Tsfu 암호 해독. CFA에서 CFA로

재무회계센터(CFU)는 책임있는 목표 수준을 달성하기 위해 경제 활동을 수행하고 수입 및 지출에 대한 지정된 지표를 기록하는 기업의 구조적 하위 부문입니다.

중앙 연방 지구와의 주요 차이점은 책임의 정도와 이에 비례하여 이 회계 센터가 갖는 권한의 정도입니다. 중앙 연방 지구는 재무 회계의 중심과 달리 활동 수행에서 상당한 권한으로 구별됩니다. 문헌에는 CFU에 대한 다양한 정의가 제시되어 있으며 이와 관련하여 단일 정의가 개발되지 않았습니다. 우리는 재무 회계의 중심을 정의하는 것으로 다음과 같은 기능을 고려할 것을 제안합니다. 활동에 관한 의사 결정의 자유 감소, 좁은 초점, 상대적으로 광범위한 중앙 연방 지구의 활동과 관련하여 차별화.

재무 회계 센터 예산

재무 회계 센터는 필요한 기능 예산 인 수입 및 지출 예산을 유지합니다. 대차대조표 예산(BBL) 및 이동 예산 돈재무 회계 센터의 (BDDS)는 이러한 예산에 포함된 지표를 반영하는 활동을 관리하지 않기 때문에 집계되지 않습니다.

재무 회계 센터의 책임

재무 회계 센터가 CFD로서 책임이 없다고 말할 수는 없습니다. 또 한 가지는 재무회계센터의 책임이 제한적이고 불완전하다는 점이다. 중앙 연방 지구의 경우 직면한 목표 달성이 기본인 경우 재무 회계 센터의 경우 기본은 이행입니다. 경제 활동표준, 제한 및 한계를 충족하기 위해.

재무 구조에서 재무 회계 센터의 위치

재무 책임의 중심인 투자 센터는 일반적으로 최상위 수준에 있고 기업 또는 협회의 활동에 대한 재무 책임의 중심은 일반적으로 DSF는 기업 재무 구조의 상위 두 수준에서 찾을 수 없습니다. 의 기업은 두 번째 수준에 있습니다. 자동화할 때 FSC는 이러한 목적을 위해 구체적으로 설정되지 않는 한 일반적으로 재무 구조의 FSC에서 표준 수단에 의해 특별한 방식으로 분리되지 않습니다. 재무 보고서가 아닌 자동화 시스템예산 관리.

재무 책임 센터(FRC)는 기업 내 책임 분담과 관련된 예산 관리의 필수 부분입니다.

주요 특징들

주요 측면:

• 중앙 연방 지구를 포함한 재정 계층 구조;
• 다양한 CFD에 대한 보고서 및 계획을 준비할 수 있는 예산 구조.

CFD를 통한 예산 관리에는 다음과 같은 특징이 있습니다.

• 개별 지표에 대한 작업을 회사 내의 다른 수준으로 이전하면 이 요소를 구성하는 사람들이 책임을 집니다.
• 기업의 단일 좌표 시스템에서 작업하는 계획 수립 및 구현;
• 재무 성과에 중점을 둡니다.
• 계획에 명시된 요소를 고려하여 얻은 결과 분석
• 목표와 얻은 지표 사이의 대응 관계를 식별합니다.

술어

기업의 재무 책임 센터는 조직 내에서 별도의 구조 단위입니다. 그들의 성과는 회사의 경제적 효율성에 영향을 미칩니다. 주요 임무는 재정 계획의 올바른 준비와 선언된 결과의 달성에 대한 책임입니다.

CFA 외에도 CFA(재무회계)는 회사 활동에서 중요한 역할을 합니다. 이러한 단위는 회사의 경제적 성과에 영향을 미치며 달성한 내용을 추적하도록 설계되었습니다. 코스트 센터(cost center)는 그것이 존재한다는 사실에 의해 이미 알려진 수준의 비용을 유발하는 단위입니다. CFD는 비용 센터를 담당하고 CFS는 현재 회계를 수행합니다.

재무 구조

일반적인 비용 센터는 기술 개체입니다. 올바른 기능을 위해서는 원자재, 자재 및 기타 지출 항목에 정기적으로 투자해야 합니다. 관리적인 관점에서 비용 센터 운영과 관련된 비용이 너무 적기 때문에 개체를 독립적인 CFD로 식별하는 것은 용납되지 않습니다.

재무 계층 구조는 회사의 모든 CFD를 결합한 시스템입니다. 그것은 조직에 어떤 종속이 있고 이 센터 또는 저 센터가 있는 중첩 수준을 결정합니다. 이러한 작업 논리를 통해 재무 성과의 통합 관리에서 효율성을 높일 수 있습니다.

분류: 지표

기업의 재정적 책임 중심은 다양한 방식으로 분류될 수 있습니다. 독창적인 접근 방식을 제공하는 많은 이론이 있습니다. 각각 긍정적인 측면을 가지고 있으며, 약점. 범용 솔루션을 찾는 것은 쉽지 않습니다. 전문가들은 먼저 고려되는 CFD가 담당하는 경제 지표에 주의를 기울일 것을 권장합니다. 이 원칙에 따른 부서는 규모, 산업 소속 및 범위에 관계없이 모든 기업에 동등하게 적합합니다.

예산 시스템에서 재정 책임 중심이 구별되는 주요 경제 지표는 다음과 같습니다.

• 주어진 기간 동안의 이익;
• 같은 기간의 비용;
• 소계(조건부로 "한계 소득"으로 지정할 수 있음);
• 투자된 자금과 이를 통해 얻은 이익의 백분율로 표시되는 투자 지표
• 모든 소득 항목에서 동일한 기간 동안 발생한 비용을 뺀 이익 지표.

CFD 분류

앞에서 설명한 지표를 기반으로 조직의 재무 책임 센터는 다음과 같이 분류할 수 있습니다.

• 비용에 대한 책임 (구매, 생산 프로세스, 관리 부서, 상업 서비스).
• 기업의 방향을 형성하는 수익 센터.
• CMD(한계 소득), 특정 방향과 그것이 기업에 가져오는 이익을 책임집니다. 구성에는 반드시 직접 제작비를 반영한 ​​CZ와 방향의 수익성을 보여주는 CSD가 포함되어야 합니다. CMD는 별도의 구조이거나 조직의 기업 체인의 여러 지점의 조합일 수 있습니다.
• 모든 비용을 고려한 후 긍정적인 균형을 담당하는 CPU(이익). 일반적으로 CPU는 기업 또는 이들의 그룹이며 중앙 사무실, 중앙 사무실, 중앙 사무실을 결합합니다 (특정 조직 구조의 특성에 따라 다름).
• CI(투자). 이러한 유형의 재무 책임 센터는 투자에 종사하며 그 기능에는 비유동 자산 변경이 포함됩니다. CI의 주요 임무는 투자된 자금의 맥락에서 운영 효율성입니다. 이는 ROI 계수로 계산됩니다. CI 구조: 여러 공동 CPU, 기업, 지주, 회사 그룹. 종종 CPU, QI는 동일한 개체입니다. 이 상황은 수익을 내고 일부 프로젝트에 투자하는 독립 회사를 고려할 때 일반적입니다.

중앙 잠금 장치: 기능 및 활동

재무 책임 센터의 지표를 연구할 때 우선 자원 사용의 효율성 및 회사 전반의 활동과 직접적으로 관련된 비용에 주의를 기울입니다.

TsZ - 이들은 유사한 작업에 종사하는 단위입니다. 이들은 두 그룹으로 나눌 수 있습니다.

• 생산;
• 기능의.

PCR은 재료 투자 및 인건비 측면에서 모두 광범위합니다. 여기에는 모든 제조 단위가 포함됩니다. 이러한 요소는 가격 책정에 직접적으로 관여하지 않지만 회사의 자원을 소비하고 비용을 축적합니다. PHC의 리더는 비용에 대한 책임이 있습니다. 그들은 계획된 수준을 알고 준수를 통제합니다. 수석의 주요 임무는 비용을 최소화하는 것입니다.

FZZ는 일반적인 비즈니스 요구, 경제 거래와 관련된 비용, 금융 및 법적 거래를 담당합니다.

기업의 재무 구조: 사례별 재무 책임 센터

CFD 구성은 회사의 조직 구조 분석으로 시작됩니다. 이를 위해:

• 조직 링크를 할당하고 목록을 작성하십시오.
• 링크 사이에 종속 계층 구조를 구축하십시오 (총감독으로 시작하여 더 낮은 직책-개별 출연자로 끝남).
• 중첩을 고려하여 링크에 번호가 매겨집니다.

