Dokumentacija popisov. Primarni dokumenti za računovodstvo industrijske opreme Dokumenti za industrijsko opremo v podjetju

Dohodni dokumenti.

Za prevzem materiala iz dobaviteljevega skladišča ali od transportne organizacije se pooblaščeni osebi izdajo ustrezni dokumenti in pooblastilo za prevzem materiala.

Ob prihodu materiala v skladišče materialno odgovorna oseba (vodja skladišča, skladiščnik) preveri skladnost količine, kakovosti in sortimenta prejetega materiala z dokumentacijo dobavitelja (specifikacije, vodovodi, računi, potrdila, identifikacije). Če število dejansko prejetih popisov v celoti ustreza listinam, a prejemni nalog (M-4). Tega naročila je dovoljeno ne izdati, ampak na dobaviteljeve dokumente odtisniti žig z glavnimi podatki o prejemnem nalogu. Izpolnijo se podatki navedenega žiga in vpiše naslednja številka naloga za prevzem.

Če dobavitelj dobavi material s transportom iz svojega skladišča, potem izpiše tovorni list (obrazec št. M-5, M-6).

Če se ugotovi, da prejeti materiali niso v skladu z obsegom, količino in kakovostjo, ki je določena v dokumentaciji dobavitelja, kot tudi v primerih, ko kakovost materialov ne ustreza zahtevam (udrtine, praske, lomljenje, zlom, puščanje). tekočih materialov ipd.), prevzem opravi komisija, ki ga formalizira z aktom o prevzemu materiala.

Potrdilo o prevzemu materiala (M-7) uporablja za obdelavo prejetega blaga brez plačilnih dokumentov ali v primeru neskladja s podatki dobaviteljevih spremnih dokumentov. Akt sestavi izbirna komisija z obvezno udeležbo predstavnika dobavitelja ali predstavnika nezainteresirane organizacije, vodje skladišča in predstavnika oddelka za dobavo podjetja. Akt je sestavljen v 2 izvodih. Prvega pošljemo v računovodstvo, drugega pa v marketinško službo, da dobavitelju reklamirajo oziroma ga obvestijo o oddaji zahtevka za plačilo presežka. V primeru sestave prevzemnega akta se prejemni nalog ne izda.

Vhodni dokumenti se pripravijo na dan prejema blaga. Nadzor nad pravočasnim prejemom prispelega tovora izvajajo ustrezni oddelki (oskrbovalna služba, računovodska služba itd.) In uradniki po odločitvi vodje organizacije.

Materiale, ki jih kupijo odgovorne osebe, je treba dostaviti v skladišče. Knjiženje materiala se izvaja na splošno uveljavljen način na podlagi dokazil, ki potrjujejo nakup (računi in potrdila, potrdilo o blagajniškem nalogu), ki so priložena predračunu odgovorne osebe.

Operacije za prenos materialov iz enega oddelka organizacije v drugega so formalizirane računi za interno gibanje materiala (M-11).

Pomanjkljivosti in poškodbe, ugotovljene ob prevzemu materiali, ki jih prejme organizacija, se upoštevajo v naslednjem vrstnem redu:

a) znesek primanjkljajev in poškodb v mejah normativov naravnega izpada se določi tako, da se število manjkajočih ali poškodovanih materialov pomnoži s prodajno ceno dobavitelja. Ostali zneski, vključno s stroški prevoza in DDV v zvezi z njimi, niso upoštevani.

Znesek primanjkljaja in škode se odpiše:

D 94 K 60, 76.

Hkrati se manjkajoči ali poškodovani materiali odpišejo s konta 94 (K-t) in pripišejo na TZR oziroma na konte odstopanj v vrednosti zalog materiala (16).

Če je poškodovane materiale mogoče uporabiti v organizaciji ali prodati (s popustom), se obračunajo po morebitnih prodajnih cenah. Hkrati se za ta znesek zmanjša višina škodnih izgub;

b) primanjkljaji in poškodbe materiala, ki presegajo normative naravne izgube, se obračunavajo po dejanskih stroških.

Upoštevajo se dejanski stroški pomanjkanja in kvarjenja, ki presegajo norme naravne izgube:

D 76 podračun 2 "Izračuni terjatev" K 60.

Pri usredstvenju manjkajočega materiala, prejetega od dobaviteljev in ob plačilu s strani kupca, se stroški materiala, tehničnih zahtev in DDV, vključeni v dejanski strošek manjkov in poškodb, ustrezno zmanjšajo.

Dokumenti o izdatkih odražajo sprostitev materiala za proizvodne potrebe, gospodarske potrebe (vzdrževanje stavb, popravila) in prodajo odvečnega materiala.

Tej vključujejo:

Limit-fence kartice (M-8, M-9);

Potreba-račun (M-11);

Račun (M-15).

Omejitvene kartice izdajo službe, ki opravljajo naloge oskrbe ali načrtovanja, v dveh ali treh izvodih za obdobje enega meseca (četrtletja). En izvod kartice mejne ograje se pred začetkom meseca (četrtletja) njegove veljavnosti prenese na organizacijsko enoto - prejemnika materiala, drugi izvod - na ustrezno skladišče. Tretji izvod (če je izdan) ostane v službah, ki opravljajo naloge oskrbe ali načrtovanja, za nadzor.

Skladiščnik v oba izvoda mejno-ograjnega kartona zabeleži datum in količino izdanega materiala, kar potrdita s podpisoma prejemnik in vodja skladišča (skladiščnik). Ob koncu meseca (četrtletja) se limitne kartice predložijo računovodstvu.

