Nakup Microsoftove naročnine ob namestitvi. Kako obračunati stroške elektronskega dnevnika

Družina in odnosi 11.01.2024

Družina in odnosi

Kako v računovodstvu prikazati stroške, povezane z naročnino na elektronsko periodiko? Ali bodo stroški elektronskega dnevnika znižali davčno osnovo po poenostavljenem davčnem sistemu? Odgovori so v članku.

vprašanje: Kako upoštevati stroške elektronskega dnevnika v računovodstvu in davčnem računovodstvu, če je račun prispel 31. julija 2014, obdobje dnevnika pa je od 01.01.2015 do 30.06.2015 po poenostavljenem davčnem sistemu?

V drugem primeru se za računovodske namene neopredmetena sredstva, prejeta v uporabo, evidentirajo na zunajbilančnem računu v vrednosti, določeni s pogodbo (39. člen PBU 14/2007). Kontni načrt ne predvideva ločenega izvenbilančnega računa za evidentiranje neopredmetenih sredstev, prejetih v uporabo. Zato mora organizacija samostojno odpreti zunajbilančni račun in ga za računovodske namene konsolidirati v svojih računovodskih usmeritvah. Na primer, račun 012 "Elektronske naročniške publikacije".

Enkratno plačilo za podeljeno pravico do uporabe elektronske publikacije je treba odražati v računovodstvu na računu 97 "Odloženi stroški" in mesečno vključiti v stroške rednih dejavnosti v obdobju veljavnosti licenčne pogodbe (2. odstavek, 39. člen PBU 14/2007).

V računovodstvu odrazite predplačilo z knjiženjem:

Debet 60 Kredit 51
- so plačani stroški pravice do uporabe elektronske publikacije.

Po pridobitvi dostopa do elektronske publikacije si zabeležite:

Debet 012 " Elektronske naročniške publikacije »
- upošteva se strošek pravice do dostopa do elektronske publikacije;

Debet 97 Kredit 60
- strošek pravice do dostopa do elektronske publikacije se obračuna med razmejenimi stroški.*

Sami določite mehanizem za prenos prihodnjih stroškov na stroške. Odpišejo se lahko naslednji stroški:
- enakomerno;
- sorazmerno dohodkom od prodaje;
- na druge načine.

Obdobje odpisa stroškov določite glede na obdobje, za katero je bil omogočen dostop do elektronske naročniške publikacije. Začetek tega obdobja (začetek obdobja uporabe naročniške publikacije) je določen s formatom priložene programske opreme. Na primer za internetno različico - od trenutka, ko je koda aktivirana.

Obdobje uporabe naročniške publikacije je določeno v pogodbi.

Vzpostavljeni postopek za odpis odhodkov prihodnjih obdobij je treba določiti v računovodski politiki za računovodske namene (klavzula, PBU 1/2008, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 12. januarja 2012 št. 07-02-06/5 ).

Mesečno v času dostopa do elektronske naročniške publikacije vnesite naslednje:

Debet 26 (44) Dobropis 97
- odpisan je del plačila za uporabo elektronske publikacije*.

Ta postopek temelji na določbah Navodil za kontni načrt (računi, PBU 10/99.

Elena Popova, državni svetovalec davčne službe Ruske federacije 1. stopnje

2.Člen : Vprašanje: Naše podjetje je naročilo in plačalo stroške naročnine na elektronsko revijo. Ali bodo ti stroški znižali davčno osnovo po poenostavljenem davčnem sistemu?

A. P. Pryanikova, računovodja

odgovor: Odgovor na to vprašanje je odvisen od tega, ali ste pripravljeni braniti svoje stališče na sodišču.

Dejstvo je, da lahko "poenostavljeno" upošteva stroške, ki so navedeni v 1. odstavku čl. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije. Vendar je ta seznam stroškov zaključen. In stroški za naročnino na elektronske publikacije v njem niso omenjeni.

