termene de plată de către agenții fiscali. Impozitul pe venitul personal

S-au schimbat termenele de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice în 2016. Un tabel cu sfaturi vă va ajuta să vă dați seama rapid când și ce să plătiți. Acum va fi mai ușor pentru un contabil să plătească impozitul pe venitul personal din veniturile angajaților. Uitați-vă în tabel pentru a vedea cum să plătiți impozit pe diferite tipuri de venit.

Cum se plătește impozitul pe venitul personal pe salariu în 2016

Termenul limită pentru plata impozitului pe venitul personal în 2016 (tabelul de mai jos) pentru persoanele juridice depinde acum dacă angajatul a primit banii sau nu. Dacă o companie plătește salariile în numerar, atunci impozitul pe venitul personal trebuie reținut în ziua în care angajatul a primit efectiv salariul. Și impozitul este transferat cel târziu a doua zi. Dacă un angajat nu își primește salariul la timp, impozitul pe venitul personal nu este plătit.

Conform vechilor norme, societatea plătea impozit pe venitul persoanelor fizice în aceeași zi în care societatea a retras bani de la bancă pentru plăți sau i-a virat în conturile angajaților.

Când să plătiți impozitul pe venitul personal în concediu și indemnizație de boală în 2016

Conform noilor reguli, s-a schimbat de la soarta plății impozitului pe venitul personal în 2016 din concediu si concediu medical. Acum impozitul se plătește cel târziu în ultima zi a lunii în care angajatul a primit plata de concediu.

Dacă ultima zi a lunii cade într-un weekend, atunci termenul limită de plată a impozitului pe venitul personal în 2016 este amânat pentru următoarea zi lucrătoare.

Exemplu : Ți-ai plătit salariul de concediu pe 15 februarie. În consecință, impozitul pe venitul personal de la aceștia trebuie plătit la buget cel târziu până la 29 februarie.

Să ne amintim că vechile reguli obligau compania să plătească impozitul pe venitul personal în ziua în care primeai bani cash pentru plata concediului de la bancă. Sau impozitul pe venitul personal trebuia plătit în ziua în care ați transferat sumele pe cardurile angajaților dvs.

Ca să nu te încurci, am adunat totul termenele limită pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice în anul 2016 din tabel de mai jos.

Termenele limită pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice în 2016. Masă.

Documente privind impozitul pe venitul persoanelor fizice

Iată câteva materiale utile despre impozitul pe venitul personal.

Ce modificări la impozitul pe venitul personal vor intra în vigoare în 2016 și pentru ce ar trebui să se pregătească companiile este important de știut acum.

Cert este că multe modificări aduse impozitului pe venitul personal în 2016 schimbă semnificativ regulile de muncă.

Limita de venit pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice în 2016

Din 2016, limita de venit a crescut de la 280 la 350 de mii de ruble, ceea ce le oferă angajaților dreptul de a primi deduceri pentru copii. Și au fost majorate deducerile pentru copiii cu dizabilități: pentru părinți de la 3 mii la 12 mii de ruble, pentru tutori - de la 3 mii la 6 mii de ruble. Aceste modificări la articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse au fost introduse prin Legea federală nr. 317-FZ din 23 noiembrie 2015.

Datele de primire a veniturilor și termenele limită pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice

În 2016 se vor modifica datele de încasare a unor venituri (vezi tabelul 1), precum și termenele limită de virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice (vezi tabelul 2).

Tabelul 1. Datele de primire a veniturilor

Tip de venit	Data primirii venitului
Salariu	Ultima zi a lunii pentru care s-a acumulat salariul (în caz de concediere - ultima zi de muncă pentru care s-a acumulat venitul)
Plata de concediu, indemnizații de invaliditate, dividende	Ziua plății venitului
Indemnizații de călătorie (indemnizații zilnice peste norma, cheltuieli fără documente)	Ultima zi a lunii în care se aprobă raportul în avans după călătorie
Venituri în natură (cadouri, produse etc.)	Ziua transferului veniturilor în natură
Beneficii materiale ale economisirii dobânzii la acordarea de împrumuturi	Ultima zi a fiecărei luni în perioada pentru care „fizicianul” a primit împrumutul
Venitul pe care „fizicianul” le-a primit ca urmare a compensarii cererilor reconventionale	Ziua înregistrării decontării reciproce (semnarea actului)
Datorii neperformante pentru care termenul de prescripție a expirat	Ziua în care datoria este anulată din bilanţ

Tabel 2. Termenele de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice

Tip de venit	Termen limită de transfer
Salariu	Cel târziu la data următoare zilei plății venitului
Plata concediului de odihnă, indemnizații de invaliditate	Cel târziu în ultima zi a lunii în care societatea a emis banii
Dividende	Într-un SRL - nu mai târziu de data următoare zilei plății venitului Într-o societate pe acțiuni - nu mai târziu de o lună de la o dată anterioară (sfârșitul perioadei fiscale, plata banilor)

De exemplu, impozitul pe salarii trebuie remis cel târziu în ziua următoare datei emiterii. Și pentru plata și beneficiile de concediu - cel târziu în ultima zi a lunii în care angajatul a primit banii. Dacă companiile completau anterior plățile impozitului pe venit cu fiecare plată a plății de concediu, acum vor trebui să completeze o comandă pe lună - în ultima zi a lunii.

Calcul nou al 6-NDFL din 2016

În 2016, companiile vor depune nu numai rapoarte anuale, ci și trimestriale privind impozitul pe venitul personal - un nou calcul 6-NDFL (ordin din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11-450@). Formularul include informații generale despre venitul plătit, impozitul calculat și reținut pentru toți angajații. Prima dată când va trebui să trimiteți un nou raport este pentru primul trimestru - nu mai târziu de 4 mai 2016 (deoarece 30 aprilie 2016 cade sâmbătă, iar de la 1 mai până la 3 mai sunt sărbători și weekenduri). Nu este nevoie să depuneți calcule pentru 2015.

Noul document nu înlocuiește sau anulează certificatul 2-NDFL. Acestea trebuie, ca și până acum, să fie depuse până la data de 1 aprilie a anului următor.

• Exemplu de completare a 6-NDFL

2 modificări ale impozitului pe venitul persoanelor fizice din 2016

Din 8 decembrie, un nou formular 2-NDFL este în vigoare. A fost aprobat de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei prin ordin din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11-485@. Trebuie să trimiteți informații despre venitul dvs. pentru anul 2015 pe un formular nou. Acum există trei tipuri de certificate: primar, actualizat și anulare. Ele diferă prin numerele din câmpul „Număr de ajustare”. Dacă certificatul este principal, atunci trebuie să introduceți numărul 00. Pentru certificatele actualizate, numărul depinde de numărul de ajustări. Dacă compania clarifică 2-NDFL pentru prima dată, atunci trebuie să puneți codul 01, dacă a doua oară corectează același certificat 02 etc. Dacă trebuie să anulați un certificat depus în mod eronat, trebuie să puneți valoarea 99 în câmpul „Număr corecție” și completați numai secțiunile 1 și 2 cu informații despre companie și angajat.

În plus, noi câmpuri și linii au fost adăugate la ajutor. Acestea trebuie completate dacă societatea angajează un străin temporar pe baza unui brevet. În câmpul „Suma plăți fixe în avans” trebuie să completați avansurile pentru care societatea a redus impozitul pe venitul personal. Și pe un rând separat - numărul și data notificării care confirmă dreptul de reducere a impozitului pe venitul personal, precum și codul inspecției care a emis notificarea.

În secțiunea 4 a certificatului, a apărut un rând în care angajatorul va completa numărul și data notificării pentru deduceri sociale și codul Serviciului Federal de Taxe care a emis documentul. Dar angajatorul va oferi aceste deduceri doar din 2016, deci nu este nevoie să le reflecte în certificatul 2-NDFL pentru 2015.

Venituri și deduceri în certificatele 2-NDFL

Veniturile și deducerile din certificatele 2-NDFL trebuie reflectate cu coduri noi (vezi Tabelul 3). Acestea au fost aprobate de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei prin ordin din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11/387@.

