere este încheiat între persoane juridice (sau între o persoană fizică și o persoană juridică), atunci este totuși mai bine să întocmești acest act.
În plus, certificatul de lucru finalizat vă va ajuta în cazul unor dispute cu proprietarul. Exemplu. Proprietarul, după ce ți-a furnizat un spațiu, a cerut brusc rezilierea contractului pentru motivul „Nerespectarea cerințelor pentru proprietatea închiriată”. Locatorul se referă la faptul că ați folosit proprietatea închiriată în alte scopuri și i-ați înrăutățit semnificativ starea.

Certificat de finalizare a lucrărilor, eșantion de închiriere a localului

Câteva reguli pentru întocmirea unui certificat de muncă efectuată în baza unui contract de închiriere

1. Se intocmeste in scris.
2. Indică numărul de serie, datele de identificare a proprietății care a fost închiriată, numărul contractului, suma plății și multe altele.
3. Actul trebuie semnat de părțile la acord. Este indicat (dacă actul este întocmit pe mai multe pagini) să semnezi fiecare pagină a documentului. Acest lucru nu va permite partenerului dvs. fără scrupule, prin eliminarea și înlocuirea paginilor individuale, să vă solicite orice cerințe speciale.
4. Textul documentului indică faptul că sfera obligației a fost îndeplinită în totalitate, plata s-a făcut fără încălcări și nu au existat plângeri cu privire la întreținerea spațiilor.