Vodijo finančno odgovorne osebe popisne karte materialov(M-12). Računovodstvo odpre kartice za vsako postavko številke materiala in jih proti prejemu prenese vodji skladišča. Ko blago prispe v skladišče, skladiščnik izda potrdilo o prevzemu ali drug dokument in ga evidentira v kartici. Na podlagi potrošnih listin se evidentira poraba materiala v kartonu.

Na čas sestavi skladiščnik evidence oddaje dokumentov za prejem in porabo materiala(M-13). Računovodja materialnega oddelka sprejme dokumente iz registrov, preveri pravilnost odražanja glavnih podrobnosti dokumentov v knjigovodskih karticah skladišča (številka artikla, količina, stanje) in potrdi preverjanje s svojim podpisom, po katerem kartica pridobi moč knjigovodskega registra.

Računovodja mora izvajati kontrolo in naključne preglede dejanske razpoložljivosti ostankov materiala v skladiščih. Vse kršitve, ugotovljene pri delu finančno odgovornih oseb in na podlagi rezultatov naključnega pregleda, se pripombe vnesejo v posebno skladiščno revijo in poročajo glavnemu računovodji.

Neskladja, ugotovljena med popisom med dejansko razpoložljivostjo premoženja in računovodskimi podatki se odražajo v naslednjem vrstnem redu:

A) odvečne zaloge se obračunavajo po tržnih cenah, hkrati pa je njihova vrednost vključena v finančne rezultate:

b) zneski primanjkljajev in poškodb zalog se knjigovodsko odpišejo po dejanski nabavni vrednosti, ki vključuje pogodbeno (računovodsko) ceno zalog in delež zalog in opreme, ki se nanašajo na te zaloge.

V računovodstvu se pomanjkanje odraža:

D 94 »Manke in izgube zaradi poškodovanja dragocenosti« K 10 - glede na pogodbeno (obračunsko) ceno zalog;

D 94 K 16 - pri uporabi v računovodski usmeritvi organizacije kontov za nabavo in nabavo materiala na konte zalog glede na delež blaga in materiala.

Manjki zalog in njihovo kvarjenje se odpisujejo od 94 v mejah normativov naravnega izpada na konte proizvajalnih stroškov in/ali prodajnih stroškov; nad normo – na stroške storilcev. Če storilci niso odkriti ali sodišče zavrne izterjavo škode od njih, se izgube zaradi primanjkljajev zalog in njihova škoda odpišejo v finančni rezultat.

Izpolni obrazec brez napak v 1 minuti!

Brezplačni program za samodejno izpolnjevanje vseh dokumentov za trgovino in skladišče.

Business.Ru - hitro in priročno dokončanje vseh primarnih dokumentov

Brezplačno se povežite z Business.Ru

Računovodstvo gibanja in gibanja materiala

Zaloge zalog vključujejo: proizvodne zaloge (material, ki se uporablja pri izdelavi izdelkov, namenjenih prodaji); končni izdelki, namenjeni prodaji; blago, ki se uporablja za potrebe upravljanja podjetja.

Proces premikanja materiala je sestavljen iz treh stopenj:

Prejem materiala v podjetje,

Poraba materialov v podjetju,

Odvoz materiala iz podjetja.

Na prvi stopnji se materiali sprejmejo v računovodstvo na podlagi primarnih dokumentov in oceni njihova vrednost.

Na drugi stopnji se materiali sprostijo za proizvodnjo, odpravo napak, vzdrževanje proizvodnje, pa tudi za potrebe upravljanja podjetja.

Dokumenti za knjigovodske materiale v skladišču

Postopki gibanja materiala, kot so prejem, premik, poraba in odtujitev, se dokumentirajo s primarnimi knjigovodskimi listinami. (glej trenutne obrazce)

Prejem materiala

Odlaganje materialov

Ob oddaji materiala tretjim osebam se izda račun M-15.

Obračun gibanja materiala

Knjigovodska kartica materialov v obrazcu št. M-17 se uporablja za evidentiranje gibanja materialov, shranjenih v skladiščih podjetja. Obračun se izvaja za vsako ime, sorto, artikel, znamko, velikost in druge lastnosti (sortno knjigovodstvo).

Kako avtomatizirati delo z dokumenti in se izogniti ročnemu izpolnjevanju obrazcev

Samodejno izpolnjevanje obrazcev dokumentov. Prihranite čas. Znebite se napak.

Povežite se s CLASS365 in izkoristite celotno paleto funkcij:

• Samodejno izpolnite trenutne standardne obrazce dokumentov
• Natisnite dokumente s sliko podpisa in pečata
• Ustvarite pisemske glave s svojim logotipom in podrobnostmi
• Ustvarite najboljše komercialne ponudbe (vključno z uporabo lastnih predlog)
• Naložite dokumente v formatih Excel, PDF, CSV
• Pošljite dokumente po e-pošti neposredno iz sistema
• Vodite evidenco blaga v podjetju

S CLASS365 ne morete samo samodejno pripraviti dokumentov. Brezplačni program za skladiščno knjigovodstvo vam omogoča vodenje celotnega podjetja v enem sistemu, iz katere koli naprave, povezane z internetom. Enostavno je organizirati učinkovito delo s strankami, partnerji in osebjem, voditi trgovinske, skladiščne in finančne evidence. CLASS365 avtomatizira celotno podjetje.

