Există o mare varietate de helminți în natură. Atacă orice organism viu....
Chercher
Plan:
1. Plățile fără numerar ca una dintre principalele operațiuni efectuate pe un cont bancar………………………………………………………………….. p.
2. Conceptul și esența unui acord de cont bancar………..p.
2.1. Conceptul, forma și condițiile unui contract de cont bancar……… p.
2.2. Raporturile juridice de bază dintre bancă și client……………………p.
2.3. Închiderea și reînregistrarea conturilor………………………………………..p.
3. Procedura de deschidere si mentinere a conturilor bancare pentru persoane fizice...p.
3.1. Tipuri de conturi bancare pentru persoane fizice……………..p.
3.2. Procedura de verificare a documentelor pentru deschiderea unui cont pentru o persoană fizică..p.
4. Infracțiune fiscală și componența acesteia……………..…………………p.
5. Organizații de credit (bănci) în calitate de participanți la relații juridice fiscale……………………………………………….… …………..……p.
6. Nerespectarea de către bancă a deciziei organului fiscal de suspendare a tranzacțiilor în conturile contribuabilului, plătitorului de taxe sau agentului fiscal…………………………………………………… ………………………………………… ……..p.
Concluzie…………………………………………………………………….p.
Referințe…………………………………………………… …pagina.
Aplicații.
Introducere.
Deschiderea și menținerea conturilor bancare este una dintre cele mai tradiționale operațiuni bancare și poate cel mai comun serviciu bancar. Un cont bancar este locul unde începe funcționarea sistemului bancar al țării. În realitatea modernă, conturile bancare au devenit nu numai o parte integrantă a activităților economice ale întreprinzătorilor individuali și ale persoanelor juridice, ci și o parte a vieții de zi cu zi a persoanelor fizice.
Pentru a depune fonduri, a le stoca și a efectua tranzacții cu fonduri, persoane juridice și antreprenori individuali, precum și persoane fizice care nu au un astfel de statut, deschid conturi curente în bănci. Persoanele juridice deschid conturi pur și simplu pentru că, de regulă, trebuie să efectueze plăți fără numerar.
Relațiile economice care apar în Federația Rusă creează toate premisele pentru căutarea unor forme mai civilizate de așezări între entitățile de afaceri și cetățeni. Un loc special în aceste calcule este acordat băncilor și altor organizații de credit. Însă pentru a-i interesa pe potențiali clienți să folosească serviciile băncilor și să efectueze plăți folosind conturile bancare, este necesară crearea unui cadru legal adecvat în țara noastră. Toate acestea determină relevanța mea munca de curs. Este un cont bancar care vă permite să efectuați plăți fără numerar și să stocați fonduri în bancă. Aceste raporturi juridice au un loc special în dreptul civil rus.
Scopul cursului este de a dezvălui esența și conținutul raporturilor juridice care apar în timpul tranzacțiilor cu conturile bancare. Pentru a atinge acest obiectiv, este necesar să rezolvați următoarele sarcini:
1) Descrieți plățile fără numerar ca fiind una dintre principalele operațiuni efectuate pe un cont bancar.
2) Extindeți conceptul de acord de cont bancar, determinați subiectul, forma și conținutul acestuia;
3) Luați în considerare procedura de deschidere și menținere a unui cont bancar.
4) Evidențiați responsabilitățile pentru plata impozitelor și taxelor.
Obiectul lucrării de curs este un cont bancar.
Subiectul studiului îl constituie raporturile juridice care apar la efectuarea tranzacțiilor de venituri și cheltuieli pe un cont bancar.
1. Esența și formele plăților fără numerar.
Sistemul de organizare a plăților fără numerar nu este doar un set de elemente interconectate. Organizarea acestui sistem se bazează pe trei componente:
1) un set de principii de organizare a plăților fără numerar, obligatorii pentru respectarea de către toți subiecții săi de relații economice;
2) un sistem de conturi care permite plăți și decontări
sub formă nenumerară;
3) un sistem de formulare de plată, documente și reguli de flux de documente.
Sistemul de decontare este dinamic și trebuie să îndeplinească cerințele vieții economice. Plățile fără numerar ar trebui să fie efectuate în așa fel încât plățile să fie efectuate cât mai repede posibil, permițând continuitatea și accelerarea procesului de reproducere, circulația capitalului și cifra de afaceri a fondurilor. Pentru funcționarea normală, sistemul de plată fără numerar trebuie să se bazeze pe principii și reglementări generale și obligatorii. Procedura de efectuare a plăților fără numerar ar trebui să fie uniformă pentru toate instituțiile de credit și entitățile de afaceri din întreaga țară și să se încadreze în relațiile internaționale de decontare.
La efectuarea plăților fără numerar sunt permise plăți prin ordine de plată, acreditive, cecuri, plăți de încasări, precum și plăți în alte forme prevăzute de lege, regulile bancare stabilite în conformitate cu aceasta și uzanțele de afaceri aplicate în practica bancară.
Toate plățile fără numerar se efectuează pe baza documentelor de plată care au fost vehiculate doar în circulația bancară internă. Principiile enumerate pentru organizarea plăților fără numerar nu au ținut cont de cerințele solvabilității și solvabilității cumpărătorului, de posibilitatea utilizării în practică a altor forme și metode de plată diverse și mai flexibile, precum și de impactul negativ al încălcării. a ordinii calendaristice de plată privind lichiditatea bilanţurilor participanţilor la plată.
Plățile fără numerar prin ordine de plată, acreditive, cecuri, încasări sunt reglementate de Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse din 03/10/2002 nr. 2-P „Cu privire la plățile fără numerar în Federația Rusă” .
Debitarea fondurilor din cont se efectuează pe baza documentelor de decontare întocmite în conformitate cu cerințele regulamentelor Băncii Centrale, în limita fondurilor disponibile în cont, cu excepția cazului în care se prevede altfel în acordurile încheiate între Banca Rusiei. sau instituțiile de credit și clienții acestora.
În cazul în care fondurile în cont nu sunt suficiente pentru a satisface toate solicitările impuse acestuia, fondurile sunt anulate pe măsură ce sunt primite în ordinea stabilită de lege.
Calculele se efectuează după cum urmează:
- prin ordin de plata, banca se obliga, in numele platitorului, pe cheltuiala fondurilor aflate in contul acestuia, sa vireze o anumita suma de bani in contul persoanei specificate de platitor in aceasta sau alta banca in termen prevazute de lege sau stabilite in conformitate cu aceasta, cu exceptia cazului in care o perioada mai scurta este prevazuta printr-un acord de cont bancar sau nu este determinata de obiceiurile de afaceri aplicate in practica bancara. Reguli referitoare la transferul de fonduri printr-o bancă de către o persoană care nu are cont la această bancă, dacă legea nu prevede altfel, reguli bancare stabilite în conformitate cu aceasta, sau nu rezultă din esența acestor relații. Procedura de efectuare a decontărilor prin ordine de plată este reglementată de lege, precum și de regulile bancare stabilite în conformitate cu aceasta și uzanțele de afaceri aplicate în practica bancară.
- la efectuarea plăților în baza unei scrisori de credit, banca care acționează în numele plătitorului pentru a deschide o scrisoare de credit și în conformitate cu instrucțiunile acesteia (banca emitentă), se obligă să efectueze plăți către beneficiarul fondurilor sau să plătească, să accepte sau să onoreze o cambie sau să autorizeze o altă bancă (bancă executantă) să efectueze plăți destinatarul fondurilor sau să plătească, să accepte sau să onoreze cambia. Regulile privind banca nominalizată se aplică băncii emitente care efectuează plăți către beneficiarul fondurilor sau plătește, acceptă sau onorează o cambie. În cazul deschiderii unei acreditive acoperite (depuse), banca emitentă, la deschiderea acesteia, este obligată să vireze suma acreditivului (acoperirii) pe cheltuiala plătitorului sau împrumutul acordat acestuia la cedarea băncii executante pe toată durata obligaţiei băncii emitente. În cazul deschiderii unei acreditive neacoperite (garantate), băncii executante i se acordă dreptul de a șterge întreaga sumă a acreditivului din contul băncii emitente deținute de aceasta. Procedura de efectuare a plăților în baza acreditivului este reglementată de lege, precum și de regulile bancare stabilite în conformitate cu aceasta și uzanțele de afaceri aplicate în practica bancară.
- revocabila este o scrisoare de credit care poate fi schimbata sau anulata de catre banca emitenta fara notificarea prealabila a destinatarului fondurilor. Revocarea unei scrisori de credit nu creează nicio obligație a băncii emitente față de beneficiarul fondurilor. Banca executantă este obligată să efectueze plăți sau alte tranzacții în baza unei acreditive revocabile dacă, până la finalizarea acestora, nu a primit notificarea privind modificarea condițiilor sau anularea acreditului. O scrisoare de credit este revocabilă, cu excepția cazului în care se prevede altfel în text.
- O scrisoare de credit este recunoscută ca irevocabilă dacă nu poate fi anulată fără acordul beneficiarului fondurilor. La solicitarea băncii emitente, banca executantă participantă la tranzacția cu acreditiv poate confirma o acreditiv irevocabilă (acreditiv confirmat). O astfel de confirmare înseamnă acceptarea de către banca nominalizată a unei obligații suplimentare față de obligația băncii emitente de a efectua plata în conformitate cu termenii acreditivului. O scrisoare de credit irevocabilă confirmată de banca nominalizată nu poate fi modificată sau anulată fără acordul băncii nominalizate.
- la efectuarea platilor de incasare, banca (banca emitenta) se obliga, la instructiunile clientului, sa efectueze actiuni pe cheltuiala clientului pentru a primi plata si (sau) acceptarea platii de la platitor. Banca emitentă care a primit ordinul clientului are dreptul de a atrage o altă bancă (bancă executantă) pentru a o executa. Procedura de efectuare a platilor de incasare este reglementata de lege, regulile bancare stabilite in conformitate cu aceasta si obiceiurile de afaceri folosite in practica bancara. În cazul neexecutării sau executării necorespunzătoare a ordinului clientului, banca emitentă răspunde față de acesta în temeiul și în cuantumul stabilite de lege. Dacă neexecutarea sau executarea necorespunzătoare a ordinului clientului a avut loc în legătură cu o încălcare a regulilor de efectuare a operațiunilor de decontare de către banca executantă, răspunderea față de client poate fi atribuită acestei bănci.
Un cec este o garanție care conține un ordin necondiționat de la trăgător către bancă de a plăti deținătorului cecului suma specificată în acesta. Numai o bancă la care trăgătorul are fonduri de care are dreptul să dispună prin emiterea de cecuri poate fi indicată ca plătitor al unui cec. Anularea unui cec înainte de expirarea perioadei de prezentare a acestuia nu este permisă. Eliberarea unui cec nu stinge obligația bănească pentru care a fost emis. Procedura și condițiile de utilizare a cecurilor în operațiunile de plată sunt reglementate de lege, iar în măsura în care nu este reglementată de aceasta, de alte legi și reguli bancare stabilite în conformitate cu acestea.
Băncile efectuează tranzacții pe conturi pe baza documentelor de decontare.
Un document de decontare este un document întocmit pe hârtie sau, în anumite cazuri, un document de plată electronic:
- ordinul plătitorului (clientului sau băncii) de a șterge fonduri din contul său și de a le transfera în contul destinatarului de fonduri;
- ordinul destinatarului de fonduri (colector) de a anula fondurile din contul plătitorului și de a le transfera în contul specificat de către destinatarul de fonduri (colector).
Documentele de decontare pe hârtie se întocmesc pe formularele de documente cuprinse în Clasificator integral rusesc documentatie de management 1.
