Plătitori și neplătitori de TVA, nu vă grăbiți să refuzați facturile. Cine nu este plătitor de TVA? Organizația nu este plătitoare de TVA

Cine este obligat să plătească TVA? În primul rând, organizațiile și întreprinzătorii individuali sunt obligați să plătească TVA în cadrul sistemului general de impozitare. TVA pentru organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat. Agenti fiscali si TVA.

Organizații pe OSNO

În primul rând, organizațiile și întreprinzătorii individuali sunt obligați să plătească TVA în cadrul sistemului general de impozitare. În fiecare trimestru, astfel de companii depun rapoarte de TVA, iar din 2014 acest lucru trebuie făcut electronic prin internet. Sistemul Kontur.Extern vă ajută să faceți față acestei sarcini. Totul este simplu în Externa - doar intrați și începeți să lucrați. Externul vă va examina raportul înainte de a trimite și va indica erorile de formatare, dacă există. Chiar dacă nu sunteți la computer, sistemul vă va anunța prin SMS despre starea raportului.

Organizații care combină UTII și OSN

În cazul în care o societate combină UTII și regimul general de impozitare, veniturile pe care le primește din activități pe bază „imputată” nu sunt supuse TVA. Pentru a nu achita impozit este necesar să se țină evidențe TVA separate pentru OSN și UTII, cu respectarea următoarelor condiții:

• dacă, pentru activitățile sub UTII, o organizație sau întreprinzător individual cumpără bunuri (servicii) cu TVA, atunci valoarea TVA trebuie luată în considerare în costul acestor bunuri (inclusiv mijloace fixe și active necorporale);
• Dacă o organizație sau un antreprenor individual achiziționează bunuri (servicii) cu TVA pentru activități pe OSN, atunci valoarea TVA-ului este dedusă în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse.

Dar există unele costuri pentru care este imposibil să contabilizezi separat TVA pentru UTII și TVA pentru OSN. Astfel de costuri includ, de exemplu, chiria biroului sau facturile la utilități. În acest caz, valoarea TVA „intrată” ar trebui distribuită proporțional cu modul în care aceste bunuri (servicii) sunt utilizate în fiecare tip de activitate.

De asemenea, nu uitați să depuneți un decont de TVA și să plătiți impozit în fiecare lună, cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare.

TVA pentru organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat

Antreprenorii care utilizează sistemul simplificat de impozitare sunt scutiți de la plata unui număr de impozite: în special, organizațiile nu plătesc impozit pe profit și TVA, iar antreprenorii individuali nu plătesc impozit pe venitul personal și impozit pe proprietate. Dar există încă o serie de excepții în care SRL-urile și antreprenorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare sunt obligați să plătească TVA:

• la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse;
• dacă contribuabilul emite o factură care include TVA;
• atunci când desfășoară operațiuni în baza unui acord de activitate comună sau a unui acord de administrare a trustului de proprietate pe teritoriul Rusiei.

În aceste situații, este necesar să plătiți TVA și să depuneți o declarație de TVA.

Dacă contrapartea (furnizorul) indică în factură TVA pentru sistemul de impozitare simplificat, atunci destinatarul mărfurilor în sistemul de impozitare simplificat poate plăti în siguranță această factură, deoarece TVA în acest caz este taxa furnizorului. Un cumpărător care utilizează sistemul fiscal simplificat (indiferent de opțiunea de impozitare) nu este obligat să plătească impozit și să depună o declarație de TVA. Bunurile achiziționate cu TVA trebuie vândute fără TVA.

Organizații privind sistemul simplificat de taxe, UTII, brevet, care au emis factură către cumpărător cu TVA

Organizațiile și antreprenorii care folosesc sistemul simplificat de impozitare nu sunt obligați să plătească TVA, dar uneori se confruntă cu solicitarea unui cumpărător de a emite o factură cu TVA. Acest lucru nu este interzis, dar atunci va fi necesar să plătiți această sumă de TVA și să depuneți o declarație. Acest lucru se poate face doar electronic.

Agenții fiscali

Agenții fiscali cu TVA sunt obligați să plătească taxa pe valoarea adăugată la buget și să depună o declarație. Atribuțiile de agent fiscal pot fi îndeplinite și de companiile în regimuri speciale.

