Hogyan kell a károkról nyilvántartást vezetni. Alapvető számviteli tételek - példák

Az üzleti viták, a szerződő felek szerződéses kötelezettségeinek megszegése pereskedéshez vezethet. Szintén nem ritkák a szabályozó hatóságok követelései olyan szervezetekkel szemben, amelyek nem fizetnek időben adót és járulékot. A bíróság dönthet az egyik vagy a másik fél javára. A számviteli szolgálatnak szembe kell néznie azzal, hogy tükrözze a valós kár összegét, az elmaradt nyereséget, a perköltséget, a károsultnak fennálló tartozás visszafizetését, az ilyen összegek kifizetését a megnyert perek esetében. A „bírósági” összegek adóelszámolásának kérdései is relevánsak.

Jogi költségek

A perköltség az ügy bírósági elbírálásával kapcsolatos állami illetéket és kiadást jelenti. Az Orosz Föderáció APC-je (101. cikk) és az Orosz Föderáció Polgári Perrendtartása (94. cikk) különösen a következőket tartalmazza:

• az ügyvédek, a felek képviselőinek költségei;
• a bizonyítékbázis ellenőrzése és összegyűjtése során felmerülő költségek;
• bírósági megjelenés miatti megélhetési költségek stb.

Ebben az értelemben jelzésértékű az Alkotmánybíróságnak a szervezet és az adószolgálat közötti vitát elbíráló, 2002. február 20-i 22. sz. határozata, amely a perköltséget a szövetségi adó jogellenes cselekményei miatt a szervezetnél elszenvedett veszteségekkel egyenlővé teszi. szolgáltatást, és teljes körűen előírja azok kötelező megtérítését. Ezek egy része, különösen az éppen pert indító szervezet ügyvédi és tanácsadói költségei, tárgyalás előttiek, valójában az eljárás még nem zajlott le, a költségek felmerültek.

Helyzet: a szervezet beperli a partnert. Hogy a pert megnyerik-e, nem tudni, az ügyvédi szolgáltatások költségei már felmerültek. Hogyan lehet ezeket tükrözni a NU-ban és a BU-ban? Tekintsük azt az esetet, amikor a szervezet működik, mint a legnehezebb számviteli árnyalatok tekintetében.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (252. cikk) lehetővé teszi a gazdaságilag indokolt összegek kiadásokba való beszámítását. Ebben az esetben ez a feltétel teljesül: a gazdasági megvalósíthatóság abban rejlik, hogy bíróság előtt adósságot szerezhet be a partnertől. A költségek visszaigazolása bármely dokumentum, például az ügyvédi iroda szolgáltatásnyújtásáról szóló, mindkét fél által aláírt, a meghatározott üzleti tranzakciót rögzítő dokumentum meglétében áll. Vegye figyelembe, hogy a szolgáltatások fizetését igazoló dokumentumok, például banki fizetési megbízás csak kiegészíthetik a cselekményt, de nem helyettesíthetik visszaigazolásként. A költségeket leggyakrabban az okirat aláírásának napjával ismerik el (bár a 272-7. cikk 3. pontja szerint a szervezet más feltételeket is előírhat, például a szerződésben foglaltaknak megfelelően az utolsó a beszámolási vagy adózási időszak dátuma).

A költségek egyéb kategóriába tartoznak, és a BU-ban könyvelés útján jelennek meg D 91 K 60 (vagy 76).

Ha a vita elveszett

A harmadik fél javára hozott bírósági határozat tartalmazhat mind a veszteségek, mind az elmaradt haszon kifizetésére irányuló követelést a bíróságot vesztes szervezet tevékenysége miatt (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve, 15-2. cikk).

Figyelem! A kifizetésre megállapított elmaradt haszon összege a Pénzügyminisztérium álláspontja szerint nem számolható el költségként (lásd 03-03-10 / 25645 04-07-13 levél), bár az ilyen intézkedések igen nem mond ellent az Art. normáinak. Az Orosz Föderáció adótörvényének 256. 1-13. A fentiekből következik, hogy a szervezetnek, beleértve az ilyen összegeket a kiadásokba, fel kell készülnie az adóhatósággal való vitákra.

Az összegek a tényleges kifizetés napján (pénzforgalmi alapon) vagy az ítélet napján (az elhatárolás alapján) kerülnek elszámolásra ráfordításként. A könyvelések a PBU 18-02 előírásai alapján és a mindenkori számlatükör felhasználásával kerülnek kialakításra. A cég bejegyzései az OSNO-n:

A bíróság döntése előtt:

• Dt 91-2 Kt 96- tükrözi a becsült kártérítési felelősség összegét.
• Dt 09 Ct 68— halasztott adókövetelés.

