Придбання підписки microsoft при уст. Як врахувати витрати на електронний журнал

Як відобразити у бухобліку витрати, пов'язані з підпискою на електронні періодичні видання? Чи зменшать податкову базу при УСН витрати на електронний журнал? Відповіді – у статті.

Запитання:Як врахувати витрати на електронний журнал у бухгалтерському та податковому обліку, якщо товарна накладна прийшла 31 липня 2014 року, а період журналів з 01.01.2015р. по 30.06.2015р. при УСН?

У другому випадку для цілей бухобліку нематеріальні активи, отримані у користування, враховуються на позабалансовому рахунку в оцінці, встановленій договором (п. 39 ПБО 14/2007). План рахунків не передбачає окремого позабалансового рахунку для обліку нематеріальних активів, одержаних у користування. Тому організації потрібно самостійно відкрити позабалансовий рахунок та закріпити це в обліковій політиці з метою бухобліку. Наприклад, рахунок 012 «Електронні передплатні видання».

Одноразовий платіж за надане право користування електронним виданням відобразіть у бухобліку на рахунку 97 «Витрати майбутніх періодів» та щомісяця включайте до витрат за звичайними видами діяльності протягом строку дії ліцензійного договору (абз. 2 п. 39 ПБО 14/2007).

У бухобліку внесення передоплати відобразіть проводкою:

Дебет 60 Кредит 51
- оплачено вартість права користування електронним виданням.

Після отримання доступу до електронного видання зробіть запис:

Дебет 012 «Електронні підписні видання »
- Враховано вартість права доступу до електронного видання;

Дебет 97 Кредит 60
- віднесено на витрати майбутніх періодів вартість права доступу до електронного видання*.

Механізм перенесення витрат майбутніх періодів на собівартість визначте самостійно. Такі витрати можна списувати:
- Поступово;
- пропорційно до доходів, отриманих від реалізації;
- Іншими способами.

Термін списання витрат визначте періодом, на який було надано доступ до електронного передплатного видання. Початок цього періоду (початок терміну використання підписного видання) обумовлений форматом програмного забезпечення, що надається. Наприклад, для інтернет-версії – з моменту активації коду.

Строк використання підписного видання зазначено у договорі.

Встановлений порядок списання витрат майбутніх періодів закріпіть в обліковій політиці з метою бухобліку (п. , ПБО 1/2008, лист Мінфіну Росії від 12 січня 2012 р. № 07-02-06/5).

Щомісяця протягом терміну доступу до електронного підписного видання робіть проводку:

Дебет 26 (44) Кредит 97
- списано частину платежу за користування електронним виданням*.

Такий порядок ґрунтується на положеннях Інструкції до плану рахунків (рахунки, ПБО 10/99).

Олена Попова, державний радник податкової служби РФ I рангу

2.Стаття : Запитання: Наша фірма виписала та оплатила вартість передплати на електронний журнал. Чи зменшать податкову базу при УСН ці витрати?

А.П.Прянікова, бухгалтер

Відповідь:Відповідь на це питання залежить від того, чи готові ви відстоювати свою позицію у суді.

Справа в тому, що "спрощенці" можуть враховувати ті витрати, що зазначені у п.1 ст. 346.16 НК РФ. При цьому цей перелік витрат є закритим. І витрати на підписку на електронні видання у ньому не наведені.

Водночас деякі судді вважають, що такі витрати можна врахувати у витратах при УСН як матеріальні витрати на підставі пп. 5 п.1 ст. 346.16 НК РФ. Таке рішення, зокрема, винесли ФАС Західно-Сибірського округу у Постанові від 22.01.2007 N Ф04-8976/2006(29957-А67-40) та ФАС Поволзького округу у Постанові від 29.03.2006 у справі5 N15 СА2-9. Арбітри аргументують своє рішення тим, що періодичні видання необхідні здійснення виробничої діяльності підприємства.

