DENIKIN Anton Ivanovič (1872-1947), ruski vojskovodja,...
Znesek odtegnjenega davka v 6-NDFL je vrstica 070, ki je namenjena prikazu zneska dohodnine, odtegnjenega od posameznika v obdobju poročanja. Ugotovimo, katere posebne kazalnike mora vsebovati vrstica 070 6-NDFL in kateri bodo odveč.
Vsi delodajalci in drugi davčni zastopniki morajo poročati o obračunanih in odtegnjenih davkih od posameznikov. Zato mora vsak podjetnik vedeti: v izračunu 6-NDFL vrstica 070 - kako jo pravilno izpolniti.
Vrstica 070 6-NDFL: kaj je tam vključeno
V 6-NDFL je vrstica 070 ena zadnjih v oddelku 1 poročila. Tako kot ostali stolpci se izpolni s kumulativnim seštevkom od začetka leta. Recimo, da morate pripraviti izračun za leto 2018 (najkasneje 1. aprila, ponedeljek). Poglejmo, kako se izpolni vrstica 070 (6-NDFL): kaj vključuje na podlagi nastanka poslovnega dogodka? V polje se vpiše znesek odtegljaja delodajalca (davčnega zastopnika) med letom (od januarja do decembra). Znesek odtegnjenega davka v 6-NDFL - vrstica 070 za 4. četrtletje 2018 - skupni znesek dohodnine, odtegnjene od posameznika v tekočem letu.
Primer: vrstica 070 (6-NDFL) za 4. četrtletje 2018 na kumulativni osnovi. Vzorec je relevanten tako za letno poročanje za leto 2018 kot četrtletno poročanje za leto 2019.
Pozor: skupni znesek ne more vključevati podatkov o fiksnih akontacijah. Ti (če obstajajo) se odražajo ločeno - v stolpcu 050.
Kakšne so napake pri izpolnjevanju polja 070?
Pogosto vrstica 070 6-NDFL za odtegnjeni davek vsebuje kazalnike, ki ne bi smeli biti tam. To se običajno zgodi, če so plače obračunane in izplačane v različnih mesecih.
Če zaposleni v podjetju redno prejemajo denar v začetku naslednjega meseca, recimo 10., mora računovodja, da ne bi kršil zakona, v izračunu navesti, da je plačal plače, regres in bolniško odsotnost v tekoči mesec - na njegov zadnji dan. Ali je v tem primeru treba v skupni znesek davčnega odtegljaja vključiti podatke o tistih sredstvih, ki jih je treba še dvigniti? Zvezna davčna služba Rusije je v pismu št. BS-4-11/8609 z dne 16. maja 2016 pojasnila, da to ni potrebno. Navsezadnje je dohodnino dovoljeno odtegniti izključno iz sredstev posameznega prejemnika neposredno ob izplačilu.
Če se torej plača za december 2018 izda v januarju 2019, polje 070 ne sme vsebovati podatka o davku na decembrsko plačo. Odražati jih je treba v drugem stolpcu - 040 (znesek izračunane dohodnine). To je navedla Zvezna davčna služba v pismu št. BS-4-11/22677@ z dne 29. novembra 2016.
Če pa je v polju 070 kljub temu podatek o sredstvih, ki naj bi bila zadržana pri decembrski plači, lahko obstaja sum neplačila dohodnine. Po inšpekcijskem pregledu lahko inšpektorji kaznujejo napake v poročilu in/ali neizpolnjevanje dolžnosti davčnega zastopnika, če je do kršitve dejansko prišlo. Glede na to, da je razdelek 1 izpolnjen s kumulativno vsoto, bodo v poročilu vseeno morali biti dodatni kazalniki. A že prihodnje leto – za prvo četrtletje prihodnjega leta.
Kako samostojno preveriti, ali je polje 070 pravilno izpolnjeno
Pri pripravi poročila morate biti zelo previdni. Vse vrstice v razdelku 1 se izpolnijo s kumulativnim seštevkom, to pomeni, da so vključeni podatki za celotno obdobje od začetka leta. Eden od najlažjih načinov, da ugotovite, ali je prišlo do napake pri izpolnjevanju stolpca 070, je, da si ogledate podobna poročila za prvo, drugo in tretje četrtletje. Številke bi se morale bistveno (za nekajkrat) razlikovati, če bi organizacija delovala kot običajno.
Zvezna davčna služba preveri pravilnost izpolnjevanja celotnega obrazca z uporabo polja 070. Zlasti se primerja razlika med podatki, navedenimi v stolpcih 070 in 090 (znesek davka, ki ga vrne davčni zastopnik). Če je rezultat nižji od številk iz proračunske obračunske kartice, lahko inšpektorji sumijo, da podjetje ni v celoti nakazalo dohodnine v proračun.
6-NDFL lahko izpolnite v spletnih storitvah na spletnih mestih razvijalcev računovodske programske opreme: My Business, Kontur, Nebo in drugi. Nekatera spletna mesta vam to omogočajo brezplačno, vendar običajno storitve zahtevajo majhno plačilo (do 1000 rubljev).
Odtegnjena in obračunana dohodnina je pogost pojem za podjetnike in podjetja, ki najemajo delavce. Po čl. 226 davčnega zakonika Ruske federacije odgovornost organizacij in samostojnih podjetnikov vključuje odtegljaj in izračun davka od dohodka.
Davek, obračunan in odtegnjen pri dohodnini, ima določene razlike. Obračunani davek je izračunani znesek dohodnine, ki se naknadno odtegne od plače zaposlenega in nakaže v proračun države. Izračunana dohodnina se odraža v potrdilu 2-NDFL.
Dragi bralci! Članek govori o tipičnih načinih reševanja pravnih vprašanj, vendar je vsak primer individualen. Če želite vedeti, kako reši točno vaš problem- kontaktirajte svetovalca:
PRIJAVE IN KLICE SPREJEMAMO 24/7 in 7 dni v tednu.
Je hiter in ZASTONJ!
Odtegljaj je davek, ki ostane delodajalcu, preden se nakaže v državni proračun. Ta vrsta davka se odraža tudi v stolpcu »Znesek odtegljanega davka«.
Splošno sprejet postopek
Obračun davčnega odtegljaja in prenosa davka je naslednji:
- Obračun davka od vseh dohodkov (konec meseca).
- Odtegljaj obračunanega davka pri izplačilu dohodka ob dejstvu.
- Izvajanje davčnih nakazil obeh vrst ob prejemanju sredstev od banke za izplačilo dohodkov zaposlenim.
Po tem postopku se izkaže, da lahko delodajalec samo zadrži obračunani davek, nakaže pa se lahko le odtegnjena dohodnina. Skladno s tem ni mogoče hkrati prenesti neobračunanega davka in odtegniti neobračunanega davka.
Oglejmo si naročilo podrobneje. Prva faza je obračun davka. Izvaja se na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja, običajno ob koncu vsakega meseca, in tudi na podlagi vseh dohodkov, ki jih zaposleni prejme v poročevalnem obdobju. V skladu s tem je za izračun davka treba natančno razumeti, kakšen dohodek je zaposleni prejel za mesec. Datum obračuna davka običajno sovpada z zadnjim dnem v mesecu.
Takrat je treba obračunani davek odtegniti. To se naredi med prvim izplačilom dohodka. Ko banka prejme sredstva za izplačilo plač delavcev, delodajalec hkrati plača davek, ki gre v državni proračun.
Izkazalo se je, da v istem mesecu ne more biti nakazil davka od dohodkov v tekočem mesecu. Za to vrsto plačila se davek nakaže najkasneje zadnji dan v mesecu.
