Розрахунок суми податку доходи фізичних осіб. Що потрібно зробити, щоб розрахувати ндфл із зарплати? Що потрібно знати

Здоров'я

Розрахунок ПДФО має бути здійснений безпомилково, тільки це дозволить уникнути штрафних санкцій та претензій з боку контролюючих органів. Розберемо в нашій статті, як розраховується прибутковий податок, а також наведемо формулу розрахунку ПДФО та приклад розрахунку ПДФО.

Розрахунок прибуткового податку відбувається у кілька етапів:

1. На початку розрахунку ПДФО за податковий період визначаються всі доходи, які підлягають оподаткуванню прибутковим податком (п. 3 ст. 225 НК РФ).
2. До кожного виду доходу уточнюється ставка податку відповідно до ст. 224 НК РФ.
3. Обчислюється податкова база з ПДФО за податковий період. При цьому слід пам'ятати, що для розрахунку ПДФО при застосуванні кількох податкових ставок обчислення податкової бази провадиться окремо за кожним видом доходів. Також податкова база за доходами від пайової участі вираховується окремо від податкової бази за рештою доходів, до яких застосовується ставка 13%, з урахуванням вимог ст. 275 НК РФ.

Докладніше про податкову базу див. у матеріалі «Порядок визначення податкової бази з ПДФО» .

1. Проводиться безпосередній розрахунок ПДФО за формулою, наведеною нижче. У цьому сума податку округляється до рублів, т. е. сума менше 50 коп. не враховується, а дорівнює або понад 50 коп. округляється у бік цілого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Про нововведення 2019 року з ПДФО дізнайтесь з повідомлення «Для ПДФО вводиться ще один норматив» .

Як вирахувати ПДФО: формула

Формула розрахунку ПДФО, згідно з п. 1 ст. 225 НК РФ, виглядає так:

Сума ПДФО = Податкова база × Податкова ставка.

Зверніть увагу, що податкову базу можна зменшити на суму податкових відрахувань (стандартних, соціальних, майнових тощо).

З відрахуваннями вас детально познайомлять матеріали нашої рубрики «Податкові відрахування з ПДФО у 2018-2019 роках (стандартні)».

А також перед розрахунком податку слід переконатися, що отриманий дохід не потрапив до пільгового списку (звільнених від ПДФО виплат).

Розрахунок ПДФО: приклад

За січень 2019 року сума заробітної плати бухгалтера Свиридової І. Г. у ТОВ «Інком» становила 58 000 руб. Їй надається стандартне відрахування на єдину дитину 5 років на підставі заяви. ТОВ «Інком», як податковий агент, має розрахувати ПДФО до сплати за січень 2019 р. та перерахувати суму податку до бюджету не пізніше дня, наступного за днем ​​видачі заробітної плати.

1. За січень 2019 року підлягає оподаткуванню ПДФО заробітна плата Свиридової І. Г.
2. Заробітна плата оподатковується ПДФО за ставкою 13%.
3. Податкова база становить: 58 000 – 1 400 = 56 600 руб.
4. Сума ПДФО: 56600 × 13% = 7358 руб.

Найпоширеніший податок у всіх країнах світу – прибутковий, яким оподатковуються особи, які отримують заробітну плату.

У сьогоднішній статті ми покажемо правила обчислення ПДФО, поговоримо про ставки та наслідки ухилення від його сплати.

Податок на прибуток- Один з основних державних зборів у Російській Федерації.

У нашій країні є стійкою таке трактування. Однак до цієї категорії входить і .

Порядку обчислення, внесення платежів та здачу звітів присвячено . На відміну від багатьох інших країн, у Росії прийнято не прогресивна, а пласка шкаланарахувань. Ставка залежить від рівня доходу, лише від категорії надходжень.

• Платниками податківє фізичні особи, отримали прибуток за аналізований період. Крім того, ПДФО сплачують ІП.

Нерезиденти відраховують лише з того, що отримали у РФ.

• Об'єктомслужить дохід у вигляді заробітної плати, від підприємницької діяльності чи інших надходжень (дивіденди, відсотки за вкладами, виграші у лотерею, продаж майна).

Існує великий перелік винятків зі списку.

• Податкова базадля фізичних осіб – весь одержаний дохід. Для ІП – від суми, зниженої величину підтверджених витрат.

Базу можна зменшити за рахунок– їм на нашому сайті присвячено окрему статтю.

• Ставкавстановлюється залежно від статусу платника та характеру доходу.

Основна сума ПДФО – 13%. Для нерезидентів – 15% та 30%.

Ким і як проводиться розрахунок прибуткового податку та його сплата

Нарахуванням та погашенням ПДФО, так само як і здаванням звітності до інспекції, повинен займатися податковий агент платника, та тільки за його відсутності- Сама фізична особа.

Як агент зазвичай виступає організація – роботодавець. Співробітник отримує зарплату вже за вирахуванням податкових внесків.

За іншими доходами відповідальність за виплати ПДФО лежить на фізособі. Це не стосується лише деяких лотерей та призів, а також вкладів – найчастіше банк сам сплачує внески до бюджету.

Платник податків зобов'язаний контролювати, чи є організація, яка заплатила йому гроші, чи агентом ні.

Відкривши нотаріальну контору, отримуючи гонорари або заробивши кошти на реалізації майна, громадянин зобов'язаний самостійно визначати ПДФО та вчасно складати декларацію у ФНП.

Звітність та строки сплати ПДФО для податкових агентів

• Період- 1 рік.
• Нарахуванняпроводиться наростаючим підсумком протягом 12 місяців.
• Розраховується за кожноїзарплаті, дивідендах та утримується організацією.

