Pentru a înțelege problema necesității de a întocmi un document solicitat în mod constant de lucrătorii financiari, să ne întoarcem la normele Codului Fiscal al Federației Ruse, care conțin condițiile de clasificare a costurilor de închiriere ca cheltuieli care reduc baza impozabilă. pentru impozitul pe venit. În conformitate cu sub. 10 p. 1 art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse, alte cheltuieli asociate cu producția și vânzările includ plățile de închiriere (leasing) pentru proprietatea închiriată (închiriată). Nu există instrucțiuni privind întocmirea obligatorie a extraselor lunare pentru contractul de închiriere. Totodată, dreptul contribuabilului de a reduce profitul impozabil cu cuantumul cheltuielilor se face în dependență de valabilitatea, dovezile documentare ale acestor cheltuieli și cu condiția ca acestea să fi fost efectuate pentru a desfășura activități care vizează generarea de venituri (clauza 1 din art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Certificat de lucrare finalizată pentru închiriere spații: descărcare exemplu

Deși există o scrisoare mai modernă din partea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 6 octombrie 2008. Nr. 03-03-06/1/559, care precizează - „Pentru a documenta aceste cheltuieli, sunt necesare documente întocmite în conformitate cu cerințele legislației Federației Ruse, inclusiv un contract de închiriere încheiat, un calendar al plăților de leasing. , documente care confirmă plata plăților de leasing, act de acceptare a transferului proprietății închiriate. În același timp, nu este necesară încheierea lunară a actelor de servicii prestate în baza unui contract de închiriere în scopul documentării cheltuielilor sub formă de plăți de leasing în scopul impozitului pe profit.”

Certificat de muncă efectuată în conformitate cu formularul eșantion de contract de închiriere

Atunci când închiriază un anumit spațiu comercial, cetățenii sunt responsabili pentru siguranța proprietății. Confirmarea efectivă a absenței oricăror pretenții din partea locatorului va fi actul de finalizare a lucrării conform contractului de închiriere. Este necesar să faceți o rezervare specială. În baza legislației în vigoare, întocmirea unui act de finalizare a lucrărilor este o chestiune care ține exclusiv de bunăvoința redactorului acestui act.

În principiu, dacă pornim din poziţia autorităţilor executive, acest act nu trebuie întocmit. Există un singur „dar”: dacă nu doriți să aveți probleme legate de utilizarea sediului în viitor, cel mai bine este să redactați și să semnați corespunzător acest document. În plus, merită să întocmești un act dacă ai nevoie de el pentru a raporta cuiva.
Să încercăm să luăm în considerare pe scurt regulile de întocmire a acestui act.

Cum se întocmește un certificat de finalizare a lucrărilor în baza unui contract de închiriere a spațiilor?

Chiria trebuie plătită de chiriaș în timp util, în condițiile și condițiile stabilite prin contractul de închiriere (articolul 614 din Codul civil al Federației Ruse). În cazul în care acestea nu sunt specificate în contract, se consideră că se stabilesc procedura, condițiile și termenele aplicate de obicei la închirierea proprietății similare în circumstanțe comparabile. Codul civil al Federației Ruse nu conține instrucțiuni privind pregătirea obligatorie a actelor lunare pentru contractul de închiriere a spațiilor.

În același timp, conform regulilor generale privind contractele din partea I a Codului civil al Federației Ruse, un astfel de document poate deveni obligatoriu dacă părțile la contract indică pregătirea lunară a actelor pentru furnizarea de servicii de închiriere (clauza 1 al articolului 432 din Codul civil al Federației Ruse). Astfel, legislația civilă conferă părților la un contract de închiriere dreptul de a include printre termenii esențiali ai contractului pregătirea obligatorie a actelor periodice care confirmă executarea contractului de închiriere.

Despre documente de confirmare a cheltuielilor pentru închirierea spațiilor

Atenţie

Nu a fost elaborată o formă unificată a unui astfel de document primar ca act al unui contract de închiriere, astfel încât acesta poate fi întocmit sub orice formă indicând detaliile obligatorii menționate la art. 9 din Legea „Cu privire la contabilitate”. În conformitate cu art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cheltuielile care vizează generarea de venituri pot fi confirmate cu ajutorul oricăror documente care confirmă indirect cheltuielile: un contract de închiriere, un certificat de acceptare a spațiilor, facturi, documente de plată și o factură. Este factura conform clauzei 3 din art. 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse are legătură directă cu data prestării serviciilor și indică în mod direct faptul furnizării acestora (a se vedea.

scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 02/08/2005 Nr.03-04-11/21). Astfel, legislația fiscală și contabilă impune ca cheltuielile să fie justificate numai cu documente care sunt prevăzute și executate în conformitate cu legislația Federației Ruse. Să ne întoarcem la Codul civil al Federației Ruse.

Consultantplus: forumuri

Condițiile tranzacției pot prevedea pregătirea obligatorie a actelor lunare. Apoi costurile de închiriere ar trebui luate în considerare pe baza actelor menționate în contract. Poziția departamentului financiar Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 9 noiembrie 2006 Nr. 03-03-04/1/742, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 5 septembrie 2005 Nr. 02-1-07/81, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru oraș.
Moscova din 26 martie 2007 Nr. 20-12/027737 Ministerul Finanțelor al Rusiei și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei aderă la punctul de vedere menționat mai sus. Astfel, cuantumul plăților de chirie și procedura de transfer al acestora se stabilesc prin contractul de închiriere încheiat în conformitate cu regulile stabilite de legea civilă. Ținând cont de cele de mai sus, întocmirea unui act lunar pentru prestarea serviciilor de închiriere este obligatorie dacă există o indicație corespunzătoare în contractul de închiriere.