Kakšne so značilnosti obračunanega in odtegnjenega davka pri dohodnini?
Torej izračunani davek lahko ugotovite tako, da prej izračunani znesek dohodnine pomnožite z davčno stopnjo. Pri izračunih bodite pozorni na dejstvo, da je prejeti dobiček lahko manjši za znesek odbitih davkov. Izračunana dohodnina se vnese v polje s številko »040«, davčni odtegljaji se evidentirajo v vrstici »030«, obračunani dohodek pa se odraža v vrstici »020«.
Izkazalo se je, da se izračunani davek izračuna po naslednji formuli:
“040” = (“020” – “030”) * CH, kjer je CH davčna stopnja
Odtegnjena dohodnina je znesek davka, ki je nujno odtegnjen od plač in drugih dohodkov zaposlenih. Pri tem je pomembno, da je samo dejstvo odbitka izvedeno na podlagi dejansko prejetih zneskov dohodka. Izkazalo se je, da se delodajalec ob izplačilu dohodkov zaposlenim zaveže, da bo znesek davkov s plačilnim nalogom nakazal v državni proračun.
Davčni odtegljaj se vpiše v polje »070« potrdila. Upoštevati je treba, da je velikost v tem primeru navedena na podlagi nastanka poslovnega dogodka in se odraža od začetka leta.
Če zaposleni prejema dohodek v obliki premoženjskih koristi, pa tudi v naravi, dohodnine ni mogoče odtegniti. Vendar ga je treba še vedno izračunati iz drugih vrst finančnih nalogov.
Po čl. 226 davčnega zakonika Ruske federacije znesek odtegnjenega davka ne sme presegati polovice prejetega dohodka, izračunanega v denarju. In vrstica "070" mora odražati znesek plačil, ki so bili opravljeni točno v času, ko je računovodja sestavil poročilo.
Glavna pojasnila
Davčne izračune je treba izvesti brez upoštevanja dohodka, ki ga davčni zavezanec prejme od drugih zastopnikov, pa tudi tistih sredstev, ki so jih zadržali zastopniki tretjih oseb. Ti pa morajo odtegniti obračunani davek pri izplačilu plač izplačevalcev.
Odtegljaj mora delodajalec opraviti sam. Zadržani znesek ne presega 50% vseh prihodkov.
Če odtegljaj ni mogoč, mora zastopnik v enem mesecu od konca davčnega obdobja, v katerem so lahko nastale omejitvene okoliščine, o tem dejstvu pisno obvestiti plačnika in Zvezno davčno službo. V tem primeru je treba odražati znesek davka.
Razlike v 1C ZUP
Obe vrsti davkov se v računovodskem programu razlikujeta glede na vrsto gibanja v akumulacijskem registru, imenovanem »poravnave NDFL s proračunom«. Obračunana dohodnina se izpiše v šifrantu »+«, odtegljana – v »-«.
V registru »+« so poročila o obračunu dividend in plač, v registru »-« pa dokumenti o denarni poravnavi in bančni izpiski. Hkrati v računovodskih parametrih v vrstici "Izračun plače" ne sme biti kljukice nasproti vrstice za sprejem izračunanega davka, ko je izračunan kot zadržan.
V tem primeru se bosta pri knjiženju dokumentov »Obračunavanje« in »Obračunavanje plače« v registru pojavila dva vnosa - v »+« in »-«. Zneski davka bodo enaki.
Davek, obračunan in odtegnjen pri dohodnini, je lahko v mnogih primerih različen. Na primer, če je imel zaposleni tekoči dopust od decembra do januarja.
Del regresa v decembru se bo v tem primeru vštel v obračunano dohodnino, celoten davek pa v davčni odtegljaj. Poleg tega, če znesek obračunanega davka presega 50 % dohodka, se bo tudi odtegnjeni davek razlikoval od obračunanega - bo manjši.
Bistvo razlik
Zaposleni v Zvezni davčni službi zagotavljajo, da lahko razlike v zneskih odtegnjenih in izračunanih davkov nastanejo le, če so bili izračuni predhodno opravljeni napačno. Iz tega razloga, če potrdilo 2-NDFL odraža razlike, mora delodajalec zvezni davčni službi predložiti obrazložitveno potrdilo, ki bo potrdilo točnost izračunov.
Pri pripravi pojasnila ima računovodja možnost, da še enkrat preveri točnost svojih izračunov in ugotovi netočnosti v poročilu. Če se ugotovi napaka, morate zvezni davčni službi posredovati tudi kopijo plačilnega naloga, ki mora odražati znesek davka, ki pomotoma ni bil nakazan.
Če davek ni plačan v predvidenem roku ali sploh ni bil plačan, bo delodajalec prisiljen plačati globo v višini 20% celotnega odbitka.
Funkcije računovodstva
V skladu s členom 226 davčnega zakonika Ruske federacije je treba obračunani davek zaposlenega odtegniti od vsakega denarja, ki mu je izplačan, in to je treba storiti natančno ob prejemu tega denarja. Toda kodeks ne pojasnjuje, kaj točno je treba šteti pod pojmom "znesek plačila".
Metodologi 1C predlagajo naslednjo formulacijo tega izraza - denar, ki se bodisi plača prek blagajn v roke zaposlenega, prenese na njegov bančni račun. Zato znesek odtegnjenega davka fizično ne more preseči skupnega zneska denarja, ki ga je prejel v obdobju poročanja. Vendar je to razlago izraza mogoče prilagoditi.
V standardni konfiguraciji je treba denar, ki je nakazan na bančni račun zaposlenega ali izdan prek blagajne, zabeležiti vnos »Izplačilo plač«. Če se sredstva prenesejo na račune tretjih oseb na zahtevo zaposlenega, se takšna sredstva evidentirajo kot »Prenos plače na banko«.
Davčni odtegljaj se obračuna po izplačilu denarja zaposlenemu. V ta namen je v standardni konfiguraciji predviden poseben način za skupinski obračun plače.
Če v podjetju lahko pride do zamud pri plačah in v nekaterih obdobjih poročanja zaposleni niso prejeli denarja, potem podjetje kot davčni zastopnik nima pravice odtegniti obračunanega davka od svojih zaposlenih. V skladu s tem bodo evidence za zadržane davke nič. Pri odplačilu dolga v naslednjem poročevalskem obdobju bo podjetje za oba meseca zadržalo obračunani davek.
Opozorila glede pomenov
Možne so tudi situacije, ko se izračunani davek izkaže za nižji od odtegnjenega davka in obratno. Takšne situacije so povsem sprejemljive, tudi če so davki pravilno izračunani, zato jih ne bi smeli šteti za napačne. Ugotovimo, zakaj lahko pride do takšnih situacij.
Manj
Če je davčni odtegljaj manjši od izračunanega, morate to preveriti v programu za nastavitve. Najprej morate natančno preučiti davčno kartico (1-NDFL). Tukaj morate najti prvi mesec od vseh 12, v katerem je prišlo do prvega odstopanja med vrstami davkov.
Nato greste v register »Vplačila dohodnine s proračunom«, razvrstite vpise po določenem zaposlenem za celotno poročevalsko leto in preverite gibanje v takem registru v prvem mesecu, kjer so bila zabeležena odstopanja. Morate pogledati gibanja "+" in "-".
Po tem je treba v registru »Poravnave s proračunom« preveriti plačilne dokumente zaposlenega za isti mesec. Ugotoviti je treba odsotnost in prisotnost evidenc na plačilnih dokumentih.