A szervezet partnerének kedvező bírósági döntést követően:

• Dt 96 Kt 76- a kárt bírósági határozattal meg kell téríteni.
• Dt 91-2 Kt 76- az elmaradt nyereséget bírósági határozattal kell megtéríteni.
• Dt 68 Ct 09— a halasztott adókövetelés visszafizetésre kerül.
• Dt 76 K 51- az ügyféllel szemben fennálló tartozás teljes összegét bírósági határozattal kifizették.

Ha az állami illeték és egyéb perköltség megfizetése a vesztes felet terheli, úgy annak megfizetése a határozat szerint postai úton történik: Dt 68 Kt 51(elhatárolás - a 91-es számlán keresztül). Az ügyvédi munkadíj és az egyéb jogi költségek, mint már említettük, a 91-es számlát terhelik, a kifizetés pedig belépéssel történik. Dt 76 (60) Kt 51.

Ha a vita megnyert

A sikeres per a szervezet "jövedelmének" kialakulásához vezet, aminek tükröződnie kell a pénzügyi elszámolásban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (13-10. cikk) értelmében a bírósággal szembeni állami illeték szövetségi díj. A 265-1. cikk (4. pont) lehetővé teszi az állami illeték beszámítását az összegbe, ugyanezt az álláspontot tartalmazza a Pénzügyminisztérium 03-03-06 / 1/597 sz. számos hasonló.

A nem működési költségek adók, kötelező befizetések a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 272-7 (1) bekezdése a felhalmozás időpontjában. Állami illeték - a követelések bírósághoz történő befizetése, elismerésének időpontját a kereset igazságügyi hatóságokhoz történő benyújtásának napjának kell tekinteni (a magyarázatot a Pénzügyminisztérium 03-03-06 / 2/ számú levele tartalmazza). 176/12-22-08).

Figyelem! A pervesztes féltől való utólagos behajtás tényétől függetlenül az állami illetékek a jövedelemadó-ráfordításban szerepelnek (FAS SZO A56-24492 / 2007. 08. 21-i posta).

A hatályba lépett „pozitív” bírósági határozat az alapja a vesztes féltől kapott büntetések, a bírósági költségek és egyéb szankciók összegének a nem működési bevételekbe való beszámításának (az Orosz Föderáció adótörvényének 350. cikke). .

§-ai értelmében a per tárgyává vált tartozás ugyanakkor nem számít a bevételnek az NSZ szempontjából. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 249., 39. cikke és a Pénzügyminisztérium későbbi pontosításai (03-03-06 / 1/597, 09-10-i levél). Ez a kérdés azonban továbbra is vitatott, és a szervezetnek készen kell állnia arra, hogy magyarázatot adjon az adószolgálatnak a meghatározott összeggel kapcsolatban, vagy megvédje álláspontját a bíróságon.

Az adósság összegét és az elhatárolást illetően a kérdés nyitott marad, mivel az áruk, a munka, a szolgáltatások értékesítésének ténye ebben az esetben hiányzik (az Orosz Föderáció adótörvényének 146. cikke).

Mint fentebb említettük, a bírósági határozattal kapcsolatos összegek a 91-es számlán, az állami illetékek a bíróság felé - a 68-as számlán keresztül kerülnek könyvelésre (elhatárolás - jóváírásra, költségvetési átutalás - terhelésre). Az adóssal bírósági határozattal történő elszámoláshoz általában a 76-os számlát használják, amelyen egy "Követelések számítása" alszámlát nyitnak meg. Az analitikus elszámolást adósok és egyedi követelések szervezik.

Vezeték:

• Dt 51 Kt 76- pénz átvétele a partnertől.
• Dt 76 Kt 91- megtérített állapot. díjak és kártérítések jogi eljárásokban.

Az adós tartozása (törlesztett) a 76-os számla „Kárigényszámítások” alszámlájának Kt-jára, vagy ehhez hasonlóan a 76-os számla 60-as számla segítségével könyvelhető. A törlesztést rögzítenie kell Dt 51 Kt 76 könyvelésével.

A fennálló tartozás leírásra kerül.

A fő dolog

1. A bírósági határozattal megtörtént kártérítés a 91-es számlán kerül rögzítésre. Az egyes szerződő felek és követelések elszámolására a 76-os számlát célszerű a megfelelő alszámla nyitásával használni.
2. A bírósági határozat alapján a szerződő felet kártalanító kifizetések a 96-os számlán történnek.
3. Az állami illetékeket és a bírósági költségeket a jövedelemadó és a jövedelemadó is tartalmazza.
4. Az adósságösszegeknek az OSNO-bevételek közé való beszámításával és az áfa kiszámításával kapcsolatban a kérdés még nem teljesen megoldott, és az adóhatósággal folytatott vitát vonja maga után.