Обчислення податку відбувається щомісяця протягом усього суму отриманого доходу, з авансів не стягується.

• Сплата- Не пізніше дня, наступного за видачею зарплати.
• Звітність –декларації 2-ПДФО, які складаються окремо на кожного працівника. З 2016 року з'явилася також нова. Ця форма містить узагальнені показники за період щодо податкового агента.

У декларації проставляють ознаку 1 для сум, із яких було утримано 13%. 2 – для доходів у речовинній формі.

• Терміни здачі. 6-ПДФО заповнюють наростаючим підсумком і подають щоквартально до останнього числа місяця, наступного за звітним. Остаточна декларація за рік подається не пізніше 1 квітня цього року. 2-ПДФО представляють 1 раз на 12 місяців: з ознакою 2 – до 1 березня, 1 – до 30 квітня.

Терміни ПДФО та звітність для фізичних осіб та підприємців

• Податковий період- 1 рік.
• Переліквідбувається 1 раз пізніше 1 квітня.

Платник податків на вимогу інспекції може відраховувати щоквартальні авансові внески. Зазвичай це стосується ІП та осіб, які ведуть приватну практику.

• Форма звітності- Декларація 3-ПДФО, в якій зазначаються всі доходи (за винятком тих, за якими сплата податку здійснюється роботодавцем або іншим агентом).
• Задається 1 раз на рік, пізніше 30 квітня.

Порядок та формула розрахунку ПДФО

Платити податок по 3-НДфЛ не складає навіть далекому від економічних тонкощів людині. Щоб інспекція не мала до вас претензій, заповніть декларацію, вказавши всі доходи за рікі розрахуйте свою суму. Заплатіть внесок до бюджету та подайте декларацію.

Сума може зменшуватися через відрахування, у тому числі професійні.

Порядок розрахунку ПДФО виглядає так:

• Усі отримані доходи розподіляються на категорії(за застосовуваними ставками).

Потрібно врахувати звичайну заробітну плату окремо від цінних призів та подарунків, де ставка дорівнює вже 35%.

• Визначаються податкові відрахування.
• База зменшуєтьсяз їхньої розмір.
• Розраховується ПДФО.
• Виноситься підсумкова цифраподатку шляхом підсумовування окремих компонентів.

Найпростіше всі обчислення робити за допомогою – це убереже від помилок у розрахунках.

Недосвідчений платник податків може занизити чи завищити суми, які підлягають перерахуванню до бюджету. Таке відбувається, якщо не застосовувати відрахування або включати до бази доходи, які не оподатковуються (аліменти, компенсації). Уважно вивчіть список винятків та відрахувань у Податковому кодексі.

Як розрахувати ПДФО із зарплати

Обчисленням займається роботодавець, а співробітники отримують «на руки» суму за мінусом платежів до бюджету.

• Величина податкувизначається за формулою (дохід протягом місяця)*13%. До уваги беруться премії, відпускні, аванси, зарплата.
• Якщо працівнику належать пільги(На неповнолітніх дітей), то база щомісяця знижується.

Зауважимо, що так відбувається поки що заробіток за рік наростаючим підсумком не перевищив 350 000 рублів. З цього моменту податкові відрахування перестають діяти.

• Розрахована сума віднімаєтьсяіз зарплати.

ПДФО, що «належить» на частку авансу, стягується в момент видачі основної її частини.

• Платник податків може отримати повернення ПДФОза лікування, навчання. Необхідно подати документи, що підтверджують, до бухгалтерії або інспекції ФНП.

Сума відрахувань дорівнює 2800 рублів (за 2 дітей). База становить 65000-2800 = 62200 руб. Податок за січень-травень дорівнює 62200 * 13% * 5 = 40430 рублів. У 06 місяці дохід Іванова перевищив 350 тисяч рублів - відрахування перестали діяти. За червень-серпень сума податку дорівнює 65000 * 13% * 3 = 25350 рублів. Разом за січень-серпень = 65 780 рублів.

ПДФО від суми доходу підприємця

Процедура розрахунку ускладнюється професійними відрахуваннями. ІП може зменшити податкову базу за рахунок соціальних пільг і на суму вироблених витрат.

• Хоча податковий період становить 1 рік, у більшості випадків потрібні авансові щоквартальні платежі.
• Ставкадля підприємницького доходу – 13%.
• База- Дохід, зменшений на величину відрахувань.

Для профвідрахування витрати мають бути у списку прийнятих та мати документи. Непідтверджені витратиприймаються над повному обсязі, а вигляді встановленого законодавством відсотка доходу (від 20% до 40%).

• Можна не сплачувати податок після кожної операції.

Приклад:дохід підприємця Петрова за 1 квартал поточного року становив 150 000 рублів, витрати за документами за той же період - 32 000. Він здавав в оренду квартиру за 15 000 рублів на місяць. Визначимо ПДФО за 3 місяці для внесення авансового платежу.

База з підприємницького доходу становила 150-32 = 118 000 руб. Сума ПДФО 13% * 118 = 15,34 тис. рублів. Від здачі квартири у найм дорівнює 15*3=45 000, ПДФО 13%*45=5,85 тис. крб. Підсумкова сума податку 15,34 +5,85 = 21,19 тис. рублів.

Як порахувати ПДФО за наявності інших доходів

Якщо вам подарували щось цінне, доведеться сплатити ПДФО із вартості. Матеріальна допомога у вигляді понад 4000 рублів також підлягає оподаткуванню.

Перерахуємо найбільш поширені джерела додаткового доходу, які часто не враховуються платниками податків під час заповнення декларації:

• Оренда нерухомості.
• Надання професійних послуг без оформлення юридичної особи (фріланс, підробітки).
• Виграш.
• Отримання дар цінностей, акцій, грошей.
• Процентні прибутки.
• Прибуток від трейдингу.

