Vrste transakcij na bančnem računu. Bančni račun in poslovanje z njim

Vsako podjetje se pri svojem delu dnevno srečuje z določenimi bančnimi posli. Prejem plačila blaga na tekoči račun, prenos v korist dobavitelja materiala, izdaja sredstev zaposlenemu pod poročilom preko blagajne - interakcija z banko je postala sestavni del dejavnosti sodobna organizacija. V članku bomo govorili o tem, kako v transakcijah odražati glavne transakcije na bančnem računu.

Vsa negotovinska plačila na ozemlju Ruske federacije se izvajajo prek bank. Na podlagi pogodbe o bančnih storitvah lahko podjetje odpre bančni račun in z njegovo pomočjo opravlja vse potrebne posle.

Glavne bančne operacije, ki jih izvajajo podjetja, vključujejo:

• plačilo za prejeto blago, storitve, dela;
• kreditiranje sredstev od kupcev, strank;
• plačati plače zaposleni;
• izdaja sredstev pod poročilom za potne stroške, gospodinjske potrebe;
• polaganje sredstev na depozitni račun;
• storitve kreditne linije;
• transakcije v zvezi z uporabo čekovne knjižice.

Treba je opozoriti, da se lahko operacije z izdajo in kreditiranjem sredstev izvajajo tako v gotovini () kot tudi v negotovinski obliki.

Banka izvaja vse posle s TRR samo po naročilu oziroma pridobitvi soglasja organizacije, ki je lastnica računa. Izjema so z zakonom določeni primeri (izterjava glob, penalov, davčnih obveznosti).

Osnovni bančni posli

Za obračunavanje negotovinskih transakcij v banki uporabite. Če se sredstva izdajo ali nakažejo prek blagajne, se v računovodstvu takšne operacije odražajo na računu.

Menjalni tečaj ameriškega dolarja (pogojno) je:

• .2015 - 60,00 RUB/USD
• 03.08.2015 — 60,50 RUB/USD
• 20.08.2015 - 50 rubljev / USD
• .08.2015 — , RUB/USD

Računovodja Shturman LLC je opravil naslednje vnose:

Banka je dolžna za stranko opravljati posle, ki jih za tovrstne račune določa zakon, v skladu z njim določena bančna pravila, ki se uporabljajo v bančni poslovni praksi, če ni s pogodbo o bančnem računu drugače določeno.

Komentar k čl. 848 Civilnega zakonika Ruske federacije

1. Seznam bančnih operacij, ki jih je mogoče opraviti na računu, je eden izmed najbolj pomembne elemente pravni režim bančnega računa ustrezne vrste. Kot izhaja iz besedila komentiranega člena, je ta režim lahko določen z zakonom, bančnimi pravili, poslovnimi običaji ali pogodbo. Treba je opozoriti, da sodobna bančna praksa ne pozna niti enega primera bančnega poslovanja določene vrste bi se izvajala na podlagi prevladujočega internega običaja poslovnega prometa, ker le-tega ni.

Mednarodne bančne poravnalne transakcije se lahko izvajajo na podlagi poslovnih običajev (Enotna pravila za izterjavo, izdaja 1995, publikacija Mednarodne trgovinske zbornice N 522; Mednarodni standardi bančne prakse, izdaja 2002, publikacija Mednarodne gospodarske zbornice N 681 ; Enotna pravila in običaji za dokumentarne akreditive, Rev. 2007, Publikacija Mednarodne gospodarske zbornice št. 600; Enotna pravila za medbančna povračila za dokumentarne akreditive, Rev. 2008, Publikacija Mednarodne trgovinske zbornice št. 725).

Na podlagi obsega poslovanja z računi kot kriterija za njihovo razvrstitev je dopustno razlikovati dve skupini bančnih računov - s splošnim in posebnim pravnim režimom.

2. Obseg poslovanja z računi, za katere velja splošna pravna ureditev, je z zakonom le okvirno opredeljen. Tako način rednega poravnalnega računa (rubelj) predvideva, da je banka dolžna na zahtevo stranke opraviti vse postopke, ki jih določa zakon (glej na primer poglavji 45, 46 Civilnega zakonika; Uredba o Centralna banka Ruske federacije z dne 3. oktobra 2002 N 2-P), razen če sporazum ne določa drugače. Stranki imata pravico tako skrčiti seznam bančnih poslov, ki jih določa zakon, kot razširiti. Na primer, banka ni dolžna opraviti neposredne (nesporne) obremenitve sredstev v primerih, ki jih določa sporazum plačnika z njegovim upnikom, vendar je ta pogoj lahko vključen v sporazum z banko (glej komentar k členu 854 Civilnega zakonika). ).

3. Poseben pravni režim za bančne račune se lahko z zakonom določi na različne načine. V nekaterih primerih zakon nujno določa vrsto operacij, opravljenih na računih, ki jih na splošno ni mogoče spremeniti s soglasjem strank. V drugih primerih zakon opredeljuje nekatere pravne značilnosti bančnih računov, druga vprašanja pa prepušča presoji strank. Na primer, lahko prepove izvajanje kakršnih koli bančnih poslov ali predpiše njihovo izvajanje na poseben način, ki se razlikuje od splošnega postopka itd.

Na primer, veljavna zakonodaja določa poseben pravni režim za naslednje vrste računov:

a) obseg bančnih poslov, dovoljenih za tranzitni valutni račun, nujno določa pogl. 2 Navodilo Centralne banke Ruske federacije z dne 30. marca 2004 N 111-I „O obvezni prodaji dela deviznih prihodkov na domačem deviznem trgu. Ruska federacija»;

b) posebni borznoposredniški računi so namenjeni borznoposredniškim posrednikom za izvajanje poravnav posredniških poslov v zvezi z naložbami v vrednostne papirje in druga finančna sredstva, ki jih borzni posredniki izvajajo na podlagi posredniških pogodb, sklenjenih s strankami. Posebni borznoposredniški računi se knjižijo v dobro sredstev strank, ki jih prenesejo na posrednika za vlaganje v vrednostne papirje in druga finančna sredstva, ter jih posrednik prejme pri poslih z vrednostnimi papirji in drugimi finančnimi sredstvi, sklenjenimi na podlagi posredniške pogodbe s strankami.

Pravila za izvajanje poslov na posebnih borznoposredniških računih so določena v 3. členu čl. 3. člena zakona o trgu vrednostnih papirjev; sub. 2 str 2 art. 185.4 zveznega zakona z dne 26. oktobra 2002 N 127-FZ "O plačilni nesposobnosti (stečaj)" (v nadaljnjem besedilu: zakon o stečaju); 4. odstavek čl. 23 zveznega zakona z dne 24. julija 2002 N 111-FZ "O vlaganju sredstev za financiranje naložbenega dela delovnih pokojnin v Ruski federaciji"; Del 8 Art. 14. člena zakona o valutnem urejanju; 3. in 4. del čl. 22 zveznega zakona z dne 20. avgusta 2004 N 117-FZ "O sistemu varčevanja in hipoteke stanovanj za vojaško osebje"; Uredba o zahtevah za ločevanje sredstev borznega posrednika in sredstev njegovih strank ter zagotavljanje pravic strank pri uporabi sredstev strank v lastnem interesu posrednika, odobrena s sklepom Zvezne komisije za vrednostne papirje Rusije z dne 13. avgusta 2003. N 03-39 / ps. Ti akti določajo naslednja osnovna načela za opravljanje poslov na posebnih borznoposredniških računih:

———————————
Zbirka zakonodaje Ruske federacije. 2002. N 43. Art. 4190.

tam. N 30. Art. 3028.

Zbirka zakonodaje Ruske federacije. 2004. N 34. Art. 3532.

- denarna sredstva strank borznega posrednika morajo biti vodena na posebnih borznoposredniških računih ločeno od lastnih sredstev borznega posrednika;

- prisotnost omejenega seznama razlogov za prenos sredstev s posebnega posredniškega računa na lastni račun posrednika in obratno;

— sredstev strank na posebnem posredniškem računu (računih) ni mogoče bremeniti za obveznosti posrednika;

— denarna sredstva strank na posebnem posredniškem računu (računih) se lahko obremenijo z dolgovi stranke;

— posebne borznoposredniške račune poklicnih udeležencev na trgu vrednostnih papirjev, namenjene obračunavanju sredstev nerezidentov, je mogoče odpreti le v pooblaščenih bankah;

c) posebna pravna ureditev je tudi za račune proračunov različnih ravni, upravljavcev in prejemnikov proračunskih sredstev. Obseg poslovanja na zgoraj navedenih proračunskih računih pa veljavna zakonodaja ne določa tako jasno kot na zgoraj naštetih računih. Pravni režim proračunskih računov ureja veljavna zakonodaja o negotovinskih plačilih ob upoštevanju posebnosti, ki jih določa proračunska zakonodaja. Na primer, čl. 239, pogl. 24.1 BC Ruske federacije določa posebna pravila za izvršbo proračunskih sredstev, ki v nekaterih primerih izključujejo uporabo splošnega postopka za nesporno (brez akcepta) bremenitev sredstev (glej komentar k členu 854 Civilnega zakonika);

d) sredstva, deponirana pri notarju, morajo biti položena na račun notarja s posebnim pravnim režimom. Vendar pa zakonodaja ne opredeljuje v celoti značilnosti pravnega režima notarskega depozitnega računa.