Таким чином, якщо ваша організація враховуватиме витрати на електронну підписку у витратах, то правомірність своєї позиції їй, можливо, доведеться доводити в суді.*

Журнал "Спрощенка", 2012, N 5

" № 20/2011

Запитання: Організація застосовує УСН з об'єктом "доходи мінус витрати". Чи можна врахувати у витратах при УСН вартість передплати правового журналу? О.Є. Хамадєєва, ТОВ «НВП «Союзгазтехнологія», м. Тюмень

Відповідь:Як відомо, перелік витрат, що враховуються при «спрощенні», має закритий характер. Платники податків, що застосовують УСН з об'єктом оподаткування «доходи зменшені на витрати», можуть враховувати ті витрати, які перераховані у пункті 1 статті 346.16 НК РФ. І підписку на періодичні видання в ньому не названо.

Тому, на думку Мінфіну Росії, витрати на підписку на газети, журнали та інші періодичні видання не можуть бути враховані при УСН, навіть якщо вони використовуються в основній діяльності організації. Нам відомо про одне судове рішення, в якому суд підтримав цю точку зору.

Але, на думку деяких експертів, є кілька варіантів обліку витрат на підписку у витратах на УСН.

По-перше, витрати на підписку можуть бути враховані відповідно до підпункту 18 пункту 1 статті 346.16 НК РФ як витрати на послуги зв'язку, оскільки згідно з Загальноросійським класифікатором видів економічної діяльності (ЗКВЕД) послуги з підписки на періодичні видання відносяться до іншої діяльності поштового зв'язку (код 64.11.14). Але фінансове відомство таку точку зору не поділяє, тому її, швидше за все, доведеться обстоювати у судовому порядку. А як вирішить справу суд – складно передбачити.

Ще один можливий варіант - врахувати витрати на придбання періодичних видань у складі матеріальних витрат. Однак найбільший шанс відстояти такі витрати мають організації, яким передплатні видання необхідні для здійснення основного виду діяльності, наприклад компанії, які надають консультаційні або юридичні послуги та спеціалізовані видання. Але судова практика суперечлива: є приклад, коли суд погодився з податковими органами та відмовив платникам податків у визнанні витрат на періодику.

На наш погляд, найбільш реальним є третій варіант обліку витрат. Працівник організації може оформити передплату на себе, а роботодавець виплачуватиме йому компенсацію за використання особистого майна (друкованих видань). Тоді суми компенсації можуть бути кваліфіковані як витрати на оплату праці та враховані у витратах.

Але відразу хочемо помітити, що і цей варіант має слабке місце. На думку Мінфіну Росії, грошова компенсація за використання у службових цілях майна відноситься не до витрат на оплату праці, а до інших витрат, пов'язаних з виробництвом та реалізацією (підпункт 49 пункту 1 статті 264 НК РФ), перелік яких відкритий для організацій, які є платниками податку з прибутку. А при «спрощенці», як уже говорилося, перелік витрат обмежений і «просто інших» витрат у ньому немає.

Якщо організація ризикне врахувати витрати на підписку як витрати на оплату праці, необхідно спробувати убезпечити себе, оформивши компенсацію за використання майна відповідно до статті 188 ТК РФ і вимогами, що пред'являються податковими органами до такого виду витрат.

У названій статті Трудового кодексу зазначено, що при використанні працівником особистого майна за згодою або відома роботодавця та в його інтересах працівнику виплачується компенсація за використання, знос (амортизацію) інструменту, особистого транспорту, обладнання, інших технічних засобів та матеріалів, що належать працівнику, а також відшкодовуються витрати, пов'язані з їх використанням. Розмір відшкодування витрат визначається угодою сторін трудового договору, вираженою у письмовій формі.

Це означає, що при оформленні компенсації необхідно дотримуватися таких умов.

Оскільки організація збирається віднести витрати на виплату компенсації до витрат на оплату праці, письмову угоду між працівником та роботодавцем необхідно оформити саме як додаткову угоду до трудового договору (або одразу включити до умов трудового договору при прийнятті на роботу). Сторони визначають розмір, порядок компенсації видатків, а найголовніше, яке саме майно працівник використовуватиме, тобто перелік періодичних видань, на які він підпишеться.