A számviteli bejegyzések egy vállalkozás minden üzleti tranzakcióját rögzítik. Ezeket helyesen kell elvégeznie, különben eltorzítja a könyvelést. A hamis bejelentés pénzbírságot vonhat maga után. A pénzügyi helyzetre vonatkozó téves információ megzavarhatja a vállalat befektetőkkel való kapcsolatát, vagy hitel vagy hitel elutasításához vezethet. Egyéb káros hatások is lehetségesek. Hogy ez ne forduljon elő, olvassa el cikkünket. Ebben megvizsgálunk egy táblázatot tipikus vezetékekkel, valamint egy algoritmust a számviteli nyilvántartások példák segítségével történő összeállítására.

Mi az a számla

Minden kereskedelmi társaság nyereségszerzési céllal jött létre. Ugyanakkor nap mint nap különféle tranzakciókat bonyolít le, amelyek elszámolásában nagyon könnyen összetéveszthető, jól áttekinthető számviteli struktúra nélkül. Sőt, az Art. A „Számvitelről” szóló törvény 2011. december 6-án kelt 402-FZ 2. cikke értelmében minden jogi személy köteles számviteli nyilvántartást vezetni.

Az egyes üzleti tranzakciók folyamatos dokumentálásával szerveződik, és több funkciója van:

• információ;
• ellenőrzés;
• Visszacsatolás;
• elemző.

Tudja meg, ki a felelős a könyvelés megszervezéséért.

A számvitel a belső (vezetők, menedzsment, alapítók stb.) és külső felhasználók (kontrolling, fiskális és egyéb kormányzati szervek) számára egyaránt tájékoztatást nyújt a pénzügyi és gazdasági helyzetről.

Az egyik elszámolási módszer a kettős könyvvitel az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n számú rendelete által jóváhagyott számlákon (kereskedelmi struktúrákra vonatkozóan).

A számlatükör a cikkben olvasható "2018-as számlatábla (letöltés)" .

A kettős bejegyzés olyan naplókönyvelés, amely egy üzleti tranzakciót tükröz 2 beszámító számlával. Minden fióknak meghatározott száma, szerkezete és jellemzői vannak. Ebben az esetben mindkét számlán azonos összeg kerül rögzítésre.

1. példa

Fontolja meg a „Készpénz 20 000 rubel összegű” műveletet. pénztárból átadva a banknak.

Gazdasági jelentése alapján kiválasztjuk a megfelelő megfelelő számlákat: 50 „Pénztár”, 51 „Elszámolási számlák”.

A pénzeszközök az 50-es számla jóváírásáról az 51-es számla terhére kerülnek. Ezt a műveletet készpénzes utalvány, bankszámlakivonat, készpénzbefizetés bejelentési csonkja és bejegyzés: 51 Kt 50 Dt - 20 000 rubel.

Ez azt jelenti, hogy a vállalkozást kiszolgáló bankban a pénzeszközök egyenlege nőtt, a pénztárnál pedig ugyanennyivel (20 000 rubel) csökkent.

A fiókok helyes használatához nemcsak helyesen kell kiválasztani őket, hanem tudnia kell, hogy milyen típusúak.

A fiókok aktívak, passzívak és aktív-passzívak.

Az aktív számlák a vállalkozás eszközeit (ingatlan, tartozások stb.) tükrözik, és csak egyenlegük van (pozitív). A vagyonnövekedést a megfelelő számla terhére számolják el, leírást írnak jóvá.

A fő aktív számlák a táblázatban láthatók:

A passzív számlák jelzik a cég eszközeinek forrását, és csak hitelegyenleggel rendelkeznek. Ide tartoznak különösen:

Az aktív-passzív számlák közé tartoznak a terhelési és jóváírási egyenleggel rendelkező számlák. Például, ha a 60. „Elszámolások szállítókkal” számla hitelegyenleggel rendelkezik, akkor a vállalat tartozik a szerződő félnek a leszállított készletért vagy szolgáltatásokért. Ha előleget fizettünk a szállítónak, az azt jelenti, hogy a szerződő fél már tartozik cégünknek. Ennek a tranzakciónak van egyenlege.

A fiókokhoz alfiókokhoz is tartozik analitika. Például a 10. számla esetében ezek a 10.1 „Alapanyagok”, 10.2 „Vásárolt félkész termékek”, 10.3 „Üzemanyag” stb.

Könyvelési táblázat üzleti tranzakciókhoz a számvitelben

Sok a vezeték. Ebben az esetben egy üzleti tranzakció 1 könyvelésben (egyszerű könyvelés) vagy több (összetett könyvelésben) is megjelenhet.

