Dokumentacija popisov. Poenostavljen sistem računovodstva in poročanja UPP obračun zalog z nalogi

Pošljite svoje dobro delo v bazo znanja je preprosto. Uporabite spodnji obrazec

Študenti, podiplomski študenti, mladi znanstveniki, ki bazo znanja uporabljajo pri študiju in delu, vam bodo zelo hvaležni.

Zposest

• Uvod
• 1. Pojem, klasifikacija in ocena zalog
• 2. Sintetično obračunavanje zalog
• 3. Analitično računovodstvo gibanja materiala
• Zaključek
• Bibliografija

Uvod

Zaloge so eden najpomembnejših dejavnikov pri zagotavljanju stalnosti in kontinuitete reprodukcije. To pomembno vlogo igrajo vse komponente skupne zaloge materiala, vključno z zalogami sredstev, ki jih ima podjetje v panogah prometa.

Splošno sprejeto je, da se proizvodi dela razvrščajo kot zaloge podjetja od trenutka, ko prispejo v skladišče podjetja, do trenutka, ko so naloženi na vozila za odpremo ali neposredni prenos do potrošnikov.

Kontinuiteta proizvodnje zahteva, da je v skladiščih stalno zadostna količina surovin in materiala, da v celoti zadovoljuje potrebe proizvodnje v vsakem trenutku njihove uporabe. Zato potreba po nemoteni oskrbi proizvodnje v pogojih kontinuitete povpraševanja in diskretne ponudbe določa ustvarjanje materialnih rezerv v podjetjih, to je zalog.

Kljub dejstvu, da zdaj obstaja težnja po pospeševanju obrata zalog v podjetju in posledično zmanjšanju velikosti njihovih zalog, vse do dela s kolesi, imajo zaloge še vedno pomembno vlogo pri zagotavljanju podjetja normalni ritmični delovni pogoji.

Njihovo celovito preučevanje in pravilno razumevanje bistva zalog, njihovega pomena in vloge v gospodarstvu podjetij in združenj je med najpomembnejšimi problemi varčevanja in racionalne uporabe materialnih dobrin države ter nalog izboljšanja materialne in tehnične oskrbe države. vsa podjetja v državi.

1. Pojem, klasifikacija in ocena materialnih in proizvodnih zalog A sove

Pojem zalog. V skladu s PBU 5/01 "Pravilnik o računovodstvu zalog" so v računovodstvu kot zaloge sprejeta naslednja sredstva:

- uporabljajo se kot surovine, materiali itd. pri proizvodnji izdelkov, namenjenih prodaji (opravljanje dela, opravljanje storitev);

- namenjeni prodaji (gotovi izdelki in blago);

- uporabljajo se za potrebe upravljanja organizacije (pomožni material, gorivo, rezervni deli itd.).

Glavnina zalog se porabi kot predmeti dela v proizvodnem procesu. V celoti se porabijo v vsakem proizvodnem ciklu in svojo vrednost v celoti prenesejo na stroške proizvedenih izdelkov.

Razvrstitevzaloge. Glede na vlogo, ki jo imajo različne vrste zalog v proizvodnem procesu, jih delimo v naslednje skupine: surovine in osnovni materiali, pomožni materiali, kupljeni polizdelki, odpadki (povratni), goriva, embalažni in embalažni materiali, rezervni deli, inventar in gospodinjske potrebščine. Navedena klasifikacija industrijskih zalog se uporablja za izdelavo sintetičnega in analitičnega računovodstva za pridobivanje informacij o stanjih, prejemkih in porabi surovin in materiala v proizvodnih in poslovnih dejavnostih.

Za obračunavanje zalog se uporabljajo: sintetični računi:

10 "Materiali";

11 "Živali za gojenje in pitanje";

15 »Nabava in nabava materialnih sredstev«;

16 "Odstopanje v stroških materialnih sredstev";

41 "Izdelki";

43 "Končni izdelki";

zunajbilančni računi:

002 "Popis sredstev, sprejetih v hrambo";

003 "Materiali, sprejeti v predelavo";

004 "Blago sprejeto za provizijo."

Na kontu 10 »Material« se lahko odprejo naslednji podračuni:

10-1 "Surovine in zaloge";

10-2 "Kupljeni polizdelki in komponente, strukture in deli";

10-3 "Gorivo";

10-4 "Zabojniki in embalažni materiali";

10-5 "Rezervni deli";

10-6 "Drugi materiali";

10-7 "Materiali, preneseni v obdelavo tretjim osebam";

10-8 "Gradbeni materiali";

10-9 "Inventar in gospodinjske potrebščine" itd.

V malih podjetjih je mogoče vse proizvodne zaloge obračunati na enem sintetičnem kontu 10 "Material" brez odpiranja podkontov.

Znotraj vsake od naštetih skupin so materialna sredstva razdeljena na vrste, sorte, znamke in standardne velikosti. Vsakemu imenu, razredu, velikosti je dodeljena številčna oznaka (nomenklaturna številka) in zabeležena v posebnem dokumentu, imenovanem nomenklatura - cena. Nomenklatura - cenik navaja tudi registracijsko ceno in mersko enoto materiala.

Finančno vrednotenje- industrijske rezerve. Zaloge se sprejemajo v knjigovodstvo po dejanski nabavni vrednosti.

Dejanska vrednost zalog, kupljenih za plačilo, je znesek dejanskih stroškov organizacije za pridobitev, brez DDV in drugih vračljivih davkov (razen v primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije).

Dejanski stroški zalog, ko jih proizvede organizacija, so sestavljeni iz dejanskih stroškov, povezanih s proizvodnjo teh zalog.

Dejanska vrednost zalog, vloženih kot prispevek k odobrenemu (delniškemu) kapitalu organizacije, se določi glede na njihovo denarno vrednost, o kateri se dogovorijo ustanovitelji (udeleženci) organizacije, ki jo organizacija prejme na podlagi darilne pogodbe ali brezplačno. obremenitev - glede na njihovo tržno vrednost na dan dokapitalizacije, pridobljena v zameno za drugo premoženje (razen gotovine) - glede na vrednost zamenjanega premoženja, ki se ugotovi na podlagi cene, po kateri v primerljivih okoliščinah organizacija običajno določi vrednost podobnih vrednosti.

Zaloge, katerih trenutna tržna vrednost se je med letom zmanjšala ali so zastarele, popolnoma ali delno izgubile prvotno kakovost, se odražajo v bilanci stanja ob koncu leta poročanja, zmanjšane za rezervo za zmanjšanje vrednosti materialna sredstva.

Zaloge, ki ne pripadajo organizaciji, vendar so v njeni uporabi ali odtujitvi v skladu s pogoji pogodbe, se sprejmejo za računovodstvo na zunajbilančnih računih v oceni, določeni v pogodbi.

Ocena zalog, katerih nabavna vrednost je določena v tuji valuti, se opravi v rubljih s pretvorbo tuje valute po menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije, ki velja na dan sprejema zalog v računovodstvo.

2. Sintetično računovodstvo material in proizvodnja zap A sove

Sintetično računovodstvo proizvodnih zalog se izvaja, kot je bilo že omenjeno, na sintetičnih kontih 10 "Material", 11 "Živali za gojenje in pitanje", 14 "Rezerve za zmanjšanje stroškov materialnih sredstev", 15 "Nabava in pridobitev materialnih sredstev". «, 16 »Odstopanje v stroških materiala.«

Seznam podračunov, ki jih je mogoče odpreti za račun 10 "Material", je naveden v členu 7.1. Kmetijske organizacije lahko za obračun semen, sadilnega materiala in krme (kupljene in lastne pridelave) odprejo ločene podračune za konto 10 "Material"; mineralna gnojila; pesticidi, ki se uporabljajo v boju proti škodljivcem in boleznim kmetijskih pridelkov; biološki izdelki, zdravila itd.

Na sintetičnih kontih se materialna sredstva evidentirajo po dejanski nabavni vrednosti ali po knjigovodskih cenah.

Pri obračunavanju materiala po dejanski nabavni vrednosti so v breme kontov materiala vključeni vsi stroški za njihovo nabavo.

Ob prejemu materiala se obremeni konto materiala 10 "Material" v dobro naslednjih kontov:

- 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" - za stroške prejetih materialov po cenah dobaviteljev z vsemi pribitki prodajnih in dobavnih organizacij ter stroški prevoza in nabave;

- 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" - za stroške storitev, plačanih s čeki prevoznim (železniškim in vodnim) organizacijam;

- 71 "Poravnave z odgovornimi osebami" - za stroške materiala, plačane iz računovodskih zneskov;

- 23 »Pomožna proizvodnja« - za stroške dostave materiala z lastnim prevozom in za dejanske stroške materiala lastne proizvodnje;

- 20 "Glavna proizvodnja" - za stroške povratnih odpadkov in druge račune.

Materialna sredstva, pridobljena z razgradnjo odpisanih osnovnih sredstev in pri popisu ugotovljeni presežki materiala se ovrednotijo ​​po tržni vrednosti in se knjižijo v dobro konta 10 v breme konta 91 »Drugi prihodki in odhodki«.

Materiali, prejeti na podlagi darilne pogodbe in brezplačno, se sprejmejo v računovodstvo po tržni vrednosti v breme računa 10 iz dobro računa 98 "Odloženi prihodki". Ker se brezplačno prejeti materiali odpisujejo na konte stroškovnega knjigovodstva in zaradi drugih razlogov odtujitve (na konte 20, 23, 25, 26, 97 itd. iz dobro konta 10), se njihova nabavna vrednost odpisuje s konta 98. v dobro računa 91.

Kmetijske organizacije odražajo lastno proizvodnjo tekočega leta na računu 10 "Material" med letom po načrtovanih stroških (v breme računa 10, v dobro računa 20 "Glavna proizvodnja"). Po izdelavi letnega poročevalskega predračuna se načrtovani strošek materiala uskladi z dejanskim stroškom po metodi »rdečega storna« (če je bil dejanski strošek nižji od načrtovanega) ali po metodi dodatnih knjiženj (če je bil dejanski strošek višji kot je bilo načrtovano).

Materiali, sproščeni za proizvodnjo in druge potrebe, se odpišejo v dobro materialnih kontov v breme ustreznih kontov proizvodnih stroškov in na druge konte v mesecu po računovodskih cenah. Izvedejo se naslednji računovodski vpisi:

Bremenitev računa 20 "Glavna proizvodnja" (materiali, sproščeni v glavno proizvodnjo)

Debetni račun 23 "Pomožna proizvodnja" (materiali, izdani v pomožno proizvodnjo)

Breme drugih kontov glede na smer porabe materiala (25, 26 itd.)

Dobropis na račun 10 "Materiali" ali druge račune za računovodstvo materialov.

Prodani material se odpiše iz dobro računa 10 v breme računa 91 "Drugi prihodki in odhodki." V breme konta 91 se izkazujejo tudi odhodki v zvezi s prodajo materiala in znesek DDV od prodanega materiala.

Pri odpisu materialov zaradi neprimernosti se njihova dejanska vrednost odpiše z računa 10 "Materiali" (in pri uporabi računovodskih cen za sintetično računovodstvo materialov in iz računa 16 "Odstopanja v stroških materialnih sredstev") v breme računa 84 "Manke in izgube zaradi poškodovanja dragocenosti."

Glede na posebne razloge za odpis s konta 84 se odpisani materiali vključijo v konte za evidentiranje proizvajalnih stroškov in stroškov prodajanja, obračune odškodnin za materialno škodo (konto 76) ali finančne rezultate (konto 91).

Stroški materiala po cenah med različnimi konti proizvodnih stroškov in drugimi območji odlaganja materiala se porazdelijo na podlagi razdelitvenega lista materiala, ki se sestavi po primarnih dokumentih o porabi materiala.

Ob koncu meseca se ugotovi razlika med dejansko ceno porabljenega materiala in njihovo ceno po računovodskih cenah. Razlika se knjiži na iste stroškovne konte, na katere je bil odpisan material po knjigovodskih cenah (konti 20, 23, 25, 26 itd.). Še več, če je dejanski strošek višji od fiksne obračunske cene, se razlika med njima odpiše z dodatnim knjigovodskim vpisom, medtem ko se obratna razlika (ki je možna pri uporabi načrtovanih stroškov materiala kot trdne knjigovodske cene) odpisana po metodi »rdečega storniranja«, tj. negativna števila.

