Kako izračunati stopnjo DDV 18 118. Ocenjena stopnja DDV

Stopnja 18/118 DDV pod pogojem okoliščin, določenih v 4. odstavku čl. 164 Davčni zakonik Ruske federacije. Razen stopnje 18/118 DDV, ki se šteje za izračunano, se v tej vlogi upošteva tudi njegova druga velikost - 10/110 DDV. Naše gradivo bo obravnavalo trenutne davčne stopnje, formule, ki se uporabljajo za izračun davka, pa tudi okoliščine, v katerih se na splošno uporabljajo ocenjene stopnje.

Kakšne so trenutne stopnje DDV?

V skupnem številu stopenj, ki se uporabljajo za izračun DDV, je pogojno razdeljeno na obračunsko in osnovno. Slednji pa so razdeljeni v 3 kategorije:

Ničelna stopnja (0%) - okoliščine, v katerih imajo davkoplačevalci pravico do uporabe, so določene z normami prvega odstavka čl. 164 Davčni zakonik Ruske federacije.

10-odstotna stopnja (10%) - okoliščine njegove uporabe določajo pravila iz 2. odstavka istega člena.

18-odstotna stopnja (18%) - uporablja se po pravilih iz 3. odstavka tega člena.

Stopnja DDV 18% uporabljati v tistih okoliščinah, ko gre za prodajo blaga, del ali storitev, ki niso omenjene v odstavkih. 1, 2, 4 žlice. 164 Davčni zakonik Ruske federacije. Ker je seznam zelo ozek in ga ni mogoče razširiti, se izkaže, da bi morala biti večina domačih transakcij obdavčena z 18-odstotnim davkom.

Katere formule se uporabljajo za določitev stopnje poravnave?

Ocenjeno stopnjo je mogoče določiti s preprostimi formulami. Po eni strani se zdi enostavno izračunati davek - uporabiti bi morali davčne stopnje 10 % in 18% DDV, izračunavanje odstotnega razmerja z njihovo pomočjo.Vendar pa se v računovodski praksi za določitev stopenj uporabljajo formule, v katerih morate poleg odstotkov poznati tudi velikost davčne osnove. Izračun se izvede z uporabo osnovne formule: odstotna vrednost se deli z vsoto 100 in odstotno vrednostjo.

V številkah te formule izgledajo takole:

za 10-odstotno stopnjo: 10 / (100 + 10);

za 18-odstotno stopnjo: 18 / (100 + 18).

Ta postopek ne izhaja le iz računovodske prakse, temveč je odobren tudi v 4. odstavku čl. 164 Davčni zakonik Ruske federacije.

Kdaj se uporabljajo poravnalne stopnje?

Tukaj so okoliščine, ko so opisane stopnje nujno uporabne.

Gotovinske poravnave

Norme 4. odstavka čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije določa seznam okoliščin, v katerih so opisane stopnje obvezne za uporabo.

1. Ko davčni zavezanec prejme denar kot del plačila za transakcije. Seznam takih operacij je naveden v čl. 162 davčnega zakonika Ruske federacije.

Tukaj je ena posebnost. Njegovo bistvo je, da če so zneski prejeti poleg prihodkov, jih bo treba tudi obdavčiti in po enaki stopnji kot za glavno transakcijo. Na primer, če je bil znesek glavnice obdavčen z 18 %, se bo stopnja poravnave 18/118 uporabila za vse denarne dodatke znotraj ene pogodbe.

2. Ocenjene stopnje veljajo v naslednjih okoliščinah:

ko so prejeta predplačila za prihajajočo prodajo blaga ali prenos pravic do lastnine.

ko zastopnik zadrži DDV.

Prodaja nepremičnine

Izračunani tečaj je treba uporabiti pri prodaji premičnin in nepremičnin. To pravilo je vsebovano v 3. odstavku čl. 154 davčnega zakonika Ruske federacije in ima odtenek: premoženje, obdavčeno po tej stopnji, mora biti predhodno pridobljeno zunaj. Tukaj je mogoče uporabiti formulo tako z 10-odstotnim davkom kot z 18-odstotnim davkom, torej možni sta stopnji 10/110 in 18/118.

Tu je majhen seznam nepremičnin, vključenih v to kategorijo:

osnovna sredstva, kupljena z denarjem iz proračunskih virov;

premoženje, preneseno na davčnega zavezanca kot darilo in evidentirano v bilanci stanja, z upoštevanjem DDV, ki ga je prejšnji lastnik prispeval v proračun.

osnovna sredstva evidentirana v bilanci stanja po ceni z DDV;

osebni avtomobili, pa tudi minibusi, ki se uporabljajo za službena potovanja in so v bilanci stanja evidentirani po nabavni vrednosti z vključenim davkom.

Poleg tega je treba ocenjeno stopnjo uporabiti pri ocenjevanju:

dejavnosti, pri katerih se prodajajo kmetijski proizvodi in njihovi proizvodi, pridobljeni s predelavo;

avtomobili, kupljeni od fizičnih oseb, če se ti avtomobili kasneje prodajo naprej;

posli prenosa premoženjskih pravic.