• au achiziționat bunuri (servicii) de la companii străine care nu sunt înregistrate în scopuri fiscale în Federația Rusă;
• vinde bunuri (servicii) ale companiilor străine care nu sunt înregistrate în Rusia în baza unor acorduri intermediare;
• închiriază sau cumpără proprietăți de stat;
• cumpără proprietatea unui falimentat etc. (cazurile mai puțin frecvente sunt descrise în).

Intermediarii sunt obligați să țină un jurnal al facturilor

Acei agenți și comisionari care aplică regimuri fiscale speciale și vând bunuri (servicii) unui mandant înregistrat sub OSN sunt obligați să țină un jurnal al facturilor primite și emise. Aceste jurnale trebuie depuse la fisc electronic. Raportarea în acest mod trebuie făcută cel târziu în data de 20 a lunii următoare trimestrului de raportare.

Dacă o companie lucrează în baza unor acorduri intermediare cu o companie străină care nu este înregistrată în Federația Rusă, atunci este obligată să trimită un jurnal contabil primit si a emis facturi impreuna cu declaratia de TVA in format electronic.

Pentru a vă asigura că ați depus toate rapoartele și că ați plătit toate taxele necesare, utilizați serviciul online Kontur.Extern pentru a solicita un raport oficial de reconciliere cu biroul fiscal, care va reflecta toate informațiile despre decontările dvs. reciproce, declarațiile depuse și plățile creditate către bugetul.

Sau organizații internaționale, precum și sucursalele și reprezentanțele acestora.

Clasificarea pe obiecte de impozitare

Toți contribuabilii de TVA pot fi împărțiți în două grupuri: cei care plătesc impozit pe tranzacțiile interne și atunci când importă mărfuri produse în afara Rusiei.

Operațiuni interne

Organizațiile ruse și antreprenorii individuali sunt obligați să plătească taxa pe valoarea adăugată și să raporteze despre aceasta dacă vorbim despre următoarele obiecte de impozitare:

• vânzarea de bunuri, prestarea de servicii sau efectuarea anumitor lucrări;
• transferul gratuit al drepturilor de proprietate asupra bunurilor și serviciilor;
• efectuarea de lucrări de construcție și montaj pentru nevoile proprii.

Pentru operațiunile care nu sunt vânzări (de exemplu, aportul la capitalul autorizat), la vânzarea de terenuri, exportul de bunuri și alte TVA nu se transferă.

In functie de tipul de produs, cota de TVA poate fi de 18% (implicit), 10% si 0% pentru unele bunuri preferentiale specificate in Codul Fiscal.

Import de mărfuri din străinătate

Când importați bunuri achiziționate de o companie din străinătate pe teritoriul Rusiei, va trebui să plătiți TVA la vamă. Particularitățile plății TVA în acest caz vor fi că acesta este colectat atât ca impozit obișnuit, cât și ca plată vamală.

În acest caz, plătitorii de TVA trebuie să se ghideze după normele dreptului vamal. TVA în acest caz se plătește înainte sau în momentul acceptării declarației vamale.

Aceasta înseamnă că termenele limită de plată a impozitelor diferă de cele standard.

Conform normelor Codului Fiscal actual, atunci când importați mărfuri pe teritoriul Rusiei, nu trebuie să plătiți TVA:

• dacă vorbim de bunuri din lista articolului 150 din Codul fiscal (este vorba de publicații tipărite pentru biblioteci, diamante brute, unele componente și rechizite medicale);
• în cazul importului de mărfuri de pe teritoriul Belarusului.

Organizații guvernamentale

Conform versiunii actuale a Codului Fiscal (articolul 143), organizațiile guvernamentale nu sunt enumerate ca plătitori de TVA.

Dar, în anumite condiții, instituțiile de stat/municipale sunt recunoscute ca plătitoare ale acestui impozit:

• acționează ca o entitate economică independentă și nu lucrează în numele unei persoane juridice publice;
• efectuează orice acțiuni în interesul său.

Curtea Supremă de Arbitraj aderă la această poziție.

Influența formei de proprietate asupra plății TVA

Atunci când își organizează afacerea, companiile pot alege una dintre formele de proprietate în cadrul căreia se va desfășura activitatea economică.

Principalele formate sunt LLC, OJSC și CJSC. Desigur, forma organizatorică și juridică influențează semnificativ activitățile organizației și metodele de distribuire a profiturilor între fondatori și acționari. Dar în ceea ce privește necesitatea transferului TVA la buget, forma de proprietate nu afectează scutirea de impozit sau regulile de plată a acesteia.