Odstopanja dejanskih stroškov materiala od njihove nabavne vrednosti po računovodskih cenah se porazdelijo med porabljen material in preostali material v skladišču sorazmerno s stroški materiala po računovodskih cenah.

Pri sintetičnem obračunavanju materialnih sredstev po računovodskih cenah se dodatno uporabljata še konta 15 »Nabava in nabava materialnih sredstev« in 16 »Odstopanja v nabavni vrednosti materialnih sredstev«.

Konto 15 »Nabava in pridobitev materialnih sredstev« je namenjen obračunavanju nabav in pridobitev materialnih sredstev v zvezi s sredstvi v obtoku (material, živali za rejo in pitanje, blago).

V breme računa 15 so vključeni stroški nabave materialnih sredstev, za katere je organizacija prejela plačilne dokumente od dobavitelja, in drugi stroški za nakup materiala iz dobropisa računov 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", 23 "Pomožna proizvodnja" , 71 "Poravnave z odgovornimi osebami" itd., odvisno od tega, od kod prihajajo materialna sredstva, narava stroškov nabave in dostave materialnih sredstev organizaciji.

Zaloge, ki jih organizacija dejansko prejme, se odpišejo po računovodskih cenah iz dobro računa 15 v breme kontov 10 "Material", 11 "Živali za gojenje in pitanje" in 41 "Blago".

Znesek razlike nabavne vrednosti nabavljenih zalog, preračunane v dejanske nabavne in knjigovodske cene, se odpiše s konta 15 v breme konta 16. Stanje na kontu 15 ob koncu meseca izkazuje razpoložljivost zalog na poti.

Potrošene oziroma prodane zaloge se odpisujejo na konte proizvodnje (obtoka) stroškov in prodaje v dobro kontov materiala po knjigovodskih cenah.

Konto 16 »Odstopanja v nabavni vrednosti materialnih sredstev« je namenjen obračunu razlike v nabavni vrednosti nabavljenih zalog, preračunani v dejansko nabavno vrednost in knjigovodske cene. Ta račun se uporablja le, če se na kontih 10, 11, 41 sintetično računovodstvo izvaja po diskontnih cenah.

Na kontu 16 nabrane razlike med dejansko nabavno vrednostjo pridobljenih zalog in njihovo nabavno vrednostjo po knjigovodskih cenah se odpisujejo v dobro konta 16 v breme konta stroškov proizvodnje ali distribucije ali drugih kontov praviloma sorazmerno z nabavno vrednostjo. porabljenih zalog po knjigovodskih cenah. Odstopanja je dovoljeno odpisati kot proizvodne stroške ali stroške prenosa v mesecu, ko so ugotovljena.

V bilanci stanja je stanje na računu 16 vključeno v stroške zalog, ne da bi se ta operacija odrazila v računovodskih računih.

Analitično računovodstvo za račun 16 se izvaja po skupinah zalog s približno enako stopnjo teh odstopanj.

3 . Analitično računovodstvo gibanja materiala

Obračun materiala v skladišču vodi vodja skladišča (skladiščnik), ki je finančno odgovorna oseba, ki je praviloma zaposlena v dogovoru z glavnim računovodjo podjetja.

Obračunavanje gibanja in stanja materialov se izvaja v knjigovodskih karticah materialov. Za vsako številko postavke se odpre posebna kartica, zato se računovodstvo imenuje sortno in se izvaja samo v naravi. Skladišnik knjiži v kartice na podlagi primarnih dokumentov (prejemnice, zahteve – računi ipd.) na dan prometa. Po vsakem vnosu se izpišejo preostali materiali.

Evidenco materiala je dovoljeno voditi tudi v evidenčni knjigi materiala, ki vsebuje enake podatke kot evidenčni kartoni materiala.

V pogojih delovanja avtomatiziranega računovodstva se namesto računovodskih kartic uporabljajo sistematično sestavljeni strojni diagrami - izjave o gibanju in stanja materialov.

Primarni dokumenti se po evidentiranju svojih podatkov na knjigovodskih karticah prenesejo v računovodstvo, sem pa se prenesejo tudi limitno-ograjne kartice ob izrabi limita, vendar najkasneje do 1. dne naslednjega meseca. Dostava dokumentov se evidentira v vpisniku, v katerem so navedena imena in številke predloženih dokumentov.

V delavnicah s skladišči, pa tudi v poročevalskih enotah (točke, oddelki) finančno odgovorne osebe (vodje točk in oddelkov) sestavljajo mesečna poročila o stanju in gibanju materiala v podporočilu in jih predložijo računovodstvu. .

Pri uporabi materialnih poročil ni treba sestavljati drugih listin za porabo materiala in je evidentiranje materiala v podporočilu poenostavljeno, saj se poročila materialno odgovornih oseb uporabljajo kot analitični knjigovodski registri.

Obračunavanje materialov v računovodstvu. V skladu z Navodili za obračunavanje zalog se analitično evidentiranje materiala v računovodstvu izvaja na podlagi uporabe prometnih listov ali bilančne metode.

Pri uporabi prometnih listov se uporabljata dve možnosti za obračun materiala.

Pri prvi možnosti računovodstvo za vsako vrsto in razred materiala odpre analitične knjigovodske kartice, v katerih se na podlagi primarnih dokumentov evidentirajo postopki za prejem in porabo materiala. Te kartice se od skladiščnih knjigovodskih kartic razlikujejo le po tem, da evidentirajo material ne samo v naravi, ampak tudi v denarju. Ob koncu meseca se na podlagi končnih podatkov vseh kartic za vsako skladišče in oddelek sestavijo količinski in skupni prometni listi materialov.

V vsakem prometnem listu so prikazani seštevki zneskov za posamezno stran, za skupine materialov, za podkonte, sintetične konte in seštevek za skladišče oz.

Na podlagi navedenih prometnih listov se sestavi zbirni prometni list, v katerega se prenesejo rezultati zgornjih prometnih listov za skupine materiala, podkonte, sintetične konte, za skladišča in oddelke kot celoto. Konsolidirane prometne liste primerjamo s sintetičnimi računovodskimi podatki.

Pri drugi možnosti so vsi vhodni in odhodni dokumenti razvrščeni po številkah postavk, ob koncu meseca pa se končni podatki o prejemu in porabi posamezne vrste materiala, izračunani iz dokumentov, zabeležijo v prometne liste, sestavljene v fizičnih in denarni izrazi za vsako skladišče posebej v okviru pripadajočih sintetičnih kontov in podkontov. Na podlagi navedenih prometnih listov se sestavijo zbirni prometni listi.

Z drugo možnostjo se kompleksnost računovodstva bistveno zmanjša, saj ni potrebe po vzdrževanju analitičnih računovodskih kartic. Toda tudi v tem primeru je računovodstvo okorno, saj je treba v prometnem listu zabeležiti na stotine in včasih na tisoče številk postavk materiala.

Progresivnejši je bilančni način obračunavanja materialov, pri katerem računovodstvo ne podvaja skladiščnega računovodstva v ločenih analitičnih knjigovodskih karticah ali prometnih listih, ampak uporablja skladiščne računovodske kartice za materiale, ki se hranijo v skladiščih, kot analitične računovodske registre.

Vsak dan ali ob drugih ustaljenih urah (običajno vsaj enkrat na teden) delavec računovodje preveri točnost vnosov skladiščnika v knjigovodske kartice skladišča in jih potrdi s svojim podpisom na samih karticah. Ob koncu meseca vodja skladišča in v nekaterih primerih računovodja prenese kvantitativne podatke o stanju na 1. dan v mesecu za vsako postavko številke materiala iz skladiščnih knjigovodskih kartic v obračun (brez potrdila o prejemu in izdatku). promet). Po preverjanju in potrditvi s strani računovodje se obračun prenese v računovodstvo, kjer se preostali materiali obdavčijo po knjigovodskih cenah in izpišejo njihove seštevke za posamezne obračunske skupine materialov in za skladišče kot celoto.

Na podlagi navedenih bilanc stanja sestavijo: konsolidirano bilanco stanja, v katero se prenesejo rezultati bilanc stanja skladišč in oddelkov po skupinah materiala, po podkontih, sintetičnih kontih, skladiščih in oddelkih.

Bilance stanja in konsolidirane bilance stanja se mesečno preverjajo s podatki iz sintetičnega knjigovodstva materialov.

Za povzemanje in združevanje informacij o gibanju materialov se uporabljajo listi materialnega toka (kumulativni listi). Sestavljajo se za vsako skladišče (oddelek) posebej glede na prejem in porabo materiala, računovodstvo v njih pa se lahko izvaja po dejanskih stroških materiala ali njihovih obračunskih cenah. Ob koncu meseca obračuni obračunajo seštevke prometa za mesec v okviru skupin materiala po podkontih in sintetičnih kontih za posamezno skladišče oz.

Končni podatki materialnih tokov se mesečno prenašajo v zbirni materialni tok, kjer so podani tudi podatki o stanju materialov na začetku in koncu meseca po skupinah materialov po pripadajočih sintetičnih kontih in podkontih. Podatke iz zbirnega materialnega toka in zbirnih listov mesečno preverjamo z analitično knjigovodskimi kazalniki, t.j. s prometom in bilancami.

Organizacije lahko sestavijo tudi razdelilni list materialov, v katerem so za vsako področje porabe materialov (vrednostno) navedeni ustrezni konti in podkonti. V obračunu so navedeni transportni in nabavni stroški oziroma odstopanja med nabavno ceno materiala in njegovo knjigovodsko ceno.

Pri avtomatiziranem računovodstvu se vsi računovodski registri sestavljajo z uporabo računalniške tehnologije. Uporaba programov za avtomatizacijo računovodstva v organizaciji mora zagotoviti oblikovanje osnovnih računovodskih registrov, kot so:

- prometni list gibanja materiala po številkah artiklov v okviru skladišč, oddelkov, skladiščnih mest;

- obračun porabe materiala za naročila, serije, prerazporeditve in druge obračunske enote;

- prometni list za materiale na poti;

- prometni list gibanja materiala za nefakturirane dobave.

Zaključek

Za zaključek povzamemo glavne rezultate. Na podlagi preučenega gradiva je mogoče narediti naslednje zaključke.

Materialna sredstva se na sintetičnih računih odražajo po dejanskih stroških njihove pridobitve (nabave) ali po računovodskih cenah.

Po Metodoloških navodilih za obračunavanje zalog se kot obračunske cene materiala uporabljajo:

a) cene po dogovoru;

b) dejanski stroški materiala glede na pretekli mesec ali poročevalsko obdobje (poročevalsko leto);

c) načrtovane - ocenjene cene;

d) povprečna cena skupine materialov.

Izračun dejanskih stroškov nabave vsake vrste surovine zahteva veliko dela in časa. Zato dejanske stroške nabave izračuna le majhen del organizacij za glavne vrste surovin. V večini organizacij se tekoče računovodstvo materialnih sredstev izvaja po fiksnih računovodskih cenah.

Pri sintetičnem obračunavanju materialnih sredstev po dejanski nabavni vrednosti se odstopanja dejanske nabavne vrednosti materiala od povprečne nabavne cene oziroma od načrtovane nabavne vrednosti upoštevajo v ločenih analitičnih kontih za skupine materiala.

Pri sintetičnem obračunavanju materialnih sredstev po računovodskih cenah se odstopanja dejanske nabavne vrednosti materialnih sredstev od njihove nabavne vrednosti po računovodskih cenah upoštevajo na sintetičnem računu 16 »Odstopanja v nabavni vrednosti materialnih sredstev«.

Bibliografija

1. Zvezni zakon Ruske federacije z dne 21. novembra 2000 št. 129 "O računovodstvu"

2. Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 26. decembra 1994 št. 170 z naknadnimi spremembami in dodatki "Pravilnik o računovodstvu in poročanju v Ruski federaciji"

3. Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 28. junija 2000 št. 60n "Metodološka priporočila o postopku za ustvarjanje kazalnikov računovodskih izkazov organizacije"

4. Astahov V.P. Računovodsko (finančno) računovodstvo. Učbenik dodatek. Serija "Ekonomija in upravljanje". - Moskva ICC “Mart” Rostov N/A: Založniški center “Mart”, 2003.

