税務署による支払い期限。 個人所得税

2016年の個人所得税の納税期限が変更になりました。 ヒントが記載された表は、いつ、何を支払うべきかをすぐに理解するのに役立ちます。 これで、会計士が従業員の収入から個人所得税を支払うことが容易になります。 さまざまな種類の収入に対する税金の支払い方法については、表をご覧ください。

2016年の給与に対する個人所得税の支払い方法

2016年の個人所得税の納税期限（下表）法人の場合、従業員が金銭を受け取ったかどうかによって決まります。 会社が給与を現金で支払う場合、個人所得税は従業員が実際に給与を受け取った日に源泉徴収する必要があります。 そして税金は遅くとも翌日には振り込まれます。 従業員が期日までに給与を受け取らない場合、個人所得税は支払われません。

古い基準によれば、会社は支払いのために銀行からお金を引き出すか、従業員の口座に送金するのと同じ日に個人所得税を支払っていました。

2016 年の休暇および傷病手当に対する個人所得税の支払い時期

新しいルールにより、以下のように変更されました。 2016年の個人所得税納税の行方休暇や病気休暇から。 現在、税金は従業員が休暇手当を受け取った月の末日までに支払われます。

月の最終日が週末に当たる場合、2016 年の個人所得税の支払期限は翌営業日に延期されます。

例 : 従業員の休暇手当を 2 月 15 日に支払いました。 したがって、彼らからの個人所得税は、遅くとも2月29日までに予算に支払わなければなりません。

古い規則では、銀行から休暇手当として現金を受け取った日に、会社に個人所得税を支払う義務があったことを思い出してください。 あるいは、個人所得税は、従業員カードに金額を移した日に支払う必要がありました。

混乱しないように、すべてを集めました 2016年の個人所得税の納税期限を表に示します下に。

2016 年の個人所得税の支払い期限。 テーブル。

個人所得税に関する書類

個人所得税に関する役立つ資料をいくつかご紹介します。

個人所得税のどのような変更が 2016 年に施行されるのか、そして企業は何に備える必要があるのか​​を今から知っておくことが重要です。

実際、2016 年の個人所得税の多くの変更により、労働規則が大きく変わります。

平成28年個人所得税の所得制限

2016年以降、所得制限は28万ルーブルから35万ルーブルに引き上げられ、従業員に児童控除を受ける権利が与えられた。 そして、障害のある子供の控除は増加しました：親の場合は3,000ルーブルから12,000ルーブルに、保護者の場合は3,000ルーブルから6,000ルーブルに。 ロシア連邦税法第 218 条に対するこれらの変更は、2015 年 11 月 23 日の連邦法第 317-FZ によって導入されました。

所得の受領日と個人所得税の振込期限

2016 年には、一部の所得の受け取り日 (表 1 を参照) および個人所得税の振込期限 (表 2 を参照) が変更されます。

表 1. 収入の受領日

表 2. 個人所得税の納税期限

たとえば、賃金にかかる税金は、発行日の翌日までに振り込まれなければなりません。 また、休暇手当と福利厚生については、従業員がお金を受け取った月の末日までに支払われます。 これまで企業が休暇手当の支払いごとに個人所得税の支払いを行っていた場合、今後は月に 1 回、月の末日に注文書を記入する必要があります。

2016 年からの 6-NDFL の新しい計算

2016 年、企業は年次だけでなく四半期ごとの個人所得税報告書、つまり新しい計算 6-NDFL (2015 年 10 月 14 日付け命令番号 ММВ-7-11-450@) も提出することになります。 このフォームには、すべての従業員の支払所得、計算税および源泉徴収税に関する一般情報が含まれています。 初めて新しいレポートを提出する必要があるのは、第 1 四半期の場合で、遅くとも 2016 年 5 月 4 日までです (2016 年 4 月 30 日は土曜日であり、5 月 1 日から 5 月 3 日は休日と週末であるため)。 2015年分の計算書を提出する必要はありません。

新しい文書は 2-NDFL 証明書を置き換えたり取り消したりするものではありません。 従来と同様、遅くとも翌年の 4 月 1 日までに提出しなければなりません。

• 6-NDFL記入例

2016 年以降、個人所得税が 2 回変更されました

12 月 8 日から、新しい形式の 2-NDFL が施行されます。 これは、2015 年 10 月 30 日付の命令 No. ММВ-7-11-485@ により、ロシア連邦税務局によって承認されました。 2015 年の収入に関する情報を新しいフォームで提出する必要があります。 現在、証明書にはプライマリ、更新、キャンセルの 3 種類があります。 「調整番号」欄の数字が異なります。 証明書がプライマリの場合は、番号 00 を入力する必要があります。更新された証明書の場合、番号は調整の数によって異なります。 会社が初めて 2-NDFL を明確にした場合は、コード 01 を入力する必要があります。同じ証明書を 2 回目に修正する場合は、コード 02 などを入力する必要があります。誤って提出された証明書をキャンセルする必要がある場合は、値 99 を入力する必要があります。 「訂正番号」欄に記入し、セクション 1 と 2 のみに会社と従業員に関する情報を記入します。

さらに、新しいフィールドと行がヘルプに追加されました。 企業が特許に基づいて一時的に外国人を雇用する場合は、記入する必要があります。 「定額前払額」欄には、会社が個人所得税を軽減した前払金を記入する必要があります。 そして別の行には、個人所得税を軽減する権利を確認する通知の番号と日付、および通知を発行した検査のコードが含まれています。

証明書のセクション 4 には、雇用主が社会控除に関する通知の番号と日付、および文書を発行した連邦税務局のコードを記入する行が表示されています。 ただし、雇用主はこれらの控除を 2016 年からのみ提供するため、2015 年の 2-NDFL 証明書に反映する必要はありません。