Toate organizațiile care sunt supuse sistemului general de impozitare, indiferent de forma lor de proprietate, sunt recunoscute ca plătitoare de TVA.

Aceștia sunt obligați să includă TVA în costul mărfurilor expediate și al serviciilor vândute și să îl transfere la buget. Dacă TVA-ul primit (primit în facturi de la parteneri) a depășit TVA-ul ieșit (facturat în favoarea clienților), atunci organizația poate să nu plătească TVA și să primească rambursarea costurilor din buget.

Formular de impozitare si TVA

Forma de impozitare afectează cel mai direct necesitatea plății TVA sau scutirea de la această taxă. Dacă o firmă nu este interesată să plătească TVA și îndeplinește condițiile de bază pentru trecerea la un regim special (în ceea ce privește profitul, efectivul mediu, ponderea altor persoane juridice etc.), atunci are dreptul să treacă la una dintre ele. .

Printre modurile speciale pe care o organizație le poate alege sunt:

• sistem simplificat de impozitare sau sistem simplificat de impozitare;
• Taxa agricola unificata – regim special pentru producatorii agricoli;
• UTII este un regim special care se aplică unei game limitate de activități (servicii casnice, transport rutier, comerț cu amănuntul, servicii de publicitate etc.).

Companiile aflate în regimuri speciale sunt scutite de la plata TVA „internă” (cu unele excepții).

Motive pentru scutire de TVA

Conform legislației fiscale, doar organizațiile de pe OSNO plătesc TVA. Dar dacă o organizație în regim special emite o factură cu TVA alocat, atunci aceasta este inclusă automat în plătitorii săi și este obligată să depună o declarație de TVA în termenul stabilit.

De asemenea, regula de scutire a organizațiilor de TVA nu se aplică operațiunilor:

• privind importul de mărfuri pe teritoriul Rusiei;
• pentru vânzarea de produse accizabile;
• în baza unui acord de activitate comună;
• în temeiul unui acord privind administrarea în încredere a proprietăților pe teritoriul Rusiei.

Totodată, în ciuda faptului că a primit calitatea de plătitor de TVA în cazurile de mai sus, societatea nu primește dreptul la compensare de TVA de la buget în regim special.

Organizațiile de pe OSNO pot primi o scutire de TVA în următoarele cazuri:

• dacă veniturile lor totale din vânzările de bunuri și servicii nu depășeau trei luni
  privind operațiunile de export;
• pentru tranzacțiile care nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare sau care nu sunt supuse TVA (articolele 149, 146 din Codul fiscal).

Sistemul de impozitare simplificat și regimul fiscal general se exclud reciproc. Aceasta înseamnă că societatea nu poate lucra simultan la sistemul de impozitare simplificat și la OSNO. Ea poate alege unul dintre aceste moduri și poate depune o notificare de trecere la un regim fiscal simplificat, sub rezerva respectării cerințelor pentru contribuabil.

Astfel, conducerea trebuie să decidă singur care variantă este mai profitabilă: lucrul cu TVA sau obținerea unei scutiri de la acesta.

Dacă cercul principal al clienților organizației sunt persoane juridice cu cifră de afaceri mare, atunci se justifică lucrul în regim general cu TVA.

Organizațiile au dreptul de a combina UTII, Taxa Agricolă Unificată și STS/OSNO în activitatea lor. Dacă o firmă combină unul dintre regimurile speciale și OSNO, atunci poate beneficia de scutire de TVA doar în raport cu veniturile din UTII sau Impozitul Agricol Unificat. În același timp, responsabilitățile ei includ menținerea înregistrărilor separate ale tranzacțiilor comerciale.

De exemplu, o organizație este angajată în producția și comerțul cu amănuntul de bunuri de uz casnic. În ceea ce privește comerțul, această activitate a fost transferată către UTII, în timp ce producția nu se încadrează în cerințele acestui regim. O companie poate primi o scutire de TVA doar în partea de tranzacționare, cu condiția menținerii unor evidențe separate ale profiturilor primite pe OSNO și UTII.