Naj opozorimo, da zakonsko določen seznam ne dovoljuje dopolnjevanja, torej je zaključen.

Kako se pripravijo računi z ocenjenimi cenami?

Pri prodaji nepremičnine, katere cena vključuje DDV, je davčni zavezanec dolžan uporabiti pravila za izpolnjevanje računa, odobrena. z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137. Hkrati:

v gr. 5 odraža razliko med cenami z davkom;

v gr. 8 se vpiše ocenjeni znesek davka.

Če operacija ni povezana s prodajo premoženja, potem v gr. 7 označuje uporabljeno izračunano stopnjo brez znaka »%« (tj. »10/110« in »18/118«).

DDV je eden najpomembnejših davkov v Ruski federaciji. Polni zvezni proračun države. DDV se šteje za posredni davek. Pade na pleča končnih kupcev. Tisti. Več kot je posrednikov (natančneje vmesna cena) med proizvajalcem in potrošnikom, večji je dohodek države. Nihče ni pomislil, ali morda zato država tako aktivno izloča »neponudnike«? Ampak to je čisto druga tema. Podrobneje bomo govorili o DDV 10 odstotkov (seznam blaga, obdavčenega po tej stopnji). Toda najprej se pogovorimo o tem, kako je nastal davek.

Zgodovina pojava davka v Rusiji

Pri nas je DDV v veljavi od leta 1992. Pred tem je obstajal prometni davek.

Toda takšen ukrep je mnoge subjekte zakonsko oprostil plačila. Potem je vlada uvedla DDV.

Nato je bil urejen z ločenim zveznim zakonom, ki se je imenoval "o davku na dodano vrednost".

Leta 2000 se je zakon "združil" z davčnim zakonikom. Osnova zbirke je bila vzeta iz ZDA. Toda trenutno skoraj vse države uporabljajo podoben princip za izračun. Razlikujejo se le tečaji.

Je bilo prej dobro?

Za tiste, ki radi kritizirajo sodobne »previsoke davke«, pa tudi »sentimentaliste«, ki trdijo, »kako je bilo včasih čudovito«, naj povemo, da je bil davek od leta 1992 do 1993 28-odstoten (10-odstotna stopnja DDV je videti fantastična). glede na to ozadje). Od leta 1994 do 2004 je bila stopnja znižana na 20 %.

Seveda lahko trdimo, da »drugih davkov ni bilo«. Toda v tem času se je znižala tudi dohodnina na 13%. Takrat so »vsi prihajali iz sence«. Država je znižala stopnje, ker večina raje ni plačala ničesar. Nemoč organov pregona in davčnih služb, skupaj z visokimi vložki, je pojasnil razlog za takšno vedenje. Mogoče so se »občudovalci preteklosti« spomnili na to, ne da bi plačali čisto nobene pristojbine.

Od kod DDV?

Prvič se je takšen davek pojavil v Franciji leta 1942 (vojna je vojna, zasebna lastnina pa predvsem). Vendar se ni uveljavil, ker je imel veliko pomanjkljivosti.

To je bil neke vrste prometni davek. Leta 1948 so ga francoski ekonomisti spremenili. Ustvarili so načela nastanka poslovnega dogodka, ki so pritegnila ves svet (oziroma oblasti v vseh državah, kajti kdo rad plačuje davke?).

Kaj je DDV

DDV je vrsta posrednega davka na blago ali storitve ob prodaji. Obdavčen je v vseh fazah proizvodnje in na koncu odpade na potrošnika.

Se pravi, večji kot so "apetiti" proizvajalcev, bolj donosno je za državo. Na primer, v trgovini so vam prodali piščanca. Njen strošek je bil 50 rubljev. In kupec je za to plačal 200 rubljev. Odstotek 150 rubljev (200-50) bo treba plačati v obliki: če je bil prodajalec "radodaren" in je blago "dobilo za tisto, kar je vzel", tj. ni ničesar dodal prvotni ceni, potem država od takega posla ne bi dobila niti centa.

Pri tem ni pomembno, ali podjetje ustvarja dobiček ali posluje z izgubo. DDV ni preklican. Od tod sklep: bolj goljufajo, boljši je zvezni proračun. Pomislimo, ali mora država res omejiti samovoljo posrednikov. S takšnim sistemom je, nasprotno, njihova rast proračunu le v korist. Zdaj pa preidimo neposredno na to, kar določa spremenjeni davčni zakonik (izdaja 2015).

Koliko plačamo državi?

Kako ugotoviti, koliko bo država odnesla od podražitve? Davčni zakonik iz leta 2015 določa tri stopnje: 18 % (standardna), 10 % (preferencialna) in 0 % (carinska). Stopnji DDV 10 in 18 % sta »interni«.

Veljajo samo za domače države. Če so izvožene izven države, se davek ne zaračuna. Če DDV plačate ob nakupu izdelka in ga pri nadaljnji prodaji v tujino, se plačani davek vrne.