조직 구조와 활동 분석을 통해 회사의 비즈니스 방향에 대한 올바른 결론을 도출할 수 있습니다. 다음은 재무구조입니다. 이를 위해 각 링크가 표시되는 디렉토리가 컴파일되며 TsD, TsI, TsP, TsZ와 같은 특징이 있습니다. 일부 행은 센터에 속하는 여러 열에 표시가 있고 다른 행에는 하나의 열만 있습니다. 결과 매트릭스는 조직 체인의 링크를 분류하는 데 도움이 됩니다.

예를 들어 조건부 회사의 경우 다음과 같은 결과가 나타납니다.

• 치: 확고하다.
• CPU: 회사.
• CD: 판매.
• TsZ: 마케팅, 관리, 금융가, 인사 담당관.

수신된 정보를 기반으로 중첩에 의한 부서 간 종속을 반영하는 계층적 목록이 컴파일됩니다. 또한 식별된 각 CFD에 대해 리더가 선택되고 센터 작업에 대한 책임이 그에게 할당됩니다. 구조화된 정보는 표 형식으로 저장됩니다.

CFD 및 관리회계

회사의 재무 회계 중심 및 재무 책임 중심은 조직 관리를 분산화하고 부분적으로 최고 관리자에서 중간 및 하위 수준의 직원으로 책임을 이전할 수 있는 도구입니다. 수행한 작업, 제조된 제품 및 제공되는 서비스가 항상 소득으로 정량화될 수는 없음을 기억할 가치가 있습니다.

책임 중심이 올바르게 분배된 모든 재무 구조는 책임 관리자가 지출 및 소득 구성 요소를 모두 처리한다는 사실에도 불구하고 CFD에서 받은 이익을 분배할 권리가 있는 방식으로 구축되지는 않습니다. 기업의. 회사의 조직적, 기술적 구조가 복잡할수록 이 질문은 더 흔들립니다. 동시에 각 개별 센터 내에서 계획 및 구현을 평가, 측정, 평가할 수 있는 것은 책임 덕분입니다.

확립 된 관행에 따르면 관리 회계는 올바른 재무 결정을 내릴 수있는 최신 데이터에 액세스 할 수 있기 때문에 가장 효과적인 것으로 간주됩니다. 작업은 특정 재무 관리 목표가 최우선인 경우 회계에서 생성된 관련 정보를 사용합니다. 데이터베이스 구성 및 보고서 작성은 다음에 의해 수행됩니다.

• 구조적 분할.

분석:

• 재정적 결정;
• 기술 소개;
• 특정 제품.

이를 실제로 구현하기 위해 편리하고 간단한 정보 시스템을 사용하는 것이 좋습니다. 이것은 기업의 분산된 권한과 관리자가 회사의 재무 성과에 개인적으로 책임이 있다는 사실을 고려하여 개발되었습니다.

분권화 및 회사 구조

회사가 분권화 된 책임이라는 아이디어를 기반으로 구축 된 경우 특정 활동 유형의 특성을 고려한 재무 책임, 예산 책정, 계층 구조의 중심이 있으면 빠르고 긍정적 인 성공을 거둘 수 있습니다. 왜 이런 일이 발생합니까? 전통적인 접근 방식은 라인 관리자가 저지른 실수를 너무 강조합니다. 그러나 고려 중인 옵션에서는 기술적인 문제가 아니라 작업 흐름의 결과에만 초점을 맞춥니다. 관리자는 주도권을 잡는 것을 두려워하지 않으며 회사는 종종 혁신적이고 혁신적인 아이디어를 도입하여 일상적인 작업에 대한 빠르고 고품질의 솔루션을 제공합니다. 결과적으로 회사 전체의 활동이 최적화됩니다.

재무 책임 센터는 회사의 구조(조직, 생산)와 일치할 필요가 없습니다. 회사 작업의 주요 보조 방향을 상호 연결되고 최고 관리되는 일부 CFD에 할당해야 합니다. 정보 인프라를 제공하는 것도 중요합니다.

V. E. Khrutsky의 알고리즘

저명한 국내 경제학자 및 분석가는 아래에 설명된 방법을 제안했습니다. 이 방법을 사용하면 책임 센터에서 효과적인 재무 계획을 구현하기 위해 중앙 연방 지구를 선택할 수 있습니다.

1. 조직 내의 모든 유형의 경제적 기업가 정신을 포함하는 목록이 형성됩니다. 그들은 또한 판매된 제품을 포함하여 목록을 만듭니다.
2. 분석가는 조직 관리 구조를 식별합니다. 선형 기능 및 분할의 두 가지 유형이 있습니다.
3. 회사 내 부서 간에 활동 유형을 배포하여 수익원이 아닌 활동을 강조 표시합니다.
4. 각 부서의 비용, 수입, 비용을 계산하십시오. 별도로 기업 비용의 규제 및 비규제 구성 요소가 구분됩니다.
5. 재무 흐름 및 조정을 담당하는 단위를 할당합니다.

재무 및 조직: 차이점은 무엇입니까?

기업의 재무 구조를 형성하는 재무 책임 센터는 금전적, 경제적 관계를 고려하여 구축됩니다. 조직은 특정 부서의 기능을 기반으로 구성됩니다. 각 비용 센터는 한 가지 유형의 재무로 점유되는 반면 조직 구조에는 이러한 기능의 그룹화가 포함되며 그 성능은 특정 기술 및 지식의 존재와 관련됩니다.

재무 구조는 회사의 계층적 책임 시스템을 보여줍니다. 그녀에게 핵심은 "결과"의 개념이 될 것입니다. 조직 구조의 주요 개념은 "종속"입니다. 이러한 구조를 만들 때 개인 요인에 따라 타협 솔루션에 의지할 수 있습니다. 재무 구조는 개인적인 인상과 관계를 할인하지 않고 시장의 현실에 엄격하게 구축됩니다.

분명히 이 두 구조는 근본적으로 다릅니다. 이것은 특정 관리상의 어려움과 관련이 있습니다. 마치 제어 장치가 왜곡된 자동차를 운전하는 것과 같습니다. 기업의 최대 효율성을 위해서는 조직 구조를 재무 구조로 조정할 필요가 있습니다.

주의해야 할 다른 사항은 무엇입니까?

필수 개념은 재정 책임 센터의 예산입니다. 이것은 운영에 수반되는 단위의 모든 비용, 이익을 고려하여 수행됩니다. 이 경우 무시할 수 있습니다.

• BBL(대차대조표에 따름).
• BDDS(돈의 이동).

이는 CFD가 이러한 문서에 반영된 활동을 통제하지 않기 때문입니다.

CFD에 내재된 책임은 다소 제한적입니다. 이는 특정 지표를 달성하기 위해 재정 책임 센터가 형성되기 때문입니다. 동시에 표준 및 제한 사항 준수를 모니터링하는 재무 회계 센터에 대해 기억해야합니다. CFU는 CFD로도 분류됩니다.

CFD 분류: 상업 기업의 특징

회사가 상업적인 경우 CFD를 분류하는 가장 정확한 방법은 센터의 기능과 작업을 기반으로 하는 것으로 간주됩니다. 할당:

• 보조자;
• 기초적인.

주요 제품은 제품 제조, 서비스 제공 및 작업 실행에 종사합니다. 여기서 비용은 제품 비용입니다. 워크샵 및 영업 부서는 주요 CFD의 대표적인 대표자입니다.

보조 장치는 주요 보조 장치에 사용되는 보조 장치입니다. CFFR에 따라 비용을 세분화하고 얻은 값을 합산한 다음 실제 비용을 평가하는 것이 일반적입니다. VTsFO는 AHO, 기술 제어, 수리, 도구 작업장입니다.

책임과 비용

일부 기업에서는 책임 중심이 CZ와 동일한 계층적 시스템이 도입되었습니다. 그런 다음 그들은 일치하는 CFD에 대해 이야기합니다. 그렇지 않으면 "비일치"라고 합니다. 리소스를 소비하는 특정 구조 단위에서 비용이 발생합니다. 그러한 단위와 관련하여 그들은 계획을 세우고 표준을 설정하며 비용을 통제하고 조직 내에서 자체 자금 조달을 보장하도록 설계된 기록을 유지합니다.

비용 센터가 CFD에 해당하는 경우 이러한 구조가 최적으로 간주됩니다. 실제로 CFD는 동시에 여러 부서를 담당하는 경우가 많습니다. 동시에 구조 단위의 책임자는 다른 부서의 작업과 관련된 비용에 대한 책임을 거부할 수 있습니다. 이러한 논쟁의 여지가 있는 상황에서 최종 결정은 회사 관리에 있습니다. 분석가는 비용을 분류하는 방법과 형성 과정에서 얼마나 많은 세부 사항을 고려해야 하는지를 결정합니다. 내린 결정에 따라 비용은 특정 CFD에 귀속됩니다.