Reguli pentru antreprenorii individuali

In ce cazuri? Antreprenorii persoane fizice sunt recunoscuți ca plătitori de TVA dacă aplică regimul general de impozitare. Antreprenorii care nu au statutul de entitate juridică nu au niciun beneficiu sau concesii în ceea ce privește calculul, rata de impozitare aplicabilă sau raportarea TVA-ului.

În ce cazuri nu plătesc?

Antreprenorii nu plătesc TVA:

• pe baza veniturilor primite prin sistemul de impozitare simplificat, UTII, impozit agricol unificat sau PSN;
• cu venituri de peste 2 milioane de ruble. pe trimestru pe OSNO.

Consecințele fiscale pentru întreprinzătorii individuali în regimuri speciale apar la emiterea unei facturi cu TVA alocat.

Caracteristici pentru persoane fizice

Codul Fiscal definește drept organizații plătitoare de TVA, antreprenori și persoane care mută mărfuri peste granița uniunii vamale. Persoanele fizice nu sunt incluse în această listă, prin urmare, nu trebuie să plătească TVA sau să raporteze acest impozit.

Autoritățile fiscale pot adăuga TVA suplimentar dacă o persoană fizică a fost efectiv angajată în activitate de antreprenoriat, dar nu a luat măsuri pentru legalizarea acesteia și poate fi recunoscută ca plătitor de TVA. Nu numai că un individ se confruntă cu urmărire penală pentru afaceri ilegale, dar i se poate percepe și taxe suplimentare (inclusiv TVA), penalități și taxe de întârziere.

De exemplu, o persoană a închiriat spații pentru o lungă perioadă de timp și a primit sistematic un profit pentru aceasta. În acest caz, instanțele îl pot recunoaște drept plătitor de TVA.

Dar dacă o persoană fizică vinde spații nerezidențiale sau comerciale unei persoane juridice, aceasta nu devine plătitor de TVA.

La urma urmei, această activitate nu era de natură obișnuită, iar spațiile nu erau folosite de el pentru profit.

În desfășurarea activităților financiare și economice, una dintre taxele importante și răspândite este TVA-ul. Pentru a menține corect evidența contabilă, este necesar să înțelegem care dintre entitățile comerciale este plătitor de TVA, în ce caz să îl plătească și cine este scutit de plata acestuia.

Atât antreprenorii individuali, cât și organizațiile acționează în calitate de contribuabili de TVA în baza Codului fiscal al Federației Ruse, art. 143.

În calitate de contribuabil vor acționa în calitate de contribuabil persoane ruse, precum și persoane juridice străine și internaționale, inclusiv cele cu sucursale și reprezentanțe ale acestor organizații care au fost create pe teritoriul Federației Ruse (conform Codului Fiscal al Federației Ruse, articolul 11). organizatii.

Aceste organizații pot funcționa prin diviziile lor separate, care au fost create separat de structura principală și pe alt teritoriu, având propriile locuri de muncă pentru personal. În acest caz, organizația-mamă va acționa ca contribuabil de TVA, iar diviziile sale separate vor acționa ca reprezentant al acesteia și vor emite și vor primi facturi în numele contribuabilului.

Organele de stat (municipale), care acționează ca persoane juridice, vor acționa și ca plătitori de taxa pe valoarea adăugată pentru tranzacțiile comerciale efectuate, pentru care acționează ca entitate independentă. În același timp, nu sunt plătitori de TVA atunci când îndeplinesc funcția unei persoane juridice publice sau acționează în numele acesteia (în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse, articolul 125).

Persoanele juridice publice nu sunt incluse în plătitorii de TVA descriși în Codul fiscal al Federației Ruse, art. 143. De asemenea, pe baza rezoluției plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 33 clauza 1, din 30.05.2014, scrisorile Serviciului Fiscal Federal nr. ШС-22-3/562 din data de 13.07.2009 și Ministerul Finanțelor al Federației Ruse Nr.03-07-11/616 din 07.12.2007 .

Contribuabilii care sunt înregistrați la autoritățile fiscale ale Federației Ruse sunt obligați să calculeze și să plătească impozite, precum și să furnizeze raportări în mod independent.