Tu lahko težava nastane zaradi spremembe položaja potrditvenega polja za sprejem izračunanega davka kot zadržanega pri izračunu davka. To se vidi v nastavitvah računovodstva.
Po opravljenih operacijah morate ponovno knjižiti dokumente o plačilu in obračunu plače, če je to mogoče. Če to ni mogoče, se popravek izvede z dokumentom na ustreznih zavihkih "Prilagoditev obračuna dohodnine, enotnega socialnega davka in prispevkov za zavarovanje."
več
Če je davčni odtegljaj večji od obračunanega, potem je najverjetneje tukaj prisoten enak problem - kljukica o sprejemu obračunanega davka kot odtegnjenega pri obračunu dohodnine. To potrditveno polje ne sme biti označeno. Vsekakor si ponovno oglejte poročilo in če je potrditveno polje še vedno tam, ga odstranite. Prav tako v razdelku »Izplačilo plač« potrdite polje poleg vrstice »Poenostavljeno obračunavanje medsebojnih obračunov«.
To še ni vse. Nato morate znova prenesti vsa plačila in časovne razmejitve v pravilnem zaporedju - plača, dopust, bolniška odsotnost. Po teh operacijah bo poročanje dobilo pravilno obliko.
Neujemanje
Ista metoda deluje, ko se vrednosti ne ujemajo. Prav tako je vredno preveriti prisotnost/odsotnost kljukice, ki označuje, da je izračunani davek sprejet kot zadržan, in nato začeti ponovno knjižiti vse plačilne dokumente. Običajno po takšni operaciji vrednosti začnejo sovpadati, vendar je za to potrebno slediti pravilnemu zaporedju operacij in biti čim bolj previden.
pogosta vprašanja
| V kakšnih rokih mora davčni zastopnik izpolniti svojo obveznost plačila dohodnine? | Po čl. 226 davčnega zakonika Ruske federacije je treba obračun davka opraviti ob dejanskem prejemu dohodka. Odtegljaj se izvede pri izplačilu plač in drugih vrst dohodkov v denarju. Nakazilo zneska obeh vrst davka mora biti opravljeno najpozneje naslednji dan po dnevu plačila denarja plačniku. Izjeme so situacije, ki vključujejo plačilo bolniške odsotnosti in regresa. |
| Kako se določi datum plače? | Plače morajo biti izplačane vsaj dvakrat na mesec. Od oktobra 2019 datum za izplačilo plače ni več določen s predpisi o delu v podjetju pozneje kot 15 dni po koncu obdobja obračunavanja. Prejetega dohodka v obliki plače je nemogoče ugotoviti do konca meseca, v tem primeru pa tudi obračun dohodnine za prvo polovico meseca. |
| Kdaj mora delodajalec nakazati davek od plače? | Trenutek davčnega odtegljaja ne sme sovpadati z datumom dejanskega prejema plače. Zastopnik izvaja odbitke in prenose vsak mesec po popolnem obračunu z zaposlenim na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja, v katerem je bil obračunan dohodek. V letu 2019 se davčni odtegljaj nakaže najpozneje naslednji dan od trenutka, ko zaposleni prejme zaslužena sredstva. |
Od leta 2016 morajo davčni zastopniki davčnim organom vsako četrtletje predložiti nov izračun v obrazcu 6-NDFL. Postopek za njegovo sestavljanje in predstavitev najdete v informacijskem sistemu 1C:ITS (imenik "Poročanje o dohodnini" v razdelku »Poročanje«). V rešitve 1C:Podjetje je implementirana nova oblika obračuna. O korespondenci poročilnih vrstic z registrom dohodnine smo pisali v št. 4, stran 17 »BUKH.1S« in na spletni strani. V tem članku strokovnjaki 1C odgovarjajo na pogosto zastavljena vprašanja uporabnikov v zvezi z oblikovanjem 6-NDFL v programu 1C: Plače in upravljanje osebja 8, izdaja 3.
Letos so davčni zastopniki najpozneje do 4. maja Zvezni davčni službi prvič predložili četrtletni izračun zneskov dohodnine, ki jih je davčni zastopnik izračunal in zadržal v skladu z obrazcem 6-NDFL, formati in na način odobreno. z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. oktobra 2015 št. MMV-7-11/450@.
Zvezna davčna služba Rusije na svoji uradni spletni strani obvešča, da je 6-NDFL dokument, ki vsebuje "informacije, ki jih davčni zastopnik povzame na splošno o vseh posameznikih, ki so prejeli dohodek od davčnega zastopnika (ločenega oddelka davčnega zastopnika), na zneske obračunanih in izplačanih dohodkov, priznane davčne olajšave, obračunane in zadržane zneske davka ter druge podatke, ki so podlaga za izračun davka.«
Kako ustvariti popravni obrazec za izračun 6-NDFL in v katerih primerih ga je treba predložiti?
Da bi se izognili globam zaradi nezanesljivosti posredovanih informacij, je bolje odpraviti morebitne odkrite neskladnosti, kljub dejstvu, da je razdelek 1 obrazca 6-NDFL izpolnjen na podlagi nastanka poslovnega dogodka in se samodejno posodablja pri ustvarjanju poročila za naslednje četrtletje.
Če zvezna davčna služba ugotovi, da izračun 6-NDFL vsebuje napačne podatke, bo davčni zastopnik odgovoren v obliki globe v višini 500 rubljev za vsak dokument z napakami (člen 126.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Korektivno poročilo je nov primerek poročila. V 3. izdaji »1C: Plače in upravljanje osebja 8« ga je mogoče ustvariti, če obstaja začetno poročilo. Na naslovni strani 6-NDFL je polje, v katerem je navedena številka prilagoditve.
Za ustvarjanje popravnega poročila 6-NDFL v programu v meniju Poročanje, potrdila - 1C-poročanje- z gumbom Ustvari morate izbrati poročilo 6-NDFL.
V novem izvodu poročila z dne Naslovna stran na terenu Številka popravka Vpišete serijsko številko oddanega obrazca za popravek (slika 1). Spomnimo se, da izvirna oblika Številka popravka"000".
riž. 1. Naslovna stran popravnega obrazca 6-NDFL
Potreben je izdelan obrazec za poročilo Izpolnite s klikom na istoimenski gumb. Naslednje poročilo 6-NDFL lahko preverite, shranite in pošljete Zvezni davčni službi neposredno iz programa s storitvijo 1C-Reporting.
Kakšna kontrolna razmerja uporabljajo davčni inšpektorji za ugotavljanje kršitev pri plačilih dohodnine?
Kontrolna razmerja (CR), s pomočjo katerih lahko preverite zanesljivost in točnost pripravljenega poročila 6-NDFL, je razvila Zvezna davčna služba Rusije in sporočila v pismu št. BS-4-11/23081@ z dne 28. december 2015. Nato je davčni oddelek prilagodil ustavni zakonik (pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 20. januarja 2016 št. BS-4-11/591@, z dne 10. marca 2016 št. BS-4-11/3852). Možnost preverjanja skladnosti 6-NDFL s KS je podprta v 1C:Enterprise.
Pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. marca 2016 št. BS-4-11/3852 vsebuje razmerja nadzora znotraj in med dokumenti.
V rešitvah 1C se notranja pravila dokumenta preverjajo v fazi generiranja poročila 6-NDFL, program ne dopušča njihove kršitve.
