Davčni dolgovi se v letu 2019 odpišejo v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije in nekaterimi zveznimi zakoni. Naš članek pojasnjuje, na podlagi česa se ta postopek začne in v kakšnem vrstnem redu se izvaja.

Postopki odpisa davčnih dolgov. Davčna amnestija od 2019: dolgove do pokojninskega sklada lahko tudi odpišete

Opomba! Obstajata 2 postopka za odpis davčnih dolgov od posameznikov in samostojnih podjetnikov (IP):

• Splošno - po čl. 59 Davčni zakonik.
• Posebno - v skladu z ločenimi zakonodajnimi akti, ki veljajo za davke in prispevke, plačane v Pokojninski sklad Rusije (Pokojninski sklad Rusije). Zlasti odpis davčnih dolgov samostojnih podjetnikov in pokojninskemu skladu Ruske federacije se lahko izvede tudi v okviru davčne amnestije, v skladu s katero se davčni dolgovi odpisujejo od leta 2018 v skladu z določbami Zakon »O spremembah ...« z dne 28. decembra 2017 št. 436-FZ (v nadaljnjem besedilu - zakon št. 436-FZ).

Pomembno! Odpis dolga opravi davčni organ samostojno, v skladu s 2. čl. 59 Davčnega zakonika Ruske federacije (glej Postopek za odpis zaostalih obveznosti ..., odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 04.02.2019 N ММВ-7-8/164@, v nadaljevanju: kot postopek) in v skladu s postopkom davčne amnestije (Zvezna davčna služba Ruske federacije je o tem poročala v informacijah, objavljenih na spletni strani oddelka).

Obrniti se na davčni organ pa je lahko potrebno v primeru, ko zaradi tehnične napake ali drugih razlogov ni bil izveden pravočasen odpis. Praviloma davkoplačevalec to odkrije tako, da na spletni strani sodnih izvršiteljev vidi podatke o obstoju dolga ali da prejme zahtevo za plačilo davkov z natečenimi kaznimi. V eni od teh situacij ali za njihovo preprečitev je priporočljivo, da se neodvisno obrnete na inšpektorat Zvezne davčne službe Ruske federacije z izjavo.

Vzorec vloge za odpis dolga za prevozno takso posameznika

Opomba! Postopek ne predvideva možnosti sprožitve postopka za razglasitev neizterljivega dolga s strani davčnega zavezanca, vendar je pravica do stika z davčnim organom z vlogo za izpolnjevanje zahtev davčne zakonodaje zapisana v pododdelku. 10 str 1 čl. 21 Davčni zakonik Ruske federacije.

Naš primer se osredotoča na prometno dajatev, saj je ena najpogostejših situacij, ko davčni organ izda zahtevo za plačilo te dajatve (hkrati pa so pogosti tudi primeri napačnega vračunavanja dolga zaradi prepoznega prejema informacij iz prometa). policije ali zaradi tehnične napake).

Vzorec pisma davčnemu organu lahko prenesete na povezavi: vzorec vloge za odpis davčnega dolga.

V tem primeru je bila regulativna utemeljitev za odpis dolga za prometni davek posamezniku zavrnitev izterjave s strani sodišča (podčlen 4, klavzula 1, člen 59 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Kakšni so pogoji in postopek za odpis slabih davčnih dolgov?

Opomba! Roki za odpis davčnih dolgov 3. čl. 59 davčnega zakonika Ruske federacije ne določa; nekateri procesni roki so določeni s pravili postopka:

• 5 delavcev dnevi so dodeljeni za izdajo potrdila o zamudah v skladu s Prilogo 1 k postopku, če obstajajo razlogi iz čl. 59 davčnega zakonika Ruske federacije (odstavek 3 postopka);
• 1 delavec dan - sprejeti odločitev o priznanju zamud in dolgov za davke, kazni in globe kot brezupne za izterjavo in odpis v obliki, določeni v Dodatku 1 k postopku (točka 5 postopka).

Postopek, opisan v Postopku, se tukaj zaključi. Nadaljnje izvrševanje sprejete odločbe, zlasti časovni okvir spremembe kartice davčnega zavezanca, ni urejeno.

Poglejmo si razloge, na podlagi katerih je davčni organ dolžan izvesti postopek odpisa dolga.

Razlogi za odpis davkov, kazni in glob

Razlogi za odpis zaostalih obveznosti vključujejo (odstavek 1 člena 59 Davčnega zakonika Ruske federacije):

1. Sodni akt, zlasti sodna odločba, sprejeta po pravilih poglavja. 32 CAS Ruske federacije o zavrnitvi ugoditve upravnemu zahtevku za izterjavo dolga (glej na primer odločbo okrožnega sodišča Dimitrovsky v Kostromi z dne 19. decembra 2017 v zadevi št. 1036/2017) ali o priznavanje dolga kot slabega (glej odločitev Čehovskega mestnega sodišča Moskovske regije z dne 01.09.2017 v zadevi št. 2a-3633/2017). Več informacij o tem, kako se izračuna obdobje za izterjavo davkov na sodišču, najdete v članku "Kakšen je zastaralni rok za plačilo davkov?" .
2. Razglasitev stečaja. Postopek je opisan v članku »Pogoji in značilnosti stečaja posameznikov«.
3. Smrt.
4. Vrnitev sklepa o izvršbi s strani sodnega izvršitelja po ustavitvi postopka zaradi nezmožnosti izterjave ali pomanjkanja premoženja od dolžnika, če je od nastanka dolga minilo več kot 5 let in znesek ni zadosten za začetek stečajnega postopka ali sodišča. je zaključila stečajni postopek.