Odată cu aceasta, în anumite cazuri, funcțiile de mai sus sunt atribuite agentului fiscal dacă efectuează următoarele acțiuni:

• Bunurile (servicii, lucrări) sunt achiziționate de la o persoană străină care nu este înregistrată în scopuri fiscale în Federația Rusă (conform Codului Fiscal al Federației Ruse, articolul 161, alineatele 1, 2).
• Închiriat de stat proprietate (municipală) - pe baza Codului fiscal al Federației Ruse, art. 161, paragraful 3.
• Când vindeți proprietăți confiscate, neadministrate (și alte lucruri), dacă acționați ca persoană autorizată (conform Codului Fiscal al Federației Ruse, articolul 161, alineatul 4).
• La achiziționarea proprietății guvernamentale (în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 161, clauza 3, al doilea paragraf).
• Anterior a fost: în cazul dobândirii proprietății debitorilor, precum și a drepturilor de proprietate ale organizației (falimentare) a debitorului. Această condiție era valabilă până la 1 ianuarie 2015 în momentul de față, o astfel de obligație este exclusă!
• În cazul vânzării de bunuri (servicii, lucrări și drepturi de proprietate) către persoane străine care nu sunt înregistrate în Federația Rusă în scopuri fiscale, pe baza unui acord intermediar (în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, Articolul 161, paragraful 5).
• În cazul în care, din momentul transferului dreptului de proprietate asupra navei transferate clientului de la contribuabil, înregistrarea în Registrul internațional al navelor rus nu a fost efectuată în termen de 45 de zile (conform Codului fiscal al Federației Ruse, articolul 161, clauza 6).

Citeste si:

Secțiunea 1 RSV-1 - calculul primelor de asigurare acumulate și plătite, completarea probei

Nu sunt plătitori de TVA

Cetățenii ruși (persoane fizice) și cetățenii străini nu sunt plătitori de TVA (în conformitate cu scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03-07-14/76 din 31 iulie 2012). Avocații și notarii în practică privată se califică, de asemenea, drept moratori, datorită faptului că nu sunt antreprenori individuali (în conformitate cu scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03-07-14/76 din 31 iulie 2012).

Întreprinzătorii individuali și organizațiile care aplică regimuri fiscale speciale, cum ar fi Taxa Agricolă Unificată, sistemul fiscal simplificat, UTII, Brevetul nu sunt recunoscuți ca plătitori de TVA (în baza Codului Fiscal al Federației Ruse: articolul 346.26, clauza 4, Articolul 346.1, clauza 3, articolul 346.11, clauza 2, art. 346.43, clauza 11).

Odată cu aceasta, în anumite condiții, aceste categorii de contribuabili plătesc impozit, cu condiția:

• Dacă mărfurile sunt importate pe teritoriul Federației Ruse.
• În cazul emiterii de facturi către alte organizații cu alocarea TVA-ului (Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 173, clauza 5.clauza 1).
• Dacă plătitorul acționează ca agent fiscal, în baza Codului fiscal al Federației Ruse, art. 161.

Să remarcăm că organizațiile care aplică regimuri fiscale speciale sunt obligate să plătească TVA dacă fac parte dintr-un parteneriat care desfășoară afaceri comune în calitate de concesionar sau cu participarea unui administrator.

S-ar putea să fiți interesat și de:

Pentru a ne da seama cine nu este platitor de TVA?, trebuie să răspundeți inițial la întrebarea cine este plătitorul de TVA.

Plătitorii de TVA sunt organizații, antreprenori individuali și persoane fizice care transportă mărfuri peste granița vamală a Federației Ruse și sunt determinate în conformitate cu Codul Vamal al Federației Ruse.

Cine este scutit de obligațiile plătitorului de TVA?

Toți managerii doresc să reducă povara fiscală asupra afacerilor. Toți liderii buni folosesc mijloace legale pentru a face acest lucru. Aceste metode includ scutirea de TVA.

Pentru prima dată în existența sa, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede posibilitatea scutirii persoanelor juridice și persoanelor fizice de TVA.

Pentru a beneficia de scutire de TVA trebuie îndeplinite două condiții.

Prima condiție este asociată cu o limitare a sumei veniturilor pe care compania le-a primit în ultimele trei luni.

A doua condiție este ca plătitorul de TVA să nu fi vândut bunuri accizabile în ultimele trei luni.

De la începutul anului 2006, suma maximă a veniturilor din bunuri sau servicii vândute (fără TVA), care face posibilă utilizarea scutirii, este de 2 milioane de ruble. Această sumă include veniturile din vânzarea de bunuri care sunt impozitate și care nu sunt impozitate, veniturile care au fost primite în bani sau sub altă formă, de exemplu, titluri de valoare, chiar dacă bunurile au fost vândute nu pe teritoriul Federației Ruse.