Stopnja DDV 10 odstotkov: seznam blaga in storitev

18 odstotkov je redna stopnja DDV. Vendar pa obstaja seznam blaga, ki ga zmanjša na 10. Mnogi podjetniki postavljajo vprašanje: "V katerih primerih se uporablja 10% DDV?" Poskusimo odgovoriti nanj.

Stopnja DDV je 10 odstotkov, seznam blaga in storitev predvideva naslednje:

• Notranji letalski prevoz.
• Otroško blago.
• Nekatera zdravila.
• Periodični tiskovni materiali.

Seznam vsega blaga je bil potrjen z vladno uredbo št. 908 z dne 31. decembra 2004. V tem dokumentu je naveden celoten seznam, ki je predmet DDV v višini 10 odstotkov. Seznam (kratek) je podan spodaj:

• Mleko in mlečni izdelki.
• Meso v živi teži.
• jajca.
• Kuhinjske maščobe, rastlinsko olje.
• Sol.
• Izdelki iz moke in testenin.
• zelenjava.
• Otroška in diabetična prehrana itd.

»Moj izdelek je manjkal«

Če vašega izdelka ni na našem seznamu in imate vprašanje: "V katerih primerih (oziroma za katero blago in storitve) se uporablja DDV?", si morate ogledati Resolucijo. Številko in datum smo že navedli. Vsebuje popoln seznam. Praviloma so to vse skupine blaga, po katerih je med državljani veliko povpraševanje.

Stopnja DDV 10 odstotkov: letalski prevoz

V povezavi z gospodarsko krizo so zakonodajalci podprli zahtevo letalskih prevoznikov za znižanje DDV na »preferenčnih« 10 odstotkov. 1. aprila 2015 je Svet federacije potrdil ta predlog zakona in odobril ugodnost od julija 2015 do decembra 2017. Najverjetneje se bo to obdobje podaljšalo, če se gospodarske razmere ne izboljšajo.

Vsi so nezadovoljni

Ta zakon ni nikogar zadovoljil. Vlada zaradi dejstva, da je začela prejemati manj denarja zaradi proračunskega primanjkljaja. Letalski prevozniki pravijo, da to ne bo rešilo težav industrije.

Vodja Aeroflota Vitaly Savelyev je izrazil nezadovoljstvo s to zadevo. Meni, da je v trenutnih razmerah nujno v celoti odstraniti DDV od letalskih prevoznikov na domačih letih. Izkazalo se je, da je skoraj ceneje priti iz Vladivostoka v Moskvo na "potovanje okoli sveta".

Ali je Krim naš?

Zanimiva situacija zadeva Krim in Sevastopol. Referendum, pripojitev - to vsi dobro vemo. A kar zadeva zakonodajo, ni vse tako preprosto. Notranji predpisi nam torej dajo misliti - ali je Krim naš? ruski?

To se nanaša na zakon o spremembah davčnega zakonika v letu 2015, v skladu s katerim je domači letalski prevoz predmet preferencialne davke v višini 10%. Isti regulativni pravni akt vsebuje besedilo "razen potovanj na Krim in Sevastopol."

Očitno se ruska podjetja bojijo morebitnih gospodarskih sankcij »zaradi priznanja« Krima kot ruskega ozemlja. V ta namen so sprejeti podobni predpisi o tarifah, davkih itd.. Podjetja ne kršijo domače zakonodaje in niso predmet mednarodnih sankcij.

10+10=28?

V razdelku »Stopnja DDV 10 odstotkov: seznam blaga in storitev« smo povedali, da obstaja kategorija družbeno pomembnega blaga, ki ima oprostitev plačila DDV. Celoten seznam kod in imen je predpisan v Odloku Vlade Ruske federacije z dne 31. decembra 2004 št. 908.

Toda kaj storiti, ko je izdelek "na stičišču" dveh predmetov. Poleg tega se zdijo paradoksalne situacije, ko so prodani izdelki v celoti sestavljeni iz "preferencialnega" blaga, vendar zanje velja 18%.

Na primer pica. Lahko je v celoti sestavljen iz tistih izdelkov, ki so upravičeni do ugodnosti. Moka, jajca, meso, sir itd. Toda »kombinacija« teh »družbenih« izdelkov v »delikatesno« pico je obdavčena »v največji meri«.

Ta določba je pojasnjena s pismi Ministrstva za finance z dne 10. septembra 2010 št. 03-07-14/63 in Zvezne davčne službe za Moskvo z dne 16. marca 2005 št. 19-11/16469. 10 odstotkov se obračunava pri prodaji blaga, ki je uvrščeno na vladni seznam. Ostali padejo pod 18 %.

Ta seznam vključuje kategorijo "pite, pite, krofi", pa tudi meso, različne žitarice in zelenjavo. Toda "empanade" ali "pica" ne obstajajo. Uradniki tukaj uporabljajo načelo »kar ni dovoljeno, je prepovedano«. Menijo, da bi morali plačati polnih 18 odstotkov za spomladanske zavitke.