Začnite uporabljati Business.Ru takoj zdaj! Uporabite sodoben pristop k vodenju poslovanja in povečajte svoj prihodek.

Brezplačno se povežite z Business.Ru

Primarni dokumenti o prejemu, gibanju in razgradnji zalog igrajo pomembno vlogo pri organizaciji računovodstva surovin in materialov; na njih se neposredno izvaja predhodni, tekoči in naknadni nadzor nad prejemom, gibanjem in racionalno uporabo.

Za registracijo in evidentiranje poslovnih transakcij v zvezi s premiki materiala so predvidene naslednje enotne oblike primarne računovodske dokumentacije, predstavljene v tabeli 1.

Tabela 1.

Proces gibanja materialov v organizaciji je sestavljen iz treh glavnih stopenj: prejem materialov v organizacijo, poraba materialov v organizaciji in odstranitev materialov iz organizacije.

Prejem zalog.

Za materiale, prejete po prodajnih in kupoprodajnih pogodbah ter drugih podobnih pogodbah, mora organizacija od dobavitelja (odpremnika) prejeti poravnalne in spremne dokumente: dobavnice, račune, tovorne liste, specifikacije, potrdila, pa tudi druge dokumente, ki so potrebni za prevzem materialov. za računovodstvo.

Zgornji dokumenti se prenesejo na ustrezen oddelek organizacije (oddelek za materiale in tehnično oskrbo, skladišče) kot podlaga za sprejem in sprejem materialov za računovodstvo.

Pri prevzemu materiala morate:

· evidentirati dokumente v dnevniku prejetega tovora;

· preveriti skladnost teh dokumentov z dobavno pogodbo glede obsega, cen in količine materiala, načina in časa odpreme ter drugih pogojev dobave, ki jih določa pogodba;

· preverjanje pravilnosti izračunov v obračunskih dokumentih;

· plačati poravnalne listine v celoti ali delno ali plačilo z razlogom zavrniti;

· določiti dejanski obseg odgovornosti v primeru kršitve pogodbenih pogojev;

· prenesite dokumente oddelkom organizacije (računovodstvo, finančna služba itd.) v rokih, ki jih določajo pravila o pretoku dokumentov organizacije.

Za prevzem materiala iz dobaviteljevega skladišča ali od organizacije se pooblaščeni osebi izdajo ustrezni dokumenti in pooblastilo za prevzem materiala.

Pooblastila se izdajo na način, ki ga določa veljavna zakonodaja, z uporabo obrazcev št. M-2 ali št. M-2a. Obrazec št. M-2a uporabljajo organizacije, ki množično prejemajo gradivo po pooblaščencu. Pooblastilo v imenu pravne osebe se izda s podpisom vodje ali druge osebe, ki je za to pooblaščena v ustanovnih dokumentih, s priloženim pečatom organizacije. Pooblastilo v enem izvodu sestavi računovodski oddelek organizacije in ga proti podpisu izda prejemniku. Izdaja pooblastil se evidentira v vnaprej oštevilčenem in prepletenem dnevniku za evidentiranje izdanih pooblastil. Izdaja pooblastil osebam, ki niso zaposlene v organizaciji, ni dovoljena. Pooblastilo mora biti v celoti izpolnjeno, vsebovati mora datum izdaje in vzorec podpisa osebe, v imenu katere je izdano. Pooblastilo se običajno izda za obdobje 10 dni.

Po prevzemu se materiali skrbno preverijo glede skladnosti z obsegom, količino in kakovostjo. Postopek in roki za sprejem materialov v smislu količine in kakovosti so določeni s posebnimi regulativnimi dokumenti.

Sprejem in knjiženje dohodnih materialov in zabojnikov (za materiale) formalizirajo ustrezna skladišča praviloma s sestavljanjem potrdil o prejemu obrazca št. M-4, če ni odstopanj med podatki dobavitelja in dejanskimi podatki (v glede na količino in kakovost). Nalog za sprejem št. M-4 v enem izvodu sestavi finančno odgovorna oseba na dan prejema materiala v skladišču. Prejemni nalog mora biti izdan za dejansko prejeto količino materiala.

Prevzem in knjiženje materiala lahko namesto s prejemnim nalogom formaliziramo z odtisom žiga na dobaviteljev dokument (račun, faktura), katerega odtis vsebuje enake podatke kot v prejemnem nalogu. V tem primeru izpolnite podatke navedenega žiga in vnesite naslednjo številko naloga za prejem. Tak žig je enakovreden prejemnemu nalogu. Pri prevozu blaga v cestnem prometu se prevzem vhodnih materialov izvaja na podlagi tovornega lista, prejetega od pošiljatelja (če ni neskladij med tovornim listom in dejanskimi podatki).

V primeru neskladja med prejetimi materiali in sortimentom, količino in kakovostjo, določenimi v dokumentih dobavitelja, prevzem izvede prevzemna komisija, ki sestavi akt o prevzemu materialov v obrazcu št. M-7 v dveh kopije z obvezno udeležbo finančno odgovorne osebe in predstavnika pošiljatelja (dobavitelja) ali reprezentativne nezainteresirane organizacije.