2-NDFL証明書の収入と控除

2-NDFL 証明書の収入と控除は、新しいコードで反映する必要があります (表 3 を参照)。 これらは、2015 年 9 月 10 日付の命令 No. ММВ-7-11/387@ により、ロシア連邦税務局によって承認されました。

表 3. 所得および控除コード

2016 年の個人所得税控除コード

治療および教育に対する社会控除に関する新しいコードがリストに追加されました。 ただし、企業が社会控除を提出するようになったのは2016年以降であるため、2015年の2-NDFL証明書に反映する必要はありません。

2016 年には、より多くの企業が個人所得税報告書を紙で提出できるようになります。 25 人未満の情報を提出する組織には、この権利があります (2015 年 11 月 5 日付ロシア連邦税務局の書簡 No. BS-4-11/19263)。 以前は、企業は10人以上が収入を得た場合に電子報告を行っていた。

2-NDFL証明書の誤りに対する罰金

来年から、2-NDFL 証明書の誤りに対する責任が導入されます。 虚偽の文書ごとに、会社には 500 ルーブルの罰金が科せられる可能性があります。 6-NDFL の計算エラーについても同様の罰金が科せられます (表 4 を参照)。 そして、6-NDFLの計算を期限までに提出しない場合、罰金は1,000ルーブルとなり、10営業日以内に検査官がその会社のアカウントをブロックする可能性がある。

表 4. エラーと報告遅延に対するペナルティ

源泉徴収されていない個人所得税に関する証明書 2-NDFL の期限

源泉徴収されていない個人所得税に関する 2-NDFL 証明書は、納税期間が切れた翌年の 3 月 1 日までに提出する必要があります (2016 年 1 月 1 日に改正されたロシア連邦税法第 226 条第 5 項)。 以前は、企業は年末後 1 か月以内に報告を行っていました。

別部署の従業員の報告書の提出手順

2016 年、規範は、別の部門の従業員が報告書を提出する手順を明確に定めました。 2016 年に 2-NDFL の証明書を取得そして、そのような「物理学者」の収入に関する6-NDFLの計算は、別の事務所の所在地にある監察官に提出する必要があります。 例外は、選択肢がある最大手の企業です。 彼らは登録場所または各単位の場所で情報を提出することができます（2016年1月1日に改正されたロシア連邦税法第230条第2項）。

さらに、この規約には、請負業者の収入に対する税金の支払い先が明確に記載されています。 それは、誰が契約を結んだか、つまり本社か部門によって異なります。 請負業者が会社と直接契約を結ぶ場合、税金は本社検査に移送されなければなりません。 契約書に支店長が署名した場合は、支店の監督局に提出します（2015 年 11 月 28 日付連邦法 No. 327-FZ）。 以前、このような説明は財務省によって行われていました（2012 年 8 月 6 日付けの書簡、No. 03-04-06/8-220）。 しかし、この順序はコードに従っていませんでした。

雇用主からの治療および訓練に対する社会控除

来年から従業員は雇用主から受け取る権利を持つ 治療と訓練に対する社会的控除。 これを行うために、従業員は申請書と経費を確認する書類を登録場所の検査官に提出します。 そして税務当局は、2015 年 10 月 27 日付ロシア連邦税務局命令 No. ММВ-7-11/473@ の形式で通知を発行します。 従業員は経費を蓄積し、すべての経費の通知を一度に受け取ることができます。 しかし、会社は従業員が検査の書類を持参した月からのみ控除を提供します。 従業員から通知を受け取った後、従業員の収入が控除額を下回った場合、従業員は検査機関を通じてのみ税金を還付することができます。

非課税個人所得税

企業は、「物理学者」に訴訟費用を払い戻した場合、収入に関する情報を提出する必要はありません（ロシア連邦税法第 217 条第 61 項）。 法的費用には、弁護士サービス、州手数料などが含まれます。現在、これらの収入には個人所得税が課されません。

" № 1/2016

2016 年以降、個人所得税の計算、支払い、移転に関連する多くの変更が施行されます。 これには、子供に対する標準的な税額控除を提供するための新しい手順、教育および治療に対する雇用主からの社会税控除を受ける可能性の導入、個人所得税の源泉徴収および移転手順の変更が含まれます。 これらおよびその他の変更については、この記事で説明します。

子供の基礎控除に関する新たな手続き

個人所得税を計算する場合、13％の税率で課税される個人の所得は、子供に提供される標準的な税額控除の額だけ減額されます。

児童に対する標準的な税控除の規定は、各項で定められた方法で行われます。 4段落1アート。 218 ロシア連邦税法。 2015 年 11 月 23 日の連邦法第 317-FZ により本項が修正されたことにより、2016 年から新しい規則に従って子供に対する標準的な税控除が提供されます。

段落のバージョンが更新されたため。 4段落1アート。 ロシア連邦税法第 218 条により、課税期間の各月における「子供」の税額控除は次の金額で規定されています。

• 1,400こする。 – 最初の子供の場合。
• 1,400こする。 – 2人目の子供の場合。
• 3,000こする。 – 3 人目以降の各子供について。
• 6,000こする。 – 保護者、受託者、養親、養親の配偶者によって扶養されている障害のある子どもごと。
• 12,000こする。 – 親、親の配偶者、または養親によって扶養されている障害のある子供ごとに。

