Для багатьох зарубіжних держав сектор вищої освіти є важливим.
Президент схвалив поправки до бюджетного законодавства. Зокрема, з наступного року відрахування ПДФО до місцевих бюджетів зменшаться на 5%.
Володимир Путін підписав закон, спрямований на регулювання державного та муніципального фінансового контролю, а також відповідальність за порушення бюджетного законодавства. Документ вносить зміни до і КоАП РФ. Так, відповідно до поправок з 1 січня 2014 року, зміниться порядок розподілу податку на доходи фізичних осіб між бюджетами різного рівня. Відрахування до бюджетів суб'єктів РФ збільшаться на 5% і становитимуть 85%. Місцевим бюджетам діставатиметься менше, ніж зараз – 15%. Від цієї суми до бюджетів муніципальних районів буде відраховуватись 5% (зараз 10%), від ПДФО, що стягується на міжселених територіях – 15% (зараз 20%). До бюджетів міських округів відрахування становитимуть 15% замість 20%. Крім того, новий закон запровадив поняття зовнішнього та внутрішнього фінансового контролю та встановив відповідальність за кожен вид порушень бюджетного законодавства. Відповідні зміни, зокрема, внесено до статті 265 Бюджетного кодексу. Вона доповнена новими пунктами:2. Зовнішній державний (муніципальний) фінансовий контроль у сфері бюджетних правовідносин є контрольною діяльністю відповідно Рахункової палати Російської Федерації, контрольно-рахункових органів суб'єктів Російської Федерації та муніципальних утворень... 3. Внутрішній державний (муніципальний) фінансовий контроль у сфері бюджетних правовідносин є контрольною діяльністю Федеральної служби фінансово-бюджетного нагляду, органів державного (муніципального) фінансового контролю, що є відповідно органами (посадовими особами) виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації, місцевих адміністрацій ... Федерального казначейства (фінансових органів суб'єктів Російської Федерації або муніципальних утворень).
При цьому у документі прописані повноваження контролюючих органів. Так, Рахункова палата стежитиме:
- за дотриманням бюджетного законодавства Російської Федерації та інших нормативних правових актів, що регулюють бюджетні правовідносини, під час виконання бюджету;
- за достовірністю, повнотою та відповідністю нормативним вимогам складання та подання бюджетної звітності головних адміністраторів бюджетних коштів, квартального та річного звіту про виконання бюджету;
- за станом діяльності головних адміністраторів бюджетних коштів з внутрішнього фінансового контролю та внутрішнього фінансового аудиту.
Також визначено обов'язки органів внутрішнього контролю:
Федеральне казначейство (фінансові органи суб'єктів Російської Федерації або муніципальних утворень) пропонується наділити повноваженнями щодо здійснення внутрішнього державного (муніципального) фінансового контролю:
- за неперевищенням суми з операції над лімітами бюджетних зобов'язань та (або) бюджетними асигнуваннями;
- за відповідністю змісту операції коду класифікації операцій сектору державного управління, зазначеному в платіжному документі, поданому одержувачем бюджетних коштів;
- за наявністю документів, що підтверджують виникнення грошового зобов'язання, що підлягає сплаті за рахунок коштів бюджету.
- за дотриманням бюджетного законодавства Російської Федерації та інших нормативних правових актів, що регулюють бюджетні правовідносини;
- за повнотою та достовірністю звітності про реалізацію заходів державних (муніципальних) програм, звітності про виконання державних (муніципальних) завдань.
Крім цього, у Бюджетному кодексі з'явилася глава, де перелічені можливі види бюджетних порушень та бюджетних примусових заходів. До примусових заходів закон відносить:
- безперечне стягнення суми коштів, наданих з одного бюджету бюджетної системи Російської Федерації іншому бюджету бюджетної системи Російської Федерації;
- безперечне стягнення суми плати за користування коштами, наданими з одного бюджету бюджетної системи Російської Федерації іншому бюджету бюджетної системи Російської Федерації;
- безперечне стягнення пені за несвоєчасне повернення коштів бюджету; призупинення (скорочення) надання міжбюджетних трансфертів (за винятком субвенцій);
- передача уповноваженому за відповідним бюджетом частини повноважень головного розпорядника, розпорядника та одержувача бюджетних коштів.