Akt o prevzemu materiala je podlaga za vlaganje zahtevkov in tožb zoper dobavitelja in/ali transportno organizacijo. Po prevzemu materiala se akti s priloženimi dokumenti (tovorni listi itd.) Prenesejo: en izvod v računovodstvo organizacije za evidentiranje gibanja materiala, drugi v oddelek za dobavo ali računovodstvo za pošiljanje reklamnega pisma na dobavitelj. V primeru sestave potrdila o prevzemu obrazca št. M-7 se potrdilo o prejemu (obrazec št. M-4) ne izda.

Materiali morajo biti dobavljeni v ustreznih merskih enotah (teža, prostornina, linearno, kosi). Obračunska cena je določena z enakimi merskimi enotami. Če poravnalni in spremni dokumenti dobavitelja navajajo večjo (ali manjšo) mersko enoto, kot je sprejeta v organizaciji, se materiali prejmejo v merski enoti, sprejeti v organizaciji. Prejeta gradiva morajo biti pravočasno objavljena. Akti o sprejemu in nalogi za sprejem morajo biti praviloma sestavljeni na dan, ko so ustrezni materiali prejeti v skladišče.

Knjiženje materialov, prejetih od odgovorne osebe, na avansnem poročilu se izvede na splošno uveljavljen način na podlagi dokazil, ki potrjujejo nakup (računi in potrdila o trgovini, potrdilo o blagajniškem prejemku pri nakupu pri drugi organizaciji za gotovino) , ki so priloga akontacije.

Dostava materiala v skladišče po oddelkih se dokumentira z računi za interno gibanje materiala v primerih, ko:

· proizvodi, ki jih proizvedejo oddelki organizacije, se uporabljajo za interno porabo v organizaciji ali za nadaljnjo predelavo;

· oddelki organizacije ga vrnejo v skladišče ali skladišče delavnice;

· oddaja odpadkov, ki nastanejo v proizvodnem procesu, ter oddaja izdelkov z napako;

· izvaja se dostava materiala, prejetega pri likvidaciji (razgradnji) osnovnih sredstev.

Za upoštevanje materialov, ki ostanejo pri likvidaciji osnovnih sredstev in drugega premoženja, se uporablja akt o evidentiranju materialnih sredstev, prejetih med demontažo in demontažo zgradb in objektov (obrazec št. M-35). Materiali, prejeti od drugih organizacij (vključno z brezplačnimi) in izdelani v organizaciji, so prav tako predmet sprejema v ustreznih skladiščih organizacije.

Primarni računovodski dokumenti, ki odražajo prejem materiala, morajo vsebovati podatke o njihovi količini in stroških. Če dokument ne vsebuje informacij, potrebnih za zanesljivo obračunavanje prejetih materialov, in ne izpolnjuje zahtev za primarne računovodske dokumente, potem računovodja nima zadostnih razlogov za sprejem teh materialov v računovodstvo.

Poraba in gibanje zalog v organizaciji.

Sprostitev materialov v proizvodnjo pomeni njihovo sprostitev iz skladišča (skladišča) neposredno za proizvodnjo izdelkov (opravljanje dela, opravljanje storitev), pa tudi sprostitev materialov za potrebe upravljanja organizacije. Materiali se sprostijo iz centralnih skladišč organizacije, odvisno od strukture organizacije, v skladišča oddelkov ali neposredno v oddelke organizacije v skladu z uveljavljenimi standardi in obsegom proizvodnega programa (nalog). Sprostitev materialov, ki presegajo standarde, se izvaja v skladu s postopkom, določenim v tej organizaciji. Pri razdeljevanju je treba materiale meriti v ustreznih enotah.

Sprostitev materiala iz skladišča organizacije izvaja samo uslužbenec oddelka organizacije, ki je dodeljen za njihov sprejem. Sezname oseb, ki imajo pravico do prejema materiala iz skladišč, in vzorce njihovih podpisov, dogovorjene z glavnim računovodjo, je treba sporočiti ustreznim osebam, ki oddajajo materiale iz skladišč (skladiščnih prostorov).

Sprostitev materialov iz skladišč organizacije v proizvodnjo se izvaja na podlagi vnaprej določenih omejitev. Omejitve za sprostitev materialov v proizvodnjo določi oddelek za oskrbo ali druge službe s sklepom vodje organizacije. Omejitve dobave materiala so določene na podlagi standardov porabe materiala, ki so jih razvile ustrezne službe organizacije, proizvodnih programov oddelkov organizacije, ob upoštevanju bilanc (prenosnih zalog) materialov na začetku in koncu načrtovanja. obdobje.

Primarni računovodski dokumenti za sprostitev materiala iz skladišča organizacije v enote organizacije so limitna kartica (obrazec št. M-8), račun za povpraševanje (obrazec št. M-11) in račun za sprostitev materiala v zunanjost (obrazec št. M-15).

Kartica mejne ograje je namenjena sproščanju materialov, ki se sistematično porabljajo za izdelavo izdelkov, kot tudi spremljanju upoštevanja limitov. Limitna odjemna karta se izda v dveh izvodih za eno ime materiala (št. artikla) ​​za obdobje enega meseca. Pred začetkom meseca se en izvod prenese v strukturno enoto - potrošnik materiala, drugi - v skladišče. Sprostitev materiala v proizvodnjo izvede skladišče, ko predstavnik strukturne enote predloži svojo kopijo limitne kartice. Skladiščnik v oba izvoda zabeleži datum in količino izdanega materiala, nato pa izpiše ostanek limita glede na pozicijsko številko materiala. Pri majhnih količinah dobave materiala se lahko izdajo limitne in odjemne kartice za četrtino.