Documentele de plată trebuie să conțină următoarele detalii (ținând cont de specificul formularelor și de procedura de efectuare a plăților fără numerar):
1) denumirea actului de decontare și codul formularului conform OKUD OK 011-93;
2) numărul documentului de plată, ziua, luna și anul emiterii acestuia;
3) tipul de plată;
4) numele plătitorului, numărul de cont al acestuia, numărul de identificare a contribuabilului (TIN);
5) numele și locația băncii plătitorului, codul de identificare a băncii (BIC), numărul contului corespondent sau al subcontului;
6) numele destinatarului fondurilor, numărul contului acestuia, numărul de identificare a contribuabilului (TIN);
7) numele și locația băncii destinatarului, codul de identificare a băncii (BIC), numărul contului corespondent sau al subcontului;
8) scopul plății. Impozitul de plătit este evidențiat într-un rând separat în documentul de plată (în caz contrar trebuie să existe o indicație că taxa nu este plătită). Caracteristici de precizare a scopului plății în raport cu anumite tipuri de decontare;
9) suma plății, indicată în cuvinte și cifre;
10) ordin de plată;
11) tipul operațiunii în conformitate cu „Lista simbolurilor (cifrurilor) documentelor înregistrate în conturile bancare”
12) semnătura (semnătura) persoanelor autorizate (persoanele) și amprenta sigiliului (în cazurile stabilite).
Câmpurile ale căror detalii nu au valori rămân necompletate
2. Conceptul și esența unui acord de cont bancar.
Apariția unui acord de cont bancar, aparent, a fost rezultatul dezvoltării unui contract de depozit bancar prin îmbogățirea conținutului acestuia datorită obligațiilor băncii de a efectua tot mai multe noi operațiuni bancare și tranzacții în numele deponenților care vizează deservirea acestora.
Înainte de apariția conturilor bancare, rolul acestora îl jucau depozitele pentru decontări. Dezvoltarea activă a operațiunilor pe conturile bancare și apariția unor noi tipuri de conturi bancare în Rusia a avut loc în a doua jumătate a secolului al XIX-lea. după reformele împăratului Alexandru al II-lea, odată cu apariția a zeci de bănci în Rusia.
În momentul în care reforma juridică modernă a legislației civile care reglementează serviciile bancare a început la mijlocul anilor 90, principalele reglementări codificate erau Codul civil al RSFSR și Fundamentele legislației civile a URSS. Aceste reglementări conțineau reguli foarte înguste care guvernează încheierea de acorduri de cont bancar și servicii bancare către cetățeni în general.
2.1. Conceptul, forma și termenii unui acord de cont bancar
În baza paragrafului 845 din Codul civil al Federației Ruse, în baza unui acord de cont bancar, banca se obligă să accepte și să crediteze fondurile primite în contul deschis pentru client (proprietarul contului), să execute ordinele clientului de a transfera și retrage sumele corespunzătoare din cont și efectuați alte operațiuni pe cont.
În baza unui contract de cont bancar, banca se obligă să accepte fonduri de la client și terți în formă numerar și fără numerar, să crediteze sumele specificate în formă nenumerară în contul clientului, să execute ordinul clientului de a transfera fonduri de la clientul cont în conturile terților, în conturile clientului în alte moduri instituții de credit, eliberează fonduri către client în numerar, efectuează alte operațiuni prevăzute de lege, acord sau reguli bancare, iar clientul se obligă să plătească băncii remunerația. stipulate prin contract.
Această înțelegere a contractului reflectă esența și scopul său juridic și dezvăluie drepturile și obligațiile de bază ale părților sale.
Legislația privind acordul de cont bancar nu conține reguli speciale cu privire la forma acestuia. Prin urmare, este necesar să se procedeze de la normele generale ale codului civil Federația Rusă asupra formei scrise a tranzacțiilor persoanelor juridice între ele și cu cetățenii. 2 Un contract de cont bancar în practică se întocmește, de regulă, în două moduri: prin întocmirea și semnarea unui acord sub forma unui singur document și fără un astfel de document. Lipsa unui acord de cont bancar sub forma unui singur document semnat de parti nu inseamna absenta unei relatii contractuale. Depunerea de către client a unei cereri de deschidere a unui cont este o ofertă, iar autorizarea din partea managerului băncii este o acceptare. O caracteristică esențială a obligației monetare a băncii asupra unui cont bancar este natura sa abstractă, adică. afacerea este separată de la temelia sa.
Obiectul contractului de cont bancar îl constituie acțiunile băncii la care clientul are dreptul să pretindă - efectuarea de tranzacții de decontare, menținerea contului și achitarea soldului acestuia. Scopul unui acord de cont bancar este de a efectua tranzacții de decontare în numele clientului. Scopul titularului contului care intră într-o relație cu banca în baza unui acord de cont bancar este de a oferi acces la sistemul de plată fără numerar. Obiectul unui acord de cont bancar nu se limitează la serviciile băncii pentru deschiderea și menținerea unui cont.
Acordul în cauză este încheiat de bănci în cursul activităților lor de afaceri. Din acest motiv, contractul de cont bancar trebuie considerat compensat. Caracterul plătit al contractului de cont bancar este confirmat de reguli speciale privind creditarea contului
Potrivit art. 850 din Codul civil al Federației Ruse, în cazurile în care, în conformitate cu un acord de cont bancar, banca efectuează plăți din cont, în ciuda lipsei de fonduri, se consideră că banca a acordat clientului un împrumut în condițiile corespunzătoare. sumă de la data plății, iar relațiile părților sunt reglementate de regulile privind împrumuturile și creditele.
În plus, în conformitate cu articolul 851 din Codul civil al Federației Ruse, în cazuri prevăzute de acord cont bancar, clientul plătește pentru serviciile băncii pentru efectuarea tranzacțiilor cu în numerar, situat pe cont. Comisioanele pentru serviciile bancare pot fi percepute de către bancă la sfârșitul fiecărui trimestru din fondurile clientului în cont, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin contractul de cont bancar. Banca poate plăti clientului și dobândă pentru utilizarea fondurilor din contul clientului, a căror sumă este creditată în cont, dacă nu se prevede altfel prin contractul de cont bancar. Suma dobânzii se creditează în termenele prevăzute de contract, iar în cazul în care asemenea termene nu sunt prevăzute de contract, la sfârșitul fiecărui trimestru. Dobânda se plătește de către bancă în suma stabilită prin contractul de cont bancar, iar dacă nu există o prevedere corespunzătoare în contract, în suma plătită de obicei de către bancă la depozite la vedere.
Conținutul contractului de cont bancar constă în următoarele drepturi și obligații ale părților. Conform contractului de cont bancar, banca este obligată să mențină contul clientului, să efectueze în timp util și corect operațiunile de decontare în numerar în numele clientului, să plătească clientului soldul de fonduri din contul său și să păstreze secretul bancar. În sens restrâns, conținutul unui acord de cont bancar include obligația unei instituții de credit de a efectua sau de a asigura executarea tranzacțiilor fără decontare în numerar sau a unei părți a acestora.
La caracterizarea raportului juridic dintre bancă și client nu este suficient să se indice caracterul obligatoriu al acestora. În primul rând, este necesar să se țină seama de faptul că baza acestei conexiuni este creanța bănească a clientului la bancă.
Cel târziu în ziua următoare datei primirii documentului de decontare relevant, banca este obligată să înceapă executarea ordinului clientului pentru un transfer de fonduri fără numerar prin:
a) debitarea fondurilor din cont,
b) trimiterea documentelor de decontare către o altă bancă pentru finalizarea operațiunii corespunzătoare.
Stabilit art. 849 din Codul civil al Federației Ruse, termenii pentru emiterea și transferul de bani pot fi măriți sau micșorate prin lege și regulile bancare. Termenul nu este o condiție esențială a contractului de cont bancar, care poate fi nelimitat. Cu toate acestea, la cererea uneia dintre părțile contractului, termenul poate deveni condiția sa esențială dacă se ajunge la un acord în acest sens. 3 În acest din urmă caz, expirarea termenului încetează contractul fără hotărâre judecătorească.
Sub termenul „zi” folosit la art. 849 din Codul civil al Federației Ruse, ar trebui să fie înțeleasă ca o zi „bancară” sau „de funcționare”, adică. parte din timpul de lucru al băncii atunci când efectuează operațiuni relevante. Începutul termenului de efectuare a tranzacțiilor în cont este determinat de momentul în care banca primește documentele stabilite prin regulile bancare, care permit băncii să efectueze corect înregistrări în contul clientului.
O caracteristică a relației juridice dintre un client și o instituție de credit este aceea că banca garantează secretul contului bancar și al depozitului bancar, tranzacțiile în cont și informațiile despre client. 4
Obiectul protecției îl reprezintă informațiile despre identitatea clientului, tranzacțiile acestuia și starea contului. În consecință, o instituție de credit nu este obligată să păstreze informații secrete despre contrapărțile clienților săi, precum și alte informații care nu au legătură directă cu contul bancar (cu excepția informațiilor despre client), decât dacă și-a asumat astfel de obligații. Lista operațiunilor de cont care fac obiectul secretului bancar se stabilește în conformitate cu articolul 848 din Codul civil. Secretul se extinde și asupra mișcării depozitelor (mărimea, timpul și valoarea încasării sau retragerii, de la cine și pe ce temei se primesc sumele etc.). Informațiile care constituie secret bancar trebuie obținute de către instituția de credit în procesul de desfășurare a operațiunilor bancare și a altor tranzacții.
Certificatele de conturi și depozitele persoanelor fizice se eliberează de către organizația de credit acestora, instanțelor de judecată și, cu acordul procurorului, autorităților de cercetare prealabilă pentru cauzele aflate în cercetarea acestora.
În cazul în care banca dezvăluie informații care constituie un secret bancar, clientul ale cărui drepturi au fost încălcate are dreptul de a cere băncii despăgubiri pentru pierderile cauzate.
2.2. Relații juridice de bază între bancă și client
Încheierea unui contract de cont bancar.
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 846 din Codul civil al Federației Ruse, la încheierea unui contract de cont bancar, clientul deschide un cont bancar în condițiile convenite de părți. Totodată, trebuie avut în vedere faptul că în cazul în care o bancă comercială, pe baza legislației în vigoare și a regulilor bancare, a elaborat și a anunțat un contract de cont bancar de un anumit tip, care să conțină condiții uniforme pentru toți solicitanții ( prețul serviciilor bancare, suma dobânzii plătite de bancă pentru utilizarea fondurilor bănești în contul clientului etc., banca, în conformitate cu paragraful 1 al clauzei 2 din articolul 846 din Codul civil al Federației Ruse, este obligat să încheie un astfel de acord cu orice client care a făcut o ofertă de deschidere a unui cont în condițiile specificate.
Banca nu are dreptul de a refuza deschiderea unui cont, efectuarea operațiunilor relevante asupra cărora este prevăzut de lege, actele constitutive ale băncii și permisul (licența) eliberat acesteia, cu excepția cazurilor în care un astfel de refuz este cauzat. prin incapacitatea băncii de a accepta servicii bancare sau este permisă de lege sau de alte acte juridice (de exemplu, în lipsa documentelor adecvate de la persoana care dorește să deschidă un cont etc.)
Astfel, banca este obligată să încheie un acord de cont bancar cu un client care a făcut o ofertă de deschidere a unui cont în condițiile anunțate de bancă pentru deschiderea de conturi de acest tip, cu îndeplinirea cerințelor prevăzute de lege și a regulilor bancare stabilite. în conformitate cu acesta - aprobat de Banca Centrală și completat într-o anumită bancă de sistemele bancare.
În cazul în care banca refuză în mod nejustificat să încheie un acord de cont bancar, clientul are dreptul de a-i prezenta cererile prevăzute la articolul 445 alineatul (4) din Codul civil al Federației Ruse, și anume, să se adreseze instanței cu o cerere. să-l oblige să încheie un acord, precum și să ceară despăgubiri pentru pierderile cauzate de refuzul băncii de a încheia un contract de cont bancar.
Deschiderea conturilor bancare pentru clienți se realizează de către bănci, cu condiția ca clientul să aibă capacitate (capacitate) juridică. Baza pentru deschiderea unui cont bancar este încheierea unui acord de cont bancar și prezentarea tuturor documentelor specificate de legislația Federației Ruse. Un cont bancar este deschis pentru un client numai dacă banca nu numai că a primit toate documentele necesare, ci și a identificat clientul. La deschiderea unui cont bancar, banca trebuie să stabilească dacă persoana care solicită deschiderea contului acționează în nume propriu sau în numele altei persoane care va fi client.
Contul bancar este deschis cu o înregistrare despre deschiderea contului personal corespunzător fiind făcută în Cartea de înregistrare a conturilor deschise. Funcționarii băncii primesc documente necesare deschiderii unui cont de tipul corespunzător, verifică executarea corectă a documentelor, caracterul complet al informațiilor furnizate și fiabilitatea acestora și, pe baza documentelor primite, verifică dacă clientul are capacitate (capacitate) juridică. În aceste scopuri, oficialii băncii interacționează cu clienții și reprezentanții acestora, solicită și primesc informațiile necesare.