5. Blinova T.V. Osnove računovodstva: učbenik. dodatek. - M.: Forum: Infra-M, 2003.

6. Bogachenko V.M., Kiriliova N.A. Računovodstvo: Učbenik. dodatek. - Rostov N/A: Phoenix, 2003.

7. Računovodstvo: Učbenik. za univerze/Ur. prof. Yu.A.Babaeva. - M.: UNITY-DAPA, 2003.

8. Računovodstvo: Učbenik za študente / Yu.A.Babaev, I.P.Komissarova, M.S.Krasheninnikova; Ed. Yu.A.Babaeva. - M.: UNITY-DANA, 2003.

9. Ivaškevič V.B. Poslovodno računovodstvo. Učbenik za univerze. - M.: Odvetnik, 2003.

10. Safronova N.G., Yatsyuk A.V. Finančno računovodstvo: Učbenik. M: Infra-M, 2003.

11. Sergejev I.V. Ekonomika podjetja: učbenik. dodatek. - M.: Finance in statistika, 2001.

12. Shuvalova G.G. Ekonomika podjetja: Delavnica. - Vladivostok: DVGTI, 2003.

Podobni dokumenti

Teoretične osnove, klasifikacija in postopek ocenjevanja zalog. Dokumentacija in analitično računovodstvo gibanja materialov na primeru OJSC Livgidromash. Avtomatizacija računovodstva zalog.

tečajna naloga, dodana 08/11/2011


Klasifikacija zalog in naloge njihovega računovodstva. Računovodstvo in popis proizvodnih zalog v skladišču in v računovodstvu na primeru kavarne IP Sobol L.S. Metodologija za izvajanje revizij in pregledov zalog.

diplomsko delo, dodano 20.06.2010


Osnove računovodstva zalog, njihovo ocenjevanje in pravna ureditev. Knjigovodska dokumentacija gibanja zalog. Obračun materiala v skladišču in v računovodstvu. Računovodstvo blaga in končnih izdelkov.

tečajna naloga, dodana 23.4.2011


Teoretični vidiki računovodenja zalog in blaga organizacije. Koncept, klasifikacija in ocena zalog in blaga, dokumentacija njihovega knjigovodstva. Analitično in sintetično računovodstvo, popis.

predmetno delo, dodano 12/09/2016


Pojem, klasifikacija in ocena zalog. Značilnosti finančnih in gospodarskih dejavnosti JSC "Oryol mlin za moko". Dokumentacija, analitično knjigovodstvo in popis zalog.

diplomsko delo, dodano 29.08.2013


Inventarji, njihov koncept, klasifikacija in dokumentacija gibanja. Računovodska politika organizacije. Organizacija računovodstva zalog v računovodstvu. Analiza zalog v skladišču.

tečajna naloga, dodana 29.11.2009


Organizacija skladiščenja in računovodstva zalog na mestih njihovega skladiščenja. Sintetično in analitično računovodstvo. Računovodstvo zalog in gospodinjskih pripomočkov. Dokumentacija o prejemu in porabi zalog v podjetju Nadezhda LLC.

naloga, dodana 15.11.2009


Ugotavljanje zalog, njihova klasifikacija, dokumentiranje, sintetično in analitično knjigovodstvo, popis. Popis prejemov zalog, izdaja materiala, rezerve za znižanje stroškov materialnih sredstev.

tečajna naloga, dodana 21.04.2012


Ekonomsko bistvo in klasifikacija zalog, njihovo računovodstvo v LLC "Kniga". Dokumentiranje poslovanja gibanja zalog in njihovo vrednotenje. Načrtovanje revizije.

diplomsko delo, dodano 31.3.2016


Računovodske metode, pojem zalog, njihova klasifikacija in vrednotenje. Obračunavanje materiala, blaga in končnih izdelkov v računovodstvu. Popis zalog, priporočila za učinkovitost računovodstva.

Preverite, ali ni vpisov v vpisnike RAUZ

Na moje veliko presenečenje se je v bazi našel vneseni dokument »Popravek vpisov«, v katerem so se očitno iz nevednosti izvajali premiki v vpisnikih RAUZ, malo - le nekaj vpisov. Ta gibanja se v sedanjem načinu poslovanja nikakor niso odrazila, saj niso bila povezana z uporabljenim paketnim računovodstvom, vendar bi motila prehod na RAUZ. Težavo smo rešili s stornacijo vpisov v vpisnik, saj je dokument spadal v zaprto obdobje.

Napake v registrih paketnega računovodstva

Pri testiranju prehoda na RAUZ so bile ugotovljene napake v bazi v registru “Pošiljke blaga v skladišču (vodeno knjigovodstvo)”:

1. “Viseči” zneski brez količine.

Zaradi nepravilnega delovanja programa so se v primerih, ko so bili izdelki vrnjeni od kupca v istem mesecu, v katerem so bili proizvedeni, na preostalem delu registra oblikovali "zataknjeni" zneski - tako negativni (malo) kot pozitivni ( veliko). Na bilancah ni količin, zneski pa visijo.

Ti zneski niso bili na noben način upoštevani pri izračunu stroškov upravljanja med serijskim procesom. Samo obviseli so tam in povečali skupno bilanco. Lahko si jih ogledate z generiranjem poročila “Patch Statement” v oddelku upravljanja z združevanjem po kapitalizacijskih dokumentih in izborom po ničelni količini. Odločeno je bilo, da se ti zneski odpišejo.

2. Stanja zaprta na nič brez upoštevanja kakršnega koli združevanja in z upoštevanjem +/-.

Iz neznanih razlogov so bila v registru najdena stanja, ki so bila zaprta na nič, če je bilo poročilo ustvarjeno brez razdelka na podlagi kapitalizacijskih dokumentov. Pri izdelavi poročila, razvrščenega po kapitalizacijskih dokumentih, je bilo razvidno, da imajo nekateri paketi negativna stanja, drugi pa pozitivna stanja.

Za odpravo te napake je bila uporabljena obdelava, ki je generirala dokument, ki je prilagodil vnose v vpisnike in s tem popravil premike v vpisniku. Zdravljenje je bilo uporabljeno neposredno pred prehodom na RAUZ.

3. Ostanki inventarja, ki se ne odražajo v reguliranem računovodstvu

V skladišču so visela stanja zalog brez zneskov, ki niso bili prikazani v urejenem računovodstvu. Te zaloge so bile usredstvene s prevzemnim nalogom, vendar prejem blaga in storitev še ni bil opravljen. To je normalna situacija. Pri prehodu pa se te pozicije ne prenesejo v evidence RAUZ, saj prejem ni ustrezno evidentiran. Na voljo sta dve možnosti: ročno knjiženje artiklov v RAUZ ali vnos dokumenta o prejemu blaga in storitev.

Na tej stopnji ni bilo ugotovljenih nobenih nadaljnjih težav z registrom serij.

Preverjanje pravilnosti prenosa stanj iz paketnega računovodstva v RAUZ

Vsa stanja se vnašajo avtomatsko s standardno obdelavo, zadnji dan v mesecu se generirajo dokumenti za popravke knjižic, nato pa se začne uporabljati RAUZ.

Obdelava prevzame stanja iz registrov paketnega knjigovodstva in jih postavi v registre RAUZ. Za vsako knjigovodsko rubriko se oblikuje ločen dokument za vnos stanja z ustrezno opombo.

Uporabnikom je takoj težko ugotoviti, katera prilagoditev je odgovorna za kaj, katera stanja so vnesena in katera poročila uporabiti zdaj.

Poskušal bom urediti informacije o tem, kako primerjati stanja v paketnem računovodstvu in RAUZ. Vsa poročila morajo biti izdelana zadnji dan v mesecu, po katerem se začne uporabljati RAUZ.

1. Poslovodno računovodstvo

1.1. Vnos stanj zalog (materiala in materialov) partij

Količine in količine v skladiščih se morajo ujemati.

1.2. Vnos stanja nezaključenih stroškov iz zadnjega meseca, razen za škart

V poročilih v bilancah ne sme biti količin, saj je treba stroške na koncu vsakega meseca zaključiti na nič. Zneski stanj v paketnem računovodstvu in RAUZ se morajo ujemati. Prisotnost stanj v teh poročilih kaže, da je bilo zaprtje prejšnjega meseca izvedeno nepravilno, majhni zneski so včasih zanemarjeni, čeprav to ni najboljša možnost.

1.3. Vnos stanja nezaključenih stroškov iz zadnjega meseca za napake

V poročilih ni količin, odhodke v obliki odpadkov je treba ob koncu vsakega meseca zaključiti na nič. Zneski stanj v paketnem računovodstvu in RAUZ se morajo ujemati.

1.4. Vnos bilanc za materiale, predane v obratovanje

Primerjava podatkov je neprijetna, saj poročilo »Izkaz stroškov materiala v obratovanju« ne deluje pravilno, saj združuje podatke iz dveh načinov stroškovnega računovodstva: šaržnega in RAUZ.

Zato smo za primerjavo uporabili univerzalno poročilo »Stanje in promet« za šaržno računovodstvo in »Izkaz zalog« za RAUZ.

Količine se morajo ujemati. Glede zneskov pa je sledeča situacija: če je način odplačevanja »Povračilo stroška ob prenosu v obratovanje«, je znesek enak nič, če je način odplačila »Linearni«, pa se znesek nakaže, kljub dejstvo, da je že dolgo poplačano.

To je običajno vedenje programa. Stroški materiala, prenesenega v obratovanje, če je način poplačila ob prenosu naveden »Povračilo stroškov ob prenosu v obratovanje«, se ne prenesejo. Pri tem načinu poplačila se strošek odpiše ob nakazilu in se ne prenese v registre stroškovnega knjigovodstva. V poročilu »Računovodstvo zalog« v računovodskem razdelku »Materiali v obratovanju« se odražajo samo začetni stroški materiala - stroški, ki se začnejo uporabljati in postopoma odplačujejo. Odplačano vrednost si lahko ogledate v poročilu »Izkaz materiala v obratovalnem računovodstvu«, vendar ne smete pozabiti, da ne deluje pravilno, združuje paketne računovodske podatke in RAUZ.

2. Urejeno (računovodsko) računovodstvo

V partijskem računovodstvu se povsod uporablja pojem »računovodstvo«, v poročilih RAUZ se iz neznanega razloga imenuje »regulirano«, očitno je, da sta pojma enaka.

Listine za vnos stanj v urejenem računovodstvu vnašajo stanja izključno v registre RAUZ in v nobenem primeru ne spreminjajo podatkov na knjigovodskih kontih.

2.1 Vnos stanja zalog (materiala in materialov) šarž

Zneski in količine za skladišča in artikle se morajo ujemati. Priporočljivo je generirati poročila tako za paketno računovodstvo kot za RAUZ, združena po računovodskih kontih. V idealnem primeru bi se morali podatki za vsak račun ujemati s končnim stanjem v prometnem listu za te račune. Neskladja negativno vplivajo na oblikovanje začetnih saldov začasnih razlik v davčnem računovodstvu, zato se jih morate znebiti.

Pomembno. Priporočljivo je, da pred prehodom na RAUZ uskladite knjigovodsko šaržo tako, da njeni podatki sovpadajo s stanjem na knjigovodskih kontih.

2.2. Vnos stanja nezaključenih stroškov iz zadnjega meseca, razen za napake in nedokončana dela

V poročilu o RAUZ ne bodite pozorni na račun 20.01.1 - to je delo v teku (WIP), več o tem kasneje. V poročilu ni količine in je ne bi smelo biti v bilancah. V dobrem smislu bi morali biti naši stroški ob koncu vsakega meseca "nič". Zneski stanj v paketnem računovodstvu in RAUZ se morajo ujemati (če ne upoštevamo nedokončanega dela).

Prisotnost stanj v teh poročilih kaže, da je zaključek prejšnjega meseca po reg. računovodstvo je bilo nepravilno vodeno, majhni zneski so včasih zanemarjeni.

Prav tako ne sme biti razlik med akumulacijskimi registri in stanjem na računih. Pred preklopom na RAUZ je treba preveriti in uskladiti - da se vse ujema. V paketnem računovodstvu je veliko lažje izravnati stanja kot v RAUZ - zato je bolje, da to storite vnaprej.

2.3 Vnos stanj nedokončane proizvodnje

V izpisu RAUZ bodite pozorni samo na konto 20.01.1 - začasno stanje za nedokončano delo. Znesek mora sovpadati s paketnim računovodskim poročilom in bilanco stanja za račun 20.01.1.