Izguba statusa samostojnega podjetnika posameznika iz teh razlogov ne velja.

Ali se zavezancu izda odločba o odpisu dolga?

Opomba! Iz postopka ni razvidno, da mora davčni organ obvestiti o sprejetem sklepu o odpisu dolgov ali poslati kopijo tega dokumenta osebi, za katero je bil sprejet. Vendar pa pod. 9. odstavek 1. čl. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa pravico davkoplačevalca do prejema kopij odločb davčnih organov in pod. 12. odstavek 1. čl. 32 davčnega zakonika Ruske federacije določa, da se izdajo na zahtevo. V zvezi s tem je smotrno zahtevati kopijo sklepa o odpisu slabih davčnih dolgov.

Na neukrepanje pri obravnavanju vloge za odpust dolga ali neizdajo kopije odločbe se je mogoče pritožiti (137. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru je predviden obvezen upravni pritožbeni postopek (odstavek 2 člena 138 Davčnega zakonika Ruske federacije): na sodišče se lahko obrnete šele, ko pošljete pritožbo višjemu davčnemu organu.

Poleg splošnega postopka se v letu 2019 uporabljajo posebni postopki odpisa dolgov:

• v obliki davčne amnestije;
• in v zvezi s prenosom upravljanja zavarovalnih premij na Zvezno davčno službo Ruske federacije.

Odpis dolgov z davčno amnestijo

V skladu z zakonom št. 436-FZ je bilo do 01.03.2018 od 01.01.2015 odpisano naslednje:

• dolgovi za davke na nepremičnine (prevoz, nepremičnine in zemljišča) skupaj s kaznimi - za posameznike;
• dolgovi za davke, povezane s poslovnimi dejavnostmi (izjeme - davek na pridobivanje rudnin, trošarine, davki na izvozno-uvozne posle), pa tudi kazni in globe - za samostojne podjetnike (vključno s prejšnjimi).

Pomembno! Odpisan je bil dolg, ki ga je prijavil davčni zavezanec ali ga je davčni organ ugotovil pred 1. januarjem 2015, vendar ni bil izterjan do 28. decembra 2017 (odločba Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 22. novembra 2018 v zadevi št. A65-26432/2016).

Poleg tega so za samostojne podjetnike, posameznike in zasebne zdravnike dolgovi zavarovalnih prispevkov v pokojninski sklad za obdobja pred 01.01.2017 predmet odpisa ali delnega odpisa. Znesek, za katerega se bo znesek dolga zmanjšal, bo določen v skladu z 11. delom čl. 14 zakona "O zavarovalnih premijah ..." z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ:

C = 8 × minimalna plača × T × H,

kjer je: C znesek, za katerega se bo znesek dolga zmanjšal;

T—stopnja zavarovalnih premij;

N je število mesecev dejavnosti.

Podatke za odpis dolga davčnim organom posreduje Pokojninski sklad Rusije. Za to ni potrebna vloga davčnega zavezanca.

Odpis dolgov za prispevke v zvezi s prenosom njihovega upravljanja na Zvezno davčno službo Ruske federacije

V skladu z zakonom »O spremembah ...« z dne 03.07.2016 št. 243-FZ (v nadaljnjem besedilu: zakon št. 243-FZ) je upravljanje prispevkov za socialno, pokojninsko in obvezno zdravstveno zavarovanje. prenesen na Zvezno davčno službo Ruske federacije od 01.01.2017. Umetnost. 4 zakona št. 243-FZ ureja odpis slabih terjatev za prispevke. Postopek odpisa ureja odlok Zvezne davčne službe Ruske federacije "O odobritvi postopka za odpis zaostalih zavarovalnih premij in dolgov za ustrezne kazni in globe s strani davčnih organov ..." z dne 14. 2018 št. MMV-7-8/256@.

Umetnost. 19 zakona "O spremembah ..." z dne 3. julija 2016 št. 250-FZ ureja delo pri prenosu dolga in odpisu dolgov, ki so bili na dan 1. januarja 2017 slabi, s strani Pokojninskega sklada Ruske federacije in Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije.

Zvezna davčna služba Ruske federacije je v dopisu z dne 12. decembra 2017 št. SA-4-7/25240 dala navodila za prekinitev dela pri izterjavi prenesenih dolgov zaradi številnih zavrnitev sodišč (glej sporočilo na naši spletni strani).

Tako se lahko dolgovi za davke in prispevke odpišejo na splošen način ali z uporabo enega od posebnih zakonov, ki ta postopek določajo. Davčni zavezanec ima pravico uvesti ta postopek in od davčnega organa prejeti kopijo izdane odločbe.