Pica ali italijanska pita

Obstaja pa ena "luknja". Če želite proizvajati pico in zanjo prejemati ugodnosti DDV, jo lahko prodajate kot »italijansko« pito. Dovolj je imeti vse certifikate o skladnosti in kakovosti izdelkov. Nihče vam ne bo preprečil zamenjave imena izdelka iz "pice" v "pita"; zakon ne določa, "kaj bi moralo biti" v vsakem od teh izdelkov. Glavna stvar je navesti sestavo izdelka.

Arbitražno sodišče je na strani podjetnikov

Poleg tega podjetniki uporabljajo šifrirne klasifikatorje, ki za pico pomenijo »pekovski izdelki«, za polnjene mesne palačinke pa »meso in mesni izdelki«. Obe kodi "dovoljujeta" uporabo 10 odstotkov.

Takšen "trik" lahko vodi do arbitraže. Davčni organi oporekajo stopnji 10 odstotkov in vztrajajo pri 18. Toda arbitražna praksa je pogosto na strani podjetnikov, saj po GOST »Storitve javne prehrane. Izrazi in definicije«, odobren z odredbo državnega standarda Rusije z dne 30. novembra 2010, kulinarični izdelki iz moke vključujejo pite, belyashi in pico. In ti izdelki vsebujejo različne polnila.

• pri izvajanju del in storitev (razen storitev prenosa plemenske živine in perutnine po pogodbah o zakupu s pravico odkupa);

• pri prenosu blaga (opravljanju del, opravljanju storitev) za lastne potrebe, katerih stroški se ne upoštevajo pri obračunu dohodnine (razen pri prenosu blaga, ki je predmet DDV po stopnji 10 odstotkov);

• pri izvajanju gradbenih in inštalacijskih del za lastne potrebe;

• pri uvozu blaga, katerega promet ni obdavčen po stopnji 10 odstotkov (katerih uvoz ni oproščen obdavčitve).

Ta postopek je predviden v odstavkih 3 in 5 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Stanje: Po kakšni stopnji je treba obračunati DDV pri prodaji tiskanih izdelkov s CD-jem ali elektronsko prilogo - 10- ali 18-odstotni? Tiskovine niso reklamne (erotične) narave.

Pri prodaji tiskanih izdelkov v kompletu z zgoščenkami ali elektronskimi aplikacijami (na primer z geslom za dostop do strani z arhivom številk) se obračuna DDV po stopnji 18 odstotkov.

To je razloženo na naslednji način. Po 10-odstotni stopnji so obdavčene samo tiste vrste tiskanih izdelkov, ki so navedene na seznamu, odobrenem z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 23. januarja 2003 št. navedeni na tem seznamu. Posledično pri prodaji takšnih kompletov organizacija nima razloga za uporabo stopnje 10 odstotkov. Podobna pojasnila vsebujejo pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 7. novembra 2014 št. 03-07-11/56215 z dne 11. novembra 2009 št. 03-07-11/297.

Nasvet: Obstajajo argumenti, ki dovoljujejo organizacijam, da zaračunajo DDV po stopnji 10 odstotkov pri prodaji tiskanih izdelkov skupaj s CD-ji ali elektronskimi aplikacijami. So naslednji.

Če je zgoščenka ali elektronska priloga sestavni del revije, je lahko njena prodaja v povezavi s tiskano publikacijo obdavčena z DDV po 10-odstotni stopnji. Potrdilo, da je zgoščenka ali elektronska priloga vključena kot sestavni del revije, je:

• omemba zgoščenke ali elektronske priloge v vsebini revije;

• povezovanje vsebine zgoščenke ali elektronske aplikacije z vsebino revije;

• prodaja zgoščenke ali informacije za dostop do elektronske aplikacije v enem posameznem paketu z revijo;

• ni posebne cene za CD.

Ob izpolnjevanju teh pogojev priloga k reviji v obliki zgoščenke reviji ne odvzema lastnosti periodične tiskane publikacije, od prodaje katere se obračunava DDV po stopnji 10 odstotkov. V arbitražni praksi obstajajo primeri sodnih odločb, ki potrjujejo zakonitost takšnega sklepa (glej na primer odločbe Zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja z dne 10. decembra 2012 št. A40-56031/12-91-312 in z dne 12. avgusta 2003 št. KA-A40 /4614-03).

Pri prodaji uvoženih tiskanih publikacij, vnesenih v Rusijo skupaj s CD-ji, imajo organizacije tudi pravico uporabiti stopnjo DDV v višini 10 odstotkov. Dejstvo je, da je pri uvozu takšnih kompletov v Rusijo v carinskih dokumentih navedena ena sama oznaka HS. Če ta koda ustreza kodam, navedenim na seznamu, odobrenem z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 23. januarja 2003 št. 41, ni razlogov za uporabo stopnje DDV v višini 18 odstotkov pri prodaji takšnih kompletov (pismo Zvezna carinska služba Rusije z dne 26. maja 2006 št. 05-11 /18275).