Оскільки йдеться про особисте майно, тобто належне працівникові на праві власності, незайвими будуть документи, що підтверджують оплату працівником підписки на видання. Ці ж документи стануть у нагоді і для обґрунтування суми компенсації, що виплачується працівникові. Витрати, що враховуються при УСН, мають бути економічно обґрунтовані. Ті ж вимоги для звільнення суми компенсацій від «зарплатних податків» висувають Мінфін та МОЗ соціального розвитку Росії. Як пояснюють ці відомства, компенсація за використання особистого майна працівника не оподатковується страховими внесками та ПДФО у сумах, зазначених в угоді сторін. При цьому розмір відшкодування витрат має відповідати економічно обґрунтованим витратам, пов'язаним із фактичним використанням згаданого майна з метою трудової діяльності. Тобто організація має мати копіями документів – як підтверджують право власності працівника на використовуване майно, і підтверджують витрати, понесені ним під час використання даного майна у робочих целях.

Стаття 188 ТК РФ передбачає виплату компенсації використання працівникомособистого майна. З цього випливає, що працівнику, якому виплачується компенсація, слід особисто використати своє майно у процесі виконання трудових обов'язків. Відповідно, періодичні видання, що виписуються, повинні бути необхідні саме цьому працівникові для виконання його посадових обов'язків. Тож у посадовій інструкції працівника чи трудовому договорі доцільно написати про обов'язок аналізу спеціалізованих періодичних видань. Наприклад, до посадових обов'язків бухгалтера можуть входити аналіз бухгалтерських ЗМІ та інформування бухгалтерського підрозділу про порядок застосування норм законодавства, у тому числі про існуючу арбітражну практику.

Компанія на УСН займається продажем м'яких меблів на замовлення. Чи може організація відносити на витрати: послуги банку з обслуговування рахунку та прийому торгової виручки, послуги встановлення системи Банк-Клієнт, оплату доступу до електронного журналу «Спрощенка», купівлю принтера, ноутбука, столу для торгового місця?

Відповідь

Послуги банку та банк-клієнт

Разом з тим, деякі судді вважають, що подібні витрати можна врахувати у витратах при УСН як матеріальні витрати на підставі підпункту 5 пункту 1 статті 346.16 НК РФ. Таке рішення, зокрема, винесли ФАС Західно-Сибірського округу в ухвалі від 22.01.2007 № Ф04-8976/2006(29957-А67-40) та ФАС Поволзького округу в ухвалі від 29.03.2006 № А65-5525 9. Арбітри аргументують своє рішення тим, що періодичні видання необхідні здійснення виробничої діяльності підприємства.

Таким чином, якщо ваша організація враховуватиме витрати на електронну підписку у витратах, то правомірність своєї позиції їй, можливо, доведеться доводити в суді.

Купівля оргтехніки

Якщо вартість принтера чи комп'ютера становила менше 40 000 крб., їх повна сума враховується як матеріальні витрати після введення в експлуатацію (лист Мінфіну від 14.11.2008 № 03-11-04/2/169).

Якщо ж первісна вартість оргтехніки становить 40 000 руб. і більше, а термін її служби перевищує 12 місяців, то вона є основним засобом, що амортизується (

Постійні зміни у законодавстві змушують і бухгалтера, і директора ознайомлюватися з періодичними виданнями, які публікують різні нормативні акти та коментарі щодо порядку їх застосування. Чи можна врахувати витрати на періодику при застосуванні спрощеної системи оподаткування?

Якщо "спрощенець" застосовує об'єкт оподаткування "доходи мінус витрати", то він має право враховувати витрати за переліком п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Цей перелік є закритим, і витрати на підписку в ньому не названі. Проте, на наш погляд, витрати на передплату врахувати все ж таки можна. Розглянемо існуючі можливості.

І. ПЕРЕЛЕТОВА, генеральний директор
ЗАТ "Консалтингова група "Дзеркало"

КОМПЕНСАЦІЯ ВИТРАТ РОБОТНИКА

На нашу думку, найоптимальнішим на сьогоднішній день є наступний варіант.