Atunci când faceți calcule, trebuie să țineți cont de faptul că veniturile sunt calculate nu pentru un trimestru, ci pentru orice 3 luni care se desfășoară în succesiune directă.

Ce nu se ia în considerare la calcularea sumei veniturilor?

La stabilirea sumei veniturilor nu se iau în considerare următoarele:

1. Venituri care au fost încasate din vânzarea de bunuri ca urmare a activităților care fac obiectul UTII;
2. Sume de bani, care includ fonduri care au fost primite ca sancțiuni dacă nu au fost îndeplinite sau au fost îndeplinite necorespunzător termenii contractelor care implică transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor;
3. Venituri primite din vânzarea de bunuri cu titlu gratuit;
4. Operațiunile efectuate de agenții fiscali în conformitate cu art. 161 din Codul fiscal al Federației Ruse etc.

Atunci când un contribuabil este scutit de TVA și nu are venituri pentru o anumită perioadă de timp, pot apărea diverse probleme controversate. Inspectorul va refuza să accepte notificarea, invocând faptul că pentru a obține o scutire este obligatorie prezența încasărilor. Dar trebuie remarcat faptul că Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține o astfel de condiție privind disponibilitatea obligatorie a veniturilor. Există o singură restricție, și anume că veniturile din vânzare nu depășesc limita.

În acest caz, contribuabilul are dreptul de a trimite notificarea și alte documente prin poștă. Ziua în care documentele sunt depuse la organul fiscal este a șasea zi din ziua în care contribuabilul a transmis scrisoarea recomandată.

A doua condiție pentru utilizarea scutirii este absența vânzărilor de produse accizabile în ultimele trei luni. Este de remarcat faptul că produsele accizabile includ alcool, bere, produse din tutun, mașini, benzină pentru mașini și alte bunuri. Dar restricția se aplică doar veniturilor din vânzarea produselor accizabile. De asemenea, pot fi scutite de TVA organizațiile care desfășoară mai multe tipuri de activități, dintre care una vizează vânzarea de produse accizabile, dacă există o contabilitate separată.

Definiţie

Taxa pe valoarea adăugată (TVA) se referă la plusvaloarea (adăugata) rezultată în procesul de creare a bunurilor, lucrărilor și serviciilor. Taxa se plătește pe măsură ce produsele sunt vândute (se lucrează, se prestează servicii) sau se primește plata în avans de la cumpărător. Calculul și plata impozitului sunt reglementate de capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Plătitori de TVA, cota de impozitare

Plătitorii de TVA sunt organizații, antreprenori individuali, precum și persoane recunoscute drept contribuabili în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Uniunii Vamale.

În prezent, cota de bază de TVA în Federația Rusă este de 18%. Cu toate acestea, pentru unele produse alimentare și bunuri pentru copii există o cotă redusă de 10%, iar pentru mărfurile exportate nu există de fapt o cotă - o cotă de 0% (cu toate acestea, conceptele de „scutire de impozit” și „impozitare la un rata de 0%” nu trebuie confundat - acestea sunt cazuri diferite).

Calculul impozitului

Caracteristici de calcul al TVA

Taxa pe valoarea adăugată este una dintre cele mai dificil de calculat și dificil pentru administrația guvernamentală. Acest lucru se datorează faptului că TVA-ul este un impozit indirect. Aceasta înseamnă că este plătită de organizație din fondurile pe care le primește de la cumpărător (TVA este inclus în prețul produsului). În plus, pentru a evita dubla impozitare a valorii adăugate, cumpărătorii de materii prime, bunuri și servicii depun impozitul plătit ca parte a prețului de achiziție ca deducere. Și după crearea și vânzarea produsului lor, ei calculează din nou TVA-ul și îl rețin de la cumpărător. Ca urmare, cumpărătorul final devine plătitorul final al întregii sume de TVA - de obicei cetățeni ai Federației Ruse. Iar în cazul exportului de mărfuri în afara Rusiei (uniunea vamală), nimeni nu plătește TVA-ul deja plătit este returnat organizațiilor de vânzare după o procedură specială de documentare a faptului de export.