Hkrati nekateri sodniki menijo, da se takšni stroški lahko upoštevajo v odhodkih po poenostavljenem davčnem sistemu kot materialni odhodki na podlagi odstavkov. 5. odstavek 1. čl. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije. To odločitev sta zlasti sprejela FAS Zahodnosibirskega okrožja v resoluciji z dne 22. januarja 2007 N F04-8976/2006(29957-A67-40) in FAS Volga okrožja v resoluciji z dne 29. marca 2006 v primeru št. A65-25615/05-CA2-9. Arbitri svojo odločitev utemeljujejo s tem, da je periodika nujna za proizvodno dejavnost družbe.

Če torej vaša organizacija stroške elektronske naročnine vključi v svoje stroške, bo morda morala dokazati legitimnost svojega položaja na sodišču.*

Revija "Poenostavljeno", 2012, št. 5

" № 20/2011

vprašanje: Organizacija uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom "dohodek minus odhodki". Ali je mogoče stroške naročnine na pravno revijo upoštevati kot stroške po poenostavljenem davčnem sistemu? O.E. Khamadeeva, LLC NPP Soyuzgaztekhnologiya, Tyumen

odgovor: Kot veste, je seznam stroškov, upoštevanih med "poenostavitvijo", zaprt. Davčni zavezanci, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve "dohodek, zmanjšan za odhodke", lahko upoštevajo samo tiste stroške, ki so navedeni v prvem odstavku člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. In naročnina na periodične publikacije v njem ni omenjena.

Zato po mnenju ruskega ministrstva za finance stroškov za naročnine na časopise, revije in druge periodične publikacije ni mogoče upoštevati v okviru poenostavljenega davčnega sistema, tudi če se uporabljajo v glavnih dejavnostih organizacije. Poznamo eno sodno odločbo, v kateri je sodišče podprlo to stališče.

Toda po mnenju nekaterih strokovnjakov obstaja več možnosti za obračunavanje stroškov naročnine v odhodkih po poenostavljenem davčnem sistemu.

Prvič, stroške naročnine je mogoče upoštevati v skladu s pododstavkom 18 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije kot stroške komunikacijskih storitev, saj v skladu z Vseslovenskim klasifikatorjem vrst gospodarskih dejavnosti (OKVED) , naročnine na periodične publikacije uvrščamo med druge poštne dejavnosti (šifra 64.11.14). A finančna služba ne deli tega stališča, zato ga bo najverjetneje treba zagovarjati na sodišču. Kako bo sodišče odločilo zadevo, je težko napovedati.

Druga možna možnost je, da se stroški nabave periodike upoštevajo med materialnimi stroški. Največje možnosti za obrambo takšnih stroškov pa imajo organizacije, ki potrebujejo naročniške publikacije za opravljanje svoje glavne dejavnosti, na primer podjetja, ki nudijo svetovalne ali pravne storitve in kupujejo specializirane publikacije. Toda sodna praksa je kontradiktorna: obstaja primer, ko je sodišče ugodilo davčnim organom in zavezancem zavrnilo priznavanje stroškov za periodične publikacije.

Tretja možnost stroškovnega računovodstva se po našem mnenju zdi najbolj realna. Zaposleni v organizaciji se lahko naroči sam, delodajalec pa mu bo plačal nadomestilo za uporabo osebne lastnine (tiskanih publikacij). Potem lahko zneske nadomestil označimo kot stroške dela in vključimo med odhodke.

Vendar želimo takoj opozoriti, da ima ta možnost tudi šibko točko. Po navedbah ruskega ministrstva za finance se denarno nadomestilo za uporabo premoženja v uradne namene ne nanaša na stroške dela, temveč na druge stroške, povezane s proizvodnjo in prodajo (49. pododstavek 1. člena 264. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Federacija), katerih seznam je odprt za organizacije, ki so plačniki davka na dohodek. In pri “poenostavljenem”, kot že omenjeno, je seznam stroškov omejen in na njem ni “samo drugih” stroškov.

Če organizacija tvega, da bo stroške naročnine upoštevala kot stroške dela, se je treba poskušati zaščititi z izdajo nadomestila za uporabo lastnine v skladu s členom 188 delovnega zakonika Ruske federacije in zahtevami davčnih organov. za to vrsto stroškov.