Для Росії типовою поведінкою стало ухилення від сплати податків, потім досі держава дивилося «крізь пальці». Проте органи ФНП активізувалисяу зв'язку із повсюдним заниженням доходів як самими платниками, так і їх роботодавцями.

ПДФО приклад

Висновок

Ми розглянули одне з основних джерел поповнення бюджету країни. Його мають сплачувати все фізособи (зокрема ІП).

Перерахування провадиться або організацією-роботодавцем, або платником податків. Особливу увагу при розрахунках слід звернути на правильне визначення податкової бази– суми внесків можна суттєво знизити за рахунок застосування відрахувань.

Шановні читачі! Це оглядова стаття щодо такого важливого та об'ємного поняття, як податок на доходи фізичних осіб. Якщо ви бажаєте дізнатися інформацію, не порушену в матеріалі, залишайте свої коментарі.

Із сукупного доходу співробітника, офіційно влаштованого у роботодавця, утримують ПДФО. Але важливо знати, які доходи оподатковуються прибутковим податком, як здійснюється його нарахування та здійснюються передбачувані відрахування та пільги.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

На прикладах розрахунку прибуткового податку ми матимемо подання щодо всіх нюансів розрахункових операцій з ПДФО для обходу податкових штрафів.

Що це таке?

Пряме джерело поповнення бюджету - утримання з доходів працюючих співробітників компаній та ІП, які ведуть свою комерційну діяльність у Росії.

Нарахування ПДФО із сукупного доходу залежить від місця працевлаштування та від тимчасового відрізка перебування в межах РФ протягом року.

У Податковому кодексі є таке поняття, як податковий резидент - це людина, яка працює на території РФ протягом року від 183 календарних днів.

Для нього розрахунок прибуткового податку провадиться за податковою ставкою 13%. Якщо людина є нерезидентом, ставка податку 30%.

Розрахунковими операціями прибуткового податку займається спеціалізований розрахунковий орган бухгалтерії, що у організації.

Нормативна база

Податковий кодекс - основний нормативний документ з ПДФО:

• визначення суми податкової бази -;
• неоподатковувані доходи -;
• зменшення бази оподаткування за рахунок відрахувань - ;
• податкові ставки -;
• правила розрахунку -;
• специфіка розрахунку - .

Платники

ПДФО утримується з доходів фізосіб, а платниками є і фізособи, і юридичні особи.

Усі податкові резиденти та нерезиденти поділяються на види платників податку:

• (ІП) Індивідуальні підприємці;
• адвокати, нотаріуси та інші особи, які займаються приватною практикою;
• громадяни, які отримали винагороди, без доходів із зарплати;
• громадяни, які отримали прибуток від продажу нерухомості;
• громадяни-резиденти, які отримали прибуток за кордоном;
• громадяни, які виграли у лотерею та інші ризиковані ігри;
• громадяни, у яких доходна частина – дарування.

Платниками ПДФО є і юридичні особи (податковий агент), але вони утримують та перераховують податок замість працівників.

З яких доходів стягується та не стягується?

У гл.23 НК РФ перераховані види доходів, оподатковувані та неоподатковувані прибутковим податком.

Усі отримані доходи поділяються на отримані від джерел біля Росії і її межами.

До перших відносяться:

• дивіденди та їх відсотки;
• отриманий прибуток від виконання трудових обов'язків у галузі авторських та суміжних прав на території РФ;
• орендний прибуток від здачі майна;
• продаж майна, цінних документів, часток у статутному капіталі підприємства;
• прибуток за виконання трудових чи інших обов'язків, наданих послуг (заробітна плата, премії та інші винагороди);
• винагороди членам екіпажів судів, що належать РФ за виконання трудових функцій.

До другихвідносять винагороди за виконану трудову діяльність.

Види доходів, які не оподатковуються ПДФО:

• посібники з вагітності та пологів;
• компенсацію через заподіяння шкоди здоров'ю, повернення за витратами підвищення професіоналізму співробітників, виконання трудових функцій працівником, зокрема й у відрядженні;
• компенсаційні виплати працівнику через звільнення при загальній сумі доходу, що не перевищує триразового розміру середньомісячного заробітку;
• допомога матеріального характеру членам сім'ї загиблого співробітника, які постраждали від стихії чи інших надзвичайних випадків;
• компенсація працівникам для лікування в медико-санаторних установах у межах Російської території за умови, що такі кошти виплачуються за рахунок коштів, що залишилися після сплати податку на прибуток у роботодавця чи податку, що сплачується під час використання спецрежиму;
• оплачені послуги медичного характеру співробітнику чи рідному члену його сім'ї, виділені із чистого доходу компанії;
• оплата за професійне навчання чи перепідготовку у російських ліцензійних установах;
• подарунки вартістю не більше ніж 4000 руб. протягом року, придбані від підприємства, і матеріальна допомога в розмірі 4000 руб., Надана працівнику протягом року.

Повна розшифровка доходів, які не обкладаються прибутковим податком, зазначена у . Право на неоподатковуваний прибуток має і резидент, і нерезидент.

Процентні ставки

Процентні ставки при нарахуванні ПДФО резидентів та нерезидентів зазначені в ст.224 НК РФ.

Тип доходу для нерезидентів	Ставка ПДФО у %
Дохід, що отримується від трудових обов'язків (безвізові мігранти; резиденти країн ЄАЕС; іноземні фахівці висококваліфіковані; біженці)	13
Всі інші нерезиденти, які отримують доход за трудовими відносинами	30
Вигода ІП на ОСНО	30
Дохід від проданого майна	30
Дивіденди	15
Відсоткова вигода за вкладами	30
Вигода від економії на відсотках при отриманні коштів за позикою
Виграші, призи понад 4000 руб.