2015年、障害のある子供の控除は3,000ルーブルだったことを思い出してください。 親や後見人、養親や管財人など、誰が彼を支援したかは関係ありません。

したがって、 2016年に障害児控除が増額されました。 また、現在は障害児を扶養している者のステータスによっても控除額が異なります。

障害のない他の子供たちについては、控除額は同じままでした。

「子供」税控除は、18 歳未満の各子供、および 24 歳未満のフルタイムの学生、大学院生、居住者、インターン、学生、士官候補生ごとに行われます。 控除額は、子（子）の誕生月、養子縁組が行われた月、後見（受託者）が確立した月、または譲渡に関する契約発効の月から適用されます。家庭内で養育する子（子）が上記の年齢に達するか、家庭内で養育する子（子）の譲渡に関する協定が満了する年末までまたは早期に解雇されたか、または子供の死亡が発生しました。 税金控除は、就学期間中に所定の方法で発行された学業休暇を含む、教育機関および（または）教育機関における子供の就学期間に対して提供されます。

以前と同様、次の場合には税額控除が 2 倍になります。

1) 税控除の対象となるのは親（養親、養親、後見人、受託者）のみと認められます。 片親に対する二重控除の規定は、結婚月の翌月から廃止されることは注目に値します。

2) 両親（養親）の一方が、もう一方の親（養親）を優先して税控除を受けることを拒否し、その旨を書面で税務署に通知しました。

税控除は、親、親の配偶者、養親、後見人、受託者、里親、養親の配偶者に対して、書面による申請書およびこの税控除の権利を確認する書類に基づいて提供されます。 同時に、子供がロシア連邦外にいる個人に対しては、子供が住んでいる国の管轄当局によって証明された文書に基づいて税額控除が提供されます。

児童控除の規定に関連するもう 1 つの革新は、所得制限の引き上げであり、その所得制限を超えると、特定の控除は取り消されます。

したがって、2016年から、税控除は納税者の収入が得られる月まで有効です（ロシア連邦の納税居住者である個人が配当の形で組織活動への資本参加から受け取った収入を除く）。 、課税期間の開始から発生主義に基づいて計算され、350,000 ラブを超えました。 特定の所得が35万ルーブルを超えた月からは、税控除は適用されません。 2015年には上限が28万ルーブルだったことを思い出してください。

したがって、 2016年には、「子供」控除を受ける権利を与える所得制限が7万ルーブル引き上げられた。（280,000ルーブルから350,000ルーブルへ）。

雇用主による治療と訓練に対する社会控除の提供

納税者の所得は 13% の税率で課税され、第 2 条に規定されている社会税控除額だけ減額される可能性があります。 ロシア連邦税法第 219 条。 特に、これらには以下の控除が含まれます。

a) 特定の段落。 2p.1アート。 219 ロシア連邦税法:

• 教育機関での学習のために納税者が納税期間中に支払った金額 - 実際に発生した教育費の金額。
• 納税者である親が24歳未満の子供の教育のために支払った金額、納税者である後見人（納税者兼受託者）が教育機関での全日制教育における18歳未満の被後見人の教育のために支払った金額- このトレーニングにかかる​​実費は、50,000 ルーブル以下です。 両親（後見人または受託者）の合計金額のうち、各子供に対して。

b) 段落によって定められる。 3P1アート。 ロシア連邦税法第219号に基づき、医療機関、医療活動に従事する個人起業家が本人、配偶者、両親、子供（養子を含む）に提供する医療サービスに対して納税者が納税期間中に支払った金額18歳、18歳未満の病棟（ロシア連邦政府が承認した医療サービスのリストによる）、および医療用医薬品の費用の金額（リストによる）ロシア連邦政府によって承認された医薬品）を主治医が処方し、納税者が自費で購入する。 医療機関において高額な治療を受けた場合や、医療活動を行う個人事業主に対しては、実費額の控除が認められています。 高価な種類の治療のリストは、ロシア連邦政府の法令によって承認されています。

記載されている社会税控除（納税者の子供の教育費および高額な治療費を除く）は、実際にかかった費用に応じて提供されますが、合計額は 120,000 ルーブルを超えません。 のために 。

2016年までは、納税期間の終わりに税務当局に納税申告書を提出するときにのみ、これらの社会控除を申請する権利がありました。

2015 年 4 月 6 日付けの連邦法 No. 85-FZ の採択に伴い 2016年以降、納税者には雇用主からの訓練や治療に対する社会控除を受ける機会が与えられています。.

Artのパラグラフ2の更新版によると、 ロシア連邦税法第 219 条により、納税者が雇用主 (税務代理人) に書面による申請書を提出する場合、納税期間の終了前に雇用主 (税務代理人) が確認書を提出することを条件として、訓練および治療に対する社会税控除が提供されます。これらの控除を受ける権利について、連邦税務局が承認した形式で税務当局によって発行されます。 かかる社会控除を受ける納税者の権利は、納税者が税務当局に書面による申請書および社会税控除を受ける権利を確認する書類を提出した日から 30 暦日を超えない期間内に税務当局によって確認されなければなりません。

教育および治療に対する社会税控除は、納税者が税務代理人に控除の受け取りを申請した月から、税務代理人によって納税者に提供されます。

納税者が社会税控除を受けるために所定の方法で税務代理人に申請した後、税務代理人がそのような控除を考慮せずに税金を源泉徴収した場合、納税者から書面による申請を受け取った後に源泉徴収された超過税額は、次のようになります。第2条に規定されている方法で納税者に返還されます。 231 ロシア連邦税法。

納税期間の終了時に税務代理人から受け取った納税者の所得金額が社会税控除額よりも少ない場合、納税者は納税申告書を提出することにより、一般的な方法で社会税控除を受ける権利を有します。税務当局に。

個人所得税の計算・振込手続きの変更

2016 年以降、2015 年 5 月 2 日付連邦法第 113-FZ 号、2015 年 11 月 28 日付け第 327-FZ 条により、重要な変更が導入されました。 ロシア連邦税法第 226 条および第 223 条は、個人所得税の額の計算、源泉徴収、移転に関する規則を定めています。

Art に加えられた変更を考えてみましょう。 ロシア連邦税法第 226 条を参照し、更新版 (2016 年から発効) と旧版 (2015 年から発効) のこの条項の個々の規定を比較のために表の形式で示します。