2.4. Vnos stanja nezaključenih stroškov iz prejšnjega meseca za napake v proizvodnji

V poročilu tudi ni količine, tudi stroške v obliki odpadkov je treba ob koncu vsakega meseca zapreti »na nulo«. Zneski morebitnih stanj v paketnem računovodstvu in RAUZ se morajo ujemati. Prav tako se mora znesek ujemati s stanjem na kontu 28.01 v prometnem listu. Priporočljivo je tudi, da ta račun popolnoma zaprete, preden preklopite na RAUZ.

2.5. Vnos bilanc za materiale, predane v obratovanje

2. Davčno računovodstvo

Tu je skoraj vse tako kot v urejenem računovodstvu, le da so za davčno računovodstvo še stanja za stalne in začasne razlike. V poročilih o RAUZ morate namesto običajnih količin in zneskov v kazalnikih izbrati količine NU in znesek NU ter zneske trajnih razlik (PD) in začasnih razlik (TD). V nasprotnem primeru je treba nastavitve poročila za primerjavo paketnih obračunskih podatkov in RAUZ uporabiti popolnoma enako kot za primerjavo stanj v reg. računovodstvo

Obračunavanje zalog v skladiščih. Za zagotovitev proizvodnega programa z ustreznimi materialnimi sredstvi podjetja ustvarijo specializirana skladišča za skladiščenje osnovnih in pomožnih materialov, goriva, rezervnih delov in drugega materiala. Poleg osrednjih tovarniških skladišč so lahko v različnih strukturnih oddelkih podjetja skladišča, ki opravljajo funkcije vmesnih skladišč. Vsakemu skladišču je po naročilu podjetja dodeljena stalna številka, ki je naknadno navedena na vseh dokumentih, povezanih s poslovanjem tega skladišča. Skladišča morajo biti opremljena z delovnimi tehtnicami, merilnimi instrumenti in merilnimi posodami.

V skladiščih (skladiščih) so materialna sredstva nameščena po odsekih, znotraj njih pa po skupinah, vrstah in velikostih v skladih, škatlah, zabojnikih, na regalih, policah, celicah, paletah, kar zagotavlja njihov hiter prevzem, sprostitev in nadzor nad skladnostjo dejanska razpoložljivost uveljavljeni standardi zalog (omejitev).

Obračun materiala v skladišču vodi vodja skladišča (skladiščnik), ki je finančno odgovorna oseba. Zaposli se v dogovoru z glavnim računovodjo organizacije. S skladiščnikom se sklene tipska pogodba o popolni individualni premoženjski odgovornosti v predpisani obliki.

Če kadrovska tabela organizacije ne vključuje položaja vodje skladišča, se lahko njegove naloge z njegovim soglasjem dodelijo kateremu koli zaposlenemu v organizaciji z obvezno sklenitvijo pogodbe o individualni odgovornosti. Skladiščnik je lahko razrešen s položaja šele po popolnem popisu inventarja (materialnih sredstev) in njihovem prenosu v skladu z aktom, ki ga odobri vodja organizacije.

Za vsako pozicijsko številko materiala skladiščnik izpolni etiketo materiala in jo pritrdi na mesto skladiščenja materiala. Na etiketi je navedeno ime materiala, številka artikla, merska enota, cena in omejitev dobavljivosti materiala.

Obračunavanje gibanja in stanja materialov se izvaja v knjigovodskih karticah materialov. Za vsako številko postavke se odpre posebna kartica, zato se računovodstvo imenuje sortno in se izvaja samo v naravi.

Kartice se odprejo v računovodstvu ali računalniškem centru in nanje vpišejo številko skladišča, ime materiala, znamko, razred, profil, velikost, mersko enoto, številko artikla, registracijsko ceno in limit. Po tem se kartice prenesejo v skladišče, skladiščnik pa izpolni stolpce za prejem, porabo in stanje materiala.

Skladišnik vpisuje v kartice na podlagi primarnih dokumentov (prejemnice, zahteve, računi ipd.) na dan prometa. Po vsakem vnosu se izpišejo preostali materiali. Zahvaljujoč temu ima skladišče operativne informacije o stanju zalog materiala. Če je stanje materiala višje ali nižje od ugotovljene norme zalog, je vodja skladišča dolžan to sporočiti službi za oskrbo.

Evidenco materiala je dovoljeno voditi tudi v knjigovodskih knjigah materiala, ki vsebujejo enake podatke kot skladiščne karte.

V pogojih avtomatizacije računovodskega dela in avtomatiziranega upravljanja se namesto skladiščnih knjigovodskih kartic uporabljajo sistematično sestavljeni strojni diagrami - izjave o gibanju in bilancah materialov. Na podlagi primarnih dokumentov odražajo iste podatke kot v skladiščnih evidencah. Vendar za razliko od številnih kartic strojni podatkovni listi vodijo samo do skladišč in finančno odgovornih oseb. Strojni diagrami se uporabljajo za spremljanje gibanja in stanja materialov v skladišču ter operativno vodenje proizvodnje.

Primarni dokumenti se po evidentiranju svojih podatkov na računovodskih karticah prenesejo v računovodstvo. Limitne kartice se prenašajo s porabo limita, vendar najkasneje do 1. dne naslednjega meseca. Dostava dokumentov se evidentira v vpisniku, v katerem so navedena imena in številke predloženih dokumentov.

V delavnicah s skladišči, pa tudi v podjetjih, ki poročajo (točke, oddelki, tovarne), finančno odgovorne osebe (vodje točk in oddelkov, vodje obratov) sestavljajo mesečna poročila o gibanju materialnih sredstev in jih predložijo računovodstvu.

Pri uporabi materialnih poročil ni treba sestavljati drugih dokumentov za porabo materiala. Hkrati je poenostavljeno obračunavanje materialov v podporočilu, saj se kot analitični knjigovodski registri uporabljajo poročila finančno odgovornih oseb.

Obračunavanje materialov v računovodstvu. Vse primarne dokumente o gibanju materialov iz skladišč in oddelkov organizacije prejme računovodstvo, kjer se po ustrezni kontroli oblikujejo v svežnje in nato prenesejo v računalniški center (CC). Ravno v tej fazi računovodskega procesa so zaposleni v računovodstvu dolžni izvajati učinkovit nadzor nad zakonitostjo, smotrnostjo in pravilnostjo dokumentiranja delovanja gibanja materiala. Po preverjanju so primarni dokumenti predmet obdavčitve (z množenjem količine materiala s ceno).

Primarni dokumenti o gibanju materiala se lahko prenesejo neposredno v CC, mimo računovodstva. V tem primeru nadzor primarnih dokumentov izvajajo zaposleni v CC.

Analitično računovodstvo materialov v računovodstvu se izvaja na podlagi uporabe prometnih listov ali bilančne metode.

Pri uporabi prometnih listov se uporabljata dve možnosti za obračun materiala.

Pri prvi možnosti računovodstvo za vsako vrsto in razred materiala odpre analitične knjigovodske kartice, v katerih se na podlagi primarnih dokumentov evidentirajo postopki za prejem in porabo materiala. Te kartice se od skladiščnih knjigovodskih kartic razlikujejo le po tem, da evidentirajo material ne samo v naravi, ampak tudi v denarju. Ob koncu meseca se na podlagi končnih podatkov vseh kartic za vsako skladišče in oddelek sestavijo količinski in skupni prometni listi materialov. V vsakem prometnem listu so prikazani seštevki zneskov za posamezno stran, za skupine materialov, za podkonte, sintetične konte in seštevek za skladišče oz.

Na podlagi navedenih prometnih listov se sestavi zbirni prometni list, v katerega se prenesejo rezultati navedenih prometnih listov za skupine materiala, podkonte, sintetične konte, za skladišča in oddelke kot celoto. Konsolidirane prometne liste primerjamo s sintetičnimi računovodskimi podatki.

Pri drugi možnosti se vsi vhodni in odhodni dokumenti združijo po številkah postavk in ob koncu meseca se končni podatki o prejemu in porabi posamezne vrste materiala, izračunani iz dokumentov, zabeležijo v prometne liste, sestavljene v fizičnih in denarni izrazi za vsako skladišče posebej v okviru pripadajočih sintetičnih kontov in podkontov. Na podlagi navedenih prometnih listov se sestavijo zbirni prometni listi. Z drugo možnostjo se kompleksnost računovodstva bistveno zmanjša, saj ni potrebe po vzdrževanju analitičnih računovodskih kartic. Toda tudi v tem primeru je računovodstvo okorno, saj je treba v prometnem listu zabeležiti na stotine in včasih na tisoče številk postavk materiala.

Bilančna metoda obračunavanja materialov je bolj progresivna. Pri bilančni metodi računovodstvo ne podvaja obračunavanja skladiščnih razredov niti v ločenih analitičnih knjigovodskih karticah niti v prometnih listih, ampak kot analitične knjigovodske registre uporablja materialne kartice, ki se vodijo v skladiščih.

Vsak dan ali ob drugih ustaljenih urah (običajno vsaj enkrat na teden) delavec računovodje preveri točnost vnosov skladiščnika v knjigovodske kartice skladišča in jih potrdi s svojim podpisom na samih karticah. Ob koncu meseca vodja skladišča, v nekaterih primerih pa tudi računovodja, prenese kvantitativne podatke o stanju na 1. dan v mesecu za vsako postavko številke materiala iz skladiščnih knjigovodskih kartic v bilanco stanja (brez prihodkov in odhodkov). promet). Po pregledu in potrditvi s strani računovodje se bilanca stanja prenese v računovodstvo, kjer se preostali materiali obdavčijo po fiksnih obračunskih cenah in izpišejo njihove vsote za posamezne obračunske skupine materialov in za skladišče kot celoto.

Na podlagi navedenih bilanc stanja se sestavi konsolidirana bilanca stanja, v katero se prenesejo rezultati bilanc stanja skladišč in oddelkov po skupinah materiala, po podkontih, sintetičnih kontih, skladiščih in oddelkih.

Bilance stanja in konsolidirane bilance stanja se mesečno preverjajo s podatki iz sintetičnega knjigovodstva materialov.

Za povzemanje in združevanje informacij o gibanju materialov se uporabljajo listi materialnega toka (kumulativni listi). Sestavljajo se za vsako skladišče (oddelek) posebej glede na prejem in porabo materiala, računovodstvo v njih pa se lahko izvaja po dejanskih stroških materiala ali njihovih obračunskih cenah. Ob koncu meseca obračuni obračunajo seštevke prometa za mesec v okviru skupin materiala po podkontih in sintetičnih kontih za posamezno skladišče oz.

Končni podatki materialnih tokov se mesečno prenašajo v zbirni materialni tok, kjer so podani tudi podatki o stanju materialov na začetku in koncu meseca po skupinah materialov po pripadajočih sintetičnih kontih in podkontih.

Podatke iz zbirnega materialnega toka in zbirnih listov mesečno preverjamo z analitično knjigovodskimi kazalniki, t.j. s prometom in bilancami.

Organizacije lahko sestavijo razdelilni list materialov, v katerem so navedeni pripadajoči konti in podračuni za vsako področje porabe materiala (vrednostno). V obračunu so navedeni transportni in nabavni stroški oziroma odstopanja med nabavno ceno materiala in njegovo knjigovodsko ceno.

Pri avtomatiziranem računovodstvu se vsi računovodski registri sestavljajo z uporabo računalniške tehnologije.

Uporaba programov za avtomatizacijo računovodstva v organizaciji mora zagotoviti oblikovanje naslednjih glavnih računovodskih registrov:

Prometni list gibanja materiala po številkah artiklov v kontekstu skladišč, oddelkov, skladiščnih lokacij;
izjava o porabi materiala za naročila, serije, prerazporeditve in druge obračunske enote;
prometni list za materiale na poti;
prometni list gibanja materiala za nefakturirane dobave.

Nadaljevanje. Začetek v "PBU" št. 9 2014

Poenostavljene metode računovodstva

Standardna priporočila malim podjetjem omogočajo uporabo enostavne oblike računovodstva in uporabo knjigovodskih registrov (točki 4.1 in 4.2 standardnih priporočil). V priporočilih SMP so ti obrazci imenovani:

• skrajšana oblika, v kateri se računovodstvo vodi z dvojnim vnosom brez uporabe registrov knjigovodstva sredstev in
• polni obliki, ko se računovodstvo izvaja z dvojnim vnosom z uporabo registrov za knjigovodstvo sredstev.