Податковий період та строки сплати

Зміни у Податковому кодексі торкнулися ПДФО для фізосіб, які зобов'язані сплачувати самостійно податок.

Якщо ІП за звітний рік мав дохід і з якихось причин не зміг виплатити прибутковий податок до 15 липня за податковим періодом, то після поправок у строк збільшили до 1 грудня наступного після звітного періоду.

Це стосується й податкового агента, котрий не встиг перерахувати податок за своїх співробітників.

становить один календарний рік.

Погашення податку відбувається в день повної виплати заробітної плати, незалежно від того, що дохід виплачується 2 рази на місяць (та решта).

Таблиця строків оплати ПДФО:

Тип доходу	Дата утримання податку	Строк перерахування податку
Заробітна плата співробітників, премії та інші винагороди	У день виплати	Наступного дня після утримання ПДФО
Допомога по лікарняних листах та відпускні	У день виплати	Останній день місяця, в якому виплачено дохід
Виплата дивідендів ТОВ	У день виплати	Наступного дня після утримання
Виплата дивідендів АТ, ЗАТ, ПАТ	У день виплати	Один місяць (з моменту переказу грошей акціонерам)
Дохід від виграшу в лотерею, за продану нерухомість (якщо володіли нерухомістю до 3-х років), грошові подарунки понад 4000 руб.		До 15 липня після звітного періоду

Як розрахувати ПДФО у 2019 році?

Для правильного розрахунку ПДФО необхідно дотримуватися положень гл.23 ПК.

Наведемо алгоритм розрахунку прибуткового податку:

• Визначаємо сукупний дохід протягом року (зарплата, дивіденди, оренда майна, продаж нерухомості та інші).
• Уточнюємо податкові відрахування: соціальні, майнові та ін. (Ст.218-221).
• За видами доходів та статусом платника (резидент чи нерезидент) визначаємо податкову ставку: 13, 15, 30, 35.
• Вираховуємо податок. Цю суму округляємо до повного числа у бік.

Загальна формула

Для обчислення ПДФО використовують загальну формулу, яка підходить для будь-яких податкових ставок:

ПДФО = Нб (податкова база) - СВЧ (сума відрахувань) х Нс (податкова ставка в %)

Приклади розрахунку

Для повного розуміння всіх нюансів розрахунку ПДФО, розглянемо на прикладах нижче.

Від зарплати співробітника і якщо є діти

Визначимо нарахування ПДФО за місяць без стандартних відрахувань. Умови: вести Петровой А.Л. на місяць становила 25610 руб. додатково цього місяця їй нарахували премію у вигляді 8000 крб.

Рішення:

• загальний дохід протягом місяця становив: 25610+8000= 33 610 крб.;
• податкова ставка 13%: 33610 х 13% = 4369 руб.;
• вести, що видається на руки, склала: 33 610-4 369 = 29 241 руб.

За мінусом відрахувань

Умови: вести Петровой А.Л. на місяць становила 25610 руб. додатково цього місяця їй нарахували премію у вигляді 8000 крб. має 11-річного сина та 8-річну доньку. Отже, їй надається подвійне відрахування у вигляді 2 800 крб. (1 400-на одну дитину).

Рішення:

• загальний дохід за місяць становив: 25 610 + 8000 = 33 610 руб.;
• база оподаткування: 33 610-2800 = 30 810 руб.
• сума прибуткового податку: 30810 х 13% = 4005 руб.
• виплата зарплати: 33610-4005 = 29605 руб.

Для матери-одиначки стандартні податкові відрахування на дітей збільшуються вдвічі, тобто. на першу та другу дитину по 2800 руб. на кожного.

Нарахований податок утримується в день виплати заробітної плати, а перераховують до бюджету наступного дня після стягнення податку.

З відпускних

Сума відпускних вважається доходом працівників, і нарахування прибуткового податку провадиться аналогічним способом, як і із заробітної плати.

Умови: співробітниці компанії надано чергову щорічну відпустку на 28 календарних днів. Середньо-місячна вести за рік склала 18545 крб., дітей немає – отже, відрахування не надаються.

Рішення щодо нарахування ПДФО:

• 18545 х 13% = 2411 руб. (Податок);
• 18545 - 2411 = 16134 руб. (Чиста сума відпускних).

Відпускні виплачуються за три дні до початку відпускних, прибутковий податок утримується в день виплати, а перераховується в останній день місяця, в якому було здійснено оплату.

Зверху суми

ПДФО нараховується на суми, що перевищують неоподатковувані суми за законодавством.
Наприклад: відрядження (за законом 700 руб. на добу), все, що більше цієї суми вважається оподатковуваною.

Менеджера підприємства відправляють у відрядження на 3 дні та видають добові 2400 руб.

• неоподатковувана сума - 2100 руб.;
• оподатковувана - 300 руб.;
• ПДФО - 300х13% = 39 руб.

Нарахування податку на наддобові формують на кінець місяця після затвердженого авансового звіту.

Якщо відрахування більше доходу

Іноді виникає ситуація, коли відрахування перевищують дохід працівників. Роботодавець нараховує прибутковий податок наростаючим підсумком протягом звітного року, і відрахування теж йдуть наростаючою сумою. Тому аналіз податку та вирахуванням доцільно вести з початку року.

Розглянемо приклад:

Співробітник користується стандартними відрахуваннями у вигляді 2800 крб. Дохід за січень становив 16 540 руб., ПДФО - 1 786 руб. = (16 540-2 800) х 13%. Наступного місяця у лютому співробітниць було надано відпустку власним коштом, та її вести становила 2 481 крб., що виявилося менше суми відрахувань.