Például az áruk áfával érkeztek 50 000 rubel értékben. Ezt a tényt 2 bejegyzésnek kell tükröznie:

• a raktárba érkezett áruk és anyagok: 41 Kt 60 - 42 372,88 rubel;
• kiosztott előzetesen felszámított áfa: Dt 19 Kt 60 - 7 627,12 rubel.

Keresse meg a tipikus ÁFA könyvelési tételeket.

Fontolja meg a számvitel alapvető könyveléseit.

Befektetett eszközök és immateriális javak elszámolása:

Olvasson többet az operációs rendszer számviteléről a cikkben. "Befektetett eszközök elszámolása - könyvelési tételek" .

Készlet elszámolás:

Az anyagok könyvelésével kapcsolatos részletes bejegyzésekért lásd a cikket "Számviteli anyagok könyvelése" .

Költségelszámolás:

Költségelszámolási tételekre talál példákat a cikkben "Kábelezés Dt 20 Kt 23, 10 (árnyalatok)" .

Áruk és késztermékek elszámolása:

Az áruk elszámolásának algoritmusát a cikk tükrözi "Kábelezés Dt 41 és Kt 41, 60 (árnyalatok)" .

Részletesebb információk a rovatban találhatók "bank, pénztár" .

Elszámolási elszámolás:

A szállítókkal és vevőkkel történő kölcsönös elszámolások elszámolásának eljárása a cikkekben található:

• "60. számla a számvitelben (árnyalatok)" ;
• Hogyan jelennek meg a számvitelben az adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások? .

Tőke elszámolás:

A fő tőkeszámítási tételeket lásd a cikkben "A szervezet saját tőkéjének elszámolásának eljárása (árnyalatok)" .

Pénzügyi eredmény:

A 84-es számla eredménytartalékának elszámolására vonatkozó könyvelésekről beszéltünk.

Példák számviteli tételekre a mérlegben a gazdasági műveletek hatására bekövetkezett változások elemzéséhez

Tekintsen példákat a számvitel főbb bejegyzéseire az Alliance LLC példáján.

2. példa

Júniusban Gordienko A. V. úgy döntött, hogy létrehoz egy céget egyedi bútorok gyártására. Saját megtakarításai voltak 100 000 rubel értékben. és egy 55 000 rubel értékű szerszámgép. Ezt az ingatlant az alaptőkéhez való hozzájárulásként tette be.

Bármely vállalatnál a legelső kiküldetés tükrözi az alaptőkét. Az ellentételezési számlák kiválasztása:

• 75 „Elszámolások az alapítókkal”;
• 80 "Jegyzett tőke".

Az alapító okiratok szerint Gordienko A.V.-nek 155 000 rubelt kell hozzájárulnia az Alliance LLC-hez. Ezt a tényt a következő írással javítjuk: Dt 75 Kt 80 - 155 000 rubel.

Ebből 100 000 rubel. bankszámlára utalták. Elszámolási számlák - ez az 51-es számla. A Gordienko A.V.-től pénzt küldünk a cég számlájára: Dt 51 Kt 75 - 100 000 rubel.

al szerint. 5. bekezdés 1. PBU 6/01 ingatlan értéke nem több, mint 40.000 rubel. a leltár (leltár) részeként vehető figyelembe. Ha egy eszközt magasabb bekerülési értéken értékelnek, az értékcsökkenthető ingatlannak minősül. Így a tárgyi eszközök átvételét a Btk.-hoz való hozzájárulásként rögzítjük a következő bejegyzéssel: Dt 08 Kt 75 - 55 000 rubel.

Tudja meg, hogyan kell figyelembe venni a 100 000 rubelnél kisebb értékű operációs rendszert.

Az operációs rendszer objektumot bekötéssel üzembe helyezzük: Dt 01 Kt 08 - 55 000 rubel.

A hónap végén a számviteli politikában előírt módszer szerint kell az értékcsökkenést elszámolni. Mivel a gép közvetlenül részt vesz a gyártásban, a 20-as számlát választjuk az amortizációs költségek elszámolására.

A számviteli politika szerint a társaság az értékcsökkenés elszámolásánál lineáris módszert alkalmaz. A gép hasznos élettartama 60 hónap (55 000 rubelt elosztunk 60 hónappal, és havi 900 rubelt amortizációt kapunk).

Az értékcsökkenés FIFO és LIFO módszerekkel történő kiszámítására vonatkozó példákat lásd a "Példa számításra a FIFO és LIFO módszerekkel a számvitelben" című cikkben..

Ez a tény tükröződik a bejegyzésben: Dt 20 Kt 02 - 900 rubel.