Poleg tega priporočila SMP navajajo tudi enostaven računovodski sistem, pri katerem se računovodstvo vodi brez uporabe dvojnega vnosa. Zgoraj je bilo navedeno, da lahko samo mikropodjetja vodijo računovodske evidence z enostavnim sistemom.

V prihodnje bomo uporabljali koncepte, podane v priporočilih SMP.

Polna oblika

• osnovna sredstva in amortizacija (obrazec št. 1MP);
• popisi (obrazec št. 2MP);
• proizvodni stroški (obrazec št. 3MP);
• gotovina (obrazec št. 4MP);
• poravnave in druge operacije (obrazec št. 5MP);
• prodaja (obrazec št. 6MP);
• poravnave z dobavitelji (obrazec št. 7MP);
• poravnave z osebjem za plače (obrazec št. 8MP).

Poleg teh izjav boste potrebovali tudi zbirno izjavo (šahovnico) (obrazec št. 9MP je v prilogi 10 k priporočilom SMP).

Vsak izpisek se uporablja za evidentiranje transakcij na pripadajočih računovodskih kontih.

Znesek za katero koli transakcijo se hkrati zabeleži v dveh izpiskih:

• v enem - z bremenitvijo računa z navedbo številke knjiženega računa (v stolpcu »Ustrezni račun«);
• v drugem - v skladu z dobroimetjem ustreznega računa in podoben vnos bremenjene številke računa.

V obeh izjavah se v stolpcih, ki označujejo dejstvo gospodarskega življenja, na podlagi ustreznega primarnega računovodskega dokumenta izvede ustrezen vpis o vsebini tega dejstva.

Stanja na računih na zadnji koledarski dan poročevalskega obdobja v ločenih izkazih je treba preveriti z ustreznimi podatki v primarnih knjigovodskih listinah, na podlagi katerih so bili opravljeni vpisi (blagajniška poročila, bančni izpiski itd.).

Posplošitev sistematiziranih informacij, zbranih v izjavah v obdobju poročanja, se izvede v povzetku izjave. Na podlagi "šahovnice" se sestavi prometni list (prikazan v vzorcu 1) in prikažejo se stanja na zadnji koledarski dan poročevalskega obdobja. Ta prometni list je osnova za sestavo bilance stanja subjekta malega gospodarstva.

Na vseh veljavnih izkazih je navedeno obdobje poročanja, v katerem so izpolnjeni, in po potrebi naziv sintetičnih kontov. Ob koncu poročevalskega obdobja po obračunu Izjave o rezultatih podpiše oseba (osebe), ki je vpisovala.

Popravki napak pri transakcijah, ki se nanašajo na prejšnja obdobja, ki so povzročile spremembo prometa v tekočem poročevalskem obdobju, se odražajo v izkazih poročevalskega obdobja kot dodatni vnos. Popravek napake mora biti utemeljen in odobren s strani odgovornih za vodenje ustrezne evidence.

Vsak popravek napake v ustrezni izjavi mora biti označen z napisom »Popravljeno« z navedbo datuma popravka in potrjen s podpisi oseb, odgovornih za vodenje te izjave, z navedbo njihovih priimkov in začetnic ali drugih podatkov, potrebnih za identifikacijo teh osebe.

Izjava o obračunu osnovnih sredstev in amortizacije

Izjava o računovodstvu osnovnih sredstev in amortizacije je računovodski register za razpoložljivost in gibanje osnovnih sredstev (konto 01) ter izračun zneska amortizacije (konto 02 "Amortizacija osnovnih sredstev").

Podatki o osnovnih sredstvih se evidentirajo v izkazih pozicijsko (ena za drugo vrstico) za vsak objekt oziroma skupino istovrstnih objektov posebej.

Organizacija, ki se ukvarja z gradbeništvom, je oktobra kupila vibrator Wackor IREU 57 za 80.600 rubljev, vključno z DDV 12.294,92 rubljev. Ob začetku delovanja v tem mesecu je bil vzpostavljen linearni način obračunavanja amortizacije in doba koristnosti 16 mesecev (električni in pnevmatski vibratorji, po Klasifikaciji osnovnih sredstev, ki se uvrščajo v amortizacijske skupine, potrjeni z Uredbo Vlade RS Ruske federacije z dne 01.01.02 št. 1, so razvrščeni kot prva skupina amortizacijskih skupin z dobo koristnosti od več kot enega leta do vključno dveh let).

Zagon vibratorja v oktobru v knjigovodskih evidencah spremljajo naslednji vpisi:

Debet 08-4 Dobropis 60

- 68.305,08 rub. (80.600 – 12.294,92) - račun za kupljen vibrator je sprejet v plačilo;

Debet 19 Kredit 60

- 12.294,92 rub. - poudarjen je znesek DDV, ki ga je izkazal prodajalec vibratorja;

Debet 01 Dobropis 08-4

- 68.305,08 rub. - vibrator je bil dan v uporabo kot predmet osnovnih sredstev;

Debet 69 podkonto “Obračuni DDV” Dobropis 19

- 12.294,92 rub. - znesek DDV je sprejet za odbitek.

Podatki o nabavi vibratorja so vpisani v obračun osnovnih sredstev in amortizacije za oktober 2014:

• v pododdelku »Račun 01 »Osnovna sredstva«« je začetni strošek vibratorja v stolpcu 4 naveden kot 68.305,08 rubljev in se ponovi:
• v stolpcu 8 kot strošek predmeta, oblikovan na računu 08 in
• v stolpcu 14 - kot začetni strošek konec oktobra;
• v pododdelku "Račun 02 "Amortizacija osnovnih sredstev"" je stopnja amortizacije 6,25% (1: 16 × 100%) (stolpec 15), mesečni znesek amortizacije je 4269,07 rubljev (68 305,08 rubljev × 6,25%) (stolpec 16) stanje prvotnih stroškov na koncu meseca pa je 68.305,08 rubljev.

Fragment izpolnjevanja zadevne izjave je podan v vzorcu 2.

Za nadzor zneskov obračunane amortizacije od začetka obratovanja osnovnih sredstev za vsa osnovna sredstva so v obračunu predvideni stolpci 15–22.

Organizacija je registrirana pri dvigalu Pioneer 1000 z začetnimi stroški 165.000 rubljev.Ko je bil objekt dan v obratovanje maja 2013, je bila vzpostavljena linearna metoda amortiziranja in življenjska doba 30 mesecev (prenosni žerjavi z dvižno zmogljivostjo do 1,0 tone po klasifikaciji se osnovna sredstva uvrščajo v drugo amortizacijsko skupino z dobo koristnosti nad dve leti do vključno treh let).

Glede na ugotovljeno dobo koristnosti znaša amortizacijska stopnja žerjava 3,33 % (1 : 30 × 100 %). Amortizacija žerjava v oktobru se odraža z naslednjim knjiženjem:

Debet 20 Kredit 02

-  5500,00 rub. (165.000 rubljev × 3,33%) - obračunana je amortizacija na dvigalu.

Znesek mesečne amortizacije je 5 500,00 rubljev. je podan v stolpcih 19 in 21 obračuna obračuna osnovnih sredstev in amortizacije za oktober 2014.

Od 1. oktobra je bila amortizacija žerjava obračunana za 16 mesecev ((7 + 9), kjer sta 7 in 9 število mesecev njenega obračuna v letih 2013 in 2014), njen znesek je bil 88.000 rubljev. (5500 rubljev/mesec × 16 mesecev). Preostala vrednost predmeta na ta datum je 77.000 rubljev. (165.000 - 88.000), se vpiše v stolpec 17, preostali stroški žerjava od 1. novembra znašajo 71.500 rubljev. (77.000 – 5500), naveden v stolpcu 22 obračuna.

Fragment izpolnjevanja zadevne izjave je podan v vzorcu 3.

Če pride do gibanja osnovnih sredstev (nakup, gradnja, izdelava, odtujitev), se izračunajo zneski njihovega prometa (spremembe) za obdobje poročanja in prikaže stanje osnovnih sredstev na zadnji koledarski dan obdobja poročanja. Gibanje osnovnih sredstev znotraj SMP se v izkazu ne odraža.

Oktobra je organizacija prodala mešalnik betona SBR-440/380v za 27.500 rubljev, vključno z DDV 4.194,92 rubljev, katerega prvotna cena je bila 69.540 rubljev. Ob začetku obratovanja objekta v aprilu 2011 je bil vzpostavljen enakomerni način obračuna amortizacije in doba koristnosti 61 mesecev (betonski mešalniki so po klasifikaciji osnovnih sredstev uvrščeni v četrto amortizacijsko skupino s koristno življenjska doba več kot pet let do vključno sedem let).

Amortizacijska stopnja za mešalnik betona je 1,6393 % (1 : 61 × 100 %). Na podlagi tega je mesečni znesek amortizacije 1140 rubljev. (69 500 RUB × 1,6393%).

Betonar je bil ob prodaji v uporabi 42 mesecev. ((8 + 12 + 12 + 10), kjer so 8, 12, 12 in 10 število mesecev njegovega delovanja v letih 2011, 2012, 2013 in 2014). V tem času je znesek obračunane amortizacije znašal 47.880 rubljev. (1140 rubljev/mesec × 42 mesecev), njegova preostala vrednost je 21.660 rubljev. (69.540 – 47.880).

Oktobrski obračun amortizacije za betonski mešalnik in njegovo prodajo v računovodstvu spremljajo naslednji vpisi:

Debet 20 Kredit 02

-  1140 rubljev. - za mešalnik betona je obračunana amortizacija;

Debet 76 Dobropis 91-1

-  27.500 rubljev. - odraža se dolg kupca za mešalnik betona;

Debet 91-2 Dobropis 68 podkonto “Obračuni DDV”

- 4194,92 rub. - je obračunan znesek DDV od prodanega mešalnika betona;

Debet 01 podkonto "Odtujitev osnovnih sredstev" Dobro 01

-  69.540 rub. - začetni strošek predmeta se odpiše;

Debet 02 Kredit 01 podkonto "Odtujitev osnovnih sredstev"

-47.880 rubljev. - znesek obračunane amortizacije se odpiše;

Debet 91-2 Kredit 01 podračun "Odtujitev osnovnih sredstev"

-  21.660 rub. - preostali stroški mešalnika betona se upoštevajo med drugimi stroški;

Debet 51 Kredit 62

-  27.500 rubljev. - denar je bil prejet za mešalnik betona.

Pri določanju stanja drugih prihodkov in odhodkov na računu 91 za oktober se upošteva dobiček od prodaje mešalnika betona - 1645,08 rubljev. (27.500 – 4194,92 – 21.660).

Fragment izpolnjevanja zadevne izjave je podan v vzorcu 4.

Te izjave o zneskih obračunanih stroškov amortizacije se uporabljajo za odraz poslovanja o njihovem gibanju v izkazih v skladu z obrazci št. 3MP "Izkaz obračunskih stroškov proizvodnje" in št. 4MP "Izkaz obračuna denarja in kapitala".

Če ima podjetje veliko osnovnih sredstev, je priporočljivo, da jih evidentirate z inventarnimi karticami ali inventarnimi knjigami. Organizacija lahko samostojno razvije obrazce za te dokumente, pri čemer kot vzorce uporabi standardizirane obrazce (odobrene z resolucijo Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 21. januarja 2003 št. 7):

• · popisna kartica za obračun osnovnih sredstev (obrazec št. OS-6);
• · popisni karton skupinskega obračuna osnovnih sredstev (obrazec št. OS-6a);
• · popisna knjiga za računovodstvo osnovnih sredstev (obrazec št. OS-6b), -

ali neposredno uporabite te enotne obrazce.

V tej izjavi so posebej upoštevana tudi osnovna sredstva, ki jih SMP pridobi (prejme) izključno za rezervacijo za plačilo v začasno uporabo (začasna uporaba in posest) z namenom ustvarjanja dohodka (dohodkovne naložbe). Za obračunavanje neopredmetenih sredstev in njihovo amortizacijo je povsem primerno uporabiti izjavo v obrazcu št. 1MP (konta 04 »Neopredmetena sredstva« in 05 »Amortizacija neopredmetenih sredstev«).

Obračunski list zalog

Zadevna izjava se uporablja za obračunavanje zalog, končnih izdelkov in blaga, ki se odraža na kontih 10 in 41. Evidenčni list zalog se vodi ločeno za zaloge in blago v okviru vseh vrst vrednosti, ne glede na to, ali je prišlo do gibanja ali ne. v obdobju poročanja teh ali drugih vrednosti.