Оскільки облік ПДФО ведеться наростаючим результатом, значить:

• сума доходу за два місяці склала: 16540 +2 481 = 19021 руб.;
• сума податку наростаючим підсумком - 19021-(2800х2) х13% = 1745 руб.;

Зайве втримали ПДФО, у сумі 41 руб.

Вирішення з цієї ситуації:

• роботодавець може зарахувати рахунок майбутніх місяців звітного року;
• роботодавець може повернути зайву суму за письмовою заявою працівника;
• якщо сума не зарахована і не сплачена роботодавцем, то співробітник після закінчення року самостійно може звернутися до ІФНС за поверненням прибуткового податку.

З відрахуванням за лікування

Відрахування за лікування є відшкодування частини витрат на лікування та купівлю ліків. Умови надання відрахування: громадянин-резидент і дохід, оподатковуваний 13% ставкою податку.

Вирахування отримують за такими витратами:

• оплата за власне лікування або близьких членів сім'ї (дружина/чоловік, батьки, діти віком до 18 років);
• купівля медикаментів за рецептом лікаря;
• оплата медичного страхування на добровільній основі за себе чи родичів.

Розглянемо приклади відшкодування ПДФО.

Приклад № 1 – власне лікування:

• Колосова Р.О. лікувалася в лікарні, і вартість становила 80 тис. руб.
• Її дохід компанії в місяць – 25600 крб., на рік – 307 200 крб., ПДФО перерахований протягом року – 39 936 крб.
• Розрахунок суми відрахування: 80 000х13% = 10 400 руб.

Колосова заплатила до бюджету за рік 39936 руб., Більше ніж сума відрахування, значить вона може розраховувати на повернення за лікування в сумі відрахування 10400 руб.

Аналогічний розрахунок проводиться і лікування родичів.

Приклад № 2 – лікування у сумі понад 120 000 крб.:

• курс лікування у лікарні у співробітника склад 95 000 руб.;
• покупка медикаментів - 56 000 руб.;
• річний дохід працівника - 282 000 руб., ПДФО - 36 660 руб.;
• відрахування становив 95 000+56 000=151 000 крб., ПДФО – 19 630 крб.;
• перерахований податок більше ніж відрахування, отже, відшкодують всю суму відрахування – 19630 руб.

При оплачуваному дорогому лікуванні можна відшкодувати з ІФНС до 13% від їхньої повної суми, але медпослуги повинні бути включені до спецпереліку дорогих медичних послуг.

Від зарплати нерезидента

Ставка податку доходи нерезидента становить 30%. Крім висококваліфікованих іноземних фахівців – ставка податку 13%.

Обчислимо ПДФО:

• дохід нерезидента за 2 місяці - 140 000 руб.;
• податкова ставка 30%-140 000х30% = 42 000 руб.;
• зарплата руки – 98 000 крб.

Від суми на руки

Деякі роботодавці виплачують заробітну плату "в конвертах".

Потрібно за такою формулою: Пн=(ЗПх13%)/(100%-13%)

Наведемо приклад:

Касиру нараховано протягом місяця з/плата у вигляді 14890 крб.

Розрахуємо податок:

• (14890 х 13%) / (100% -13%) = 2225 руб. (ПДФО);
• 14890+2225=17 115.

Компанія нарахує касиру 17115 руб., З них перерахує до бюджету 2225 руб.

Як визначити пені?

За невчасну оплату прибуткового податківці надсилають нараховану пеню.

Як відбувається нарахування пені, ми розглянемо за такою формулою:

Пені = недоїмка х 1/300 (ставка рефінансування) х у прострочених днів.

Приклад: фірма не сплатила податку сумі 5620 крб. та прострочила 5 днів.

Виконаємо розрахунок:

• сума пені за день: 5620 x 10% x 1/300х1=1,87 крб.;
• сума пені за прострочені 5 днів: 1,87 х 5 = 9,35 руб.

Нарахування пені починається з наступного дня після строків сплати податку.

Порада бухгалтерам:суворо стежте за нововведенням у російському законодавстві, правильно та вчасно реагуйте на нові правила розрахунків. Тільки цим ви зможете уникнути штрафних санкцій із боку податкових органів.

Увага!

• У зв'язку з частими змінами в законодавстві, інформація часом застаріває швидше, ніж ми встигаємо її оновлювати на сайті.
• Всі випадки дуже індивідуальні та залежать від багатьох факторів. Базова інформація не гарантує вирішення саме Ваших проблем.

Тож для вас цілодобово працюють БЕЗКОШТОВНІ експерти-консультанти!

1. Задайте питання через форму (внизу), або через онлайн-чатПоділитися
   

Прибутковий податок виплачується з усіх видів грошових надходжень на адресу фізичної особи ІП. А подання декларації та відрахування внесків – це обов'язок організації, в якій працюють працівники. Вона виступає для них податковим агентом і має точно знати, як порахувати ПДФО, в тому числі від суми на руки.

Нормативна база

Основний документ - Податковий кодекс РФ:

• ст. 210 – податкова база;
• ст. 217 - доходи поза оподаткування;
• ст. 218 - 221 - відрахування;
• ст. 224 – ставки;
• ст. 225 – порядок розрахунку;
• ст. 226 - особливості розрахунку.

Що потрібно знати

Податковий агент робить всі необхідні розрахунки та спрямовує кошти до бюджету. Порядок обчислення ПДФОзакріплено положеннями НК РФ. У них сказано, що працевлаштовані громадяни віддають до бюджету суму, яка утримується від:

• заробітної плати;
• преміальних нарахувань;
• грошових подарунків;
• Лікарняний лист.