Omenjeni člen delovnega zakonika določa, da kadar delavec uporablja osebno lastnino s soglasjem ali vednostjo delodajalca in v njegovem interesu, se delavcu izplača nadomestilo za uporabo, obrabo (amortizacijo) orodja, osebnih vozil, opreme. , druga tehnična sredstva in materiali, ki pripadajo zaposlenemu, ter stroški, povezani z njihovo uporabo, se povrnejo. Višina povračil stroškov se določi s pisnim dogovorom strank o zaposlitvi.

To pomeni, da morajo biti pri uveljavljanju odškodnine izpolnjeni naslednji pogoji.

Ker bo organizacija stroške izplačila nadomestil vključila med stroške dela, mora biti pisni dogovor med zaposlenim in delodajalcem formaliziran kot dodatni sporazum k pogodbi o zaposlitvi (ali takoj vključen v pogoje pogodbe o zaposlitvi ob zaposlitvi). . Stranki določita znesek, postopek nadomestila stroškov in, kar je najpomembneje, kakšno lastnino bo zaposleni uporabljal, to je seznam periodičnih publikacij, na katere se bo naročil.

Ker govorimo o osebni lastnini, torej lasti zaposlenega, bi bilo koristno imeti dokumente, ki potrjujejo plačilo zaposlenega za naročnine na publikacije. Isti dokumenti bodo uporabni tudi za utemeljitev višine nadomestila, izplačanega delavcu. Stroški, ki se upoštevajo po poenostavljenem davčnem sistemu, morajo biti ekonomsko upravičeni. Ministrstvo za finance in Ministrstvo za zdravje in socialni razvoj Rusije postavljata enake zahteve za izvzetje zneska nadomestila iz "davkov na plače". Kot pojasnjujejo ti oddelki, nadomestilo za uporabo osebne lastnine zaposlenega ni predmet zavarovalnih premij in dohodnine v zneskih, določenih v sporazumu strank. V tem primeru mora višina povračila stroškov ustrezati ekonomsko upravičenim stroškom, povezanim z dejansko uporabo navedenega premoženja za namene dela. To pomeni, da je organizacija dolžna imeti kopije dokumentov - ki potrjujejo lastništvo zaposlenega nad uporabljeno nepremičnino in potrjujejo stroške, ki jih je imel pri uporabi te lastnine za delovne namene.

188. člen zakonika o delu Ruske federacije določa plačilo nadomestila za uporabo zaposleni osebna lastnina. Iz tega izhaja, da mora delavec, ki se mu izplača nadomestilo, osebno uporabljati svoje premoženje pri opravljanju svojih delovnih obveznosti. Skladno s tem mora biti naročena periodika potrebna za opravljanje delovnih nalog tega zaposlenega. Zato je priporočljivo, da se v opis dela zaposlenega ali v pogodbo o zaposlitvi zapiše obveznost analiziranja specializiranih periodičnih publikacij. Delovne obveznosti računovodje lahko na primer vključujejo analizo računovodskih medijev in obveščanje računovodskega oddelka o postopku za uporabo zakonodaje, vključno z obstoječo arbitražno prakso.

Podjetje na poenostavljenem davčnem sistemu se ukvarja s prodajo oblazinjenega pohištva po naročilu. Ali lahko organizacija med stroške vključi: bančne storitve za vodenje računa in prejemanje iztržka od trgovanja, storitve namestitve sistema Banka-Stranka, plačilo za dostop do poenostavljene elektronske revije, nakup tiskalnika, prenosnika, mize za trgovalno mesto?

Odgovori

Bančne storitve in banka za stranke

Hkrati nekateri sodniki menijo, da se takšni stroški lahko upoštevajo pri odhodkih po poenostavljenem davčnem sistemu kot materialni stroški na podlagi pododstavka 5 prvega odstavka člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. To odločitev sta zlasti sprejela FAS Zahodnosibirskega okrožja v resoluciji z dne 22. januarja 2007 št. F04-8976/2006(29957-A67-40) in FAS Volga okrožja v resoluciji z dne 29. marca 2006 št. A65-25615/05-SA2-9. Arbitri svojo odločitev utemeljujejo s tem, da je periodika nujna za proizvodno dejavnost družbe.