Interno preverjanje dokumentov vključuje preverjanje:
- precenjenost zneska davčnih olajšav (če je znesek olajšav v vrstici 030 večji od zneska dohodka v vrstici 020);
- pravilnost obračuna davka (dohodnina, obračunana v vrstici 040, mora biti enaka davčni osnovi (dohodek iz vrstice 020 - odbitki iz vrstice 030), pomnoženi z davčno stopnjo iz vrstice 010. V tem primeru velja šesti odstavek 52. Davčni zakonik Ruske federacije se upošteva po formuli: vrstica 060 x 1 RUB x število vrstic 100);
- previsok znesek fiksnih akontacij (znesek akontacije v vrstici 050 je večji od zneska dohodka v vrstici 040).
Samodejno izvajanje meddokumentnega CS je mogoče doseči, če so vsi ti prenosi izvedeni pravočasno in so informacije o datumih prenosov pravilno prikazane v programu. V meddokument KS so vključeni naslednji pregledi:
- nepopolni prenos davka v proračun (če je razlika med zneskom odtegnjenega davka po vseh stopnjah, navedenih v vrstici 070, in zneskom davka, ki ga davčni zastopnik vrne iz vrstice 090, večja od dohodnine, plačane od začetka davčno obdobje po podatkih CRSB NA);
- kršitev roka za nakazilo zneska odtegljaja dohodnine (če je datum plačila po CRSB za znesek dohodnine na vrstico 140 poznejši od roka za nakazilo davka na vrstico 120);
- pod/precenjen znesek nezaračunanih dohodkov (če je znesek nezaračunanih dohodkov, prikazan v vrstici 020 po ustrezni davčni stopnji iz vrstice 010, manjši/več od vsote vrstic "Skupni znesek dohodka" pri isti davčni stopnji 2 - potrdila NDFL z znakom 1 in vrstico 020 za to davčno stopnjo Priloge št. 2 k napovedi za odmero dohodnine, ki jo za vse zavezance predloži davčni zastopnik);
- pod / precenjen znesek vnaprej vračunanih dohodkov v obliki dividend (če je znesek v vrstici 025 manjši / večji od zneska dohodka v obliki dividend (po kodi dohodka 1010) potrdil 2-NDFL z znakom 1 in dohodek v obliki dividend iz Priloge št. 2 k DNP, predstavljen za vse davčne zavezance kot davčni zastopnik);
- pod/previsok znesek obračunanega davka (če je znesek obračunanega davka v vrstici 040 pri ustrezni davčni stopnji manjši/večji od vsote vrstic »Znesek obračunanega davka« pri tej davčni stopnji potrdil 2-NDFL z atribut 1 in vrstice 030 po pripadajoči davčni stopnji iz priloge št. 2 k DNP, ki jo za vse zavezance predloži davčni zastopnik;
- prenizek/precenjen znesek davka, ki ga davčni agent ni odtegnil (če je znesek davka, ki ni bil odtegnjen po vseh stopnjah v vrstici 080, manjši/več od vsote vrstic »Znesek davka, ki ga davčni agent ni odtegnil« potrdil 2-NDFL z znakom 1 in vrstice 034 Priloge št. 2 k DNP, ki ga za vse davčne zavezance predloži ta davčni zastopnik);
- pod/precenjeno število posameznikov, ki so prejeli dohodek, ali nezanesljivost 2-NDFL (če je vrstica 060 manj/več od skupnega števila potrdil 2-NDFL z atributom 1 in priloge št. 2 k DNI, predloženim za vse davkoplačevalce). s strani tega davčnega zastopnika).
Kako izpolniti izračun 6-NDFL, če je plača izplačana pred koncem meseca?
Pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. marca 2016 št. BS-4-11/5106@ navaja, da v tem primeru, tako kot v drugih:
- datum dejanskega prejema dohodka v skladu z odstavkom 2 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije je zadnji dan v mesecu, za katerega se obračunajo plače;
- rok za nakazilo davka je dan izplačila ali nakazila plače (4. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije);
- Rok za nakazilo davka od plače je najkasneje naslednji dan po dnevu plačila (odstavek 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Primer 1
Opomba, da bodo v programih 1C vrstice poročila 6-NDFL izpolnjene točno na ta način. Da bi zagotovili, da davčni inšpektorji med pisarniško revizijo poročila ne bi imeli vprašanj, je treba v NA KRSB odražati iste datume in zneske. To je dohodnina v višini 58.500 rubljev. mora biti vpisan 28. ali 29. marca 2016.Po dodatnem obračunu plače zaposlenemu je bilo treba ponovno izračunati regres. Toda navedeni zneski so bili obračunani in plačani, dohodnina pa je bila že nakazana. Kako pravilno odražati ponovni izračun plačila za dopust v programu, tako da v obrazcu 6-NDFL ne pride do izkrivljanj?
Posebnost obračuna 6-dohodnine je, da je treba evidentirati točno določene datume za izplačilo dohodka in nakazilo dohodnine. To nalaga omejitve pri delu z dokumenti v 1C: Plače in upravljanje osebja 8. Pred 6-NDFL je bilo v programu mogoče ponovno izračunati dopust v istem dokumentu, dokler obdobje (mesec) ni bilo "zaprto". S prihodom izračuna 6-NDFL je treba vsak ponovni izračun dajatev in davkov registrirati v ločenem dokumentu.
Primer 2
Za zagotovitev izplačila regresa v skladu z zakonom se regres obračunava od 25. marca 2016 (slika 2).
V izvornem dokumentu ne morete preračunati povprečnega zaslužka: datum plačila je v njem že določen in ustreza predhodno obračunanemu dohodku in davku. V novo ustvarjenem dokumentu na zavihku Preračun prejšnjega obdobja prej vračunani znesek -14.334,46 rubljev se razveljavi in na zavihku Vračunano (podrobnosti) znesek regresa za dopust se izračuna na podlagi novega povprečnega zaslužka v višini 17.201,38 rubljev. Na zaznamku Glavni praznik Dohodnina se izračuna ob upoštevanju predhodno odtegnjenega davka v višini 323 rubljev. in naveden je datum plačila tega dodatnega obračuna - 04.05.2016.
Ker je bilo izplačilo dodatnega obračunanega nadomestila za dopust izvedeno 04.05.2016, se bo to odrazilo v poročilu 6-NDFL za prvo polovico leta 2016:
V vrstici 120 naj bo datum 30.04.2016, vendar je to dela prost dan, rok za nakazilo dohodnine pa se prestavi na naslednji delovni dan, 04.05.2016.
V vrstici 130 je naveden dodatno obračunani znesek regresa za dopust (17.201,38 rubljev - 14.334,46 rubljev = 2.866,92 rubljev), v vrstici 140 pa znesek dodatne dohodnine (373 rubljev).
Nič manj vprašanj o izpolnjevanju 6-NDFL v različnih situacijah. Strokovnjakinja Tatyana Novikova odgovarja na najbolj priljubljene.
Sistematizirajte ali posodobite svoje znanje, pridobite praktične veščine in poiščite odgovore na svoja vprašanja na na šoli za računovodstvo. Tečaji so razviti ob upoštevanju poklicnega standarda "Računovodja".
Vprašanje 1:Če je zaposleni odpuščen v zadnjem mesecu četrtletja in je plačilo zaposlenemu opravljeno zadnji dan četrtletja, dohodnina pa se nakaže 1. dan naslednjega četrtletja, potem v katerem poročanju 6-NDFL ali je treba to operacijo vključiti (v naslednjem četrtletju?)
Odgovor: čl. 223, »Davčni zakonik Ruske federacije (drugi del)« z dne 05.08.2000 št. 117-FZ (s spremembami 28.12.2016):
Če delovno razmerje preneha pred potekom koledarskega meseca, se za datum dejanskega prejema dohodka v obliki plače šteje zadnji dan dela, za katerega mu je bil dohodek pripisan.