Na primer, v skladu s čl. 23 Osnov zakonodaje Ruske federacije z dne 11. februarja 1993 o notariatu sredstva na depozitnih računih niso dohodek notarja, ki opravlja zasebno prakso. Drugih vidikov pravnega režima tega računa pa zakonodaja ne ureja. Očitno mora imeti tak račun poseben postopek za dvig (prenos) denarja, pri čemer je izključena nepoštena uporaba zneskov, ki so mu zaupani, s strani notarja. Toda Uredba Centralne banke Ruske federacije z dne 26. marca 2007 N 302-P ne vsebuje posebnega bilančnega računa za odpiranje depozitnih računov notarjev, prav tako ni opredeljen njegov pravni režim.

———————————
Glasilo SND in oboroženih sil Ruske federacije. 1993. N 10. Umetnost. 357.

Poleg tega je nejasno vprašanje usode zneskov, ki jih upniki v zastaralnem roku ne terjajo. Ker od leta 1990 dalje ne velja načelo prednosti državnega premoženja, so odpadle pravne podlage za prenos teh zneskov v državni proračun. Zdi se, da lahko lastninsko pravico na navedenih zneskih kot brezlastne premičnine pridobi notar po poteku pridobitvenega zastaranja po pravilu 2. odst. 225 Civilnega zakonika Ruske federacije.

Sporno je tudi vprašanje pravne narave notarskega depozitnega računa. V tem delu se zagovarja stališče, po katerem je notarjev depozit bančni račun in bi ga bilo treba odpreti na podlagi pogodbe o bančnem računu. Vendar pa obstaja še en pravni položaj. Tako v skladu s 6. odstavkom pisma Banke Rusije z dne 18. decembra 2008 »Odgovori in pojasnila o nekaterih vprašanjih, povezanih z vzdrževanjem računovodstvo in priprava finančno poročanje”(v nadaljnjem besedilu pismo Centralne banke Ruske federacije z dne 18. decembra 2008) bankam priporočamo, da odprejo notarski depozitni račun na bilančnem računu N 42309 „Druga izposojena sredstva na zahtevo“. Tako po mnenju Banke Rusije, navedenem v pismu Centralne banke Ruske federacije z dne 18. decembra 2008, kot tudi v pismu Centralne banke Ruske federacije z dne 8. decembra 2010, , N 18-1-2-9 / 1558 v odgovor na pismo Združenja ruskih bank z dne 27. oktobra 2010 N А-02/5-819 mora biti depozitni račun notarja odprt na podlagi bančnega depozita sporazum.

Vendar menimo, da priporočilo iz pisma Centralne banke Ruske federacije z dne 18. decembra 2008 ni v celoti skladno z veljavno zakonodajo.

Notar, ki ga vodi čl. 327 Civilnega zakonika Ruske federacije in čl. 87 Osnov zakonodaje Ruske federacije o notarjih, ima pravico odpreti račune v kreditnih institucijah za sprejemanje denarja od dolžnikov kot depozit. Za te namene se notarju odpre depozitni račun notarja v skladu z Navodilom št. 28-I Banke Rusije.

V skladu z odstavkom 2.1 Navodila št. 28-I je notarjev depozitni račun dodeljen eni od vrst bančnih računov.

Zdi se, da bi morala biti osnova za odprtje tega računa sklenitev pogodbe o bančnem računu in ne pogodbe o bančnem depozitu, saj pravni režim takega računa vključuje notarsko poravnavo s tretjimi osebami, na primer z upniki dolžnika. v zvezi s prejemom zneska dolga na negotovinski način.

Vendar pa je v odstavku 6 pisma Centralne banke Ruske federacije z dne 18. decembra 2008 priporočljivo uporabiti depozitni račun št. 42309, ki ga je mogoče odpreti le na podlagi pogodbe o bančnem depozitu.

Oznaka notarskega računa kot depozitnega ne pomeni potrebe po odprtju depozitnega računa v njegovem dobesednem pomenu, ki se odpre na podlagi pogodbe o bančnem depozitu. Ime zadevnega notarskega računa naj poudarja njegov glavni namen - hraniti "tuja" denarna sredstva (iz latinskega depositum - hramba) ločeno od lastnih sredstev notarja, s katerimi se financira njegova glavna dejavnost. Takšni računi so v bančni praksi že dolgo znani pod različnimi imeni. Vendar pa so jim naslednje lastnosti skupne. Ti računi so odprti na ime nekega "nominalnega" lastnika. “Tuja” sredstva ene ali več oseb morajo biti nakazana na zadevni račun. Hkrati se "nominalni" lastnik zaveže, da bo upravljal "tuje" v gotovini na določen način v interesu oseb, ki so sredstva nakazale. V tujini takšne račune imenujejo »escrow accounts«. V Ruski federaciji ni pravnih ovir za odpiranje podobnih računov. Deloma so se sklicevanja na takšne račune že pojavila v ruski zakonodaji, na primer o računih skrbniškega upravljanja.

V zvezi z navedenim se zdi, da bi moral biti depozitni račun notarja odprt na podlagi pogodbe o bančnem računu;

e) računi za poravnavo z bančnimi karticami (tako imenovani kartični računi) imajo naslednjo pravno značilnost: vse debetne transakcije, navedene v pogl. 2 Predpisi Centralne banke Ruske federacije z dne 24. decembra 2004 N 266-P, ki se začnejo na pobudo imetnika računa, se lahko izvajajo le s pomočjo bančna kartica. Prejemki, pa tudi nekatere debetne transakcije, ki jih banke izvajajo na podlagi nalogov pooblaščenih organov (2. odstavek 854. člena Civilnega zakonika), se izvajajo na običajen način;

f) za valutne račune rezidentov in nerezidentov ter rubljevske račune nerezidentov v pooblaščenih bankah velja režim, določen z zakonom o valutnem urejanju;

g) poseben bančni račun dolžnika (stečajnega upravitelja), odprt v skladu s 3. čl. 138. člena stečajnega zakona. 3. odstavek čl. 138 tega zakona določa, da mora stečajni upravitelj pri kreditni instituciji odpreti ločen dolžniški račun, ki je namenjen le izpolnitvi terjatev upnikov na račun sredstev, prejetih od prodaje predmeta zastave. Ta račun se odpre na podlagi posebne pogodbe o bančnem računu. Denarna sredstva na posebnem bančnem računu dolžnika se lahko bremenijo samo za poplačilo terjatev upnikov prve in druge vrste ter za poplačilo sodnih stroškov, stroškov za plačilo nagrade arbitražnemu upravitelju in za plačilo storitev. oseb, ki jih arbitražni vodja vključi, da zagotovi izpolnjevanje obveznosti, ki so mu naložene. Sredstva s posebnega bančnega računa dolžnika se bremenijo po nalogu stečajnega upravitelja samo za poplačilo terjatev upnikov na način, ki ga določa 1. 138. člena stečajnega zakona.

Transakcije, opravljene v nasprotju s temi zahtevami, se lahko razglasijo za neveljavne.

4. V nasprotju s splošnim prepričanjem je treba ugotoviti, da je ločen bančni račun plačilnega agenta, odprt na podlagi zveznega zakona z dne 3. junija 2009 N 103-FZ "O dejavnosti sprejemanja plačil od posameznikov, ki jih izvaja plačilni agenti" (v nadaljnjem besedilu - zakon z dne 3. junija 2009 N 103-FZ) in ločen bančni račun bančnega plačilnega agenta, odprt na podlagi čl. 13.1 zveznega zakona z dne 2. decembra 1990 N 395-1 "O bankah in bančnih dejavnostih" (v nadaljnjem besedilu: zakon o bankah), so računi s splošnim pravnim režimom.

———————————
Zbirka zakonodaje Ruske federacije. 1996. N 6. Art. 492.