Tabelul 3. Coduri de venit și deducere

Cod	Descriere
Venituri
1542	Venituri sub forma valorii reale a unei acțiuni din capitalul autorizat, plătite la retragerea unui participant
Deduceri
	Dobânzi la credite ipotecare și credite pentru refinanțare
320-326	Deduceri sociale pentru educația dumneavoastră, educația copiilor, fraților, surorilor, pentru asigurările de sănătate
328, 510	Contribuții suplimentare plătite de salariat (cod 328) și angajator (cod 510) la pensia finanțată în cadrul programului de sprijin de stat

Codurile de deducere a impozitului pe venitul personal în 2016

Au fost adăugate noi coduri pentru deducerile sociale pentru tratament și educație. Dar nu trebuie să se reflecte în certificatul 2-NDFL pentru 2015, deoarece companiile depun deduceri sociale abia din 2016.

În 2016, mai multe companii vor putea depune pe hârtie rapoarte privind impozitul pe venitul personal. Organizațiile care transmit informații pentru mai puțin de 25 de persoane au acest drept (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 5 noiembrie 2015 nr. BS-4-11/19263). Anterior, companiile raportau electronic dacă 10 sau mai multe persoane au primit venituri.

Amenzi pentru erori în certificatul 2-NDFL

Începând cu anul viitor, răspunderea va fi introdusă pentru erorile din certificatele 2-NDFL. Pentru fiecare document fals, compania poate fi amendată cu 500 de ruble. Aceeași amendă va fi pentru erori în calcularea 6-NDFL (vezi Tabelul 4). Și dacă nu trimiteți calculul 6-NDFL la timp, amenda va fi de 1.000 de ruble, iar în termen de 10 zile lucrătoare inspectorii pot bloca contul companiei.

Tabelul 4. Sancțiuni pentru erori și raportare cu întârziere

Încălcare	Responsabilitate
Compania nu a depus sau a transmis cu întârziere calculul 6-NDFL	Amenda - 1000 de ruble pentru fiecare lună completă și incompletă (clauza 1.2 din articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat la 01/01/16). Inspectoratul are dreptul de a bloca contul în termen de 10 zile lucrătoare (clauza 3.2 din articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat la 01/01/16)
Compania a depus 6-NDFL pe hârtie, deși trebuie depus prin internet	Amenda - 200 de ruble (Articolul 119.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
Compania a transmis calcule 6-NDFL sau certificate 2-NDFL cu erori	Amenda - 500 de ruble pentru fiecare document eronat (Articolul 126.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, modificat la 1 ianuarie 2016)
Compania nu a depus certificatul 2-NDFL	Amenda - 200 de ruble pentru fiecare document nedepus (Articolul 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse)

Termenul limită pentru certificatul 2-NDFL despre impozitul pe venitul personal nereținut

Certificatele 2-NDFL despre impozitul pe venitul personal nereținut trebuie depuse cel târziu la 1 martie a anului următor perioadei fiscale expirate (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat la 1 ianuarie 2016). Anterior, companiile raportau în termen de o lună de la sfârșitul anului.

Procedura de depunere a rapoartelor pentru angajații departamentelor separate

În 2016, codul a stabilit în mod clar procedura de depunere a rapoartelor pentru angajații din departamente separate. Certificate 2-NDFL în 2016 iar calculul 6-NDFL pe venitul unor astfel de „fizicieni” va trebui depus la inspectoratul de la locația birourilor separate. Excepție fac cele mai mari companii care au de ales. Aceștia pot transmite informații fie la locul de înregistrare, fie la locul fiecărei unități (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat la 1 ianuarie 2016).

În plus, codul prevede acum clar unde să plătească impozitul pe veniturile contractorilor. Depinde de cine a încheiat contractul - sediul central sau o divizie. Dacă antreprenorul încheie un contract direct cu compania, atunci impozitul trebuie transferat la inspecția de la sediul central. Dacă contractul este semnat de șeful sucursalei, atunci la inspectoratul departamentului (Legea federală din 28 noiembrie 2015 nr. 327-FZ). Anterior, astfel de precizări au fost date de Ministerul Finanțelor (scrisoarea din 08/06/12 Nr. 03-04-06/8-220). Dar această ordine nu a rezultat din cod.

Deduceri sociale pentru tratament si instruire de la angajator

Începând cu anul viitor, angajații au dreptul să primească de la angajator deduceri sociale pentru tratament si instruire. Pentru a face acest lucru, angajatul depune o cerere și documente care confirmă cheltuielile la inspectoratul de la locul de înregistrare. Și autoritățile fiscale emit o notificare în forma din ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27 octombrie 2015 Nr. ММВ-7-11/473@. Un angajat poate acumula cheltuieli și poate primi notificări pentru toate cheltuielile simultan. Insa firma prevede deduceri doar din luna in care angajatul a adus documentul de la control. Dacă veniturile salariatului, după primirea unei notificări de la acesta, sunt sub deduceri, salariatul va putea returna impozitul doar prin intermediul inspectoratului.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice neimpozabil

Compania nu este obligată să prezinte informații despre venituri dacă a rambursat „fizicienilor” orice cheltuieli juridice (clauza 61 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cheltuielile juridice includ serviciile de avocat, taxele de stat etc. Acum aceste venituri nu sunt supuse impozitului pe venitul personal.

" № 1/2016

Din 2016 vor intra în vigoare o serie de modificări legate de calcularea, plata și transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice. Aceasta include o nouă procedură de acordare a deducerilor fiscale standard pentru copii, introducerea posibilității de a primi deduceri fiscale sociale pentru educație și tratament de la un angajator și modificări în procedura de reținere la sursă și virare a impozitului pe venitul personal. Despre acestea și alte modificări vom vorbi în articol.

Nouă procedură pentru acordarea deducerilor standard pentru copii

La calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice, venitul persoanelor fizice, impozitat cu o cotă de 13%, este redus cu valoarea deducerilor fiscale standard prevăzute pentru copiii lor.

Asigurarea deducerilor fiscale standard pentru copii se realizează în modul stabilit de alin. 4 alin.1 art. 218 Codul Fiscal al Federației Ruse. Conform modificărilor aduse acestui paragraf prin Legea federală nr. 317-FZ din 23 noiembrie 2015, începând cu anul 2016, deducerile fiscale standard pentru copii sunt prevăzute conform noilor reguli.

Datorită versiunii actualizate a paragrafelor. 4 alin.1 art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse, deducerea impozitului „copii” pentru fiecare lună a perioadei fiscale este prevăzută în următoarele sume:

• 1.400 de ruble. – pentru primul copil;
• 1.400 de ruble. – pentru al doilea copil;
• 3.000 de ruble. – pentru al treilea și pentru fiecare copil ulterior;
• 6.000 de ruble. – pentru fiecare copil cu handicap în întreținerea unui tutore, curator, părinte adoptiv, soț al unui părinte adoptiv;
• 12.000 de ruble. – pentru fiecare copil cu handicap întreținut de un părinte, de soțul unui părinte sau de un părinte adoptiv.

Să ne amintim că în 2015 deducerea pentru un copil cu handicap era de 3.000 de ruble. indiferent de cine l-a întreținut: părinte sau tutore, părinte adoptiv sau mandatar.

Astfel, cu În 2016, cuantumul deducerilor pentru copiii cu handicap a crescut. Mai mult, acum cuantumul deducerii depinde și de statutul persoanei care întreține copilul cu handicap.

Pentru alți copii care nu au dizabilități, valoarea deducerilor a rămas aceeași.