Acte lunare de servicii de închiriere

Important

Dar CURTEA SUPREMA A FEDERATIEI RUSA in DECIZIA sa din 24 februarie 1999, Cauza nr. GKPI 98-808, 809, a concluzionat (fragment): Argumentul reclamantilor ca paragraful 7 din Instructiuni a instituit in mod ilegal taxa pe valoarea adaugata pe venitul din închirierea unui imobil în baza unui contract de închiriere din cauza faptului că un astfel de contract nu poate fi clasificat drept contract de prestare de servicii nu poate fi considerat justificat. Potrivit art. 606 din Codul civil al Federației Ruse, în temeiul unui contract de închiriere (închiriere de proprietate), locatorul (locatorul) se obligă să furnizeze locatarului (chiriașului) proprietatea contra unei taxe pentru posesia și utilizarea temporară sau pentru utilizare temporară. Din cuprinsul dispoziției de mai sus a Legii rezultă că locatorul pune la dispoziție locatarului bunul care îi aparține în vederea deținerii și folosinței temporare, în timp ce încasează venituri sub formă de plată pentru acesta.

Certificat de lucru efectuat la închirierea spațiilor

În conformitate cu paragrafele 1 și 2 din articolul menționat, toate tranzacțiile comerciale efectuate de organizație trebuie să fie documentate cu documente justificative. Aceste documente servesc ca documente contabile primare pe baza cărora se face contabilitatea. Documentele contabile primare sunt acceptate în contabilitate dacă sunt întocmite în conformitate cu forma conținută în albumele formelor unificate ale documentației contabile primare.

Documentele a căror formă nu este prevăzută în aceste albume trebuie să conțină următoarele detalii obligatorii: denumirea documentului; data întocmirii documentului; numele organizației în numele căreia a fost întocmit documentul; conținutul unei tranzacții comerciale; măsurarea tranzacțiilor comerciale în termeni fizici și monetari; numele funcțiilor persoanelor responsabile cu efectuarea unei tranzacții comerciale și corectitudinea executării acesteia; semnăturile personale ale acestor persoane.

Este necesar un certificat de finalizare la închirierea spațiilor?

Prezentarea unui certificat de finalizare a lucrărilor în baza unui contract de închiriere Documentul specificat, judecând după datele practice, este de obicei prezentat inspectorilor fiscali, precum și altor reprezentanți ai organismelor guvernamentale. În practică, un act nu este de obicei întocmit pe baza rezultatelor unui contract de închiriere între persoane fizice. Dacă contractul de închiriere este încheiat între persoane juridice (sau între o persoană fizică și o persoană juridică), atunci este totuși mai bine să întocmești acest act.
În plus, certificatul de lucru finalizat vă va ajuta în cazul unor dispute cu proprietarul. Exemplu. Proprietarul, după ce ți-a furnizat un spațiu, a cerut brusc rezilierea contractului pentru motivul „Nerespectarea cerințelor pentru proprietatea închiriată”. Locatorul se referă la faptul că ați folosit proprietatea închiriată în alte scopuri și i-ați înrăutățit semnificativ starea.

Certificat de finalizare a lucrărilor, eșantion de închiriere a localului

Câteva reguli pentru întocmirea unui certificat de muncă efectuată în baza unui contract de închiriere

1. Se intocmeste in scris.
2. Indică numărul de serie, datele de identificare a proprietății care a fost închiriată, numărul contractului, suma plății și multe altele.
3. Actul trebuie semnat de părțile la acord. Este indicat (dacă actul este întocmit pe mai multe pagini) să semnezi fiecare pagină a documentului. Acest lucru nu va permite partenerului dvs. fără scrupule, prin eliminarea și înlocuirea paginilor individuale, să vă solicite orice cerințe speciale.
4. Textul documentului indică faptul că sfera obligației a fost îndeplinită în totalitate, plata s-a făcut fără încălcări și nu au existat plângeri cu privire la întreținerea spațiilor.

Legislația Federației Ruse impune o serie de cerințe pentru susținerea tranzacțiilor comerciale, inclusiv documentația competentă, în sens legal. Pentru o analiză detaliată, vom lua un exemplu de certificat de muncă efectuată pentru închirierea spațiilor și vom încerca să răspundem la întrebarea dacă sunt necesare certificate pentru închirierea spațiilor.

Acte pentru inchiriere spatii

Una dintre cerințe este obligația entităților de a confirma tranzacțiile atunci când închiriază proprietăți cu documente primare. Să luăm în considerare două principale:

1. Certificat de acceptare - transfer de proprietate spre închiriere (articolul 795 din Codul civil).

Acest document confirmă faptul transferului obiectului contractului de închiriere și începerea acestuia. În cazul în care se confirmă consimțământul părților la raporturi juridice de a lua bunuri a căror condiție satisface termenii acordului. La returnare se intocmeste un certificat de acceptare si transfer care indica incetarea raportului juridic de inchiriere.

1. Certificat de munca prestata (servicii prestate).

Acest document garantează dreptul de utilizare a proprietății după ce este semnat de proprietar și chiriașul imobilului. În cazul în care acordul prevede un document primar suplimentar care reflectă calculele pentru serviciile prestate (închirierea proprietății), atunci acesta se întocmește în conformitate cu scrisoarea Ministerului Finanțelor din 30 mai 2016 Nr. 31-11410-09- 10/15182 str. 15 (denumită în continuare Scrisoarea nr. 15182); scrisoarea Serviciului Fiscal de Stat din 19 ianuarie 2016 Nr. 919/6/99-99-19-03-02-15 (denumită în continuare Scrisoarea nr. 919), cu indicarea obligatorie a cuantumului chiriei. În plus, a fost stabilită necesitatea de a deține documente de plată care să confirme prestarea și plata serviciilor de închiriere (Scrisoarea nr. 919).

Adesea, contractul prevede rambursarea de către chiriaș a costului utilităților. Pentru aceasta, proprietarul pune la dispoziție chiriașului documentele justificative de plată de la furnizorii de utilități și enumeră serviciile necesare. Uneori este convenabil să se elibereze suplimentar un certificat de servicii prestate cu rambursarea costului acestora. Este pentru a confirma raportul juridic de închiriere dintre părți (cheltuielile efectuate) că aceste documente sunt necesare.