Po limitno-ograjni kartici se vodi tudi evidenca materialov, ki niso bili porabljeni v proizvodnji (vračila). Ob koncu meseca (četrtletja) se kartice z limiti predložijo računovodski službi organizacije. V primeru dobave materiala, ki presega limit, se na primarnih računovodskih dokumentih (limitne kartice, zahteve za račun) odtisne žig (napis) "Nad limitom". Sprostitev materialov, ki presegajo omejitev, se izvede z dovoljenjem vodje ali oseb, ki jih pooblasti. V dokumentih so navedeni razlogi za presežek dobave materiala. Nadlimitna dobava materiala vključuje dodatno dobavo, povezano z odpravo ali nadomestilom napak (za izdelavo izdelkov, izdelkov za zamenjavo zavrnjenih) in pokrivanje previsokih stroškov materiala (tj. izdatkov, ki presegajo norme). Pri prejemu materialov za proizvodnjo izdelkov za zamenjavo zavrnjenih in za odpravo napak se akti (obvestila) o napakah z navedbo kode izdelka, dela ali številke naročila, za katerega so bili izdelani zavrnjeni izdelki, priložijo limitni kartici ali računu za povpraševanje.

Za zmanjšanje števila primarnih dokumentov Resolucija št. 71a v navodilih za uporabo in izpolnjevanje obrazcev priporoča registracijo sprostitve materialov v knjigovodskih karticah materialov (obrazec N M-17). V tem primeru se dokumenti o izdatkih za sprostitev materiala ne sestavijo, sama operacija pa se izvede na podlagi limitnih kartic, izdanih v enem izvodu. Omejitev dopusta je lahko navedena tudi na sami kartici. Pri prevzemu materiala se predstavnik strukturne enote podpiše neposredno na kartici skladišča materiala, skladiščnik pa na kartici limita. Pri tem sistemu odpusta materiala iz skladišča je skladiščna knjigovodska kartica analitično knjigovodski register in hkrati opravlja funkcije primarnega knjigovodskega dokumenta. Seznam materialov, ki se s to metodo dobavljajo oddelkom organizacije, kjer se uporabljajo, določi vodja organizacije.

Za obračunavanje gibanja materialnih sredstev znotraj organizacije med strukturnimi oddelki ali finančno odgovornimi osebami v skladu s 113. odstavkom Metodoloških navodil št. 119n se uporablja zahteva za račun (obrazec št. M-11). Račun v dveh izvodih sestavi finančno odgovorna oseba strukturne enote, ki izroči materialna sredstva. Ena kopija služi kot osnova za odpis dragocenosti, druga pa kot osnova za njihovo kapitalizacijo.

Za evidentiranje dobave materialov kmetijam vaše organizacije, ki se nahajajo zunaj njenega ozemlja, ali tretjim organizacijam se uporablja račun za dobavo materialov tretji osebi (obrazec št. M-15). Račun izda uslužbenec strukturne enote v dveh izvodih na podlagi sporazumov (pogodb), delovnih nalogov in drugih ustreznih dokumentov ter po predložitvi prejemnika pooblastila za prevzem dragocenosti, izpolnjenega na predpisan način. . Prvi izvod se prenese v skladišče kot podlaga za sprostitev materiala, drugi - prejemniku materiala.

Odpadki, ki nastanejo v enotah organizacije, se zbirajo na predpisan način in oddajajo v skladišča z dobavnicami z navedbo imena in količine. Pri prevozu blaga v cestnem prometu se izda tovorni list.

Odpisani materiali, katerih uporaba je mogoča v gospodarske namene (materiali z zmanjšanimi kakovostnimi lastnostmi) ali predmet oddaje kot odpadki (ostanki, krpe itd.), Se prenesejo v skladišče (skladišče) organizacije na podlagi akta o odpisu in računa za interni premik materialnih sredstev.

Odpis gradiva, prenesenega na podlagi darilne pogodbe ali brezplačno, se izvede na podlagi primarnih dokumentov za izdajo materiala (tovorni listi, vloge za izdajo materiala tretjim osebam, naročila za sprostitev itd.).

Vse primarne računovodske dokumente o gibanju materialov v skladiščih organizacije je treba predložiti računovodski službi v rokih, ki jih določi organizacija. Primarni dokumenti, prejeti iz skladišč, so predmet nadzora v računovodstvu glede bistva in zakonitosti opravljenih transakcij ter pravilnosti njihovega izvajanja. V primerih, ko se odkrijejo transakcije, ki niso v skladu z zakonodajo Ruske federacije in računovodskimi pravili, računovodski delavec, odgovoren za računovodstvo materialov, o tem obvesti glavnega računovodjo.

Poleg tega je treba opozoriti, da smernice za knjigovodska gradiva dopuščajo možnost, da se poleg poenotenih obrazcev primarnih knjigovodskih listin uporabljajo samostojno razviti obrazci primarnih listin. Vendar morajo biti izpolnjeni naslednji pogoji:

Organizacija je dolžna uporabljati enotne obrazce in samo v primerih, ko je njihova uporaba nemogoča ali ni predvidena, razviti lastne oblike primarne dokumentacije;

Neodvisno razvite oblike primarne dokumentacije morajo izpolnjevati zahteve za primarne dokumente, določene v členu 9 Zveznega zakona z dne 21. novembra 1996 št. 129-FZ "O računovodstvu". Z drugimi besedami, samorazvit dokument mora vsebovati vse zahtevane podrobnosti, in sicer:

Naslov dokumenta;

Datum priprave dokumenta;

Ime organizacije, v imenu katere je bil dokument sestavljen;

Merjenje poslovnih transakcij v fizičnem in denarnem smislu;

Ime uradnikov, odgovornih za izvedbo poslovne transakcije, in pravilnost njene izvedbe;

Osebni podpisi teh oseb.