Працівник організації (наприклад, бухгалтер) оформляє підписку своє ім'я. Організація ж компенсує йому ці витрати, таким чином, з метою обчислення єдиного податку такі витрати враховуються у складі витрат на оплату праці на підставі підп. 6 п. 1 та п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

Слід мати на увазі, що для того, щоб організація могла компенсувати витрати працівника, слід передбачити таку компенсацію у його трудовому договорі, детально розписавши при цьому витрати на яку літературу йому компенсуються. Керівнику потрібно затвердити своїм наказом перелік літератури, вартість якої організація компенсуватиме працівникові. Підстава для цього – ст. 188 Трудового кодексу РФ, яка встановлює обов'язок роботодавця виплачувати працівникові компенсацію у разі використання особистого майна працівника на користь роботодавця.

Іноді податкові органи наполягають на сплаті з таких компенсацій ПДФО та ЄСП (для осіб, які застосовують спрощену систему оподаткування, - відрахувань до Пенсійного фонду РФ на обов'язкове пенсійне страхування).

Свою позицію податківці аргументують тим, що у підп. 3 п. 1 ст. 217 НК РФ, що звільняє від оподаткування ПДФО компенсаційні виплати, пов'язані з виконанням платником податків трудових обов'язків, йдеться про компенсації, встановлені законодавством, а компенсацію за підписку в жодному нормативному акті прямо не встановлено.

Але в цьому випадку діє загальна норма, встановлена ​​у ст. 163 ТК РФ: роботодавець має забезпечити співробітнику необхідні умови праці. А із статті 164 ТК РФ випливає, що грошові виплати в рахунок відшкодування працівнику витрат на виконання ним своїх службових обов'язків - це компенсація.

Тож якщо, наприклад, бухгалтерську літературу виписано на бухгалтера, то оплата неї якраз підпадає під компенсацію працівникові у зв'язку з його трудової діяльністю. Звичайно ж, розмір такої компенсації не може перевищувати вартості передплати. Крім того, роботодавцю знадобляться докази, що підтверджують компенсаційний характер оплати вартості підписки (відповідні положення колективних та трудових договорів, накази, сплачені працівником квитанції на підписку тощо).

Що ж до сплати відрахувань до Пенсійного фонду РФ, то зазначені виплати працівникові звільняються від оподаткування ЄСП виходячи з подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ і, отже, пенсійними внесками вони також не оподатковуються - оскільки в ЄСП та пенсійних внесків збігаються як об'єкт оподаткування, так і база для нарахування (див. п. 2 ст. 10 Федерального закону від 15.12.2001 N 167-ФЗ) Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації ").

Крім того, на цю тему є низка роз'яснюючих листів Мінфіну та ФНП. Зокрема, у листі Мінфіну Росії від 02.03.2006 N 03-05-01-04/43 сказано, що грошова компенсація за використання майна, що належить працівникові, звільняється від оподаткування ПДФО та ЄСП у межах встановлених організацією розмірів. Аналогічна позиція висловлювалася і раніше, у листі УМНС Росії до Москви від 05.05.2004 N 28-11/30684.

"...компенсації, що виплачуються працівникам за використання особистого майна... у службових цілях у межах встановлених норм, відносяться на підставі підп. 2 п. 1 ст. 238 Кодексу до сум, що не підлягають оподаткуванню ЄСП, та відповідно не оподатковуються страховими внесками (див. лист Мінфіну Росії від 02.03.2006 N 03-05-01-04/43).

Тобто компенсації, які виплачуються співробітнику на підставі ст. 188 ТК РФ (пов'язані з виконанням ним своїх трудових обов'язків), визнані не оподатковуваними ні ПДФО, ні ЄСП (для "спрощенців" - відрахуваннями до ПФР). ВИТРАТИ ПО ПОКУПЦІ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ

Деякі фахівці в періодичній пресі рекомендують інші шляхи обліку витрат на підписку при використанні УСН. Пропонується, зокрема, розглядати такі витрати як витрати на купівлю основних засобів.