배경

오늘날 러시아 기업의 관리 시스템 상태는 비즈니스 활동의 효율성을 개선하기 위한 접근 방식과 도구를 찾는 것이 특징입니다. 경영 개선보다 재산과 영향력을 재분배하는 다소 가혹한 방법이 특징인 초기 자본 축적의 시대가 정말로 끝났다고 말하기는 어렵다. 그러나 어떤 식 으로든 자신에게 맡겨진 기업의 활동을 가장 큰 수익으로 조직하기 위해 노력하는 관리 팀이 점점 더 많이 등장하고 있습니다. 이런 의미에서 국내 경영자들은 비록 훨씬 짧은 시간이지만 역사 회고에서 외국 경영자들의 길과 비슷한 길을 간다. 이러한 속도는 한편으로는 관리 문화의 장기적인 지연을 심각하게 보상하고 다른 한편으로는 가장 중요한 관리 기술의 개발 부족으로 이어집니다. 다시 생각하고 국내 경제와 심리의 현실에 맞게 조정하고 이론적으로 구체화 할 시간이 없습니다. 다른 국가에서 신중하게 연마된 많은 방법론과 기술이 "전투 중" 구현 및 운영 수준에서 즉시 러시아에서 테스트되고 있습니다.

국내 관행에서 정규 관리의 첫 번째 요소는 관리에 대한 기능적 접근 방식의 일부였습니다. 이 접근 방식은 원칙적으로 시판 전 관리 시스템의 주요 유산 중 하나이기 때문입니다. 산업화 분야의 위기 또는 과학 프로젝트 관리, 이들은 별도의 주제입니다). 이 기사와 후속 기사에서는 종종 개념을 사용합니다. "기능 관리". 그 아래 관련 조직 단위 (서비스, 부서, 지점 등)에 할당 된 기능 구현의 틀에서 행동 계획을 개발하고 실행하여 회사의 목표를 달성하기위한 시스템을 이해하는 것이 제안됩니다. 즉, 기능적 접근 방식의 주요 제어 레버는 특정 작업의 물리적 성능을 제어하는 ​​것입니다.

그 자체로 모든 조직에는 기능적 접근 방식이 필요합니다. 그 활동은 특정 조치의 일관된 구현이며 구현 및 효과가 반드시 모니터링되기 때문입니다. 이는 역사적 측면에서도 볼 수 있습니다. 기능적 접근 방식은 관리 기술의 은하계에서 처음으로 나타났습니다(그리고 이것은 이미 그 필요성에 대해 많은 것을 말해줍니다). 그러나 "필요하다"는 것이 "충분하다"는 의미는 아닙니다. 그리고 관리의 역사에서 기능적 접근 방식은 관리 시스템에 대한 대안적인 관점으로 빠르게 보완되기 시작했습니다.

오늘날 그러한 대안적 견해는 이미 수십 가지가 있습니다. 그 중에는 프로세스 접근 방식, 프로젝트 관리, 아웃소싱, 공급망 관리, 고객 관계 관리 등이 있습니다. 실제로 각각의 방법론은 엔터프라이즈 관리를 위한 자체의 복잡하고 조건부로 "충분한" 도구를 제공합니다. 즉, 어느 정도의 신뢰성이 있으면 그 중 하나를 우선순위로 선택함으로써 비즈니스를 효과적으로 관리할 수 있다고 말할 수 있습니다.

이 시리즈에서는 활동의 재무 구성 요소를 통해 엔터프라이즈 관리 시스템을 강조하고 싶습니다. 예산 관리(또는 예산 책정), 예산 책정에 주의를 기울여야 하는 이유는 다음과 같습니다.

1. 재무 및 경제 지표는 기업의 성과를 평가하는 보편적인 언어이자 기업을 비교하는 기준입니다. 그것들이 충분하다고 명백히 인정될 수 없다면, 그것들은 틀림없이 의무적입니다.

2. 예산 책정 방법론은 여러 가지 이유로 기능적 접근 방식에 대한 최초의 진지한 대안이었습니다. 새로운 역사러시아 관리.

3. 오늘날 예산 시스템의 개발은 일반적으로 세계와 러시아의 컨설팅 서비스 시장에서 가장 인기 있는 제품 중 하나입니다(이 시장은 어느 정도 특정 관리 시스템에 대한 일반적인 관심을 나타내는 지표입니다. ). 따라서 맨체스터 대학에서 실시한 연구 결과에 따르면 예산 책정은 1996~2001년 대부분의 서구 기업에서 가장 요구되는 관리 기술이었습니다. (조사 대상 회사의 다른 기술에 비해 최대 82% 수요), 동일한 추세가 계속될 것입니다(2006년까지 최소 76%).

관리에 대한 현대적 관점에서 예산 관리의 위치를 ​​이해하려면 무엇보다도 관리 기술 개발의 역사를 이해하는 것이 필요합니다. 간략하게, 이 개발은 표의 형태로 제시될 수 있습니다. 1 (The Economist's Handbook, No. 8, 2006 참조).

모두 표에 설명되어 있습니다. 1 요인(특히 비즈니스의 대규모, 복잡성 및 지리적 분포)은 무엇이 효과적인 제어 수단인지에 대한 견해를 재평가했습니다. 관리가 생산에 근접하고 회계가 상대적으로 단순하다는 조건에서 입증 된 기능적 종속 원칙은 이제 기업 활동의 결과 (재정 및 경제)를 직접 연결하지 않았기 때문에 흔들리기 시작했습니다. 이를 달성하기 위한 조치(계획을 이행하기 위한 물리적 조치)와 함께 지표).

종합적인 장기 계획을 실행하기 위해 어느 정도의 독립성이 필요한 기업 구조 내에서 기업이 확장되고 강력한 비즈니스 라인이 등장하면서 일차원적인 조직 구조가 더 이상 비즈니스 효율성을 보장하지 않는다는 것이 분명해졌습니다.

처음에 이 문제는 조직 구조 내에서 다음과 같은 수정을 통해 해결되었습니다.

a) 순전히 기능적인 구조에서 사업 영역과 기업 서비스를 구분하여 제품, 지역 또는 시장별로 사업부 구조로 전환

b) 기능적 활동 영역이 제품 또는 비즈니스 프로젝트에 투영되는 1차원 구조에서 매트릭스 구조로의 전환.

디비전 및 매트릭스 구조에 대한 작업으로 유연성이 상당히 향상되었습니다. 이벤트 관리그러나 문제는 다른 극단에서 발생했습니다.

모순이 눈에 띄게 되었습니다. 비즈니스 결과에 따라 소유주와 관리자는 재무 지표(매출, 수익성, 투자 수익 등) 실제로는 실행을 통제했지만 신체적 행동그들의 부하들. 이에 직면한 미국의 경영학 연구자들은 대안적 이데올로기를 발전시켰다. 기능적 관점기업에서 활동을 계획, 제어 및 분석하기 위한 또 다른 차원이 생겼습니다. 재정적인. 새로운 효과적인 기술에 대한 검색은 시스템 개발로 이어졌습니다. 예산 책정-예산 시스템을 통해 (소위 재무 책임 센터에 따라) 다양한 수준의 기업에서 재무 계획 및 회계에 기반한 권한 위임.

관리에 대한 기능 및 예산 접근 방식의 비교 분석

목표 설정 à 계획 à 실행 à 제어 à 분석 à 조치 수정 (우리는이주기를 모든 관리 기술에 대해 보편적으로 고려할 것을 제안합니다)주기의 형태로 모든 개체 (기업 포함)의 관리 시스템을 상상한다면, 그런 다음 이 주기를 사용하여 기능적 접근 방식과 예산 관리의 비교 분석을 수행할 수 있습니다(표 2, Economist's Handbook, No. 8, 2006 참조).

위의 비교는 결코 기능적 접근 방식을 구식으로 정의하지 않으며 현대 기업의 관리 시스템에서 설 자리가 없습니다.

반대로 부서의 기능적 목표, 목표 달성을 위한 실행 계획, 조치의 효과 및 효율성 평가는 항상 기업 관리의 필수 요소이므로 항상 기능적 접근이 필요합니다. 문제는 기능적 접근 방식을 다른 것과 격리된 방식으로 사용하거나 (기껏해야) 우선순위 관리 방식으로 사용하는 것이 얼마나 편리한가 하는 것입니다.

우리의 의견으로는 기능적 접근 방식(많은 러시아 기업의 전형)을 단독으로 사용하면 목표의 불일치기업의 활동 (대부분 재무 및 경제 언어로 공식화됩니다 : 이익, 수입, 비용 수준, 유동성 등) 이를 달성하기 위한 방법(그들의 언어는 기능적입니다. "제품의 품질을 향상시키는 것이 필요합니다", "그러한 계약을 체결하는 것이 제안됩니다", "특정 기술에 대한 직원 교육이 필요합니다"등). 목표 수립과 이를 달성하기 위한 계획 개발이 다르게 들리는 상황에서 기업은 개발 전망을 보지 못하므로 통제 가능성이 감소합니다.

예산 관리란 무엇입니까?

"예산 관리"에 일련의 기사에 사용할 정의를 지정해 보겠습니다.