Procesul de calcul al impozitelor este complicat de beneficii și rate diferite. În ciuda importanței economice enorme a taxei, complexitatea calculului și plății/rambursării acestuia face ca TVA să fie una dintre cele mai „criminale” și mai problematice taxe pentru un contabil - este rambursat ilegal din bugetul unei companii de zbor de noapte, iar contabilii întreprinderilor respectabile trebuie să își dovedească dreptul de a primi deducerea.

TVA-ul nu este o invenție a sistemului fiscal rusesc. Taxa pe valoarea adăugată există în majoritatea țărilor dezvoltate ale lumii doar cotele de impozitare diferă (în Federația Rusă este una dintre cele mai mici).

Pentru mai multe informații despre taxa pe valoarea adăugată, regulile de calcul a acesteia și întocmirea unei declarații, citiți articolele din secțiunea „”.

Mai aveți întrebări despre contabilitate și taxe? Întrebați-i pe forumul de contabilitate.

Taxa pe valoarea adăugată (TVA): detalii pentru un contabil

• Revizuirea scrisorilor de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse pentru iulie 2019

  În Republica Armenia, este supus impozitării cu taxa pe valoarea adăugată în modul prevăzut de Taxa... a proprietății închiriate furnizate de un contribuabil cu taxa pe valoarea adăugată recunoscut în conformitate cu... Federația ca insolvabil (faliment), sunt supus impozitării cu taxa pe valoarea adăugată în baza paragrafului 1 de mai sus... pe care vânzătorul plătește o remunerație, impozitarea taxei pe valoarea adăugată a acestor servicii de la cumpărător se efectuează...

• Practica Curții Supreme a Federației Ruse privind litigiile fiscale pentru august 2019

  Luarea în considerare a cazurilor legate de perceperea taxei pe valoarea adăugată”, a fost de acord cu concluziile organului fiscal... prin reducerea acesteia cu cuantumul taxei pe valoarea adăugată în mod calculat sau în baza... dreptului de revendicare. o deducere pentru taxa pe valoarea adăugată în cadrul sistemului general de impozitare u...

• TVA și impozit pe venit: reflectate în contabilitate

  303 04 000 „Calcule pentru taxa pe valoarea adăugată” (clauza 263 din Instrucţiunea nr. 157n). CUVĂ...

• Revizuirea modificărilor la Codul fiscal al Federației Ruse pentru instituțiile bugetare

  Ceea ce va fi de interes pentru instituțiile bugetare. Taxa pe valoarea adăugată. În conformitate cu paragrafele. 12...

• TVA în 2018: clarificări de la Ministerul rus de Finanțe

  Bunuri (lucrări, servicii) supuse taxei pe valoarea adăugată. Prin urmare, sumele taxei pe valoarea adăugată prezentate asupra bunurilor specificate... tranzacții recunoscute ca obiect de impozitare prin taxa pe valoarea adăugată, sumele taxei pe valoarea adăugată plătite la achiziționarea acesteia... operațiunile de mai sus supuse taxei pe valoarea adăugată. Prin urmare, deduceți taxa pe valoarea adăugată prezentată de vânzătorul unui astfel de...

• TVA in 2017. Explicații de la Ministerul de Finanțe al Rusiei

  Baza de impozitare pentru taxa pe valoarea adăugată la calcularea și plata taxei pe valoarea adăugată ca taxă... ca cadouri sunt supuse impozitării cu taxa pe valoarea adăugată. Sumele taxei pe valoarea adăugată plătite de organizație la achiziție... plătesc taxa pe valoarea adăugată la buget. În acest caz, suma specificată a taxei pe valoarea adăugată se plătește în...

• Revizuirea scrisorilor de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse pentru august 2018

  Un agent care calculează și plătește taxa pe valoarea adăugată este recunoscut ca subagent care efectuează calcule... impozitare cu taxa pe valoarea adăugată pe teritoriul Federației Ruse și este supus taxei pe valoarea adăugată în... o astfel de organizație rusă nu suportă taxa pe valoarea adaugata. Totodată, impozitarea cu taxa pe valoarea adăugată... a fost confirmată valabilitatea aplicării unei cote zero a taxei pe valoarea adăugată de către comitet, valută...