Da bi se izognili morebitnim sporom z davčnim uradom, je za organizacijo bolj donosno, da tiskane izdelke s CD-ji ali elektronskimi aplikacijami prodaja ločeno, ne pa v kompletu. Če želite to narediti, v pogodbi navedite, da se ne prodaja en komplet, ampak dve neodvisni dobrini - tiskana publikacija in CD ali elektronska aplikacija. Zanje določite ločene cene, v primarnih dokumentih pa vsak izdelek označite v ločeni vrstici z različnimi stopnjami DDV. Hkrati organizirajte ločeno računovodstvo za prodajo tiskanih izdelkov in CD-jev, obdavčenih po različnih stopnjah (4. odstavek, 1. odstavek, člen 153 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če zgoščenka, ki je vključena v tiskani izdelek, ni vsebinsko povezana in je reklamne narave, prodaja takšnih zgoščenk ni predmet DDV. Toda za to mora biti izpolnjen naslednji pogoj: stroški nakupa (ustvarjanja) vsakega diska ne smejo presegati 100 rubljev. (25. pododstavek, 3. odstavek, 149. člen Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 29. aprila 2009 št. 16-15/042432). Če je ta pogoj izpolnjen in so tiskani izdelki vključeni na seznam, ki ga je odobril odlok vlade Ruske federacije z dne 23. januarja 2003 št. 41, potem je ob prodaji skupaj z oglaševalskimi CD-ji davčna stopnja DDV 10 odstotkov ( pododstavek 3, odstavek 2, člen 164 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Stanje: Po kakšni stopnji je treba obračunati DDV pri prodaji pravnih referenčnih revij v elektronski obliki (npr. preko interneta)? Revije imajo tiskano različico. Organizacija ni tiskovna agencija.

Pri distribuciji referenčnih in pravnih revij v elektronski obliki zaračunajte DDV po stopnji 18 odstotkov (3. člen 164. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

To je razloženo na naslednji način.

Blago, katerega prodajne transakcije so predmet DDV po stopnji 10 odstotkov, so opredeljene v drugem odstavku 164. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Sem sodijo zlasti periodične publikacije (z izjemo periodičnih publikacij oglaševalske ali erotične narave). Njihove posebne vrste so navedene na seznamu, odobrenem z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 23. januarja 2003 št. 41. Hkrati odstavek 5 odstavka 1 opomb k temu seznamu navaja, da periodične publikacije, prodaja ki so predmet DDV po stopnji 10 odstotkov, ne vključujejo periodičnih tiskanih publikacij v elektronski obliki, ki se distribuirajo predvsem na magnetnih medijih, preko interneta in preko satelitskih komunikacijskih kanalov. Izjema je distribucija tovrstnih publikacij s strani tiskovnih agencij.

Torej, če organizacija, ki ni tiskovna agencija, distribuira pravne referenčne revije v elektronski obliki (na primer prek interneta), plačate DDV po stopnji 18 odstotkov (odstavek 3 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije). ).

Primer, kako se operacije obračunavanja DDV odražajo v računovodskih evidencah komercialne organizacije pri distribuciji referenčnih in pravnih revij v elektronski obliki (na primer prek interneta) na plačani osnovi. Založnik ni tiskovna agencija

Alpha LLC se ukvarja z založniško dejavnostjo in izdaja referenčno in pravno revijo. Alpha ima certifikat Rospechata, ki potrjuje, da revija spada med prednostne vrste tiskanih izdelkov.

Alpha distribuira publikacijo na naslednji način:

• tiskana različica - prek sistema direktne pošte (denar naročnikov gre na bančni račun Alpha);
• elektronska različica - na internetu.

Cena mesečne naročnine za tiskano in elektronsko različico publikacije je 100 rubljev. Tiskana različica publikacije je predmet DDV po stopnji 10 odstotkov, elektronska različica - 18 odstotkov.

Zato je znesek DDV, ki ga Alpha naloži naročnikom:

• za tiskano različico - 10 rubljev. (100 RUB × 10%);
• za elektronsko različico - 18 rubljev. (100 RUB × 18%).

Tako je cena naročnine (z DDV):

• za tiskano različico publikacije - 110 rubljev. (100 rub. + 10 rub.);
• za elektronsko različico publikacije - 118 rubljev. (100 rub. + 18 rub.).

Februarja je Alpha prodala 1000 naročnin na tiskano različico publikacije in 100 na elektronsko različico. Računovodkinja Alfe je v računovodstvu opravila naslednje vknjižbe:

Debet 62 Dobropis 90-1
- 110.000 rubljev. (110 rubljev/naročnina × 1000 naročnin) - odraža se prihodek od prodaje naročnin na tiskano različico publikacije;

- 10.000 rubljev. - (10 rubljev/naročnina × 1000 naročnin) - DDV se obračuna od izkupička od prodaje naročnine na tiskano različico publikacije;

Debet 62 Dobropis 90-1
- 11.800 rubljev. (118 rubljev/naročnina × 100 naročnin) - odraža se prihodek od prodaje naročnin na elektronsko različico publikacije;

Debet 90-3 Dobropis 68 podkonto “Obračuni DDV”
- 1800 rubljev. - (18 rubljev/naročnina × 100 naročnin) - DDV se obračuna na izkupiček od prodaje naročnine na elektronsko različico publikacije.