Če organizacija samostojno razvije obliko primarnega dokumenta, jo je dolžna vključiti v dodatek k pravilniku o računovodski politiki, ki ga vsako leto potrdi vodja z odredbo.

Prav tako je treba opozoriti, da imajo poslovni subjekti pravico vnesti dodatne podrobnosti v enotne oblike primarne računovodske dokumentacije. Odstranjevanje obveznih podatkov ni dovoljeno. Postopek odobritve spremenjenih enotnih oblik primarne dokumentacije je podoben postopku odobritve neodvisno razvitih obrazcev dokumentov.

Ker je primarni dokument v računovodstvu potrditev dejstva poslovne transakcije, lahko njegova nepravilna sestava povzroči resne posledice v obliki glob in dodatnih davkov in kazni. Razlog za to je samo en: nepravilno sestavljena primarna računovodska listina ne more biti potrditev dejstva poslovne transakcije in zato ne more biti potrditev stroškov podjetja.

Razlogi, zakaj se organizacija lahko zateče k razvoju neodvisne oblike primarnega računovodskega dokumenta za sprostitev materialov v proizvodnjo, so lahko:

Posebnosti samega procesa sproščanja materialov;

Značilnosti skladiščnega računovodstva materialov;

Tehnološke značilnosti samega proizvodnega procesa.

Značilnosti organizacijske strukture organizacije.

Treba je opozoriti, da je treba pri razvoju samostojnega obrazca za sprostitev materialov v proizvodnjo navesti podrobnosti, ki kažejo, za katere namene se material sprosti: glavna proizvodnja, pomožna proizvodnja ali za proizvodnjo polizdelkov. Dejstvo je, da če to ni predvideno v primarnem dokumentu, potem bo nejasno, na katerem računu je treba upoštevati stroške v obliki stroškov dobavljenega materiala: na glavnem proizvodnem računu (20), na kontu pomožne proizvodnje (23) ali na kontu 21 za proizvodnjo polizdelkov .

Na podlagi dokumenta, iz katerega ni razvidno, za katere namene se materiali oddajajo iz skladišča, za oddane materiale odgovarja oseba, ki jih je prejela. V tem primeru se odpis materiala za proizvodnjo izvede na podlagi drugega dokumenta - akta o porabi materiala. Za tak akt ni enotnega obrazca, zato mora organizacija tak obrazec izdelati samostojno. Tega vam ni treba storiti, če v primarni dokument, s katerim se dokumentira oddaja materiala iz skladišča, dodate dodatne podatke, ki nakazujejo, da stroški pripadajo določeni proizvodnji (glavni, pomožni, proizvodnja polizdelkov) oz. vrsto stroška.

Akt o porabi materiala mora vsebovati naslednje približne podatke:

Ime primarnega dokumenta "Akt o porabi materiala"

Datum sestavljanja

Ime materiala

Destinacija (kjer je bil ta material uporabljen: naročilo N ali ocena stroškov N)

Številka artikla

Enota

Število dobavljenih enot

Cena (če organizacija uporablja računovodske cene, je navedena računovodska cena materiala)

Poraba materiala v količinskem in denarnem smislu

Vrnitev v skladišče v količinskem in denarnem smislu.

Vsako podjetje mora imeti obratna sredstva, ki mu zagotavljajo stabilno proizvodno in finančno stanje. Eden glavnih delov obratnih sredstev so zaloge (MPI).

Vključujejo surovine, potrebne za proizvodnjo ali opravljanje storitev (del), sredstva, potrebna za opravljanje svojih funkcij, pa tudi blago, namenjeno prodaji, če gre za trgovsko organizacijo. Poleg tega so to orodja, rezervni deli za opremo, gorivo, zaščitna oprema, posebna oblačila in celo osnovna sredstva, ki stanejo manj kot 40 tisoč rubljev.

Knjigovodstvo zalog ima svoj obseg nalog, ki jih določa veljavna zakonodaja. namreč:

• ugotavljanje velikosti, ki vpliva na stroške zalog;
• pravilno vodenje dokumentacije za pravočasno posredovanje podatkov o proizvedenih, prejetih in prodanih zalogah;
• zagotavljanje varnosti rezerv med njihovim skladiščenjem in delovanjem;
• zagotavljanje kontinuitete proizvodnega procesa s pravočasnim dopolnjevanjem zalog;
• analizo količine in strukture zalog z namenom ugotavljanja neprevzetih materialov oziroma njihovih presežkov;
• izvajanje aktivnosti za analizo učinkovitosti njihove uporabe.

Glavni regulativni dokument bi se seveda moral imenovati Zvezni zakon št. 402-FZ. Vendar pa vsebuje samo splošne računovodske zahteve.