Če torej vaša organizacija stroške elektronskih naročnin upošteva v stroških, potem bo morda morala legitimnost svojega položaja dokazovati na sodišču.

Nakup pisarniške opreme

Če so bili stroški tiskalnika ali računalnika nižji od 40.000 rubljev, se njihov celoten znesek upošteva kot materialni stroški po začetku delovanja (pismo Ministrstva za finance z dne 14. novembra 2008 št. 03-11-04 /2/169).

Če je začetni strošek pisarniške opreme 40.000 rub. ali več, njegova življenjska doba pa je daljša od 12 mesecev, potem je amortizirljivo osnovno sredstvo (

Nenehne spremembe zakonodaje silijo tako računovodjo kot direktorja, da se seznanita s periodiko, ki objavlja različne predpise in komentarje o vrstnem redu njihove uporabe. Ali je mogoče pri uporabi poenostavljenega sistema obdavčitve upoštevati stroške periodike?
Če "poenostavljena oseba" uporablja predmet obdavčitve "dohodek minus odhodki", potem ima pravico upoštevati odhodke v skladu s seznamom 1. člena čl. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije. Ta seznam je zaprt in stroški naročnine niso omenjeni. Vendar pa je po našem mnenju stroške naročnine vseeno mogoče upoštevati. Razmislimo o razpoložljivih možnostih.

I. PERELETOVA, generalni direktor
CJSC "Svetovalna skupina "Zerkalo"

NADOMESTILA STROŠKOV ZAPOSLENIH

Po našem mnenju je najbolj optimalna možnost danes naslednja možnost.

Zaposleni v organizaciji (na primer računovodja) se naroči v svojem imenu. Organizacija mu te stroške nadomesti, zato se za namene izračuna enotnega davka ti stroški upoštevajo kot del stroškov dela na podlagi podčlene. 6. odstavek 1 in 2. odstavek čl. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije.

Upoštevati je treba, da mora organizacija, da bi nadomestila stroške zaposlenega, takšno nadomestilo predvideti v njegovi pogodbi o zaposlitvi in podrobno opisati stroške, za katero literaturo bo prejel nadomestilo. Vodja mora s svojim ukazom odobriti seznam literature, katere stroške bo organizacija nadomestila zaposlenemu. Podlaga za to je čl. 188 zakonika o delu Ruske federacije, ki določa obveznost delodajalca plačati odškodnino delavcu v primerih uporabe osebne lastnine zaposlenega v interesu delodajalca.

Včasih davčni organi vztrajajo pri plačilu dohodnine in enotnega socialnega davka (za osebe, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve - prispevki v Pokojninski sklad Ruske federacije za obvezno pokojninsko zavarovanje) na takšna nadomestila.

Svoje stališče davčni organi utemeljujejo s tem, da v podp. 3 str.1 čl. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki oprošča plačila nadomestila dohodnine v zvezi z opravljanjem delovnih obveznosti davkoplačevalca, govorimo o nadomestilu, določenem z zakonom, nadomestilo za naročnino pa ni neposredno določeno v nobenem regulativnem aktu.

Toda v tem primeru velja splošno pravilo iz čl. 163 zakonika o delu Ruske federacije: delodajalec mora delavcu zagotoviti potrebne delovne pogoje. In iz člena 164 zakonika o delu Ruske federacije izhaja, da so denarna plačila za povračilo stroškov delavcu za opravljanje njegovih uradnih dolžnosti odškodnina.

Torej, če je na primer računovodja izdana računovodska literatura, potem plačilo zanjo spada pod nadomestilo zaposlenemu v zvezi z njegovo delovno dejavnostjo. Seveda višina takega nadomestila ne sme presegati stroškov naročnine. Poleg tega bo delodajalec potreboval dokazila, ki potrjujejo kompenzacijsko naravo plačila stroškov naročnine (ustrezne določbe kolektivnih in delovnih pogodb, odredbe, potrdila o naročnini, ki jih plača zaposleni itd.).