Для правильного розрахунку здійснюваного платежу потрібно суворо дотримуватись порядок обчислення ПДФО:

1. Визначити податкову базу (далі – НБ) – підсумовувати всі доходи людини, одержані у матеріальній чи грошовій формі за останній рік. У 2016 році схема розрахунку залишилася незмінною.
2. Уточнити відсоткову ставку. Для резидентів вона дорівнює 13%, а нерезиденти відраховують 30% доходів, отриманих біля Російської Федерації. При надходженні прибутку від вкладів у банку, вручення грошових призів та інших випадках встановлюється 35%.

Розрахунок прибуткового податку із зарплати

Перед проведенням оплати праці організація утримує прибуткового податку. Покажемо, як вираховують ПДФО із зарплатиза рік. Алгоритм такий:

1. Визначити НБ за такою формулою:

НБ поч. = Д - Відрахування

НБ поч. - Податкова база, необхідна для розрахунку. Її беруть з початку року до попереднього, а потім поточного місяця.

Д – доходи, нараховані з початку року та які підлягають утриманню податком. Підсумовуються за кожний місяць.

Відрахування – суми, що зменшують величину НБ. Найбільш поширені з них:

• стандартні – надаються працюючим батькам, опікунам, інвалідам;
• соціальні – покладено за оплату навчання, лікування чи внесення додаткових внесків за пенсію;
• майнові – дають за продаж, купівлю чи будівництво нерухомості (умова: право власності – понад три роки);
• інвестиційні – реалізація цінних паперів чи прибуток від вкладу рахунок.

Майте на увазі, що прибутковий податок не утримують із державної допомоги, пенсій, аліментів, винагород донорам, грантів для підтримки наукової діяльності тощо. Повний перелік містить ст. 217 НК РФ.

2. НБ визначено, тепер настав час розібратися, як порахувати ПДФО від зарплати. Формулаза роком така:

ПН пр.міс. = НБ нач.г. x 13%

ПН пр.міс. - прибутковий податок, нарахований за період з початку року до попереднього місяця.

ПН тек.міс. = ПН поч.г. - ПН пр.міс. – платежі за місяць.

Приклад 1
Економісту відділу продажів Осінцеву, який працює у ТОВ «Арктур», нараховують зарплату у розмірі 28 600 грн. Крім того, він займався запобіганням наслідкам катастрофи на Чорнобильській АЕС, тому йому належить відрахування у розмірі 3000 грн. Крім цього, він має прийомний син у віці 9 років. У червні виплачено премію – 8700 р.р. Як порахувати ПДФОдо утримання за червень?

Рішення:

1. Доходи за січень-червень, що оподатковуються за ставкою 13%:
   28 600 х 6 міс. +8700 = 180 300 нар.
2. Вирахування для Осінцева складе:
   3000 х 6 міс. +1400 х 6 міс. = 26 400 р.
3. Прибутковий податок, що відраховується за січень-червень:
   (180 300 - 26 400) х 13% = 20 007 р.
4. Кошти, що утримуються за січень-травень:
   600 х 5 міс. - (1400 х 5 міс.) - (3000 х 5 міс.)) х 13% = 15 730 р.
5. Шукана величина складе:
   20007 - 15730 = 4277 р.

Бухгалтерія ТОВ «Арктур» має відправити до скарбниці за Осінцева за червень 4277р.

Як порахувати прибутковий податок від грошей до видачі

Іноді роботодавці співпрацюють із фізособами напівофіційно. Тобто доплачують зарплату «у конверті». Законодавство не схвалює подібні дії, адже багато організацій уникають виконання правових зобов'язань. Тоді виникає два питання: як порахувати ПДФО від суми на рукиі зарплату, що нараховується?

Для розрахунку використовують одну з двох формул:

ЗП поч. - Зарплата, з якої вираховують прибутковий податок;

ЗП – кошти, передані руки.

Приклад 2
Менеджеру з продажу Вишневської, що працює у компанії ЗАТ «Едельвейс», за домовленістю з роботодавцем виплачують 21 500 р./міс. Як порахувати ПДФОта суму, з якої утримується податок?

Рішення:

ЗАТ «Едельвейс» нараховує Вишневську зарплату 24 712 р., від якої 3212 р. відраховує до бюджету.

В організації можуть працювати службовці, які мають такі фінансові зобов'язання, які не зменшують НБ. Наприклад, при відрахуванні аліментів ПДФО утримують не з суми, що видається на руки, а з нарахованої зарплати. Відповідно до ст. 81 СК РФ, їх розмір становить:

• 1/4 заробітку – на одну дитину;
• 1/3 – на двох дітей;
• 1/2 – на трьох та більше дітей.

Приклад 3
Співробітнику ТОВ «Антей» Орлову нарахували зарплату за червень – 35 977 грн. Він розлучений із дружиною. За рішенням суду зобов'язаний сплачувати аліменти для неповнолітньої дочки (25% доходів). Податкова база з урахуванням вирахування дитини становить:

Період	Сума, нар.	ПДФО, нар.
січень-травень	172 885	22 475
січень-червень	207 462	26 970

Скільки грошей потрібно видати Орлову на руки?

Рішення:

Частка аліментів складе:
35977 х 25% = 8994,25 грн.

Розрахунок величини ПДФО платника податків:
26970 - 22475 = 4495 р.

Кошти, що видаються Орлову на руки:
35977 - 8994,25-4 495 = 22 487,75 р.

ТОВ «Антей» має виплатити Орлову 22 487,75 грн.