Készpénz 70 000 rubel. anyagok vásárlására használták.

Elkészítjük a vezetékeket:

• Dt 60 Kt 51 - 70 000 rubel. (beszállítónak fizetett anyagok, az elsődleges bizonylat bankszámlakivonat);
• Dt 10 Kt 60 - 59 300 rubel. (beérkezett anyagok, elsődleges - TORG-12, számla);
• Dt 19 Kt 60 - 10 700 rubel. (beleértve az előzetesen felszámított áfát is).

A cég az előzetesen felszámított áfát levonásra bemutatta, a vásárlási könyvben feltüntetve és a könyveléssel rögzítve: Dt 68 (ÁFA alszámla) Kt 19 - 10 700 rubel.

Egy hónapon keresztül a cég 2 megrendelést adott:

• gardrób 25 000 rubel költséggel. (beleértve az anyagokat 15 000 rubelért és a 10 000 rubel bérszámfejtést, beleértve a hozzájárulásokat is);
• konyhai készlet 45 000 rubelbe kerül. (beleértve az anyagokat 35 000 rubelért és a 10 000 rubel bérszámfejtést, beleértve a járulékokat is).

Így az anyagok összege 50 000 rubel. (15 000 + 35 000) leselejtezték a gyártást.

A szekrényt 42 000 rubelért, a konyhagarnitúrát 70 000 rubelért adták el. A kabinetért 20 000 rubel kifizetés érkezett. Az egyenleg 22 000 rubel. a vevő a szerződés szerint július 10-ig utal át. A konyha díját teljes egészében megkapták.

Ebből 12 000 rubel előleget fizettek az alkalmazottaknak: Dt 70 Kt 50 - 12 000 rubel.

Egy könyvelő dolgozik az Alliance LLC-ben. Június 30-án 5000 rubel fizetést kapott, a járulékok pedig 1500 rubelt tettek ki:

• Dt 26 Kt 70 - 5000 rubel;
• Dt 26 Kt 69 - 1500 rubel.

Ugyanezen a napon átutalták az összes alkalmazott fizetéséből származó járulékokat: Dt 69 Kt 51 - 6100 rubel. (4600 + 1500).

Mivel a munkáltató adóügynök, köteles a munkavállalók jövedelméből személyi jövedelemadót levonni és átutalni. A lakosok számára ez 13%. Azaz júniusban az Alliance LLC-nek 2600 rubelt kell átutalnia a költségvetésbe. (20 400 × 13%).

Ezeket a tranzakciókat könyveléssel rögzítik:

• Dt 70 Kt 68 (szja alszámla) - adó kerül felszámításra;
• Dt 68 Kt 51 - adó átutalás.

A hónap utolsó napján le kell zárni a költségszámlákat a pénzügyi eredmények feltárásához. A hónap során minden általános termelési és általános vállalkozási költség a 25. (26) Dt számlán kerül begyűjtésre.

A hónap végén az egyenleg felosztásra kerül a gyártott termékek között, és rögzítésre kerül a következő bejegyzéssel: Dt 20 Kt 26 - 6500 rubel.

A 20-as számla egyenlege folyamatban lévő munka hiányában a 90-es számla terhére zárva van: Dt 90,2 Kt 20 - 7400 rubel.

A konszolidált SALT összeállításához, majd az egyenleg kézbesítésére való felkészüléshez vegye figyelembe az egyes érintett számlák forgalmát.

Így júniusban az Alliance LLC 17 500 rubelt keresett.

Konszolidált SÓ júniusra LLC "Alliance"

A "Számvitel és a pénzügyi eredmények elemzése" című cikk segít részletesebben elemezni a vállalat munkájának eredményeit, és meghatározni az üzleti műveletek hatását a mérlegre.

Lehetséges-e online tranzakciókat lebonyolítani

Egyes internetes források szolgáltatásokat nyújtanak a bejegyzések ingyenes automatikus összeállításához. Meg kell azonban érteni: mivel az üzleti tranzakcióknak sok gazdasági finomsága van, az ilyen bejegyzések nem mindig lesznek helyesek. Minden könyvelőnek ismernie kell a számlatervet, és képesnek kell lennie a megfelelő könyvelések elkészítésére.

Eredmények

A számvitel fő célja, hogy minden érdeklődő felhasználót tájékoztasson a cég helyzetéről. A megbízható és teljes körű tájékoztatás érdekében a tranzakciók folyamatos, kettős könyvvitel módszerrel történő elszámolását alkalmazzuk.

Az üzleti tranzakció javításához érvényes számlákat kell kiválasztani a vállalat számviteli politikájában jóváhagyott munkaszámlatervből. Az esetleges levelezési számlákat a 94n. számú megbízásban is megadjuk.