​Plačilo davka za pokojnega sorodnika po veljavni zakonodaji ni vaša neposredna obveznost, če niste sklenili dednih pravic.

Pravico imate, da ne prejmete uradnega obvestila Zvezne davčne službe o pokojniku in da zanj ne plačate nobenih pristojbin. Nihče pa vas v to ne bo prisilil in ne bo mogel zapleniti nepremičnine, če je sorodnik umrl pred datumom prejema obvestila.

Od katere osnove se obračunava davek na nepremičnine?

Pobiranje davka na nepremičnine, zemljišča in prevoz izvaja zvezna davčna služba. Inšpektorat zahteva plačilo davkov v tekočem letu za preteklo leto. Na primer, v letu 2018 Zvezna davčna služba izračuna davčne olajšave za leto 2017. Ti zneski se zapišejo na papir in pošljejo zavezancu na naslov prijave kot obvestilo. Praviloma jih pošiljajo od avgusta do oktobra. To se naredi tako, da poznate točen znesek davkov in imate čas, da jih pravočasno plačate v državno blagajno.

Davki na nepremičnine, promet in zemljišča imajo svoje posebnosti. Obračunajo se sredi leta, ki sledi letu poročanja. To pomeni, da 1. januarja 2019 davek za leto 2018 še ne bo obračunan.

Lastnik nepremičnine je umrl, preden je prejel obvestilo o plačilu davka: kaj storiti?

V skladu z zakonom obveznost zvezne davčne službe za plačilo davka na nepremičnine, prevoz ali zemljišče nastane šele, ko davčni zavezanec prejme uradno obvestilo. Te informacije so jasno navedene v davčnem zakoniku Ruske federacije.

Če bi denimo lastnik avtomobila ali stanovanjske nepremičnine umrl spomladi, potem zagotovo ne bi mogel prejeti davčnega obvestila za preteklo obdobje. In če ga zvezna davčna služba nenadoma pošlje avgusta, potem sorodnikom ne bo treba plačati davka, čeprav je sorodnik uporabljal nepremičnino vse leto, ko je bil živ. In vse zato, ker na dan smrti lastnik nepremičnine ni imel nobenega dolga do države.

Za pokojnega sorodnika vam ni treba prevzeti obvestila, saj vas to vprašanje ne zadeva. V skladu z zakonom je zvezna davčna služba v tem primeru dolžna odpisati dolg, ki je nastal v zvezi s smrtjo davkoplačevalca. Da bi se izognili težavam, je najbolje, da davčno službo obvestite o datumu smrti sorodnika. Kljub dejstvu, da lahko Zvezna davčna služba sama pridobi takšne podatke, saj ima dostop do podatkov matičnega urada, je vredno igrati varno in napisati uradno pismo davčni službi ter priložiti fotokopijo mrliškega lista. to.

Zvezna davčna služba vam lahko pove, da morate plačati davke za pokojnega sorodnika, ker ste neposredni dedič, vendar temu ni tako. Ne bojte se in naredite vse tako, kot vam reče davčni urad. In za posebej vztrajne zaposlene v Zvezni davčni službi lahko zagotovite izpis pisma Ministrstva za finance z dne 14. julija 2010, ki podrobno obravnava vprašanje plačila davkov za pokojne sorodnike.

Lastnik nepremičnine je pred smrtjo prejel obvestilo zvezne davčne službe: kaj storiti?

Če je zvezni davčni inšpektorat prejel uradno obvestilo o plačilu davkov pred dnevom smrti lastnika nepremičnine, potem je postal dolžan plačati prispevek v času svojega življenja. To pomeni, da ima po smrti še vedno dolg do države. In če mu ni uspelo položiti zahtevanega zneska na svoj osebni račun pri Zvezni davčni službi, potem ta obveznost pade na ramena dedičev njegovega premoženja, vendar le pod pogojem, da vstopijo v dedno pravico. V tem primeru je najbolje, da davek plačate pravočasno. To lahko storite prek portala državnih služb ali plačate prispevek prek blagajne banke z ustreznim potrdilom.

Ni pomembno, kdo plača davek za pokojnika. Plačilo je možno za vsako osebo. Znesek davka se nakaže na osebni račun osebe, za katero je pristojbina plačana.

Če je bilo uradno obvestilo davčne službe prejeto po pošti, se bo po 6 dneh samodejno štelo za prejeto, tudi če ga nihče ni prevzel. To pomeni, da morate pogledati datum žiga na poštnem obvestilu in mu nato dodati še 6 dni. Če je sorodnik umrl pred tem datumom, potem vam ni treba plačati davka zanj, če pa po tem datumu, boste še vedno morali plačati davek.

Obvestila Zvezne davčne službe ne prispejo vedno po ruski pošti. Če je imel vaš pokojni sorodnik veljaven osebni račun, bo obvestilo najverjetneje šlo tja. V tem primeru bo datum njegovega prejema naveden v vašem osebnem računu. Če nimate dostopa do njega, lahko vse informacije o plačilu davka izveste neposredno pri Zvezni davčni službi v kraju stalnega prebivališča pokojnika.