Розрахунок прибуткового податку від зарплати нерезидента

Фізособ, які фактично проживають на території РФ менше 183 календарних діб (безперервно, протягом року) вважають нерезидентами. Відрахування за них становитимуть 30% доходів. Їх визначають за такою формулою:

ПН = НБ х 30%

Виняток:заробіток висококваліфікованих зарубіжних спеціалістів оподатковують за ставкою 13%.

Приклад 4
У фірмі "Транс Технолоджі" працює Сидоров бурильником ЕРБС. Режим роботи – вахтовий 60/30. Зарплата – 70 000 грн. Співробітник є нерезидентом РФ. Визначимо суму, що сплачується за серпень. Вихідні дані:

Рішення:

1. Кількість грошей, що утримуються зі службовця у серпні:

123480 - 103080 = 20400 р.

2. Виплати дорівнюватимуть:

70 000 – 20 400 = 49 600 грн.

Компанія «Транс Технолоджі» має видати руки Сидорову 49 600р.

Кожен громадянин РФ є платником податків. Держава поповнює бюджет за рахунок утримання процентів із заробітної плати. Незалежно від сфери діяльності громадяни вносять обов'язкові платежі. Обсяг коштів, що у державну скарбницю, передбачено чинним законодавством РФ.

Ключове місце у сфері оподаткування посідає податок ПДФО. У нашій сьогоднішній публікації пропонуємо з'ясувати, що являє собою цей податок, які існують податкові ставки з ПДФО, що підлягає оподаткуванню, а що ні, розберемося, як розрахувати ПДФО у 2019 році, наведемо приклади розрахунку.

ПДФО: основні особливості

ПДФО - це податок на доходи фізичних осіб, за рахунок якого відбувається наповнення скарбниці держави. Цей податок стягується з прибуткової частини податкового суб'єкта, яким є фізичні особи, а саме:

• податкові резиденти РФ (особи, які перебувають біля Росії щонайменше 183 днів у року);
• податкові нерезиденти РФ (особи, які отримують прибуток біля Росії).

Податок з доходів фізичних осіб чи ПДФО розраховується виходячи з відсоткові ставки. Слід звернути увагу, що розрахунок відсотків із заробітної плати здійснюється лише після обліку податкових відрахувань, передбачених державою. З суми, що залишилася після відрахування, обчислюється ПДФО.

Що підлягає оподаткуванню ПДФО

Обкладенню ПДФО підлягає:

1. Дохід від продажу майна, яке знаходилося у власності у особи не менше трьох років.
2. Прибуток здачі майна у найм.
3. Дохід від виграшів.
4. Інші прибутки.

Що не підлягає оподаткуванню ПДФО

Відповідно до статті 217 НК РФ, не підлягає оподаткуванню ПДФО:

1. Дохід від продажу майна, що знаходилося у власності у особи понад п'ять років.
2. Доходи, які були отримані у порядку наслідування.
3. Доходи, отримані за договором дарування від близьких родичів чи членів сім'ї (відповідно до Сімейного кодексу РФ).
4. Інші доходи.

Ставки з ПДФО у 2019 році

Ставки з ПДФО існують у розмірі 9%, 13%, 15%, 30% та 35%.

Податкова ставка 9%:

• отримання дивідендів (до 2015 року);
• отримання відсотків за облігаціями з іпотечним покриттям (до 1 січня 2007 року);
• отримання доходів засновниками довірчого управління іпотечним покриттям (до 1 січня 2007 року на підставі придбання іпотечних сертифікатів участі, виданих керуючим іпотечним покриттям).

Податкова ставка 13%:

для податкових резидентів:

• заробітня плата;
• винагороди за цивільно-правовими договорами;
• доходи від продажу майна;
• інші доходи.

З 2015 року дивіденди оподатковуються за ставкою 13%, а чи не 9%.

для податкових нерезидентів:

• від провадження трудової діяльності;
• від здійснення трудової діяльності як висококваліфікований спеціаліст (на підставі закону «Про правове становище іноземних громадян в РФ»);
• від здійснення трудової діяльності Державної програми з надання сприяння добровільному переселенню до співвітчизників, які проживають за кордоном, а також членами їх сімей, спільно переселилися на постійне місце проживання в РФ;
• від виконання трудових обов'язків членами екіпажів суден, що плавають під державним прапором РФ.

Податкова ставка 15%:

• дивіденди, одержані від російських організацій фізичними особами-нерезидентами РФ.

Податкова ставка 30%:

• решта доходів фізичних осіб-нерезидентів РФ.

Податкова ставка 35%:

• доходи від виграшів (призів) щодо перевищення встановлених розмірів;
• процентних доходів за вкладами у банках у частині перевищення встановлених розмірів;
• доходи від суми економії на відсотках при отриманні платниками податків позикових (кредитних) коштів у частині перевищення встановлених розмірів;
• доходи у вигляді плати за використання коштів членів кредитного споживчого кооперативу (пайовиків), а також відсотків за використання сільськогосподарським кредитним споживчим кооперативом коштів (які були залучені у формі позик від членів сільськогосподарського кредитного споживчого кооперативу або асоційованих членів сільськогосподарського кредитного споживчого кооперативу) у частині встановлених розмірів.

Як розрахувати ПДФО із заробітної плати у 2019 році

Для того, щоб виконати розрахунок ПДФО із заробітної плати, потрібно скористатися спеціальною формулою, яка виглядає наступним чином:

Н = ПС x ОС, де:

Н - ПДФО,
ПС - відсоткова ставка,
ОС - сума, що оподатковується.

Зверніть увагу, що для того, щоб визначити ОЗ, можливо, необхідно буде зробити додаткові розрахунки, у зв'язку з тим, що в доходній частині можуть бути використані податкові відрахування.

ОС = ДЧ - В, де:

ДЧ - доходна частина особи,
В - відрахування.