Trebuie să știți că doar semnarea în timp util, reciprocă a formelor legale de mai sus are forță juridică.

Actele de închiriere a spațiilor protejează atât drepturile proprietarului, cât și ale chiriașului

Actul este considerat legal dacă a fost semnat de o singură parte (adică de contractant) cu mențiunea obligatorie a faptului că partea opusă a refuzat să semneze. Cu toate acestea, în acest caz, sunt necesare semnăturile martorilor. Refuzul nu afectează forța juridică și poate fi privit ca un refuz de a accepta munca sau serviciul.

Un act incomplet (nesemnat de ambele părți) de acceptare și transfer de spații, de exemplu, sau absența acestuia, poate duce la pierderi materiale pentru ambele părți la acord. Și în lipsa documentelor în timpul controlului care să confirme efectiv contractul de închiriere, autoritatea de supraveghere poate considera această situație ca o încălcare a art. 9 din Legea din 16 iulie 1999 nr. 996-XIV, clauza 1.2 din Regulamentul aprobat prin Ordinul Ministerului Finanţelor din 24 mai 1995 nr. 88 (denumit în continuare Regulamentul nr. 88).

Documentatia primara

Legiuitorul a stabilit necesitatea întocmirii documentației primare ca bază pentru contabilitate. În lipsa acestora, organul Serviciului Fiscal de Stat nu va lua în considerare cheltuieli eligibile care afectează calculul profitului impozabil.

Clauze obligatorii prezente în documentele primare

Să remarcăm principalele informații importante pe care documentul primar trebuie să le conțină în conformitate cu legea, de exemplu, certificatul de finalizare a lucrărilor în temeiul contractului de închiriere (clauza 2.4 din Regulamentul nr. 88):

1. Titlul documentului.
2. Data compilarii. Ministerul Finanțelor, prin Scrisoarea nr. 15182, a stabilit termenul de întocmire a actului de recepție și transfer al spațiilor nerezidențiale - zi, lună, an semnării. Vă sfătuim să acordați atenție acestui punct: această dată confirmă momentul transferului efectiv al obiectului contractului de închiriere, de la care începe să conteze perioada. Termenul de întocmire a certificatului de muncă prestată (servicii prestate) scade, de regulă, în ultima zi a perioadei de raportare când obiectul este închiriat.
3. Informații despre contractant (indicate pe baza informațiilor din documentele constitutive).
4. Informații despre client.
5. Formularul de compilare este de obicei tabelar, indicând:

• număr de serie;
• titlul lucrării;
• în ce măsură;
• unități de măsură;
• costul fiecărei operațiuni efectuate. Potrivit Ministerului de Finanțe, suma plății de leasing pentru perioada specificată de acord trebuie prezentată într-un document fără greșeală;
• valoare totală. Suma de sub tabel este indicată cu și fără TVA. Suma totală este scrisă în cuvinte.

1. Clarificare obligatorie care indică faptul că locatorul nu are reclamații și este de acord cu datele specificate.
2. Funcțiile, semnăturile personale ale persoanelor care au efectuat tranzacția, cu indicarea numelor de familie și inițialelor. Aceste persoane sunt responsabile de executarea acestuia.

Pentru ca actul de munca efectuat la inchirierea spatiului sa aiba putere juridica, acesta trebuie intocmit corect

Cum este documentată munca finalizată

Pentru a evita surprizele, la încheierea unui contract, este mai bine să conveniți în prealabil asupra formei acestui document:

1. A se completa în scris. Un acord verbal nu are forță juridică.
2. Trebuie să conțină informații despre proprietate.
3. Dacă documentul are mai multe pagini, pe fiecare dintre ele trebuie să apară semnăturile părților - pentru a preveni înlocuirea lor.
4. În funcție de numărul de participanți la tranzacție - două copii.

În cazul în care apar dispute între părți, acesta este unul dintre motivele soluționării acestora de către instanță.

Ce trebuie făcut dacă există o eroare

Iată exemple de probleme întâlnite frecvent și modalități de a le rezolva:

1. Locatorul a indicat în mod eronat în certificatul de muncă efectuată (servicii prestate) o zonă diferită a proprietății închiriate.

În contract, actul de acceptare și transfer - un domeniu, în actul de muncă prestată (servicii prestate) - altul. Cum pot face o precizare? Vă recomandăm să folosiți normele clauzelor 4.2 și 4.4 din Regulamentul nr. 88: eroarea se corectează prin tăiere, scrierea corectă a înscrierii și a datei corectării, certificată prin semnăturile persoanelor care au semnat documentul. Astfel, legiuitorul a stabilit o posibilă procedură de corectare a documentelor primare.

O altă variantă: înainte de încheierea perioadei de raportare, proprietarul imobilului închiriat întocmește un nou act cu date actualizate și îl transmite chiriașului pentru semnare și note contabile. Scrisoarea de intenție indică motivul înlocuirii documentului.

1. În cazul în care eroarea a fost valoarea plății chiriei, care a avut ca rezultat modificarea facturii fiscale, atunci locatorul întocmește un proces-verbal de ajustare, precizând suma necesară.

Un calcul de clarificare la factura fiscală emisă inițial și un nou document fiscal sunt emise cu înregistrare ulterioară în Registrul unificat al facturilor fiscale.

În cazul în care se descoperă o eroare mai târziu (anul viitor), întreprinderea face corecții, ghidată de P(S)BU 6, iar pentru contabilitatea fiscală se actualizează declarația de impozit pe venit.