V organizaciji, ki se ukvarja s proizvodnimi dejavnostmi, je bilo stanje zalog na dan 1. oktobra 350 enot, njihov dejanski strošek je bil 152.640 rubljev, znesek prevoznih stroškov, ki se pripisujejo temu stanju, je bil 18.564 rubljev.

Oktobra je bilo kupljenih 910 enot industrijske opreme v vrednosti 402.110 rubljev. Dobave so prispele v desetih serijah, datumi njihovega prejema, stroški enote in dejanski stroški vsake serije so navedeni v tabeli 1. Za dostavo vsake serije materialov je organizacija plačala 5000 rubljev, vključno z DDV v višini 762,71 rubljev, skupaj znesek prevoznih stroškov za tiste, ki so bili dostavljeni v oktober MPZ - 42.372,90 rubljev. ((5.000,00 RUB – 762,71 RUB) × 10).

Po enem delovnem dnevu (1., 3., 7., 9., 13., 15., 17., 21., 24., 27., 29., 31. oktober) se v proizvodnjo prenese 80 enot zalog, na mesec je bilo opravljenih 12 prenosov.

Zaloge Zaloge se ob sprostitvi v proizvodnjo ali kako drugače odtujeni v skladu z računovodsko usmeritvijo organizacije vrednotijo ​​po povprečni nabavni vrednosti.

V začetku meseca je bilo predplačilo v višini 81.712 rubljev za plačilo dobavljenega materiala in opreme, oktobra pa je bilo dobavitelju dvakrat nakazano 250.000 rubljev, vključno z DDV v višini 38.135,59 rubljev. (250.000 rubljev / 118 × 18), medtem ko je bilo 50.000 rubljev nakazanih prevozni organizaciji 1. oktobra.

Prejem prve serije blaga spremljajo naslednje transakcije:

Debet 10 Kredit 60

-  35.600 rub. - odraža se dolg za prvo serijo dobavljenega materiala;

Debet 19 Kredit 60

- 6408 rubljev. (35 600 rubljev × 18%) - razporedi se znesek DDV, ki ga izkaže dobavitelj blaga in materiala;

-  42.008 rub. (35 600 + 6408) - dolg do dobavitelja poplačan zaradi predhodno nakazanega predplačila;

Debet 10 podkonto “Stroški prevoza” Dobro 60

- 4237,29 rub. - odraža se dolg do prevozne organizacije za dostavo te serije blaga;

Debet 19 Kredit 60

-762,71 rub. - dodeljen je znesek DDV, ki ga je obračunal prevoznik;

Debet 68 podkonto “Obračuni DDV”

-7170,71 rub. (6408 + 762,71) - znesek DDV, sprejet za odbitek;

Debet 60 podkonto "Poravnave za izdane predujme" Dobro 51

-  50.000 rubljev. - sredstva, nakazana organizaciji prevoza;

Debet 60 Kredit 60 podkonto “Poravnave za izdane predujme”

-  5000 rubljev. - dolg do transportne organizacije za prevoz prve serije blaga je bil poplačan.

Fragment izpolnjevanja obračunskega lista zalog za oktober 2014 ob prejemu prve serije blaga in materiala je prikazan v vzorcu 5.

Skupna količina in skupna vrednost zalog se določita kot kombinacija količine in vrednosti zalog na začetku meseca in prejetih v mesecu. Te vrednosti bodo 1260 enot. (350 + 910) in 554.750,00 rub. (152.640,00 + 402.110,00). Na podlagi tega je povprečni strošek na enoto zalog 440,28 rubljev/enoto. (554 750,00 RUB / 1260 enot).

Znesek prevoznih stroškov, ki se nanaša na skupno število zalog, je dosegel 60.936,90 rubljev. (18.564,00 + 42.372,90) in znaša 10,98% (60.936,90 RUB: 554.750,00 × 100%) vrednosti zalog.

Ker je bilo v oktobru opravljenih 12 prenosov zalog, je skupno število odtujenih zalog 960 enot. (80 enot × 12). Zato bodo stroški zalog, prenesenih v proizvodnjo med mesecem, vključeni v odhodke rednih dejavnosti, znašali 422 666,80 rubljev. (440,28 rubljev/enoto × 960 enot). Stroški prevoza, ki se nanašajo na prenesene zaloge, znašajo 46.409,03 rubljev. (422 666,80 RUB × 10,98%).

V računovodstvu se pri odpisu nabavne vrednosti zalog in pripadajočih transportnih stroškov knjižijo:

Debet 20 Kredit 10

- 422.666,80 rub. - odpisana je dejanska vrednost zalog, ki so bile v oktobru prenesene v proizvodnjo;

Debet 90-2 Dobro 10 podkonto “Stroški prevoza”

- 46.409,03 rub. - odhodki rednega delovanja upoštevajo višino prevoznih stroškov, ki se nanašajo na zaloge, prenesene v proizvodnjo.

S 1. novembrom je imela organizacija še 300 enot. (1260 – 960) MPZ, njihov dejanski strošek je 132.081,20 rubljev. (554.750 – 422.668,80), to stanje pa znaša 14.527,87 RUB. (60.936,90 – 46.409,03) stroški prevoza.

V obračunskem listu zalog je pravilneje navesti podatke o vsakem prenosu v proizvodnjo. Stroškovni kazalniki se izpolnjujejo po ugotovitvi povprečne cene na enoto zalog. Z vsakim prenosom se premakne 80 enot materiala, katerih dejanski stroški znašajo 35.222,22 rubljev. (440,28 rubljev/enoto × 80 enot). Prenesena serija MPZ znaša 3869,01 rubljev. (35 222,22 RUB × 10,98%) stroški prevoza.

Fragment izpolnjevanja obračunskega lista zalog za oktober 2014 med 12. prenosom zalog v proizvodnjo je prikazan v vzorcu 6.

Če sta v organizaciji dve ali več materialno odgovornih oseb, je priporočljivo hraniti zadevno izjavo za vsako tako osebo. Na podlagi končnih podatkov teh izkazov se sestavi zbirni obračun v obrazcu št. 2MP (v okviru finančno odgovornih oseb št. 2MP-sv), ki povzema in sistematizira informacije o stroških o stanjih in spremembah za obdobje poročanja v sestavo zalog na splošno za SMP.

Podatki o prepustitvi materiala (blaga) v proizvodnjo (prodajo) se evidentirajo iz zadevnega obračuna oziroma v obračunu proizvodnih stroškov (obrazec št. 3MP) oziroma obračunu prodaje (obrazec št. 6MP), če njihova odtujitev je povezana s prodajo.

Tako standardna priporočila kot priporočila SMP predlagajo uporabo te izjave za obračunavanje davka na dodano vrednost, ki ga predloži SMP pri nakupu zalog, gradenj in storitev. Predlaga se ločeno vodenje obračuna DDV na podlagi računov dobaviteljev, izvajalcev, transportnih in drugih organizacij:

• o obdavčljivih in neobdavčenih dejavnostih ter
• naložbe v nekratkoročna sredstva in tekoče dejavnosti.

Zaradi pravilnosti je treba pri uporabi obravnavanega obračuna za obračun DDV spremeniti glavo lista uporabljenega obračuna: namesto konta 10 se predlaga konto 19.

Znesek DDV, ki ga SMP uveljavlja za odbitek, mora ustrezati davčnim računovodskim podatkom.

Fragment izpolnjevanja izjave pri obračunu DDV za oktober 2014 ob prejemu prve serije blaga v primeru 4 je podan v vzorcu 7.

Proizvodni stroškovnik

Za obračun kapitalskih naložb se lahko odpre poseben izkaz te vrste. V tem primeru se v glavi uporabljenega lista ime stolpca 2 »Vrsta proizvodov, del, storitev« spremeni v »Osnovna sredstva«, v imenih, ki združujejo stolpce 4–10 in 11–14, pa se spremeni račun 20. na konto 08, v stolpcu 11 štejte 41 - na štejte 01.

Fragment izpolnjevanja takšne izjave pri obračunu kapitalskih naložb za oktober 2014 ob nakupu vibratorja v primeru 1 je podan v vzorcu 8.

V obračunu proizvodnih stroškov se stroški v breme konta 20 zbirajo iz dobro različnih kontov na podlagi podatkov iz drugih obračunov:

• obračunavanje osnovnih sredstev in amortizacije;
• zaloge;
• denar in kapital;
• poravnave in druge operacije itd., -

pa tudi neposredno iz posameznih primarnih knjigovodskih listin.

Administrativni stroški, obračunani na računu 26 "Splošni poslovni stroški" in stroški, povezani s komercialnimi dejavnostmi, v skladu z računovodsko politiko organizacije lahko (člen 9, 20 PBU 10/99, navodila za uporabo kontnega načrta):

• biti vključen v stroške proizvodov, del, storitev (odpisan z računov 26 in 44 v breme računov 20, 23, 29);
• obravnavajo kot pogojno konstantne neposredno v stroških prodaje poročevalskega obdobja, v katerem so nastale (odpisujejo se s kontov 26 in 44 v breme podračuna 2 konta 90).

Pri razdelitvi stroškov upravljanja po vrsti proizvedenega proizvoda je njihov skupni znesek obrnjen rdeče (oziroma črno z minusom). Podatki o njegovi razdelitvi v skladu z določbami, določenimi z računovodsko politiko, so označeni s črno barvo vzdolž vrstic (predmetov) stroškovnega računovodstva po vrsti proizvoda (delo, storitev).

Delček obravnavane izjave z razdelitvijo stroškov upravljanja v skladu z določbami računovodske usmeritve - sorazmerno s stroški porabljenega materiala glede na vrsto izdelka 121.408,89 RUB. (181.754 × (256.780: (256.780 + 127.630))) in 60.345,11 rubljev. (181.754 × (127.630: (256.780 + 127.630))) - podano v vzorcu 9.

V drugem primeru se pri odpisu stroškov neposredno za izdelke (dela, storitve), prodane v poročevalskem obdobju, stroški upravljanja knjižijo v breme računa 90 ali 99 pri izbiri zmanjšanega delovnega kontnega načrta brez uporabe računa 90:

Debet 90-2 (99) Kredit 26 (20 podkonto »Stroški upravljanja«)

- 181.754 rub. - stroški upravljanja so vključeni v odhodke rednega delovanja.

Ta znesek se odraža v stolpcu 16 izjave v obrazcu št. 6MP.

Po določitvi stroškov končnih izdelkov (del, storitev) se ugotovi njihova dejanska vrednost, ki se odpiše iz dobro računa 20 v breme ustreznih računov na področjih uporabe izdelkov (del, storitev) - do skladišče (konto 41), prodaja (konto 90 ali 99 pri izbiri skrajšanega delovnega kontnega načrta brez uporabe konta 90) itd.

Stanje nedokončane proizvodnje na začetku poročevalskega obdobja se v izkazu izkazuje po ustreznih podatkih v izkazu obrazca št. 3MP za preteklo poročevalsko obdobje, stanje na koncu poročevalskega obdobja pa se ugotavlja z akti popisa nedokončane proizvodnje ali po knjigovodskih podatkih.

Izkaz denarnega knjigovodstva

Za obračunavanje sredstev, ki se obračunavajo na računih 50, 51 itd., Se uporablja istoimenska izjava (obrazec št. 4MP).

Za prikaz transakcij, evidentiranih na enem sintetičnem računovodskem računu, se lahko uporabi ločen list izkaza.

Če je na mesec majhno število dejstev gospodarskega življenja, je mogoče uporabiti en list izkaza za prikaz transakcij, evidentiranih na več sintetičnih računovodskih računih. V tem primeru je za vsak račun v izpisku dodeljeno potrebno število vrstic. V stolpcu 3 se vpišejo številka in naziv knjigovodskega računa, dejstva gospodarskega življenja, naziv, datum in številka primarne knjigovodske listine. Za vsak račun se izračunajo rezultati stanj in sprememb (prometov) za poročevalsko obdobje. Seštevki za izkaz kot celoto se v tem primeru ne izračunajo.

Vpisi v izpisek prometa na TRR in drugih bančnih računih se opravljajo na podlagi bančnih izpiskov in njim priloženih listin. Izvrševanje in izvrševanje transakcij na tekočem računu poteka v skladu s Pravilnikom o pravilih za prenos sredstev (ki ga je odobrila Banka Rusije 19. junija 2012 št. 383-P).