Kar zadeva plačilo prispevkov v pokojninski sklad Ruske federacije, so ta plačila zaposlenemu oproščena obdavčitve UST na podlagi pododstavka. 2 str.1 čl. 238 davčnega zakonika Ruske federacije in zato tudi niso predmet pokojninskih prispevkov - ker imajo enotni socialni davek in pokojninski prispevki isti predmet obdavčitve in osnovo za izračun (glej 2. odstavek 10. člena Zvezni zakon z dne 15. decembra 2001 N 167-FZ "O obveznem pokojninskem zavarovanju v Ruski federaciji").

Poleg tega obstajajo številna pojasnila Ministrstva za finance in Zvezne davčne službe na to temo. Zlasti pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 03.02.2006 N 03-05-01-04/43 navaja, da je denarno nadomestilo za uporabo premoženja, ki pripada zaposlenemu, oproščeno dohodnine in enotnega socialnega davek v mejah, ki jih določi organizacija. Podobno stališče je bilo izraženo že prej, v pismu Oddelka za davčno upravo Rusije v Moskvi z dne 05.05.2004 N 28-11/30684.

"... nadomestilo, izplačano zaposlenim za uporabo osebne lastnine ... za poslovne namene v okviru uveljavljenih normativov, so na podlagi 2. odstavka 1. člena 238. člena zakonika zneski, ki niso predmet obdavčitve UST, in zato niso predmet zavarovalnih prispevkov "(glej pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 2. marca 2006 N 03-05-01-04/43).

To so tista nadomestila, ki se delavcu izplačujejo na podlagi 2. čl. 188 zakonika o delu Ruske federacije (v zvezi z opravljanjem njegovih delovnih obveznosti) priznavajo, da niso zavezani niti dohodnini niti enotnemu socialnemu davku (za "poenostavljene ljudi" - prispevki v pokojninski sklad). STROŠKI NAKUPA OSNOVNIH SREDSTEV

Nekateri strokovnjaki za periodične publikacije priporočajo druge načine obračunavanja stroškov naročnine pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema. Predlaga se zlasti, da se tovrstni stroški upoštevajo kot odhodki za nabavo osnovnih sredstev.

V skladu s sub. 1. odstavek 1 in 4. odstavek čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko odhodki vključujejo stroške pridobitve osnovnih sredstev, priznanih kot amortizirljivo premoženje v skladu s poglavjem 25 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Na temo obračunavanja stroškov naročnine kot osnovnih sredstev je pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 14. februarja 2005 N 03-03-02-04/1/40. V tem pismu je namestnik direktorja oddelka za davčno in carinsko tarifno politiko Ministrstva za finance Ruske federacije g. Ivaneev A.I. navedel, da ker Klasifikacija osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine, odobrena z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 1. januarja 2002 N 1, ne razvršča računovodskih dnevnikov med osnovna sredstva, ni mogoče upoštevati stroškov naročnina v stroških, ki zmanjšujejo enotni davek.

Ne strinjamo se z gospodom Ivanejevim.

V 3. odstavku čl. 4 zveznega zakona št. 129-FZ z dne 21. novembra 1996 "O računovodstvu" določa, da "poenostavljeni" vodijo evidenco osnovnih sredstev v skladu z računovodskimi pravili, tj. v skladu z zahtevami PBU 6/01 "Računovodstvo osnovnih sredstev", odobreno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 30. marca 2001 N 26n.

Kot izhaja iz odstavka 18 tega PBU, so knjige in revije razvrščene kot osnovna sredstva.

Poleg tega so v skladu z Vseslovenskim klasifikatorjem osnovnih sredstev OK 013-94 periodične publikacije vključene v osnovna sredstva organizacij in imajo naslednje kode:

19 0001112 - Periodične publikacije;

19 0001118 - Vrste posebne znanstvene in strokovne literature in dokumentacije.

Mimogrede, navedeni Klasifikator je bil osnova same Klasifikacije osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine, na katero se sklicuje gospod Ivaneev.

Periodične publikacije niso bile vključene v klasifikacijo, ker je njihova cena na enoto običajno nižja od 10.000 rubljev. in na njih v skladu s podp. 6 odstavek 2 čl. 256 davčnega zakonika Ruske federacije ne obračunava amortizacije (ne glede na stroške). Takoj se odpišejo kot odhodki za namene dohodnine.