예산 관리,또는 예산 책정(영어 예산 책정)은 기업의 재무 구성 요소를 통한 책임 분배에 기반한 관리 기술입니다.

위에서 "관리 기술"의 개념을 이미 고려했으며 모든 일반적인 속성이 예산에도 적용됩니다. 책임분담제도, 차례로 다음으로 구성됩니다.

ㅏ) 기업의 재무 구조 -특정 링크의 계층 구조(소위 재무 책임 센터(FRC))

비) 기업의 예산 구조 -활동 및 부서(CFD)의 다양한 영역에서 기업의 재무 계획 및 보고 문서화(예산) 시스템.

예산 관리의 두드러진 특징은 다음과 같습니다.

1. 특정 재무 및 경제 지표에 대한 책임을 이러한 지표가 직접 형성되는 기업 수준으로 위임합니다.

2. 결과적으로 활동의 성공이 아닌 다양한 재무 지표의 선택 (기능적 접근 방식에서와 같이).

3. 재무 결과를 계획하고 동일한 형식과 구조로 실제 성과를 설명합니다.

4. 재무 지표 분석(주로 계획-실제 편차를 통해) 및 설정된 재무 목표 준수 여부 확인.

CFD 및 재무 구조

재무 책임 센터(CFD)활동 과정에서 이 활동의 ​​경제적 결과에 직접적인 영향을 미치고 계획 및 달성을 책임지는 기업의 특정 구조 단위입니다.

이 정의는 보조적이지만 중요한 정의로 보완되어야 합니다.

· 재무회계센터(CFU)- 활동 과정에서 이 활동의 ​​경제적 결과에 특정 영향을 미치고 이러한 결과를 올바르게 설명하기 위한 기업의 특정 구조 단위.

· 코스트 센터(코스트 센터)- 그 존재와 기능에 의해 특정 수준의 비용을 생성하고 상위 CFD에서 부담하는(또는 CSF에서 유지되는) 책임이 있는 기업 내 별도의 객체.

비용 센터의 예로 특정 비용 세트가 있지만 관점에서 볼 때 충분히 중요하지 않은 기술 개체(생산 라인, 변전소, 조립 현장 등)를 지정할 수 있습니다. 독립적인 구조적 실체인 CFD(또는 CFU)로 분리됩니다.

"CFD"라는 용어는 "재무 구조"의 개념과 연관되어야 합니다.

재무 구조- 이것은 중첩 및 경제적 종속을 결정하고 기업의 경제적 결과를 통합 관리하기위한 기업의 재무 책임 센터의 계층 적 시스템입니다.

CFD 분류

다양한 접근 방식 덕분에 예산 이론가와 실무자는 CFD의 다양한 분류를 구별하지만 가장 보편적인 것을 선택하고 싶습니다. 이러한 분류 기준은 각 센터의 책임에 귀속되는 경제 지표의 특성일 수 있습니다. 이 기준은 보편성을 결정하는 비즈니스의 영역, 산업 및 규모에 불변하는 것 같습니다.

우리는 경제 지표의 5가지 기본 유형만 골라냅니다(기업 관리 관행에 사용되는 다른 모든 지표는 분석적이며 표시된 지표에서 파생됨).

• 해당 기간 동안의 비용;
• 해당 기간 동안의 소득;
• 중간 재무 결과 - 비즈니스 라인, 계열사, 제품 라인 및 기타 상대적으로 자율적인 비즈니스 단위의 "이익" - 이러한 라인의 수입과 직접 비용의 차이. 해당 기간 동안 조건부로 "한계 소득"이라고 부르겠습니다.
• 기업 (기업 그룹)의 모든 수입과 해당 기간 동안의 모든 비용의 차이로서의 이익;
• 이 이익을 창출한 기업의 모든 자산 가치와 이윤의 비율로 표현되는 기업에 투자된 자본에 대한 수익.

이러한 지표 분류를 수락하면 다음과 같은 재무 책임 센터 구분이 발생합니다.

1. 비용 센터(CZ)발생한 비용에 대한 책임. 가장 일반적인 예는 생산, 구매, 관리, 상업 서비스 비용 부서(마케팅 등)입니다.

2. 수익 센터(CDC)예를 들어 상점, 도매 창고, 영업 부서, 영업 관리자와 같은 비즈니스 영역 또는 전체 기업의 수입 창출을 담당합니다.

3. 한계 소득 센터(CMD)비즈니스 라인의 이익(마진)을 담당합니다. CMD는 이 영역의 직접 비용이 형성되는 하나 이상의 CMD와 방향에서 수입을 받는 하나 이상의 CSD로 구성되어야 합니다(CMD는 예를 들어 다음과 같은 경우 하위 수준의 여러 CMD로 구성될 수도 있습니다. 독립적인 제품 그룹은 사업 영역 내에서 구별됩니다). 조직 구조의 관점에서 CMD는 별도의 링크(사업부, 매장, 영업팀)와 일련의 독립적인 조직 링크(영업 부서의 일부, 특정 제품).

4. 손익 센터(CPU)모든 수입에서 모든 비용을 뺀 값으로 계산되는 이익에 대한 책임이 있습니다. 대부분 단일 기업 또는 기업 그룹입니다. CPU는 모든 CSD와 CZ(단일 기업의 경우) 또는 여러 CMD와 기업 CZ(비즈니스 라인이 있는 기업의 경우)의 조합입니다.

5. 투자센터(CI)-투자 및 투자 회수(즉, 회사의 비유동 자산 구성 변경)할 권리가 있고 예를 들어 ROI 계수(영어 투자 수익-수익률)를 통해 운영 성과 지표를 충족하는 기업 투자). 재정적으로 CI는 일련의 CPU이며 조직적으로는 기업, 기업 그룹, 지주입니다 (하지만 불행히도 종종 이해되는 관리 회사 자체뿐만 아니라 포함 된 모든 것을 강조합니다. 홀딩에서). CI와 CP가 일치하는 경우(독립기업이 수익을 내고 투자하는 경우)는 매우 흔합니다.

재무 구조 구축의 예

일부 조건부 기업의 예에서 위에서 설명한 재무 구조 구축 원칙을 설명하겠습니다.

기업의 구조는 그림에 나와 있습니다. 2 (The Economist's Handbook, No. 8, 2006 참조).

이 단계에서 작업은 다음 단계로 분해할 수 있습니다.

· 조직 단위의 전체 목록을 작성합니다.

· "위에서 아래로" 종속된 순서로 모든 부서 구성, 즉 계층 구조의 상위 수준(총감독, 서비스 책임자)에서 하위 수준(작업장, 부서, 섹션, 부문, 여단, 개인 출연자);

모든 수준의 중첩을 나타내는 다단계 목록 형식의 모든 조직 링크 번호 매기기:

1.1. 최고 경영자

1.1.1. 인사 서비스

1.1.1.1. 인사부

1.1.2. 마케팅 서비스

1.1.2.1. 마케팅 부서

1.1.2.2. 영업 부서

1.1.2.3. 구매 부서

1.1.2.5. 중앙 창고

1.1.3. 생산 서비스

1.1.3.1. 워크숍 1번

1.1.3.2. 2호점

1.1.3.3. 기술과. 보장하다

1.1.3.4. 교통부

1.1.3.5. 구매 부서

1.1.4. 금융 서비스

1.1.4.1. 회계

1.1.4.2. 금융 부서

1.1.5. 행정 서비스

1.1.5.1. 보안 부서

1.1.5.2. 법률 부서

1.1.5.3. 사무국

1.1.5.4. 행정경제부(AHO)

기업의 조직 구조 및 활동 분석을 기반으로 기업의 활동 방향 (사업)이 구별됩니다.

중앙 연방 지구에 조직 단위를 배포하려면 다음이 필요합니다.

1. 테이블 만들기(표 3) - 행과 열이 있는 조직 링크의 디렉토리입니다. 열에 CFD 유형을 입력하고 행에 조직 링크를 입력합니다(디렉토리 순서에 따라).

표 3. 구성 링크 디렉토리

2. 조직 링크 분류: 매트릭스의 열을 따라 이동하면서 기능적 목적에 따라 각 조직 링크를 할당할 수 있는 CFD 유형을 결정합니다. "조직 링크 / CFD 유형" 교차점의 셀에서 해당 부호(+)를 설정합니다.

3. CFD의 구성을 형성합니다.

CFD의 각 유형에 할당된 조직 링크를 분석하고 CFD에서 선택한 기능에 따라 그룹화합니다(표 4). 이 방법으로 얻은 이름을 CFD에 할당합니다.

• 투자 센터 - 회사;
• 손익 센터 - 회사;
• 수익 센터 - 영업 부서(마케팅 서비스의 일부)
• 비용 센터 - 마케팅 서비스(영업 부서의 수익 부분 제외), 인사 서비스, 생산 서비스, 재무 서비스, 관리 서비스.