Відповідно до підп. 1 п. 1 та п. 4 ст. 346.16 НК РФ у витратах можна врахувати витрати на придбання основних засобів, що визнаються майном, що амортизується відповідно до глави 25 НК РФ.

На тему обліку витрат за передплату як основних засобів є лист Мінфіну Росії від 14.02.2005 N 03-03-02-04/1/40. У цьому листі заступник директора Департаменту податкової та митно-тарифної політики Міністерства фінансів РФ Іванєєв А.І. заявив, що оскільки Класифікацією основних засобів, які включаються до амортизаційні групи, затвердженої Постановою Уряду РФ від 01.01.2002 N 1, бухгалтерські журнали до основних засобів не віднесені, врахувати вартість підписки у витратах, що зменшують єдиний податок, не можна.

Ми дозволимо собі не погодитися з паном Іванєєвим.

У пункті 3 ст. 4 Федерального закону від 21.11.1996 N 129-ФЗ " Про бухгалтерський облік " сказано, що " спрощенці " ведуть облік основних засобів за правилами бухгалтерського обліку, тобто. на вимоги ПБУ 6/01 "Облік основних засобів", затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 30.03.2001 N 26н.

Як випливає з п. 18 цього ПБО, книги та журнали відносяться до основних засобів.

Крім того, згідно з Загальноросійським класифікатором основних фондів ОК 013-94 періодичні видання входять до складу основних фондів організацій і мають такі коди:

19 0001112 - періодичні Видання;

19 0001118 - Види спеціальної науково-технічної літератури та документації.

До речі, зазначений Класифікатор ліг в основу тієї самої Класифікації основних засобів, що включаються до амортизаційних груп, на яку посилається пан Іванєєв.

Періодичні видання не увійшли до Класифікації, оскільки їхня вартість за одиницю, як правило, менше 10 000 руб. та за ними відповідно до підп. 6 п. 2 ст. 256 НК РФ не нараховується амортизація (незалежно вартості). Вони відразу списуються на витрати з оподаткування прибутку.

Але при цьому при звичайній системі оподаткування вартість періодики включається до складу основних засобів (майна, що амортизується), що випливає з підп. 6 п. 2 ст. 256 НК РФ (це майно, що амортизується, за яким амортизація не нараховується).

Нам не дуже подобається цей спосіб, оскільки він пов'язаний із серйозною паперовою тяганиною.

На кожне отримане видання платнику податків доведеться скласти акт про прийом-передачу основного засобу за формою N ОС-1, а також оформлювати інвентарні картки за формою N ОС-6 або формою N ОС-6а (на групу об'єктів).

Крім того, погоджуємося ми з паном Іванєєвим чи ні, а листа Мінфіну Росії від 14.02.2005 N 03-03-02-04/1/40 існує, і не брати його до уваги, - собі дорожче. ВИТРАТИ ПО ОПЛАТІ ПОСЛУГ ЗВ'ЯЗКУ

Як варіант, іноді пропонується враховувати витрати на передплату як витрати на поштові послуги (за підп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Загальноросійський класифікатор видів економічної діяльності (КВЕД) це зробити, в принципі, дозволяє, оскільки він відносить підписку на періодичні видання до послуг зв'язку (код 64.11.14 КВЕД).

Жодних роз'яснень від уповноважених органів на цю тему немає.

Питання правомірності обліку вартості підписки як витрат щодо оподатковуваної бази з єдиного податку постійно мусується у засобах масової інформації, і податкові органи разом із Мінфіном виразно висловилися з цього приводу. Тому податкові ризики при віднесенні витрат на підписку як послуги зв'язку здаються нам більш значними, ніж при врахуванні цих витрат як компенсаційних виплат співробітнику.

Як відобразити витрати на передплату електронних газет, журналів, онлайн-журналів та інших електронних періодичних видань? Це питання містить чимало тонкощів.

Бухгалтерський облік витрат на передплату залежить від виду договору. Як оформити передплату на електронні видання?