2015 年 5 月 2 日付けの連邦法第 113-FZ 条の第 1 項への追加に従って、 ロシア連邦税法第 223 条では、個人の収入に応じて、実際に受け取った日とみなすべき日が定められています。 特に、有価証券の取得、相互同質債権の相殺、不良債権の償却、旅費の償還などの場合について、実際の収入の受領日を決定する手順が明確化されています。

したがって、アートの第1段落の新版によると、 ロシア連邦税法第 223 条に基づき、個人所得税を計算する場合、実際に収入を受け取った日は通常次のようにみなされます。

1) 現金で収入を受け取った場合、納税者の​​銀行口座または納税者の代わりに第三者の口座への収入の送金を含む収入の支払日。

2) 現物所得の譲渡日 - 現物所得を受け取った場合。

3）物品（仕事、サービス）の取得、有価証券の取得の日 - 物質的利益の形で収入を受け取ったとき。 取得した有価証券の所有権が納税者に移転された後に取得した有価証券の支払いが行われた場合、実際の所得の受領日は、取得した有価証券の費用を支払うための対応する支払いが行われた日として決定されます。

4) 同様の反訴の相殺日。

5) 確立された手順に従って組織の貸借対照表から不良債権が帳消しになる日。

6) 出張から帰国後、事前報告が承認された月の末日。

7) 借入（クレジット）資金を受け取った際の利息の貯蓄による重要な利益の形で収入を受け取った場合、借入（クレジット）資金が提供された期間中の各月の末日。

結論として、2016 年に施行された個人所得税の主な変更点を列挙します。

• 障害のある子供に対する標準的な税額控除が引き上げられました。
• 所得制限が引き上げられ、それを超えると児童控除が打ち切られる。
• 納税者は雇用主からの訓練や治療に対する社会税控除を申請する機会があります。
• 個人所得税の計算と振込の手順が変わりました。 現在、税金は各月の結果に基づいてではなく、実際に収入を受け取った日に計算されます。 この場合、源泉徴収税は、収入の支払日の翌日までに振り込まれなければなりません。
• 個人所得税の源泉徴収が不可能であることを納税者と税務当局に通知する期限が1か月延長されました。
• 特定の所得については、実際の受領日を認識する手順が明確化されました。 特に旅費精算額については、出張から帰国後、事前報告が承認された月の末日が実際の収入の受け取り日となります。

この記事で説明した変更に加えて、個人所得税報告書の提出に関連する重要な革新が 2016 年に発効しました。

• 四半期ごとにフォーム 6-NDFL を提出する義務が導入されました。
• 新しいフォーム 2-NDFL が承認され、これに従って 2015 年の情報を提出する必要があります。
• 所得を受け取る個人の数が 10 人から 25 人に増加し、それを超えると税務担当者は個人所得税報告書を電子的に提出する必要があります。
• 個人所得税申告書の提出期限を守らなかったり、虚偽の情報を提供したりした場合の責任が強化された。

これらの変更について詳しくは、雑誌の今後の号でお読みください。

2015 年 5 月 2 日、ロシア連邦下院は連邦法第 113 号を採択し、ほとんどの条項は 2016 年 1 月 1 日に施行されます。 この法律は、個人所得税報告書の計算、形式、提出期限に関連する多くの変更を導入するとともに、課税標準を削減します。 来年初めに施行される連邦法第113号の主な変更は、ロシア連邦税法第230条第2部の第2項に影響を与え、個人所得税の申告を規制するものとなる。

四半期報告

現在、税務職員は、税務署で働く個人の所得、控除、所得税に関する情報を、以前のように年に 1 回ではなく、第 1 四半期、6 か月、9 か月のレポートを追加して 4 回提供する必要があります。 。 レポートは、レポート期間の翌月の末日までに送信する必要があります。 年次報告書と個人所得税証明書-2は、これまでと同様に、報告年度終了後の4月1日に提出されます。

2016 年 1 月 1 日以降、個人所得税報告書は四半期ごとに提出されます。

部門のレポートの変更

ロシア連邦の税務代理人である組織の部門は、個人所得税に関する情報を部門ごとに個別に提供する必要があります。 報告は、実際の拠点のユニットの経理部門によって提供されます。 最大納税者は、主たる会計事務所に書類を送付することも、実際の所在地の部門ごとに個別に書類を送付することもできます。

単一の税金を支払う個人起業家、および特許制度の下で働く個人起業家は、活動場所で個人所得税に関する証明書と報告書を提出する必要があります。 四半期ごとの個人所得税報告書が期限までに提出されなかった場合、その代理人は 1 か月の丸々または一部の遅延ごとに 1,000 ルーブルの罰金を請求されます。

さらに、提出期限から 10 日経過しても報告書が提出されない場合、税務当局は企業または個人起業家の口座（電子口座を含む）の取引を停止することがあります。 不正確な情報または故意に虚偽の情報があった場合、報告書または証明書ごとに 500 ルーブルの罰金が科せられます。

電子申告

2016 年 1 月から、すべての税務職員は証明書と報告書を電子的に提供することが義務付けられます。 例外は、所得税納税者の個人数が 25 人以下の企業にのみ適用されます。 文書を紙の形で規制当局に送付したり、個人的に持参したりすることができます。

個人所得税の振込期限

個人の未払所得税は、個人が個人所得税計算の課税標準となる金額を支払った翌日に国庫に受領しなければなりません。 雇用主が従業員に休暇手当、傷病手当、扶養介護給付金を支払う場合、個人所得税は雇用主が従業員にこれらの資金を振り込んだ月の末日に計算して予算に振り込まなければなりません（第226条） ）。 第 223 条は、個人所得税の計算に関する他のいくつかの期限も変更します。