Недотримання бюджетного законодавства також тягне за собою адміністративну відповідальність. У новій редакції викладено низку статей КоАП РФ. Так, за нецільове витрачання бюджетних грошей порушники-юросіб платитимуть не фіксований штраф, а від 5 до 25% від суми, використаної не за призначенням. Також встановлено штраф за порушення строків повернення бюджетного кредиту або відсотків за ним, за порушення умов надання міжбюджетних трансфертів, бюджетних інвестицій, субсидій, а також бюджетної звітності та кошторисів. Як ми писали раніше, зміни було схвалено Урядом РФ рік тому. Нагадаємо, Бюджетний кодекс встановлює загальні засади бюджетного законодавства РФ. Він визначає засади бюджетного процесу. Адміністративним правопорушенням у сфері фінансів присвячена глава 15 КоАП РФ. Додамо, що підписаний президентом закон опубліковано на офіційному інтернет-порталі правової інформації та набув чинності 4 серпня за винятком окремих положень.
Податок на доходи фізичних осіб- Прямий, що є одним з найважливіших джерел формування доходної частини бюджетної системи держави, що безпосередньо зачіпає інтереси всіх верств. Це один з основних , який дозволяє максимально реалізувати основні принципи оподаткування, такі як справедливість і рівномірність розподілу податкового навантаження.
Стягнення податку на доходи фізичних осіб регулюється главою 23 Податкового кодексуРосійської Федерації.
Платниками податку доходи фізичних осіб є , з метою оподаткування поділяються на дві группы:- особи, які є податковими резидентами Російської Федерації (фактично перебувають біля Росії щонайменше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців);
- особи, які є податковими резидентами Російської Федерації, у разі отримання доходу біля Росії.
Отже, податковими резидентами Російської Федерації є фізичні особи незалежно від власності до громадянству. Будь-який громадянин Росії чи іноземний громадянин, і навіть особи без громадянства, що є біля Росії щонайменше 183 днів протягом 12 наступних поспіль місяців, є податковими резидентами РФ. Період знаходження фізичної особи у Російській Федерації не переривається на періоди її виїзду за межі Російської Федерації для короткострокового (менше шести місяців) лікування чи навчання.
Для зазначених груп платників податків передбачено різні податкові ставки.
Об'єктом оподаткуваннявизнається дохід, отриманий платниками податків у податковому періоді (календарному році) як у грошовій (національній або іноземній валюті), так і в натуральній формі, у тому числі у вигляді матеріальної вигоди:
- від джерел у Російській Федерації та (або) від джерел за межами Російської Федерації - для фізичних осіб, які є податковими резидентами Росії;
- від джерел у Російській Федерації - для нерезидентів.
Статтею 208 НК Росії визначено перелік доходів, одержуваних від джерел у Російській Федерації та від джерел за кордоном, позначено чіткі критерії, що відображають види цих доходів. До таких доходів належить заробітна плата та інші винагороди за виконання трудових чи інших обов'язків, доходи від продажу майна, а також від використання майна (наприклад, дохід від здачі майна в оренду), дивіденди, страхові виплати, авторські винагороди тощо.
Дохід, отриманий від джерела в Росії, оподатковується як у резидентів, так і у нерезидентів.
Доходи, отримані фізичними особами в іноземній валюті, з метою оподаткування перераховуються на рублі за курсом Банку Росії, чинному дату отримання доходів.
При отриманні доходу у натуральній формі у вигляді товарів (робіт, послуг або майнових прав) до їхньої вартості включаються непрямі податки.
Як відомо, усі податки розподіляються між трьома видами бюджету. Часто індивідуальних підприємців цікавить, до якого бюджету перераховується ПДФО, оскільки саме цей податок більшою мірою поповнює місцеву скарбницю.