Електронна підписка може бути оформлена:

Договором надання послуг при наданні екземпляра періодичного видання в електронному вигляді (п. 2 ст. 779 ДК РФ);

Ліцензійним договором з передачею невиключних прав користування електронними ресурсами видавництва (ст. 1367 ДК РФ);

Договором постачання комплекту електронної підписки. Що може входити до комплекту документів? Він може включати код доступу, керівництво користувача та ін. Такий вид договору можна розглядати як змішаний договір, що складається з договору купівлі-продажу, договору про надання послуг та ліцензійної угоди. За такими договорами застосовуються правила про договори по кожному елементу договору, з яких він складається (п. 3 ст. 421 ЦК України).

Розглянемо перший випадок.Оплата підписки на електронне видання у бухобліку проводиться як авансовий платіж (п. 3 ПБО 10/99).

Проведення на підписку:

1.Компанія оплатила передплату, наприклад, за півроку:

Д-т 60 субрахунок «Розрахунки з авансів виданих» К-т 51
– з розрахункового рахунку перераховано аванс за передплату на електронний журнал (газету).

2. Потім ви отримуєте черговий номер журналу (газети) в електронному вигляді. В обліку робите такі записи:

Д-26 (44) К-т 60 субрахунок «Розрахунки з видавництвом»
– отримання періодичного видання від постачальника та списання його вартості у витрати;

Д-т 60 субрахунок «Розрахунки з видавництвом» К-т 60 субрахунок «Розрахунки з авансів виданих»
Даний порядок визначено в Інструкції до плану рахунків (рахунки 60, 44, 26) та пунктів 3, 18 та 19 ПБО 10/99.

Розглянемо другий варіант.

Якщо ви укладаєте ліцензійний договір, ви купуєте періодичні видання у вигляді нематеріальних активів.

НМА враховуються на позабалансовому рахунку в оцінці, зазначеній у договорі (п. 39 ПБО 14/2007). Оскільки планом рахунків є передбачений окремий позабалансовий рахунок для обліку НМА, отриманих у користування, компанія може самостійно відкрити цей рахунок і вказати його в обліковій політиці компанії. Наприклад, можна відкрити рахунок 013 «Електронні передплатні видання».

Проведення за періодичними виданнями за ліцензійним договором:

1. З розрахункового рахунку перераховано постачальнику аванс за право користування електронним виданням.
Д-т 60 К-т 51

2. Після того, як вам надійшов доступ до електронного видання, у бухобліку робиться запис:

Дебет 012 "Електронні підписні видання"
– відображено вартість права доступу до періодичного видання;

3. При купівлі ліцензійних електронних видань одноразовий платіж за право користування цим виданням відображається на рахунку 97 «Витрати майбутніх періодів», який закривається шляхом щомісячного списання витрат на журнал до витрат за звичайними видами діяльності. Термін списання видатків – термін дії ліцензійного договору (абз. 2 п. 39 ПБО 14/2007).

Після того, як ви отримали код доступу до електронного видання, робіть проводку
Д-т 97 К-60- вартість періодичного видання відноситься на витрати майбутніх періодів

Як списуються витрати на електронний журнал у собівартість? Ви можете визначити це самостійно та затвердити в обліковій політиці (п. 4, 8 ПБО 1/2008, лист Мінфіну Росії № 07-02-06/5 від 12 січня 2012 р.). Списувати витрати на передплату витрат компанії можна наступними способами:

- Поступово;
- Пропорційно доходам, отриманим від реалізації. Цей метод найчастіше використовується за одночасного використання кількох режимів оподаткування;
- Іншими способами.

Як списувати витрати? В які терміни? Витрати на періодичні видання списуються протягом періоду, за який це видання було надано (період надання доступу). Якщо ви уклали договір на півроку, то за ці півроку вам потрібно списати витрати на придбання НМА.

Початком терміну використання передплатного видання можна вважати моментом активації коду доступу або іншим форматом передплатного видання, зумовленим у договорі. Термін використання підписки має бути зазначений у договорі.

При списанні витрат на електронний журнал щомісяця робимо проведення:

Д-т 26 (44) К-т 97
– у собівартість списано частину платежу користування періодичним виданням.