Če dediči pokojnikovega premoženja ne bodo plačali davka nanj: kaj se bo zgodilo?

Če so dediči morali plačati davek za pokojnika, vendar tega niso storili, bo Zvezna davčna služba začela uradni postopek izterjave. V tem primeru ne bodo pomagali niti mrliški list in finančne težave. Zvezna davčna služba ima veliko možnosti za odplačilo dolga. Običajno se vse zgodi s sodnim nalogom, zaradi česar se denar izterja z računov dedičev prek FSSP.

Če po zakonu niste dolžni plačati davka za pokojnika, a sodni nalog še vedno prihaja na vaše ime, potem morate sestaviti pisni ugovor in ga poslati sodišču. Po prejemu vašega ugovora bo sodnik preklical sodno odredbo, kar vam bo omogočilo, da zaščitite svoje račune pred zasegom in svoj denar pred nezakonito bremenitvijo.

L.A. Elina, ekonomistka-računovodja

Sorodnik je umrl: naj plačam davek na nepremičnine zanj?

Ko ljubljena oseba umre, morate razmišljati o marsičem. Ne najprej, ne nazadnje – o davčnih dolgovih pokojnika, če ste njegov dedič podp. 3 str 3 art. 44 Davčni zakonik Ruske federacije.

Dedičem za pokojnika ne bo treba plačati dohodnine. Na primer, če zapustnik pri delu ni prejel plače, ki mu je bila pripisana po smrti, mora delodajalec te zneske izdati/nakazati dedičem brez odtegljaja dohodnine. člen 18 čl. 217 Davčni zakonik Ruske federacije; Dopis Ministrstva za finance z dne 10. junija 2015 št. 03-04-05/33652.

Ko dedič podeduje nepremičnino, postane plačnik davka na zemljišče in/ali davka na premoženje od dneva zapustnikove smrti (od dneva odprtja dediščine a) člen 4 čl. 1152, 1. odst., čl. 1114 Civilnega zakonika Ruske federacije; Dopis Zvezne davčne službe z dne 21. februarja 2014 št. BS-4-11/3179. Še več, tudi v primeru, ko je potrdilo o lastništvu zemljišča/stanovanja ali druge nepremičnine prejeto kasneje. Toda dedič bo plačal prometni davek na podedovani avto šele od datuma njegove državne ponovne registracije na njegovo ime Člena 357, 358 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Vendar bi lahko imel zapustnik na dan smrti dolgove za davke na nepremičnine: promet, zemljišča in osebno premoženje. Pogovorimo se o tem, ali morajo dediči odplačati takšne dolgove.

Ocenjevanje situacije

Praviloma so dediči odgovorni za zapustnikove dolgove za premoženjske davke v višini vrednosti dediščine, ki so jo prejeli. člen 3 čl. 44. odstavek 6. čl. 58 Davčni zakonik Ruske federacije. In tudi takrat ne vedno.

Spomnimo, obveznost občana za plačilo katerega koli davka na nepremičnine nastane šele z dnem, ko od inšpektorata prejme davčno obvestilo, v katerem mora obračunati davek. člen 4 čl. 57 Davčni zakonik Ruske federacije. Da bi torej razumeli, ali je treba plačati dolgove pokojnika, je pomembno, da dediči ugotovijo, ali se davčno obvestilo šteje za prejeto med življenjem zapustnika ali ne.

Obstajajo primeri, ko inšpektorat ni mogel potrditi, da so mu bile davčne napovedi poslane v času življenja zapustnika – potrdila o dostavi ni. In sodišče je zavrnilo, da bi davčni organi pobrali davke in kazni od dediča.

Če najdete obvestilo, izdano zapustniku in poslano priporočeno, prištejte 6 delovnih dni datumu, ko je inšpekcija poslala obvestilo člen 6 čl. 6.1, odstavek 4 čl. 52 Davčni zakonik Ruske federacije. Naprej glej:

• <если>zapustnik umrl pred tem datumom, potem njegovih davčnih dolgov ni treba plačati - inšpektorat jih mora razveljaviti.

Če inšpektorat že ob obračunu davka ve za smrt posameznika, potem davka sploh ne bi smel obračunati;

• <если>zapustnik je kasneje umrl, kar pomeni, da je davčni dolg nastal v času njegovega življenja in tak dolg z dedovanjem preide na vas člen 3 čl. 44. odstavek 6. čl. 58 Davčni zakonik Ruske federacije. Če ste torej podedovali stanovanje, podeželsko hišo, avto ali drugo nepremičnino, lahko obvestila plačate sami. Če tega ne boste storili, bo davkarija izdala novo obvestilo – tokrat na vaše ime. Pravico do tega ima takoj, ko prejme sporočilo o izdaji potrdila o dedovanju dedičem. Upoštevajte: notarji morajo o izdaji takega potrdila v 5 dneh obvestiti Zvezno davčno službo v kraju svojega stalnega prebivališča. člen 6 čl. 85 Davčni zakonik Ruske federacije; str. 1, 2 žlici. 1163 Civilni zakonik Ruske federacije; Dopis Zvezne davčne službe z dne 12. novembra 2014 št. SA-4-14/23364.