На сьогоднішній день у Російській Федерації система оподаткування працює стабільно. Наповнення бюджету відбувається згідно з продуманими та законодавчо обґрунтованими правилами. Сучасний тип розвитку податкової системи орієнтується вже перевірені схеми, які успішно показали себе у інших державах. Більшість коштів, які надходять до федерального бюджету, є плановими. Основною статтею наповнення державної скарбниці є податки, серед яких ПДФО, тобто податок на доходи фізичних осіб, він очолює список першості.
Збір федеральних податків є досить старим і перевіреним способом успішного наповнення державного бюджету. Податкова система одна із найважливіших ланок у громадській та фінансовій політиці. Вона працює ще з тих часів, коли було засновано державність.
За будь-яких змін у державному устої відбувається перетворення податкової системи. Оподаткування є потужним економічним важелем, який дозволяє регулювати багато сфер і керувати їхньою структурою та динамікою розвитку. Більше того, податкова система здатна впливати на науково-технічний прогрес, що є важливим для успішного розвитку кожної держави.
В наш час завдяки системі оподаткування Російської Федерації відбувається розподіл усіх фінансових потоків, що надходять до бюджетів. Йдеться про федеральну, регіональну та місцеву скарбницю.
У Російському Податковому кодексі йдеться про те, що федеральні податки є обов'язковими до нарахування на території всієї держави. Їх зобов'язані платити всі люди, які одержують прибуток. У розряд федеральних податків входить дохід будь-якої організації, чи це юридична особа чи ИП.
Російське законодавство визначає конкретні пропорції для відрахування коштів як у державну скарбницю, так і в бюджети, що стоять нижче. Формування муніципальних бюджетів відбувається з допомогою коштів із федеральних податків, але це скарбниця вважається місцевої.
Найважливішим і найзначнішим доходом місцевого бюджету є ПДФО. Податок з доходів фізичних осіб приносить найбільшу кількість коштів.
Гроші, які виплачуються російськими громадянами за отриманий прибуток, тобто ПДФО, розподіляються між федеральним та місцевим бюджетом, при цьому останньому дістається левова частка, а саме 70%.
Хто має платити ПДФО
Поповнення місцевого бюджету відбувається здебільшого з допомогою податку доходи фізичних осіб. Певна категорія платників податків має своєчасно робити відрахування на скарбницю і подавати декларацію до податкової служби.
Йдеться про людей, які займаються підприємницькою діяльністю самостійно, тобто без використання юридичної особи. Ця категорія підприємців називається ІП. Крім того, ПДФО сплачується тими особами, які одержують дохід від здачі в оренду нерухомості або ведуть приватну практику, де використовують свої професійні навички. Везунчикам, яким вдалося виграти в лотерею або іншу гру з високим рівнем ризику, доведеться віддати частину грошей державі, оскільки від суми виграшу доведеться відняти ПДФО.
До податків на доходи фізичних осіб належать і кошти, які були отримані російським громадянином від продажу нерухомості, яка перебувала у власності менш ніж трирічний період. Також оподатковуються кошти від реалізації статутного капіталу. Якщо людині було подаровано цінних паперів, нерухомість чи велику суму коштів, це вважається доходом, тому певний відсоток доведеться виділити поповнення місцевого бюджету. Виняток становлять ті випадки, коли дарувальником виступають близькі родичі.
Автори книг та інших творів мистецтв, які отримали за свою творчість певну винагороду, також мають виплачувати ПДФО.
Сплачувати податки повинні всі громадяни та нерезиденти Російської Федерації, які ведуть на території країни підприємницьку діяльність та отримують від цього дохід. Це стосується і росіян, джерело прибутку яких знаходиться за межами Росії.
Усі перелічені категорії громадян мають декларувати свої доходи у податковій службі. Решта громадян може проходити процедуру декларування доходів у добровільному порядку.
Порядок сплати ПДФО
Перерахування ПДФО мають здійснювати усі індивідуальні підприємці. Якщо вони працюють самостійно, їм потрібно платити тільки за себе. За наявності офіційно працевлаштованих працівників роботодавець зобов'язаний проводити виплати кожного співробітника.
Ухилятися від сплати податків не варто, оскільки це може призвести до великих штрафів та інших видів покарань залежно від суми заборгованості перед податковою службою. У податковій декларації має бути зазначена інформація щодо суми прибутку та її джерела.