Executarea unui contract bancar conturi
În baza articolului 848 din Codul civil al Federației Ruse, banca este obligată să efectueze pentru client operațiunile prevăzute pentru conturile de acest tip de lege, regulile bancare stabilite în conformitate cu aceasta și obiceiurile de afaceri aplicate în practica bancară. , cu excepția cazului în care se prevede altfel prin contractul de cont bancar.
Esența juridică a tranzacțiilor în cont efectuate de bancă se rezumă la transferul într-o formă sau alta a drepturilor în relație cu bancă de la plătitor la destinatarul fondurilor. Atât debitarea fondurilor din contul unui client, cât și creditarea de fonduri în acesta sunt acoperite de conceptul de tranzacții în cont. Din punct de vedere juridic, toate reprezintă o formă de executare a unui acord de cont bancar. Codul civil al Federației Ruse stabilește obligația băncii de a efectua pentru clientul-titular de cont toate tipurile de operațiuni care sunt prevăzute pentru tipul corespunzător de cont prin lege, regulile bancare sau obiceiurile de afaceri utilizate în practica bancară. Acest lucru, în special, se aplică cazurilor în care o anumită bancă nu are relații de corespondent cu anumite alte bănci, de exemplu străine, ceea ce exclude posibilitatea de a efectua anumite operațiuni. Banca trebuie să stipuleze această împrejurare la încheierea unui acord (deschiderea unui cont), în caz contrar clientul va avea dreptul să-i ceară despăgubiri pentru toate pierderile cauzate acestuia de refuzul de a efectua o anumită tranzacție. Conform articolului 865 din Codul civil al Federației Ruse, banca plătitorului este obligată să transfere suma corespunzătoare băncii destinatarului, care, din momentul în care fondurile sunt creditate în contul său corespondent și primește documente care stau la baza creditării fondurilor. în contul destinatarului, are o obligație în baza unui acord de cont bancar cu destinatarul fondurilor, conform creditării sumei în contul acestuia din urmă 5. Verificarea atribuțiilor persoanelor cărora li se acordă dreptul de a administra un cont se realizează de către bancă în modul stabilit de regulile bancare și de acordul cu clientul. În cazurile în care documentele de plată sunt depuse la bancă în scris, banca trebuie să verifice semne externe conformitatea semnăturilor persoanelor împuternicite și a sigiliului de pe documentul depus la bancă cu eșantionul de semnături și amprenta sigiliului conținute în cardul transferat băncii, precum și prezența unei împuterniciri, dacă aceasta stă la baza dispunerea fondurilor din cont.
Debitarea fondurilor dintr-un cont
În conformitate cu regula generală de la paragraful 1 al articolului 854 din Codul civil al Federației Ruse, fondurile sunt anulate din cont de către bancă pe baza comenzii clientului. În conformitate cu paragraful 3 al art. 845 din Codul civil al Federației Ruse, banca nu are dreptul de a determina și controla direcția de utilizare a fondurilor clientului și de a stabili alte restricții privind dreptul său de a dispune de fonduri la propria discreție, neprevăzute de lege sau contractul de cont bancar. Cu toate acestea, acest drept poate fi limitat prin lege. Un caz special al unei astfel de restricții este norma paragrafului 2 al art. 854 din Codul civil al Federației Ruse. Permite posibilitatea de a șterge fonduri din cont fără comanda clientului (consimțământul):
- prin hotărâre judecătorească: în conformitate cu partea 1 a articolului 31 din Codul fiscal al Federației Ruse, autoritățile fiscale au dreptul de a depune cereri în instanțele de jurisdicție generală sau curțile de arbitraj pentru despăgubiri pentru daunele cauzate statului și (sau) municipalitatea ca urmare a acțiunilor ilegale ale băncii de anulare a fondurilor din contul contribuabilului după primirea unei decizii de la organul fiscal de suspendare a tranzacțiilor, în urma căreia a devenit imposibil pentru organul fiscal să încaseze restanțe, restanțe ale penalităților , amenzi de la contribuabil;
- Dacă acest lucru este prevăzut de lege: în baza articolului 351 din Codul Vamal al Federației Ruse, dacă nu este îndeplinită cerința de a plăti taxele vamale la timp, autoritatea vamală ia decizia de a colecta fonduri din conturile bancare ale plătitorului într-un manieră incontestabilă. Decizia privind o colectare indiscutabilă stă la baza trimiterii către banca în care sunt deschise conturile plătitorului a unui ordin de încasare (instrucțiune) de anulare a conturilor plătitorului și de a transfera fondurile necesare în contul autorității vamale. 6
Dacă fondurile din contul clientului nu sunt suficiente pentru a satisface toate cerințele prezentate acestuia, fondurile sunt anulate în ordinea stabilită de articolul 855 din Codul civil al Federației Ruse. Debitarea fondurilor din cont pentru daune legate de o coadă se efectuează în ordinea calendaristică de primire a documentelor. Legea prevede șase etape de debitare a fondurilor din contul bancar al clientului, care nu pot fi modificate prin ordinul clientului:
- în primul rând, se efectuează radieri conform actelor executive care prevăd transferul sau eliberarea de fonduri din cont pentru satisfacerea cererilor de despăgubire pentru prejudiciul cauzat vieții și sănătății, precum și cererile de încasare a pensiei alimentare;
- în al doilea rând, scăderile se efectuează conform documentelor executive care prevăd transferul sau eliberarea de fonduri pentru decontări pentru plata indemnizației de concediere și a salariilor cu persoanele care lucrează în baza unui contract de muncă, inclusiv a unui contract de plată a remunerației către autorii rezultatele activității intelectuale;
- în al treilea rând, se fac anulări pentru documentele de plată care prevăd transferul sau emiterea de fonduri pentru decontarea salariilor cu persoanele care lucrează în baza unui contract de muncă (contract), precum și pentru contribuțiile la Fondul de pensii al Federației Ruse , Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse și fondurile obligatorii de asigurări de sănătate;
- în a patra prioritate se efectuează scăderi pe documentele de plată care prevăd plăți la buget și fonduri extrabugetare, deduceri la care nu sunt prevăzute la a treia prioritate;
- în al cincilea rând, se efectuează radieri conform documentelor executive care prevăd satisfacerea altor creanțe bănești;
- pe locul al saselea se efectueaza stergeri pentru alte documente de plata in ordine calendaristica.
În cazul în care banca anulează fonduri din contul clientului și nu le transferă conform intenției, clientul are dreptul de a cere ca banca să fie trasă la răspundere. 7 Banca este obligată să plătească dobândă pentru utilizarea fondurilor în contul clientului până la anularea sumei corespunzătoare din contul clientului. În cazul în care banca, fără a executa instrucțiunile clientului, nu anulează suma de bani corespunzătoare din cont, clientul are dreptul de a cere atât aplicarea obligației specificate, cât și acumularea dobânzii pentru utilizarea fondurilor din cont. (Articolul 852 din Codul civil al Federației Ruse).
Instanța are dreptul să reducă cuantumul răspunderii băncii atunci când se constată că clientul, prin acțiunile sale, a contribuit la încasarea băncii. Banca nu poate fi eliberată de răspunderea pentru neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a obligațiilor de a îndeplini instrucțiunile clientului în cazul neîndeplinirii obligației de către serviciul de comunicare care furnizează serviciile relevante. Trebuie să presupunem că regulile privind răspunderea limitată 8 nu se aplică în aceste cazuri.
Neîndeplinirea obligațiilor din partea băncii atrage uneori consecințe grave pentru clienții săi, care duc nu numai la o deteriorare a stării financiare a acestora, dar uneori determină falimentul efectiv al acestora. Totodată, banca răspunde pentru încălcarea regulilor de efectuare a operațiunilor de decontare în temeiul art. 856 din Codul civil al Federației Ruse.
Deci, în cazul neîndeplinirii sau îndeplinirii necorespunzătoare a obligațiilor în baza unui acord de cont bancar, daunele pot fi recuperate de la bancă pe baza normelor generale ale Codului civil al Federației Ruse privind răspunderea (Capitolul 25), la măsura neacoperită de aplicarea altor măsuri de răspundere (articolele 856 și 866 din Codul civil al Federației Ruse).
Rezilierea unui contract de cont bancar și consecințele sale juridice.
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 859 din Codul civil al Federației Ruse, un contract de cont bancar este reziliat în orice moment la cererea clientului. Legea nu prevede posibilitatea limitării dreptului clientului de a rezilia contractul.
Rezilierea unui contract de cont bancar atrage următoarele consecințe juridice:
a) rezilierea contractului de cont bancar constituie baza pentru inchiderea contului clientului;
b) documentele de decontare aflate în dosarul unui cont de client închis trebuie returnate emitenților acestora;
c) băncile sunt obligate să notifice autoritățile fiscale și organele executive ale fondului de asigurări sociale situat la locul de înregistrare a proprietarilor de conturi închise (articolul 86 din Codul fiscal al Federației Ruse) despre închiderea conturilor clienților în termen de cinci zile;
d) rezilierea contractului dă naștere obligației băncii de a returna clientului fondurile rămase și de a plăti dobânda stipulată prin contract și acumulată în ziua închiderii contului. În cazul deducerii ilegale de către bancă a soldului unui cont închis peste perioada stabilită de art. 859 C. civ., la această sumă trebuie să se acumuleze dobânzi conform prevederilor art. 395 Cod civil. Cuantumul dobânzii este determinat de rata de actualizare a dobânzii bancare la locul de reședință al creditorului, iar dacă creditorul este persoană juridică, la sediul acesteia în ziua îndeplinirii obligației bănești sau a părții corespunzătoare acesteia.
Rezilierea contractului de cont bancar sta la baza inchiderii contului clientului. După încetarea contractului de cont bancar, tranzacțiile de intrare și de ieșire în contul clientului nu sunt efectuate. După încetarea contractului de cont bancar, înainte de expirarea a șapte zile de la primirea cererii scrise corespunzătoare din partea clientului, soldul de fonduri din cont este eliberat clientului sau, la indicația acestuia, este transferat prin ordin de plată bancar. Fondurile primite de client după încetarea contractului de cont bancar sunt returnate expeditorului.
În legătură cu rezilierea contractului de cont bancar, clientul este obligat să returneze la bancă carnetele de cecuri de numerar neutilizate cu cecurile de numerar rămase neutilizate și contrafoliile.
Dacă contractul de cont bancar este reziliat, în virtutea prevederi generale Codul civil al Federației Ruse privind compensarea (articolul 410) poate fi utilizat pentru a compensa pretențiile clientului către bancă pentru restituirea soldului fondurilor și pretențiile băncii către client pentru rambursarea împrumutului și îndeplinirea altor obligații bănești care au ajuns la scadență.
2.3. Închiderea și reînregistrarea conturilor
Rezilierea unui contract de cont bancar este posibilă unilateral la cererea clientului, fără motivare. Banca, la rândul său, poate rezilia contractul numai în cazurile specificate de lege (articolul 859 TIC al Federației Ruse), și anume:
- prin decizie a organului abilitat să lichideze sau să reorganizeze întreprinderea; în cazul în care întreprinderea este declarată falimentară prin ordinul statutar;
- la luarea deciziei de încetare a activităților din cauza nerespectării condițiilor stabilite de lege;
- în cazul în care clientul încalcă termenii contractului de servicii bancare etc.
Astfel, prin hotărâre judecătorească contul poate fi închis:
- când suma de fonduri stocate în contul clientului este sub suma minimă prevăzută de regulile sau acordul bancar, dacă această sumă nu este restituită în termen de o lună de la data avertismentului băncii;
- în absența tranzacțiilor în cont în cursul anului, cu excepția cazului în care prin contract se prevede altfel.
Institutia de credit este obligata sa anunte proprietarul in scris cu 10 zile inainte de inchiderea contului sau. Procedura de închidere a conturilor bugetare este determinată de instrucțiunile Băncii Centrale a Federației Ruse privind execuția de numerar a bugetului de stat. Tranzacțiile pe conturile (curente) de decontare pot fi suspendate prin decizie a inspectoratelor fiscale de stat.