Pri odražanju zalog je treba upoštevati računovodske določbe, in sicer:

• PBU 5/01. Ta dokument razkriva koncept zalog, njihovo sestavo, razkriva bistvo različnih metod njihovega ocenjevanja, ki jih lahko uporablja podjetje, pa tudi pravila za njihov odraz v računovodstvu;
• PBU 9/99 - uporablja se pri izračunu finančnega rezultata od prodaje blaga in proizvedenih izdelkov;
• PBU 10/99 - velja, če je prišlo do odtujitve zalog;
• – potrebno pri pripravi računovodske usmeritve podjetja, ki naj odraža tudi uporabljene metode vrednotenja, uporabljene računovodske izkaze in pravila za vodenje inventure.

V regulativni okvir je vključen tudi kontni načrt skupaj z navodili in ustreznimi metodološkimi priporočili finančne službe naše države.

Razvrstitev v skladu s PBU

PBU 5/01 deli obravnavana sredstva na naslednje kategorije:

• surovin, tj. sredstva, ki se uporabljajo kot surovine za glavno proizvodnjo podjetja;
• sredstva, ki so bila kupljena ali izdelana za prodajo. To se nanaša na blago in končne izdelke;
• zalog, potrebnih za delovanje podjetja.

Smernice za računovodstvo

Zaloge materialov so predmeti, na katere oseba vpliva, da bi pridobila končne izdelke in na koncu dobiček. To je treba razumeti so popolnoma porabljeni med proizvodnim procesom, v nasprotju s sredstvi dela, tj. osnovna sredstva, katerih stroški se prek mehanizma po delih vključujejo v stroške proizvodnje.

Cena

Nabavna vrednost zalog se v računovodstvu ugotavlja na podlagi dejanskih stroškov, nastalih z njihovo pridobitvijo oziroma ustvarjanjem. Če so bile zaloge kupljene po prodajni pogodbi z nasprotno stranko podjetja, potem njihov strošek vključuje:

• zneske, plačane po tej pogodbi;
• stroški svetovanja, povezani s transakcijo;
• zneski, plačani posrednikom z njihovo udeležbo;
• carinska plačila;
• prevoznina;
• davki, ki niso vračljivi.

Ta seznam ni zaključen. Zakon zahteva, da se vsi stroški, povezani z njihovo pridobitvijo, vključijo v nabavno vrednost zalog.

Če so MPZ proizvod lastne proizvodnje podjetja, potem njihovi stroški vključujejo vse stroške, ki nastanejo v procesu njihove proizvodnje.

Zadevna sredstva lahko pridejo v organizacijo na druge načine. Zagotovil jih je na primer ustanovitelj. V tem primeru sam določi njihovo vrednost, o čemer se predhodno dogovori z ostalimi lastniki podjetja.

Če so bila sredstva prejeta brezplačno, se kot osnova vzame tržna cena podobnih predmetov.

Stroški zalog sestavljajo dejanski stroški stroški, ki nastanejo pri njihovi pridobitvi. Vendar zakonodaja ne dovoljuje spreminjanja. Vendar pa obstaja izjema od tega pravila. Torej, če so MPZ zastareli ali so do neke mere izgubili svoje uporabne lastnosti, jih je treba odražati v poročanju po ceni, po kateri jih je dejansko mogoče prodati. In posledično razlika zmanjša trenutni dobiček podjetja.

V ta namen PBU dovoljuje ustvarite ustrezno rezervo. Ta določba mora biti zapisana v računovodskih usmeritvah podjetja. Po veljavnih pravilih se rezerva oblikuje enkrat ob koncu poročevalskega leta.

Vendar pa njegova višina ne more biti poljubna. Izračuna se kot razlika med trenutnimi tržnimi cenami sredstev in njihovo računovodsko vrednostjo. Ne bo odveč pripraviti dokumentov, ki navajajo raven tržnih cen.

Kontni načrt za obračunavanje rezerv za zmanjšanje vrednosti zalog določa štej 14. Ta račun se ne odraža v končnih izkazih, zato je v bilanci stanja prikazana vrednost zalog, zmanjšana za rezervo.

Odstranjevanje

Običajno pride do odtujitve zalog s prenosom v proizvodnjo, za potrebe vodenja in vzdrževanja osnovne dejavnosti. Prav tako se to premoženje lahko proda, prenese kot vložek v drugo podjetje ali za zagotovitev skupne dejavnosti.

Vsa zgoraj navedena dejanja mora spremljati pravilno izpolnjena dokumentacija. Na primer, sprostitev materialov v proizvodnjo se zgodi na podlagi zahtev, limitnih kartic ali računov za interno gibanje.

Izvedba spremlja računi in računi. Vsi ti dokumenti imajo poenoten obrazec, vendar njegova uporaba trenutno ni odgovornost podjetja. Podjetja lahko sama določijo svoje formate dokumentov. Edini pogoj, ki mora biti izpolnjen, je prisotnost obveznih podrobnosti, ki jih vsebuje zvezni zakon št. 402-FZ.

Razmislek o bilančnih računih

V bilanci stanja se zaloge odražajo v drugem delu, ker Nanašajo se na obratna sredstva, ki jih podjetje uporablja skozi vse leto. Zanje posplošeno vrstica 210 "Zaloge", ki se nato dešifrira v ločenih vrsticah, kjer so ločeno navedeni materiali in surovine, blago in končni izdelki ter nedokončana proizvodnja.

Ločeno je treba opozoriti, da je bilanca v skladu z rusko zakonodajo je treba zajeti v neto vrednotenju. To pomeni, da mora odražati realno vrednost zalog.

Torej, če je podjetje ustvarilo rezervo, se ta odšteje od vrednosti sredstev. In če računovodska politika organizacije predvideva odraz odstopanj v stroških materiala na ločenem računu, je treba stroške materiala navesti minus takšna odstopanja.