표 4. 중앙 연방 지구의 조직 단위 분포

4. CFD 유형별 그룹화와 함께 계층적 CFD 목록 구성

다음 단계는 서로의 종속성을 고려하여 전체 CFD 목록을 작성하는 것입니다.

1. CI "회사"

1.1 CPU "회사"

1.1.1 CD "영업 및 마케팅"

조직 링크

영업 부서

1.1.2. CZ "영업 및 마케팅"

조직 링크

• 마케팅 부서
• 영업 부서
• 구매 부서
• 광고부
• 중앙 창고

1.1.3. CZ "프로덕션"

1.1.3.1. CZ "식물"

조직 링크

• 워크숍 1번
• 워크숍 2번

1.1.3.2 CZ "인프라"

조직 링크

• 기술 지원 부서
• 교통부
• 구매 부서

1.1.4. 중앙 홀 "금융"

조직 링크

• 회계
• 금융 부서

1.1.5. CZ "행정"

조직 링크

• 최고 경영자
• 인사부
• 보안 부서
• 법률 부서
• 사무국

첫째, 각 CFD에 대해 책임자가 결정됩니다. 다음으로 책임자 목록이 작성되고 중앙 연방 지구 책임자가 할당됩니다. 데이터는 표에 요약되어 있습니다(표 5, Economist's Handbook, No. 8, 2006 참조).

건물 예산 관리에 대한 추가 작업은 예산 시스템을 만드는 것이지만 이것이 다음 간행물의 주제입니다.

P. Borovkov, "INTALEV" 그룹의 "예산 및 관리 회계" 방향 책임자

Mislavsky A.V. CJSC ACG RBS 경영기술 및 회계시스템 설계부 회계시스템 설계부장
더블 엔트리 #10 - 04.10.2005

기업의 재무 구조 형성, 즉 재무 책임 센터(CFR)의 할당은 예산 시스템을 만드는 첫 번째 단계입니다. 회사의 각 부서는 회사의 최종 재무 결과(수입 유치 또는 비용 발생의 형태로)에 기여하며 자신의 행동(계획, 결과 보고)에 대해 책임을 져야 합니다. 예산 책정 프로세스가 구축되는 것은 책임 위임에 있습니다.

CFD 관리로의 전환의 이점은 분명합니다. 부서 간 책임 공유, 우리는 기업에서 누가 실제로 책임이 있는지 결정하고 결과를 평가하고 부서의 조치를 신속하게 조정하고 직원이 작업을 완료하도록 동기를 부여하는 유능한 시스템을 만듭니다. 부서장의 관심은 자신에게 맡겨진 센터의 성과에 집중되고 관리 의사 결정의 효율성과 타당성이 높아집니다. 반대로 최고 경영진은 전략적 작업을 위한 시간을 확보합니다.

센터는 다릅니다.

관리 기술로서의 예산 책정과 관리 도구로서의 예산에 대한 이해를 바탕으로 이 경우 기업이 관리 대상이 됩니다.

가장 간단한 버전의 관리 대상인 영리 기업은 일련의 현재 활동(제품, 작업 또는 서비스의 생성 및 판매) 및 투자로 간주될 수 있습니다. 현재 활동은 비용(원자재 또는 완제품 구매, 생산, 판매 비용) 및 제품, 작업 또는 서비스 판매로 인한 수입(수익)으로 특징지어집니다. 현재 수입과 비용의 차이는 현재 활동으로 인한 이익(또는 손실)으로 정의됩니다.

상업 회사의 수입에 대한 책임은 원칙적으로 영업 부서 (영업 부서 또는 무역 회사)에 있습니다. 비용은 모든 부서에서 부담하지만 대부분 공급(구매) 부서, 생산 부서, 창고에서 부담합니다. 대부분의 경우 이익은 기업 전체에 대해 결정되며 사용에 대한 결정은 회사 경영진이 내립니다.

따라서 관리 개체로서의 기업 활동은 조달, 생산, 마케팅, 투자와 같은 별도의 프로세스로 분해될 수 있습니다. 따라서 이러한 프로세스를 관리하는 구조적 단위는 구현에 대한 책임 중심으로 간주될 수 있습니다.

위의 기능을 기반으로 책임 중심의 네 가지 주요(1) 유형을 정의합니다.

• 수익 센터;
• 비용 센터;
• 이익 센터;
• 투자센터.

실제로는 더 많은 유형의 책임 센터(예: 한계 이익을 담당하는 한계 소득 센터 또는 회사의 혁신 활동을 담당하는 벤처 센터)가 있습니다.

CFD의 주요 유형을 더 자세히 고려하십시오.

수익 센터 - 회사의 영업 활동을 담당하는 구조 단위입니다. 그 효율성은 이러한 목적을 위해 할당된 자원 내에서 회사의 수입을 극대화함으로써 결정됩니다. 판매를 담당하는 부서가 제품 판매(광고 캠페인, 값영업 관리자 등)? 물론 영업 부서를 원가 센터로 정의하는 것도 가능하지만 수입 금액 (기업 전체의 수입)에 비해 차지하는 비중이 미미하기 때문에 여전히 수입 센터라고하겠습니다. 이러한 유형의 CFD에 대한 예산 관리 도구는 판매 예산 및 판매 비용 견적입니다(이러한 문서의 목적, 구조 및 작업 절차는 다음 간행물에서 설명합니다).

비용 센터 - 이러한 목적을 위해 할당된 리소스 내에서 일정량의 작업(생산 작업) 수행을 담당하는 구조적 단위입니다. 일반적으로 회사의 대부분의 부서는 이러한 유형의 CFD에 속합니다. 우선 생산 (주요 및 보조 산업 상점, 서비스 단위). 동시에 비용 센터에는 수입 (예 : 운송 부서에서 서비스를 측면으로 판매하여 얻은 수익)이있을 수 있지만 그 가치가 미미하고 이러한 서비스 제공이 주요 사업이 아닌 경우 회사, CFD는 비용 센터로 정의됩니다. 이러한 유형의 CFD에 대한 예산 관리 도구는 생산 예산(생산 프로그램)과 비용 예산(또는 비용 추정)입니다. 코스트 센터의 일종으로 구매 센터와 관리 코스트 센터를 구분할 수 있습니다.

• 조달 센터는 일종의 비용 센터이며 이러한 목적을 위해 할당된 한도 내에서 필요한 재료 자원을 기업에 적시에 완전하게 공급할 책임이 있습니다. 이러한 책임 센터에는 예를 들어 공급 부서가 포함됩니다. 이러한 유형의 CFD에 대한 예산 관리 도구는 조달 예산(운송 ​​비용이 포함될 수 있음) 및 비용 견적입니다.
• 관리 비용 센터는 일종의 비용 센터이며 관리 기능의 품질 성능을 담당합니다. 이 유형에는 대부분의 경우 구조적 구성 요소(부서, 부서)로 나누지 않고 회사의 관리 장치가 포함됩니다. 이러한 유형의 CFD에 대한 예산 관리 도구는 관리 비용 추정입니다.

손익 센터 - 현재 활동의 재무 결과를 책임지는 구조적 단위(또는 회사 전체). 대부분의 경우 현재의 이익(또는 손실)에 대한 책임은 회사 경영진에게 있습니다. 경우에 따라 모든 유형의 활동에 대한 재무 결과를 책임지는 손익 센터가 회사 내에서 할당될 수 있습니다. 손익 센터에는 저소득 센터와 비용 센터가 포함될 수 있습니다. 이러한 유형의 CFD에 대한 예산 관리 도구(판매, 구매 및 비용 예산 제외)는 수입 및 지출 예산(BDR)입니다.

투자 센터 - 투자 활동의 효과를 담당하는 구조 단위(또는 회사 전체). 전통적인 오해는 투자 활동(예: 투자 관리)을 계획하고 통제하는 것과 관련된 단위를 투자 센터로 정의하는 것입니다. 사실 투자 성격의 최종 결정은 회사 경영진이 내리고 그에 대한 전적인 책임을 집니다. 이러한 유형의 CFD에 대한 예산 관리 도구는 투자 예산과 예측 잔액(또는 대차대조표 예산)입니다. 기업 전체의 규모에서 원칙적으로 투자의 중심은 이익의 중심과 일치하며, 이 경우 책임의 중심은 이익과 투자의 중심으로 정의됩니다.

따라서 CFR 유형은 회사 전체의 재무 결과의 필수적인 부분인 할당된 재무 지표에 대한 구조 단위의 권리와 책임을 결정합니다.