Se face o deducere fiscală „copii” pentru fiecare copil cu vârsta sub 18 ani, precum și pentru fiecare student cu normă întreagă, student absolvent, rezident, stagiar, student, cadet sub 24 de ani. Deducerea se asigură din luna nașterii copilului (copiilor), sau din luna în care a avut loc adopția, s-a constituit tutela (tutela) sau din luna intrării în vigoare a acordului de transfer al copilul (copiii) care urmează să fie crescut într-o familie până la sfârșitul anului în care copilul (copiii) a împlinit vârsta specificată mai sus sau a expirat acordul privind transferul copilului (copiilor) care urmează să fie crescut în familie. sau a fost întrerupt anticipat, sau a avut loc decesul copilului (copiilor). Se prevede o deducere fiscală pentru perioada de studii a copilului (copiilor) într-o instituție de învățământ și (sau) instituție de învățământ, inclusiv concediul academic eliberat în modul prescris în timpul perioadei de studii.

Ca și până acum, deducerea fiscală se dublează dacă:

1) părintele (părinte adoptiv, părinte adoptiv, tutore, mandatar) căruia i se aplică deducerea fiscală este recunoscut ca unic. Este de remarcat faptul că acordarea unei duble deduceri unui părinte singur încetează din luna următoare celei de căsătorie;

2) unul dintre părinți (părinții adoptatori) a refuzat să primească o deducere fiscală în favoarea celuilalt părinte (părintele adoptiv), informând în scris agentul fiscal despre aceasta.

Deducerea fiscală se acordă părinților, soțului unui părinte, părinților adoptivi, tutorelui, curatorilor, asistenților maternali, soției unui părinte adoptiv pe baza cererilor scrise și a documentelor care confirmă dreptul la această deducere fiscală. În același timp, persoanelor al căror copil (copii) se află (sunt) în afara Federației Ruse, se acordă o deducere fiscală pe baza documentelor certificate de autoritățile competente ale statului în care locuiește copilul (copiii).

O altă inovație legată de acordarea unei deduceri pentru copii este creșterea limitei de venit, peste care se anulează deducerea specificată.

Astfel, începând cu anul 2016, deducerea fiscală este valabilă până în luna în care venitul contribuabilului (cu excepția veniturilor primite din participarea la capitalul propriu la activitățile organizațiilor sub formă de dividende de către persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse) , calculată pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale, a depășit 350 000 de ruble. Începând cu luna în care venitul specificat a depășit 350.000 de ruble, deducerea fiscală nu se aplică. Să ne amintim că în 2015 limita a fost de 280.000 de ruble.

Astfel, în 2016, limita de venit care dă dreptul de a primi o deducere pentru „copii” a crescut cu 70.000 de ruble.(de la 280.000 de ruble la 350.000 de ruble).

Asigurarea deducerilor sociale pentru tratament și instruire de către angajator

Venitul contribuabililor, impozitat cu o cotă de 13%, poate fi redus cu cuantumul deducerilor fiscale sociale prevăzute la art. 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În special, acestea includ deduceri:

a) anumite paragrafe. 2 p. 1 art. 219 Codul fiscal al Federației Ruse:

• în suma plătită de contribuabil în perioada fiscală pentru studiile sale în instituțiile de învățământ - în cuantumul cheltuielilor efective de educație efectuate;
• în cuantumul plătit de contribuabilul-părinte pentru educația copiilor săi sub 24 de ani, de contribuabilul-tutore (contribuabilul-trustear) pentru educația secțiilor sale sub 18 ani în învățământ cu frecvență în instituții de învățământ - în valoarea cheltuielilor efective suportate pentru această formare, dar nu mai mult de 50.000 de ruble. pentru fiecare copil in suma totala pentru ambii parinti (tutore sau curator);

b) stabilit prin alin. 3 p. 1 art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse în suma plătită de contribuabil în perioada fiscală pentru serviciile medicale furnizate de organizațiile medicale, întreprinzătorii individuali care desfășoară activități medicale, lui, soțului său, părinților, copiilor (inclusiv copiilor adoptați) sub vârsta de 18 ani, secțiile cu vârsta sub 18 ani (în conformitate cu lista de servicii medicale aprobată de Guvernul Federației Ruse), precum și în valoarea costului medicamentelor de uz medical (conform listei de medicamente aprobate de Guvernul Federației Ruse), prescrise de medicul curant și achiziționate de contribuabil pe cheltuiala sa. Pentru tipurile de tratament costisitoare în organizațiile medicale, pentru întreprinzătorii individuali care desfășoară activități medicale, valoarea deducerii fiscale este acceptată în valoarea cheltuielilor efective suportate. Lista tipurilor scumpe de tratament este aprobată printr-un decret al Guvernului Federației Ruse.

Deducerile fiscale sociale enumerate (cu excepția cheltuielilor pentru educația copiilor contribuabilului și a cheltuielilor pentru tratament costisitor) sunt furnizate în valoarea cheltuielilor efective suportate, dar în total nu mai mult de 120.000 de ruble. pentru .

Până în 2016, se avea dreptul de a aplica pentru aceste deduceri sociale doar la sfârșitul perioadei fiscale la depunerea declarației fiscale la organul fiscal.

Odată cu adoptarea Legii federale din 04.06.2015 nr. 85-FZ Din 2016, contribuabililor li se oferă posibilitatea de a primi o deducere socială pentru formare și tratament de la angajatorul lor.

Potrivit versiunii actualizate a paragrafului 2 al art. 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse, deducerile fiscale sociale pentru formare și tratament pot fi oferite contribuabilului înainte de sfârșitul perioadei fiscale, atunci când acesta depune o cerere scrisă angajatorului (agentului fiscal), cu condiția ca acesta din urmă să depună confirmarea a dreptului de a primi aceste deduceri, eliberat de organul fiscal într-o formă aprobată de Serviciul Fiscal Federal. Dreptul contribuabilului de a primi astfel de deduceri sociale trebuie confirmat de organul fiscal într-un termen care nu depășește 30 de zile calendaristice de la data la care contribuabilul depune la organul fiscal o cerere scrisă și documente care confirmă dreptul de a primi deduceri fiscale sociale.

Deducerile de impozit social pentru educatie si tratament sunt acordate contribuabilului de catre agentul fiscal incepand cu luna in care contribuabilul a solicitat agentului fiscal sa le primeasca.

Dacă, după ce contribuabilul a solicitat agentului fiscal în modul prescris pentru primirea deducerilor impozitului social, agentul fiscal a reținut impozitul fără a ține seama de aceste deduceri, valoarea excedentului reținut după primirea unei cereri scrise de la contribuabil va se restituie contribuabilului în modul prevăzut la art. 231 Codul Fiscal al Federației Ruse.

În cazul în care, la sfârșitul perioadei de impozitare, suma veniturilor contribuabilului primit de la agentul fiscal a fost mai mică decât valoarea deducerilor de impozit social, contribuabilul are dreptul de a primi deduceri de impozit social în mod general prin depunerea unei declarații fiscale. către organul fiscal.

Modificari in procedura de calcul si virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice

Din 2016 au fost introduse modificări semnificative prin legile federale din 2 mai 2015 Nr. 113-FZ, din 28 noiembrie 2015 Nr. 327-FZ în art. 226 și 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, care stabilesc regulile de calcul, reținere și transferare a sumei impozitului pe venitul personal.

Să luăm în considerare modificările aduse art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sub forma unui tabel în care, pentru comparație, dispozițiile individuale ale acestui articol sunt prezentate în ediția actualizată (în vigoare din 2016) și ediția veche (în vigoare în 2015).