Če se ovojnica z žigom ob oddaji davčnega obvestila ni ohranila, pa veste, da jo je zapustnik prejel v času svojega življenja, lahko zapustnikov dolg poravnate tudi prostovoljno ali počakate, da vam ga inšpektorat nakaže.

Če neplačane davčne napovedi niso najdene v zapustnikovih osebnih stvareh, to ne pomeni, da teh dolgov ni. Obvestila so se morda izgubila. Obstaja še ena možnost. Od leta 2015 lahko davčni organi izdajajo davčna obvestila elektronsko. Tako nam je povedal strokovni sodelavec ministrstva za finance.

IZ AVTENTIČNIH VIROV

Vodja oddelka za davke na nepremičnine in druge davke Oddelka za davčno in carinsko tarifno politiko Ministrstva za finance Rusije

Kot doslej so zneski prometnega davka, zemljiškega davka, davka na nepremičnine za posameznike, za katere posameznik ni prejel davčnih obvestil pred smrtjo, predmet odpisa davčnega organa. Dopis Ministrstva za finance z dne 14. julija 2010 št. 03-05-04-01/38. Upoštevati je treba, da so bile leta 2014 sprejete spremembe davčnega zakonika, ki dopolnjujejo njegov čl. 11.2 »Osebni račun zavezanca«. Veljajo od 1. julija 2015. Zdaj lahko davčni zavezanec (oporočitelj) poda soglasje (obvesti davčni organ) za uporabo osebnega računa na spletni strani Zvezne davčne službe za prejemanje dokumentov inšpekcije, ki se uporabljajo pri izvajanju pooblastil v urejenih razmerjih z zakonodajo o davkih in pristojbinah. V tem primeru je znesek davka, obračunan na vašem osebnem računu, enak prejemu davčnega obvestila s strani davčnega zavezanca.

Opozarjam, da za zapustnikove dolgove odgovarjajo le dediči, ki so sprejeli dediščino. Umetnost. 1178 Civilni zakonik Ruske federacije” .

Torej, če je imel pokojni sorodnik osebni račun na Spletna stran Zvezne davčne službe in mu davčne napovedi niso bile poslane po pošti pred datumom njegove smrti, to ne pomeni, da dediči nimajo dolgov za plačilo davka na nepremičnine za pokojnika.

Po vstopu v dedovanje vam ni treba sami ugotavljati, ali so davčni dolgovi podedovani ali ne. Za njihovo zbiranje je pristojen inšpektorat. Le ne bodite presenečeni, ko boste prejeli obvestilo o plačilu davčnega dolga, ki ga je imel zapustnik.

Če pa želite vnaprej izvedeti, ali boste morali za pokojnika plačati kakšen davčni dolg ali ne, se lahko obrnete na inšpektorat, ki je pristojen za upravljanje določenega davka:

• <если>vas zanimajo dolgovi pokojnika za plačilo zemljiškega davka ali davka na nepremičnine - na lokaciji nepremičnine;
• <если>vas zanimajo dolgovi za plačilo prometne dajatve - na kraju registracije avtomobila (praviloma sovpada z zadnjim prebivališčem zapustnika).

Sporna vprašanja izterjave davčnih dolgov od dedičev

Davčni zakonik pove malo o tem, katere dolgove davka na nepremičnine je mogoče izterjati od dedičev.

VPRAŠANJE 1. Za kakšno obdobje lahko inšpektorat dedičem izda “davčni račun”?

Praviloma lahko na dediče preidejo samo tisti dolgovi, za katere ni potekel zastaralni rok. člen 3 čl. 1175 Civilnega zakonika Ruske federacije. Vendar pa davčni zakonik ne določa nobenega obdobja, v katerem se lahko davčni organi obrnejo na sodišče za izterjavo davčnih dolgov. Za osebne davke je obdobje za obravnavo na sodišču odvisno od zneska zamud in drugih pogojev - o tem bomo govorili malo kasneje.

Upoštevajte tudi, da v skladu z normami davčnega zakonika inšpektorat nima pravice odpisati starih dolgov: navsezadnje jih ni mogoče šteti za brezupne za izterjavo. podp. 3 str.1 čl. 59 Davčni zakonik Ruske federacije. Zato je zelo verjetno, da bo inšpektorat dedičem na novo zaračunal vse zapustnikove dolgove davka na premoženje. Evo, kaj o tem meni strokovnjak ministrstva za finance.

IZ AVTENTIČNIH VIROV

»Če je pokojnik za časa svojega življenja prejel davčne napovedi za davek na premoženje, pa davka ni plačal, potem na podlagi 2. čl. 44 davčnega zakonika Ruske federacije je obveznost plačila dediča. Davčni organ mora dediču poslati davčno obvestilo z navedbo višine davčnega dolga. In v tem obvestilu so navedeni dolgovi pokojnika za vsa pretekla leta, za katera je zapustnik prejel opomine, a ni plačal davka - v tem primeru ne veljajo nobene časovne omejitve.