상호 연결된 하위 책임 센터 세트는 조직 및 기능 구조를 기반으로 하지만 항상 일치하지는 않는 회사의 재무 구조를 나타냅니다. 회사의 여러 부서를 하나의 CFD로 정의할 수 있습니다(예: 관리 장치의 서비스는 회사 대표가 이끄는 코스트 센터로 정의할 수 있음). 동시에 하나의 구조 내에서 여러 CFD를 식별할 수 있습니다. (예를 들어, 거래소 내에서 도매 무역의 소득 중심과 대외 경제 활동의 소득 중심을 별도로 구분할 수 있음). 재무 책임 센터를 할당할 때 외부 고객 또는 내부 구조 부서에 제공되는 제품, 작업 또는 서비스 목록을 명확하게 정의할 수 있는 가능성을 고려해야 합니다. 재정 책임의 중심은 재정적 독립성을 특징으로 합니다. 즉, 책임자가 CFD의 재정 결과를 결정하고 관리할 수 있어야 합니다. 책임 센터의 활동은 핵심 지표 시스템을 통해 계획되고 통제됩니다.

"열쇠" 후퇴

이 기사의 목적은 CFD의 핵심 성과 지표 시스템에 대한 완전한 설명이 아니므로 간단히 정의하겠습니다.

소득 센터의 주요 지표는 판매량, 현금 영수증, 미수금 상태, 제품 판매와 관련된 비용, 자체 유지 보수 등입니다.

비용 센터의 주요 지표는 수행 된 작업량 (생산 작업), 출력 품질 지표, 출력 비용 및 비용 구조, 생산 수단 및 노동 자원 사용 효율성 지표, 등.

손익 센터의 활동은 위의 모든 지표와 현재 활동의 재무 및 경제적 효율성 측면(수익성, 운전 자본 구조, 자산 수익률 등)에 따라 평가됩니다.

표시된 것 외에도 이익 및 투자 중심의 지표에는 투자 활동의 효과 (회수 기간, ROI) 및 기업 전체의 재무 상태 (예 : 재무 독립 및 안정성 계수, 등.).

중앙 연방 지구의 핵심 성과 지표 시스템은 예산 모델 구축의 기초 역할을 합니다. 그 중 일부는 예산 양식(예: 수익 목표)에 직접 포함될 수 있고 일부는 예산 지표(예: 수익성)와 직접 관련되지 않습니다. 하향식 예산 책정을 사용할 때 성과 지표는 예산 목표 수립의 기초 역할도 합니다. 어쨌든 핵심 성과 지표를 정의할 때 숫자 값이 있어야 하고 모호하지 않으며 회계 시스템에 포함되어야 한다는 점을 고려해야 합니다.

단계별로

재무 책임 센터 주제로 돌아가서 재무 구조 형성의 주요 단계를 정의하겠습니다.

첫째, 투자의 중심, 즉 현재 활동의 틀에서 얻은 이익의 효율적인 사용을 담당하는 단위를 결정할 필요가 있습니다. 실제로 대부분의 경우 기업 자체가 투자 센터로 지정됩니다. 경영진 만이 투자 정책, 고정 자산의 구조 및 금액을 결정하고 회사 전체의 재무 상태를 통제하기 때문입니다. 기업 활동에 대한 책임에는 현재 활동의 통제가 포함되므로 대부분이 센터는 이익 및 투자 센터로 정의됩니다.

손익 및 투자 센터에는 전용 수익 센터와 비용 센터가 포함됩니다. 에 대한 재무 결과를 책임지는 구조적 부서가 있는 경우 특정 유형사업 (예를 들어, 지주의 일부인 제조 기업, 별도의 판매 시장, 자체 공급 업체, 독립적으로 가격 정책을 결정하지만 현재 활동의 결과로 얻은 이익 투자에 대한 결정을 내리지 않음) 소득과 함께 센터와 코스트 센터는 손익 센터를 형성합니다. 손익 센터는 별도의 구조적 단위를 기반으로 할 뿐만 아니라 동일한 기술 또는 제품 체인 내에 있는 다양한 회사 부서의 여러 구조적 단위의 일부로 형성될 수 있습니다. 또한 이러한 수익 센터의 일부로 하위 수익 센터와 비용 센터가 구별됩니다. 후속 센터 할당은 조직 구조의 복잡성과 권한 위임의 필요성에 따라 달라집니다(예: 구조가 낮은 비용 센터를 비용 센터의 일부로 할당할 수 있음). 그러한 구조의 예가 그림에 나와 있습니다. 하나.

쌀. 1 CFD의 복잡한 구조

따라서 회사의 재무 구조를 결정하는 재무 책임 센터의 계층 구조가 구축됩니다. 형성된 책임 센터 및 계층 구조는 CFD 유형, 구성 및 계층 구조, 관리자의 권한, 절차에 대한 설명을 포함하는 "회사의 재무 구조에 대한 규정"이라는 내부 규제 문서에 의해 고정됩니다. 시스템 핵심 지표의 적용을 기반으로 재무 성과를 계산(계획 및 회계)합니다. 이 문서는 재무 이사(또는 그에게 보고하는 부서)가 작성하고 승인합니다. 최고 경영자(회장) 회사. 구조 부서의 책임자는 이 문서에 대한 변경 및 추가를 제안할 수 있습니다.

요약하면 예산 관리 기술의 여러 구성 요소 중 하나 인 재무 책임 센터 관리에 대해서만 고려했다는 점에 유의할 수 있습니다. 기타 중요한 구성 요소는 다음과 같습니다. 중앙 연방 지구의 핵심 성과 지표 시스템, 예산 모델(예산 형식 지표의 구성 및 관계), 예산 규정, 예산 실행의 계획 사실 및 요소 분석 방법 등 . 잡지의 향후 호에서 자세히 설명하겠습니다.

조만간 모든 회사는 운영 재무 계획 시스템을 간소화해야 할 필요성에 직면하게 됩니다. 실행 가능하게 하려면 때로는 세부 규정을 만드는 것으로 충분합니다. 간단하지만 시간이 많이 걸리는 작업을 자동화하는 것이 유리합니다.

시간과 돈의 문제

L' Etoile은 광범위한 지점 구조를 가지고 있습니다. 본사는 모스크바에 있으며 50개 이상의 주요 도시에 위치한 지점을 관리합니다. 역사적으로 기업 센터의 회계 부서가 지불 실행에 참여했습니다. 또한 모든 지점에서 정기 지불 등록부, 수집된 기본 문서(운송장, 송장 등)를 보관했습니다. 지점의 회계사는 독립적으로 정산 계정을 관리하고 기존 계약, 송장, 송장을 기반으로 지불했습니다.

이 접근 방식으로 회사는 지불 실행을 신속하게 제어할 수 있는 능력이 없었습니다. 종종 지불은 계약 조건에 따라 결정된 긴급성에 따라 이루어지지 않고 문서 수령 시 이루어졌습니다. 따라서 연기 될 수있는 지불은 미리 수행되었지만 기본 지불은 지연되었습니다. 지점의 일회성 지불이 문제로 바뀌 었습니다. 구현을 위해 중앙 사무소의 동의가 필요했으며 전자 서신을 수행해야했습니다. 차례로 센터는 통제 목적으로 사실과 지불 날짜에 대한 지점의 확인을 요청했으며 이는 다시 서신 및 문서 제공에 시간을 소비해야 함을 의미합니다.

재무 흐름을 계획하는 것은 매우 어려웠습니다. 수십 개의 지점에서 Excel 스프레드시트로 예정된 지급 내역을 받았습니다. 마스터 플랜을 작성하는 데만 며칠이 걸렸다. 거래상대방과의 정산은 지점별로 독립적으로 이루어졌기 때문에 그룹 내 거래를 선별하는 것이 결코 쉽지 않았다. 또한 영업점은 거래상대방에 대한 정보를 회계시스템에 임의로 입력하였는데, 통일성이 부족하여 동일 거래상대방이 20~30개까지 연결자료에 등장하였다. 이러한 상황은 고객 및 공급업체와의 관계를 악화시키면서 회사의 지급 능력에 위협이 되었습니다.

이러한 문제를 해결하기 위해 재무 부서의 경영진은 세부 계획 규정을 만들기로 결정했습니다. 이 문서는 지불 계획 및 관리에서 모든 참가자의 기능과 책임 영역을 엄격하게 구분했습니다. 규정에 따르면 운영 재무 계획 수립 및 지불 실행에 대한 책임은 재무 부서의 일부인 재무부에 할당되었습니다. 일반적인 운영 계획 절차는 1C: Accounting 7.7 시스템의 Treasury 모듈에서 자동화되었습니다.

준비 작업

규정을 준비하는 동안 회사의 재무 및 관리 구조가 설명되었습니다 1 . 이를 통해 향후 결제 개시자를 쉽게 식별하고 애플리케이션 실행을 제어할 수 있게 되었습니다. 또한 비용 및 지불의 통합 분류가 개발되었습니다.

재무 구조

재무 구조에서 회사의 기능 부서(부서)가 된 재무 책임 센터(CFR)가 식별되었습니다. 그들의 권한 내에서 그들은 수익과 비용을 책임지고 예산의 소유자입니다. 그들은 또한 지불 개시자 역할을 합니다. 관리 구조는 FAC(재무회계센터)로 구성되어 있으며 수입 및 지출 장소에 따라 부서가 할당됩니다. L' Etoile 회사에서는 상점입니다. 따라서 각 비즈니스 단위는 재무 및 관리 구조 모두에 참여합니다.