課税標準からの控除

2016 年の税法には他にも変更が加えられます。 したがって、従業員は次の理由に基づいて雇用主から控除を受けることができます。

• 特定の団体への寄付の場合。
• 国家以外の年金の支払いについて。
• 任意年金保険の場合。
• 任意の生命保険の場合、少なくとも5年間締結されている場合。
• 積立年金に基づく追加支払い用（2015 年の革新）。
• あなたの治療と未成年の子供の治療のため。
• あなた自身の教育のためだけでなく、子供たちや扶養家族の教育のためにも。

LLC設立者の個人所得税

創設者が LLC を離れるとき、自分の株式を取得し、他の創設者に売却しない場合、その株式の額の所得税控除を受けることができます。

不動産控除

さて、不動産を売却する際に個人所得税の控除を受けるには、少なくとも5年間は所有している必要があります。 この段落は、2016 年 1 月 1 日以降に所有権を取得するオブジェクトにのみ適用されます。 相続、贈与契約、賃貸、または民営化の結果として不動産を取得した者は、所有期間3年後に個人所得税の控除を受けて不動産を売却できるようになります。

一般に、連邦法第 113 号は、個人所得税の控除可能リストの拡大に​​より、課税ベースを大幅に軽減します。 さらに、政府は、（例えば、子育ての場合の）税額控除額を大幅に増額する複数の法案を準備している。

予算外資金へ: 2015 年と 2016 年の主な変化、予測と見通し。 物議を醸している問題に関する当局者の説明。」

講師 - 公認監査人、専門コンサルタント、メディアでのセミナーや出版物の著者であるタチアナ・ヴィクトロヴナ・タラソワ氏が、2016年以降の個人所得税と保険料の計算と支払いの変更に関連する現在の問題について語り、興味深い説明にも触れました。規制当局から。

1. 個人所得税の変更

2. 保険料の推移

セミナー概要

1. 個人所得税の変更

2016年以来、ロシア連邦税法の第23章「個人所得税」に多くの重要な変更が加えられ、税の移転手順、報告書の提出手順、個人所得税の計算の正確さに影響を及ぼしました。 。

雇用主が予算に応じて個人所得税を支払う期限が変更されました

講師は、2015 年現在では、所得の支払い時に個人所得税を振り込む義務があることを思い出しました。たとえば、休暇手当を支払った場合、配当金を支払った場合は、同じ日に個人所得税を振り込まなければなりません。移転された個人所得税。 例外は前払いです。 個人所得税は前払い金から源泉徴収されません。

ロシア連邦税法は、組織が納税者ではないため、雇用主の資金から個人所得税を移管することを規定しておらず、個人の所得から税を計算して源泉徴収する税務代理人の機能のみを実行します。 （従業員）と予算に移す。

講師が注目したのは、 2015 年 7 月 22 日付ロシア財務省の書簡 N 03-04-06/42063, ここでは、前月の賃金を支払う場合、前月に計算した税金を源泉徴収し、従業員との精算方法に応じて、現金を受け取った日に予算に振り込む必要があると説明されています。銀行から、または銀行の税務口座担当者から従業員の口座に実際に収入が振り込まれる日に行われます。 事前に、つまり納税者が実際に所得を受け取る日より前に、税務代理人による個人所得税の移管は許可されていません。

事前に送金された金額は税金ではありませんが、超過送金とみなされ、書面による申請に基づいて返還されます。 そして、この場合の税金自体は、給与支払い日に再度振り込まれる必要があります。

逆の状況。 2015年現在、税務職員が収入の支払い後1日でも個人所得税の予算への移管を遅らせた場合、ロシア税法第123条に基づき税の移管遅延に対する罰金と罰金が課せられることになった。連邦 - 期限内に送金されなかった税額の 20%。 1日遅れた場合でも規定金額の罰金を申し受けます。

アートに加えられた変更。 2015 年 5 月 2 日の連邦法によるロシア連邦税法第 226 号。 No.113-FZにより、税務担当者による個人所得税の納税期限が変更されました。

2016年以降、税務署は収入から源泉徴収された個人所得税を、収入が支払われた日の翌日までに振り込むことが義務付けられています。 毎日ではありません。

さらに、従業員が月中に有給休暇や病気休暇を取得した場合、税務担当者はこれらの支払いが行われた月の末日までにこれらの収入に係る個人所得税を振り替える義務があります。

したがって、平均的な組織では、月内に次の 2 つの個人所得税の支払い期間があります。

賃金支払いの翌日。

休暇および傷病手当（和解間支払い）の月の最終日。

個人所得税を源泉徴収できないことを3月1日までに報告する必要があります

納税者から個人所得税を源泉徴収することができない場合があります（たとえば、非従業員への 4,000 ルーブルを超える贈り物）。 この状況では、2016年からは、個人所得税の源泉徴収が不可能であることを、遅くとも支払年の翌年3月1日までに税務署に通知する必要があります。

2015 年では、この期間は納税期間 (年) の終了後 1 か月でした。

2016年以降、税務担当者は、第1四半期（遅くとも4月30日まで）、半年（遅くとも7月31日まで）、および9か月後の1か月以内に、計算および源泉徴収された個人所得の計算書を検査官に提出することが義務付けられています。税額（新版のロシア連邦税法第 230 条第 2 項）。 その年の計算は、2-NDFL とともに翌年の 4 月 1 日までに提出されます。

Form 2-NDFL をキャンセルした人はいません。 こちらも年末に引き渡しです。

2016 年の第 1 四半期から発生した収入について 6-NDFL に基づいて報告を開始する必要があります。つまり、2015 年については 2-NDFL のみが提出されます。