Документ складається на певному бланку, схваленому російським законодавством. Форма 3-ПДФО має бути заповнена правильно і повністю відображати прибуток. Сюди вноситься сума доходу та відомості про пільги та відрахування, якщо такі передбачені російським законодавством.
Російський громадянин, який подає декларацію про доходи, має зібрати певний пакет документів. Сюди входять копії паспорта та ідентифікаційного коду, довідка за формою 2-ПДФО з місця роботи, папери, що підтверджують одержання прибутку, а також довідки на надання податкових відрахувань та пільг. Необхідно дізнатися про реквізити для оплати, де буде вказано казначейський рахунок. Саме сюди проводяться платежі.
Відповідальність за прострочення виплати
Індивідуальний підприємець та будь-яка інша фізична особа з певної категорії зобов'язані вчасно сплачувати податки. Від цього залежить стан місцевого бюджету, тож ігнорування правил позначиться на багатьох сферах життя населеного пункту.
Щоб мотивувати підприємців на своєчасну сплату податків, держава запровадила певні покарання за прострочення платежів. Це стосується і організацій та окремих фізичних осіб, які не мають відношення до підприємницької діяльності.
Величина штрафу досить висока. Вона становить 20% від суми податку, тож затримувати платежі вкрай невигідно. Якщо російський громадянин вчасно не сплачує ПДФО, йому нараховується пеня. Штрафні санкції можуть досягати суми півмільйона рублів.
Коли сплачується податок
У цьому випадку багато залежить від категорії платника податків. Фізичні особи, які не ведуть підприємницьку діяльність, можуть провадити виплату протягом того року, коли було отримано дохід. Для індивідуальних підприємців діють спеціальні правила.
Якщо бізнесмен працює сам на себе, він має право перераховувати податок на доходи фізичних осіб до 15 липня наступного року, тобто на оплату ПДФО надається понад півроку після закінчення звітного періоду.
Якщо підприємець є роботодавцем, йому необхідно проводити виплати наприкінці кожного місяця після нарахування працівникам заробітної плати.
ПДФО необхідно сплачувати своєчасно, інакше можна отримати суттєвий штраф. Якщо немає можливості внести потрібну суму, підприємець має право попросити у держави відстрочку.
Крім цього, у Бюджетному кодексі з'явилася глава, де перелічені можливі види бюджетних порушень та бюджетних примусових заходів.
ПДФО: податок регіональний чи федеральний?
До примусових заходів закон відносить:
Про розподіл сум прибуткового податку між бюджетами різних рівнів
Лист УМНС РФ по м. Москві від 28.04.2000 N 08-08/16768
Документ станом на січень 2016 року
Управління Міністерства Російської Федерації з податків і зборів у м. Москві відповідно до листа Міністерства Російської Федерації з податків і зборів від 06.04.2000 N 08-1-07/273 повідомляє таке.
Статтею 11 Федерального закону від 22.02.99 N 36-ФЗ "Про Федеральний бюджет на 1999 рік" було встановлено, що доходи федерального бюджету на 1999 рік формувалися, у тому числі, за рахунок прибуткового податку з фізичних осіб за встановленими ставками відповідно до законодавства Російської Федерації.
У 1999 році згідно зі статтею 6 Закону Російської Федерації від 07.12.91 N 1998-1 "Про прибутковий податок з фізичних осіб" у редакції Федерального закону від 31 березня 1999 року N 65-ФЗ обчислення та утримання прибуткового податку із сум матеріальної вигоди при отриманні відсотків за вкладами у банках вироблялося біля джерела виплати їх фізичній особі окремо від інших доходів за ставкою 15%. Вся сума прибуткового податку, утриманого з названої матеріальної вигоди, повинна була перераховуватися до бюджетів суб'єкта Російської Федерації, оскільки утримання податку до федерального бюджету за ставкою 3% таких доходів Законом не було передбачено.
У той же час із заробітної плати та інших доходів, за винятком матеріальної вигоди за банківськими вкладами та страховими виплатами, утримання та перерахування податку вироблялося податковими агентами окремо до федерального бюджету за ставкою 3% та до бюджетів суб'єкта федерації за прогресивною шкалою.