Rezilierea contractului atrage închiderea contului și dă naștere obligației băncii de a returna clientului fondurile rămase, precum și de a plăti dobânda acumulată în ziua închiderii contului. În termen de șapte zile de la primirea cererii relevante de la client, aceste fonduri trebuie să îi fie plătite prin casierie sau transferate în contul specificat de acesta.
La lichidarea unei persoane juridice se prezintă o hotărâre și un ordin al instanței de arbitraj privind lichidarea persoanei juridice care indică perioada de valabilitate și un card certificat cu semnături eșantion și sigiliul comisiei de lichidare. La transferul unui cont către o altă instituție bancară, toate documentele legale pentru înregistrarea contului sunt transferate simultan conform inventarului.
3. Procedura de deschidere și menținere a conturilor bancare pentru persoane fizice.
La 25 noiembrie 2006, a intrat în vigoare Instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse din 14 septembrie 2006 N 28-I „Cu privire la deschiderea și închiderea conturilor bancare și a conturilor de depozit”. O analiză a prevederilor prezentei Instrucțiuni ne permite să remarcăm că acestea contribuie în general la implementarea eficientă a operațiunilor bancare, deși în unele cazuri ridică o serie de întrebări care pot complica aplicarea Instrucțiunilor.
La paragraful 1 al art. 846 din Codul civil al Federației Ruse prevede că la încheierea unui acord de cont bancar, un cont bancar este deschis pentru client sau persoana specificată de acesta în condițiile convenite de părți. În acest caz, acordul se consideră încheiat din momentul în care părțile, în forma cerută în astfel de cazuri, ajung la un acord asupra tuturor condițiilor esențiale ale contractului de cont bancar.
Conform Instrucțiunilor (clauza 1.1), deschiderea conturilor bancare și a conturilor de depozit pentru clienți se realizează de către bănci, cu condiția ca clientul să aibă capacitate (capacitate) juridică. Un cont bancar sau un cont de depozit este deschis pentru client numai dacă banca a primit toate documentele cerute de Instrucțiuni și clientul a fost identificat. Oficialii băncii o desfășoară în modul stabilit de legislația Federației Ruse și verifică, de asemenea, dacă clientul are capacitate juridică (capacitate).
De precizat că procedura de identificare a clienților se desfășoară în baza Regulamentului privind identificarea clienților și beneficiarilor de către instituțiile de credit în vederea combaterii legalizării (spălării) veniturilor din infracțiuni și finanțării terorismului din 19 august, 2004 N 262-P, conform căruia băncile colectează informații și documente
etc.............
Banca este obligată să efectueze pentru client operațiunile prevăzute pentru conturile de acest tip de lege, regulile bancare stabilite în conformitate cu aceasta și obiceiurile de afaceri aplicate în practica bancară, dacă nu se prevede altfel prin contractul de cont bancar (art. 848 din Codul civil).
Principalele tranzacții efectuate pe un cont bancar sunt:
- – creditarea fondurilor primite în contul clientului;
- – debitarea anumitor sume de bani din contul clientului.
Banca anulează fondurile din cont în conformitate cu regula generală, pe baza comenzii clientului (clauza 1 a articolului 854 din Codul civil) sau cu acordul acestuia (articolul 874 din Codul civil). Fără ordinul clientului, debitarea fondurilor în cont este permisă printr-o hotărâre judecătorească, precum și în cazurile stabilite de lege sau prevăzute de un acord între bancă și client.
Dacă în cont există fonduri, a căror sumă este suficientă pentru a satisface toate cerințele prezentate în cont, aceste fonduri sunt anulate din cont în ordinea în care sunt primite comenzile clientului și alte documente pentru anulare ( prioritate calendaristică), dacă legea nu prevede altfel.
Dacă în cont există fonduri insuficiente pentru a satisface toate cerințele prezentate acestuia, fondurile sunt anulate în următoarea ordine (clauza 2 din articolul 855 din Codul civil):
în primul rând radiațiile se efectuează conform documentelor executive care prevăd transferul sau eliberarea de fonduri din cont pentru a satisface cererile de despăgubire pentru prejudiciul cauzat vieții și sănătății, precum și cererile de încasare a pensiei alimentare;
în al doilea rând radiațiile se efectuează conform documentelor executive care prevăd transferul sau eliberarea de fonduri pentru decontări pentru plata indemnizației de concediere și a salariilor cu persoanele care lucrează în baza unui contract de muncă, inclusiv a unui contract de plată a remunerației în baza unui acord de autor;
în al treilea rând radierea se efectuează conform documentelor de plată care prevăd transferul sau eliberarea de fonduri pentru decontarea salariilor cu persoanele care lucrează în baza unui contract de muncă (contract), precum și pentru deduceri la Fondul de pensii RF, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse și fondurile de asigurări obligatorii de sănătate;
în al patrulea rând se efectuează radieri pe documentele de plată care prevăd plăți către buget și fonduri extrabugetare, deduceri la care nu sunt prevăzute în a treia etapă;
pe locul cinci radierea se efectuează conform documentelor executive care prevăd satisfacerea altor creanțe bănești;
pe locul șase stergerile se fac pentru alte documente de plata in ordine calendaristica.
Debitarea fondurilor din cont pentru daune legate de o coadă se efectuează în ordinea calendaristică de primire a documentelor.
Dacă fondurile în cont sunt insuficiente, banca are dreptul de a oferi clientului un tip special de împrumut - descoperit de cont, dacă o astfel de posibilitate a fost prevăzută în contractul de cont. Un descoperit de cont este exprimat în bancă care efectuează plăți din contul clientului pentru suma specificată în contract în absența fondurilor în acest cont. Drepturile și obligațiile părților legate de creditarea contului sunt determinate de normele privind împrumuturile și creditele (capitolul 42 din Codul civil), dacă nu se prevede altfel prin contractul de cont bancar. Totodată, pretențiile bănești ale băncii față de client se refereau la creditarea contului (articolul 850) și la plata serviciilor băncii (articolul 851), precum și pretențiile clientului față de bancă de a plăti dobânda pentru utilizarea fondurilor ( Art. 852) sunt reziliate prin compensare (Articolul 410), dacă nu se prevede altfel prin contractul de cont bancar. La compensarea acestor pretentii, banca este obligata sa informeze clientul despre compensare in modul si in termenele prevazute de contract, iar in cazul in care conditiile relevante nu sunt convenite de catre parti, in modul si in termenele. care sunt uzuale pentru practica bancară de a furniza clienților informații despre starea fondurilor în contul corespunzător.
Fără ordinul clientului, fondurile din contul bancar pot fi anulate printr-o hotărâre judecătorească, precum și în cazurile stabilite de lege sau prevăzute de un acord între bancă și client. Legiuitorul nu a definit conceptele de anulare „indiscutabilă” și „neacceptată”, interpretându-le adesea ca sinonime. Între timp, conceptul de anulare „indiscutabilă” se aplică acelor tipuri de operațiuni bancare care sunt efectuate la cererea agențiilor guvernamentale și în favoarea statului. Radierea directă este utilizată în raporturile juridice contractuale, când raporturile juridice ale părților sunt de natură contractuală, compensată.
În mod incontestabil, fondurile sunt radiate din contul plătitorului prin hotărârea unei instanțe de jurisdicție generală și a unei instanțe de arbitraj pe baza actelor executive, a căror listă este stabilită de art. 12 din Legea federală „Cu privire la procedurile de executare”. Titlul executoriu (fără depunerea actelor de decontare) poate fi transmis de către însuși reclamant sau de către executorul judecătoresc instituției de credit, care este obligată să-l execute integral sau parțial în termen de trei zile (dacă în contul plătitorului nu există fonduri suficiente). ).
Dacă există fonduri în mai multe conturi ale debitorului, atunci executorul judecătoresc din decret indică din ce cont și în ce sumă ar trebui anulate fondurile.
În cazul în care fondurile aflate în conturile debitorului sunt sechestrate, atunci executorul judecătoresc trebuie să indice în decizia sa întinderea și procedura pentru care este ridicată arestarea pe care a aplicat-o asupra fondurilor debitorului.
Dacă o bancă sau o altă organizație de credit primește un titlu executoriu de la un executor judecătoresc, cerințele cuprinse în titlul executoriu pentru încasarea fondurilor sunt îndeplinite prin virarea acestora în contul de depozit al compartimentului executorului judecătoresc.
Dacă o bancă sau o altă organizație de credit primește un titlu executoriu direct de la recuperator, cerințele cuprinse în titlul executoriu pentru încasarea fondurilor sunt îndeplinite prin virarea acestora în contul specificat de recuperator.
O bancă sau altă organizație de credit care deservește conturile debitorului trebuie să îndeplinească cerințele cuprinse în titlul executoriu pentru încasarea fondurilor în termen de trei zile de la data primirii titlului executoriu de la recuperator sau executorul judecătoresc.
O bancă sau o altă organizație de credit poate să nu execute în totalitate un titlu executoriu numai în trei cazuri:
- 1) dacă nu există fonduri în conturile debitorului;
- 2) când fondurile aflate în aceste conturi sunt sechestrate;
- 3) în cazul suspendării unei tranzacții cu fondurile clientului.
Dacă fondurile disponibile în conturile debitorului nu sunt suficiente pentru a îndeplini cerințele cuprinse în titlul executoriu, atunci banca sau altă organizație de credit transferă fondurile disponibile și continuă execuția pe măsură ce fondurile sunt primite în contul sau conturile debitorului până când cerintele cuprinse in titlul executoriu sunt indeplinite integral.
Instituția de credit finalizează executarea titlului executoriu:
- 1) după transferul integral al fondurilor;
- 2) la cererea reclamantului;
- 3) prin ordinul executorului judecătoresc privind încetarea (terminarea, anularea) executării.
În mod similar, executarea silită se efectuează asupra fondurilor electronice ale debitorului, al căror transfer se efectuează folosind mijloace electronice de plată personalizate și mijloace electronice de plată corporative.
Procedura de executare silită a fondurilor debitorului în valută străină la calcularea datoriei în ruble este reglementată de art. 71 din Legea federală „Cu privire la procedurile de executare”.
Caracteristicile procedurii de acceptare și executare de către instituțiile de credit și diviziile rețelei de decontare
Documentele de executare ale Băncii Rusiei prezentate de către colectori (persoane juridice și persoane fizice) direct băncilor în care sunt deschise conturi bancare ale debitorilor sunt reglementate de Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse din 10 aprilie 2006 nr. 285-P. Acest act normativ prevede dreptul reclamantului de a depune un titlu executoriu direct la banca în care este deschis contul debitorului, cu condiția ca reclamantul să aibă informații despre conturile debitorului de acolo și disponibilitatea fondurilor pe acestea. Reclamantul sau reprezentantul său, acționând pe baza unei împuterniciri, depune băncii originalul titlului executoriu (duplicatul acestuia) și o cerere care indică detaliile contului bancar al reclamantului în care trebuie să fie transferate fondurile colectate. ; nume de familie, prenume, patronim, cetățenie, detalii despre un act de identitate, locul de reședință sau locul de ședere, numărul de identificare fiscală (dacă este disponibil), detaliile unui card de migrație și un document care confirmă dreptul de ședere (ședere) în Federația Rusă a reclamantului-cetățean; numele, NIF sau codul organizației străine, numărul de înregistrare de stat, locul înregistrării de stat și adresa legala reclamantul este o persoană juridică.
Banca întocmește un ordin de colectare în modul stabilit de Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse din 3 octombrie 2002 nr. 2-P și îl execută în termen de trei zile de la data acceptării.