情報の提出が頻繁に行われるのは、これまで税務当局が年間を通じて税務職員による納税の適時性を追跡できず、必要に応じて税金の支払い遅延に対して罰金や罰金を課すことができなかったためである。 年末に2-NDFLを提出する場合、支払い遅延に対する制裁を課すこともできません。 つまり、実際には、書面税務調査によってのみ、その年の納税の適時性を確認することができました。 ただし、この監査は机上監査ほど多くの納税者を対象としていません。

6-NDFL は、すべての個人に関する一般化された情報を反映しています。つまり、発生して支払われた所得の額、個人に提供される控除額、計算および源泉徴収された税額、および個人所得税の額を決定するために必要なその他のデータです。

セクション 1 は、レートの数 (30%、35%、13%) 別に表示されます。 つまり、個人所得税率の数と同じだけ多くのセクション 1 を完了する必要があります。

セクション 1 の 020 行目は未払収入の金額を示します 年初からの累計です。行 025 には、未払配当金が個別に表示されます。

セクション 1 の 030 行目 - すべての税控除額 (標準控除、社会控除など)。

セクション 1 の 040 行目 - 計算された個人所得税の額 (所得から税金控除を差し引いた額 * 13%)。

セクション 1 の 045 行目 - 配当の形で計算された所得税額。

セクション 1 の 050 行目 - 特許に基づいて外国人労働者が支払う固定前払金の額。

セクション 2 には、実際に受け取った所得と源泉徴収された個人所得税の日付と金額が示されています。 収入の種類ごとに。

たとえば、月に数回の支払い（休暇手当、解雇手当、病気休暇など）があります。 1月の前払いは25日、個人所得税は給与支払い時にそれぞれ納めます。

セクション 2 の 100 行目「実際に収入を受け取った日」 - 2015 年 1 月 31 日。 (月の最終日);

セクション 2 の 110 行目「源泉徴収日」 - 2015 年 1 月 31 日。 (月の最終日);

セクション 2 の 120 行目「納税期限」 - 2015 年 2 月 11 日。 （賃金支払いの翌日）。

たとえば、ボーナスが支払われたとします。

セクション 2 の 100 行目「実際に収入を受け取った日」 - ボーナスの支払日。

セクション 2 の 110 行目「源泉徴収日」 - ボーナスが支払われた日。

第２項の120行目「納税期限」は、保険料を納付した翌日です。

たとえば、1 月に休暇手当を支払う場合、次のようになります。

セクション 2 の 100 行目「実際に収入を受け取った日」 - 休暇手当の支払日。

セクション 2 の 110 行目「源泉徴収日」 - 休暇手当の支払い日。

セクション 2 の 120 行目「納税期限」 - 2015 年 1 月 31 日。 (月の最終日)。

計算は電子形式で提出されます。 ただし、その年に税務代理人から収入を受け取った個人の数が25人までの場合、税務代理人はこの文書を紙で提出することができます（ロシア連邦税法第230条第7項第2項）。

所在地の別の部門の従業員の個人所得税を報告する必要があります。 この規則は、個人所得税の計算および個人の所得に関する情報を提出する際に、個別の部門を有するロシアの法人によって使用されます（ロシア連邦税法第230条第4項第2項）。

2016 年から、2015 年の収入に基づいて 2-NDFL 証明書が更新されました

これ 2015 年 10 月 30 日付ロシア連邦税務局命令 N ММВ-7-11/485@「個人の収入に関する情報の形式、記入手順、および電子形式での提示の形式の承認について」。 変化は大きくありません。 特にヘルプでは、修正の番号を示すフィールドが表示されます (主 - 00、修正 01、02 など、キャンセル - 99)。 外国人労働者の場合は、国籍国の納税者識別番号 (TIN) に関する情報を入力する必要があります。

税額控除に関する項目では、投資控除に関する情報も反映する必要があり、社会的控除に関しては、納税者の​​この控除を受ける権利に関する税務当局への通知の内容を記載する欄が設けられています（控除を受ける場合）。雇用主からの社会控除）。

外国人従業員が支払う固定前払いの金額を示すフィールドも追加されました。

年末を待たずに社会税控除を受けられる

講師は社会税控除の話題に触れた。 2016年以降、納税者は納税期間の終了を待たずに社会税控除を申請する権利を有する（ロシア連邦税法第219条の改正は、2016年4月6日の連邦法第85-FZにより導入された）。 2015）。 申請書は税務当局に提出する必要があり、税務当局は社会控除を適用する権利に関する通知を発行し、それを税務代理人（雇用主）に提出する必要があります。 税務担当者は、従業員が申請した月から控除を提出します。

従業員の収入が35万ルーブルを超えるまで、子供に対する控除が提供されます。

2016 年 1 月 1 日以降、年の初めから累積して計算され、13% の個人所得税の対象となる従業員の収入が 35 万ルーブルを超えると、雇用主は子供に対する標準控除の提供を停止します。

したがって、その年に雇用された従業員に標準控除を適用するには、雇用主は従業員に 2-NDFL 証明書を要求する必要があります。 所得がすでに35万を超えている場合、それに応じた控除は表示されません。 それを超えていない場合、控除は、年初からの未払所得を考慮して提供されます。 そして前の雇用主。

その上、 r障害児控除額が増額されます。さて、段落に従って。 4段落1アート。 ロシア連邦税法第 218 条により、控除額は 3,000 ルーブルに相当します。 そして、2016年1月1日から、親、養親、親の妻または夫は12,000ルーブル、里親、後見人、受託者、養親の妻または夫は6,000ルーブルを受け取ることができます。

障害児控除は以下のように合算して計算されます。

1 人目または 2 人目の障害のある子供 = 12,000 ルーブル。 +1400摩擦。

従業員に毎年標準控除を請求するように義務付ける必要がありますか?