V skladu s 14. in 15. delom čl. 4 zakona z dne 3. junija 2009, N 103-FZ in čl. 13.1 zakona o bančništvu mora plačilni agent ali bančni plačilni agent pri sprejemanju plačil za poravnavo uporabljati ločene bančne račune. Plačilni zastopnik (bančni plačilni zastopnik) je dolžan kreditni instituciji izročiti gotovino, prejeto od plačnikov, v celoti v dobro na svoj ločen bančni račun (račune).

Nobenih drugih pravil glede ločenih bančnih računov plačilnih agentov Zakon z dne 3. junija 2009 N 103-FZ in čl. 13.1 Zakon o bančništvu ni vzpostavljen.

V skladu s tem je dopustno narediti naslednje zaključke:

a) v skladu s čl. 4 zakona z dne 3. junija 2009 N 103-FZ in čl. 13.1 zakona o bankah lahko plačilni zastopnik (bančni plačilni zastopnik), prvič, odpre več ločenih računov za evidentiranje sredstev, prejetih od plačnikov, in, drugič, mora jih uporabljati za namen poravnave za prenos sredstev na račune dobaviteljev. . Zato ima plačilni zastopnik (bančni plačilni zastopnik) pravico nakazati sredstva, prejeta od plačnikov, na račun, na katerega mu bolj ustreza;

b) v skladu s klavzulo 4.43.1 odd. 4 Pravilnika Centralne banke Ruske federacije z dne 26. marca 2007 N 302-P je račun N 40821 namenjen odprtju osebnega računa plačilnega agenta ali bančnega plačilnega agenta. Ta račun se uporablja za evidentiranje knjižene gotovine, prejete od plačnikov, in poravnave pri sprejemanju plačil v skladu z zakonom z dne 3. junija 2009 N 103-FZ.

Tako je račun N 40821 namenjen ne le knjiženju gotovine, prejete od posameznikov, temveč tudi kasnejšim poravnavam. Koncept "poravnave pri sprejemanju plačil" lahko vključuje vse poravnalne transakcije, ki jih je tako ali drugače treba izvesti na račun zbranih sredstev, zlasti za medsebojne poravnave med plačilnim subagentom in operaterjem sprejemanja plačil;

c) ker zakonodaja ne vsebuje nobenih omejitev glede obsega operacij, ki se izvajajo na posameznih računih plačilnih agentov, banka nima razloga, da ne knjiži sredstev na račun N 40821 z istega računa v drugi banki. Prvič, v skladu s 3. odstavkom čl. 845 Civilnega zakonika Ruske federacije banka ni upravičena nadzorovati smeri uporabe strankinih sredstev, pa tudi določiti druge omejitve, ki niso predvidene z zakonom ali pogodbo o njegovi pravici do razpolaganja s sredstvi na po lastni presoji. Drugič, stranka lahko nakaže sredstva, prejeta od plačnikov, na račun N 40821, odprt pri banki za izvedbo poravnav za prenos sredstev na račune dobaviteljev. Takšna situacija je na primer možna, če ima banka odprte račune dobaviteljev, na katere želite nakazati zahtevani znesek.

Tako se zdi, da banka ne more poznati vseh značilnosti razmerja med plačilnimi agenti in ponudniki storitev. Zato je banka dolžna prejeta sredstva brezgotovinsko knjižiti na račun N 40821 z drugega podobnega računa plačilnega agenta;

d) ker zakon z dne 3. junija 2009 N 103-FZ banki ne nalaga nobenih nadzornih funkcij, se zdi, da je banka dolžna upoštevati nalog plačilnega agenta za prenos sredstev, tudi če je očitno, da bančnega uslužbenca, da takšno plačilo ni povezano s poravnavo z dobaviteljem. Zaradi zaščite pred morebitnimi zahtevki regulatornih organov bankam priporočamo, da v pogodbo o bančnem računu vključijo ustrezen pogoj.

Drugače se lahko odgovori, kadar plačilni nalog, ki ne ustreza namenu ločenega računa bančnega plačilnega agenta, banki predloži bančni plačilni agent.

V skladu s čl. 13.1 Zakona o bančništvu mora bančni plačilni agent za sprejemanje plačil fizičnih oseb s kreditno institucijo skleniti pogodbo o izvajanju dejavnosti sprejemanja plačil fizičnih oseb. Kreditna institucija, s katero je bančni plačilni agent sklenil pogodbo o opravljanju dejavnosti sprejemanja plačil od fizičnih oseb, je dolžna izvajati nadzor nad spoštovanjem veljavne zakonodaje s strani bančnega plačilnega agenta.

Kljub citiranemu pravilu pa ostaja sporno vprašanje pravice banke, da stranki zavrne izvedbo operacije prenosa sredstev. Prvič, čl. 13.1 zakona o bankah ne določa neposredno obveznosti ali pravic banke, da zavrne opravljanje transakcij, ki ne ustrezajo namenu računa. Drugič, isti člen za bančne plačilne zastopnike, ki kršijo veljavno zakonodajo, ne določa ustavitve poslovanja, temveč druge pravne posledice. Člen 13.1 zakona o bankah določa, da bančni plačilni posrednik ne upošteva postopka za sprejemanje plačil od fizičnih oseb, pravil za poravnavo v Ruski federaciji, zahtev tega člena in zakonodaje o boju proti legalizaciji (pranje denarja). ) premoženjske koristi, pridobljene s kaznivim dejanjem, in financiranja terorizma je podlaga za odpoved kreditne institucije s tako banko plačilnega agenta pogodbe o izvajanju dejavnosti sprejemanja plačil od fizičnih oseb;

e) račun N 40821 mora biti odprt na podlagi pogodbe o bančnem računu, ki izpolnjuje pogoje iz 1. čl. 11 davčnega zakonika Ruske federacije. Zato mora banka obvestiti davčni organ o odprtju navedenega računa na podlagi 1. odstavka 1. čl. 86 davčnega zakonika Ruske federacije;

f) ker zakonodaja ne določa nobenih izjem za ločen račun plačilnega agenta (bančnega plačilnega agenta), potem veljajo vsa pravila pogl. 45 Civilnega zakonika Ruske federacije, vključno s čl. Umetnost. 854 in 858.

Zato je banka dolžna izvršiti vse pravilno izvršene akte pristojnih organov o zasegu denarnih sredstev na ločenem računu plačilnega agenta (bančnega plačilnega agenta), o prekinitvi poslovanja na tem računu, prav tako je dolžna izvršiti izvršilne listine, predložene na ločen račun plačilnega agenta;

g) v skladu s 1. odstavkom čl. 851 Civilnega zakonika Ruske federacije v primerih, ki jih določa pogodba o bančnem računu, stranka plača storitve banke za opravljanje operacij s sredstvi na računu. Tako lahko banka zaračuna provizijo za transakcije na ločenem računu plačilnega agenta (bančnega plačilnega agenta), če je ta pravica banke določena s pogodbo o bančnem računu;

h) ker zakon z dne 3. junija 2009 N 103-FZ ne vsebuje prepovedi izdaje gotovine, jih je banka praviloma dolžna izdati v skladu s 1. odstavkom čl. 845 Civilnega zakonika Ruske federacije.

Hkrati menimo, da je prejem gotovine s strani plačilnega agenta z ločenega računa plačilnega agenta v nasprotju z namenom tega računa - obračuni z dobaviteljem za plačila fizičnih oseb. Da bi se izognili konfliktom z regulativnimi organi, mora banka v pogodbo o bančnem računu s plačilnim agentom vključiti pogoj, ki plačilnemu agentu prepoveduje dvigovanje gotovine z računa.

Na podlagi navedenega se zdi smiselno sklepati, da čl. 13.1 zakona o bančništvu in zakon z dne 3. junija 2009 N 103-FZ ne določata nobenih bistvene lastnosti ločen bančni račun plačilnega agenta (bančnega plačilnega agenta).

1. Bančni račun je, kot že omenjeno, predpogoj za izvajanje brezgotovinskega plačevanja. Bančni račun se torej odpre predvsem zato, da se na njem izvajajo določeni posli. V zvezi s temi operacijami se s pravnega vidika zdi več vprašanj pomembnih. Prvi je svoboda volje stranke in pravila poslovanja banke.

V skladu s čl. 845 in 854 Civilnega zakonika Ruske federacije vse transakcije na računu potekajo na pobudo ali na podlagi naročila stranke. To je splošno pravilo, ki ima veliko vrednost, vendar ima kar nekaj izjem, o katerih bomo razpravljali v nadaljevanju. Svobodna volja ali naročila strank ne pomenijo, da se izvajajo v popolni pravni praznini.