Normele Codului Fiscal al Federației Ruse	Potrivit noii ediții, în vigoare din 2016	Conform ediției vechi, valabilă în 2015
Clauza 3 a art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse	Sumele taxelor sunt calculate de agenții fiscali la data efectivă	Sumele taxelor sunt calculate de agenții fiscali în trepte	În consecință, dacă anterior impozitul pe venitul personal a fost calculat unul
	generând venituri pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale în raport cu toate veniturile pentru care se aplică 13%, acumulate contribuabilului pentru o perioadă dată, cu compensarea sumei impozitului reținut în lunile precedente ale perioadei fiscale curente. Valoarea impozitului în raport cu venitul pentru care se aplică alte rate de impozitare, precum și cu venitul din participarea la capitalul propriu într-o organizație, este calculată de agentul fiscal separat pentru fiecare sumă a venitului specificat acumulat contribuabilului.	total de la începutul perioadei fiscale la sfârşitul fiecărei luniîn raport cu toate veniturile pentru care se aplică o cotă de impozitare de 13%, acumulate contribuabilului pentru o perioadă dată, cu compensarea sumei impozitului reținut în lunile precedente ale perioadei fiscale curente. Valoarea impozitului în raport cu venitul pentru care se aplică alte rate de impozitare este calculată de agentul fiscal separat pentru fiecare sumă a venitului specificat acumulat contribuabilului	o dată pe lună (la sfârșitul lunii), acum o astfel de taxă va trebui calculată de fiecare dată din sumele plătite de concediu acumulate, concediu medical și alte angajări unice efectuate în cursul lunii
Clauza 4 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse	Atunci când contribuabilul plătește venituri în natură sau primește venituri sub formă de beneficii materiale, suma calculată a impozitului este reținută de agentul fiscal. din orice venit plătit în numerar. În acest caz, valoarea impozitului reținut nu poate depăși 50% din suma venitului plătit în numerar.	Agentul fiscal reține de la contribuabil suma impozitului acumulat pe cheltuiala oricăror fonduri, plătit agent fiscal către contribuabil, la plata efectivă a fondurilor specificate către contribuabil sau în numele acestuia către terți. În acest caz, valoarea impozitului reținut nu poate depăși 50% din suma plății	Astfel, pentru reținerea sumei impozitului pe venitul personal calculat pe venituri în natură sau sub formă de beneficii materiale din fonduri plătite unui salariat, este necesar ca aceste fonduri să fie recunoscute drept venit al acestuia. Aceste fonduri trebuie plătite exclusiv angajatului și nu terților
Clauza 5 a art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse	Dacă este imposibilă reținerea sumei calculate a impozitului de la contribuabil în perioada fiscală, agentul fiscal este obligat	În cazul în care este imposibilă reținerea sumei calculate a impozitului de la contribuabil, agentul fiscal este obligat nu mai târziu de unu	Termenul de sesizare a contribuabilului și organului fiscal despre imposibilitatea a fost prelungit cu o lună.
	la timp cel târziu la data de 1 martie a anului următor perioadei fiscale expirate, în care au apărut împrejurările relevante, informează în scris contribuabilul și organul fiscal de la locul înregistrării despre imposibilitatea reținerii impozitului la sursă, cuantumul venitului din care nu a fost reținut impozitul și cuantumul impozitului care nu a fost reținut.	luni de la sfârșitul perioadei fiscale, în care au apărut împrejurările relevante, notifică în scris contribuabilul și organul fiscal de la locul înregistrării cu privire la imposibilitatea reținerii la sursă și cuantumul impozitului	reține impozitul pe venitul personal. Mai mult, este necesar să se raporteze nu numai suma impozitului, ci și suma veniturilor din care nu se reține un astfel de impozit.
Clauza 6 din art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse	cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului către contribuabil. Atunci când plătesc venitul unui contribuabil sub formă de prestații de invaliditate temporară (inclusiv prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav) și sub formă de plată de concediu, agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ultima zi a luna în care au fost efectuate astfel de plăți	Agenții fiscali sunt obligați să transfere sume de impozit calculat și reținut cel târziu în ziua primirii efective a numerarului de la bancă pentru plata veniturilor, precum și ziua virării veniturilor din conturile agenților fiscali din bancă în conturile contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile terților în bănci. În alte cazuri, agenții fiscali transferă sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ziua următoare zilei în care contribuabilul încasează efectiv venituri - pentru veniturile plătite în numerar, precum și în ziua următoare zilei reținerii efective a sumei calculate de impozit - pentru veniturile primite de contribuabil în natură sau sub formă de beneficiu material	S-a modificat termenul limită de transfer al impozitului pe venit calculat și reținut. Acum este același pentru aproape toate veniturile, cu excepția anumitor tipuri de venituri. În general, impozitul calculat și reținut se virează a doua zi după plata venitului, dar nu mai târziu. Un caz excepțional este plata concediului medical și a indemnizației de concediu. Impozitul pe venitul personal pe venitul indicat trebuie virat cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost efectuate aceste plăți.
Clauza 7 din art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse	Suma impozitului de plătit la buget la locația diviziei separate	Cuantumul impozitului de plătit la buget la locația subdiviziunii separate este determinat de	La stabilirea sumei impozitului de plătit la bugetul local
	organizare, se determină pe baza suma veniturilor supuse impozitării acumulate și plătite angajaților acestei diviziuni separate, precum și pe baza sumelor veniturilor acumulate și plătite în baza contractelor civile încheiate cu persoane fizice o divizie separată (persoane autorizate ale unei divizii separate) în numele unei astfel de organizații	împărţit pe baza sumei veniturilor supuse impozitării acumulate și plătite angajaților acestor divizii separate	locația unei diviziuni separate, este necesar să se țină seama de veniturile persoanelor care lucrează în această diviziune separată nu numai în baza contractelor de muncă, ci și în baza contractelor de drept civil

În conformitate cu completările făcute prin Legea federală din 2 mai 2015 nr. 113-FZ la paragraful 1 al art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, pentru un număr de venituri ale unei persoane fizice, se stabilește o zi care trebuie considerată data primirii lor efective. În special, procedura de stabilire a datei încasării efective a veniturilor este clarificată pentru cazurile de achiziție de valori mobiliare, compensare a creanțelor reciproce omogene, anularea datoriilor neperformante și rambursarea cheltuielilor de călătorie.

Astfel, potrivit noii ediții alin.1 al art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când se calculează impozitul pe venitul personal, data primirii efective a venitului este, în general, considerată a fi:

1) ziua plății veniturilor, inclusiv transferul veniturilor în conturile bancare ale contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile terților - atunci când încasează venituri în numerar;

2) ziua transferului veniturilor în natură - la primirea veniturilor în natură;

3) ziua achiziției de bunuri (muncă, servicii), achiziție de valori mobiliare - la primirea veniturilor sub formă de beneficii materiale. Dacă plata titlurilor de valoare dobândite se face după transferul dreptului de proprietate asupra acestor valori mobiliare către contribuabil, data încasării efective a venitului se determină ca ziua în care se efectuează plata corespunzătoare pentru achitarea costului valorilor mobiliare dobândite;

4) ziua compensarii cererilor reconventionale similare;

5) ziua în care datoria neperformantă este anulată din bilanţul organizaţiei conform procedurii stabilite;

6) ultima zi a lunii în care se aprobă raportul de avans după întoarcerea salariatului dintr-o călătorie de afaceri;

7) ultima zi a fiecărei luni din perioada pentru care au fost acordate fonduri împrumutate (de credit), la primirea veniturilor sub formă de beneficii materiale din economii la dobândă la primirea fondurilor împrumutate (de credit).

În concluzie, enumeram principalele modificări aduse impozitului pe venitul persoanelor fizice care au intrat în vigoare în 2016:

• a fost majorată deducerea fiscală standard pentru copiii cu handicap;
• s-a majorat limita de venit peste care se anulează deducerea pentru copii;
• contribuabilul are posibilitatea de a aplica de la angajator o deducere a impozitului social pentru formare și tratament;
• S-a schimbat procedura de calcul și virare a impozitului pe venitul personal. Acum impozitul este calculat la data primirii efective a venitului și nu pe baza rezultatelor fiecărei luni. În acest caz, impozitul reținut trebuie virat cel târziu la data următoare zilei plății venitului;
• s-a prelungit cu o lună termenul de informare a contribuabilului și a organului fiscal cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice;
• Pentru anumite venituri a fost clarificată procedura de recunoaștere a datei primirii efective a acestora. În special, pentru sumele de rambursare a cheltuielilor de călătorie, data încasării efective a veniturilor este ultima zi a lunii în care raportul de avans este aprobat după întoarcerea angajatului dintr-o călătorie de afaceri.