Umetnost. 226, »Davčni zakonik Ruske federacije (drugi del)« z dne 8. 5. 2000 št. 117-FZ (s spremembami 28. 12. 2016 6. Davčni zastopniki morajo zneske obračunanega in odtegnjenega davka nakazati št. najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka zavezancu.
2. vprašanje: Dohodnina za delojemalca je bila plačana po obrokih, dohodek pa v enem znesku. Kako pri izpolnjevanju 6-dohodnine izpolniti datum davčnega odtegljaja?
Odgovor: 6-NDFL se izpolni na običajen način glede na datum, določen za plačilo dohodnine.
3. vprašanje: Izpolnjevanje strani 070 razdelka 1 v 6-NDFL. Znesek dohodnine, odtegnjen za zadnji mesec četrtletja in prenesen v prvem mesecu naslednjega četrtletja - v katerem četrtletju se odraža?
Odgovor: Vrstica 070 "Znesek odtegnjenega davka" oddelka 1 izračuna v obrazcu 6-NDFL navaja skupni znesek davka, ki ga je davčni zastopnik odtegnil na datum poročanja, kumulativno od začetka davčnega obdobja (klavzula 3.3. Postopek za izpolnjevanje in predložitev izračuna na obrazcu 6-NDFL, odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. oktobra 2015 N ММВ-7-11/450@). Znesek dohodnine, odtegnjen za zadnji mesec četrtletja in prenesen v prvem mesecu naslednjega četrtletja, se odraža v razdelku 1 četrtletja, v katerem je bil odtegnjen.
4. vprašanje: Vprašanje o bolniški odsotnosti, nastali v enem mesecu, izdani v naslednjem, v katerih mesecih naj bodo navedeni v 2-NDFL in 6-NDFL?
5. vprašanje: Kako izdati potrdilo 2-NDFL odpuščenemu uslužbencu, če se bonus obračuna mesec dni kasneje?
Odgovor: Uslužbencu, ki odstopi, izdajte potrdilo 2-NDFL zadnji dan njegovega dela. (čl. čl. 62 , 84.1 delovnega zakonika Ruske federacije). V potrdilu navedite dohodek zaposlenega od začetka leta do vključno meseca odpusta.
Če je bonus odpuščenemu zaposlenemu obračunan in izplačan po izdaji potrdila, morate izdelati posodobljeno potrdilo in ga dati odpuščenemu delavcu.
Zvezni davčni službi predložite isto potrdilo (z isto številko in datumom) za odpuščenega delavca skupaj s potrdili za vse zaposlene, tj. naslednje leto (5. odstavek 226. člena, 2. odstavek 230. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Zvezne davčne službe z dne 19. oktobra 2015 N BS-4-11/18217):
- najkasneje do 1. marca - če je imel zaposleni dohodek, od katerega niste mogli odtegniti dohodnine;
- najkasneje do 1. aprila - za vse dohodke zaposlenih.
6. vprašanje:Če dividende izplača JSC in se odražajo v izkazu poslovnega izida. Ali moram za dividende predložiti potrdila 2-NDFL?
Odgovor: ne, ni potrebno. Pojasnilo v pismu Zvezne davčne službe z dne 2. februarja 2015 št. BS-4-11/1443@.
7. vprašanje: Plača za november in december 2016 ni bila izplačana od 01.04.2017, ali je znesek davka za ti obdobji vključen v rubriko 5 v stolpcih "zadržani" in "preneseni"?
Odgovor: Obračunane plače za december 2016, ki pa niso bile izplačane zaposlenim, za namene 2. odst. 23 davčnega zakonika Ruske federacije se nanaša na dohodek, ki so ga dejansko prejeli v letu 2016, informacije o katerih je treba odražati pri izpolnjevanju obrazca 2-NDFL za leto 2015 (v oddelkih 3 in 5 potrdila, vključno z oddelkom 5 potrdila). potrdilo v poljih »Skupni znesek dohodka«, »Davčna osnova«, »Znesek obračunanega davka«, »Znesek davka, ki ga davčni zastopnik ni odtegnil«).
V kolikor bodo v prihodnje zapadle plače za december 2016 likvidirane, mora davčni zastopnik davčnemu organu predložiti popravljalna potrdila za leto 2016 v zvezi z razjasnitvijo davčnih obveznosti davčnih zavezancev.
8. vprašanje: LLC je bil oktobra kot največji davkoplačevalec prenesen na MRI, od januarja pa ponovno na Zvezno davčno službo na svoji lokaciji. Kako in kje predložiti potrdila 2-NDFL in letna potrdila 6-NDFL?
Odgovor: Uporabite dopis Ministrstva za finance z dne 2. novembra 2016 N 03-04-06/64099 - To je za največje davkoplačevalce.
Ob menjavi davčnega urada, prestopu iz kategorije največjih davčnih zavezancev, oddaja 2-dohodnino in 6-dohodnino davčnemu uradu po kraju prijave.
vprašanje 9: Da bi izpolnili razdelek 2 razdelka 6-NDFL, ni neposredne prepovedi vključitve informacij v obrazec do datuma obračuna in ne do zadnjega datuma, ko je bila operacija zaključena. Obstajajo samo črke in pojasnila. Če še vedno izpolnite obrazec 6-NDFL glede na datum obračuna, se bo to štelo za napako? Na primer, če je bila plača za marec obračunana 31. marca in izplačana 5. aprila, ali bi bilo napačno vključiti transakcijo v razdelek 2 obrazca 6-NDFL za 1. četrtletje?
Odgovor: če je bila plača za marec obračunana 31. marca in izplačana 5. aprila, potem je v razdelku 2 navedena za šest mesecev.
Postopek izpolnjevanja razdelka 2 »Datumi in zneski dejansko prejetega dohodka in odtegnjenega dohodnine« (Odredba Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. oktobra 2015 N ММВ-7-11/450@).
4.1. V 2. razdelku so navedeni datumi dejanskega prejema dohodka s strani posameznika in davčnega odtegljaja, čas nakazila davka ter zneski dejansko prejetega dohodka in odtegnjenega davka, posplošenega za vse posameznike.
4.2. Razdelek 2 navaja:
- v vrstici 100 - datum dejanskega prejema dohodka, ki se odraža v vrstici 130;
- v vrstici 110 - datum davčnega odtegljaja od zneska dejansko prejetega dohodka, ki se odraža v vrstici 130;
- v vrstici 120 - datum, do katerega je treba najkasneje nakazati znesek davka;
- v vrstici 130 - posplošeni znesek dejansko prejetega dohodka (brez odštevanja zneska odtegnjenega davka) na datum, naveden v vrstici 100;
- v vrstici 140 - posplošeni znesek odtegnjenega davka na datum, naveden v vrstici 110.
10. vprašanje:Če je v potrdilu 2-NDFL za leto 2016 v stolpcu »znesek nakazanega davka« znesek nižji od izračunanega in zadržanega, ker davek ni bil nakazan v celoti, potem, če bo ta znesek dodatno plačan naslednje leto, kje bo ta znesek biti naveden? V potrdilu 2-NDFL za leto 2017? Kako oddati 2-NDFL za leto 2016?
Odgovor: V Odd. 5 je prikazanih:
- skupni znesek dohodka, prikazan v razdelku. 3 potrdila, obdavčena z dohodnino po stopnji, navedeni v naslovu tega razdelka;
- skupni zneski dohodnine, obračunane in odtegnjene od tega dohodka;
- skupni znesek davka, nakazanega v proračun.