Приклад розрахунку ПДФО із зарплати без вирахування:

Громадянин Іванов А.С. отримує зарплату у вигляді 35 000 рублів. Необхідно з'ясувати, в якому розмірі буде щомісячний ПДФО.

У даному випадку розрахунок ПДФО у 2019 році виробляється із заробітної плати, а значить за ставкою 13%. Таким чином:

35000×13% = 4550 рублів.

У цьому розмірі з громадянина Іванова А.С. утримуватиметься ПДФО щомісяця. Розмір його чистого доходу становитиме:

35 000 - 4550 = 30450 рублів.

Як бачимо, виконати розрахунок суми ПДФО досить просто.

Довідка та розрахунок 2-ПДФО

Довідка 2-ПДФО - документ, в якому особа відображає свої доходи, заробітну плату та розміри сплачених податків.

У довідці 2-ПДФО мають бути такі відомості:

• дані про роботодавця;
• дані про працівника;
• дохід, що оподатковується за ставкою 13%;
• податкові відрахування;
• розрахунки податків, доходів та відрахувань.

Приклад даних, що вносяться до довідки 2-ПДФО:

Громадянин Петров С.М. має щомісячний дохід у вигляді 55 000 рублів. До його зарплати використовуються відрахування на дитину (5 років). Розглянемо, які підрахунки у разі необхідно зробити заповнення довідки 2-ПДФО.

1. Розрахунок річного доходу

55000×12 (місяців) = 660 000 рублів (на рік).

2. Розрахунок податкового відрахування

Розмір відрахування на дитину становить 1400 рублів. У 2019 році використовувати пільгу можна при доході, що не перевищує 350 000 рублів, а значить потрібно розрахувати, скільки місяців Петров може користуватися відрахуванням на дитину:

350 000/55 000 = 6 місяців.

3. Розрахунок розміру відрахування протягом року

6 місяців x 1400 рублів = 8400 рублів.

Віднімемо від суми загальнорічного доходу розмір відрахування:

660 000 рублів - 8400 = 651 600 рублів.

4. Розрахунок сплаченого податку

653000 рублів x 13% = 84704 рублів.

Таким чином, Петров С.М., виконавши розрахунок податку на ПДФО, повинен внести в довідку 2-ПДФО такі відомості:

• обсяг податку - 84 704 рублів;
• розмір доходу - 660 000 рублів;
• сума відрахувань - 8400 рублів.

Розрахунок 3-ПДФО

Довідка 3-ПДФО — спеціальний документ, призначений для заповнення певним категоріям осіб (за провадження діяльності, пов'язаної з певним видом доходів). До таких осіб належать:

• особи, які самостійно провадять розрахунок оподаткування (адвокати, індивідуальні підприємці);
• резиденти РФ (дохід яких було отримано за межами Росії);
• особи, які мають додатковий прибуток (прибуток).

Слід зазначити, що цей документ дає змогу подати заявку на використання відрахування. Для його отримання необхідно зробити необхідні підрахунки та вказати суму до повернення.

Приклад розрахунку ПДФО у 2019 році

Громадянин Сидоров купив квартиру вартістю 1700000 рублів. Ця покупка була оподаткована. Наприкінці року Сидоров планує надати заяву на відрахування. Підрахуємо який буде розмір відрахування. Операція оподатковувалась за ставкою 13%.

1700000×13% = 221 000 рублів.

Таким чином, Сидоров у довідці 3-ПДФО вкаже суму вирахування 221 000 рублів. Крім того, для отримання вирахування потрібно мати всі документи, що підтверджують (договір купівлі-продажу, квитанції та інше).

Розрахунок пені з ПДФО

За прострочену сплату ПДФО передбачено штрафи у вигляді пені, яка розраховується за формулою:

Пеня=НедоимкаXСтавка рефінансування (ключова ставка), що діє в період простроченняX1/300XКількість днів прострочення

Пеня нараховується за наступний день після останнього терміну сплати податків.

приклад

Громадянин Єлкін прострочив сплату оподаткування на 8 днів. Сума обов'язкового платежу становила 2800 рублів. Підрахуємо, яку пеню необхідно буде сплатити разом із основним податком.

1. Розрахунок розміру пені за день:

2800 рублів X 7,75% X 1 / 300 X 1 = 0,72 рубля.

2. Тепер підрахуємо загальний штраф за всі дні:

0,72 рубля X 8 днів = 5,79 рублів.

Якщо запізнення у сплаті ПДФО становило понад 30 днів, припустимо 36 днів, то розрахунок пені буде наступним:

(2800 руб. х 7.75% х 1/300 х 30 дн.) + (2800 руб. х 7.75% х 1/150 х 16 дн.) = 44,85 рублів.

ПРИКЛАД

Розрахунок ПДФО від здачі фізичною особою в оренду нежитлової нерухомості.

Фізична особа, яка не є індивідуальним підприємцем, має у власності нежитлове приміщення та здає його в оренду ТОВ за 10 000 рублів на місяць.

Розраховувати, утримувати та сплачувати ПДФО у цьому випадку буде ТОВ, будучи податковим агентом. Тобто. розрахувавши суму, необхідну для оплати за оренду:

10 000 х 12 місяців = 120 000 рублів,

податковий агент (ТОВ) утримає та перерахує до бюджету 120 000 х 13% = 15 600 рублів ПДФО за фізичну особу. На руки фізична особа за оренду приміщення отримає суму орендної плати за мінусом ПДФО – 104 400 рублів.

У цій ситуації фізичній особі необхідно буде подати до ІФНС декларацію ПДФО-3, у строк до 30 квітня 2019 року, за доходи отримані у 2018 році.