Змінами, внесеними до статті 6 Закону Російської Федерації "Про прибутковий податок з фізичних осіб" Федеральним законом від 25.11.99 N 207-ФЗ, виключена раніше встановлена 3% ставка податку до федерального бюджету. Із заробітної плати та інших доходів фізичних осіб, отриманих після 1 січня 2000 року, стягнення прибуткового податку податковими агентами провадиться за єдиною податковою шкалою, яка не передбачає, як це було в 1999 році, роздільне у розрізі конкретних фізичних осіб обчислення та утримання податку до федерального бюджету та бюджети суб'єктів Російської Федерації. З матеріальної вигоди за банківськими вкладами та страховими виплатами податок утримується в попередньому порядку за ставкою 15% окремо від інших доходів.
Статтею 10 Федерального закону від 31.12.99 N 227-ФЗ "Про федеральний бюджет на 2000 рік" встановлено, що прибутковий податок з фізичних осіб, що надходить з 1 січня 2000 року, розподіляється між федеральним бюджетом (16% надходжень) і бюджетами суб'єктів Російської Федерації (84 % надходжень).
При цьому проводиться розподіл суми податку, вже обчисленого та утриманого з доходів фізичних осіб податковими агентами за ставками, передбаченими статтею 6 Закону України "Про прибутковий податок з фізичних осіб". Тому прибутковий податок, утриманий 2000 року з сум матеріальної вигоди за банківськими вкладами за ставкою 15%, розподіляється за його зарахування до бюджетну систему за нормативом, передбаченому статтею 10 Федерального закону N 227-ФЗ, тобто 16% утриманої суми зараховуються до федерального бюджету , 84% - до бюджетів суб'єкта Російської Федерації.
Заступник керівника Управління державний радник податкової служби ІІ рангу Л.Я. Сосихіна
Федеральні, регіональні та місцеві податки у 2018 році
Порядок розподілу ПДФО між бюджетами змінився
Президент схвалив поправки до бюджетного законодавства. Зокрема, з наступного року відрахування ПДФО до місцевих бюджетів зменшаться на 5%.
Володимир Путін підписав закон, спрямований на регулювання державного та муніципального фінансового контролю, а також відповідальність за порушення бюджетного законодавства. Документ вносить зміни до Бюджетного кодексу та КоАП РФ.
Так, відповідно до поправок з 1 січня 2014 року, зміниться порядок розподілу податку на доходи фізичних осіб між бюджетами різного рівня. Відрахування до бюджетів суб'єктів РФ збільшаться на 5% і становитимуть 85%. Місцевим бюджетам діставатиметься менше, ніж зараз – 15%. Від цієї суми до бюджетів муніципальних районів буде відраховуватись 5% (зараз 10%), від ПДФО, що стягується на міжселених територіях – 15% (зараз 20%). До бюджетів міських округів відрахування становитимуть 15% замість 20%.
Крім того, новий закон запровадив поняття зовнішнього та внутрішнього фінансового контролю та встановив відповідальність за кожен вид порушень бюджетного законодавства. Відповідні зміни, зокрема, внесено до статті 265 Бюджетного кодексу. Вона доповнена новими пунктами:
2. Зовнішній державний (муніципальний) фінансовий контроль у сфері бюджетних правовідносин є контрольною діяльністю відповідно Рахункової палати Російської Федерації, контрольно-рахункових органів суб'єктів Російської Федерації та муніципальних утворень
3. Внутрішній державний (муніципальний) фінансовий контроль у сфері бюджетних правовідносин є контрольною діяльністю Федеральної служби фінансово-бюджетного нагляду, органів державного (муніципального) фінансового контролю, які є відповідно органами (посадовими особами) виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації, місцевих адміністрацій…, Федерального казначейства (Фінансових органів суб'єктів Російської Федерації чи муніципальних утворень).