• Revizuirea scrisorilor de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse pentru martie 2018

  Taxa pe valoarea adaugata. În acest sens, aceste tranzacții sunt supuse impozitării cu taxa pe valoarea adăugată... traseu), scutite de taxa pe valoarea adăugată, nu este inclusă taxa concesionarului pentru concesiune... pentru taxa pe valoarea adăugată a concesionarului. Totodată, sumele taxei pe valoarea adăugată la... tranzacții supuse taxei pe valoarea adăugată. Prin urmare, deduceți taxa pe valoarea adăugată prezentată de vânzător...

• Revizuirea scrisorilor de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse pentru februarie 2018

  Sunt supuse impozitării prin taxa pe valoarea adăugată pe teritoriul Federației Ruse... taxa pe valoarea adăugată, prezentată de furnizorii de bunuri (lucrări, servicii) persoanelor care nu sunt contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată... taxa pe valoarea adăugată. În cazul nedepunerii documentelor specificate în termenul de 180 de zile stabilit, taxa pe valoarea adăugată... scutire de la obligația de plată a taxei pe valoarea adăugată, prevederile Convenției dintre...

• Revizuirea scrisorilor de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse pentru mai 2019

  În mod gratuit, în scopul impozitării cu taxa pe valoarea adăugată, trebuie să utilizați metodele stabilite de capitolul... destinate implementării, cota zero a taxei pe valoarea adăugată se aplică în prezența documentelor prevăzute pentru... din Federația Rusă și taxa pe valoarea adăugată pe proprietate municipală este calculată și reținută din venitul ... care închiriază o astfel de proprietate, plata taxei pe valoarea adăugată trebuie să fie efectuată de aceste organizații. Scrisoare...

• Revizuirea scrisorilor de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse pentru decembrie 2018

  ... (lucrări, servicii) supuse taxei pe valoarea adăugată. Prin urmare, sumele de taxa pe valoarea adaugata prezentate pe bunurile specificate... vanzarile de aluminiu secundar sunt supuse impozitarii cu taxa pe valoarea adaugata, sumele acestei taxe prezentate... de catre intreprinzatorii neindividuali, taxa pe valoarea adaugata se plateste la buget. în general stabilit... metale . Ținând cont de cele de mai sus, impozitarea cu taxa pe valoarea adăugată a operațiunilor de vânzare a produsului specificat...

• Revizuirea scrisorilor de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse pentru septembrie 2018

  Sistem simplificat de impozitare, supus taxei pe valoarea adăugată. Scrisoarea din 7 septembrie 2018 ... blocurile de locuințe sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată numai dacă această ... autoritate este supusă taxei pe valoarea adăugată în modul general stabilit. În acest caz, sumele taxei pe valoarea adăugată prezentate de precizat..., apoi obligația de plată a taxei pe valoarea adăugată în raport cu serviciile prestate de organizația străină...

• Revizuirea scrisorilor de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse pentru iulie 2018

  Taxa pe valoarea adăugată la returnarea bunurilor de către persoane fizice care nu sunt contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, ... suma taxei pe valoarea adăugată facturată (înregistrată) de către vânzători, în scopul determinării cuantumului taxei pe valoarea adăugată, ... scutirea de impozitarea se prevede asupra valorii adăugate a operațiunilor de vânzare de lingouri... apare obligația de a plăti taxa pe valoarea adăugată în modul general stabilit. Simultan...

• Revizuirea scrisorilor de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse pentru mai 2018

  Eliberat de cumpărătorul care este contribuabil al taxei pe valoarea adăugată. Dacă vânzarea... este scutită de taxa pe valoarea adăugată, atunci aceste servicii nu sunt supuse taxei pe valoarea adăugată. În... regimul de impozitare este recunoscut drept contribuabil al taxei pe valoarea adăugată începând cu acea perioadă de raportare (... sunt supuse impozitării cu taxa pe valoarea adăugată în modul stabilit de capitolul 21 „Taxa pe valoarea adăugată” din Codul fiscal. ..

• Revizuirea scrisorilor de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse pentru ianuarie 2018

  Federația Rusă prevede specificul deducerii sumelor taxei pe valoarea adăugată plătite de contribuabil direct către... contribuabilii cu taxa pe valoarea adăugată care utilizează bunurile specificate în tranzacții supuse taxei pe valoarea adăugată. Când... Un nou creditor care este contribuabil al taxei pe valoarea adăugată și a primit o creanță bănească... utilizat în calculele taxei pe valoarea adăugată, aprobată printr-o rezoluție a Guvernului Rusiei...