Indiscutabil, fondurile sunt anulate din conturile plătitorului în cazurile expres stabilite de lege pe baza comenzilor de la colectori depuse prin ordin de încasare. În prezent, atitudinea legiuitorului față de această formă de anulare este ambiguă. În special, prin Rezoluția Curții Constituționale a Federației Ruse din 17 decembrie 1996 nr. 20-P „În cazul verificării constituționalității paragrafelor 2 și 3 din partea întâi a articolului 11 din Legea Federației Ruse a 24 iunie 1993 „Cu privire la organele de poliție fiscală federală””, procedura incontestabilă de colectare a amenzilor a fost recunoscută ca o restricție excesivă admisibilă din punct de vedere constituțional a dreptului consacrat în partea 3 a art. 35 din Constituția Federației Ruse, potrivit căruia nimeni nu poate fi privat de proprietatea sa decât printr-o hotărâre judecătorească. Hotărârea Curții Constituționale a Federației Ruse din 6 noiembrie 1997 nr. 111-0 „Cu privire la refuzul de a accepta spre examinare cererea Curții de Arbitraj a Regiunii Arhangelsk de a verifica constituționalitatea prevederilor articolului 13 din Legea Federației Ruse din 27 decembrie 1991 „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal din Federația Rusă”” a stabilit neconstituționalitatea autorităților fiscale anulate, indiscutabil, sumele amenzilor, precum și întreaga sumă ascunsă sau subestimată. venit (profit). Ulterior, prin Decretul Curții Constituționale a Federației Ruse din 4 martie 1999 nr. 50-0 „La plângerea unui societate pe actiuni„Compania industrială și comercială „Pyramid”” pentru încălcarea drepturilor și libertăților constituționale prin paragraful 4 al articolului 14 din Legea Federației Ruse „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar”” a explicat că concluzia Curții Constituționale a Federației Ruse , care a recunoscut că procedura indiscutabilă de încasare a amenzilor și a altor sancțiuni fără acordul acestora, adică atunci când se opune acestor sancțiuni, este neconstituțională, indiferent de ce organ - poliția fiscală sau serviciul fiscal - ia decizia de a aplica o sancțiune și care reglementare. actul îi acordă un astfel de drept, se aplică tuturor celorlalte organisme, inclusiv serviciilor guvernamentale și autorităților fiscale, deoarece acestea pot aplica sancțiuni similare. O poziție similară poate fi văzută în Decretul Curții Constituționale a Federației Ruse din 14 ianuarie 2000. Nr. 4-0 „Cu privire la clarificarea Decretului Curții Constituționale a Federației Ruse din 4 martie 1999 privind plângerea unei societăți pe acțiuni închise „Societatea de producție și comercială „Piramida”” pentru încălcarea drepturilor constituționale libertăți conform paragrafului 4 al articolului 14 din Legea Federației Ruse „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar” în legătură cu petiția Băncii Centrale a Federației Ruse.
Fara comanda clientului fondurile din cont pot fi anulate prin ordinul următorilor creditori:
1) organele fiscale în legătură cu sumele impozitului, taxei, precum și penalităților și amenzilor din fondurile aflate în conturile contribuabilului (plătitorul de taxe) - organizație, antreprenor individual sau un agent fiscal - o organizație, un antreprenor individual în bănci, precum și pe cheltuiala fondurilor sale electronice (articolul 46 din Codul fiscal). Executarea silită a fondurilor în conturile unui contribuabil (agent fiscal) se efectuează în cazul neplății sau plății incomplete a impozitului în termenul stabilit de lege. decizie a organului fiscal prin transmiterea acesteia la bancă, în care sunt deschise conturile contribuabilului (agent fiscal). instrucţiuni să radieze și să transfere fondurile necesare către sistemul bugetar al Federației Ruse.
Procedura de trimitere la bancă a unui ordin de la autoritatea fiscală de anulare și transfer în sistemul bugetar al Federației Ruse fonduri din conturile unui contribuabil (agent fiscal) - o organizație sau un antreprenor individual, precum și o comandă de la o autoritate fiscală pentru a transfera fonduri electronice ale unui contribuabil (agent fiscal) - o organizație sau un antreprenor individual în formă electronică este stabilit prin Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse din 29 decembrie 2010 nr. 365-P.
Colectarea impozitelor se poate face din conturile (curente) de decontare a rublelor, iar dacă există fonduri insuficiente, din conturile în valută ale contribuabilului (agentul fiscal). Neprodus perceperea impozitului din contul de depozit (depozit) al contribuabilului (agent fiscal), dacă perioada de valabilitate a contractului de depozit nu a expirat. Dacă acest acord există, organul fiscal are dreptul de a da băncii un ordin de a transfera, la expirarea contractului de depozit, fonduri din contul de depozit în contul de decontare (curent) al contribuabilului/agentului, dacă până la acest moment ordinul organului fiscal trimis acestei bănci de transfer de fonduri nu a fost executat.
Ordinul autorității fiscale de a transfera sume de impozit către sistemul bugetar al Federației Ruse este trimis băncii în care conturile contribuabilului (agentul fiscal) sunt deschise în termen de o lună de la data deciziei de colectare și este supus executării necondiţionate de către bancă în ordinea stabilită de art. 855 GK. Ordinul se execută pe măsură ce fondurile sunt primite în conturile relevante cel târziu într-o zi lucrătoare de la data primirii fondurilor în conturi în ruble și nu mai târziu de două în conturi în valută, cu excepția cazului în care acest lucru încalcă ordinea de prioritate a plăților stabilită la art. . 855 GK.
Dacă există insuficiență sau absență a fondurilor în conturile contribuabilului (agent fiscal) - organizație sau întreprinzător individual, organul fiscal are dreptul de a colecta impozitul din fondurile electronice într-un mod similar cu cel menționat;
- 2) autoritățile executive federale, precum și organismele care execută bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și bugetele locale în domeniul aplicării măsurilor coercitive pentru încălcarea legislației bugetare (Partea 1 a articolului 284, 284.1 din Codul bugetar) - în legătură cu sumele fondurilor bugetare emise pe bază de rambursare, a căror perioadă de returnare a expirat, precum și sumele dobânzilor pentru utilizarea fondurilor din bugetul corespunzător, penalități pentru restituirea cu întârziere a fondurilor bugetare prevăzute pe bază de rambursare și alte sume;
- 3) autoritățile vamale - în ceea ce privește sumele plăților vamale, precum și penalitățile și amenzile (articolul 153 din Legea federală din 27 noiembrie 2010 nr. 311-Φ3 „Cu privire la reglementarea vamală în Federația Rusă”) al autorității vamale cu privire la o colectare incontestabilă este baza pentru trimiterea către banca în care sunt deschise conturile plătitorului, a unui ordin de colectare pentru a anula fondurile și a le transfera în contul Trezoreriei Rusiei sau într-un cont desemnat. tratat international state membre Uniunea Vamală. Fondurile se încasează în mod incontestabil din conturile plătitorului în limita sumelor taxelor vamale specificate în cererea de plată a taxelor vamale.
Colectarea plăților vamale într-o manieră incontestabilă se efectuează din conturile bancare ale plătitorului, cu excepția conturilor de împrumut, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede altfel privind impozitele și taxele. Colectarea taxelor vamale din conturile bancare deschise în valută se face într-o sumă echivalentă cu suma taxelor vamale plătibile în moneda Federației Ruse la cursul de schimb al Băncii Rusiei din ziua încasării efective.
Prevazuta de art. 153 din Legea federală „Cu privire la reglementarea vamală în Federația Rusă”, procedura de colectare incontestabilă a fondurilor din conturile bancare ale plătitorului folosind un ordin de colectare (ordin) al autorității vamale este similară cu cerințele art. 46 NK.
În plus, este permisă colectarea taxelor vamale din soldurile de plăți în avans necheltuite, garanții în numerar, taxe vamale supraplătite (încasate) și alte bunuri ale plătitorului în modul prevăzut de art. 157 din Legea de mai sus.
Băncile și alte organizații de credit sunt obligate să respecte deciziile autorității vamale privind perceperea incontestabilă a taxelor vamale în termen de o zi lucrătoare de la data primirii unei astfel de decizii.
Oportunitate debit direct fondurile din contul plătitorului pot fi prevăzute printr-un acord între bancă și client (sau un acord suplimentar la acesta), care specifică care creditor are dreptul de a anula sumele de la debitor fără acceptare și pentru ce produse (bunuri, servicii prestate, munca efectuata) si in baza ce document (acord).
Responsabilitatea băncii apare în cazurile de creditare prematură a fondurilor primite în contul clientului sau debitarea nejustificată a acestora din cont de către bancă, precum și nerespectarea instrucțiunilor clientului de a transfera fonduri din cont sau de a le emite din cont (art. 856). din Codul civil) sub forma plății dobânzii la această sumă în modul și în cuantumul prevăzute la art. 395 Cod civil. Practica de arbitraj în în acest caz, decurge din faptul ca prevazut la art. 856 din Codul civil, răspunderea prin natura sa juridică este o sancțiune legală și poate fi aplicată unei bănci care deservește un client pe baza unui acord de cont bancar (punctul 20 din rezoluția Plenului Forțelor Armate ale Federației Ruse și Plenul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 8 octombrie 1998 nr. 13/14).
Potrivit art. 395 C. civ., cuantumul dobânzii este determinat de rata dobânzii bancare existentă la locul de reședință (localitatea) creditorului, i.e. rata dobânzii a Băncii Rusiei pentru utilizarea resurselor de credit centralizate (rata de refinanțare).
În același timp, răspunderea băncii pentru executarea necorespunzătoare a tranzacțiilor în cont poate să nu apară pentru toate încălcările regulilor de efectuare a tranzacțiilor de decontare, ci numai pentru cele legate direct de realizarea tranzacțiilor în contul clientului (articolul 856 din Cod civil), de exemplu:
- – pentru creditarea intempestivă a fondurilor datorate clientului în contul său bancar;
- – debitare nejustificată a fondurilor din cont;
- – nerespectarea de către instituția de credit a ordinelor clientului de a transfera fonduri din contul său bancar sau de a emite numerar din cont;
- – executarea necorespunzătoare a documentelor de decontare.
- Prevederile acestui alineat au fost recunoscute prin Rezoluția Curții Constituționale a Federației Ruse din 23 decembrie 1997 nr. 21-P ca necorespunzătoare Constituției Federației Ruse, deoarece anularea obligatorie a documentelor de plată care prevăd plăți către bugetul şi fondurile extrabugetare au însemnat doar încasarea datoriilor la aceste plăţi pe baza unor instrucţiuni de la organele fiscale cu caracter incontestabil. În conformitate cu partea 3 a art. 79 din Legea constituțională federală din 21 iulie 1994 nr. 1-FKZ „Cu privire la Curtea Constituțională a Federației Ruse”, actele sau dispozițiile lor individuale recunoscute ca neconstituționale își pierd forța. Prin urmare, legile federale privind bugetul Federației Ruse din 26 martie 1998 nr. 42-FZ (articolul 17), din 22 februarie 1999 nr. 36-FZ (articolul 23), din 31 decembrie 1999 nr. 227- FZ (articolul 35), din 30 decembrie 1999 .2001 nr. 194-FZ (articolul 37), din data de 24 decembrie 2002 nr. 176-FZ (articolul 32), din data de 23 decembrie 2003 nr. 186-FZ (art. 31), din 23 decembrie 2004 Nr. 173-Φ3 (art. 26), din 26 decembrie 2005 Nr. 189-FZ (art. 26), din 19 decembrie 2006 Nr. 238-ΦZ (art. 29), din iulie 24, 2007 Nr. 198-FZ (art. 5), din 24 noiembrie 2008 Nr. 204-FZ (art. 5), din 2 decembrie 2009 Nr. 308-ΦZ (art. 5) și din 13 decembrie 2010 Xa 35 -ΦZ (Articolul 5)) a stabilit că înainte de a se face modificări în conformitate cu decizia Curții Constituționale a Federației Ruse la paragraful 2 al art. 855 din Codul civil, dacă în contul contribuabilului nu există fonduri suficiente pentru a îndeplini toate cerințele care i-au fost prezentate, anularea fondurilor conform documentelor de decontare care prevăd plăți către bugetele sistemului bugetar al Federației Ruse, ca precum și transferul sau emiterea de fonduri pentru decontarea salariilor cu persoanele care lucrează în baza unui contract de muncă, se efectuează în ordinea calendaristică de primire a documentelor specificate după transferul plăților efectuate în conformitate cu articolul specificat din Codul civil în locul întâi și al doilea.
- Totodată, art. 46 din Codul fiscal prevede în mod direct o procedură incontestabilă pentru colectarea amenzilor și penalităților din fonduri aflate în conturile unui contribuabil (plătitor de taxe) - o organizație, un antreprenor individual sau agent fiscal al unei organizații, un antreprenor individual în bănci , care indică nerespectarea poziției Curții Constituționale a Federației Ruse.