Hkrati pa so v običajnem sistemu obdavčitve stroški periodičnih publikacij vključeni v osnovna sredstva (amortizirljivo premoženje), kar izhaja iz pododstavka. 6 odstavek 2 čl. 256 davčnega zakonika Ruske federacije (to je amortizirljivo premoženje, za katerega se ne obračunava amortizacija).

Ta metoda nam ni ravno všeč, ker vključuje veliko papirologije.

Za vsako prejeto objavo bo moral zavezanec sestaviti akt o prevzemu in prenosu osnovnih sredstev na obrazcu N OS-1 ter sestaviti popisne liste na obrazcu N OS-6 ali obrazcu N OS-6a (za skupina predmetov).

Poleg tega, ne glede na to, ali se strinjamo z gospodom Ivanejevim ali ne, obstaja pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 14. februarja 2005 N 03-03-02-04/1/40, in njegovo neupoštevanje je dražje . STROŠKI PLAČILA KOMUNIKACIJSKIH STORITEV

Kot možnost je včasih predlagano, da se stroški naročnine upoštevajo kot stroški poštnih storitev (v skladu s pododstavkom 18, odstavek 1, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Vseslovenski klasifikator vrst gospodarskih dejavnosti (OKVED) to načeloma omogoča, saj naročnine na periodične publikacije uvršča med komunikacijske storitve (oznaka OKVED 64.11.14).

Na to temo ni nobenih pojasnil pooblaščenih organov.

V medijih se vseskozi pojavlja vprašanje zakonitosti upoštevanja stroška naročnine kot odhodka pri ugotavljanju davčne osnove za enotni davek, vsekakor pa se je oglasila tudi davčna uprava skupaj z ministrstvom za finance. o tej zadevi. Zato se nam zdijo davčna tveganja pri pripisovanju stroškov naročnin komunikacijskim storitvam pomembnejša kot pri obračunavanju istih stroškov kot plačila nadomestil zaposlenemu.

Kako evidentirati stroške naročnine na elektronske časopise, revije, spletne revije in drugo elektronsko periodiko? To vprašanje vsebuje veliko razlik.

Obračunavanje stroškov naročnine je odvisno od vrste pogodbe. Kako se naročiti na elektronske publikacije?

Elektronsko naročnino lahko sklenete:

Pogodba o opravljanju plačljivih storitev pri zagotavljanju izvoda periodične publikacije v elektronski obliki (odstavek 2 člena 779 Civilnega zakonika Ruske federacije);

Licenčna pogodba s prenosom neizključnih pravic do uporabe elektronskih virov založbe (člen 1367 Civilnega zakonika Ruske federacije);

Pogodba za dobavo elektronskega naročniškega kompleta. Kaj je lahko vključeno v komplet dokumentov? Vključuje lahko kodo za dostop, uporabniški priročnik itd. To vrsto pogodbe je mogoče obravnavati kot mešano pogodbo, sestavljeno iz kupoprodajne pogodbe, storitvene pogodbe in licenčne pogodbe. V skladu s takšnimi pogodbami se pravila o pogodbah uporabljajo za vsak element pogodbe, ki ga sestavlja (odstavek 3 člena 421 Civilnega zakonika Ruske federacije).

Razmislimo o prvem primeru. Plačilo za naročnino na elektronsko publikacijo v računovodstvu se izvede kot predplačilo (odstavek 3 PBU 10/99).

Objave za naročnino:

1. Podjetje je plačalo naročnino na primer za šest mesecev:

Dt 60 podkonto "Izračuni za dane predujme" Kt 51
– akontacija za naročnino na elektronsko revijo (časopis) se nakaže z TRR.

2. Nato prejmete naslednjo številko revije (časopisa) v elektronski obliki. V svojem računovodstvu naredite naslednje vnose:

D-26 (44) K-t 60 podračun "Poravnave z založbami"
– prevzem periodike od dobavitelja in odpis njenega stroška med odhodke;

Dt 60 podračun "Poravnave z založbami" Dt 60 podračun "Poravnave za dane predujme"
Ta postopek je opredeljen v Navodilih za kontni načrt (računi 60, 44, 26) in odstavkih 3, 18 in 19 PBU 10/99.