Pe lângă modificările prezentate în acest articol, în anul 2016 au intrat în vigoare inovații semnificative legate de depunerea raportării impozitului pe venitul persoanelor fizice și anume:

• a fost introdusă obligația de a depune formularul trimestrial 6-NDFL;
• a fost aprobat un nou formular 2-NDFL, conform căruia este necesară depunerea informațiilor pentru anul 2015;
• numărul persoanelor fizice care încasează venituri a fost majorat de la 10 la 25 de persoane, peste care agentul fiscal este obligat să depună electronic rapoartele privind impozitul pe venit;
• Răspunderea a fost înăsprită pentru nerespectarea termenelor de depunere a rapoartelor privind impozitul pe venitul personal, precum și pentru furnizarea de informații false.

Citiți mai multe despre aceste schimbări în numerele viitoare ale revistei.

10.990 de vizualizări

La 2 mai 2015, Duma de Stat a Federației Ruse a adoptat Legea federală nr. 113, care pentru majoritatea articolelor va intra în vigoare la 1 ianuarie 2016. Această lege introduce o serie de modificări care au legătură cu calculul, forma și termenele de depunere a declarațiilor privind impozitul pe venitul persoanelor fizice, precum și reducerea bazei de impozitare. Principalele modificări ale Legii federale nr. 113, care vor intra în vigoare la începutul anului viitor, vor afecta paragraful 2 al articolului 230 partea II din Codul fiscal al Federației Ruse și vor reglementa raportarea impozitului pe venitul personal.

Raportare trimestrială

Acum agenții fiscali trebuie să furnizeze informații despre venituri, deduceri și taxe de impozit pe venit pentru persoanele fizice care lucrează pentru ei, nu o dată pe an, cum era cazul anterior, ci de patru ori: se adaugă rapoarte pentru primul trimestru, pentru șase luni și pentru nouă luni. . Rapoartele trebuie trimise cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei de raportare. Raportul anual și certificatul de impozit pe venitul persoanelor fizice-2, ca și până acum, se depun la 1 aprilie după încheierea anului de raportare.

De la 1 ianuarie 2016, rapoartele privind impozitul pe venitul persoanelor fizice vor fi depuse trimestrial

Modificări în raportarea pentru divizii

Diviziile organizațiilor care sunt agenți fiscali ai Federației Ruse trebuie să furnizeze informații despre impozitul pe venitul personal separat pentru fiecare divizie. Raportarea este asigurată de departamentul de contabilitate al unității la locația efectivă. Cei mai mari contribuabili pot trimite documentația fie la locul de contabilitate principală, fie separat pentru fiecare divizie la locul locației lor actuale.

Antreprenorii persoane fizice care plătesc un singur impozit, precum și cei care lucrează în sistemul de brevete, trebuie să furnizeze certificate și rapoarte privind impozitul pe venitul persoanelor fizice la locul de activitate. Dacă raportul trimestrial privind impozitul pe venitul personal nu este depus la timp, agentul va fi perceput cu o amendă de 1.000 de ruble pentru fiecare lună de întârziere completă sau chiar parțială.

În plus, autoritățile fiscale pot suspenda tranzacțiile pe conturile, inclusiv pe cele electronice, ale unei companii sau ale unui antreprenor individual dacă rapoartele nu sunt furnizate la 10 zile de la termenul limită de depunere a acestora. Pentru informații inexacte sau false cu bună știință, amenda va fi de 500 de ruble pentru fiecare raport sau certificat.

Raportare electronică

Din ianuarie 2016, toți agenții fiscali vor fi obligați să furnizeze certificate și rapoarte pe cale electronică. O excepție se face doar pentru întreprinderile în care numărul persoanelor fizice - plătitori de impozit pe venit - este de 25 de persoane sau mai puțin. Aceștia pot trimite documente sau le pot aduce personal la autoritatea de reglementare în formă de hârtie.

Termenele limită pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice

Impozitul pe venitul acumulat pentru persoane fizice trebuie să fie primit de trezorerie a doua zi după achitarea persoanei fizice a sumelor care constituie baza de impozitare pentru calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice. În cazul în care angajatorul plătește salariatului salariu de concediu, indemnizații de boală sau indemnizații de îngrijire a persoanelor dependente, atunci impozitul pe venitul personal trebuie calculat și transferat la buget în cel mult ultima zi a lunii în care angajatorul a transferat aceste fonduri salariatului (articolul 226). ). Articolul 223 modifică și alte câteva termene limită pentru calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Deducerile din impozitul pe venitul personal în 2016 au suferit și ele o serie de modificări.

Deduceri din baza de impozitare

Vor fi și alte modificări în Codul Fiscal 2016. Astfel, angajații vor putea primi deduceri de la angajator pentru următoarele motive:

• în cazul donațiilor către anumite organizații;
• pentru plățile de pensii non-statale;
• pentru asigurarea voluntară de pensie;
• pentru asigurarea voluntară de viață, dacă este încheiată pentru cel puțin cinci ani;
• pentru plăți suplimentare în cadrul pensiei finanțate (inovație în 2015);
• pentru tratamentul și tratamentul dumneavoastră pentru copiii minori;
• pentru propria dumneavoastră educație, precum și pentru educația copiilor și a persoanelor aflate în întreținere.

Impozitul pe venitul personal pentru fondatorii SRL

Când fondatorul părăsește SRL-ul, când își ia acțiunea și nu o vinde altor fondatori, poate primi o deducere din impozitul pe venit în cuantumul cotei sale.

Deduceri imobiliare

Acum, pentru a primi o deducere a impozitului pe venitul personal la vânzarea unui imobil, va trebui să-l dețineți timp de cel puțin cinci ani. Acest alineat se va aplica numai acelor obiecte care vor fi primite în proprietate după 01/01/2016. Destinatarii imobilului care l-au dobandit prin mostenire, prin acorduri de donatie, inchiriere sau ca urmare a privatizarii vor putea vinde imobilul cu deducere de impozit pe venit dupa trei ani de proprietate.

În general, Legea federală nr. 113 va ușura semnificativ baza de impozitare datorită unei liste extinse de posibile deduceri pentru impozitul pe venitul personal. În plus, guvernul pregătește o serie de proiecte de lege în baza cărora valoarea deducerilor fiscale (de exemplu, la creșterea copiilor) va fi majorată semnificativ.

La fondurile extrabugetare: principalele modificări în 2015 și 2016, previziuni și perspective. Explicații ale oficialilor pe probleme controversate.”

Lector - Tatyana Viktorovna Tarasova, auditor certificat, consultant expert, autoare a seminariilor și publicațiilor în mass-media, vorbește despre problemele actuale legate de modificările în calculul și plata impozitului pe venitul personal și a primelor de asigurare din 2016 și a atins, de asemenea, clarificări interesante de la autoritățile de reglementare.

1. Modificări ale impozitului pe venitul persoanelor fizice

2. Modificări ale primelor de asigurare

Rezumatul seminarului

1. Modificări ale impozitului pe venitul persoanelor fizice

Din 2016, au fost aduse o serie de modificări semnificative la capitolul 23 „Impozitul pe venitul persoanelor fizice” din Codul fiscal al Federației Ruse, care afectează procedura de transfer al impozitului, procedura de depunere a rapoartelor și corectitudinea calculării impozitului pe venitul personal. .

S-a modificat termenul limită pentru care angajatorii plătesc impozitul pe venitul personal la buget

Lectorul a amintit că acum, în 2015, sunteți obligat să virați impozitul pe venitul personal la momentul plății venitului, de exemplu, dacă plătiți plata de concediu, trebuie să virați impozitul pe venitul personal în aceeași zi dacă ați plătit dividende; impozitul pe venitul personal transferat. Excepția este plata în avans. Impozitul pe venitul personal nu este reținut din plata avansului.

Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede transferul impozitului pe venitul personal din fondurile angajatorului, deoarece organizația nu este un contribuabil, ci îndeplinește doar funcțiile unui agent fiscal în calcularea impozitului reținut la sursă din venitul unei persoane fizice. (angajat) și transferarea acestuia la buget.