V tem primeru se znesek dohodnine, izračunan od plače za december tekočega leta, vedno odraža v potrdilu 2-NDFL za isto leto v poljih:
- "Izračunani znesek davka";
- "Znesek odtegnjenega davka";
- "Preneseni znesek davka."
Dejstvo, da se ta davek lahko zadrži in prenese v proračun naslednje leto, ni pomembno (Pisma Zvezne davčne službe z dne 03.02.2015 št. BS-4-11/3283, z dne 02.03.2012 N ED- 4-3/1692@ ).
vprašanje 11: V 1. razdelku razdelka 6-NDFL bo dejansko znesek izračunanega davka na 040 straneh, na 070 straneh pa zadržani znesek samo za dva meseca v četrtletju, tj. ali bo na primer znesek davka za september vključen v poročilo za 4. četrtletje na strani 070?
Odgovor: Da, ker davčni zastopnik zadrži davek neposredno pri izplačilu dohodka posameznikom, če je bil dohodek obračunan za pretečeno obdobje poročanja, ki se plača v naslednjem obdobju, v vrsticah 070, 080 razdelka. 1 izračun v obrazec 6-NDFL za poteklo obdobje poročanja se vnese »0«. Izračunani znesek davka se odraža samo v vrstici 040 razdelka. 1 izračun v obrazcu 6-NDFL za poteklo obdobje poročanja.
12. vprašanje: V skladu z obrazcem 2-NDFL, če ni bilo plače (november december), je treba zagotoviti standardne odbitke?
Odgovor: Delavcu je možno priznati standardno olajšavo pri dohodnini za pretekle mesece, v katerih ni bilo dohodka.
Sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 14. julija 2009 N 4431/09 v zadevi N A38-661/20084-77
Sodišče je zavrnilo trditev inšpektorice, da delavcu ni priznana normirana olajšava, če je bil na starševskem dopustu od enega leta in pol do treh let in v določenih mesecih davčnega obdobja ni prejel dohodka. Sodišče je poudarilo, da davčni zakonik Ruske federacije ne vsebuje določb, ki bi prepovedovale zagotavljanje takega odbitka za mesece, ko zaposleni niso imeli dohodka, za katerega je treba plačati dohodnino.
Pojasnjeno je, da davčni zastopnik zagotovi standardne odbitke za vsak mesec davčnega obdobja z zmanjšanjem davčne osnove v tem mesecu za ugotovljeni znesek odbitka. Če v določenih mesecih davčnega obdobja davčni zavezanec ni imel dohodkov, za katere je bila obdavčena dohodnina, se olajšave opravijo tudi za te mesece.
Pojasnjeno je naslednje. Če delodajalec v določenih mesecih davčnega obdobja zavezancu ni izplačal dohodka, za katerega je bila obdavčena dohodnina, vendar delovno razmerje ni bilo prekinjeno, se za vsak mesec davčnega obdobja določijo standardne olajšave, vključno s tistimi meseci, ko ni bilo dohodka. plačila.
Obravnavano pismo se nanaša tudi na sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 14. julija 2009 N 4431/09, ki ugotavlja, da davčni zakonik Ruske federacije ne vsebuje pravil, ki bi prepovedovala zagotavljanje standarda odtegljaj za tiste mesece, ko zaposleni niso imeli dohodkov, ki so obdavčeni z dohodnino.
13. vprašanje: Primer: plača za november: vrstica 100-30.11.2016. Linija 110-11/10/2016 Linija 120-11/11/2016? - verjetno strani 110 in 120 - je to december?
V Oddelku 2 6-NDFL za četrtletje, v katerem je treba dohodnino od plač nakazati v proračun, navedite (Pisma Zvezne davčne službe z dne 15.12.2016 N BS-4-11/24063@, z dne 05.12./ 2016 N BS-4-11/23138@, z dne 09.08.2016 N ГД-4-11/14507):
- v vrstici 100 - zadnji dan v mesecu, za katerega je bila obračunana plača;
- v vrstici 110 - datum izplačila plače;
- v vrstici 120 - prvi delovni dan po datumu iz vrstice 110, tj. najkasneje rok, v katerem je treba dohodnino od plač nakazati v proračun.
Odgovor: To pojasnilo dajejo uradniki: Datum dejanskega prejema dohodka v obliki bonusa je opredeljen kot dan izplačila takega dohodka davčnemu zavezancu, tudi ko je dohodek nakazan na njegov bančni račun (odstavek 1, 1. člen 223. člena davčnega zakonika). Davek na bonuse je treba zadržati ob dejanskem izplačilu bonusa (4. odstavek 226. člena Davčnega zakonika) in nakazati v proračun najpozneje naslednji dan (6. odstavek 226. člena Davčnega zakonika). Prav to je stališče do vprašanja postopka odmere dohodnine od bonusov, ki se ga držijo regulativni organi (glej na primer pismo Zvezne davčne službe z dne 8. junija 2016 št. BS-4-11/10169 @). Z drugimi besedami, uradniki upoštevajo bonuse, izplačane zaposlenim (ne glede na to, ali so bili plačani za doseganje kakršnih koli proizvodnih rezultatov ali preprosto za kakšen pomemben datum) za namene dohodnine kot neodvisen dohodek.
Na primer, 26. decembra 2016 je bil izplačan bonus. V razdelku 2 izračuna v obrazcu 6-NDFL za leto 2016 (obrazec, odobren z odredbo Zvezne davčne službe z dne 14. oktobra 2015 N ММВ-7-11/450@) je treba to operacijo odražati na naslednji način:
- v vrstici 100 navedemo 26.12.2016;
- na liniji 110 - 26. 12. 2016;
- na liniji 120 - 27. december 2016;
- na liniji 130 - 10.000;
- na liniji 140 - 1.300.
15. vprašanje:Če je bila plača za december nakazana 29.12., dohodnina pa 30.12., ali se lahko navede v 4. kvartalu?
Odgovor: Zvezna davčna služba meni, da če se je operacija začela v enem poročevalskem obdobju (izplačana plača) in dokončana v drugem poročevalskem obdobju (na to pade rok za prenos dohodnine v proračun), se to odraža v izračunu v obdobju dokončanja.
Vendar je Elena Nikolaevna Kudiyarova, svetovalka 3. razreda državne javne službe Ruske federacije, na to vprašanje odgovorila:
Če je davčni zastopnik kljub temu zadržal davek na izplačane plače za december 2016 pred koncem meseca in je to že opravljeno dejstvo, ki ga ni mogoče spremeniti, mora davčni zastopnik odraziti sam dohodek in s tem znesek davka v vrsticah 020 in 040. izračunov oddelka 1 po obrazcu 6-NDFL za leto 2016. Toda kaj bodo o tem rekli davčni organi in rusko ministrstvo za finance, ostaja vprašanje.
Če želite izboljšati svoje kvalifikacije, se prijavite v program “ ” (koda A)» za računovodje podjetij na OSNO in ustreza 5. stopnji poklicnega standarda "Računovodja".
14.572 ogledov
Datum davčnega odtegljaja v 6-NDFL - povzroča težave pri izpolnjevanju poročila - je obvezen atribut. Iz članka boste izvedeli, s čim so te težave povezane, in se seznanili z niansami odražanja tega kazalnika v 6-dohodnini.
Ta dejanja bo treba izvesti, če je posameznik prejel:
- zaslužki;
- plačilo za dopust;
- prisoten;
- druge vrste dohodkov.
V 6-NDFL je datum davčnega odtegljaja (UN) eden od zahtevanih parametrov.
Poleg tega je odvisno od:
- o tem, ali obdobje davčnega odtegljaja sovpada z obdobjem za izračun dohodnine;
- vrsta plačila.