- Forma deciziei autorității vamale de a colecta fonduri într-o manieră incontestabilă a fost aprobată prin Ordinul Serviciului Vamal Federal al Rusiei din 30 decembrie 2010 nr. 2714.
- Un cont bancar, după cum sa menționat deja, este o condiție prealabilă pentru plățile fără numerar. Prin urmare, un cont bancar este deschis în principal pentru a permite efectuarea anumitor tranzacții pe acesta. În legătură cu aceste operațiuni, mai multe aspecte par semnificative din perspectivă juridică. Prima este libertatea de voință a clientului și regulile pentru efectuarea tranzacțiilor de către bancă.
Legislația și practica bancară stabilesc formele de implementare a acestei libertăți, cerințele pentru executarea ordinelor unui client bancar, regulile și procedura de executare a acestora de către bancă. În același timp, regulile pentru efectuarea tranzacțiilor în cont sunt dezvoltate atât la nivel legislativ (de exemplu, capitolul 46 din Codul civil al Federației Ruse a reprodus în mare măsură cerințele pentru formularele de plată), cât și la nivel de obicei bancar, precum și la nivelul unui acord specific. Ultimul nivel, însă, nu poate fi implementat decât în limitele prevăzute de lege.
De asemenea, este necesar să se țină cont de existența unor reguli pentru efectuarea efectivă a tranzacțiilor pe conturi. Ele sunt stabilite prin Regulile de conduită contabilitateși raportarea în instituțiile băncilor din URSS, aprobate de Banca de Stat a URSS și care operează pe teritoriul Federației Ruse, astfel cum a fost modificată la 31 august 1990. Pentru a asigura unitatea și standardizarea operațiunilor bancare, precum și comparabilitatea rezultatelor afacerii, prezentele Reguli stabilesc că la deschiderea conturilor pentru clienți fiecărui client i se atribuie un număr de serie, care este apoi folosit pentru numerotarea tuturor conturilor personale. Pentru aceste conturi personale sunt stabilite și formulare și proceduri speciale de lucru cu aceștia. În special. Regulile stabilesc procedura de desfășurare a tranzacțiilor pe astfel de conturi, întocmirea materialelor contabile sintetice pe baza documentelor contabile analitice, care sunt jurnalele de numerar și contabile, cardurile de rezumat, fișele de cec și rulaj și soldurile zilnice. Acest act de reglementare reglementează în detaliu procedura de furnizare a extraselor și duplicatele acestora cu privire la tranzacțiile din cont.
Toate operațiunile efectuate pe cont pot fi împărțite în:
- operațiuni de decontare constând în debitarea banilor din cont și creditarea acestora în cont în numele clientului sau al contrapărților acestuia, în care banca îndeplinește o funcție de intermediar și pentru care legea stabilește termene generale, precum și regulile de implementare a acestora;
- operațiuni care implementează drepturi și obligații în temeiul unui acord de cont bancar, de ex. decontări reciproce între bancă și client, care sunt reglementate în principal prin acord.
Încasările pot fi fără numerar de la contrapărțile clientului sau în numerar prin depunerea încasărilor la casierie. Adesea, prima prioritate este acordată pentru rambursarea unui astfel de împrumut, care nu este conform legii, dar în rest nu stimulează împrumutul. Termenul împrumutului se calculează din momentul efectuării plății.
Descoperire de cont, adică Un împrumut bancar pentru efectuarea plăților nu este o caracteristică obligatorie a niciunui contract de cont bancar. Condiția de creditare a contului trebuie stabilită printr-un acord specific între bancă și client. Această condiție poate fi inclusă în contract în prealabil. Împrumutul se acordă la nevoie, de ex. dacă devine necesară efectuarea unei plăți parțiale sau integrale și nu există bani în cont. Termenul creditului se calculează din momentul efectuării plății și până la rambursarea datoriilor clientului.
Acordul ar trebui să stabilească atât termenul limită pentru împrumut, cât și dobândă pentru împrumutul acordat. Uneori, un astfel de tarif, termen și alte condiții sunt prevăzute de reglementări. De exemplu, în ceea ce privește contul corespondent al băncilor comerciale la Banca Rusiei, se stabilește că:
- Creditul în contul corespondent este oferit în sumă care nu depășește 25% din fonduri banca comerciala transferat la fondul de rezervă obligatoriu;
- termenul împrumutului nu poate depăși șapte zile;
- pentru utilizarea împrumutului specificat, se percepe o rată a dobânzii de 1,2 ori rata de actualizare a Băncii Centrale.
- Operațiunile de deservire a contului bancar al clientului sunt efectuate de către bancă ținând cont de anumite cerințe legale. Articolul 849 din Codul civil al Federației Ruse a stabilit calendarul tranzacțiilor în cont. Aceste termene sunt stabilite pentru două tipuri de operațiuni. În primul rând, vorbim despre creditarea contului clientului cu banii care i-au venit de la contrapărțile sale. Acești bani sunt creditați mai întâi în contul de corespondent al băncii. Perioada de creditare a acestora în contul clientului începe din momentul în care banca a aflat că banii îi aparțin clientului, adică. din momentul primirii documentului de plata care confirma plata. Această perioadă este de o zi și poate fi schimbată într-o direcție sau alta doar prin acord.
În continuare, ar trebui să acordați atenție faptului că calculul termenelor este determinat de momentul primirii documentelor de plată, care pot fi ordine de plată, comenzi-cereri etc. Un astfel de document nu include ordinele de plată consolidate, extrasele din conturile corespondente etc. În cazurile în care serviciul pentru clienți se realizează prin mijloace electronice, termenii pot fi calculati într-un mod diferit, dacă acest lucru este prevăzut în mod expres în contract. Dacă nu există o astfel de condiție, termenele vor fi calculate din momentul primirii documentelor scrise.
Banca este obligată să crediteze fondurile primite în contul clientului fără mai târziu în cursul zilei, urmând ziua în care banca primește documentul de plată corespunzător, cu excepția cazului în care în contract sunt prevăzute perioade mai scurte. Banca este obligată să emită și să transfere bani din contul clientului cel târziu în ziua următoare primirii de către bancă a documentului de plată corespunzător.
Atunci când stabiliți acești termeni, trebuie să aveți în vedere că în practica bancară conceptul de „zi” înseamnă nu o zi calendaristică, ci o zi operațională, de exemplu. ziua de lucru a băncii sau, mai precis, partea din programul de lucru al băncii în care documentele de plată sunt notificate la o anumită dată. În conformitate cu regulile și obiceiurile bancare, ziua de funcționare se încheie de obicei cu două ore înainte de închiderea băncii, iar toate documentele de plată primite după aceasta sunt executate a doua zi. Unele bănci practică termene mai scurte, de exemplu, până la 15 ore, cu aceleași consecințe.
În unele cazuri, sunt stabilite alte termene. Astfel, acordul dintre Surgutneftegazbank și Siberian Trade Bank privind deschiderea și menținerea unui cont corespondent prevede că perioada de realizare a operațiunii nu poate depăși 24 de ore din momentul primirii unui ordin de plată executat corespunzător. Este clar că la trimiterea unui document de plată
1
dar în anumite momente această perioadă va fi mai scurtă de o zi. Pentru contul de corespondent al unei bănci, dacă există fonduri insuficiente pentru a efectua toate operațiunile, Regulamentul privind procedura de efectuare a operațiunilor de anulare a fondurilor din conturile corespondente ale organizațiilor de credit, aprobat de Banca Rusiei la 1 martie 1996, stabilește că documentele primite înainte de ora 11 sunt prezentate la plată la aceeași zi, după - în următoarea zi lucrătoare.
- După cum sa menționat mai sus, un acord de cont bancar este considerat compensat, dacă nu se prevede altfel. În acest sens, se pune întrebarea cu privire la formele și modalitățile de decontare reciprocă între client și bancă ca tranzacții în cont. Clientul plătește cheltuielile băncii pentru tranzacțiile în cont, de obicei la sfârșitul fiecărui trimestru. În același mod, banca plătește clientului dobândă pentru utilizarea fondurilor din cont. În acest caz, se determină soldul mediu zilnic al contului în timpul trimestrului și se calculează dobânda. Dacă nu sunt stabilite în acord, se consideră că ar trebui să fie egale cu dobânda la depozitele la vedere plătite de această bancă (articolul 852 din Codul civil al Federației Ruse).
În acest sens, se pune întrebarea cu privire la posibilitatea compensării creanțelor asupra altor obligații ale băncii și ale clientului acesteia. În acest sens, lista obligațiilor pentru care se poate efectua compensarea trebuie considerată exhaustivă și anume stabilită prin lege. Poate fi aplicat altor obligații bancare reguli generale privind încetarea obligațiilor prin compensare.
Compensarea creanțelor reconvenționale se efectuează de către bancă. Banca este obligata sa informeze clientul cu privire la compensarea efectuata in modul si in termenele stabilite fie prin contract, cel mai adesea la furnizarea extraselor sau schimbul de informatii, fie prin practica bancara.
- Pentru efectuarea tranzacțiilor în cont, starea contului, adică, este esențială, așa cum nu este greu de văzut. prezența banilor pe el. În funcție de disponibilitatea banilor, se stabilește ordinea tranzacțiilor în cont. Este oferit pentru două opțiuni:
- în primul caz, când sunt bani în cont, toate operațiunile sunt efectuate în ordine calendaristică, adică. pe măsură ce plata devine scadentă sau se primește un document de plată;
- a doua opțiune este oferită pentru acele cazuri în care nu există bani în cont sau nu sunt suficienți bani pentru a plăti toate cererile primite într-o singură zi.
- în primul rând, scăderile se efectuează conform documentelor executive care prevăd transferul sau emiterea de fonduri din cont pentru a satisface cererile de despăgubire pentru prejudiciul cauzat vieții și sănătății, precum și cererile de încasare a pensiei alimentare;
- în al doilea rând, anulările se efectuează conform documentelor executive care prevăd transferul sau emiterea de fonduri pentru decontări pentru plata indemnizației de concediere și a salariilor cu persoanele care lucrează în baza unui contract de muncă, inclusiv în baza unui contract, pentru plata unei remunerații în temeiul unui autor. acord;
- în al treilea rând, se efectuează anulări pentru documentele de plată care prevăd transferul sau emiterea de fonduri pentru decontarea salariilor cu persoanele care lucrează în baza unui contract de muncă (contract), precum și pentru contribuțiile la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse și populația Fondului de stat pentru ocuparea forței de muncă din Federația Rusă;
- la a patra tură se efectuează scăderi pe documentele de plată care prevăd plăți la buget și fonduri extrabugetare, deduceri la care nu sunt prevăzute la a treia tură;
- în al cincilea rând, se efectuează radieri conform documentelor executive care prevăd satisfacerea altor creanțe bănești;
Toate anulările legate de o singură coadă se fac în ordinea calendarului. Dacă nu există suficienți bani pentru a satisface creanțele care au venit scadente într-o zi, acestea trebuie să fie satisfăcute în ordinea în care sunt enumerate în lege (articolul 855 din Codul civil al Federației Ruse).
Este ușor de observat că acest articol este o normă de drept public menită să cântărească cerințele diferitelor subiecte și să le atribuie un anumit indice. În acest caz, legiuitorul s-a ghidat după două criterii - esența cerinței, conform căreia pensia alimentară și creanțele de muncă au primit prioritate față de plățile către buget, precum și prezența unei hotărâri judecătorești de încasare a sumelor corespunzătoare, în funcție de care creanțe de aceeași natură sunt atribuite unor cozi diferite (de exemplu, a cincea și a șasea etapă).
Aplicarea acestui articol este asociată cu rezolvarea unei probleme importante - determinarea motivelor lipsei de bani în cont. În practică, uneori, lipsa banilor în cont nu înseamnă că clientul nu are bani în principiu. În primul rând, el poate avea bani în alte conturi, cum ar fi conturile de schimb valutar. În al doilea rând, o parte din bani, conform practicii curente, pot fi acumulate în conturi de împrumut.