講師は次のように説明しました。

いいえ、その必要はありません。 アプリケーションは 1 回だけ書き込まれます (2011 年 8 月 8 日付けのロシア連邦財務省の書簡 N 03-04-05/1-551)。控除は、それを適用する権利を与える条件が変更されるまで提供されます。 たとえば、子供が18歳に達するまで。

セミナー参加者からの質問に対して：

そして、子供が18歳に達する前に結婚した場合でも、控除は親に提供されるのでしょうか？

講師は次のように説明しました。

はい、そのような子供の親は控除を受ける権利があります。 ロシア連邦の税法では、控除の制限は年齢であるため。

税額控除は、18 歳未満の子供および 24 歳未満のフルタイムの学生、大学院生、居住者、インターン、学生、士官候補生ごとに行われます。

たとえば、子供が 23 歳でフルタイムの学生であっても、すでに結婚して子供がいる場合でも、その親は基礎控除を受ける権利があります。 フルタイムでの学習を確認するには、大学からの証明書が提示されます。

雇用主には、成人した子供の婚姻状況を確認する追加の書類を従業員に要求する権利はありません。

セミナー参加者からの質問に対して：

また、従業員に 3 人の子供がいるが、長男がすでに成人し、大学を卒業して働いている場合、15 歳の 3 人目の子供に対する控除は 1,400 ルーブルまたは 3,000 ルーブルになるでしょうか。

講師は次のように説明しました。

3人目の子供の場合、上の子供の年齢に関係なく、控除額は3,000ルーブルとなります。

セミナー参加者からの質問に対して：

年間に収入がない場合は、13％の税率がかかります。 たとえば、従業員が声明を書き、自己負担で 2 か月の休暇を取ったとします。 基礎控除はどのように申請すればよいですか?

講師は次のように説明しました。

基礎控除の基礎は、年の初めからの累積とみなされます。

納税期間の特定の月に納税者が 13% の税率で課税される所得を持たなかった場合、課税期間の各月について、そのような所得を受け取ったその後の月に標準的な税額控除が提供されます。収入の支払いはありませんでした。

セミナー参加者からの質問に対して：

従業員が一年中働き、12月に1月1日から始まる子供の標準控除の申告書を提出した場合、雇用主は12月にこれらすべての控除を従業員に提供する義務がありますか?

講師は次のように説明しました。

はい、従業員にはこれを行う権利があり、税務担当者は控除を提供する必要があります。

講師は特に非居住者の課税に焦点を当てました。

アートによると。 ロシア連邦税法第 217 条により、納税居住者は、連続 12 か月間に少なくとも 183 暦日以上実際にロシア連邦に滞在している個人として認識されます。 ロシア連邦における個人の滞在期間は、短期（6 か月未満）の治療や訓練のため、また労働その他の任務を遂行するためにロシア連邦領域外へ出国する期間によって中断されることはない。海洋炭化水素田における作業の遂行（サービスの提供）に関連する任務。

たとえば、従業員が仕事に応募しに来たとします。雇用主は、その従業員が雇用されるまで 1 年間どこにも働いていなかったことが勤務記録簿からわかります。 あるいは学生を雇って勤務記録を持たせた。 彼の収入にはどのような税率が適用されるべきですか?

ロシア財務省 2013 年 8 月 12 日付けの手紙 N 03-04-06/32676個人（所得の受取人）の納税状況を正確に判断し、その納税状況に応じて税を計算および支払う責任は組織である税務代理人にあることを明確にしています。 したがって、ロシア国民が納税居住者ではない可能性があると信じる根拠がある場合、税務代理人はロシア国民に関連書類またはそのコピーを要求する権利を有します。 個人が要求された書類を提出しない場合、税務代理人は、この従業員に支払われる所得に対して、納税居住者ではない人に提供される税率および課税標準の計算手順（税率 30%）を適用する権利を有します。

セミナー参加者からの質問に対して：

たとえば、新入社員はベラルーシに長期間住んでいたことがわかっているため、パスポートには国境を越えるスタンプがありません。 自分の納税状況を確認するにはどうすればよいですか?

講師は次のように説明しました。

個人の所得税納税者は従業員であり、雇用主は単なる納税義務者です。 13% の税率を確認するには、従業員の納税状況に関する明細書を要求してください。 これは、彼を住民とみなし、13% の税率で源泉徴収するのに十分です。 もし彼があなたを騙した場合、彼は間違った税率で税金を計算した責任を負います。

講師は、課税期間（年）中に納税居住者となった外国人の所得に対する個人所得税の計算に注意を促しました。

たとえば、2014 年 10 月に、ビザでロシア連邦に入国し、労働許可証に基づいて働いていた外国人が雇用されました。 10月、11月、12月には30％の税金が源泉徴収されます。 その後ステータスが変更された場合、2014 年の税は再計算されません。 1月、2月、3月 – 30%。 2015 年 4 月に従業員は納税者となり、今月の収入には 13% の税率が課されます。 ただし、1 月から 3 月に 30% の税率で源泉徴収された税金は、従業員が翌月 (5 月) に退職する可能性があるため、4 月には再計算されません。 雇用主は、従業員が課税期間中にロシア連邦に183日を超えて滞在したことが保証される7月の年の初めから、軽減税率で個人所得税を再計算する必要がある。 税金は個人の所得から還付されます。 年末までに、個人の所得が、それまで過剰に源泉徴収されていた 30% の税率を相殺するのに十分ではなかった場合、従業員は独自に納税申告書を提出して、過払いの個人所得税を返還します。