회사 정보

퍼스트 스토어 "레투알" 1997년 9월 모스크바에서 문을 열었습니다. 현재까지 비즈니스는 거의 모든 지역에서 운영되는 수십 개의 법인으로 대표됩니다. 러시아 지역. L'Etoile 및 Sephora 브랜드로 10,000개 이상의 향수 및 화장품이 러시아 120개 도시에 개설된 500개 매장을 통해 판매되고 있습니다. 2006년 12월 LLC "알코르와 공동"브랜드를 소유한 는 15억 루블의 보세 대출을 제공했습니다.

CFD와 CFU의 관계는 행렬입니다. 예를 들어 IT 부서는 모든 회사 매장의 모든 IT 관련 비용을 책임집니다. 재무 구조의 관점에서 이러한 비용은 IT 부서(CFD - IT 비용 예산의 소유자)에 속하고 재무 회계의 관점에서 필요에 따라 매장에 속합니다. 만들어진.

지불 구분

모든 비용을 비용 항목 및 범주별로 분배하기로 결정했습니다. 결과적으로 회사 전체에 비용 항목의 단일 분류자가 필요했습니다. 관리 계정과목표를 기반으로 합니다. 기사는 활동 유형에 따라 운영, 투자 또는 재무의 세 그룹으로 나뉩니다. "판매 비용" 항목에서 운영 비용에 대해 개발된 분류기의 일부가 표에 나와 있습니다. 1 페이지에. 22. 전체적으로 분류기에는 약 100개의 기사가 있습니다.

1 번 테이블비용 항목 분류기의 조각

모든 회사 지불의 성격에 따라 세 가지 범주로 나뉩니다.

정기적인 지불.예를 들어 임대료, 운영비와 같은 미리 정해진 금액의 동일한 유형의 지불. 이전에 체결된 계약은 정기적인 지불에 대한 정보의 출처 역할을 합니다.

일회성 지불.본질적으로 무작위로 지불하거나 현재 기간의 실제 비용을 기준으로 금액이 결정되는 금액 및 상품에 대한 선급금. 예를 들어 여기에는 세금, 직원 교육 비용, 가사 요구 사항, 광고 비용이 포함됩니다. 지불 개시자의 송장 또는 응용 프로그램을 기반으로 지불이 이루어집니다.

이전에 구매한 상품에 대한 계약에 따른 지불.특정 공급업체와의 계약 조건은 창고 회계 시스템에 명시되어 있으며 회계 시스템에 반영되는 시점의 각 상품 배송에는 지불 날짜가 지정됩니다.

개인적인 경험
막심 슈치브릭

우리 회사에서 지불은 운영, 투자 및 재무 활동 유형별로 그룹화됩니다. 회사에는 각 지불 그룹에 대한 일반적인 수입 및 지출 항목이 나열된 통합 회사 디렉토리가 있습니다.

제조 회사의 재무 활동에 대한 지불은 중앙 재무부에 의해 통제됩니다. 투자 활동에 대한 지불은 금융 서비스의 엄격한 통제하에 있습니다. 관리 회사매월 승인을 받아야 합니다. 현재 투자 지불금의 직접 자금 조달은 중앙 재무부에서 합의된 자금 조달 계획에 따라 투자 회사의 계정에 자금을 입금함으로써 수행됩니다. 투자금 지급은 개별 지주회사의 금융서비스를 통해 이루어집니다. 운영 활동에 대한 지불은 지주의 관리 회사가 보호하고 승인한 월간 BDDS에 따라 금융 서비스에서 수락한 애플리케이션을 기반으로 그룹의 기업에서 독립적으로 수행합니다.

중앙 재무부는 운영 자금 조달, 투자 및 재무 지불에 대한 일일 요구 사항을 고려하여 그룹의 생산 기업 간에 수익을 재분배하고 필요한 경우 공개 신용 한도를 통해 추가 자금을 제공합니다.

지불 신청서 작성

지불 관리 시스템의 주요 문서는 지불 신청서입니다. 지불 범주에 따라 여러 가지 방법으로 지불할 수 있습니다.

그림 1표준 지급 일정

그림 2정기납부 신청

반복 결제. 정기적인 지불의 경우 표준 일정 2가 유지됩니다(그림 1). 사실 이것은 응용 프로그램에 입력한 것과 동일한 정보를 저장하는 디렉토리입니다. 이 그룹의 결제는 매월 반복되므로 송장에 특정 결제 날짜가 아니라 해당 월의 날짜를 표시하는 것이 편리합니다. 예를 들어, 임대차 계약의 경우 매월 20일에 동일한 금액이 집주인의 계좌로 이체됩니다. 따라서 20일은 지불 예정인 당월의 날짜(2008년 1월 - 1월 20일)가 됩니다. 정기 지불 조건은 상대방과 계약을 체결하는 단계에서 예산 소유자가 동의합니다.

매달 말에 일반적인 일정에 따라 다음 달(그림 2).

일회성 결제. 일회성 지불 개시자는 신청서를 종이 형식으로 준비합니다. 필요한 세부 정보를 나타냅니다: 지불인, 상대방, 지불 기간, 지불이 이루어지는 계좌 번호, CFD(지불이 이루어질 예산의 소유자), CFU(단위 비용이 귀속됨), 지불 항목. 인보이스가 첨부된 신청서는 예산 소유자가 서명하고 향후 지불 1주일 전까지 재무부(지부 재무부 대표)에 제출합니다. 문서 흐름의 양을 줄이기 위해 개시자는 송장에 직접 누락된 모든 데이터를 나타내는 지불 송장만 재무 부서에 제출할 수 있습니다.

지불 계획 및 관리에서 모든 참가자의 기능과 책임을 구분할 필요가 있습니다.

재무부가 받은 일회성 지불(계좌) 신청서는 같은 이름의 "지불 신청서" 형식으로 회계 시스템에 입력됩니다(그림 3). 지점과 지점의 중앙 사무소 모두에서 완료할 수 있습니다. 에 마지막 경우승인 후 자동으로 지점으로 이전됩니다.

"결제 신청" 양식에는 종이 신청서 또는 송장에 지정된 데이터를 기반으로 작성되는 다음 필드가 있습니다.
- "지급인": 지불하는 지점
- "CFD": 지불이 이루어지는 예산의 소유자
- "CFU": 비용과 관련된 단위
- "상대방" 및 "회계 계약": "은행-고객" 시스템에 업로드하고 은행 명세서를 게시하는 데 필요한 세부 정보
- "계좌 번호": 문서 번호 - 지급 기준(상대방이 발행한 청구서 또는 계약 또는 청구서)
- "비용 계정": 현금 흐름 계정
- "결제일": 결제가 이루어져야 하는 날짜
- "통화";
- "지불 금액";
- 신청 상태.

초기 입력에서 애플리케이션은 아직 지불할 수 없는 "고려" 상태를 수신합니다. 신청서가 승인되려면 재무부는 신청서에 "지급 가능" 상태를 지정해야 합니다. 재무 담당자가 지불의 정확성에 대해 의문이 있거나 추가 승인이 필요한 경우(예: 자금 출처가 예산을 초과하는 경우) 애플리케이션을 "일시 중지됨" 또는 "거부됨" 상태로 설정할 수 있습니다.

지불이 하나의 계정(기본 문서)으로 이루어지지만 여러 부서에 대해 지불되는 경우 "해독" 섹션이 채워집니다. 이것은 관리 회계 목적에 필요한 CFS에 대한 세부 정보입니다.

이전에 구매한 상품에 대한 결제.신청은 온라인 회계 시스템과 통합된 창고 재고 회계 시스템에서 접수됩니다. 재고 회계 시스템의 항목은 계약서에 반영된 송장 및 지불 조건을 기반으로 구성됩니다. 모든 조건은 정기결제와 마찬가지로 사전에 합의되며, 각 거래상대방 입력 시 추가사항으로 회계시스템에 반영됩니다. 새로 입력한 후 몇 시간 내에 결제 요청이 자동으로 생성됩니다.

개인적인 경험
빅토르 오스타펜코, Euroservice Group of Companies(St. Petersburg)의 계획 및 경제 부서장

우리 회사의 규정에 따르면 모든 책임자는 신청서에 서명해야 합니다. 실재, 결제 계정 자금이 지불 회사의 계정으로 이체됨). 경우에 따라 제품 회사의 CFO가 애플리케이션에 서명하고 때로는 보안 담당자도 서명합니다.

각 신청서는 송장, 송장 및 계약서로 문서화되어야 합니다. 회계사의 서명은 그가 지불의 기초가 되는 문서를 제공받았음을 증명합니다. 중앙연방관구장의 서명은 납부목적, 수령인, 금액 등을 확인하고 소정의 항목에 따라 납부하여야 함을 표시한다.