Önmagában a háziorvos megjelenik a számlán. 43 a termelési készletek összetevőjének tekintendő. Az állami tulajdonú vállalatok könyvelése a termelési folyamatban részt vevő vállalkozásoknál történik, mind önállóan, mind pedig harmadik feleken keresztül. A késztermékek utólagos továbbértékesítés tárgyát képezik, kifizethetők, szállíthatók, raktárba költözhetők, leírhatók, kiadhatók, és mindez a könyvelési tételekben is megjelenik. Megőrzésük érdekében leltárt végeznek, melynek eredménye a kiírásokban is látható. A költség tényleges (végleges) vagy tervezett árakon jelenik meg, ami befolyásolja az eredményeket.

Háziorvos elszámolása tényleges költségen

A késztermékek tényleges költségen történő könyvelésére vonatkozó könyvelések a könyveléssel összhangban kerülnek elhelyezésre. 43.

Tipp: A középvállalkozásoknál a legfontosabb a késztermékek tényleges bekerülési értéken történő nyilvántartása.

A költség a következőket tartalmazza:

• anyagköltségek;
• Gyártási költségek;
• A kiadás létrehozásában közvetlenül részt vevő operációs rendszerek értékcsökkenése;
• A vállalkozás alkalmazottainak fizetése.

A tényleges költségen történő kiküldetések okirati alapja a háziorvosi kibocsátási nyilatkozat. A számviteli nyilvántartások így néznek ki:

1. GP kiadása a főtermelésből Dt 43 Kt 20;
2. Kiküldetés segéd (szerviz) termelésből Dt 43 Kt 23 (29);
3. G elkészült termékek, számviteli tényleges bekerülési értéken eladásra szánt, 90,2 Kt 43 Dt-t tükröz.

Az első könyvelés teljes egészében mutatja a késztermékek átvételét (kiadását) a vállalkozás műhelyeiből a raktárba.

Figyelem! A háziorvos raktárba helyezésekor a tényleges költség nem állapítható meg. Végleges értékét csak az időszak végén számítjuk ki, amikor az árat befolyásoló összes közvetlen és közvetett költség látható. Az időszak végén a költségek a teljes kibocsátást arányosan terhelik. Különböző időszakokban gyártva, azonos áron értékesítve a termelési egységek eltérőek lehetnek pontos tényleges költség.

Az ezzel a módszerrel történő elszámolás bonyolultabbá válik, ha ugyanabban az időszakban a legyártott termékeket értékesítik vagy leírják. A raktárba történő feladáshoz két szállítólevél készül.

A normál áron történő feladások rögzítése a számla segítségével történik. 43 és annak sajátos alszámlája a vállalkozásnál tervezett árak valós költségtől való eltérésének lebonyolítására. .

"Késztermékek" elszámolása normál áron

Ha a késztermékek tényleges bekerülési értéken történő kiadásának elszámolása csak 43 számla felhasználásával történik a könyvelési tételeknél, akkor a tervezett tételek összeadása a 40. számla segítségével történik. Ebben az esetben a 43. számla tisztázó alszámlákkal használható. A 40-es számla segítségével láthatja a különbséget a tényleges és a tervezett költség között.

Ez a módszer kényelmesen használható nagy terméklistával rendelkező vállalkozások számára.

Kiküldetések a tervezett költséggel a háziorvos könyveléséhez:

• Állami tulajdonú vállalatok raktárba helyezése könyvelési áron (tervezett) Terhelés 40 Jóváírás 20;
• A ténylegesen beérkezett költség leírása Dt 43 Kt 40;
• Eladó eladó Dt 90,2 Kt 43.

A beszámolási hónap eredménye szerint a tényleges és a tervezett költség különbözetének összege korrekcióra kerülhet, hasonlóan a késztermékek csak számlára történő szállításának könyveléséhez. 40 - Dt 90,2 Kt 40.

Ha a szervezet az időszak végén (elején) rendelkezik állami tulajdonú vállalatok egyenlegével, akkor a 119n számú Módszertani Útmutatóban meghatározott számítási elvet kell alkalmazni.

Figyelem! A hónap végén a 40-es számla lezárásra kerül, amely nulla egyenleggel marad.

A választott módszertől függetlenül a késztermékek tényleges áron történő feladása esetén a könyvelés összegének meg kell egyeznie a tervezett kiadási költségen a feladások összegével, ellensúlyozva az időszak végén feladott további eltéréseket. Ugyanez vonatkozik a szállított tételekre is.