Lectorul a atras atenţia asupra scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 iulie 2015 N 03-04-06/42063, unde se explica ca la plata salariilor pe luna precedenta este necesara retinerea impozitului calculat pentru luna precedenta si, in functie de modalitatea de decontari cu salariatii, virarea acestuia la buget fie in ziua primirii numerarului. de la banca, sau in ziua transferului efectiv al venitului de la agentul de cont fiscal la banca in conturile angajatilor. Transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice de către un agent fiscal în avans, adică înainte de data la care contribuabilul încasează efectiv venituri, nu este permis.

Suma transferată în avans nu este un impozit, ci este considerată o sumă supratransferată, care poate fi returnată în baza unei cereri scrise. Și impozitul în sine în acest caz trebuie transferat din nou în ziua plății salariului.

Situația inversă. Acum, în 2015, dacă un agent fiscal întârzie transferul impozitului pe venitul personal la buget chiar și pentru o zi după plata veniturilor, i se va percepe penalități pentru transferul cu întârziere a impozitului și o amendă conform articolului 123 din Codul fiscal al Rusiei. Federație - 20% pentru valoarea impozitului nevirat la timp. Se va percepe o amendă în cuantumul specificat chiar și în caz de întârziere cu 1 zi.

Modificările aduse art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse prin Legea federală din 2 mai 2015. Nr. 113-FZ, a fost modificat termenul de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice de către un agent fiscal.

Din 2016, agenții fiscali sunt obligați să vireze impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut din venit cel târziu în ziua următoare zilei în care a fost plătit venitul. Nu zi după zi.

În plus, în cazul în care salariații sunt plătiți concediu și/sau concediu medical în cursul lunii, atunci agentul fiscal este obligat să vireze impozitul pe venitul personal asupra acestor venituri cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost efectuate aceste plăți.

Astfel, organizația medie va avea două perioade de plată a impozitului pe venitul personal pe parcursul lunii:

în ziua următoare plății salariului;

ultima zi a lunii pentru concediu și indemnizație de boală (în plata interdecontare).

Trebuie să vă raportați incapacitatea de a reține impozitul pe venitul personal nu mai târziu de 1 martie

Există cazuri în care este imposibil să se rețină impozitul pe venitul personal de la contribuabil (de exemplu, cadouri pentru non-angajați evaluate la peste 4.000 de ruble). În această situație, începând cu anul 2016, este necesară informarea serviciului fiscal despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice până la data de 1 martie a anului următor celui de plată.

În 2015, această perioadă a fost de 1 lună după încheierea perioadei fiscale (anul) de plată.

Din 2016, agenții fiscali au obligația, în luna următoare primului trimestru (cel mai târziu de 30 aprilie), semestrial (cel târziu până la 31 iulie) și nouă luni, să prezinte la inspectorat un calcul al venitului personal calculat și reținut. sume de impozit (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse în noua ediție). Calculul pentru anul se depune nu mai târziu de 1 aprilie a anului următor, împreună cu 2-NDFL.

Nimeni nu a anulat Formularul 2-NDFL. Se preda si la sfarsitul anului.

Trebuie să începeți să raportați sub 6-NDFL asupra veniturilor acumulate din primul trimestru al anului 2016, adică pentru 2015 este depus doar 2-NDFL.

Frecvența transmiterii informațiilor se datorează faptului că anterior organul fiscal în cursul anului nu putea urmări oportunitatea transferurilor fiscale de către agenții fiscali și, dacă este necesar, percepe penalități și amenzi pentru plata cu întârziere a impozitului. Atunci când depuneți 2-NDFL la sfârșitul anului, este, de asemenea, imposibil să se impună sancțiuni pentru întârzierea plății. Adică, de fapt, s-a putut verifica oportunitatea plății impozitului pe parcursul anului doar printr-un control fiscal documentar. Cu toate acestea, acest audit nu acoperă un asemenea volum de contribuabili precum un audit de birou.

6-NDFL reflectă informații generalizate pentru toate persoanele fizice: suma veniturilor acumulate și plătite acestora, deducerile acordate acestora, sumele calculate și reținute ale impozitului, precum și alte date care sunt necesare pentru a determina valoarea impozitului pe venitul personal.

Secțiunea 1 este prezentată separat după numărul de rate (30%, 35%, 13%). Adică, câte cote de impozit pe venitul personal există, atât de multe Secțiuni 1 trebuie completate.

Rândul 020 din Secțiunea 1 indică valoarea venitului acumulat total cumulat de la începutul anului. La linia 025 dividendele acumulate sunt indicate separat.

La rândul 030 din Secțiunea 1 - valoarea tuturor deducerilor fiscale (standard, sociale etc.).

La rândul 040 din Secțiunea 1 - valoarea impozitului pe venitul personal calculat (venitul minus deducerile fiscale * 13%).

La rândul 045 din Secțiunea 1 - suma impozitului calculat pe venit sub formă de dividende.

La rândul 050 din Secțiunea 1 - suma unui avans fix plătit de lucrătorii străini în baza unui brevet.

Secțiunea 2 indică datele și sumele veniturilor efectiv primite și impozitul pe venitul personal reținut pentru fiecare tip de venit.

De exemplu, există mai multe plăți pe lună (indemnizație de vacanță, plata de concediere, concediu medical etc.). Plata în avans în ianuarie este 25, iar plata impozitului pe venitul persoanelor fizice la plata salariului, respectiv:

Rândul 100 „Data încasării efective a venitului” din Secțiunea 2 – 31.01.2015. (ultima zi a lunii);

Rândul 110 „Data reținerii impozitului” din Secțiunea 2 – 31.01.2015. (ultima zi a lunii);

Rândul 120 „Termen limită de plată a impozitului” din Secțiunea 2 – 02.11.2015. (a doua zi dupa plata salariului).

De exemplu, a fost plătit un bonus:

Rândul 100 „Data încasării efective a venitului” din Secțiunea 2 – ziua plății bonusului;

Rândul 110 „Data reținerii impozitului” din Secțiunea 2 – ziua în care a fost plătit bonusul;

Rândul 120 „Termen limită de plată a impozitelor” din Secțiunea 2 este a doua zi după plata primei.

De exemplu, atunci când plătiți plata de concediu în ianuarie:

Rândul 100 „Data primirii efective a venitului” din Secțiunea 2 – ziua plății indemnizației de concediu;

Rândul 110 „Data reținerii impozitului” din Secțiunea 2 – ziua plății indemnizației de concediu;

Rândul 120 „Termen limită de plată a impozitului” din Secțiunea 2 – 31.01.2015. (ultima zi a lunii).

Calculul este transmis în format electronic. Cu toate acestea, dacă numărul de persoane care au primit venituri de la un agent fiscal pentru anul este de până la 25 de persoane, atunci el poate depune acest document pe hârtie (paragraful 7, alineatul 2, articolul 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Trebuie să raportați impozitul pe venitul personal pentru angajații unei divizii separate la locația acesteia. Această regulă este utilizată de entitățile juridice ruse care au diviziuni separate atunci când depun calcule privind impozitul pe venitul personal și informații despre veniturile persoanelor fizice (paragraful 4, alineatul 2, articolul 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Din 2016, dar pe baza veniturilor din 2015, certificatul 2-NDFL a fost actualizat

Acest Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 octombrie 2015 N ММВ-7-11/485@„Cu privire la aprobarea formularului de informare cu privire la venitul unei persoane fizice, procedura de completare a acestuia și formatul de prezentare a acestuia în format electronic.” Schimbările nu sunt mari. În Ajutor, în special, a apărut un câmp pentru indicarea numărului de corecție (primar - 00, corectiv 01, 02 etc., anulare - 99). Pentru lucrătorii străini, va fi necesar să completeze informații despre numărul de identificare a contribuabilului (TIN) din țara de cetățenie.

În secțiunea dedicată deducerilor fiscale trebuie reflectate și informații despre deducerile de investiții, iar în legătură cu deducerile sociale a apărut un câmp pentru indicarea detaliilor sesizării organului fiscal despre dreptul contribuabilului la această deducere (pentru cazurile de primirea unei deduceri sociale de la angajator).