Zakonodaja in bančna praksa določata oblike uresničevanja te svoboščine, zahteve za izvrševanje bančnih nalogov strank, pravila in postopke za njihovo izvrševanje s strani banke. Hkrati so pravila za opravljanje transakcij na računu razvita tako na zakonodajni ravni (na primer poglavje 46 Civilnega zakonika Ruske federacije je v veliki meri ponovilo zahteve za plačilne obrazce) kot na ravni bančne navade, pa tudi na ravni konkretnega dogovora. Zadnja stopnja pa se lahko izvaja le v mejah, ki jih določa zakon.

Upoštevati je treba tudi obstoj pravil za dejansko izvajanje poslovanja na računih. Določajo jih Pravila za računovodstvo in poročanje v institucijah bank ZSSR, ki jih je odobrila Državna banka ZSSR in veljajo na ozemlju Ruske federacije, s spremembami. Zaradi zagotavljanja enotnosti in standardiziranosti bančnega poslovanja ter primerljivosti rezultatov poslovanja ta pravilnik določa, da se vsaki stranki pri odpiranju računov za stranke dodeli zaporedna številka, s katero se nato oštevilčijo vsi osebni računi. Za te osebne račune so določeni tudi posebni obrazci in postopki za delo z njimi. Še posebej. Pravila določajo postopek za izvajanje operacij na takšnih računih, sestavljanje sintetičnih računovodskih materialov na podlagi analitičnih knjigovodskih dokumentov, ki so blagajniški in računovodski dnevniki, zbirne kartice, listi za preverjanje in promet, dnevne bilance stanja.

Ta regulativni akt podrobneje ureja postopek dajanja izpiskov in njihovih dvojnikov o prometu na računu.

Vse operacije na računu lahko razdelimo na:

Poravnalne transakcije, sestavljene iz bremena denarja z računa in knjiženja v dobro računa v imenu stranke ali njegovih nasprotnih strank, v katerih banka opravlja posredniško funkcijo in za katere zakonodaja določa splošne pogoje in pravila za njihovo izvajanje;
- posli, s katerimi se uveljavljajo pravice in obveznosti iz pogodbe o bančnem računu, t.j. medsebojni obračuni med banko in stranko, ki se večinoma urejajo s pogodbo.

Poslovanje na računu se izvaja v okviru denarnih sredstev stranke. Obstaja ena izjema od tega splošnega pravila, ki se v bančni praksi imenuje prekoračitev stanja na računu ali dobroimetje (člen 850 Civilnega zakonika Ruske federacije). Klavzula o limitu in razlogi za njeno odobritev morajo biti predvideni v pogodbi o bančnem računu, ki v tem primeru postane kompleksna pogodba, saj vsebuje elemente kreditne pogodbe. Praviloma govorimo o kratkoročnem kreditu, ki se odplačuje iz sredstev na računu.

Prejemki so lahko negotovinski pri strankinih nasprotnih strankah ali v gotovini s pologom izkupička na blagajni. Pogosto je za odplačilo takšnega posojila predvidena prva faza, ki ni v skladu z zakonodajo, sicer pa ne spodbuja posojila. Trajanje posojila se izračuna od trenutka plačila.

Overdraft, tj. bančni kredit za opravljanje plačil ni obvezna lastnost nobene pogodbe o bančnem računu. Pogoj za odobritev računa mora biti določen s posebnim dogovorom med banko in stranko. Ta pogoj je lahko vnaprej vključen v pogodbo. Posojilo se zagotovi po potrebi, tj. v primeru, da je treba opraviti delno ali celotno plačilo in na računu ni denarja. Rok posojila se izračuna od trenutka plačila do odplačila dolga stranke.

V pogodbi je treba določiti tudi rok posojila in obrestno mero za posojilo. Včasih so takšna stopnja, rok in drugi pogoji določeni s predpisi.

Na primer, v zvezi s korespondenčnim računom komercialnih bank pri Banki Rusije je ugotovljeno, da:

Kredit na korespondenčnem računu je zagotovljen v znesku, ki ne presega 25% sredstev komercialna banka uvrščen v sklad obveznih rezerv; - rok posojila ne sme biti daljši od sedmih dni;
- za uporabo tega posojila se zaračuna obrestna mera v višini 1,2 diskontne stopnje centralne banke.

2. Poslovanje vodenja bančnega računa stranke izvaja banka ob upoštevanju določenih zakonskih zahtev. Člen 849 Civilnega zakonika Ruske federacije določa pogoje za opravljanje transakcij na računu. Ti pogoji so določeni za dve vrsti transakcij. Prvič, govorimo o knjiženju v dobro računa stranke denarja, ki mu je prišel od nasprotnih strank. Ta denar se najprej nakaže na korespondenčni račun banke. Rok za njihovo knjiženje na račun stranke začne teči od trenutka, ko banka izve za lastništvo denarja stranke, tj. od trenutka prejema plačilnega dokumenta, ki potrjuje plačilo. To obdobje je en dan in se lahko spremeni v eno ali drugo smer samo po dogovoru.

Drugo obdobje, ki je prav tako enako enemu dnevu, je določeno za prenos in izdajo denarja po plačilnem dokumentu stranke. To obdobje se lahko spremeni s pogodbo in bančnimi pravili. Zlahka je opaziti temeljno razliko med temi izrazi. V prvem primeru je denar stranke lahko nekaj časa na bančnem računu (dokler niso prejeti ustrezni dokumenti), v drugem primeru denarja ni mogoče nakazati na bančni račun brez istih plačilnih dokumentov. Zato je lahko drugi termin urejen z bančnimi pravili. Čeprav je bilo v zvezi s prvim primerom nujno določiti pogoje poslovanja, ki bi lahko zagotovili pravice komitentov banke.

Nato bodite pozorni na dejstvo, da je izračun pogojev določen s trenutkom prejema plačilnih dokumentov, ki so lahko plačilni nalogi, zahtevki-nalogi itd. Takšni dokumenti niso zbirni plačilni nalogi, izpiski korespondenčnih računov ipd.. V primerih, ko se storitve za stranke izvajajo z elektronskimi sredstvi, se roki lahko obračunajo na drugačen način, če je to posebej določeno s pogodbo. Če tega pogoja ni, se roki izračunajo od trenutka prejema pisnih dokumentov.

Prejeta sredstva je banka dolžna knjižiti v dobro računa stranke brez pozneje popoldne po dnevu prejema ustreznega plačilnega dokumenta s strani banke, razen če so s pogodbo določeni krajši roki. Banka je dolžna izdati in nakazati denar z računa stranke najpozneje naslednji dan po prejemu ustreznega plačilnega dokumenta v banki.

3. Pri določanju teh pogojev je treba upoštevati, da v bančni praksi pojem "dan" ne pomeni koledarskega dne, temveč delovni dan, tj. delovni dan banke oziroma del delovnega časa banke, v katerem se na določen datum servisirajo plačilni dokumenti. V skladu z bančnimi pravili in običaji se transakcijski dan praviloma zaključi dve uri pred koncem dela banke, vsi po tem prejeti plačilni dokumenti pa se izvršijo naslednji dan. Nekatere banke izvajajo krajše roke, na primer do 15 ur, z enakimi posledicami.

V nekaterih primerih so določeni drugi roki. Tako pogodba med Surgutneftegazbank in Sibirsko trgovinsko banko o odprtju in vodenju korespondenčnega računa določa, da rok za operacijo ne sme biti daljši od 24 ur od prejema pravilno izvršenega plačilnega naloga. Jasno je, da če je plačilni dokument poslan ob določenih urah, bo to obdobje krajše od enega dneva. Za korespondenčni račun banke, če ni dovolj sredstev za izvajanje vseh operacij, Pravilnik o postopku za izvajanje operacij za odpis sredstev s korespondenčnih računov kreditnih institucij, ki ga je odobrila Banka Rusije, določa, da so dokumenti, prejeti pred 11. uro zjutraj. so predloženi v plačilo ISTI dan, kasneje - naslednji delovni dan.

3. Kot je navedeno zgoraj, se pogodba o bančnem računu šteje za plačano, razen če ne določa drugače. Pri tem se postavlja vprašanje o oblikah in načinih medsebojnih obračunov med stranko in banko kot računskega poslovanja. Stranka banki poravna stroške poslovanja po računu praviloma po vsakem četrtletju. Na enak način banka stranki plača obresti za uporabo sredstev na računu. Hkrati se določi povprečno dnevno stanje na računu v četrtletju in nanj se obračunajo obresti. Če v pogodbi niso določeni, se šteje, da morajo biti enaki obresti na depozite na vpogled, ki jih plača ta banka (člen 852 Civilnega zakonika Ruske federacije).

V medsebojnih poravnavah je dovoljeno pobotati nasprotne terjatve v zvezi z vodenjem računa, saj te terjatve izpolnjujejo vsa pravila za izvedbo pobota. So homogeni, plačilni rok zanje prihaja, zastaralni rok pa še ni potekel (členi 410-411 Civilnega zakonika Ruske federacije).