Dacă în procesul-verbal de finalizare a lucrărilor sunt identificate erori la închirierea spațiilor, acestea trebuie corectate urgent

Funcții de remediere a problemelor

Să găsim răspunsuri la problemele comune în tabel:

Recuzită	Cum se umple	Care este pericolul
Numele complet	Un act de lucrare finalizată pentru închirierea spațiilor nerezidențiale poate fi întocmit în formă gratuită.	Documentația primară, care este impersonală - nu există nume, nu confirmă cheltuielile. Autoritățile fiscale vor stabili impozitul suplimentar pe venit.
INN al clientului și al antreprenorului		Organizația este identificată prin TIN. Rezultatul unei erori va fi retragerea cheltuielilor.
Nume, cost	Costul este indicat în ruble și copeici. Numele trebuie să fie specific.	Un nume inexact, vag, o discrepanță între costul specificat în contract și certificatul de finalizare a lucrărilor (serviciilor) este un semn al unei înțelegeri ireale. Este necesar un proces-verbal de execuție cu precizări (hotărârea Curții de Arbitraj a Sectorului Nord-Vest din 18 decembrie 2015 în dosarul Nr. A42-8166/2014). Poate fi emis ca anexă la actul de lucru (servicii) finalizat.
Semnături, sigilii	Dacă un angajat autorizat semnează în baza unei împuterniciri, atunci sunt indicate poziția sa, inițialele și detaliile procurii. O organizație care operează fără un sigiliu poate să nu aibă unul.	Un act care nu conține semnături sau conține semnături ale unor persoane neautorizate nu dă drept la cheltuieli. Solicitați confirmarea de la contraparte a refuzului de a tipări. În caz contrar, pot exista dispute cu organizația fiscală.
Acord	Consultați contractul	Un astfel de link este opțional. Cu toate acestea, va ajuta la identificarea serviciului. Mai ales în cazul încheierii mai multor contracte deodată.
Numele părților	Puteți indica prescurtat sau complet, nu este atât de important.	Dacă TIN-ul este înregistrat corect, atunci inexactitatea în numele organizației nu vă va împiedica să luați în considerare cheltuielile (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 12 februarie 2015 nr. GD-4-3/2104). Oricum e mai bine să-l repari.
petreceri la punctul de control	Este mai bine să vă referiți la contract și să-l comparați cu un extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice

Proprietarul este obligat să emită facturi lunare și declarații de servicii către chiriaș? Acest lucru nu este prevăzut în contractul de închiriere.

În cazul în care certificatul de prestare a serviciilor nu este prevăzut în contractul de închiriere, nu este necesară eliberarea acestuia. În acest caz, calculele chiriei confirmă orice documente întocmite în conformitate cu cerințele legale. Inclusiv, graficul de plată a chiriei, factura pentru servicii etc.

În același timp, dacă în contractul de închiriere nu este prevăzută o factură de plată, nici emiterea acesteia nu este necesară. Un ordin de plată sau un extras de cont bancar va confirma plățile de închiriere.

Motivul acestei poziții este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh

Situaţie:În ce moment, la calculul impozitului pe venit, suma chiriei trebuie recunoscută în venit dacă nu se întocmesc lunar acte privind prestarea de servicii? Închirierea proprietății este principala activitate a organizației. Organizația folosește metoda angajamentelor

Recunoașteți chiria ca venit în ultima zi a fiecărei luni (articolul 271 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Conform metodei de angajamente, venitul este recunoscut în perioada de raportare (de impozitare) în care a avut loc (clauza 1 a articolului 271 din Codul fiscal al Federației Ruse). Conform acordurilor referitoare la mai multe perioade (de impozitare) de raportare, veniturile trebuie distribuite între ele ținând cont de principiul recunoașterii uniforme a veniturilor și cheltuielilor (clauza 2 a articolului 271 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă o organizație folosește metoda de acumulare și transferul proprietății pentru închiriere este una dintre activitățile sale principale, atunci venitul trebuie recunoscut la data vânzării acestui serviciu (clauza 3 a articolului 271 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ca regulă generală, data prestării efective a serviciilor de închiriere este ziua semnării actului lunar.

Totodată, legislația nu obligă locatorul să elibereze lunar certificate de prestare a serviciilor în baza contractului de închiriere. În acest caz, un serviciu în scopuri fiscale este recunoscut ca activitate ale cărei rezultate nu au expresie materială (clauza 5 a articolului 38 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ca parte a contractului de închiriere, locatorul oferă chiriașului servicii de închiriere în mod continuu (zilnic) pe toată durata contractului.

Din cele de mai sus, putem concluziona că, în lipsa unor acte privind prestarea serviciilor, locatorul trebuie să stabilească baza impozitului pe venit (inclusiv veniturile) pe baza rezultatelor fiecărei perioade (de impozitare) de raportare (clauza 1, articolul 54, clauza 2, art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). Urmând această logică, Ministerul Finanțelor al Rusiei a luat o poziție similară în scrisorile din 4 aprilie 2007 nr. 03-07-15/47 (aduse la cunoștința inspectoratelor fiscale prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 28 aprilie). , 2007 Nr. ШТ-6-03/360) , din 8 februarie 2005 Nr. 03-04-11/21. În ciuda faptului că aceste scrisori se referă la probleme de calcul al TVA-ului, argumentele prezentate în acestea cu privire la data prestării serviciilor de închiriere pot fi aplicate și procedurii de calcul al impozitului pe venit.

Contractul de închiriere este valoarea plăților de leasing (chiria) (articolul 606 din Codul civil al Federației Ruse).

Documentare

Toate tranzacțiile comerciale ale organizației trebuie să fie documentate cu documente contabile primare (Partea 1, articolul 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).

un acord încheiat de părți, un grafic al plăților de închiriere, un act de acceptare și transfer de proprietate, un act privind prestarea de servicii de închiriere, , ).

Unul dintre condițiile esențiale ale contractului de închiriere este valoarea plăților de leasing (chiria) (articolul 606 din Codul civil al Federației Ruse).