그림 3일회성 지불 신청

그림 4지급 일정

표 2 07.07.26 출원번호 05-02502 실행보고

지불 계획

재무부는 승인된 신청서, 정기적 지불 등록 및 창고 시스템에서 받은 요청을 고려하여 해당 월의 지불 계획을 작성합니다.

지점에서 제출한 것을 포함하여 모든 응용 프로그램의 통합은 내장된 1C 기능 "분산 데이터베이스 관리"(한 데이터베이스에서 다른 데이터베이스로 데이터를 완전히 전송)를 사용하여 수행됩니다. 응용 프로그램을 기반으로 "지불 일정"보고서가 작성됩니다 (그림 4). 이는 재무부의 주요 보고서 중 하나입니다. 이를 사용하기 위해 Treasury는 설정을 사용할 수 있습니다. 지불 항목, CFR, CFU, 상대방과 같은 개별 지표에 대한 데이터 출력을 제한할 수 있는 다중 필터 및 응용 프로그램을 정렬할 수 있는 그룹화 기능 상태, 지불인, 날짜, 기사별로. 지불 일정 및 일회성 지불에 대한 업데이트된 정보를 기반으로 회사를 위한 단일 주간 지불 일정이 구성됩니다. 날짜별, 현금 흐름 항목별, CFR 및 CFU별로 자세히 설명되어 있습니다.

지불 일정은 재무 이사가 승인 한 후 지불 주문이 형성되는 지점으로 신청서가 전송됩니다.

개인적인 경험

빅토르 오스타펜코, Euroservice Group of Companies(St. Petersburg)의 계획 및 경제 부서장

우리 회사에서는 책임자와 합의한 신청서가 지불 개시자 인 재무 관리자에게 이전됩니다. 그는 승인 된 달의 예산 (금액, 지불 조건 및 지출 항목 측면에서)에 대한 신청서의 준수 여부를 확인하고 신청서 (날짜 포함), 지불 날짜에 결의합니다. 결의안에서 재정 관리자는 신청서가 승인된 예산과 일치하는지 여부를 나타냅니다. 예산을 충족하지 못하는 신청서는 다음 예산 기간에 포함되거나 지불이 긴급한 성격의 경우 추가 승인을 받아야 합니다. 이 경우 재무 관리자는 신청서에 더 늦은 지불 날짜를 지정할 수 있습니다. 승인된 신청서는 예산위원회가 지불을 위해 지정한 날에 재무 관리자가 지불 등록부에 포함하고 지불 명령을 내리는 기초 역할을 합니다.

각 재무 책임 센터(지주의 제품 회사)는 중앙 재무부에 다음 달 지불 등록부를 제출합니다. 레지스터를 기반으로 단일 지불 계획이 형성됩니다. 이 계획에 지불이 포함되면 지불 개시자 (중앙 연방 지구의 특정 부서에 속한 식품 회사의 직원, 예를 들어 설탕 회사의 생산 부서 관리자)가 요청을 작성합니다. 지불을 위해. 승인된 신청서를 기반으로 당일 지불 등록이 매일 형성됩니다.

결제하기

납부는 각 사업장의 지점에서 이루어지므로 납부일정의 구성 및 승인 후 승인된 신청서는 이메일. 이 경우 1C "분산 데이터베이스 관리"의 기본 제공 기능이 사용됩니다. 그것의 도움으로 중앙에서 만들어진 응용 프로그램은 지점에 "업로드"됩니다. 지사가 데이터베이스에 입력한 애플리케이션의 상태가 업데이트됩니다. 결과적으로 지점은 지불 주문이 준비되는 기준으로 "지불" 상태의 일련의 신청서를 받습니다.

1C에서 생성된 거의 모든 지불 주문은 은행 클라이언트 시스템에 자동으로 업로드되므로 금액, 날짜, 수취인을 수동으로 조정할 수 있습니다. 언로드를 설정하는 것이 불편한 경우는 예외입니다. 예를 들어, 지불이 드물거나 그 수가 중요하지 않은 정산 계정의 경우. 많은 금액을 신청할 경우 여러 건의 주문을 한 후 수동으로 금액을 조정하는 경우가 있습니다.

예산 소유자는 CFD 내의 애플리케이션에 액세스할 수 있으며 애플리케이션 상태의 변경 사항, 현재 모드에서의 지불 사실을 추적할 수 있습니다. 응용 프로그램 실행에 대한 보고서의 예가 표에 나와 있습니다. 2.

결제 실행의 정확성은 애플리케이션의 매개변수와 실제 결제를 비교하여 은행 명세서 데이터를 게시할 때 제어됩니다. 신청서를 선택하는 것만으로 충분하며 금액, 상대방, 계약 등 기타 모든 세부 사항은 신청서에서 자동으로 채워집니다. 이렇게 하면 명세서에서 데이터를 게시하는 시간이 절약됩니다. 신청이 선택되지 않은 경우, 즉 결제가 일치하지 않거나 결제 금액이 신청 금액과 다른 경우 회계 시스템에서 추출이 불가능합니다.

개인적인 경험
막심 슈치브릭, 재무 및 경제 담당 부사장, CJSC Russian Copper Company(예카테린부르크)

보유 수준에서 지불을 모니터링하는 도구는 현금 영수증의 지불 일정, 계획된 지불의 지불 일정, 현금 수령 요약 및 지불의 세 가지 주요 형식으로 준비하는 현금 흐름 예산 실행에 대한 보고서입니다.

게시된 명세서는 지점별로 중앙 데이터베이스로 전송됩니다. 여기에서 "결제 실행 보고서"로 통합됩니다. 재무부는 이 정보를 사용하여 회사에서 이루어진 모든 지불을 분석할 수 있습니다.

자동화 옵션 선택

우리 회사에서 선택한 계획 및 지불을 위한 운영 자동화 접근 방식에 대해 몇 마디 추가할 필요가 있습니다.

통합 납부일정 승인 후 납부부서로 신청서 자동 발송

규정을 준비하는 단계에서도 운영 계획이 많은 양의 정보 처리와 관련되어 있음이 분명해졌습니다. 따라서 결제 운영 계획 규정의 생성과 함께 결제 계획 및 관리의 자동화가 시작되었습니다. 두 가지 주요 옵션이 고려되었습니다. 1C에서 응용 프로그램이 축적되고 승인되는 별도의 데이터베이스 생성과 기존 통합 회계 데이터베이스 사용, 지불 계획 가능성 (지불 응용 프로그램 만들기, 통합, 신청서 승인, 지불 일정 편집, 승인된 결과를 지점에 배포). 첫 번째 옵션은 기존 회계 기반에 추가 부담을 주지 않고 유연하고 신속하게 변경을 가능하게 했습니다. 두 번째는 두 데이터베이스 간의 정보 교환 및 데이터 동기화가 필요하지 않았기 때문에 항상 데이터베이스 관리자의 추가 부담 및 정보 손실 위험과 관련이 있습니다.

회사는 "하이브리드" 방식으로 전환했습니다. 먼저 추가 기반이 생성되었습니다. 동시에 회계 데이터베이스와의 자동 데이터 교환이 제공되었습니다. 지급일정에 따라 지급하였으며, 지점별 추가거점을 보고서 형태로 작성하였습니다. 애플리케이션 수집, 통합 및 승인 기술이 완료되면 이러한 기능은 회계 데이터베이스로 이전되고 추가 데이터베이스는 비활성화되었습니다.

신청 당시 데이터가 사용된 "계약자" 디렉토리를 결합할 때 가장 큰 어려움이 발생했습니다. 디렉토리는 그 자리에서 채워졌기 때문에 서로 다른 지점의 기록이 서로 중복되는 경우가 많았습니다. 애플리케이션 작업에 필요한 기능을 마무리하는 과정에서 회사 전체에 공통된 상대방이 데이터베이스에 추가되고 중복 데이터가 제거되었으며 지점은 독립적으로 계약 분석을 생성하고 상대방만 데이터베이스에 입력할 수 있는 권한을 받았습니다. 입력 시 데이터 중복을 방지하기 위해 TIN에서 확인을 수행합니다.

재무 계획 시스템을 업데이트하면 지불 조정 프로세스를 단순화하고 문서의 데이터 준수 여부를 확인하는 시간을 단축하며 지불 실행에 대한 명확한 제어를 설정할 수 있습니다. 단기 계획의 품질이 크게 향상되었습니다. 또한 회계 시스템이 사내에서 수정되었기 때문에 새로운 시스템을 개발하는 데 소요되는 기간이 단축되었고 비용도 외주 컨설턴트보다 저렴했습니다.

빅터 샤프킨, Alkor and Co LLC(L'Etoile, Sephora)의 경영 보고 및 PEO 책임자, Ph.D. 경제 과학.