În acest sens, este interesant disputa care a apărut între JSCB „Vyatka-Bank” și Serviciul Fiscal de Stat pentru orașul Kirovo-Chepetsk. Regiunea Kirov. Banca a creditat fondurile primite de la debitorii clienților săi, ocolind conturile curente, în conturi de împrumut pentru a rambursa datoria pe propriile împrumuturi. Totodată, ordinele de plată de la clienți pentru transferul impozitelor la buget au fost trecute ca neîndeplinite pe conturile de decontare. Serviciul fiscal a considerat astfel de acțiuni ale băncii ca fiind ilegale și vizează nerespectarea ordinii de plată și întârzierea executării de către bancă a ordinelor contribuabililor. Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, printr-o rezoluție din 4 februarie 1997, a confirmat legalitatea concluziilor serviciului fiscal1.
Ținând cont de cele de mai sus, trebuie să sublinieze încă o dată inadmisibilitatea oricăror interpretări departamentale privind neaplicarea acestei norme la anumite specii raporturile juridice, de exemplu, impozitul. Ordinea analizată există tocmai pentru a armoniza cerințele diferitelor industrii, întrucât în cadrul fiecărei industrii nu există criterii obiective de evaluare a propriei sale importanțe. Un alt lucru este că norma în sine este deplasată, întrucât, fiind drept public, este cuprinsă în actul normativ de reglementare a raporturilor de drept privat. În scrisoarea menționată a Băncii Centrale a Federației Ruse, Ministerului Finanțelor al Federației Ruse și Serviciului Fiscal de Stat al Federației Ruse, s-a încercat să se dovedească că plățile de impozite în conformitate cu art. 855 nu se aplică.
Styufeeva Irina Viktorovna, avocat.
În conformitate cu art. 848 din Codul civil al Federației Ruse „banca este obligată să efectueze pentru client operațiunile prevăzute pentru conturile de acest tip de lege, regulile bancare stabilite în conformitate cu aceasta și obiceiurile de afaceri aplicate în practica bancară, dacă nu este altfel. prevăzute de contractul de cont bancar.”
Până în prezent, nu există o definiție oficială a operațiunilor bancare. MM. Agarkov definește operațiunile bancare ca fiind „tranzacții, a căror execuție este subiectul direct al activităților băncii, cum ar fi, de exemplu, acceptarea depozitelor, contabilizarea facturilor, transferurilor etc.”.<1>.
<1>Agarkov A.A. Fundamentele dreptului bancar. Doctrina valorilor mobiliare. M.: Editura BEK, 1994.
În conformitate cu art. 5 din Legea federală „Cu privire la bănci și activități bancare” operațiunile bancare includ: atragerea de fonduri de la persoane fizice și juridice în depozite (la cerere și pentru o anumită perioadă); plasarea acestor fonduri strânse în nume propriu și pe cheltuiala dumneavoastră; deschiderea si mentinerea conturilor bancare pentru persoane fizice si juridice; efectuarea decontărilor în numele persoanelor fizice și juridice, inclusiv băncilor corespondente, pe conturile lor bancare; colectare de fonduri, facturi, documente de plată și decontare și servicii de numerar pentru persoane fizice și juridice; cumpărarea și vânzarea de valută străină sub formă de numerar și fără numerar; atragerea zăcămintelor și plasarea metalelor prețioase; emiterea de garantii bancare; efectuarea de transferuri de bani în numele persoanelor fizice fără a deschide conturi bancare (cu excepția transferurilor poștale).
Lista de mai sus este exhaustivă. Cu toate acestea, pentru instituțiile de credit, această listă a fost extinsă de către legiuitor, permițându-le să efectueze următoarele tranzacții: administrarea fiduciară a fondurilor și a altor proprietăți în baza convențiilor cu persoane fizice și juridice; efectuarea de tranzacţii cu metale preţioase şi pietre pretioaseîn conformitate cu legislația Federației Ruse; inchirierea persoanelor fizice si juridice spatii speciale sau seifuri amplasate in acestea pentru depozitarea documentelor si valorilor; operațiuni de leasing; furnizarea de servicii de consultanță și informare etc. Instituția de credit are dreptul de a efectua alte tranzacții în conformitate cu legislația Federației Ruse.
În conformitate cu art. 46 Legea federală din 10 iulie 2002 N 86-FZ „Cu privire la Banca Centrală a Federației Ruse (Banca Rusiei)” Banca Rusiei are dreptul de a efectua următoarele operațiuni bancare și tranzacții cu organizații de credit ruse și străine, Guvernul Federației Ruse să atingă obiectivele prevăzute de această lege federală: cumpărarea și vânzarea guvernului valori mobiliare pe piata deschisa; cumpără și vinde valută străină, precum și documente de plată și obligații exprimate în valută străină emise de organizațiile de credit rusești și străine; cumpără, depozitează, vinde metale prețioase și alte tipuri de active valutare; efectuează operațiuni de decontare, numerar și depozit, acceptă valori mobiliare și alte active pentru depozitare și administrare; deschideți conturi în instituțiile de credit ruse și străine de pe teritoriul Federației Ruse și pe teritoriile statelor străine; efectuează alte operațiuni și tranzacții bancare în nume propriu, în conformitate cu obiceiurile de afaceri acceptate în practica bancară internațională. Legiuitorul nu epuizează lista operațiunilor bancare pentru Banca Rusiei și îi permite acesteia să efectueze operațiuni și tranzacții bancare neprevăzute de lege, dar prevăzute de obiceiurile de afaceri acceptate în practica bancară internațională.
În știință, unii autori separă operațiunile bancare într-un mod diferit. De exemplu, O.M. Oleinik<2>Toate operațiunile bancare sunt împărțite în operațiuni care implementează drepturile și obligațiile din contractul de cont bancar (plăți reciproce între bancă și client) și operațiuni de decontare (debitarea și creditarea banilor în cont în numele clientului sau a contrapărților acestuia), în care banca îndeplineşte o funcţie de intermediar.
<2>
În art. 849 din Codul civil al Federației Ruse stabilește termene limită pentru efectuarea tranzacțiilor în cont. Astfel, banca este obligată să crediteze fondurile primite în contul clientului cel târziu în ziua următoare zilei în care banca primește documentul de plată corespunzător, cu excepția cazului în care contractul de cont bancar prevede o perioadă mai scurtă. Banca este obligată să emită sau să transfere fonduri din contul clientului prin ordinul clientului cel târziu în ziua următoare zilei în care banca primește documentul de plată relevant, cu excepția cazului în care sunt prevăzute alte termene de lege, regulile bancare emise în conformitate cu aceasta. sau un contract de cont bancar. Astfel, părțile la un acord de cont bancar pot prevedea și alte condiții pentru efectuarea operațiunilor bancare pe cont deschis.
În virtutea paragrafului 1 al art. 854 din Codul civil al Federației Ruse, fondurile sunt debitate din cont de către bancă pe baza comenzii clientului. Persoanele ale căror drepturi sunt certificate de către client prin prezentarea la documentele bancare prevăzute de lege, a regulilor bancare stabilite în conformitate cu aceasta și a contractului de cont bancar (clauza 1 a articolului 847 din Codul civil al Federației Ruse) pot acționa asupra în numele clientului să dispună de fonduri din cont. De regulă, un document care atestă dreptul unei persoane de a administra fonduri este un card cu semnături eșantion și o amprentă a sigiliului clientului, care este certificat fie de un organism superior al persoanei juridice (dacă există), fie de un notar. În plus, banca are dreptul de a solicita clientului să depună și alte documente, de exemplu, o împuternicire, un protocol sau un ordin de numire a persoanelor autorizate să semneze documentele de plată, pentru a evita cazurile de debitare ilegală. de fonduri din contul clientului<3>.
<3>Rezoluția Curții Federale de Arbitraj a Districtului Moscova din 26 iunie 2007, 2 iulie 2007 N KG-A40/6008-07 în cazul N A40-41508/06-46-323 // Documentul nu a fost publicat oficial. Vezi sistemul de referință legal.
Legiuitorul a stabilit că clientul poate da un ordin băncii să radieze fonduri din cont la cererea terților, inclusiv cele legate de îndeplinirea de către client a obligațiilor sale față de aceste persoane (clauza 2 din art. 847 din Codul civil). Codul Federației Ruse). Banca acceptă aceste ordine cu condiția să conțină în scris datele necesare care să permită, la prezentarea cererii corespunzătoare, identificarea persoanei îndreptățite să o depună. În acest caz, este necesar să se țină cont de recomandările Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, care în scrisoarea sa nr. C-13/OP-167 din 20 mai 1993<4>indică faptul că într-o scrisoare adresată băncii, sau în textul contractului de cont bancar, trebuie să se indice care creditor are dreptul de a anula sume de la debitor fără acceptare și pentru ce produse (bunuri, servicii prestate, lucrări efectuate). , etc.). În aceste cazuri, banca plătitorului, atunci când decide asupra dreptului creditorului de a anula indiscutabil fondurile de la debitor, trebuie să se ghideze după scrisoarea specificată a plătitorului sau un acord încheiat cu banca.
<4>Scrisoare de informare a Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 20 mai 1993 N C-13/OP-167 „Cu privire la recomandările individuale adoptate la reuniuni privind practica arbitrajului judiciar” // Buletinul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse. 1993. N 6.
În funcție de ansamblul operațiunilor bancare standard pe care o instituție de credit este obligată să le efectueze asupra contului bancar aflat în deschidere, se disting conturi generale sau universale care permit efectuarea operațiunilor oricărui client al băncii și sunt limitate doar de competența acestuia și de regulile de desfășurare. efectuarea de operațiuni specifice (decontare, cont curent (ruble, valută)), precum și conturi țintă sau speciale (buget, investiții etc.), sugerând utilizarea intenționată a banilor și prezența unei entități care controlează această utilizare.
În conformitate cu art. 30 din Legea federală „Cu privire la bănci și activități bancare”, clienții au dreptul de a deschide numărul de conturi de decontare, depozit și alte conturi de care au nevoie în orice valută în bănci cu acordul lor, cu excepția cazului în care legea federală prevede altfel.
Contul curent este destinat efectuarii de plati aferente activitatilor comerciale. Acest cont este utilizat pentru a efectua toate operațiunile legate de vânzarea mărfurilor, asigurarea producției, producția și alte cheltuieli ale acestora. Veniturile sunt creditate în aceste conturi și fondurile sunt debitate din acestea pentru emitere. salariile angajați, plata costului bunurilor achiziționate, serviciilor, diverselor taxe și taxe etc. Conturi curente sunt deschise și pentru majoritatea organizațiilor non-profit - fundații, asociații, cooperative de consum, instituții etc. Conturi curente pot fi deschise și pentru sucursale și reprezentanțe ale unei persoane juridice la solicitarea acesteia din urmă, dacă desfășoară activități comerciale.
Conceptul de „cont curent” este dat în prezent doar în raport cu persoanele fizice. Astfel, în conformitate cu clauza 1.1.1 din Regulamentul „Cu privire la procedura de efectuare a plăților fără numerar de către persoanele fizice din Federația Rusă” (aprobat de Banca Centrală a Federației Ruse 01.04.2003 N 222-P), un curent contul unei persoane fizice este înțeles ca un cont bancar deschis pentru o persoană fizică într-o bancă pe baza unui acord de cont bancar care prevede tranzacții de decontare care nu sunt legate de activități comerciale<5>.
<5>Reglementări „Cu privire la procedura de efectuare a plăților fără numerar de către persoane fizice din Federația Rusă” (aprobat de Banca Centrală a Federației Ruse 01.04.2003 N 222-P) // Buletinul Băncii Rusiei. 05/08/2003. N 24.
De exemplu, O.M. Prin cont curent, Oleynik înțelege conturile de finanțare ale persoanelor juridice non-profit, reprezentanțelor și diviziilor structurale care nu desfășoară activități antreprenoriale. Ea mai indică faptul că contul curent este destinat stocării banilor și finanțării direcționate a proprietarului său, tranzacțiilor de decontare<6>.
<6>Drept civil. Partea a doua. Manual / Sub redactia generala. A.G. Kalpina. M.: Yurist, 2001.
Modul de cont curent (rubla, valuta) presupune limitarea gamei de tranzactii efectuate, dar nu este asociat cu o utilizare strict destinata. Prin urmare, acestea sunt deschise în ruble, de regulă, sucursalelor și reprezentanțelor persoanelor juridice, deoarece în acest caz volumul tranzacțiilor în cont este determinat de persoana juridică care le-a creat, în funcție de competențele care le sunt acordate. Conturi curente în valută sunt deschise clienților pentru a efectua plăți în valută. Tranzacțiile în astfel de conturi sunt efectuate ținând cont de cerințele legislației valutare.