Fragment izpolnjevanja zadevne izjave pri nakazilu sredstev prevozni organizaciji v primeru 4 je podan v vzorcu 10.

Vpisi v izkaz blagajniškega prometa se izvajajo na podlagi blagajniške knjige. Njegovo registracijo ureja Postopek za opravljanje gotovinskih transakcij pravnih oseb in poenostavljeni postopek za opravljanje gotovinskih transakcij za samostojne podjetnike in mala podjetja (odobren s sklepom Banke Rusije z dne 11. marca 2014 št. 3210-U).

Zadevna izjava se predlaga tudi za računovodstvo virov financiranja dejavnosti SMP: računi 80 "Odobreni kapital", 84 "Zadržani dobiček (nepokrita izguba)", 99 "Dobički in izgube".

Primer izpolnjevanja stolpca 3 izjave pri uporabi enega lista izjave za obračun virov financiranja je podan v vzorcu 11.

Izjava predlaga registracijo transakcij tekočega obdobja poročanja za oblikovanje finančnega rezultata na računu 99:

• v breme - odražajo se izgube od prodaje in odhodki iz drugih poslov, in
• na posojilo - dobiček od prodaje in prihodki iz drugega poslovanja -

in izračuna se finančni rezultat za poročevalsko obdobje.

Ker je ob koncu poročevalskega obdobja lahko finančni rezultat pozitiven (ustvarjen dobiček) ali negativen (izguba), bosta v obravnavanem izkazu potrebna dva stolpca, da bi ju morda odražali: 13 "Debet", 14 "Kredit" .

Fragment izpolnjevanja zadevne prodajne izjave za betonski mešalnik SBR-440/380v v primeru 3 je podan v vzorcu 12.

Izjava o obračunu poravnav in drugih operacij

Izkaz obračuna obračunov in drugih transakcij se uporablja za evidentiranje transakcij na računovodskih kontih, vključno s podkonti, ki zahtevajo dodatno podrobnost računovodskih podatkov. Ti računi vključujejo: 58 "Finančne naložbe", 66 "Poravnave za posojila", 68 "Izračuni za davke in pristojbine", 69 "Izračuni za socialno zavarovanje in varnost", 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki". Za vsak račun se lahko uporablja ločen izpisek.

Pri uporabi enega lista izkaza za vodenje evidence več sintetičnih računovodskih računov se vsakemu od njih dodeli potrebno število vrstic. V stolpcu 2 sta zabeležena številka računa in ime, nato pa v istem stolpcu vrste izračunov (plačil), ime organizacije in polna imena zaposlenih.

Primer izpolnjevanja stolpca 2 izjave je podan v vzorcu 13.

Del obračuna obračunov z odgovornimi osebami za december 2014 je podan v vzorcu 14.

V bilanci stanja poenostavljenih računovodskih izkazov je treba kratkoročne terjatve (doba zapadlosti - največ 12 mesecev po datumu poročanja) vključiti v skupino postavk "Finančna in druga kratkoročna sredstva" in kratkoročne obveznosti - v skupini postavk »Obveznosti«. Tako je bilo pri sestavi bilance stanja na dan 31. decembra Smolovu za potne stroške prijavljenih 4500 rubljev. se upoštevajo pri oblikovanju kazalnika, navedenega v členu "Finančna in druga obratna sredstva", in odškodnina, ki pripada Yartsev v višini 300 rubljev. (6300 – 6000) za previsoke izdatke, ki so mu izdani za poročilo o službeni poti, se upošteva pri oblikovanju kazalnika, ki se vpisuje pod postavko »Obveznosti«.

Prodajni evidenčni list

Za obračunavanje prihodkov od prodaje in ugotavljanje finančnega izida iz prodaje SMP je priporočljiva uporaba istoimenskega obračuna (obrazec št. 6MP).

Izjava združuje obračunavanje poravnav s kupci in kupci (konto 62) in prodajo proizvodov (dela, storitve) (konto 90 ali 99 pri izbiri skrajšanega delovnega kontnega načrta brez uporabe računa 90).

Vpisi v izpisek se izvedejo na položajni način za vsak račun (kupec, vrsta izdelka) pri odpremi ali sprostitvi izdelkov (dela, storitev) kupcu (stranki). Nabavna vrednost se izkazuje po prodajnih cenah po izdanih računih kupcem (kupcem). Stroški odpremljenih (oddanih) proizvodov (del, storitev) se pobotajo v dobro kontov za obračunavanje zalog ali proizvodnih stroškov.

Finančni rezultat pri uporabi tega izkaza se ugotavlja kot razlika med podatki v stolpcih prodajnih cen in dejanskim stroškom.

Fragment izpolnjevanja prodajnega knjigovodskega lista pri prodaji v primeru 3:

• betonski mešalniki SBR-440/380v - prikazani v vzorcu 15;
• ugotavljanje finančnega rezultata te prodaje - v vzorcu 16.

Obračun obveznosti do dobaviteljev

Zadevna izjava se uporablja za obračunavanje poravnav z dobavitelji, evidentirano na računu 60. Izjava se odpre s prenosom stanja dolga organizacije in predujmov, izdanih dobaviteljem, iz izjave za prejšnje obdobje poročanja.

V dobroimetju konta 60 se pozicijsko evidentirajo podatki o računih dobaviteljev in izvajalcev za opravljena dela in storitve ter za prejeta materialna sredstva.

V breme se izkazujejo transakcije za plačilo računov dobaviteljev in izvajalcev (dobro kontov 51 itd.).

Stanje na koncu poročevalskega obdobja je prikazano za vsakega dobavitelja posebej za terjatve in obveznosti.

Fragment izpolnjevanja zadevne izjave v zvezi z dobaviteljem blaga in materiala ob prejemu prve serije le-teh v primeru 4 je podan v vzorcu 17.

Vzorec 18 prikazuje delček obravnavane izjave o obračunu poravnav z dobavitelji v zvezi s prevozno organizacijo, ko se sredstva prenesejo nanjo.

Izjava o obračunu poravnav z osebjem za plačilo

Tako standardna priporočila kot priporočila SMP predlagajo uporabo zadevnega izpiska kot plačilnega dokumenta za obdelavo izdaje zneskov do zaposlenih iz blagajne SMP. To je označeno z imeni stolpcev 2, 3 in 17 oziroma »Priimek, ime, patronim zaposlenega«, »Položaj, številka osebja« in »Potrdilo o prejemu«.

V informaciji Ministrstva za finance Rusije št. PZ-10/2012 "O začetku veljavnosti zveznega zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ "O računovodstvu" 1. januarja 2013" so uradniki navedli da so obrazci dokumentov še naprej obvezni za uporabo, ki se uporabljajo kot primarni računovodski dokumenti, ki jih določijo pooblaščeni organi v skladu z drugimi zveznimi zakoni in na podlagi njih (na primer gotovinski dokumenti).

Na podlagi tega bo uporaba predlagane oblike obračuna obračuna plač z osebjem kot plačilnega dokumenta s strani malega gospodarskega subjekta po našem mnenju nekoliko napačna.

Pri uporabi zgoraj navedenega plačilnega lista ali enotne oblike plačilnega lista (obrazec št. T-51, odobren z isto resolucijo Državnega odbora za statistiko Rusije št. 1) se lahko oblika predlaganega lista nekoliko spremeni s spremembo ime stolpcev 2 in 3 na "Strukturna enota, oddelek, kategorije zaposlenih" in "Številka oddelka". In potem bo izjava vsebovala podatke o plačah in drugih plačilih ter prejemkih zaposlenih v strukturnih enotah, oddelkih, skupinah in odbitkih od njih.

Tako so v razdelku obračuna »Vračunano: v dobro računa 70 - v breme računov« vračunani zneski za plače (vključno z bonusi) za opravljeno delo, izračunani na podlagi sprejetih sistemov in oblik nagrajevanja, dodatkov, dodatkov in druga plačila, ki jih določa veljavna zakonodaja in lokalni akti subjekta, po kategorijah delavcev, vrstah dejavnosti itd.

Hkrati se od obračunanih zneskov za plače zaposlenih v razdelku »Zadržano: Bremenitev računa 70 - dobro računov« v skladu z veljavno zakonodajo odštejejo vsi odtegljaji: dohodnina, zneski danih predujmov, zneski, ki niso pravočasno vrnjene s strani odgovornih oseb, zneski po sklepih o izvršbi v korist različnih organizacij in drugih oseb.

Stolpec 17 »Potrdilo o prejemu« v taki izjavi ni potreben.

V oktobru je organizacija, ki se ukvarja s proizvodnjo športne opreme, obračunala plačila in ugodnosti zaposlenim v višini 437.200 rubljev, od tega 353.922 rub. obračunano zaposlenim v glavni proizvodnji, 83.278 rubljev. - uslužbenci upravnega in gospodarskega upravljanja. V tem mesecu so delavci glavne proizvodnje izvedli montažo proizvodne linije, ki je bila dana v obratovanje konec meseca, in demontažo objekta osnovnih sredstev, ki je bil v razgradnji, za kar so obračunali 25.237 rubljev in 14 833 rubljev. V začetku oktobra so zamude pri izplačilu plač znašale 213.057,00 rubljev in so bile poplačane 2. oktobra s prenosom sredstev na kartične račune zaposlenih. 17. oktobra so bile na kartične račune zaposlenih nakazane plače za prvo polovico oktobra. Od obračunanih zneskov plač zaposlenim za oktober je organizacija zadržala 53.794 rubljev kot dohodnino.

Ob upoštevanju zgoraj navedenega so bili v računovodstvu organizacije v oktobru v zvezi s plačami opravljeni naslednji vpisi:

Debet 70 Kredit 51

- 213.057 rub. - plače za drugo polovico septembra so bile nakazane na račune zaposlenih;

Debet 70 Kredit 51

-  170.000 rubljev. - plače za prvo polovico oktobra so bile nakazane na račune zaposlenih;

Debet 08 Kredit 70

- 25.237 rub. - obračunane plače zaposlenim, ki so montirali opremo;

Debet 20 Kredit 70

- 313.852 rub. (353.922 – 25.237 – 14.833) - obračunane plače zaposlenih v glavni proizvodnji;

Debet 26 Kredit 70

- 83.278 rub. - obračunane plače poslovodnih delavcev;

Debet 91-2 Dobropis 70

- 14.833 rub. - delavcem so bile obračunane plače za demontažo odstranjenega objekta;

Debet 70 Kredit 68 podračun "Plačila dohodnine"

- 53.794 rub. - dohodnina je bila odtegnjena od plač zaposlenih za oktober.

Od 1. novembra bo stanje zaostalih plač znašalo 213.406 rubljev. (213.057 – 213.057 – 170.000 – 53.794 + 437.200).

Obračuni izplačil in prejemkov zaposlenih za oktober so prikazani v vzorcu 19, izvršena izplačila in obračunani dohodninski odtegljaj pa v vzorcu 20.

Vsebovane informacije v obračunu poravnav z osebjem za plače se uporablja za izračun zneskov zavarovalnih prispevkov v Pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije, Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja. Same časovne razmejitve, kot je navedeno zgoraj, se odražajo v računovodskem izkazu za poravnave in druge operacije.

Konec primera 5

Dodajmo pogoj primera: pri izračunu zavarovalnih premij v državne zunajproračunske sklade organizacija uporablja splošne tarife zavarovalnih premij: 22% - v Pokojninskem skladu Rusije, 2,9% - v Zveznem skladu za socialno zavarovanje Rusija, 5,1% - v Zveznem skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja. Dohodki zaposlenih, vključeni v osnovo za izračun zavarovalnih premij, izračunani na podlagi nastanka poslovnega dogodka od januarja do oktobra, niso presegli 624.000 rubljev. Pri obračunu zavarovalne premije za obvezno socialno zavarovanje za primer nezgode pri delu in poklicne bolezni se uporablja tarifa 0,7 %. Do 30. septembra je imela organizacija zaostanke pri zavarovalnih prispevkih v pokojninski sklad v višini 96.250 rubljev, v Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja - 22.312,50 rubljev, v Zvezni sklad socialnega zavarovanja Rusije za zavarovanje v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom (FSS, podračun 1) - 12.687,50 rubljev, v FSS Rusije za zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni (FSS, podračun 2) - 3062,50 rubljev. Dolgovani zneski so bili 2. oktobra nakazani na zakladniški račun.