При цьому у документі прописані повноваження контролюючих органів. Так, Рахункова палата стежитиме:
за дотриманням бюджетного законодавства Російської Федерації та інших нормативних правових актів, що регулюють бюджетні правовідносини, під час виконання бюджету;
за достовірністю, повнотою та відповідністю нормативним вимогам складання та подання бюджетної звітності головних адміністраторів бюджетних коштів, квартального та річного звіту про виконання бюджету;
за станом діяльності головних адміністраторів бюджетних коштів з внутрішнього фінансового контролю та внутрішнього фінансового аудиту.
Також визначено обов'язки органів внутрішнього контролю:
Федеральне казначейство (фінансові органи суб'єктів Російської Федерації або муніципальних утворень) пропонується наділити повноваженнями щодо здійснення внутрішнього державного (муніципального) фінансового контролю:
за неперевищенням суми з операції над лімітами бюджетних зобов'язань та (або) бюджетними асигнуваннями;
за відповідністю змісту операції коду класифікації операцій сектору державного управління, зазначеному в платіжному документі, поданому одержувачем бюджетних коштів;
за наявністю документів, що підтверджують виникнення грошового зобов'язання, що підлягає сплаті за рахунок коштів бюджету.
Федеральну службу фінансово-бюджетного нагляду, органи державного (муніципального) фінансового контролю, що є органами виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації, органами (посадовими особами) місцевої адміністрації, пропонується наділити повноваженнями щодо здійснення внутрішнього державного (муніципального) фінансового контролю:
за дотриманням бюджетного законодавства Російської Федерації та інших нормативних правових актів, що регулюють бюджетні правовідносини;
за повнотою та достовірністю звітності про реалізацію заходів державних (муніципальних) програм, звітності про виконання державних (муніципальних) завдань.
Крім цього, у Бюджетному кодексі з'явилася глава, де перелічені можливі види бюджетних порушень та бюджетних примусових заходів. До примусових заходів закон відносить:
безперечне стягнення суми коштів, наданих з одного бюджету бюджетної системи Російської Федерації іншому бюджету бюджетної системи Російської Федерації;
безперечне стягнення суми плати за користування коштами, наданими з одного бюджету бюджетної системи Російської Федерації іншому бюджету бюджетної системи Російської Федерації;
безперечне стягнення пені за несвоєчасне повернення коштів бюджету; призупинення (скорочення) надання міжбюджетних трансфертів (за винятком субвенцій);
передача уповноваженому за відповідним бюджетом частини повноважень головного розпорядника, розпорядника та одержувача бюджетних коштів.
Недотримання бюджетного законодавства також тягне за собою адміністративну відповідальність. У новій редакції викладено низку статей КоАП РФ. Так, за нецільове витрачання бюджетних грошей порушники-юросіб платитимуть не фіксований штраф, а від 5 до 25% від суми, використаної не за призначенням. Також встановлено штраф за порушення строків повернення бюджетного кредиту або відсотків за ним, за порушення умов надання міжбюджетних трансфертів, бюджетних інвестицій, субсидій, а також бюджетної звітності та кошторисів.
Зміни схвалили Урядом РФ рік тому.
Нагадаємо, Бюджетний кодекс встановлює загальні засади бюджетного законодавства РФ. Він визначає засади бюджетного процесу. Адміністративним правопорушенням у сфері фінансів присвячена глава 15 КоАП РФ.
Додамо, що підписаний президентом закон опубліковано на офіційному інтернет-порталі правової інформації та набув чинності 4 серпня за винятком окремих положень.
Роботодавцям необхідно знати, куди перераховується ПДФО. Якщо кошти будуть надіслані за неправильними реквізитами, податковий орган зафіксує у платника податків (організації чи індивідуального підприємця) недоїмку з податку. Результатом може стати нарахування пені та виставлення штрафу, а також тривалий процес пошуку та повернення коштів.
Хто відповідає за перерахування
У ролі платників ПДФО виступають фізичні особи, які отримують доходи (ст. 207 НК РФ). Для працевлаштованих осіб податковим агентом є роботодавець, він повинен дізнаватися, куди платити ПДФО. Існуючі критерії віднесення фізичних осіб до категорії платників податків щодо ПДФО:
- наявність доходу;
- джерело походження матеріальної вигоди перебуває біля РФ.