Knjigovodstvo zalog v podjetju mora biti organizirano tako, da lahko zainteresirani hitro pridobijo podatke o sestavi zalog, njihovi nabavni vrednosti, razpoložljivosti in gibanju. Ta sredstva so praviloma shranjena v skladiščih, zato morajo analitično računovodstvo zagotoviti zaposleni v skladišču. Zaposleni v računovodstvu je treba nadzorovati istovetnost skladiščnih in knjigovodskih evidenc zalog, ki jih je potrebno vzporedno voditi.

Finančna zakonodaja v računovodstvu zalog omogoča podjetjem dokaj široko izbiro.

Na primer, lahko evidentirajo kupljene materiale po dejanskih stroških ali uporabijo računovodstvo, medtem ko uporabijo račun za prikaz morebitnih odstopanj, ki se pojavijo. Sami se lahko odločijo, ali je rezervacija za oslabitev potrebna ali ne in kako pogosto jo bodo oblikovali.

Prav tako lahko podjetja sama določajo, kako se vodijo računovodske in skladiščne evidence. Torej lahko v skladišču obračunate sredstva v fizičnem smislu, v računovodstvu pa v denarnem smislu.

Glavna stvar, da vse nianse so se odražale v računovodskih usmeritvah podjetja. Prav ta dokument služi kot izhodišče za inšpekcijske preglede različnih regulativnih organov. Na podlagi tega inšpektorji sklepajo o tem, kako je organizirano knjigovodstvo zalog in njihovo dokumentiranje.

Izvenbilančno računovodstvo

Bilanca stanja organizacije mora odražati tiste vrednosti, ki so v njeni lasti, vendar ji dejansko ne pripadajo. V kontnem načrtu se evidentirajo zaloge:

• 002 – tukaj se odražajo materiali, ki ne pripadajo podjetju po lastništvu. To so lahko pomotoma prejeta sredstva, sredstva v začasni hrambi, napake itd.
• 003 – tako imenovani, tj. sredstva, ki jih je družba prejela v nadaljnjo obdelavo in jih je treba vrniti prenosniku.
• 004 – konsignacijsko blago, ki ga je organizacija sprejela v prodajo kot posrednik.
• 006 – obrazci za strogo poročanje. Uporabljajo ga podjetja, ki ne uporabljajo registrskih blagajn.

Oblike primarne dokumentacije

Vsak računovodski vnos mora biti narejen na podlagi dokumenta.

Če so bile zaloge kupljene od nasprotne stranke, je bil njihov nakup opravljen na podlagi pooblastila, izdanega zaposlenemu v podjetju.

V skladišču je treba izdati prevzemni nalog, katerega osnova je oddaja zalog skupaj z dobavnico, računom in TTN.

Gibanje znotraj podjetja spremlja naslednje dokumente:

• Kartice za omejevanje omejitev;
• zahteve;
• računi za interno gibanje;
• akti o prejemu materiala, prejetega pri razgradnji premoženja itd.

Če je prišlo do prodaje blaga in materiala, je treba izdati račune in TTN.

Vsi navedeni dokumenti imajo odobren obrazec, vendar njihova uporaba ni obvezna.

Metode ocenjevanja

Pri odtujitvi zaloge je potrebno tudi oceniti. PBU 5/01 dovoljuje uporabo enega od naslednjih načinov:

• po vrednosti posameznega sredstva;
• po povprečni ceni;
• po nabavni vrednosti najzgodnejšega pridobljenega sredstva ();
• po nabavni vrednosti zadnjega pridobljenega sredstva (LIFO).

Uporabljena metoda mora biti določena v računovodski usmeritvi podjetja.

Prva metoda ocene lahko uporabljajo podjetja, ki proizvajajo izdelke z majhnim obsegom, tj. seznam. V takšni situaciji zlahka sledi gibanju materiala in porabljeno sredstvo natančno obračuna v nabavni vrednosti blaga.

pri druga metoda vse zaloge so razdeljene v homogene skupine. In za vsako skupino se izračuna njen povprečni strošek tako, da se skupni strošek skupine deli s številom sredstev, ki so v njej vključena.

pri tretji in četrte metode ocene se šteje, da se v proizvodnjo najprej sprostijo prve oziroma zadnje prejete zaloge.

Objave

Za obračun porabljenih surovin in materialov računi, 15, 16, 14. Tabela prikazuje glavne tipične napeljave.

Inventar

Zakonodaja zavezuje podjetja vsaj enkrat letno opraviti popis zalog. Izredna se izvede, če delavec v skladišču odpove, če se nepremičnina proda ali odda v najem, če se razkrije tatvina ali goljufija itd.

Pri popisu se opravi primerjava med knjigovodskimi podatki in dejansko razpoložljivostjo zalog. Pregled mora opraviti komisija, ki podpiše ustrezen akt. Ta akt z rezultatom pregleda potrdi vodja podjetja.

Ugotovljene presežne zaloge se v računovodstvu odražajo kot prihodki organizacije in se knjižijo v dobro skladišča. Pomanjkljivosti se najprej pripišejo krivcu, nato pa jih nadomesti. Če ta zaposleni ni identificiran, je vključen v druge stroške podjetja. V primeru naravnih nesreč se takoj upošteva kot škoda.

Spodaj je predstavljen spletni seminar o novem računovodskem postopku zalog.