Documentare

Fiecare tranzacție comercială trebuie documentată cu un document contabil primar (clauza 1, articolul 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ). Calculele chiriei pot fi confirmate prin orice documente intocmite in conformitate cu cerintele legale. Inclusiv un acord încheiat de părți, un grafic al plăților de închiriere, un act de acceptare și transfer de proprietate, o factură pentru plata serviciilor etc. În acest caz, un act privind furnizarea de servicii de închiriere este necesar numai dacă este prevăzute în contractul de închiriere. Acest punct de vedere este împărtășit de agențiile de reglementare (scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 martie 2014 nr. 03-03-06/1/12764, din 16 noiembrie 2011 nr. 03-03-06/1 /763, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 1 noiembrie 2013 Nr. OA-4-13/19652).

Articol: Factura pentru plata

Clientul corporativ al agenției de turism face plata pentru tur. În același timp, i se emite și o factură. Ce formă ar trebui să aibă?

O factura nu este un document obligatoriu, dar daca este specificat in contract, ar trebui emisa. Nu există un formular de factură unificat, așa că îl puteți crea în mod arbitrar. În același timp, nu uitați că există detalii obligatorii ale documentației primare: indicarea numelui documentului („Factura”), data întocmirii, numele agenției de turism, conținutul tranzacției, contoare în natură și termenii monetari, numele și funcțiile persoanelor responsabile, semnăturile acestora (clauza 2 din art. 9 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”).

Chekalova Natalya,

expert al BSS „Systems Glavbukh”

Certificat de prestare a serviciilor

Scopul acestui document este de a afișa faptul furnizării oricăror servicii, momentul implementării acestora și costul total.

La baza întocmirii actului se află contractul de prestare de servicii. Documentul este față-verso, întocmit în două exemplare, care sunt semnate de ambele părți (client și antreprenor). Prima copie rămâne la antreprenor, iar al doilea este transferat clientului serviciilor.

Legislația Federației Ruse nu oferă o formă unificată pentru actul de furnizare a serviciilor. În acest sens, fiecare organizație are dreptul de a dezvolta în mod independent o formă convenabilă de act. Cu toate acestea, trebuie să conțină următoarele detalii obligatorii:

denumirea și data întocmirii documentului

denumirea organizației client în conformitate cu documentele constitutive

descrierea detaliată a serviciilor

masuri ale serviciilor oferite (in natura si bani)

Numele complete ale funcționarilor responsabili cu prestarea serviciilor specificate în contract, precum și semnăturile acestora

impresiile sigiliului ambelor organizații (client și antreprenor).

Actul de prestare a serviciilor este un document contabil primar. Pe baza datelor cuprinse în acesta, se țin evidența cheltuielilor financiare cheltuite pentru prestarea serviciului.

Trebuie avut în vedere faptul că un act întocmit fără încheierea prealabilă a unui acord este eronat și servește drept motiv pentru tragerea părților la răspundere administrativă și fiscală. O astfel de compilare este permisă numai dacă serviciul este furnizat în momentul încheierii tranzacției.

Sunt multe servicii care sunt formalizate prin acest act. Prin urmare, se disting: acte pentru prestarea de servicii de consultanță, informare, reparații, medicale, de audit, întreținere, servicii bancare, servicii de transport (de exemplu, transport), servicii de tutorat și instruire, privind serviciile de depozitare și altele.

Descărcați formularul și exemplul de act de furnizare a serviciilor (Dimensiune: 35.0 KiB | Descărcări: 19.836)

Formularul sau articolul este depășit? Vă rugăm să faceți clic!

Ne referim în continuare la __ „Contractant”, reprezentat de _____________, care acționează___ în baza ______________, pe de o parte, și _____________, denumit în continuare „Client”, reprezentat de _____________, acționând___ în baza _____________, pe pe de altă parte, au întocmit prezenta lege cu privire la următoarele:

1. Părțile confirmă că Antreprenorul a furnizat serviciile prevăzute în clauza 1.1 a Contractului în conformitate cu prevederile Contractului și cu cerințele scrise ale Clientului. Documentele justificative se anexează pe file ___________.

2. Obiectul selectat de Antreprenor si aprobat de Client este un spatiu nerezidential in suprafata de ______ (__________) metri patrati intr-un imobil situat la adresa: ______________________.

3. Serviciile de mai sus, conform Acordului, trebuiau efectuate înainte de „___”________ ____.

De fapt, serviciile au fost prestate înainte de „___”_________ ____.

4. Clientul plătește Antreprenorului o remunerație în suma convenită de Părți în fișa de revizuire datată „___”________ _____ și în modul prevăzut în clauza 4.2 din Contract.

5. Părțile nu au pretenții una față de cealaltă.

6. Prezentul act este redactat în două exemplare, câte unul pentru fiecare parte.

Nimeni nu face asta?

receptia si transmiterea serviciilor prestate

conform contractului de închiriere b/n din data de _________.

_______________ -----(data)

Suntem subsemnatii:

reprezentantul LOCATORULUI _________________și

Reprezentantul CHIRIATULUI _________ a întocmit acest Act prin care se precizează că serviciile de închiriere auto ---- (model de mașină) pentru utilizare în scopuri de producție (călătorii de afaceri) au fost furnizate în totalitate în conformitate cu contractul.

Costul total al serviciilor de închiriere furnizate în perioada de la ___ la ____ 2011 este de _____ UAH. Fara TVA.

Părțile nu au pretenții una față de cealaltă.

Acest act este redactat în limba rusă în două exemplare, la fel de valabile.

Adresele juridice și detaliile părților:

Cu privire la absența necesității de a întocmi rapoarte lunare privind serviciile prestate în baza unui contract de închiriere a proprietății

Pentru a confirma costurile la calcularea impozitului pe profit al organizațiilor, pentru o lungă perioadă de timp, chiriașii au nevoia să primească de la proprietari acte de acceptare și transfer al serviciilor furnizate atunci când închiriază proprietatea. Consultările conflictuale dintre Ministerul Finanțelor și Serviciul Fiscal Federal derutează uneori contribuabilii care nu știu pe ce reglementări să se bazeze pentru a rezolva această problemă pentru a-și documenta cheltuielile.