Pri tem se postavlja vprašanje možnosti pobota terjatev za druge obveznosti banke in njenega komitenta. V tem smislu je treba seznam obveznosti, za katere se lahko izvede pobot, šteti za izčrpen in posebej določen z zakonom. Uporabijo se lahko druge obveznosti banke splošna pravila o prenehanju obveznosti s pobotom.

Pobot nasprotnih terjatev izvede banka. O opravljenem pobotu je banka dolžna obvestiti stranko na način in v rokih, ki jih določa bodisi pogodba, najpogosteje ob dajanju izpiskov ali izmenjavi podatkov, bodisi bančna praksa.

4. Za izvajanje poslovanja na računu je bistveno, saj ga ni težko videti, stanje na računu, tj. imeti denar na tem. Glede na razpoložljivost denarja se določi vrstni red poslovanja na računu.

Na voljo je za dve možnosti:

V prvem primeru, ko je na računu denar, se vse operacije izvajajo po koledarskem vrstnem redu, tj. kot datum zapadlosti plačila ali prejema plačilnega dokumenta;
- druga možnost je predvidena v primerih, ko na računu ni denarja ali ga ni dovolj za poplačilo vseh terjatev, prejetih na isti dan.

Drugi primer povzroča veliko zapletenih pravnih problemov, ki niti nimajo izčrpne zakonodajne ureditve. Dejstvo je, da po začetku veljavnosti Civilnega zakonika Ruske federacije, kot je bilo že omenjeno, čl. 855 je bil spremenjen z zakonom.

Zaporedje bremenitve denarja z računa v primeru njihovega pomanjkanja je naslednje:

Prvič, odpisi se izvajajo na podlagi izvršilnih dokumentov, ki določajo prenos ali izdajo sredstev z računa za izpolnitev zahtevkov za odškodnino za škodo, povzročeno življenju in zdravju, ter zahtevkov za izterjavo preživnine;
- drugič, odpisi se izvajajo na podlagi izvršilnih dokumentov, ki določajo prenos ali izdajo sredstev za poravnave plačila odpravnin in plač z osebami, ki delajo po pogodbi o zaposlitvi, vključno s pogodbo, za plačilo avtorskega nadomestila sporazum;
- tretjič, odpisi se izvedejo v skladu s plačilnimi dokumenti, ki predvidevajo prenos ali izdajo sredstev za poravnave plač z osebami, ki delajo po pogodbi o zaposlitvi (pogodba), pa tudi za odbitke Pokojninski sklad Ruska federacija, Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije in Državni sklad za zaposlovanje Ruske federacije;
- v četrti čakalni vrsti se odpisi izvedejo po plačilnih dokumentih, ki predvidevajo plačila v proračun in izvenproračunske sklade, katerih odbitki v tretji vrsti niso predvideni;
- petič, odpisi se izvajajo po izvršilnih listinah, ki predvidevajo plačilo drugih denarnih terjatev;
- na šestem mestu se izvedejo odpisi po drugih plačilnih listinah.

Vsi odpisi, ki se nanašajo na isto čakalno vrsto, se izvajajo po koledarskem vrstnem redu. Če ni dovolj denarja za izpolnitev terjatev, ki so prispele na isti dan, jih je treba poravnati v vrstnem redu, kot je navedeno v zakonu (člen 855 Civilnega zakonika Ruske federacije).

Preprosto je videti, da je ta člen norma javnega prava, namenjena tehtanju zahtev različnih subjektov in jim dodeli določen indeks. Hkrati je zakonodajalec vodil dve merili - bistvo zahteve, po kateri so imele preživninske in delovne zahteve prednost pred plačili v proračun, pa tudi prisotnost obsodba o izterjavi ustreznih zneskov, odvisno od tega, katere terjatve iste narave so razporejene v različne čakalne vrste (na primer peta in šesta čakalna vrsta).

Uporaba tega člena je povezana z rešitvijo enega pomembnega problema - ugotavljanja razlogov za pomanjkanje denarja na računu. V praksi včasih pomanjkanje denarja na računu načeloma ne pomeni odsotnosti denarja pri stranki. Prvič, morda ima denar na drugih računih, na primer v tuji valuti. Drugič, del denarja se lahko glede na sedanjo prakso nabere na posojilnih računih.

V zvezi s tem je zanimiv spor, ki je nastal med JSCB Vyatka-Bank in državno davčno službo mesta Kirovo-Chepetsk. Kirovska regija. Banka je sredstva, prejeta od dolžnikov svojih strank, mimo poravnalnih računov nakazala na posojilne račune za poplačilo dolgov po lastnih posojilih. Hkrati so bili na poravnalnih računih kot neizpolnjeni evidentirani nalogi strank o nakazilih davkov v proračun. Davčna služba je menila, da so takšna dejanja banke nezakonita in usmerjena v neupoštevanje vrstnega reda plačil, zavlačevanje izvajanja navodil davkoplačevalcev s strani banke. Predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije je s sklepom potrdilo zakonitost sklepov davčne službe.

Glede na navedeno je treba še enkrat poudariti nedopustnost kakršnihkoli resornih razlag o neuporabi tega pravila na določene vrste pravna razmerja, na primer davčna. Analizirano zaporedje obstaja prav zato, da se uskladijo zahteve različnih panog, saj znotraj posamezne panoge ni objektivnih meril za ocenjevanje lastne pomembnosti. Druga stvar je, da sama norma ni na mestu, saj je kot javnopravna vključena v normativni akt, ki ureja zasebnopravna razmerja. V omenjenem pismu Centralne banke Ruske federacije, Ministrstva za finance Ruske federacije in Državne davčne službe Ruske federacije je bilo poskušano dokazati, da čl. 855 ne velja.

Banka je dolžna za stranko opravljati posle, ki jih za tovrstne račune določajo zakon, v skladu z njim določena pravila bančništva in poslovni običaji, ki se uporabljajo v bančni praksi, če ni s pogodbo o bančnem računu drugače določeno (848. člen Civilnega zakonika). .

Glavne operacije, ki se izvajajo na bančnem računu, so:

• - dobropis priliva sredstev na račun stranke;
• - bremenitev določenega zneska denarja z računa stranke.

Bremenitev sredstev z računa izvaja banka po splošnem pravilu na podlagi naročila stranke (1. odstavek 854. člena Civilnega zakonika) ali z njegovim soglasjem (874. člen Civilnega zakonika). Brez naročila stranke je bremenitev sredstev na računu dovoljena s sodno odločbo, pa tudi v primerih, ki jih določa zakon ali pogodba med banko in stranko.

Če so na računu sredstva, katerih znesek zadošča za izpolnitev vseh zahtev, ki so na računu, se ta sredstva obremenijo z računa po vrstnem redu prejema naročnikovih nalogov in drugih dokumentov za obremenitev (koledarska prioriteta). , razen če zakon ne določa drugače.

Če sredstva na računu niso dovolj za izpolnitev vseh zahtev, ki so mu predložene, se sredstva bremenijo v naslednjem vrstnem redu (2. odstavek 855. člena Civilnega zakonika):

najprej odpisi se izvajajo na podlagi izvršilnih dokumentov, ki določajo prenos ali izdajo sredstev z računa za izpolnitev zahtevkov za odškodnino za škodo, povzročeno življenju in zdravju, ter zahtevkov za izterjavo preživnine;

na drugem mestu odpisi se izvajajo na podlagi izvršilnih dokumentov, ki določajo prenos ali izdajo sredstev za poravnavo plačila odpravnin in plač z osebami, ki delajo po pogodbi o zaposlitvi, vključno s pogodbo, za plačilo plačila po avtorski pogodbi;

na tretjem mestu odpisi se izvajajo v skladu s plačilnimi listinami, ki predvidevajo prenos ali izdajo sredstev za poravnavo plač osebam, ki delajo po pogodbi o zaposlitvi (pogodbi), pa tudi za prispevke v pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad socialnega zavarovanja Ruska federacija in skladi obveznega zdravstvenega zavarovanja;

v četrtem obratu odpisi se izvajajo v skladu s plačilnimi dokumenti, ki predvidevajo plačila v proračun in zunajproračunske sklade, odbitki za katere niso predvideni v tretji prednostni nalogi;

peti odpisi se izvajajo na podlagi izvršilnih dokumentov, ki zagotavljajo izpolnitev drugih denarnih terjatev;

na šestem mestu odpis se izvede po drugih plačilnih dokumentih po koledarskem prednostnem vrstnem redu.