De asemenea, a fost adăugat un câmp pentru a indica sumele plăților anticipate fixe plătite de angajații străini.

Puteți primi o deducere fiscală socială fără a aștepta sfârșitul anului

Lectorul a abordat subiectul deducerilor fiscale sociale. Din 2016, contribuabilii au dreptul de a solicita o deducere a impozitului social fără a aștepta sfârșitul perioadei fiscale (modificările la articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse au fost introduse prin Legea federală nr. 85-FZ din 6 aprilie, 2015). Cererea trebuie depusă la organul fiscal, care va emite o notificare privind dreptul de a aplica o deducere socială, care trebuie depusă la agentul fiscal (angajator). Agentul fiscal depune deducerea incepand cu luna in care salariatul a aplicat.

O deducere pentru un copil este oferită până când venitul angajatului depășește 350 de mii de ruble.

De la 1 ianuarie 2016, când venitul angajatului, calculat cumulat de la începutul anului și supus impozitului pe venitul personal la o cotă de 13%, depășește 350 de mii de ruble, angajatorul nu va mai acorda deducerea standard pentru copil.

În consecință, pentru a aplica o deducere standard unui angajat angajat în cursul anului, angajatorul trebuie să solicite acestuia un certificat 2-NDFL. Dacă venitul a depășit deja 350 de mii, atunci deducerea nu este prezentată în mod corespunzător. Daca nu a depasit, atunci deducerea va fi asigurata tinand cont de veniturile acumulate de la inceputul anului, incl. și fostul angajator.

In plus, rValoarea deducerii pentru un copil cu handicap va crește. Acum, în conformitate cu paragrafele. 4 alin.1 art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, deducerea este egală cu 3 mii de ruble. Și de la 1 ianuarie 2016, un părinte, un părinte adoptiv, soția sau soțul unui părinte va putea primi 12 mii de ruble, iar un asistent maternal, tutore, administrator, soția sau soțul unui părinte adoptiv - 6 mii de ruble.

Deducerea pentru un copil cu handicap se însumează și se calculează după cum urmează:

Primul sau al doilea copil cu handicap = 12.000 de ruble. +1400 de ruble.

Trebuie să solicit unui angajat să solicite deducerea standard în fiecare an?

Lectorul a explicat:

Nu, nu este necesar. Cererea trebuie scrisă o singură dată (Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 08.08.2011 N 03-04-05/1-551).Deducerea se acorda pana la schimbarea conditiilor care dau dreptul de a o aplica. De exemplu, până când copilul împlinește 18 ani.

La o întrebare a unui participant la seminar:

Și dacă un copil se căsătorește înainte de împlinirea vârstei de 18 ani, deducerea este în continuare acordată părintelui?

Lectorul a explicat:

Da, părintele unui astfel de copil are dreptul la o deducere. Deoarece în Codul Fiscal al Federației Ruse limitarea pentru deducere este vârsta.

Se face o deducere fiscală pentru fiecare copil cu vârsta sub 18 ani, precum și pentru fiecare student cu normă întreagă, student absolvent, rezident, stagiar, student, cadet sub 24 de ani.

Chiar dacă un copil, de exemplu, are 23 de ani și este student cu normă întreagă, dar s-a căsătorit deja și are copii proprii, părintele său are dreptul la o deducere standard. Pentru a confirma studiul cu normă întreagă, este prezentat un certificat de la universitate.

Angajatorul nu are dreptul de a solicita de la angajat documente suplimentare care să confirme starea civilă a copilului său adult.

La o întrebare a unui participant la seminar:

Și dacă un angajat are trei copii, dar cei mai mari sunt deja adulți, au absolvit o universitate și lucrează, deducerea pentru al treilea copil de 15 ani va fi de 1.400 sau 3.000 de ruble?

Lectorul a explicat:

Pentru al treilea copil, deducerea va fi de 3.000 de ruble, indiferent de vârsta copiilor mai mari.

La o întrebare a unui participant la seminar:

Dacă în cursul anului nu există venituri impozitate cu o cotă de 13%. De exemplu, un angajat a scris o declarație și și-a luat 2 luni de vacanță pe cheltuiala lui. Cum pot solicita deducerea standard?

Lectorul a explicat:

Baza deducerii standard este considerată cumulată de la începutul anului.

Dacă în anumite luni ale perioadei de impozitare contribuabilul nu a avut venituri impozitate cu o cotă de 13%, deducerile fiscale standard sunt prevăzute în lunile ulterioare în care s-a încasat un astfel de venit, pentru fiecare lună a perioadei fiscale, inclusiv acele luni în care nu au existat plăți de venit.

La o întrebare a unui participant la seminar:

Dacă un angajat a lucrat tot anul, iar în decembrie a depus o declarație pentru o deducere standard pentru un copil, începând cu 1 ianuarie, angajatorul este obligat să îi asigure în decembrie toate aceste deduceri?

Lectorul a explicat:

Da, angajatul are dreptul să facă acest lucru și agentul fiscal trebuie să ofere deduceri.

Lectorul s-a concentrat în mod special pe impozitarea nerezidenților

Potrivit art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, rezidenții fiscali sunt recunoscuți ca persoane fizice care se află efectiv în Federația Rusă timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în următoarele 12 luni consecutive. Perioada de ședere a unei persoane în Federația Rusă nu este întreruptă de perioadele de călătorie în afara teritoriului Federației Ruse pentru tratament sau formare pe termen scurt (mai puțin de șase luni), precum și pentru efectuarea muncii sau a altor îndatoriri legate de efectuarea lucrărilor (prestarea de servicii) în zăcămintele de hidrocarburi offshore.

De exemplu, un angajat a venit să aplice pentru un loc de muncă, iar angajatorul vede din carnetul de muncă că angajatul nu a lucrat nicăieri timp de un an înainte de a fi angajat. Sau au angajat un student și i-au adus un carnet de muncă. Ce cotă ar trebui aplicată veniturilor sale?

Ministerul Rusiei de Finanțe în Scrisoare din 08.12.2013 N 03-04-06/32676 clarifică faptul că responsabilitatea pentru determinarea corectă a statutului fiscal al unei persoane fizice - beneficiarul veniturilor, calculul și plata impozitului în conformitate cu statutul său fiscal revine organizației - agent fiscal. Prin urmare, dacă există motive să se creadă că un cetățean rus poate să nu fie rezident fiscal, agentul fiscal are dreptul de a solicita de la acesta documentele relevante sau copii ale acestora. În cazul în care o persoană fizică nu depune documentele solicitate, agentul fiscal are dreptul de a aplica veniturilor plătite acestui angajat cota de impozitare și procedura de calcul a bazei de impozitare prevăzute pentru persoanele care nu sunt rezidente fiscale (cota de 30%).

La o întrebare a unui participant la seminar:

De exemplu, știm că noul nostru angajat a locuit în Belarus de mult timp, așa că nu există ștampile de trecere a frontierei în pașaport. Cum îmi pot confirma statutul fiscal?

Lectorul a explicat:

Plătitorul de impozit pe venitul personal este angajatul, organizația angajatoare este doar agentul fiscal. Pentru a confirma cota de 13%, solicitați o declarație de la angajatul dumneavoastră cu privire la statutul său fiscal. Acest lucru va fi suficient pentru a-l considera rezident și a reține impozitul la o cotă de 13%. Dacă te înșală, el va fi responsabil pentru calcularea impozitului la cota incorectă.

Lectorul a atras atenția asupra calculului impozitului pe venitul persoanelor fizice pe veniturile străinilor care au devenit rezidenți fiscali în perioada (anul) fiscală.