Stanje: Po kakšni stopnji je treba obračunati DDV od prodaje suhega kruhovega kvasa - 10 ali 18 odstotkov?

Pri prodaji suhega kruhovega kvasa se obračuna DDV po stopnji 18 odstotkov.

Seznam prehrambenih izdelkov, ki so predmet DDV po stopnji 10 odstotkov, je bil odobren z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 31. decembra 2004 št. Klasifikator, ni vključen vanj. Pri prodaji suhega kruhovega kvasa torej plačate DDV po stopnji 18 odstotkov.

Stanje: Po kakšni stopnji je treba obračunati DDV od prodaje gob (na primer šampinjonov, vzgojenih v rastlinjaku) - 10 ali 18 odstotkov?

Pri prodaji gob obračunati DDV po stopnji 18 odstotkov.

Seznam prehrambenih izdelkov, ki so predmet DDV po 10-odstotni stopnji, je bil odobren z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 31. decembra 2004 št. 908. Gobe iz rastlinjaka, ki imajo oznako 97 3561 po All-Russian Klasifikatorju izdelkov. , niso vključeni vanj. Zato ob njihovi prodaji plačate DDV po stopnji 18 odstotkov.

Primer, kako se transakcije za izračun DDV od prodaje gob odražajo v računovodskih evidencah komercialne organizacije

Alpha LLC se ukvarja s prodajo kmetijskih pridelkov na debelo od občanov, ki niso podjetniki. Organizacija kupuje gobe (šampinjone, ki jih državljani gojijo v lastnih rastlinjakih) po ceni 50 rubljev. za 1 kg.

Alpha je 13. januarja trgovski verigi prodala serijo gob - 100 kg. Prodajna cena 1 kg gob (brez DDV) je bila 100 rubljev/kg. Posledično je skupna cena lota brez DDV 10.000 rubljev. (100 kg × 100 rub./kg).

Od prodaje gob se obračuna DDV po stopnji 18 odstotkov. Če pa organizacija prodaja kmetijske proizvode ali predelane proizvode, kupljene od prebivalstva, se davčna osnova za DDV določi kot razlika med tržno ceno in nabavno ceno teh proizvodov (odstavek 4 člena 154 Davčnega zakonika Ruske federacije). ). Izdelki, za prodajo katerih se uporablja ta postopek, so navedeni na seznamu, odobrenem z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 16. maja 2001 št. 383. Na ta seznam so vključene gojene in divje (sveže) gobe. Zato je računovodkinja znesek DDV pri njihovi prodaji izračunala takole:

Takšna pravila so določena v odstavku 4 člena 154 in odstavku 4 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Znesek DDV, ki ga je Alpha predstavila kupcu, je bil:
100 kg × (100 rub./kg - 50 rub./kg) × 18/118 = 763 rub.

Tako je skupni strošek serije gob (vključno z DDV) 10.763 rubljev. (10.000 rubljev + 763 rubljev).

Denar od kupca za prodano serijo gob je bil 18. januarja nakazan na bančni račun Alfe.

Računovodkinja Alfe je v računovodstvu opravila naslednje vnose.

Debet 62 Dobropis 90-1
- 10.763 rub. - odraža se prihodek od prodaje pošiljke blaga;

Debet 90-3 Dobropis 68 podkonto “Obračuni DDV”
- 763 rubljev. - DDV se obračuna od izkupička od prodaje.

Debet 51 Kredit 62
- 10.763 rub. - prejel denar od kupca kot plačilo za prodano serijo blaga.

Stanje: Po kakšni stopnji je treba obračunati DDV pri prodaji praženih sončničnih semen - 10 ali 18 odstotkov?

Pri prodaji praženih sončničnih semen zaračunajte DDV po stopnji 18 odstotkov (3. člen 164. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

To je razloženo na naslednji način.

Seznam prehrambenih izdelkov, ki so predmet DDV po stopnji 10 odstotkov, je bil odobren z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 31. decembra 2004 št. 908. Proizvodi za predelavo oljnic niso vključeni v to. Zato je treba pri prodaji praženih sončničnih semen obračunati DDV po stopnji 18 odstotkov. To stališče se odraža v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 3. marca 2009 št. 03-07-07/11.

Podpirajo ga tudi druge regulativne agencije - Zvezna davčna služba Rusije (pisma z dne 6. avgusta 2009 št. ШС-21-3/824, z dne 17. decembra 2007 št. ŠT-6-03/972) in Rostekhregulirovanie ( pismo z dne 4. avgusta 2008 št. EP-101-26/4432, na katerega so bili davčni inšpektorati seznanjeni z dopisom Zvezne davčne službe Rusije z dne 21. avgusta 2008 št. ŠS-6-3/597) . Po njihovem mnenju pražena sončnična semena spadajo v skupino 91 4600 "Beljakovinski izdelki, fosfatidni koncentrati, oljna jedrca, proizvodi za predelavo oljnih semen, naravni glicerin, mila" vseruskega klasifikatorja izdelkov. Dodeljevanje drugih kod OKP tem izdelkom (zlasti 91 4631 »Jedrca sončničnega semena« in 97 2111 »Sončnica za zrnje«) je nezakonita. Ker skupina OKP 91 4600 ni vključena v Seznam živil, zavezanih za DDV po stopnji 10 odstotkov, je treba od prometa praženih sončničnih semen plačati DDV po stopnji 18 odstotkov.