Razmislimo o drugi možnosti.

Če sklenete licenčno pogodbo, pridobite periodične publikacije v obliki neopredmetenih sredstev.

Neopredmetena sredstva se evidentirajo na zunajbilančnem računu po vrednosti, določeni v pogodbi (39. člen PBU 14/2007). Ker kontni načrt ne predvideva ločenega zunajbilančnega računa za evidentiranje neopredmetenih sredstev, prejetih v uporabo, lahko podjetje samostojno odpre ta račun in ga navede v računovodskih usmeritvah podjetja. Na primer, lahko odprete račun 013 "Elektronske naročniške publikacije".

Objave za periodične publikacije po licenčni pogodbi:

1. Predplačilo za pravico do uporabe elektronske publikacije se nakaže s TRR dobavitelju.
D-t 60 K-t 51

2. Po opravljenem dostopu do elektronske objave se v računovodstvu izvede vpis:

Debet 012 “Elektronske naročniške publikacije”
– odraža stroške pravice do dostopa do periodike;

3. Pri nakupu licenčnih elektronskih publikacij se enkratno plačilo za pravico do uporabe te publikacije odraža na računu 97 »Razloženi stroški«, ki se zapre z mesečnim odpisom stroškov za revijo kot odhodkov za redne dejavnosti. Obdobje odpisa stroškov je obdobje veljavnosti licenčne pogodbe (2. odstavek, 39. člen PBU 14/2007).

Po prejemu kode za dostop do elektronske objave opravite objavo
D-t 97 K- 60 - stroški periodike so odloženi stroški

Kako se stroški elektronskega dnevnika odpisujejo med stroške? To lahko določite sami in potrdite v svoji računovodski politiki (člen 4, 8 PBU 1/2008, pismo Ministrstva za finance Rusije št. 07-02-06/5 z dne 12. januarja 2012). Stroške naročnine lahko odpišete kot stroške podjetja na naslednje načine:

– enakomerno;
– v sorazmerju s prihodki od prodaje. Ta način se najpogosteje uporablja, kadar se uporablja več davčnih režimov hkrati;
- na druge načine.

Kako odpisati stroške? Kdaj? Stroški periodike se odpisujejo v obdobju, za katerega je bila publikacija dana (obdobje dostopa). Če ste pogodbo sklenili za šest mesecev, potem morate za teh šest mesecev odpisati stroške pridobitve neopredmetenih sredstev.

Za začetek obdobja uporabe naročniške publikacije se lahko šteje trenutek aktivacije dostopne kode ali druge oblike naročniške publikacije, določene v pogodbi. Obdobje naročnine mora biti določeno v pogodbi.

Pri odpisu stroškov elektronskega dnevnika mesečno vpisujemo:

Dt 26 (44) Kt 97
– del plačila za uporabo periodike se odpiše kot strošek.

Ta postopek odpisa določajo določbe Navodil za kontni načrt (računi 97, 60, 44, 26), 18. in 19. odstavek PBU 10/99.

Razmislimo o tretjem primeru.

Ker je tretji primer mešanica licenčne pogodbe in pogodbe o opravljanju plačljivih storitev, se nastali elektronski dnevnik upošteva na zunajbilančnem računu v vrednotenju, določenem v pogodbi (39. člen PBU 14/ 2007). Stroški se odpisujejo na enak način kot pri sklenitvi licenčne pogodbe.

Davčni obračun stroškov naročnine za podjetja na OSNO.

Razmislimo o možnostih, ko je naročnina potrebna za proizvodne dejavnosti podjetja in ni neposredno povezana z dejavnostjo.

Da se stroški naročnine odražajo v davčnem računovodstvu, morajo biti ekonomsko upravičeni, tj. dokazati, da se ti stroški štejejo za upravičene in potrebne za proizvodne dejavnosti podjetja.
Tako davčni organi ne bodo dvomili na primer o naročnini na revijo »Glavnaya Ledger«, »Rossiyskaya Gazeta« in drugo pravno ali računovodsko literaturo, ker to je posledica ustreznega računovodstva v podjetju.