Pravilo o preračunu za pretekla 3 leta velja za primere, ko zavezanec ni prejel obvestil npr. 5 let in ima takrat davčni organ pravico opraviti obračun davka le za pretekla 3 leta. Če je zavezanec prejel opomine (5 let), pa davka ni plačal, je to drugače in bo dolg visel na njem in na njegovih dedičih.

Če je dedič prejel davčno napoved, pa davek ni bil plačan, je davčni organ dolžan zavezancu poslati poziv za plačilo davka. Če ob upoštevanju poslanega zahtevka za plačilo davka davek ni plačan, se vprašanje izterjave neplačanega zneska davka reši na sodišču.

Če davčno obvestilo dediču-davčnemu zavezancu ni pravočasno prejeto od davčnega organa, potem veljajo določbe iz 3. odstavka 2. čl. 363, 4. odst. 397. odstavek 3. čl. 409 davčnega zakonika Ruske federacije. To zlasti pomeni, da davčni urad dedičem ne more poslati obvestila o plačilu dolgov teh davkov pokojnega zapustnika pozneje kot v 3 letih od dneva, ko je notar izdal potrdilo o sprejemu dediščine. člen 6 čl. 85 Davčni zakonik Ruske federacije” .

Ministrstvo za finance Rusije

Nekoč, ko je na sodišču obravnaval spor med dedičem in inšpektoratom, je predstavnik zvezne davčne službe pojasnil, da »od trenutka, ko zvezna davčna inšpekcija od notarja prejme informacijo o smrti davkoplačevalca in njegovih dedičev, osebni račun v bazi podatkov za umrlega davčnega zavezanca se samodejno zapre, ves dolg za davke pa gre dediču, ki je sprejel dediščino. Odločba okrožnega sodišča Oktyabrsky v Penzi z dne 28. septembra 2015 št. 2-1861/2015. Izkazalo se je, da program sam prenese na dediča vse dolgove zapustnika za davke na premoženje, ne glede na čas, ko so nastali.

Torej, tudi če ste več let preveč bremenjeni za dolgove pokojnega zapustnika, vendar je njihov skupni znesek v vaših zmožnostih, ga lažje poravnate pravočasno. V nasprotnem primeru se pripravite na spor z inšpektoratom.

VPRAŠANJE 2. Ali se kazni in globe pri davku na nepremičnine dedujejo?

Davčni zakonik ne določa jasno, ali se dolgovi pokojnika za davčne globe in kazni prenesejo na dediča. Strokovnjak z ministrstva za finance meni, da ker davčni zakonik ne govori ničesar o obveznosti dedičev, da plačajo te zneske, jih ne bi smeli prenesti.

IZ AVTENTIČNIH VIROV

»Dedovanje ne vključuje obveznosti, katerih prenos z dedovanjem ni dovoljen po civilnem zakoniku ali drugih zakonih in Umetnost. 1112 Civilnega zakonika Ruske federacije. 44. člen davčnega zakonika ne predvideva prenosa zapustnikove obveznosti plačila kazni ali globe na njegove dediče; govori le o prenosu obveznosti plačila prevoza, zemljiškega davka in davka na nepremičnine za posameznike. podp. 3 str 3 art. 44 Davčni zakonik Ruske federacije. Toda pojmi "davek", "globe" in "kazni" so različni Umetnost. 8, 2 odst., čl. 57, čl. 122 Davčni zakonik Ruske federacije. Zato po mojem mnenju dolg zapustnika za globe in kazni ne bi smel biti plačan njegovim dedičem in.«

Ministrstvo za finance Rusije

Inšpektorati v praksi pogosto poskušajo izterjati kazni od dedičev. In če se slednji ne uprejo, zvezna davčna služba doseže svoje. In sodišča samo potrdijo, kaj se je zgodilo Odločbe okrožnega sodišča Koshekhablsky Republike Adygea z dne 15. septembra 2015 št. 2-807/2015, z dne 14. septembra 2015 št. 2-779/2015; Okrožno sodišče Shovgenovsky Republike Adygea z dne 31. avgusta 2015 št. 2-249/2015; Sodišče mesta Serpukhov Moskovske regije z dne 10.7.2015 št. 2-3099/2015.

Če bo dedič vztrajen, podprt z argumenti s sklicevanjem na davčni zakonik, je uspeh možen. Tako je eno od sodišč navedlo, da »iz dobesedne razlage določbe podpr. 3 str 3 art. 44 Davčnega zakonika Ruske federacije izhaja, da obveznost odplačila dolgov izključno za davke preide na dediče. Te obveznosti glede kazni ni. Odločba okrožnega sodišča Nytvensky Permskega ozemlja z dne 02.02.2012 št. 2-53/2012.

MNENJE BRALCA

»Menim, da obveznost plačila denarne kazni, ki se prenese z dedovanjem, ni primernejša od prenosa po civilni pogodbi obveznosti prestajanja zapora.«

Mihail I.,
odvetnik, Moskva

Davčni organi lahko poskušajo izterjati od dedičev in zapustnikove kazni davka na nepremičnine. spletno mesto Zvezne davčne službe Rusije.