Odpis sredstev z računa za terjatve, ki se nanašajo na eno čakalno vrsto, se izvede po vrstnem redu koledarskega vrstnega reda prejema dokumentov.

V primeru nezadostnih sredstev na računu ima banka pravico stranki zagotoviti posebno vrsto posojila - prekoračitevče je bila taka možnost predvidena s pogodbo o računu. Prekoračitev se izraža v tem, da banka v primeru pomanjkanja sredstev na računu stranke izplačuje znesek, ki je določen v pogodbi. Pravice in obveznosti strank v zvezi s kreditiranjem računa določajo pravila o posojilih in kreditih (42. poglavje Civilnega zakonika), če ni s pogodbo o bančnem računu drugače določeno. Hkrati so denarne terjatve banke do stranke v zvezi z odobritvijo računa (850. člen) in plačilom bančnih storitev (851. člen) ter terjatve stranke do banke za plačilo obresti za uporabo sredstev ( 852. člen) prenehajo s pobotom (852. člen).410), če ni s pogodbo o bančnem računu drugače določeno. Pri pobotu navedenih terjatev je banka dolžna stranko obvestiti o pobotu na način in v rokih, določenih s pogodbo, če se pogodbeni stranki ne dogovorita za ustrezne pogoje, pa na način in v rokih, so običajne za bančno prakso zagotavljanja komitentom informacij o stanju sredstev na posameznem računu.

Brez naročila stranke se sredstva z bančnega računa lahko bremenijo s sodno odločbo, pa tudi v primerih, ki jih določa zakon ali pogodba med banko in stranko. Zakonodajalec ni opredelil pojmov »neizpodbitni« in »neakceptni« odpis, pogosto pa ju razume kot sopomenki. Medtem se koncept "neizpodbitnega" odpisa uporablja za tiste vrste bančnih poslov, ki se izvajajo na zahtevo državnih organov in v korist države. Neposredni odpis se uporablja v pogodbenih pravnih razmerjih, ko so pravna razmerja strank pogodbene, odplačne narave.

Na nesporen način se sredstva bremenijo z računa plačnika z odločbo sodišča splošne pristojnosti in arbitražnega sodišča na podlagi izvršilnih listin, katerih seznam določa čl. 12 zveznega zakona "o izvršilnem postopku". Izvršilno listino (brez predložitve poravnalnih dokumentov) lahko izterjevalec sam ali sodni izvršitelj pošlje kreditni instituciji, ki jo je dolžna v celoti ali delno izvršiti v treh dneh (če na računu plačnika ni dovolj denarja). ).

Če so sredstva razpoložljiva na več računih dolžnika, izvršitelj v sklepu navede, s katerega računa in v kolikšnem obsegu naj se sredstva bremenijo.

Če so sredstva na računih dolžnika zarubljena, mora sodni izvršitelj v svoji odločbi navesti, v kolikšnem obsegu in po kakšnem vrstnem redu se rubež, ki ga je izrekel, odstrani iz dolžnikovih sredstev.

V primeru, da banka ali druga kreditna institucija prejme izvršnico od sodnega izvršitelja, se izvršitev terjatev, ki jih vsebuje izvršnica za izterjavo denarnih sredstev, izvede z nakazilom na depozitni račun enote sodnih izvršiteljev.

V primeru, da banka ali druga kreditna organizacija prejme izvršnico neposredno od izterjatelja, se izvršitev terjatev iz izvršnice za izterjavo denarnih sredstev izvede z nakazilom na račun, ki ga navede izterjatelj.

Banka ali druga kreditna institucija, ki vodi dolžnikove račune, mora izpolniti zahteve iz izvršilnega dokumenta za izterjavo sredstev v treh dneh od dneva prejema izvršilnega dokumenta od izterjavca ali sodnega izvršitelja.

Banka ali druga kreditna organizacija ne sme v celoti izvršiti izvršnice samo v treh primerih:

• 1) v odsotnosti sredstev na računih dolžnika;
• 2) ob rubežu sredstev na navedenih računih;
• 3) v primeru ustavitve poslovanja s sredstvi stranke.

Če razpoložljiva sredstva na računih dolžnika ne zadoščajo za izpolnitev zahtev iz izvršilne listine, banka ali druga kreditna institucija nakaže razpoložljiva sredstva in nadaljuje nadaljnjo izvršbo, ko sredstva prejmejo na račun ali račune dolžnika. dokler niso v celoti izpolnjene zahteve iz izvršilne listine.

Kreditna institucija zaključi izvršitev izvršilnega dokumenta:

• 1) po prenosu sredstev v celoti;
• 2) na zahtevo tožnika;
• 3) s sklepom sodnega izvršitelja o prekinitvi (koncu, preklicu) izvršbe.

Na podoben način se izvaja izvršba na dolžnikova elektronska denarna sredstva, katerih prenos se izvaja z uporabo personaliziranih elektronskih plačilnih sredstev in korporativnih elektronskih plačilnih sredstev.

Postopek zasega dolžnikovih sredstev v tuji valuti pri izračunu dolga v rubljih ureja čl. 71 zveznega zakona "o izvršilnem postopku".

Značilnosti postopka sprejema in izvršitve kreditnih institucij, oddelkov poravnalne mreže

Izvršilne listine Banke Rusije, ki jih izterjevalci (pravne in fizične osebe) predložijo neposredno bankam, v katerih so odprti bančni računi dolžnikov, ureja Uredba Centralne banke Ruske federacije z dne 10.04.2006 št. 285-P. Ta normativni akt določa pravico izterjevalca, da predloži izvršnico neposredno banki, v kateri je odprt dolžnikov račun, pod pogojem, da ima izterjevalec informacije o tamkajšnjih računih dolžnika in razpoložljivosti sredstev na njih. Izterjalec ali njegov zastopnik na podlagi pooblastila predloži banki izvirnik izvršilnega dokumenta (njen dvojnik) in vlogo z navedbo podatkov o bančnem računu izterjatelja, na katerega je treba nakazati izterjana sredstva; priimek, ime, patronim, državljanstvo, podatki o osebnem dokumentu, kraj stalnega prebivališča ali kraj bivanja, TIN (če obstaja), podatki o migracijski kartici in dokument, ki potrjuje pravico do bivanja (prebivanja) v Ruski federaciji državljana tožnika; ime, TIN ali koda tuje organizacije, državna matična številka, kraj državne registracije in pravni naslov vlagatelja - pravne osebe.

Banka sestavi nalog za izterjavo na način, ki ga določajo predpisi Centralne banke Ruske federacije z dne 03.10.2002 št. 2-P, in ga izvrši v treh dneh od datuma sprejema.

Na nesporen način se denarna sredstva bremenijo račune plačnika v primerih, izrecno določenih z zakonom, na podlagi nalogov izterjevalcev, predloženih z nalogom za izterjavo. Trenutno je odnos zakonodajalca do te oblike odpisa dvoumen. Zlasti s sklepom Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 17. decembra 1996 št. 20-P "V primeru preverjanja ustavnosti odstavkov 2 in 3 prvega dela 11. člena zakona Ruske federacije o 24. junija 1993 "O organih zvezne davčne policije"" je bil nesporen postopek za pobiranje glob priznan kot preseganje ustavno dovoljene omejitve pravice, določene v 3. delu čl. 35 Ustave Ruske federacije, v skladu s katerim nikomur ne more biti odvzeta lastnina razen s sodno odločbo. Odločba Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 6. novembra 1997 št. 111-0 "O zavrnitvi sprejema v obravnavo zahteve arbitražnega sodišča regije Arkhangelsk za preverjanje ustavnosti določb 13. člena zakona Ruske federacije z dne 27. decembra 1991 "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji" je "ugotovil neustavnost odpisa davčnih organov v nespornem vrstnem redu zneskov glob, pa tudi celotnega zneska skriti ali podcenjeni dohodek (dobiček). Kasneje je bila izdana odločba Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 04.03.1999 št. 50-0 "O pritožbi zaprte delniške družbe "Proizvodno-komercialna družba" Piramida "" o kršitvi ustavnih pravic in svoboščin s strani 4. odstavek 14. člena zakona Ruske federacije "O ureditvi valute in nadzoru valute" "je pojasnil, da je sklep Ustavnega sodišča Ruske federacije, ki je priznal, da je nesporen postopek za izterjavo glob in drugih sankcij od pravnih oseb brez njihovo soglasje, tj. v primeru ugovorov zoper navedene kazni protiustavno, ne glede na to, kateri organ - davčna policija ali davčna služba - odloča o izvršitvi kazni in kateri podzakonski akt mu to pravico priznava, velja za vse druge organe, tj. javne službe in davčni organi, saj lahko uporabijo podobne sankcije. Podobno stališče je mogoče zaslediti v odločbi Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 14. januarja 2000 št. 4-0 "O razjasnitvi odločbe Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 4. marca 1999 o pritožbi zaprte delniške družbe proizvodno-komercialne družbe Pyramida" zaradi kršitve ustavnih pravic in svoboščin s 4. odstavkom 14. člena zakona Ruske federacije "o valutnem urejanju in valutnem nadzoru" v zvezi s peticijo Centralne banke Ruska federacija".