Наявність чи відсутність статусу резидента з метою оподаткування немає значення. Залежно від виду отриманого доходу податкове зобов'язання може бути розраховане та погашене самим платником податків або податковим агентом, який провадить виплати. Правовідносини з ПДФО, федеральний податок чи регіональний він, регламентуються главою 23 НК РФ.
Строк сплати податку з 2016 року відрізняється для доходів у формі заробітної плати та для оподатковуваних сум допомоги, відпускної:
- при виплаті зарплати податкове зобов'язання з ПДФО має бути погашене у день видачі грошей працівникові або наступного дня після фактичного отримання людиною доходу;
- коли і куди платити ПДФО за працівників ТОВ - питання актуальне і у випадках з видачею відпускних, допомоги з тимчасової непрацездатності, податок треба сплатити не пізніше останнього дня в місяці здійснення таких виплат (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Для індивідуальних підприємців діють спеціальні норми. Вони здійснюють платіж за прибутковим податком за себе до 15 липня року, наступного за звітним. Що стосується оплати ПДФО як податкові агенти, то ІП повинні дотримуватися загальних правил. До якого бюджету перераховується ПДФО фізичними особами? Громадяни здійснюють погашення податкового зобов'язання за місцем їхнього податкового обліку. ПДФО сплачується однією сумою, подальший розподіл та направлення у різні рівні бюджетів здійснюється без участі платників податків.
Особливості сплати
Зобов'язання роботодавця – нарахувати, утримати та перерахувати до бюджету прибутковий податок із заробітків своїх співробітників. На популярне питання: ПДФО – який податок, федеральний чи регіональний, є лише одна правильна відповідь. ПДФО - платіж федеральний (ст. 13 НК РФ):
- ставки податку однакові в усіх суб'єктах РФ;
- умови та правила застосування не можуть коригуватися та уточнюватись регіональними органами влади;
- всі суттєві правла, порядок нарахування та утримання регламентуються лише Податковим кодексом.
Платникам податків необхідно знати, до якого бюджету сплачується ПДФО. Оскільки це федеральний податок, він підлягає перерахуванню повному обсязі федеральний бюджет. На наступних етапах усі кошти, що надходять на користь держави, від прибуткового податку діляться на дві частини – 15% і 85%. Більшість зараховується до бюджетів суб'єктів РФ, що залишилися 15% діляться між державними бюджетами (ст. 56 НК РФ).
Федеральними податками та зборами є:
- акцизи;
- ПДФО;
- податок на прибуток;
- податок на видобуток корисних копалин – ПДПД;
- водний податок;
- державне мито;
- збори за користування об'єктами тваринного світу та водними біологічними ресурсами.
- Стаття 13 Податкового кодексу РФ
Щоб було зрозуміло, до якого бюджету надходить ПДФО, який надсилається податковим агентом, треба правильно вказувати у платіжному дорученні КБК. Цифрова комбінація КБК залежить від характеру платежу. Окремі коди передбачені для погашення податкового зобов'язання з доходів працівників чи ІП, самозайнятих осіб, іноземців, сплати пені та штрафів.
Відокремлені підрозділи та ПДФО
Відокремлені підрозділи, виділені на окремий баланс, уповноважені самостійно нараховувати та виплачувати заробітну плату. До якого бюджету зараховується ПДФО за такими структурними підрозділами? У федеральний. Податок сплачується за місцем реєстрації «відокремлення». Якщо підрозділ немає власного балансу, то податку його працівників також підлягає сплаті за реквізитами інспекції, у якій зареєстровано підрозділ.
Тобто сплата податку провадиться з прив'язкою до місця знаходження структурного підрозділу (п. 7 ст. 226 НК РФ). Правило поширюється і вітчизняні підприємства, і іноземні компанії, мають біля РФ відокремлені підрозділи.
Наявність доходів, що виплачуються фізичним особам – підстава для утримання та сплати до бюджету податку. Куди йде ПДФО? На потреби суб'єктів РФ і поліпшення соціального становища в муніципалітетах. Прибутковий податок належить до групи федеральних. Він підлягає перерахуванню єдиним платежем, який наступному етапі ділиться казначейством для перерозподілу між бюджетами різних рівнів.