Ha a hónap végén a tervezett költség magasabb, mint a tényleges, azaz pénzmegtakarítás történt, akkor a késztermékek könyvelésének könyvelése „fordítva” történik, azaz levonásra kerül. .

Műveletek tükrözése a háziorvosi szállítmány elszámolására

A kiszállítás nem csak árubeszerzési szerződés alapján, hanem egyéb okok miatt is teljesíthető, amellyel kapcsolatban az alábbi kiküldésekre kerül sor:

1. Dt. 91,2 Kt 43 háziorvos térítésmentesen átutalt;
2. Dt 79,2 Ct 43 GP átkerült a cég részlegeihez;
3. Dt 45 Kt 43 megbízási szerződés, megbízási szerződés alapján biztosított (bizományos);
4. Dt 58,1 Kt 43 Btk.-ba foglalt háziorvos;
5. Dt 58,1 Kt 43 GP a társasági részesedésben járul hozzá;
6. Dt 20 Kt 43 GP át a főtermelésbe;
7. Dt 25 (26) Kt 43 GP általános vállalkozási igények megvalósítására;
8. A Dt 29 Kt 43 GP a termelést kiszolgáló alosztályok igényeire jelent meg.

Tanács! A 40. számla minden egyes könyveléséhez csatolja a számviteli költségszámításhoz hasonlóan a számításról szóló igazolást.

Leltár

A késztermékek leltárának eredményeit időben kell elszámolni, ezért gyorsnak és megbízhatónak kell lennie. A vállalkozás normál működéséhez valóban szükséges a valós egyenlegek ismerete. A leltár utáni fő könyvelések a többlet aktiválása és a hiány leírása. A hiány a Dt 94 Kt 43 számlákon jelenik meg. A többlet pedig 43 Dt-ra és 91 Kt-ra vonatkozik.

A vállalkozásnál a háziorvos többi részét a tervezett áron vesszük figyelembe.

A tárgyi eszköz beszerzését tükröző könyvelések a szervezetekkel szembeni tartozások tükrözésével együtt lehetővé teszik a tárgyi eszköz induló bekerülési értékének helyes kialakítását. Számviteli szempontból a tárgyi eszközzel kapcsolatos összes költség a 08-as számla terhelési tételeiben jelenik meg a megfelelő számlákkal összhangban. Különös figyelmet kell fordítani a HÉA számviteli megjelenítésére vonatkozó eljárásra:

• ha a tárgyi eszközt olyan tevékenységben tervezik felhasználni, amelynek eredménye áfaköteles, akkor azt költségvetési visszatérítés alá vonják;
• ellenkező esetben a szállító által felszámított ÁFA összegeket be kell számítani a tárgyi eszköz értékébe.

Az operációs rendszer használható állapotba hozásához kapcsolódó többletköltségek tükrözése

Befektetett eszközök beszerzéséhez felhasznált hitelek (kölcsönök) kamatának tükrözése

A befektetett eszközök vásárlására felhasznált hitelek és hitelek után felhalmozott kamatokat tükröző könyvelések kialakításakor különös figyelmet kell fordítani az e műveletek számviteli és adószámviteli elszámolási követelményeinek különbségére: Könyvelés- a létesítmény üzembe helyezése előtt felhalmozott kamatok egy befektetett eszköz bekerülési értékét növelik (Dt 08 - Kt66, 67 könyvelés). Az üzembe helyezés után felhalmozott kamatok a szervezet egyéb ráfordításai között szerepelnek (Kiküldetés Dt 91 - Kt 66,67). adó számvitel- az adóelszámolás céljából a felhalmozott kamat összegét az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 269. cikkében meghatározott korlátok között a beszámolási időszak kiadásai közé kell számítani.

Befektetett eszközök árfolyam- és összegkülönbségeit tükröző könyvelések

Regisztrációs díjak, vámok és egyéb hasonló befizetések elszámolása

A fő beszerzett operációs rendszer üzembe helyezése

áfa-visszatérítés

A könyvelésben részt vevő számlák listája:

• 01 - Befektetett eszközök
• 08 - Befektetett eszközökbe történő befektetések
• 08.4 - Befektetett eszközök beszerzése
• 19 - A megszerzett értéktárgyak általános forgalmi adója
• 19.1 - Befektetett eszközök beszerzése utáni általános forgalmi adó
• 50 - Pénztárgép
• 50-1 - A szervezet pénztára
• 51 - Elszámolási számlák
• 55 - Különleges bankszámlák
• 60 - Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal
• 66 - Elszámolások rövid lejáratú hitelekről és kölcsönökről
• 67 - Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolásai
• 68 - Adók és díjak kiszámítása
• 71 - Elszámolások elszámoltatható személyekkel
• 76 - Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel
• 76.4 - Elhelyezett összegek kiegyenlítése
• 91 - Egyéb bevételek és kiadások
• 91.1 - Egyéb bevételek
• 91.2 - Vegyes kiadások

A számviteli 62-es számla egy speciális analitikai számla, amely a szállító és a vevő közötti tranzakciók tükrözésére szolgál. Ez a cikk képet ad a 62-es számla főbb bejegyzéseiről, amelyek a 62-es számla terhelésén és jóváírásán is megjelennek, valamint a végrehajtás alapjául szolgáló dokumentumokról.