În conformitate cu clauza 2.4 din Instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse din 14 septembrie 2006 N 28-I „La deschiderea și închiderea conturilor bancare, conturi de depozit”<7>conturile bugetare sunt deschise în cazurile stabilite de legislația Federației Ruse, persoanelor care efectuează tranzacții cu fonduri bugetare la toate nivelurile sistemului bugetar al Federației Ruse și fondurilor extrabugetare de stat ale Federației Ruse. Conturile bugetare sunt deschise persoanelor juridice atunci când le sunt alocate fonduri din bugete de diferite niveluri pentru anumite tipuri activități. Forma de acordare a fondurilor poate fi subvenții, subvenții, subvenții și alte tipuri de credite și finanțări guvernamentale, dacă nu se realizează prin creditarea de bani într-un cont curent sau curent.
<7>Instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse din 14 septembrie 2006 N 28-I „Cu privire la deschiderea și închiderea conturilor bancare, a conturilor de depozit” // Buletinul Băncii Rusiei. 25.10.2006. N 57.
Nu putem ignora conturile bancare, care sunt și ele unul dintre tipurile de conturi și se numesc conturi de corespondent. În conformitate cu Regulamentul „Cu privire la rezervele obligatorii ale instituțiilor de credit” (aprobat de Banca Centrală a Federației Ruse la 29 martie 2004 N 255-P), un cont de corespondent este un cont bancar deschis de o instituție de credit într-o divizie a rețeaua de decontare a Băncii Rusiei la locația sediului central pe baza unui acord de cont corespondent<8>. În virtutea clauzei 2.5 din Instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse din 14 septembrie 2006 N 28-I „La deschiderea și închiderea conturilor bancare, conturi de depozit”, se deschid conturi corespondente instituțiilor de credit pentru a efectua decontări interbancare ( atât pentru obligaţiile lor cât şi pentru obligaţiile clienţilor lor). Fiecare instituție de credit trebuie să aibă un cont de corespondent în ruble la Banca Rusiei. Deservirea conturilor de corespondent în valută străină este efectuată de instituțiile de credit dacă au o licență valutară de la Banca Rusiei. Banca Rusiei, la rândul său, deschide conturi de corespondent în valută străină.
<8>Reglementări privind rezervele obligatorii ale instituțiilor de credit (aprobate de Banca Centrală a Federației Ruse la 29 martie 2004 N 255-P) // Buletinul Băncii Rusiei. 30.04.2004. N 25.
Conturile de încredere (speciale) necesită utilizarea strict direcționată a fondurilor și prezența unei entități care controlează această utilizare. Acestea includ conturi pentru decontări pentru activități legate de gestionarea trustului, conturi bancare speciale ale rezidenților în valută străină și ale nerezidenților în moneda Federației Ruse, conturi speciale de brokeraj etc. De exemplu, conturi pentru decontări pentru activități legate de gestionarea trustului sunt deschise pentru organizațiile de credit de către administratori. Pentru decontările în ruble, aceste conturi sunt deschise în instituțiile Băncii Rusiei la locul deschiderii contului de corespondent (subcorespondent) al organizației de credit (filiala), iar pentru decontări în valută străină - în alte bănci autorizate (clauza 1 al articolului 1018 din Codul civil al Federației Ruse, clauza 4.4 din Instrucțiunile „Cu privire la procedura de efectuare a operațiunilor de gestionare a încrederii și contabilizarea acestor operațiuni de către instituțiile de credit ale Federației Ruse”<9>).
<9>Ordinul Băncii Centrale a Federației Ruse din 07.02.1997 N 02-287 „Cu privire la aprobarea Instrucțiunii „Cu privire la procedura de efectuare a operațiunilor de gestionare a încrederii și contabilizarea acestor operațiuni de către instituțiile de credit ale Federației Ruse” // Buletinul Băncii Rusiei 07/08/1997.
Astfel, părțile la un acord de cont bancar pot alege unul dintre tipurile de conturi stabilite în funcție de prezența combinației caracteristicilor de mai sus. În acest caz, părțile la acord pot exclude din gama de servicii prestate anumite operațiuni efectuate de o instituție de credit (articolul 848 din Codul civil al Federației Ruse).
În ceea ce privește reglementarea legală a conturilor menționate mai sus, capitolul 45 din Codul civil al Federației Ruse se aplică în întregime conturilor generale (universale). Regulile acestui capitol se aplică conturilor corespondente și altor conturi ale organizațiilor de credit, cu excepția cazului în care legea prevede altfel, alte acte juridice sau reguli bancare stabilite în conformitate cu acestea (articolul 860 din Codul civil al Federației Ruse). Aceste reguli se aplică conturilor în valută ținând cont de specificul stabilit de Legea federală „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar” (clauza 3 a articolului 317 din Codul civil al Federației Ruse). Pe conturile țintă (speciale), se efectuează numai operațiunile prevăzute de scopul lor. Dispozițiile capitolului 45 din Codul civil al Federației Ruse le pot fi aplicate numai dacă acest lucru nu implică o încălcare a principiului utilizării intenționate a fondurilor.
Băncile comerciale.
ATM-uri stradale.
Băncile și alte organizații de credit își deschid conturi între ele pentru a efectua plăți în țară.
Corespondenții.
Stabilirea regulilor, termenilor și standardelor pentru implementarea plăților fără numerar, coordonarea, reglementarea și autorizarea organizării sistemelor de decontare sunt încredințate:
Banca Centrală a Federației Ruse.
Se deschid conturi bancare corespondente:
Pe baza acordurilor interbancare.
Pentru serviciile de decontare, relația dintre bancă și client este:
Contract de cont bancar.
Plățile fără numerar se efectuează:
Pe baza documentelor de decontare în forma stabilită și cu respectarea fluxului documentar corespunzător.
În prezent, cea mai comună formă de plăți fără numerar în Rusia sunt:
C. Ordine de plată.
Se bazează pe un ordin de la întreprindere către banca de servicii de a transfera o anumită sumă din contul acesteia în contul destinatarului fondurilor.
Ordin de plata
Ordinele de plată sunt valabile pentru... zile.
În funcție de acordul părților la tranzacție, ordinele de plată pot fi:
Urgent, devreme și amânat.
Ordinele de plată urgente pot fi utilizate:
Pentru plăți în avans, expediere de mărfuri și plăți parțiale pentru tranzacții mari.
Forma de calcul este tranzactie bancara, prin care banca emitenta, in numele si pe cheltuiala clientului, pe baza documentelor de plata, desfasoara actiuni de primire a platii de la platitor.
Colectare
Dezavantajul formei de plată a scrisorii de credit este:
Încetinirea cifrei de afaceri comerciale, deturnarea fondurilor cumpărătorilor din circulația economică pe durata acreditivului.
Acesta este un ordin scris de la o instituție de credit la alta de a plăti o anumită sumă unei persoane fizice sau persoană juridică la indeplinirea conditiilor specificate in comanda.
Acreditiv
O scrisoare de credit deschisă la o bancă executantă prin acordarea acesteia dreptului de a șterge întreaga sumă a acreditivului din contul băncii emitente deținute de aceasta se numește:
Necomercial.
Cu un formular de plată cu scrisoare de credit, produsele sunt plătite pentru:
La primirea de către cumpărător.
O scrisoare de credit care poate fi modificată sau anulată de către banca emitentă fără acordul prealabil cu furnizorul se numește:
Revizuabil.
Forma de plată presupune că plătitorul instruiește banca care îl deservește să plătească obiectele de inventar la locația destinatarului fondurilor pe cheltuiala fondurilor depuse anterior în cont, sau în baza unei garanții bancare, în condițiile stipulate de plătitor.
A. Scrisoare de credit.
O scrisoare de credit care nu poate fi modificată sau anulată fără acordul furnizorului în favoarea căruia a fost deschisă este considerată:
Irevocabil.
Plata din scrisoare de credit in numerar:
Nu este permis.
Particularitatea circulației scrisorilor de credit în Rusia este că acestea:
Acestea pot fi utilizate pentru decontări cu un singur furnizor și nu pot fi transmise.
Perioada de valabilitate și procedura de plată a unei acreditive sunt stabilite:
Acord între plătitor și furnizor.
Avantajul formei de plată a scrisorii de credit este:
Oferirea garanției de plată pentru furnizorul produsului.
Acreditivele, la deschiderea cărora banca emitentă transferă fondurile proprii ale plătitorului sau îi acordă acestuia un împrumut la dispoziția băncii furnizoare (băncii executante) pe toată durata obligațiilor băncii emitente, se numesc:
Acoperit.
Plătitorul are dreptul de a refuza plata folosind un formular de plată cu scrisoare de credit dacă:
Au fost constatate încălcări ale termenilor contractului.
Cecurile pot fi folosite:
Persoane fizice și juridice.
Forma formularelor carnetului de cecuri este determinată de:
Banca Centrală a Federației Ruse.
Cecul trebuie prezentat pentru plată la bancă în termen 10 zile.
Un cec emis de o bancă rusă poate fi circulat în următoarele teritorii:
Doar Rusia.
Decontari prin controale intre persoane fizice:
Permis dacă cecurile sunt personale.
Un carnet de cecuri poate fi emis de o bancă fără a depune fonduri în contul clientului dacă clienții sunt:
Entități comerciale cu o poziție financiară stabilă și disciplină stabilă de plată.
Acceptarea cecurilor pentru depozitele cetățenilor în conturile lor personale:
Permis.
Băncile onorează cecurile clienților:
Din contul său special separat.
Un client bancar poate emite cecuri:
Pentru orice sumă din fondurile depuse în bancă.
Un cec, a cărui plată se face numai în favoarea persoanei indicate în cec, se numește:
Numit.
Băncile efectuează tranzacții pe conturile clienților pe baza:
Documentele de decontare.
Purtător.
Cecurile nu sunt transferabile.
Personalizat.
Următoarele pot fi folosite ca documente de decontare depuse pentru compensarea creanțelor reciproce:
Orice documente de plată.
Cecurile transferate unei alte persoane prin simpla livrare se numesc:
Purtător.
Un cec, a cărui plată se face atât în favoarea persoanei indicate în cec, cât și prin ordinul acesteia către o altă persoană, se numește:
Comanda.
Permisiunea băncii de a efectua o tranzacție folosind un card bancar de plastic, generând obligația băncii de a transfera bani conform unui document de plată întocmit cu ajutorul acesteia, se numește:
Decontările între bănci din Rusia se efectuează:
Prin RCC al Băncii Rusiei, prin conturile corespondente ale băncilor și pe bază de compensare.
Cecurile transferate prin emiterea unui aviz (aviz) se numesc:
Comenzi.
Activitățile unei bănci comerciale în deservirea cardurilor de plastic se numesc:
Dobândirea.
Decontarile intre clientii aceleiasi institutii bancare se efectueaza:
Prin debitarea sau creditarea de fonduri în conturile clienților, ocolind contul de corespondent al băncii.
Un card de plastic permite proprietarului său să efectueze plăți folosind fonduri bancare, care îi pot fi furnizate într-o anumită limită stabilită de bancă.
Credit.
Calcule prin compensarea cerințelor reciproce între biciclete:
Permis fără restricții.
Formele de plată fără numerar nu includ:
Acțiuni și obligațiuni.
Stabiliți corespondența dintre metodele desemnate de transfer de cecuri și tipurile de cecuri.
Stabiliți corespondența caracteristicilor indicate cu forme specifice de plăți fără numerar.
|
Formular de plată fără numerar |
Caracteristică |
|
1. Ordine de plată |
1. Cea mai comună formă de plăți fără numerar în Rusia |
|
2. Acreditive |
2. Depunere preliminară de către plătitor de fonduri în cont pentru plata produselor |
|
3. Colectare |
3. Efectuarea de actiuni de catre banca emitenta pentru a primi plata de la platitor |
|
4. Curățare |
4. Transferul soldurilor cererilor reconventionale |
|
5. Personalizat, purtător, comandă |
Stabiliți corespondența posibilităților indicate de modificare a termenilor acreditivelor cu anumite tipuri de acreditive.
Setați corespondența dintre plățile indicate pe cec și tipurile de cecuri.