În Scrisoarea din 26 octombrie 2004 nr. 03-03-01-04/1/86, Ministerul Rusiei de Finanțe a indicat că plățile de chirie sunt supuse includerii în alte cheltuieli, cu condiția ca acestea să fie justificate și confirmate prin documente primare relevante (închiriere). contract, certificat de acceptare, facturi de plată de închiriere, ordine de plată etc.) începând cu perioada în care prezentul acord a intrat în vigoare (de la data semnării contractului de către părți). Ulterior, departamentul financiar și-a schimbat opinia (Scrisorile din 04.05.2005 Nr. 03-03-01-04/1/170, din 24.06.2005 Nr. 03-05-01-04/205, din 06. /07/2006 Nr. 03-03-04/1/505), menționând că este imposibilă anularea sumei de plată pentru servicii fără întocmirea unui certificat de recepție lunar.

Cu toate acestea, legislația actuală, practica judiciară stabilită, precum și cel mai recent aviz al Ministerului rus de Finanțe și autorităților fiscale oferă astăzi un răspuns clar la întrebarea pusă - nu este nevoie să se întocmească un raport lunar de acceptare a serviciilor de închiriere. .

În conformitate cu legea civilă, un certificat de transfer și acceptare este necesar numai în două cazuri: atunci când este obligat să-l întocmească fie prin Codul civil al Federației Ruse (denumit în continuare Codul civil al Federației Ruse), fie prin un acord. Capitolul 34 Închirierea din Codul civil al Federației Ruse stabilește că actul este întocmit doar într-un singur caz - atunci când se transferă obiectul închiriat de la locator la locatar.

Conform articolului 606 din Codul civil al Federației Ruse, în temeiul unui contract de închiriere (închiriere de proprietate), locatorul (locatorul) se obligă să furnizeze locatarului (chiriașului) proprietatea contra unei taxe pentru posesia și utilizarea temporară sau pentru utilizare temporară. În conformitate cu art. 655 din Codul civil al Federației Ruse, spațiile închiriate sunt transferate chiriașului printr-un act de transfer sau alt document de transfer. După executarea contractului, imobilul se restituie locatorului tot prin act (alt document de transfer). Adică acestea sunt documente care consemnează faptul transferului de proprietate spre închiriere. Certificatul de acceptare (a lucrarii efectuate, a serviciilor prestate) nu corespunde relatiei de inchiriere. Conform Codului civil al Federației Ruse, un contract de închiriere și un acord pentru furnizarea de servicii plătite sunt diferite tipuri de contracte (articolele 606, 779 din Codul civil al Federației Ruse).

Locatorul nu desfășoară activități - doar transferă proprietatea, pe care apoi o ia înapoi (articolul 606 din Codul civil al Federației Ruse). Cu alte cuvinte, chiria este oportunitatea de a deține și de a folosi în mod legal lucrurile altcuiva, iar chiria este o plată pentru utilizarea proprietății închiriate (și nu o plată pentru un serviciu!)

În consecință, întocmirea lunară a unui act (muncă efectuată, servicii prestate) în conformitate cu legea civilă nu este obligatorie.

Din punctul de vedere al legislației fiscale, chiria este numită un serviciu numai în legătură cu procedura de calcul a TVA-ului (clauza 1, articolul 39, articolele 148, 149 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul fiscal). din Federația Rusă). Și acest lucru nu înseamnă că închirierea este un serviciu pentru toate taxele, deoarece fiecare dintre ele are propriul obiect de impozitare (clauza 1 a articolului 38 din Codul fiscal al Federației Ruse). relațiile nu corespund direct definiției unui serviciu dată în clauza 5 a articolului 38 din Codul fiscal al Federației Ruse: aceasta este o activitate, ale cărei rezultate nu au o expresie materială, sunt vândute și consumate de implementare.

În conformitate cu paragraful 1 al articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse, cheltuielile sunt recunoscute drept cheltuieli justificate și documentate suportate (efectuate) de către contribuabil.

Cheltuieli justificate înseamnă cheltuieli justificate economic, a căror evaluare este exprimată în formă bănească.

Cheltuieli documentate înseamnă cheltuieli susținute de documente întocmite în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Orice cheltuieli sunt recunoscute drept cheltuieli, cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru a desfășura activități care vizează generarea de venituri.

Toate operațiunile comerciale ale organizației trebuie să respecte cerințele articolului 9 din Legea federală privind contabilitatea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ (Cu privire la procedura de întocmire a documentelor contabile primare).

Pentru a documenta aceste cheltuieli, sunt necesare documente întocmite în conformitate cu cerințele legislației Federației Ruse, inclusiv un contract de închiriere (subînchiriere) încheiat, documente care confirmă plata plăților de leasing și un certificat de acceptare pentru proprietatea închiriată.

Conform paragrafului 10 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, alte cheltuieli asociate cu producția și vânzările includ plățile de închiriere pentru proprietatea închiriată.

În același timp, în conformitate cu paragraful 3 al paragrafului 7 al articolului 272 din Codul fiscal al Federației Ruse, este recunoscută data cheltuielilor de nefuncționare și a altor cheltuieli, cu excepția cazului în care se stabilește altfel prin articolele 261, 262, 266 și 267 din Codul fiscal al Federației Ruse, data decontărilor în conformitate cu termenii acordurilor încheiate sau data prezentării documentelor către contribuabil care servesc drept bază pentru efectuarea calculelor sau ultima zi a perioadei de raportare (fiscală), în în special, pentru cheltuielile sub formă de plăți de închiriere pentru proprietatea închiriată.

În consecință, dacă părțile contractante au încheiat un contract de închiriere și au semnat un act de acceptare și transfer al proprietății care face obiectul contractului de închiriere, atunci rezultă că serviciul este vândut (consumat) de către părțile la contract și, prin urmare, organizațiile au o bază de includere în baza de impozitare pentru impozitul pe profit a sumelor veniturilor din vânzarea unui astfel de serviciu (locator) și a cheltuielilor legate de consumul serviciului (chiriaș).