Možnosti izpodbijanja njihovega plačila so velike. Konec koncev je globa merilo osebne odgovornosti za kršitev. Predpostavlja prisotnost krivde in je ni mogoče prenesti na dediče: ti ne bi smeli biti odgovorni za pokojnika.

Nekoč je sodišče neposredno navedlo, da dediči prejmejo obveznost poplačila dolga izključno na podlagi samih davkov na nepremičnine in ne na podlagi sankcij v zvezi s temi davki. Odločba mestnega sodišča Kolpaševo regije Tomsk z dne 2. aprila 2012 št. 2-267/2012.

Tudi če inšpekcija od vas zahteva plačilo kazni za zapustnika, je malo verjetno, da jo bo izterjala na sodišču. Sodišč o tovrstnih sporih še nismo videli. Poleg tega obstajajo primeri, ko so bile takšne globe nabrane, vendar je inšpektorat zahteval plačilo le zneska zaostalih davkov in kazni. Sklep mestnega sodišča Serpukhov Moskovske regije z dne 7. oktobra 2015 št. 2-3099/2015.

ZAKLJUČEK

Kot vidimo, tudi sodniki nimajo soglasja o tem, da morajo dediči plačati kazni za zapustnikove davčne dolgove.

Vendar je verjetnost, da bi se davčne kazni, ki so bile naložene pokojniku, izterjane od dedičev na sodišču, majhna.

Boj proti »podedovanim« dolgovom: pozornost na roke izterjave

Davčni organi se pogosto obrnejo na sodišče za izterjavo zaostalih obveznosti po zamudi roka.

POZOR

Sodišče bo presodilo zastaralni rok le, če se bo posameznik o tem izjavil, preden sodišče odloči člen 2 čl. 199 Civilnega zakonika Ruske federacije.

Opozarjamo, da lahko inšpektorat zamudi rok za izterjavo davčnih dolgov tako v času življenja zapustnika (v tem primeru davčni dolgovi sploh ne bi smeli preiti na dediča), kot potem, ko ti dolgovi preidejo na dediče.

Da bi razumeli, da je inšpektorat dejansko zamudil rok za sodno obravnavo, morate poznati datum odkritja davčnih zaostankov. Določa se z davčnim obvestilom za plačilo davka na premoženje: gledamo zadnji dan roka za plačilo davka, prvi naslednji dan pa bo datum zamude in člen 2 čl. 11 Davčni zakonik Ruske federacije.

Rok za izterjavo premoženjskih dolgov državljanov na sodišču je odvisen od višine davčnega dolga. Njegov izračun ni enostaven, pogosto pa je treba upoštevati tudi rok za vračilo davčnih zaostankov, ki ga je inšpektorat navedel v svoji zahtevi. Ne more biti krajši od 8 delovnih dni, lahko pa tudi več člen 6 čl. 6.1, odst. 4. člen, 4. člen, 8. člen, čl. 69 Davčni zakonik Ruske federacije.

Za poenostavitev bomo predpostavili, da je inšpekcija, navedena v zahtevku: zaostala plačila morajo biti plačana v 1 mesecu. Poglejmo, kako se določi rok za izterjavo, če obstaja dolg samo na podlagi enega davčnega obvestila člen 2 čl. 48, 1. odst., čl. 70 Davčni zakonik Ruske federacije:

• <если>znesek dolga, naveden v zahtevku, je 3.000 rubljev. ali več, potem se morajo davčni organi obrniti na sodišče v 10 mesecih od datuma nastanka zamud (3 meseci za vložitev zahtevka, 1 mesec za odplačilo zamud na zahtevo, 6 mesecev za obravnavo sodišča);
• <если>znesek dolga je manjši od 3.000 rubljev, vendar več kot 500 rubljev. ali jim enak, potem lahko inšpektorat takšen dolg izterja po sodni poti v roku 4 let od nastanka zamude (3 mesece za vložitev zahtevka, 1 mesec za poplačilo zamude, 3 leta in 6 mesecev za sodno obravnavo);
• <если>če je znesek dolga manjši od 500 rubljev, ga lahko davčni organi izterjajo na sodišču v 4 letih in 7 mesecih od datuma nastanka zamude (1 leto za vložitev zahtevka, 1 mesec za odplačilo zamude, 3 leta in 6 mesecev do postopka na sodišču).

Če več terjatev davčnih organov ni plačanih, se rok za obravnavo sodišča šteje za težji in je lahko krajši (vendar ne več kot za posamezne terjatve). Če je torej za davčni dolg za vsako neplačano terjatev rok za izterjavo že potekel, potem je za seštevek dolgov za več tovrstnih terjatev prav tako potekel.