Brez naročila stranke sredstva se lahko bremenijo z računa po nalogu naslednjih upnikov:

1) davčni organi glede zneskov davka, pristojbin ter kazni in glob na račun sredstev na računih davčnega zavezanca (plačnika pristojbin) - organizacije, samostojni podjetnik posameznik ali davčni zastopnik - organizacija, samostojni podjetnik v bankah, pa tudi na račun njegovega elektronskega denarja (46. člen davčnega zakonika). Izvršba sredstev na računih davčnega zavezanca (davčnega zastopnika) se izvede v primeru neplačila ali nepopolnega plačila davka v roku, ki ga določa zakon. odločbo davčnega organa s pošiljanjem na banko, pri katerem so odprti računi davčnega zavezanca (davčnega zastopnika). naloge odpisati in nakazati potrebna sredstva v proračunski sistem Ruske federacije.

Postopek za pošiljanje banki navodila davčnega organa za odpis in prenos sredstev v proračunski sistem Ruske federacije z računov davčnega zavezanca (davčnega zastopnika) - organizacije ali samostojnega podjetnika, kot tudi navodilo od davčnega organa za prenos elektronskih sredstev davčnega zavezanca (davčnega zastopnika) - organizacije ali samostojnega podjetnika posameznika v elektronski obliki, ustanovljen z uredbo Centralne banke Ruske federacije z dne 29. decembra 2010 št. 365-P.

Davek se lahko pobere z obračunskih (tekočih) računov v rubljah, v primeru nezadostnih sredstev pa z deviznih računov davčnega zavezanca (davčnega zastopnika). Ni proizvedeno pobiranje davka z računa na depozit (depozit) davčnega zavezanca (davčnega zastopnika), če rok pogodbe o depozitu ni potekel. Ob sklenitvi te pogodbe ima davčni organ pravico banki naložiti prenos sredstev z depozitnega računa na poravnalni (tekoči) račun zavezanca/zastopnika po izteku depozitne pogodbe, če do tega trenutka nalog davčnega organa, poslanega tej banki za nakazilo sredstev, ni bilo izvršeno.

Odredba davčnega organa za nakazilo zneskov davka v proračunski sistem Ruske federacije se pošlje banki, v kateri so odprti računi davčnega zavezanca (davčnega zastopnika), v enem mesecu od datuma odločbe o izterjavi in ​​se predmet brezpogojne izvršitve s strani banke po vrstnem redu, določenem v čl. 855 GK. Navodilo se izvrši, ko so sredstva prejeta na ustrezne račune najpozneje en delovni dan po dnevu prejema sredstev na račune v rubljih in najpozneje dva na račune v tuji valuti, če to ne krši prednostnega vrstnega reda plačil, ki je določen. po čl. 855 GK.

Če na računih davčnega zavezanca (davčnega zastopnika) - organizacije ali samostojnega podjetnika posameznika ni dovolj denarja ali ga ni, ima davčni organ pravico pobrati davek od elektronskega denarja na podoben način, kot je določeno;

• 2) zvezni izvršni organi, pa tudi organi, ki izvršujejo proračune sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalne proračune na področju uporabe prisilnih ukrepov za kršitve proračunske zakonodaje (1. del člena 284, 284.1 BC) - v zvezi z zneski proračunskih sredstev, izdanimi na vračljiv način, katerih rok za vračilo je potekel, pa tudi zneski obresti za uporabo sredstev ustreznega proračuna, kazni za nepravočasno vračilo proračunskih sredstev. zagotovljeni na podlagi povračila in drugi zneski;
• 3) carinski organi - v zvezi z zneski carinskih plačil, pa tudi kazni in glob (člen 153 Zveznega zakona z dne 27. novembra 2010 št. 311-Φ3 "O carinski ureditvi v Ruski federaciji"), odločitev carinskega organa o nesporni izterjavi je podlaga za pošiljanje banki, v kateri so odprti računi plačnika, naloga za izterjavo za bremenitev sredstev in prenos na račun državne blagajne Rusije ali na račun, ki ga določi mednarodna pogodba države članice Carinska unija. Denarna sredstva se zbirajo na neizpodbiten način z računov plačnika v mejah zneskov carinskih plačil, navedenih v zahtevku za plačilo carinskih plačil.

Zbiranje carinskih plačil na nesporen način se izvede z bančnih računov plačnika, razen posojilnih računov, razen če zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah ne določa drugače. Zbiranje carinskih plačil z bančnih računov, odprtih v tuji valuti, se izvede v znesku, ki je enak znesku carinskih plačil, ki se plačajo v valuti Ruske federacije po menjalnem tečaju Banke Rusije na dan dejanskega zbiranja.

ki ga določa čl. 153 Zveznega zakona "O carinski ureditvi v Ruski federaciji" je postopek neizpodbitnega zbiranja sredstev z bančnih računov plačnika z uporabo naloga za izterjavo (navodila) carinskega organa podoben zahtevam čl. 46 NK.

Poleg tega je dovoljeno zbiranje carinskih plačil na račun neporabljenih saldov predplačil, gotovinskega pologa, preveč plačanih (pobranih) carinskih plačil in drugega premoženja plačnika na način, določen v čl. 157. člena navedenega zakona.

Banke in druge kreditne organizacije so dolžne izvršiti odločbe carinskega organa o nespornem pobiranju carinskih plačil v enem delovnem dnevu po dnevu prejema take odločbe.

Možnost direktna bremenitev sredstva z računa plačnika se lahko zagotovijo s pogodbo med banko in stranko (ali dodatno pogodbo k njej), v kateri je navedeno, kateri upnik ima pravico brez akcepta odpisati zneske od dolžnika in za katere izdelke (blago, storitve). opravljeno, opravljeno delo) in na podlagi katerega dokumenta (pogodbe).

Odgovornost banke se pojavi v primerih nepravočasnega knjiženja sredstev, ki jih je stranka prejela na račun, ali njihovega neutemeljenega bremena banke z računa, kot tudi neupoštevanja navodil stranke za prenos sredstev z računa ali njihovo izdajo z računa ( 856. člen Civilnega zakonika) v obliki plačila obresti na ta znesek na način in v znesku, določenem v čl. 395 GK. Arbitražna praksa v tem primeru izhaja iz dejstva, da določbe 2. čl. 856 Civilnega zakonika je odgovornost po svoji pravni naravi zakonska kazen in se lahko uporabi za banko, ki služi stranki na podlagi pogodbe o bančnem računu (in. 20 sklepa plenuma Vrhovnega sodišča Ruske federacije federacije in plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 08.10.1998 št. 13/14).

Po čl. 395 Civilnega zakonika je znesek obresti določen z diskontno stopnjo bančnih obresti, ki obstajajo v kraju stalnega prebivališča (lokacije) upnika, tj. obrestna mera Banka Rusije za uporabo centraliziranih kreditnih virov (stopnja refinanciranja).

Pri tem pa odgovornost banke za nepravilno poslovanje na računu ne sme nastati za vse kršitve pravil opravljanja poravnalnih poslov, temveč le za tiste, ki so neposredno povezane z izvajanjem poslovanja na računu stranke (856. člen civilni zakonik), na primer:

• – za nepravočasno nakazilo dolgovanih sredstev stranke na njen bančni račun;
• – nerazumen odpis sredstev z računa;
• – kreditna institucija ne upošteva navodil stranke za prenos sredstev z njenega bančnega računa ali dvig gotovine z računa;
• – nepravilna izvedba poravnalnih listin.