Aceste motive apar pentru organizații (antreprenori individuali) indiferent de semnarea actului de acceptare și transfer al serviciului, mai ales că cerința întocmirii obligatorii a actelor de acceptare și transfer al serviciului sub formă de închiriere nu este nici capitolul 23 Impozitul pe venitul personal, nici capitolul 25. Impozitul pe profit, nici capitolul 26.2 din Sistemul simplificat de impozitare al Codului fiscal al Federației Ruse, nici legislația privind contabilitatea nu este prevăzută.

Această poziție este confirmată în Scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 9 noiembrie 2006 Nr. 03-03-04/1/742. din data de 09.11.2006 Nr 03-03-04/1/745. din data de 06.10.2008 Nr 03-03-06/1/559. din 13 octombrie 2011 Nr 03-03-06/4/118. din 16 noiembrie 2011 Nr 03-03-06/1/763. în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 09/05/2005 nr. 02-1-07/81. în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse pentru Moscova din 26 martie 2007, nr. 20-12/027737. Concluzii similare sunt cuprinse în Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 07.09.2008 în dosarul nr. A13-6245/2007. Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 18 august 2009 Nr. KA-A40/7899-09 în cazul Nr. A40-81175/08-75-403.

De precizat că, în scrisoarea sus-menționată din 9 noiembrie 2006 nr. 03-03-04/1/742, Ministerul Finanțelor a indicat că a transmis acest răspuns Direcției de Administrare a Impozitelor pe Venituri a Serviciului Federal de Impozite din Rusia. Și conform paragrafului 5 al paragrafului 1 al articolului 32 din Codul fiscal al Federației Ruse, autoritățile fiscale trebuie să se ghideze după explicațiile scrise ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse cu privire la aplicarea legislației Federației Ruse privind impozite si taxe.

Astfel, absența necesității întocmirii actelor de acceptare și transfer al serviciilor prestate pentru spațiile de închiriere este confirmată de legislația civilă și fiscală, cea mai recentă poziție a Ministerului Finanțelor al Rusiei și a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, precum și practica judiciara. În cazul unor situații controversate, contribuabilii trebuie să se ghideze după argumentele expuse în prezentul articol, iar clauza 7 a art. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse, deoarece Departamentele oficiale dau explicații contradictorii cu privire la aceeași problemă, ceea ce înseamnă că ambiguitatea din legislație ar trebui interpretată în favoarea contribuabililor.

Șeful Portalului Fiscal Podatanet,

Laureat al competiției din toată Rusia

100 DE CELE MAI BUNE PRODUSE ALE RUSIEI - 2010,

Ph.D. Profesor asociat, Consilier Serviciului Fiscal Locul II

Consecințele fiscale la încheierea unui contract de închiriere

În ciuda faptului că aproape fiecare companie a încheiat un astfel de acord cel puțin o dată în viață, problemele fiscale continuă să apară cu o regularitate de invidiat. Cele mai importante două întrebări care se ridică unui chiriaș în legătură cu încheierea unui contract: este necesar să întocmească un raport lunar de închiriere și are dreptul să deducă TVA la plata utilităților proprietarului?

Legislația fiscală include, printre alte cheltuieli asociate cu producția și (sau) vânzările, plățile de închiriere plătite de contribuabil pentru proprietatea închiriată (subclauza 10, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse), sub rezerva utilizării proprietății închiriate. in activitati de afaceri. În practică, aplicarea acestei reguli nu este întotdeauna ușoară.

acest lucru este important

Dacă contractul de închiriere conține o condiție privind obligația de a întocmi un act lunar, atunci un astfel de act este obligatoriu, iar cerințele autorităților fiscale la verificarea validității includerii plăților de chirie în cheltuieli sunt legitime. Dacă contractul de închiriere nu prevede o astfel de obligație, nu este necesară întocmirea unui raport lunar.

Este necesar un act pentru un contract de închiriere?

Ministerul de Finanțe al Rusiei, într-o scrisoare din 9 noiembrie 2006 nr. 03-03-04/1/742, referitor la normele Codului civil, a concluzionat că pregătirea lunară a unui act privind prestarea de servicii pentru închirierea bunurilor imobile nu este necesară (cu excepția cazului în care contractul prevede altfel). Cu toate acestea, în practică există încă cazuri când autoritățile fiscale, atunci când efectuează un audit, solicită furnizarea unui raport.

Totodată, nici legislația contabilă, nici fiscală sau civilă nu precizează că plățile de leasing trebuie confirmate prin acte lunare.

În scrisoarea de mai sus, Ministerul Finanțelor al Rusiei a explicat că, pentru a documenta aceste cheltuieli, sunt necesare documente întocmite în conformitate cu cerințele legislației Federației Ruse, și anume: un contract de închiriere încheiat în conformitate cu cerințele Cod civil, un certificat de acceptare a imobilului închiriat, documente care confirmă plata chiriei. În același timp, încheierea lunară a actelor de servicii prestate în baza contractului de închiriere în scopul documentării cheltuielilor sub formă de plăți de leasing, cu excepția cazului în care rezultă altfel din termenii tranzacției, nu este necesară.

Astfel, primim din nou o referire specifică la termenii contractului de închiriere. Dacă contractul de închiriere conține o condiție privind obligația de a întocmi un act lunar, atunci un astfel de act este obligatoriu, iar cerințele autorităților fiscale la verificarea validității includerii plăților de chirie în cheltuieli sunt legitime.

Dacă contractul de închiriere nu prevede o astfel de obligație, nu este necesară întocmirea unui raport lunar.