Nasvet: Obstajajo argumenti, ki dovoljujejo plačilo DDV po stopnji 10 odstotkov pri prodaji praženih sončničnih semen. So naslednji.

Plačilo DDV po stopnji 10 odstotkov je predvideno zlasti za prodajo oljnih semen (pododstavek 1, odstavek 2, člen 164 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poseben seznam prehrambenih izdelkov, ki so predmet DDV po stopnji 10 odstotkov, je bil odobren z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 31. decembra 2004 št. 908. Zlasti vključuje skupine blaga s kodo 97 2930 „Semena in plodovi oljnic in eterična olja« (izdelki s šiframi 97 2931 - 97 2933, 97 2936) in s šifro 97 2110 »Glavne oljnice« (izdelki s šiframi 97 2111 - 97 2115, 97 2117, 97 2118). Poleg tega se praženim sončničnim semenom lahko dodeli šifra 91 4631 "Jedrca sončničnega olja". Uvrščen je tudi na seznam. Če je katera od navedenih oznak OKP navedena v tehnični dokumentaciji za prodane izdelke, se lahko obračuna DDV po stopnji 10 odstotkov.

V arbitražni praksi obstajajo primeri sodnih odločb, ki priznavajo zakonitost uporabe 10-odstotne stopnje DDV na prodajo praženih sončničnih semen (glej na primer odločbe Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 23. aprila 2009 , št. VAS-5158/09, z dne 17. marca 2009, št. VAS-2690/09, z dne 28. aprila 2007, št. 5052/07 in z dne 28. aprila 2007, št. 5071/07, sklep Zvezne protimonopolne službe osrednjega okrožja z dne 13. januarja 2009 št. A14-3423/2008/40/33, severnokavkaškega okrožja z dne 9. decembra 2008 št. F08-7451/2008, okrožja Volga-Vyatka z dne 15. februarja 2007 št. A39- 2697/2006, z dne 8. februarja 2007 št. A39-2699/2006, okrožje Moskve z dne 18. maja 2010 št. KA-A41/4815-10 z dne 6. oktobra 2009 št. KA-A41/10434-09, Ural Okrožje z dne 3. marca 2009 št. F09-964/09-S2 z dne 25. februarja 2009 št. F09-686/09-С2 z dne 24. februarja 2009 št. Št. Ф09-10260/08-С2, z dne 15. septembra 2008 št. /07-С2, Zahodno-Sibirsko okrožje z dne 10. novembra 2008 št. Sodišča so sprejela takšne odločitve, če so imele organizacije uradne dokumente (na primer potrdila o skladnosti, kataloške liste, tehnične specifikacije za proizvodnjo), v katerih so bile za te izdelke navedene kode OKP, ki omogočajo uporabo 10-odstotne stopnje DDV.

Stanje: Po kakšni stopnji je treba obračunati DDV pri prodaji jesetrovih konzerv - 10 ali 18 odstotkov?

Pri prodaji konzerviranih jesetrovih rib se DDV obračunava po stopnji 18 odstotkov.

Pododstavek 1 odstavka 2 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da morate pri prodaji morskih sadežev in ribjih izdelkov, vključno z ohlajenimi, zamrznjenimi in drugimi vrstami predelanih rib, sleda, konzervirane hrane in konzerv, plačati DDV po stopnji. 10 odstotkov. Izjema so okusni morski sadeži in ribji izdelki, vključno z jesetrom.

Ista izjema je v razdelku »Morski in ribji proizvodi, vključno z ohlajenimi, zamrznjenimi in drugimi vrstami predelanih rib, sledom, konzervirano hrano in konzervami« seznama, ki ga je odobrila Uredba vlade Ruske federacije z dne 31. decembra 2004. št. 908, v kateri je "Druge ribje konzerve" (oznaka 92 7160). Zato pri prodaji jesetrovih rib v pločevinkah plačate DDV po stopnji 18 odstotkov (3. člen 164. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Podobna pojasnila dajejo tudi predstavniki davčne službe (glej na primer pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 28. decembra 2006 št. 19-11/115499).

Stanje: Po kakšni stopnji je treba obračunati DDV pri prodaji mešanice rastlinskih olj z aditivi za živila (na primer Soyuz 53) - 10 ali 18 odstotkov?

Pri prodaji mešanic rastlinskih olj z aditivi za živila se obračuna DDV po stopnji 10 odstotkov (odstavek 3 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije).

To je razloženo na naslednji način.