• Določbe tega odstavka so bile z Odlokom Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 23. decembra 1997 št. 21-P priznane kot neskladne z Ustavo Ruske federacije, saj je obvezen odpis plačilnih dokumentov, ki predvidevajo plačila. v proračun in izvenproračunske sklade pomenilo le izterjavo teh plačil na podlagi navodil davčnih organov nesporne narave. V skladu s 3. delom čl. 79 zveznega ustavnega zakona z dne 21. julija 1994 št. 1-FKZ "O ustavnem sodišču Ruske federacije" akti ali njihove posamezne določbe, ki so priznane kot neustavne, postanejo neveljavni. Zato zvezni zakoni o proračunu Ruske federacije z dne 26. marca 1998 št. 42-FZ (člen 17), z dne 22. februarja 1999 št. 36-ΦЗ (člen 23), z dne 31. decembra 1999 št. 227- FZ (člen 35) z dne 30. decembra 1999 .2001 št. 194-FZ (čl. 37), št. 176-FZ z dne 24. decembra 2002 (čl. 32), št. 186-FZ z dne 23. decembra 2003 (čl. 31), št. 173-Φ3 z dne 23. decembra 2004 (čl. 26), z dne 26.12.2005 št. 189-FZ (čl. 26), z dne 19.12.2006 št. 238-ΦЗ (čl. 29). ), z dne 24.07.2007 št. 198-FZ (5. člen), z dne 24.11.2008 št. 204-FZ (5. člen), št. 308-ΦZ z dne 2. decembra 2009 (5. člen) in Xa 357- ΦZ z dne 13. decembra 2010 (čl. v 2. odst. čl. 855 civilnega zakonika, če sredstva na računu davkoplačevalca ne zadoščajo za izpolnitev vseh zahtev, ki so mu predložene, obremenitev sredstev na podlagi poravnalnih dokumentov, ki predvidevajo plačila v proračune proračunskega sistema Ruske federacije, kot tudi prenos ali izdajo sredstva za poravnave plač z lipami, ki delajo po pogodbi o zaposlitvi, se izvedejo po koledarskem prednostnem vrstnem redu prejema navedenih dokumentov po prenosu plačil, opravljenih v skladu z določenim členom civilnega zakonika v prvi in ​​drugi vrsti.
• Vendar pa čl. 46 davčnega zakonika izrecno določa nesporen postopek za izterjavo glob in kazni na račun sredstev na računih davčnega zavezanca (plačnika pristojbin) - organizacije, samostojnega podjetnika posameznika ali davčnega zastopnika organizacije, samostojnega podjetnika posameznika. v bankah, kar kaže na nespoštovanje stališča Ustavnega sodišča Ruske federacije.
• Obrazec odločbe carinskega organa o izterjavi sredstev na nesporen način je bil odobren z odredbo Zvezne carinske službe Rusije z dne 30. decembra 2010 št. 2714.

poslovne banke.

Ulični bankomati.

Banke in druge kreditne institucije za poravnave v državi drug drugemu odpirajo ... račune.

Dopisnik.

Vzpostavitev pravil, pogojev in standardov za izvajanje brezgotovinskega plačila, usklajevanje, urejanje in licenciranje organizacije poravnalnih sistemov so dodeljeni:

Centralna banka Ruske federacije.

Odprejo se korespondenčni bančni računi:

Na podlagi medbančnih pogodb.

Za storitve poravnave med banko in stranko je:

Pogodba o bančnem računu.

Brezgotovinska plačila se izvajajo:

Na podlagi poravnalnih listin ustaljene oblike in v skladu z ustreznim dokumentnim tokom.

Trenutno so najpogostejše oblike negotovinskega plačila v Rusiji:

C. Plačilni nalogi.

Temelji na nalogu podjetja servisni banki za prenos določenega zneska s svojega računa na račun prejemnika sredstev.

Plačilni nalog

Položnice veljajo ... dni.

Glede na dogovor strank v poslu so lahko plačilni nalogi:

Nujno, zgodnje in na odlog.

Nujne naloge lahko uporabite:

Za predplačila, pošiljanje blaga in delna plačila za velike transakcije.

Oblika plačila je bančno poslovanje, prek katerega banka izdajateljica v imenu in na stroške stranke na podlagi poravnalnih dokumentov izvede dejanja za prejem plačila od plačnika.

Zbirka.

Slabost akreditivnega načina plačila je:

Upočasnitev prometa, preusmeritev sredstev kupca iz gospodarskega prometa za čas trajanja akreditiva.

To je pisni nalog ene kreditne institucije drugi za plačilo določenega zneska posamezniku ali pravni osebi ob izpolnitvi pogojev, navedenih v nalogu.

Akreditiv

Akreditiv, odprt pri imenovani banki, ki ji daje pravico do odpisa celotnega zneska akreditiva z računa banke izdajateljice, ki ga vodi, se imenuje:

Nekomercialno.

Z akreditivno obliko plačila se plačajo izdelki:

po prejemu s strani kupca.

Akreditiv, ki ga lahko banka izdajateljica spremeni ali prekliče brez predhodnega dogovora z dobaviteljem, se imenuje:

Preklicno.

Oblika poravnave predvideva, da plačnik naroči banki, ki ga servisira, da na račun predhodno položenih sredstev na računu ali po garanciji banke izvrši plačilo zalog na lokaciji prejemnika sredstev na pogojih, ki jih določi plačnik.

A. Akreditiv.

Za akreditiv, ki ga ni mogoče spremeniti ali preklicati brez soglasja dobavitelja, v korist katerega je bil odprt, se šteje:

Nepreklicno.

Plačilo z akreditivom v gotovini:

Ni dovoljeno.

Značilnost kroženja akreditivov v Rusiji je, da:

Uporablja se lahko za poravnave samo z enim dobaviteljem in ga ni mogoče posredovati.

Obdobje veljavnosti in postopek poravnave po akreditivu sta določena:

Dogovor med plačnikom in dobaviteljem.

Prednosti akreditivnega načina plačila so:

Zagotavljanje garancije plačila za dobavitelja izdelka.

Akreditivi, pri katerih banka izdajateljica nakaže lastna sredstva plačnika ali mu zagotovi posojilo na razpolago banki dobavitelja (izvršilni banki) za celotno trajanje obveznosti banke izdajateljice, se imenuje:

Pokrito.

Plačnik ima pravico zavrniti plačilo pri akreditivni obliki plačila, če:

Ugotovljene kršitve pogodbe.

Čeki se lahko uporabljajo:

Fizične in pravne osebe.

Obliko obrazcev čekovne knjižice določa:

Centralna banka Ruske federacije.

Ček morate predložiti banki za plačilo v roku 10 dnevi.

Ček, ki ga izda ruska banka, lahko kroži na naslednjih ozemljih:

Samo Rusija.

Poravnave s čeki med fizičnimi osebami:

Dovoljeno, če so čeki nominalni.

Čekovno knjižico lahko izda banka brez pologa sredstev na račun stranke, če so stranke:

Poslovni subjekti s stabilnim finančnim položajem in stabilno plačilno disciplino.

Sprejem čekov v depozitih državljanov na njihove osebne račune:

Dovoljeno.

Banke plačujejo čeke strank:

Z njegovega posebnega računa.

Bančna stranka lahko piše čeke:

Za kakršen koli znesek v okviru sredstev, deponiranih na banki.

Ček, katerega plačilo se izvede samo v korist osebe, ki je navedena na čeku, se imenuje:

Nazivna.

Banke poslujejo z računi strank na podlagi:

Dokumenti o poravnavi.

Nosilec.

Čeki niso prenosljivi.

Nazivna.

Kot poravnalne listine za pobot medsebojnih terjatev se lahko uporabijo:

Morebitne računovodske listine.

Čeki, preneseni na drugo osebo s preprosto dostavo, se imenujejo:

nosilec.

Ček, katerega plačilo se izvede v korist osebe, navedene na čeku, in po njegovem naročilu drugi osebi, se imenuje:

naročilo

Dovoljenje banke za izvedbo transakcije z bančno plastično kartico, ki povzroči obveznost banke za prenos denarja v skladu s poravnalnim dokumentom, sestavljenim z njeno pomočjo, se imenuje:

Poravnave med bankami v Rusiji se izvajajo:

Prek poravnalnega centra Banke Rusije, na korespondenčnih računih bank in na podlagi kliringa.

Čeki, preneseni z izdajo indosamenta (indosamenta), se imenujejo:

naročilo

Dejavnost poslovne banke, ki servisira plastične kartice, se imenuje:

Pridobivanje.

Poravnave med strankami ene bančne institucije se izvajajo:

Odpis ali dobroimetje sredstev na računih strank, mimo korespondenčnega računa banke.

Plastična kartica omogoča lastniku poravnavo s sredstvi banke, ki mu jih lahko zagotovi v določenem limitu, ki ga določi banka.

Kredit.

Izračuni s pobotanjem medsebojnih zahtev med kolesi:

Dovoljeno brez omejitev.

Med oblike negotovinskega plačila ne spadajo:

Delnice in obveznice.

Nastavite ujemanje navedenih načinov prenosa čekov na vrste čekov.

Nastavite ujemanje navedenih značilnosti s posebnimi oblikami brezgotovinskega plačila.

Vzpostavite ujemanje navedenih možnosti za spreminjanje pogojev akreditivov za določene vrste akreditivov.

Nastavite skladnost navedenih plačil na čeku z vrstami čekov.