Utilitati: citind din nou contractul

La încheierea unui contract de închiriere imobiliară, părțile se confruntă întotdeauna cu problema stabilirii procedurii de plată a energiei electrice, a serviciilor de comunicații și a altor utilități. Proprietarul nu prestează aceste servicii, ci este doar un intermediar în asigurarea biroului chiriașului cu serviciile necesare. Dacă chiriașul va putea deduce TVA depinde de modul în care soluția la această problemă este reflectată în contractul de închiriere. Să reamintim că Ministerul rus de Finanțe consideră că, dacă costurile cu utilitățile sunt rambursate de către chiriaș (adică nu sunt incluse în chirie), atunci proprietarul nu are dreptul de a emite facturi către chiriaș pentru suma cheltuielilor rambursate. , întrucât nu este vânzătorul acestor servicii (scrisoare de la Ministerul de Finanțe al Rusiei din 3 martie 2006 Nr. 03-04-15/52). Vă rugăm să rețineți că, fără factură, chiriașul nu poate pretinde TVA pentru aceste cheltuieli.

Pentru a evita problemele, mulți consultanți recomandă să luați calea celei mai puține rezistențe, adică includerea plăților de chirie ca parte a chiriei. Cu toate acestea, cum să implementați acest sfat în practică? La urma urmei, facturile la utilități se schimbă de la o lună la alta. În acest caz, este necesar să se indice în termenii contractului că chiria este formată din două părți - constantă și variabilă.

Partea constantă trebuie să fie indicată în contractul propriu-zis, iar în ceea ce privește partea variabilă, să prevadă un link către factura, care va fi emisă lunar de către locator și, în același timp, să fie parte integrantă a contractului. De asemenea, este necesar să se precizeze că facturile vor fi emise în funcție de citirile dispozitivelor relevante instalate în birou. Astfel, la plata acestor facturi, contabilul în scopul plății va indica nu „Rambursarea costurilor de utilități pentru energie electrică, alimentare cu apă etc.”, ci „Plata părții variabile a chiriei pt. lună". În acest caz, nu vor exista pretenții din partea departamentului fiscal.

M. Kabulova. consultant fiscal la FinServiceConsulting LLC, membru al Camerei Consultanților Fiscali din Rusia

Bună ziua Ați auzit că la încheierea unui contract de închiriere pentru un local nu este necesar un certificat de finalizare a lucrărilor? si pe ce baza? vă rog spuneţi-mi. inchiriere fara TVA

Întocmirea unui act privind prestarea de servicii (efectuarea lucrărilor) este obligatorie numai dacă o astfel de cerință este prevăzută de legislația civilă sau de un contract încheiat. La rândul său, Codul civil al Federației Ruse prescrie în mod direct întocmirea unui act privind prestarea de servicii (execuția lucrărilor) numai atunci când se execută lucrări în baza unui contract de construcție (clauza 4 din articolul 753 din Codul civil al Federației Ruse). ).

Astfel, legea nu obligă locatorul să emită rapoarte lunare privind prestarea serviciilor în temeiul contractului de închiriere. Dacă nu există certificat de finalizare a lucrărilor, un document care confirmă cheltuielile în scopuri fiscale poate fi un contract, facturi, documente de plată.

Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în recomandările versiunii Glavbukh System VIP.

Unul dintre condițiile esențiale ale contractului de închiriere este valoarea plăților de leasing (chiria) (articolul 606 din Codul civil al Federației Ruse). Pentru mai multe informații despre procedura, condițiile și termenii de plată a chiriei, consultați Cum se încheie un contract de închiriere.

Documentare

Toate tranzacțiile comerciale ale organizației trebuie să fie documentate cu documente contabile primare (Partea 1, articolul 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).

Calculele chiriei pot fi confirmate prin orice documente intocmite in conformitate cu cerintele legale. Inclusiv un acord încheiat de părți, un grafic al plăților de închiriere, un act de acceptare și transfer de proprietate, o factură de plată a serviciilor etc. Cu toate acestea, legislația nu obligă locatorul să emită rapoarte lunare privind prestarea serviciilor. conform contractului de închiriere. Acest punct de vedere este împărtășit de agențiile de reglementare (scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 noiembrie 2011 nr. 03-03-06/1/763, din 6 octombrie 2008 nr. 03-03-06/1). /559, din 4 aprilie 2007 Nr. 03-07-15/47 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 5 septembrie 2005 Nr. 02-1-07/81).*

Contabilul-şef sfătuieşte: * documentele enumerate (acord, factură etc.) nu conţin întotdeauna toate detaliile obligatorii specificate în Partea 2 a articolului 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ. Prin urmare, este indicat să se convină cu locatorul asupra eliberării certificatelor de prestare a serviciilor care îndeplinesc toate cerințele obligatorii pentru documentația primară cerute de legislația contabilă. Pentru mai multe informații despre cum să pregătiți un astfel de document, consultați Cum poate un locator să reflecte plățile de leasing în contabilitate.

Oleg Khoroshy, consilier de stat al Serviciului Fiscal al Federației Ruse, gradul III

2. Situație: Cum se confirmă cheltuielile efectuate pentru servicii la calculul impozitului pe venit dacă nu există certificat de prestare a serviciilor

Confirmați cheltuielile cu alte documente.

Faptul de cheltuieli poate fi confirmat prin orice document, chiar indicând indirect acest lucru (clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, dacă organizația nu are un act de prestare a serviciilor, orice alt document va fi suficient pentru a confirma cheltuiala. Acesta poate fi un ordin de plată, chitanță de numerar, factură, chitanță etc. De exemplu, orice documente întocmite în conformitate cu cerințele legii (contract, graficul de plată a chiriei, certificatul de acceptare a proprietății, factura de plată) poate confirma plățile de închiriere. servicii, etc.).* Pentru mai multe informații, consultați Cum ar trebui să reflecte un chiriaș plățile de leasing în contabilitate și impozitare.

Excepție fac cazurile în care întocmirea unui act privind prestarea de servicii (efectuarea muncii) este obligatorie.

Elena Popova, Consilier de Stat al Serviciului Fiscal al Federației Ruse, rangul I