62. számla - tükrözheti mind a vevővel szembeni tartozásunkat (kölcsön), mind a vevő tartozását (terhelésen). Ezért ez a számla aktív-passzívnak minősül - a mérlegbe a Forrásban és az Eszközökben kerülhet.

A 62. számú kölcsönnél a pénzeszközök, valamint az áruk és szolgáltatások előtörlesztési összegei jóváírásra kerülnek a számlán. Ugyanakkor a nyújtott szolgáltatások kifizetése és az előlegek elszámolása különböző alszámlákon történik:

• Számla - általános módon kapott fizetés;
• Jelölje be - .

Ezen kívül van egy alszámla a beérkezett számlák külön elszámolására (). Ha a szállító a vevőtől kap egy váltót, amely tartalmazza a kamatfizetést, akkor a kamat összege megjelenik. A tartozás tőkeösszegének törlesztése a Dt könyvelésben (Dt valutaszámláknál) és a Kt 62. sz.

A könyvelő kényelmét szolgálja a 62-es számla elemzése a vevőnek küldött minden egyes számlával összefüggésben, valamint külön-külön minden partnerre és a vele kötött megállapodásra vonatkozóan. Ezenkívül a műveletek a következő kritériumok szerint osztályozhatók:

• fizetési mód (előleg fizetés vagy szállításkor történő fizetés, szolgáltatásnyújtás);
• fizetési határidő (a késedelmes fizetés vagy annak esedékessége nem jött el);
• rendelkezésre állás (a számla bankban van nyilvántartva, nem jött le a lejárata vagy a számla fizetése lejárt).

A könyvelőnek joga van önállóan megválasztani azokat a kritériumokat, amelyekre a 62-es számla analitikus könyvelése épül a vállalkozásnál.

A 62. számla forgalmi mérlege példán keresztül

Vegyünk egy példát az 1C programból 62 számla mérlegének kialakítására:

Mit látunk ebből az OSV-ből?

Például 2016-ban az „LLC Horns and Hooves” partner 61 114,56 rubelt fizetett a javunkra, és 27 110,68 rubelt szállítottunk neki árut vagy nyújtottunk szolgáltatásokat. A végső a vevő előtt 34 004,88 rubel.

Alapvető számlabejegyzések 62

A 62-es számla főbb tranzakciói a vevőkkel történő elszámolások általános módon, a beérkezett előleg alapján, valamint számla jelenlétében történő tükrözése. Nézzük meg ezeket az eseteket egy-egy példával.

A vevőkkel való elszámolások tükrözése általánosan

Tegyük fel, hogy a Faktotum LLC és a Vestra LLC között megállapodást kötöttek áruk és anyagok szállítására 34 000 rubel értékben, áfa 5186 rubel. Az áru ára 000 rubel. A szerződés kiköti, hogy a Vestra LLC vevője a szállítás után fizet az árukért és anyagokért.

Ez a művelet a Faktotum LLC számvitelében így fog kinézni:

A 62-es számla használata a kapott előlegek rögzítésére

Vegyünk egy példát:

A Giper LLC írószer-szállító. A szervezet megállapodást kötött a Gamma LLC-vel 36 000 rubel összegben, áfa 5492 rubel. A szerződés előleget ír elő.

Ebben az esetben a „Hyper” PA könyvelője a következő bejegyzéseket teszi a könyvelésben:

Feladások a 62-es számlán "Beérkezett számlák"

Ha a vevő nem vállalja az előleg fizetését, és nincs lehetősége kiszállításkor fizetni az árut, akkor ebben az esetben a szállító váltót kap a vevőtől, amely a követelések fedezeteként szolgál.

Képzeljük el, hogy a Nova LLC beszállító, az Antika LLC pedig vevő egy bútorszállítási szerződés alapján. A szerződés összege 114 000 rubel, az ÁFA 17 390 rubel. A tartozás biztosítékaként az Antika LLC váltót bocsát ki a Nova LLC-nek.

A Nova LLC a következő tranzakciókat rögzíti:

A 62-es számla minden szükséges kritérium figyelembevételével szervezett analitikus könyvelése biztosítja a 62-es számla pontos és átlátható vezetését.