Prav tako je zakonito naročanje na publikacije, ki objavljajo pravila in predpise, ki jih družba uporablja pri svojih dejavnostih, pa tudi na revije za upravljanje itd.

Težko bo dokazati veljavnost naročnine, na primer, če ste naročeni na revijo za notranjo opremo, s pojasnilom, da je ta revija potrebna v pisarni direktorja za ustvarjanje podobe podjetja.

Če ste naročeni na športno revijo, medtem ko je vaša dejavnost povezana s trgovino na debelo s kozmetiko, potem ne boste mogli dokazati ekonomske upravičenosti tovrstnih izdatkov.

Če ste te stroške kljub temu upoštevali v lastni ceni in sprejeli DDV za odbitek, bo davčna uprava pri preverjanju te stroške odstranila in vam dodatno zaračunala dohodnino in DDV ter posledično kazni in globe.

Če ste naročeni na časopis ali revijo, ki ni v ničemer povezana z dejavnostjo podjetja, je bolje, da to obračunate na račun čistega dobička.

V računovodstvu se stroški za naročnino na elektronsko revijo odražajo na računu 91, podračun 91-2 "Drugi odhodki" in niso vključeni v izračun dohodnine (1. odstavek 252. člena, 29. odstavek 270. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Tudi od teh publikacij ni mogoče odbiti DDV, ker to ni povezano s produkcijskimi potrebami (2. člen 171. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če so vaši stroški sporni in jih ni mogoče jasno opredeliti kot upravičene in upravičene, jih je bolje pripisati dobičku. V nasprotnem primeru bo treba te stroške zagovarjati na sodišču.

Zdaj pa poglejmo naročnine na periodične publikacije, ki postanejo potrebne v procesu proizvodnih dejavnosti.

Naročnine na periodične publikacije za izračun davka od dohodka so vključene v druge stroške, povezane s proizvodnjo in prodajo (člen 49, odstavek 1, člen 264 Davčnega zakonika Ruske federacije), upoštevamo jih v davčni osnovi za dobiček.

Kako odražati DDV pri naročnini na periodične publikacije?

DDV prikazujemo na naslednji način:

Po prejemu avansnega računa od založnika se DDV odbije (če seveda obstaja) (12. člen 171. člena, 9. člen 172. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Po prejemu številke in izdanem računu

DDV odbijemo samo od že dobavljene številke;
- hkrati povrnemo znesek DDV v enakem znesku, ki je bil sprejet za odbitek kot predujem (člen 3, 3. člen 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če so vaše objave dnevne, potem se račun za tovrstne objave najpogosteje izstavi na mesec ali trimesečje.

Kako odražati naročnino na periodične publikacije v poenostavljenem jeziku.

Kar zadeva davkoplačevalce po poenostavljenem davčnem sistemu, naročnine na periodične publikacije niso vključene v seznam stroškov za "poenostavljeno obdavčitev" (odstavek 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ministrstvo za finance v svojih dopisih (dopis N 03-11-06/2/151 z dne 8. 10. 2009, N 03-11-04/2/12 z dne 17. 1. 2007) in nekatera sodišča tudi ne upoštevajo da so ti stroški zakoniti (Sklep FAS UO N F09-11283/06-S3 z dne 01.11.2007).

Davčni organi obravnavajo naročnine različno. Če lahko 100% dokažete, da so vaši stroški upravičeni, potem se bodo morda postavili na vašo stran. Tukaj se morate voditi po odstavkih. 5 str 1 čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki navaja, da če za delo potrebujete posebno literaturo, informacije, iz katerih morate proizvajati blago, opravljati storitve, opravljati delo, je treba takšne stroške razvrstiti kot materialne in jih je mogoče upoštevati pri izračun poenostavljenega davčnega sistema.

Najpogosteje se sodišča držijo prav tega mnenja (Odločba FAS PO N A65-1419/2008 z dne 30. oktobra 2008; FAS ZSO N F04-8976/2006(29957-A67-40) z dne 22. januarja 2007).