Seznam prehrambenih izdelkov, ki so predmet DDV po stopnji 10 odstotkov, je bil odobren z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 31. decembra 2004 št. 908. Ta seznam je sestavljen v skladu z Vseslovensko klasifikacijo izdelkov (OKP) in vsebuje:

• šifre podskupin, ki vključujejo določene vrste izdelkov;

• šifre posameznih vrst proizvodov, katerih promet je obdavčen z DDV po stopnji 10 odstotkov.

V seznamu živilskih izdelkov, ki so predmet DDV po stopnji 10 odstotkov, so mešanice rastlinskih olj uvrščene v posebno podskupino z oznako 91 4190. V skladu z OKP so v to podskupino uvrščene zlasti naslednje vrste izdelkov:

• 91 4195 - rastlinsko olje - mešanica, nerafinirano;

• 91 4196 - rastlinsko olje - mešanica, zamrznjeno;

• 91 4197 - rastlinsko olje - mešanica, rafinirano, dezodorirano;

• 91 4198 - rastlinsko olje - mešanica aromatizirana z zeliščnimi dodatki.

Glede na to, da navedena razvrstitev zajema vse vrste mešanic rastlinskih olj, je treba pri prodaji teh izdelkov obračunati DDV po stopnji 10 odstotkov.

Stanje: Po kakšni stopnji je treba obračunati DDV pri prodaji sirne slanice - 10 ali 18 odstotkov?

Po stopnji 10 odstotkov.

Seznam prehrambenih izdelkov, ki so predmet DDV po stopnji 10 odstotkov, je bil odobren z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 31. decembra 2004 št. 908.

Šifra 92 2600 v seznamu vključuje izdelke in mlečne pločevinke, ki vsebujejo mleko. Sem spadajo izdelki, navedeni v Vseslovenskem klasifikatorju izdelkov (OKP) pod šiframi 92 2610-92 2697. Tako so izdelki iz slanega sira, ki imajo po klasifikatorju oznako 92 2697, obdavčeni po stopnji 10 odstotkov.

Stanje: Po kakšni stopnji naj bi obračunali DDV od prometa krvi in ​​njenih sestavin v državnih zdravstvenih ustanovah (postajah za transfuzijo krvi) - 10 ali 18 odstotkov?

Pri prodaji krvi in ​​njenih komponent zaračunajte DDV po stopnji 18 odstotkov (3. člen 164. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

To je razloženo na naslednji način.

Seznam oznak za vrste medicinskega blaga, ki so predmet DDV po stopnji 10 odstotkov, je bil odobren z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 15. septembra 2008 št. 688 (pododstavek 4, odstavek 2, člen 164 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za ostalo medicinsko blago, ki je zavezano DDV, velja stopnja 18 odstotkov.

Kri in krvni pripravki niso vključeni v ta seznam. Zato je treba pri prodaji tovrstnega izdelka s strani državnih zdravstvenih ustanov (postaje za transfuzijo krvi) obračunati DDV po stopnji 18 odstotkov.

To ugotovitev potrjuje rusko ministrstvo za finance v pismu z dne 2. avgusta 2011 št. 03-07-07/44.

Uporaba poravnalne stopnje

Uporabite ocenjeno davčno stopnjo 18/118 v primerih, določenih v četrtem odstavku 164. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Ti vključujejo zlasti:

• prejem sredstev za prihajajoče dobave blaga (gradnje, storitve), obdavčene po stopnji 18 odstotkov;

• prodaja nepremičnine, obdavčena po 18-odstotni stopnji, evidentirana po nabavni vrednosti z vstopnim DDV ipd.

DDV je ena od tistih vrst davkov v Ruski federaciji, za katere ni enotne stopnje. Zato lahko največ težav povzroči podjetnikom in računovodjem. V tem članku bomo podrobno govorili o vsaki davčni vrednosti in s tem pojasnili, kako izbrati pravo stopnjo DDV v letu 2018 v Rusiji (tabela).

Izbira je, vendar ni prosta

Pravzaprav imajo lahko davčne stopnje DDV tri, če ne pet različnih vrednosti. V praksi se ta davek izračuna po petih različnih stopnjah:

• 10/110;
• 18/118.

Brez davka

Prvi odstavek 164. člena davčnega zakonika določa kategorije transakcij, ki so oproščene plačila zadevnega davka. Ker pa po zakonu sploh ne morejo ne prispevati denarja v proračun, je stopnja DDV 0 odstotkov.

Prav tako tista podjetja, ki opravljajo storitve mednarodnega prevoza, niso obdavčena. Poleg tega govorimo o prevozu blaga in prevozu potnikov. Tako pod to merilo spadajo številna prevozna podjetja.

Nekatere posebne vrste proizvodnje še niso predmet davka na dodano vrednost. Sem spadajo na primer vesoljska industrija, pa tudi podjetja, vključena v naftni sektor.

Znižani davek

Za izračun DDV v Rusiji se uporablja tudi znižana stopnja DDV. Je enak 10 odstotkom. Skupine blaga, ki spadajo v to kategorijo, so podrobno opisane v drugem odstavku 164. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

Tukaj je tabela s stopnjami DDV v letu 2018:

Izračuni