ビザなしの外国人は特許（ロシア連邦税法第 227.1 条）に基づいて働いています。 この特許のために、彼らは個人所得税の固定前払いを支払います。 モスクワでは2016年から、固定前払い金は4,200ルーブルとなる。 デフレーター係数と地域係数を考慮した月額。 税務担当者は、第 2 条に基づく関連書類がある場合、一定の前払金により所得から計算される個人所得税を減額します。 ロシア連邦税法第 227.1 条。 ビザなし外国人の収入に対する個人所得税は、従業員が納税居住者であるかどうかに関係なく、13% の税率で源泉徴収されます。 特許に基づいて働くビザなしの外国人は、課税期間の終了時に、翌年の 4 月 30 日までにフォーム 3-NDFL で申告書を提出する必要があります。

EAEU (キルギス、ベラルーシ、アルメニア、キルギス) からの外国人の収入は、納税状況に関係なく 13% の税率で課税されます。 また、難民やロシアで一時亡命した人々だけでなく、高度な資格を持つ外国人専門家の収入にも、1ルーブルから13％の税率で課税される。

2. 保険料の推移

保険料は、2009 年 7 月 24 日の連邦法第 212-FZ 号「ロシア連邦年金基金、ロシア連邦社会保険基金、および連邦強制医療機関への保険拠出について」に基づいて計算され支払われます。保険基金。」

講師は、2016年以降、社会保険基金への保険料計算の上限は従業員1人あたり71万8,000ルーブルを超えない金額、年金基金の従業員1人あたり79万6,000ルーブルを超えない金額であると指摘した。 (2015 年 11 月 26 日付ロシア連邦政府決議 N 1265)。

FFOMS には拠出額の計算に関する制限は規定されていません。

講師は、2015 年 1 月 1 日以降、外国人および無国籍者に有利な支払いおよびその他の報酬から、 ロシア連邦に一時的に滞在している（高度な資格を持つ専門家を除く）社会保険基金への拠出金を支払わなければなりません。 社会保険基金への保険料率は、報酬に応じて1.8％と、基本料率2.9％よりも低く設定されています。 同時に、雇用主が保険事故が発生した月の前少なくとも6か月間適切な保険料を支払っていれば、これらの人々は一時障害給付金を受け取る権利を取得します。 これらの外国人には、子供の誕生に関連する給付金を受け取る権利がありません。

EAEU の外国人もロシア人と同様に保険に加入しており、その報酬から基本料率 2.9% の保険料が社会保険基金に支払われるほか、連邦強制医療保険基金にも 5.1% が支払われます (労働省の書簡) 2015 年 3 月 13 日付ロシアの N 17-3 / OOG-268)。 ロシアに一時的に滞在するベラルーシ、カザフスタン、アルメニア、キルギスの国民のために行われる支払いやその他の報酬も、ロシア連邦の法律で一般的に定められた方法で、ロシア連邦年金基金への保険拠出の対象となります。 。

セミナー参加者からの質問に対して:

この組織はアルメニア（EAEU加盟国）からの外国人労働者を長期にわたって雇用しています。 2015 年からの病気休暇を計算する際に、そのような従業員の平均収入を計算するにはどうすればよいですか?

講師は次のように説明しました。

従業員の平均収入は、一時的な障害を負った年の前年の暦年 2 年間に従業員が受け取った支払額を 730 で割ることによって計算され、ロシア連邦連邦社会保険基金への保険料が計算されます。 この 2 年間に従業員に収入がなかった場合、またはこの期間に計算された暦月全体で計算された平均収入が、保険事故が発生した日に連邦法で定められた最低賃金 (最低賃金) を下回った場合、その場合、計算上の給付金の平均収入はこの最低賃金と等しいと想定されます（法律第255-FZ第14条のパート1.1）。 つまり、従業員が 2 年間にわたって受け取る支払いの代わりに、最低賃金の 24 倍に相当する額が手当の計算に含まれます。

2016 年 1 月 1 日からの月額最低賃金は 6,204 ルーブルです (2015 年 12 月 14 日付連邦法 No. 376-FZ)。

2015年以降、Artから変更が加えられました。 法律第 212-FZ の 9 解雇時の非課税の支払い。保険料が発生するのは、次のような解雇時の支払いのみです。

未消化の休暇に対する補償。

退職金および在職期間中の平均月収の形で支払われる金額が、通常、平均月収の3倍（極北および同等の組織から解雇された労働者の場合は平均月収の6倍）を超える部分地域）;

組織の部長、副部長、会計主任に対し、平均月額の3倍を超える部分の報酬を支給。

ロシア労働省とロシア連邦社会保険基金は、解雇時のあらゆる種類の補償（退職金、補償金、雇用期間中の平均月収）は、その根拠にかかわらず、次のように説明しています。 3倍を超えない保険料はかかりません 平均月収（極北地域および同等の地域にある組織の場合 - 6 回）（2014 年 9 月 24 日付ロシア労働省の書簡 N 17-3/B-449、書簡付録の第 1 項） 2015 年 4 月 14 日付ロシア連邦社会保険基金 N 02-09-11/06-5250)。 ロシア労働省の説明によれば、上記は当事者の合意による雇用契約の終了時に支払われる補償金にも適用されるということになります（2015年8月5日付けの書簡N 17-4/B-404、 2015 年 4 月 29 日付け N 17-4/B-226)。

2015年12月15日、ロシア連邦下院は第3読会で、1996年4月1日連邦法第27-FZ号「強制年金保険制度における個人（個人）会計について」（法案）の修正案を採択した。第911767-6)。 この修正により、年金基金への毎月の報告が規定されています。雇用主（保険契約者）は、報告月の翌月の 10 日までに、自分の会社で働く各被保険者（GPA に基づいて働く被保険者を含む）に関する以下の情報を提供します。

個人の個人口座の保険番号。

保険契約者が所定の期間内に指定された情報を提供しなかった場合、または不完全または虚偽の情報を提供した場合、各被保険者に対して 500 ルーブルの経済制裁が適用されます。

準備した 会社「プラボベスト・監査」の監査人ラウンドテーブルの結果を受けて。

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