Dopolnite svojo prtljago davčnih informacij o 6-NDFL s pomočjo člankov, objavljenih na našem spletnem mestu:
- "Kontrolni seznam za izpolnjevanje 6-NDFL za 1. četrtletje 2019";
- "Kako preveriti 6-NDFL za napake?" .
V naslednjih razdelkih bomo obravnavali odvisnost datuma ZN od navedenih pogojev.
Odražamo obračunani in zadržani davek v 6-NDFL
Odraz davčnega datuma v 6-dohodnini je neposredno odvisen od trenutka izračuna dohodnine. Na primer, obračunani davek se odraža v 6-NDFL:
- pri plačilu dela - zadnji dan v mesecu, za katerega je bil prejet;
- ob odpustu - zadnji dan dela zaposlenega;
- v smislu priznavanja dohodka v obliki varčevanja z obrestmi - zadnji dan v mesecu (v času trajanja posojilne pogodbe).
O obdavčitvi premoženjskih koristi in otra poroka izdano v računovodstvu Vau delavca brez obresti Vau zadaj th m A izveste iz članka "Položaji pri izdaji brezobrestnega posojila zaposlenemu" .
Datum LO za te situacije bo naslednji:
- za dohodek "plača" - dan izplačila zaslužka;
- za "odpravnino" - dan poravnave z odpuščenim delavcem;
- za "varčevanje z obrestmi" - dan najbližjega gotovinskega plačila po dnevu prejema dohodka.
Pomembno je, da davčni datum sodi v razdelek 2 obrazca 6-NDFL za isto obdobje poročanja z datumom obračuna davka, če so plačila posameznikom izvedena v istem obdobju. Če obdobje poročanja pade samo na datum prejema dohodka (in s tem obračuna dohodnine), datum izplačila denarja pa pade na naslednjega, se bo datum odtegljaja pojavil v naslednjem poročilu. .
Na primer, dohodnina od dobička, obračunanega v juniju, ki je izdana v juliju, sodi na stran 110 obračuna 6-dohodnine za 9 mesecev. Čeprav se bodo podatki o obračunanem dobičku in obračunanem davku odražali v razdelku 1 polletnega poročila.
Še ena točka, ki jo je treba upoštevati: datum odtegljaja dohodnine v 6-dohodnini nikoli ne bo sovpadal z rokom za prenos davka. Tudi če plačate davek v proračun na dan izplačila dohodka. Dejstvo je, da na strani 120 navajajo rok, v katerem je treba dohodnino nakazati po zakonu. To je bodisi dan, ki sledi dnevu izplačila, bodisi naslednji delovni dan, če je bilo plačilo opravljeno pred vikendom, ali zadnji dan v mesecu - za nadomestila in regres.
Gradivo na našem spletnem mestu vam bo pomagalo razumeti značilnosti odražanja obračunanega in odtegnjenega davka v 6-NDFL:
- "Kako pravilno prikazati plačilo za dopust v obrazcu 6-NDFL?";
- "Kako pravilno odražati enkratni bonus v 6-NDFL" ;
- "Kako pravilno prikazati predujem v obrazcu 6-NDFL (nianse)?".
Nianse 6-NDFL: davek je zadržan, vendar ni prenesen
Zgodi se, da je davčni zastopnik zadržal dohodnino od dohodka, odražal to operacijo v 6-dohodnini (izpolnjevanje, vključno z vsemi datumi na straneh 100, 110 in 120), vendar je iz nekega razloga ni prenesel v proračun pravočasno (finančne težave, blokada TRR, malomarnost odgovornega delavca ipd.).
V tej situaciji se morate spomniti enega pravila: pozneje ko dohodnina pride v proračun, večje so materialne izgube podjetja, saj boste morali za vsak dan zamude plačati globo (75. člen Davčnega zakonika RS Ruska federacija). Prvi dan obračuna kazni je naslednji dan po datumu, navedenem v izračunu na strani 120.
Kakšne kazni se lahko zaračunajo v skladu s 6-NDFL, ugotovite.
Finančni stroški zaradi zamude pri plačilu dohodnine se bodo povečali, če podjetje ni imelo časa odplačati davčnega dolga pred davčnim nadzorom – ta ga ima pravico oglobiti zaradi nezakonitega neprevajanja davka (123. člen Davčni zakonik Ruske federacije).
In če gre davčni zastopnik na sodišče, ne da bi se strinjal s kaznimi, bodo nastali tudi pravni stroški.
V naslednjih razdelkih našega gradiva se bomo posvetili značilnostim izpolnjevanja vrstice 6-NDFL, namenjene odražanju datuma ZN v različnih situacijah.
Kako odtegniti davek po pogodbi GPC v letu 2019 in izpolniti datum odtegljaja v 6-NDFL?
Izplačilo dohodka posamezniku po civilnopravni pogodbi (GPC) je tudi razlog za izračun in odtegljaj dohodnine, tako kot v primeru dohodka iz plače.
Opozoriti je treba, da se za namene dohodnine nasploh in posebej za izračun dohodnine 6 dohodnine datumi obračuna za navedene vrste dohodkov (str. 100) razlikujejo:
- za plačo (dohodek, ki ga delavec prejme za opravljanje delovne funkcije v okviru pogodbe o zaposlitvi) je to zadnji dan v mesecu, za katerega se pripisuje;
- za dohodek po pogodbi GPC (plačilo za opravljeno delo) - dan prejema.
Kljub navedenim razlikam v datumu obračuna davka se datum odtegljaja v primeru izplačila dohodka po civilnopravni pogodbi določi podobno kot datum obdavčitve po pogodbi o zaposlitvi, kot dan izplačila osebnih prejemkov. To pomeni, da se pri izpolnjevanju izračuna dohodka iz GPC datumi v vrsticah 100 in 110 ujemata.
Medtem ima sporazum GPC eno značilnost, ki vpliva na odraz davčnega datuma v 6-NDFL.
Če izvajalec prejme predujme od naročnika v času opravljanja dela (opravljanja storitev), se le-ti izenačijo z dohodki in so obdavčeni z dohodnino, ne glede na njihovo višino, rok plačila in druge pogoje.
O tem, kako napredki GPC vplivajo na datum ZN, izpolnjen v 6-NDFL, bomo razpravljali v naslednjem razdelku.
Znesek predplačila v 6-NDFL: vrste in datumi
Pojem "predujem" se uporablja povsod v poslu. Na splošno je akontacija vnaprej plačan znesek (preden se ugotovi končni dohodek). To lahko enako velja za:
- akontacija plače, izplačana po sili zakona delavcu, sklenjena na podlagi pogodbe o zaposlitvi;
- predplačilo po pogodbi GPC, katerega plačilo je določeno s pogoji pogodbe po volji njenih strank;
- fiksne akontacije - plačujejo jih zaradi zahtev davčne zakonodaje tujci, ki delajo na patentu.
Kljub nedvoumni razlagi izraza "predujem" ima odraz davčnega datuma na predplačila v 6-NDFL v teh primerih svoje značilnosti.
Datum ZN pri izplačilu akontacije “plače”.
Pri določanju datuma UL za akontacijo »plače« morate izhajati iz naslednjega:
- akontacija je del zaslužka;
- za namene izračuna dohodnine se plača šteje za dohodek, katerega datum prejema je zadnji dan v mesecu, za katerega se obračuna plača (odstavek 2 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije). .
V zvezi s tem:
- akontacija še ni dohodek;
- Davčni zakonik Ruske federacije ne zahteva odtegljaja dohodnine od zneskov akontacije.