De exemplu, în octombrie 2014, a fost angajat un străin care intrase în Federația Rusă cu viză și lucra pe baza unui permis de muncă. Octombrie, noiembrie, decembrie impozitul este reținut la o cotă de 30%. Ulterior, dacă se schimbă statutul, taxa 2014 nu se recalculează. Ianuarie, februarie, martie – 30%. În aprilie 2015, angajatul a devenit rezident fiscal, iar venitul său în această lună este impozitat cu o cotă de 13%. Cu toate acestea, impozitul reținut din ianuarie până în martie la o cotă de 30% nu este recalculat în aprilie, deoarece angajatul poate renunța și poate pleca în luna următoare (mai). Angajatorul ar trebui să recalculeze impozitul pe venitul personal cu o rată redusă de la începutul anului în iulie, când angajatului i se garantează că a stat în Federația Rusă în perioada fiscală mai mult de 183 de zile. Impozitul se restituie din venitul persoanei fizice. Dacă până la sfârșitul anului venitul persoanei fizice nu a fost suficient pentru a compensa impozitul reținut anterior excesiv la o cotă de 30%, atunci angajatul returnează impozitul pe venitul personal plătit în plus în mod independent, depunând o declarație de impozit.

Străinii fără viză lucrează pe baza unui brevet (227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru acest brevet ei plătesc o plată fixă ​​în avans a impozitului pe venitul personal. Din 2016, la Moscova, avansul fix va fi de 4.200 de ruble. pe lună, luând în considerare coeficientul deflator și coeficientul regional. Agentul fiscal reduce impozitul pe venitul persoanelor fizice calculat din venit printr-o plată anticipată fixă, dacă există documente relevante conform art. 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe venitul străinilor fără viză se reține cu o cotă de 13%, indiferent dacă angajații sunt rezidenți fiscali sau nu. La sfârșitul perioadei fiscale, străinii fără viză care lucrează sub un brevet trebuie să depună o declarație în Formularul 3-NDFL până la data de 30 aprilie a anului următor.

Venitul străinilor din EAEU (Kârgâzstan, Belarus, Armenia, Kârgâzstan) este impozitat cu o cotă de 13%, indiferent de statutul lor fiscal. De asemenea, veniturile specialiștilor străini cu înaltă calificare, precum și ale refugiaților sau celor care au primit azil temporar în Rusia sunt impozitate cu o cotă de 13% din prima rublă.

2. Modificări ale primelor de asigurare

Primele de asigurare sunt calculate și plătite în baza Legii federale nr. 212-FZ din 24 iulie 2009 „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse și la Institutul medical obligatoriu federal. Fondul de asigurări.”

Lectorul a menționat că, din 2016, limita pentru calcularea contribuțiilor de asigurare la Fondul de asigurări sociale este o sumă care nu depășește 718.000 de ruble pentru fiecare angajat și o sumă care nu depășește 796.000 de ruble în Fondul de pensii pentru fiecare angajat. (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 26 noiembrie 2015 N 1265).

FFOMS nu prevede restricții privind calcularea contribuțiilor.

Lectorul a reamintit că de la 1 ianuarie 2015, din plăți și alte remunerații în favoarea cetățenilor străini și apatrizilor, ședere temporară în Federația Rusă(cu excepția specialiștilor de înaltă calificare), contribuțiile la Fondul de asigurări sociale trebuie plătite. Cota contribuțiilor de asigurări la Fondul de asigurări sociale din remunerarea acestora este stabilită la 1,8%, adică mai mică decât cota de bază de 2,9%. Totodată, aceste persoane vor dobândi dreptul de a beneficia de indemnizație de invaliditate temporară dacă angajatorii au plătit contribuțiile corespunzătoare pe o perioadă de cel puțin 6 luni anterioară lunii în care s-a produs evenimentul asigurat. Acești străini nu au dreptul la prestații legate de nașterea copiilor.

Străinii din EAEU sunt asigurați, ca și rușii din remunerația lor, se plătesc contribuții la Fondul de asigurări sociale la rata de bază - 2,9%, precum și la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii - 5,1% (Scrisoarea Ministerului Muncii; al Rusiei din 13 martie 2015 N 17-3 / OOG- 268). Plățile și alte remunerații efectuate în favoarea cetățenilor din Republica Belarus, Kazahstan, Armenia și Kârgâzstan care stau temporar în Rusia sunt, de asemenea, supuse contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, în modul general stabilit de legislația Federației Ruse. .

La o întrebare a unui participant la seminar:

Organizația angajează lucrători străini din Armenia (țara UEEA) pentru o lungă perioadă de timp. Cum se calculează câștigul mediu al unor astfel de angajați atunci când se calculează concediul medical începând din 2015?

Lectorul a explicat:

Câștigul mediu al unui angajat este calculat prin împărțirea la 730 a sumei plăților primite de acesta pentru cei doi ani calendaristici anteriori anului invalidității temporare, pentru care se calculează contribuțiile de asigurare la Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse. Dacă în această perioadă de doi ani angajatul nu a avut niciun câștig, sau câștigul său mediu calculat pentru această perioadă, calculat pentru o lună calendaristică completă, este mai mic decât salariul minim (salariul minim) stabilit de legea federală în ziua evenimentului asigurat , atunci se presupune că câștigul mediu pentru beneficii de calcul este egal cu acest salariu minim (Partea 1.1 a articolului 14 din Legea nr. 255-FZ). Adică, în locul plăților primite de angajat pe o perioadă de doi ani, în calculul beneficiilor este inclusă o valoare egală cu 24 de salarii minime.

Salariul minim lunar de la 1 ianuarie 2016 este de 6.204 ruble (Legea federală din 14 decembrie 2015 nr. 376-FZ).

Din 2015, au fost aduse modificări de la art. 9 din Legea nr.212-FZ privind plăți neimpozabile la concediere. Numai următoarele plăți la concediere sunt supuse primelor de asigurare:

Compensație pentru concediul nefolosit;

Sumele plăților sub formă de indemnizație de concediere și câștigul mediu lunar pentru perioada de angajare în partea care depășește, în general, de trei ori câștigul mediu lunar (sau de șase ori câștigul mediu lunar pentru lucrătorii concediați din organizațiile situate în Nordul Îndepărtat și echivalent). zone);

Compensarea managerului, directorilor adjuncți și contabilului șef al organizației într-o porție care depășește de trei ori salariul mediu lunar.

Ministerul Muncii al Rusiei și Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse explică că toate tipurile de despăgubiri la concediere (indemnizație, compensație, câștig mediu lunar pentru perioada de angajare), indiferent de baza pe care se face, nu sunt supuse primelor de asigurare în valoare de cel mult trei ori castigul mediu lunar(pentru organizațiile situate în regiunile din nordul îndepărtat și zone echivalente - de șase ori) (Scrisoarea Ministerului Muncii al Rusiei din 24 septembrie 2014 N 17-3/B-449, clauza 1 din anexa la Scrisoarea de Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse din 14 aprilie 2015 N 02-09-11/06-5250). Din explicațiile Ministerului Muncii din Rusia rezultă că cele de mai sus se aplică și compensațiilor care se plătesc la încetarea unui contract de muncă prin acordul părților (Scrisorile din 08/05/2015 N 17-4/B-404, din data de 29.04.2015 N 17-4/B-226) .

La 15 decembrie 2015, Duma de Stat a Federației Ruse, în a treia lectură, a adoptat modificări la Legea federală din 1 aprilie 1996 nr. 27-FZ „Cu privire la contabilitatea individuală (personalizată) în sistemul de asigurări obligatorii de pensie” (Proiect de lege) nr. 911767-6). Modificările prevăd raportarea lunară către Fondul de pensii. Cel târziu în data de 10 a lunii următoare celei de raportare, angajatorul (deținătorul de poliță) va furniza următoarele informații despre fiecare persoană asigurată care lucrează pentru el (inclusiv cei care lucrează în temeiul GPA):

Numărul de asigurare al unui cont personal individual;

Pentru incapacitatea asiguratului de a furniza informațiile specificate în termenul stabilit sau pentru furnizarea de informații incomplete și (sau) false, i se aplică sancțiuni financiare în valoare de 500 de ruble în legătură cu fiecare persoană asigurată.

Pregătit auditori ai companiei „Pravovest Audit”în urma rezultatelor Mesei Rotunde.

Suntem mereu bucuroși să vă ajutăm! Contactați profesioniștii!