Davčni zakonik ima jasne roke za vložitev zahtevka za plačilo davka. Če je inšpekcija zahtevala pred iztekom roka, bo skupni rok za obravnavo sodišča krajši. Lahko pa inšpekcija pošlje zahtevo pozneje od navedenih rokov. Vendar se v tem primeru rok za obravnavo sodišča ne bi smel podaljšati. Opredelitve Ustavnega sodišča z dne 22. aprila 2014 št. 822-O, z dne 22. marca 2012 št. 479-O-O; 24. člen Sklepa plenuma vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 22. junija 2006 št. 25; člen 6 informativnega pisma predsedstva vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 17. marca 2003 št. 71; Sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 1. novembra 2011 št. 8330/11.

Najlažje je, če inšpektorat ni imel časa pravočasno stopiti na sodišče za izterjavo davčnega dolga na podlagi zahtevka, vloženega v imenu dediča. V takih primerih sodišča zavrnejo davčne organe, če dedič trdi, da je zamudil rok za vložitev tožbe, ki ga določa čl. 48 Davčni zakonik Ruske federacije Odločba okrožnega sodišča Starorussky Novgorodske regije št. 2-167 (začela veljati 22. marca 2013); Pritožbena odločba sodnega kolegija za civilne zadeve Vrhovnega sodišča Republike Tatarstan z dne 10. septembra 2012 št. 33-9182/2012; Sklep mestnega sodišča Sarapul Republike Udmurt z dne 25. septembra 2015 št. 2-1102/15 št. 2-1861/2015.

Včasih so inšpektorji, ki so zamudili rok za sodno izterjavo dolgov v času zapustnikovega življenja, zviti. Dolgove prenesejo na dediče in predlagajo, da sodišče upošteva zastaranje od dneva zamude pri njihovem plačilu, navedenega v zahtevi, vloženi v imenu dedičev. A sodišča ne podpirajo davkarije. Tako je nekega dne odredilo sodišče Odločba okrožnega sodišča Zavolzhsky v Uljanovsku z dne 6. oktobra 2014 št. 2-3858/14 da kadar zapustnikovi upniki uveljavljajo terjatve proti dedičem, zastaralni rok ni predmet pretrganja, mirovanja ali ponovne vzpostavitve člen 3 čl. 1175 Civilni zakonik Ruske federacije; 59. člen sklepa plenuma vrhovnega sodišča z dne 29. maja 2012 št. 9.

ZAKLJUČEK

Če sumite, da je inšpekcija zamudila zastaralni rok, je vaša naloga, da to izjavite in se sklicujete na potrebne norme davčnega zakonika: člena 48 in 70 davčnega zakonika Ruske federacije. Tudi če se motite, bo inšpektorat podal svoje ugovore, po presoji argumentov strank pa bo sodnik odločil. Zaradi napačne izjave na sodišču ne bo nobenih negativnih posledic.

Pozor: sodni nalog

Nekateri dediči menijo, da ne morejo mirno plačati dolgov zapustnikov. In če jih bo inšpektorat hotel izterjati, bo moral na sodišče, kamor je treba povabiti tudi dediča. In na tem sodišču bo moral inšpektorat dokazati, kdaj so nastali davčni dolgovi in ​​zakaj jih mora dedič plačati.

Tako je zdaj. Vendar se lahko vse kmalu spremeni. Pripravljen je že predlog zakona o spremembi Zakonika o upravnem postopku Ruske federacije, ki predvideva možnost izterjave davčnih dolgov od državljanov na podlagi sodnega naloga, ki je hkrati sodna odločba (sklep) in izvršilni dokument. Izvedel ga bo sodnik, če so zahtevki prosilca nesporni osnutek zveznega zakona št. 887446-6. Še več, sodnik niti ne vpraša za mnenje posameznika – davkoplačevalca.

Prav tak postopek je veljal do 15. septembra 2015. Tako v letu 2014 kot v prvi polovici leta 2015 so sodišča splošne pristojnosti in sodniki za prekrške obravnavali približno 98 % zadev na zahteve davčnih organov z izdajo sodne odredbe.

Če ste že prejeli sodno odredbo (davčna uprava bi jo lahko prejela do 15.9.2015. 1. del, čl. 121, čl. 122 Zakonika o civilnem postopku Ruske federacije (s spremembami, velja do 15. septembra 2015)) in ne želite plačati davčnih dolgov, navedenih v njem, morate vložiti pisne ugovore pri sodniku, ki je izdal odredbo, v 10 dneh od dneva prejema (če so sprejete navedene spremembe CAS Ruske federacije, potem bo za to dodeljenih 15 dni). Svoje zavrnitve ni treba kakor koli utemeljevati. Umetnost. 128 Zakonika o civilnem postopku Ruske federacije.

Po preklicu sodne odredbe se bodo davkarji lahko obrnili na sodišče. Tam bo zadeva že obravnavana po vsebini, vi pa boste vključeni kot tožena stranka, in boste lahko vložili ugovore.

Ne pozabite, da ima lahko zapustnik poleg davčnih dolgov še druge. Na primer, dolgovi za bančna posojila. Njihov dedič bo moral plačati v okviru vrednosti prejetega podedovanega premoženja. Tako bo moral dedič, ki je dobil stanovanje, za katerega hipoteka še ni v celoti plačana, banki odplačati dolg