Posledično se dejstvo plačila akontacije ne odraža ločeno v 6-NDFL in je vključeno v to poročilo samo kot del obračunane plače, to je zadnji dan v mesecu. Datum ZN za dohodek v obliki plače (vključno z akontacijo plače) je dan izplačila zaslužka ob koncu opravljenega meseca.
Datum ZN za predujem GPC
Akontacijo, ki jo plača naročnik izvajalcu - fizični osebi, davčna zakonodaja obravnava drugače kot »plačo«. Dejstvo je, da lahko pogodba GPC predvideva različne plačilne sheme:
- korak za korakom (na podlagi potrdil o opravljenem delu);
- po opravljenem celotnem obsegu del, predvidenih s pogodbo (z ali brez predujmov).
Postopni prevzem in plačilo pomeni, da izvajalec prejme plačilo za del opravljenega dela, ki ga sprejme naročnik, to je dejansko prejeti dohodek. Enak pristop velja za predujme - pri tem vztrajajo uradniki Ministrstva za finance (pismo z dne 26. maja 2014 št. 03-04-06/24982), ki temelji na davčnem zakoniku Ruske federacije (1. pododstavek, 1. člen, člen 223).
Analogija z akontacijo plače je tu neustrezna, saj je narava prejetih dohodkov drugačna.
Tako se datum ZN v 6-NDFL pojavi vsakič, ko se izvajalcu izda predujem - to je dan, ko se denar nakaže na njegovo kartico ali prejme gotovino na blagajni.
Za več informacij o odražanju napredkov v okviru sporazuma GPC v 6-NDFL glejte.
Datum ZN in fiksni predujmi
Datum ZN v 6-NDFL ima značilnosti še v enem primeru - če je podjetje plačalo dohodek tujcu, ki dela na podlagi patenta (ob upoštevanju določenih pogojev).
V tem primeru se fiksne akontacije, ki jih plača zaposleni, odražajo v vrstici 050 poročila 6-NDFL in zmanjšajo dohodnino, izračunano od zaslužka tujcev "patentov".
Parameter »Datum UN« v 6-NDFL se bo pojavil, če se je izkazalo, da so »tuji« predujmi nižji od dohodnine, izračunane iz plače tujca. Do porabe akontacije se v vrstici z datumom ZN piše »0«.
To gradivo vam bo pomagalo izpolniti vrstice vašega poročila o dohodnini o "tujih" predujmih. "Nianse izpolnjevanja 6-NDFL za "patentne" tujce" .
Prihranki obresti in datum davčnega odtegljaja v 6-NDFL
Potreba po odtegljaju davka se pojavi pri davčnem zastopniku, ko svojemu zaposlenemu izda nizkoobrestna in (ali) brezobrestna posojila.
POZOR! Prihranki ob obrestih so dohodek, ki je predmet dohodnine in se odraža v poročilu o dohodnini (člen 212 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Izpolnjena vrstica z datumom ZN bo prikazana v 6-NDFL, če:
- posojilo je bilo izdano v rubljih in provizija za uporabo izposojenega denarja ni višja od 2/3 obrestne mere refinanciranja Banke Rusije;
- izposojeni instrument je valuta, obrestna mera pa ne presega 9 %;
- denar se izda brez obresti (ne glede na vrsto valute);
- V poročevalskem obdobju je prišlo do plačil v gotovini, obdavčenih z dohodnino, v korist posojilojemalca.
POMEMBNO! Datum davčne napovedi za dohodek v obliki premoženjskih koristi iz posojil je datum najbližjega plačila v gotovini posamezniku, ki je prejel posojilo (4. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Najpogostejša situacija je, da datum ZN pade na dan, ko zaposleni prejme zaslužek. Pri izračunu davka se morate spomniti omejitve zneska odtegnjene dohodnine - ne več kot 50% gotovinskega plačila.
Gradivo vam bo povedalo o datumu prejema dohodka v obliki materialnih koristi. “Kako je premoženjska korist obdavčena z dohodnino (stopnjo)?” .
Darilo zaposlenemu: kako prikazati datum odtegljaja dohodnine
- stroški darila;
- darovalec ima možnost odtegniti dohodnino od izplačanega denarja zaposlenemu.
Datum ZN se lahko pojavi v 6-NDFL:
- v času prejemanja darila;
- v naslednjih poročevalskih obdobjih (do konca koledarskega leta).
Sovpadal bo z datumom izdaje darila, če je bila plača dana na isti dan ali je bilo darilo denar.
POZOR! Davčno pravilo v zvezi z dohodki iz naslova "darilo": dohodnina se odtegne od vseh denarnih plačil, ki jih dolguje zaposlenemu, znesek odtegljaja pa ne sme presegati 50% od njih (odstavek 4 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če je dohodnino mogoče odtegniti samo v obdobjih po izdaji darila, v mesecu, ko zaposleni prejme dohodek "darilo", se njegova vrednost odraža na strani 020 prvega razdelka 6-NDFL, vendar na strani 080 neodtegnjeni davek še ni prikazan.
V tem članku vam bomo povedali, kako se prijaviti za 6-NDFL v 1C. V katerem primeru vrstica o datumu davčnega odtegljaja v 6-NDFL od dohodka "darila" ne bo nikoli izpolnjena?
Datum ZN ob prejemu darila ni naveden v 6-NDFL, če:
- strošek darila ni presegel 4.000 rubljev;
- delodajalec ni opravil odtegljaja dohodnine do konca koledarskega leta.
V prvem primeru datum ZN ne bo, saj je darilo cenejše od 4 tisoč rubljev. Ni potrebe po odtegljaju dohodnine (28. člen 217. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega v 6-NDFL takšno darilo morda sploh ni prikazano ( cm.: "Ali je treba darila in nagrade v vrednosti manj kot 4000 rubljev odražati v 6-NDFL?" ). Ali pa v prvem razdelku izračuna odražajte skupne stroške darila v vrstici 020 in neobdavčeni znesek v vrstici 030 kot del odbitkov. Ta pristop vam bo omogočil pravilen izračun dohodnine, če zaposleni med letom večkrat prejme delno oproščen dohodek.
Druga od teh situacij se lahko pojavi, če sovpadata dve okoliščini:
- po prejemu darila delodajalec svojemu zaposlenemu ni izplačal denarja;
- koledarsko leto se je končalo.
Hkrati davčna zakonodaja davčnemu zastopniku ne dovoljuje neskončnega čakanja, dokler ni mogoče odtegniti dohodnine v novem letu poročanja.
Izpolnjevanje 6-NDFL v obdobju izdaje darila je naslednje:
- str. 100 in 130 drugega razdelka - navedite datum in znesek "dohodka od daril";
- strani 110, 120 in 140 izpolnite z ničlami.
Stran 080, namenjen odražanju neodtegnjenega davka v 6-NDFL, bo prikazan šele v letnem poročilu, ko postane jasno, da ni več mogoče odtegniti davka.
POZOR! Nezmožnost odtegljaja dohodnine v pogojih končanega koledarskega leta nalaga delodajalcu dodatno obveznost - o tem obvestiti davčne organe in prejemnika darila (odstavek 5 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). ).
Za informacije o dolžnostih davčnega zastopnika v primeru, ko ni mogoče odtegniti dohodnine, glejte to gradivo.
Rezultati
Datum davčnega odtegljaja je pomemben parameter, ki ga ureja davčna zakonodaja. Poznavanje odtenkov, kako se odraža v 6-NDFL, bo davčnim zastopnikom prihranilo predložitev posodobljenih izračunov in zahtevkov davčnih organov.