Oktobra so zaposleni v glavni proizvodnji, ki so namestili opremo, prejeli 25.237 rubljev. Zavarovalne premije se izračunajo iz tega zneska:

v pokojninski sklad - 5552,14 rubljev. (25 237 rubljev × 22%);

FFOMS - 1287,09 rub. (25.237 rubljev × 5,1%);

FSS, podračun 1 - 731,87 rubljev. (25.237 RUB × 2,9%);

FSS, podračun 2 - 176,66 rubljev. (25 237 rubljev × 0,7%).

Vračunavanje teh zneskov v računovodstvu se odraža na naslednji način:

Debet 08 Kredit 69 Podračun „Poravnave s Pokojninskim skladom Ruske federacije“ („Poravnave z Zveznim skladom obveznega zdravstvenega zavarovanja“, „Poravnave z Zveznim skladom za socialno zavarovanje Rusije podračun 1“, „Poravnave z Zveznim skladom za socialno zavarovanje ruskega podračuna 2")

- 5552,14 rub. (1287,09, 731,87, 176,66) - obračunani so zavarovalni prispevki v pokojninski sklad (FFOMS, Zvezni sklad socialnega zavarovanja Rusije za obe vrsti socialnega zavarovanja).

Podatki o obračunanih zavarovalnih premijah za oktober za podane skupine zaposlenih in vrste del (glavna proizvodnja, vodenje, razgradnja opreme) so prikazani v tabeli 2.

Fragment izpolnjevanja izjave o računovodstvu za izračune in druge operacije je podan v vzorcu 21.

Upoštevajte, da je bilo v različici izjave, ki jo predlagajo standardna priporočila, v stolpcu 18 predlagano odražanje prispevkov za socialno zavarovanje.

Zbirni list (šah) št. 9MP

Ta izjava je namenjena povzemanju tekočih knjigovodskih podatkov in medsebojnemu preverjanju pravilnosti knjižb na knjigovodskih računih.

Izpisek se odpre za obdobje poročanja in služi za evidentiranje podatkov v breme in dobro vsakega računovodskega računa posebej.

V izpisku so računi zabeleženi navpično v naraščajočem vrstnem redu njihovih številk in vodoravno - po naraščajočih številkah izpiskov.

Zbirni obračun se izpolni tako, da se dobroimetje prenese iz ustreznih izpiskov (uporabljajo se podatki v stolpcu »Korespondentni račun«) in jih knjiži v breme pripadajočih kontov.

Po končanem knjiženju se za vsak konto izračuna znesek prometa v breme, ki mora biti enak prometu v breme, prikazanem za ta račun v ustreznem izpisku.

Ugotovljeni zneski v breme vsakega računa se seštejejo, njihova vsota pa mora biti enaka skupnemu znesku prometa v dobro računov.

Vzorec 22 prikazuje fragment izpolnjevanja šahovskega lista na podlagi podatkov v primeru 5 glede točk 69 in 70.

Promet v breme in dobro za vsak zadevni račun se prenese v prometno listo, ki izračuna stanja za vsak račun na zadnji koledarski dan poročevalskega obdobja.

Fragment izpolnjevanja prometnega lista za račune 69 in 70, omenjen v primeru 5, je podan v vzorcu 23.

Konec sledi

Vzorec 1

vzorec 2

vzorec 3

Vzorec 4

Tabela 1

Vzorec 5

Vzorec 6

vzorec 7

Vzorec 8

Vzorec 9

Vzorec 10

Vzorec 11

Vzorec 12

Vzorec 13

Vzorec 14

Vzorec 15

Vzorec 16

Vzorec 17

Vzorec 18

Vzorec 19

Vzorec 20

tabela 2

Vzorec 21

Vzorec 22

Vzorec 23

Polna oblika računovodstva vključuje uporabo niza izjav za registracijo dejstev gospodarskega življenja malega poslovnega subjekta. SMP se predlaga, da potrdi izjave po vzoru obrazcev iz prilog k standardnim priporočilom ali k priporočilom SMP.

Napake v navedbah popravimo tako, da napačno besedilo oziroma znesek prečrtamo in nad prečrtanim napišemo pravilno besedilo oziroma znesek. Prečrtano mora biti s tanko črto, da se lahko prebere napačen vnos.

Če pride do gibanja osnovnih sredstev (nakup, gradnja, izdelava, odtujitev), se izračunajo zneski njihovega prometa (spremembe) za obdobje poročanja in prikaže stanje osnovnih sredstev na zadnji koledarski dan obdobja poročanja.

Če ima podjetje veliko osnovnih sredstev, je priporočljivo, da jih evidentirate z inventarnimi karticami ali inventarnimi knjigami.

Stroški dragocenosti se določijo in odražajo v izjavi na podlagi stroškov njihove pridobitve v skladu z dokumenti dobaviteljev, prevoznih organizacij itd.

Skupna količina in skupna vrednost zalog se določita kot kombinacija količine in vrednosti zalog na začetku meseca in prejetih v mesecu.

Za analitično in sintetično stroškovno računovodstvo proizvodnje proizvodov (opravljanje dela, opravljanje storitev) in za stroške investicijskih vlaganj se uporablja obračunski list proizvodnih stroškov.

V enem obračunu lahko spremljate stroške za proizvodnjo izdelkov (del, storitev) po vrstah in za vodenje proizvodnje.

Stroški nedokončanih proizvodov se še naprej vodijo na kontu 20 za vrste proizvedenih proizvodov (gradnje, storitve) kot nedokončana proizvodnja.

Izkaz obračuna obračunov in drugih transakcij se uporablja za evidentiranje transakcij na računovodskih kontih, vključno s podkonti, ki zahtevajo dodatno podrobnost računovodskih podatkov.

Vnosi v izpisku se izvajajo po položajih (vrstica za vrstico). Za vsak račun se izračunajo rezultati stanj in sprememb (prometov) za poročevalsko obdobje. Seštevki za izkaz kot celoto se v tem primeru ne izračunajo.

Neplačane terjatve so v izkazu navedene po prodajnih cenah.

Navodilo Banke Rusije št. 3210-U predpisuje izdajo gotovine za izplačilo plač v skladu z obračunskimi in plačilnimi izpiski ali obračuni izplačil (enotni obrazci št. T-49 in T-53 (oznaki OKUD 0301009 oziroma 0301011), odobreni z resolucijo Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 01/05/04 št. 1) (člen 6 navodil št. 3210).

V računovodstvu so obračunani zneski plačil za montažna dela opreme evidentirani na računu 08, za demontažo - na računu 91-2.

Vsebovane informacije v obračunu poravnav z osebjem za plače se uporablja za izračun zneskov zavarovalnih prispevkov v Pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije, Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja.

Obračunavanje dejstev gospodarskega življenja v SMP, ki uporablja računovodski obrazec, ki temelji na uporabi izkazov, se zaključi ob koncu poročevalskega obdobja z izračunom rezultatov prometa v uporabljenih izkazih in njihovim obveznim prenosom v povzetek. izjava (šahovnica) v obrazcu št. 9MP.

Dokumentacija popisov ustvari odločilni trenutek v skladu s pravnimi zahtevami za računovodstvo sredstev. Glavna naloga računovodstva zalog (MPI) je pravočasno odražanje njihovega gibanja v računovodstvu, zanesljivo evidentiranje prejemkov in odtujitev.

Dokumentiranje popisov - glavne točke

Odredba Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119n je odobrila Smernice za računovodstvo zalog. Smernice določajo postopek obračunavanja zalog v organizacijah (razen kreditnih in proračunskih institucij). V skladu s smernicami lahko organizacije sprejmejo interne akte o dokumentacija popisov, razvijete lastna navodila, pa tudi obrazce primarnih dokumentov.

Vse primarno Dokumentacija o prejemu in porabi zalog mora zagotoviti ustrezen nadzor nad sprejemom, sprostitvijo, odlaganjem in gibanjem zalog organizacije. Treba je sestaviti seznam uradnikov organizacije, odgovornih za sprejem in izdajo zalog, ter tistih, ki imajo pravico do podpisovanja primarnih dokumentov.

Pravočasno pravilno dokumentiranje gibanja zalog bo organizaciji omogočil zanesljivo določitev dejanskih stroškov zalog in izvajanje ustreznega nadzora nad njihovo varnostjo. Dobro vzpostavljeno računovodstvo zalog je velikega pomena na primer za zagotavljanje nemotene proizvodnje izdelkov ali opravljanja storitev, opravljanja del, pri katerih je treba imeti operativne podatke o razpoložljivosti preostalih surovin.

Dokumentiranje gibanja zalog zagotoviti stalen odraz gibanja zalog in omogočiti kvantitativno obračunavanje. Organizacija ima pravico do uporabe enotnih obrazcev dokumentov, ki jih je odobril Državni odbor Ruske federacije za statistiko, industrijskih obrazcev, ki so jih sprejeli zvezni izvršni organi, kot tudi neodvisno razvitih obrazcev, ki vsebujejo obvezne podrobnosti, določene z zakonom "o računovodstvu" z dne 6. decembra , 2011 št. 402-FZ :

• Naslov dokumenta;
• datum;
• ime organizacije, ki je izdala dokument;
• vsebina gospodarskega dejstva;
• naravni in (ali) denarni meter, ki označuje mersko enoto;
• položaje oseb, ki so opravile posel, njihove podpise s prepisom.

Kako se evidentira prejem zalog in njihov notranji premik

Ko je material prejet od dobavitelja, skupaj z blagom organizacija prejme odpremne dokumente: račune, zahteve-naročila, tovorne liste, potrdila, potrdila o kakovosti itd.

Dokumentacija o prejemu zalog se zgodi z izpolnjevanjem obrazca prevzemnice št. M-4 ali pa se na dobaviteljev dokument odtisne žig, ki nadomešča izpolnitev prevzemnice in vsebuje vse njene podatke.

Prenesite obrazec M-4 s spletne strani.

Če se ob prevzemu materiala ugotovijo neskladja v količini, sortimentu, kakovosti in drugih podatkih na dokumentih, mora posebna komisija sestaviti zapisnik v obrazcu M-7. Prenesite obrazec M-7 s spletne strani.

Pri nabavi materiala s strani odgovorne osebe se zaloge usredstvujejo po splošno uveljavljenem postopku.

V skladišče se lahko sprejemajo tudi lastni proizvodi, namenjeni interni porabi, ter povratni odpadki in materiali, pridobljeni po razgradnji osnovnih sredstev. Tovrsten prejem materiala, kot tudi prenos med oddelki, se dokumentira z računi za interni promet po standardnem medpanožnem obrazcu M-11. Naučite se pravil za izpolnjevanje v gradivu. .

Kako dokumentirati prejem in porabo zalog v skladišču

Sprostitev materiala v proizvodnjo se običajno izvaja na podlagi odobrenih limitov. Pri oddaji materiala iz skladišča v lastne oddelke se sestavijo limitne in sprejemne kartice (obrazec št. M-8), zahtevni račun (št. M-11) in račun (št. M-15).

Limit kartice se uporabljajo, ko se isti materiali sistematično sproščajo v proizvodnjo. Prav tako je namen njihove uporabe spremljanje skladnosti z postavljenimi omejitvami.

Na spletnem mestu prenesite obrazec mejnih kartic M-8.

Obrazec št. M-15 se uporablja pri prenosu zalog v geografsko oddaljene enote organizacije.

Na podlagi prejetih primarnih dokumentov na mestih skladiščenja zalog materialno odgovorna oseba vodi njihove količinske evidence v skladiščnih knjigovodskih karticah, če je količina artiklov majhna, se kartice lahko nadomestijo s skladiščno knjigovodsko knjigo. Njihove obrazce in vzorce izpolnjevanja najdete v člankih:

• ;

Materialna sredstva, predana v uporabo, sčasoma izgubijo kakovost. Na primer, blago, kot sta inventar in orodje, je predmet odjave po poteku njihove življenjske dobe. V ta namen se sestavi akt, katerega obrazec najdete v članku .

Rezultati

pri dokumentiranje prevzema in porabe zalog upoštevati je treba zahteve zakona, zlasti glede prisotnosti vseh obveznih podrobnosti v dokumentaciji. Knjigovodski sistem zalog mora biti organiziran tako, da zagotavlja pravočasen, zanesljiv in popoln prikaz materialnih sredstev na knjigovodskih kontih in da je mogoče vzdrževati ustrezen nadzor nad njihovim gibanjem.