Цей порядок списання визначено положеннями Інструкції до плану рахунків (рахунки 97, 60, 44, 26), пунктів 18 та 19 ПБО 10/99.

Розглянемо третій випадок.

Оскільки третій випадок є коктейлем з ліцензійного договору та договору на надання послуг, то отриманий електронний журнал враховується на позабалансовому рахунку в оцінці, визначеній у договорі (п. 39 ПБО 14/2007). Списання витрат відбувається у такому самому порядку, як і під час підписки за ліцензійним договором.

Податковий облік витрат на передплату для компаній на ОСНО.

Розглянемо варіанти, коли передплата необхідна для виробничої діяльності підприємства, і пов'язана безпосередньо з діяльністю.

Для відображення витрат за підписку у податковому обліку, необхідно їх економічно обгрунтувати, тобто. довести, що ці витрати вважаються виправданими і необхідні виробничої діяльності підприємства.
Так, не викликає сумніву у податківців, наприклад, передплата журналу «Головна книга», «Російську газету» та іншу юридичну чи бухгалтерську літературу, т.к. це пов'язано з правильним веденням обліку у компанії.

Також правомірною є підписка на видання, де публікуються норми та нормативи, які використовує компанія у своїй діяльності, а також журнали з менеджменту та ін.

Складно буде довести обґрунтованість передплати, наприклад, якщо ви оформили передплату на журнал з інтер'єру, пояснюючи це тим, що цей журнал необхідний у кабінеті керівника для створення іміджу компанії.

Якщо ж ви виписуєте спортивний журнал, коли ваша діяльність пов'язана з оптовою торгівлею косметикою, то довести економічну обґрунтованість таких витрат вам не вдасться ніяк.

Якщо ви все-таки врахували дані витрати в собівартості і прийняли ПДВ до відрахування, то податківці під час перевірки знімуть ці витрати і донарахують вам податок на прибуток і ПДВ, і відповідно, пені та штрафи.

Якщо ви оформили передплату на газету або журнал, які ніяк не пов'язані з діяльністю фірми, краще враховувати за рахунок чистого прибутку.

У бухгалтерському обліку витрати на підписку електронного журналу відбиваються на рахунку 91 субрахунку 91-2 "Інші витрати" та в розрахунку податку на прибуток не беруть участь (п. 1 ст. 252, п. 29 ст. 270 НК РФ).

ПДВ до відрахування за даними видань теж не можна буде прийняти, оскільки це не пов'язано з виробничою необхідністю (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Якщо ваші витрати спірні, і їх не можна чітко віднести до виправданих та обґрунтованих, краще все ж таки віднести їх за рахунок прибутку. В іншому випадку, ці витрати потрібно буде відстоювати в суді.

Тепер розглянемо підписку на періодичні видання, у яких виникає потреба у процесі виробничої діяльності.

Підписка на періодичні видання для розрахунку податку на прибуток включається до інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), ми її враховуємо в базі оподаткування по прибутку.

Як відобразити ПДВ для передплати періодичних видань?

ПДВ відображаємо так:

При отриманні від видавця рахунок-фактури на аванс ПДВ приймаємо до відрахування (якщо він є, звичайно) (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).

Після отримання номера та виставленого рахунку-фактури

Ставимо ПДВ до відрахування лише за тим номером, який вже поставлено;
- одночасно з цим відновлюємо суму ПДВ у цьому ж обсязі, прийняту до відрахування як авансу (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Якщо ваші видання щоденні, то рахунок-фактура за такими виданнями найчастіше виставляється за місяць чи квартал.

Як відобразити передплату на періодичні видання на «спрощенці».

Що ж до платників податків на УСН, то підписка на періодичні видання, у переліку витрат за «спрощенку» немає (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Мінфін у своїх листах (Лист N 03-11-06/2/151 від 10.08.2009, N 03-11-04/2/12 від 17.01.2007) та деякі суди також не вважають дані витрати правомірними (Постанова ФАС УО N Ф09-11283/06-С3 від 11.01.2007).

Податківці відносяться до передплати по-різному. Якщо ви на всі 100% зможете довести свою обґрунтованість у витратах, то можливо вони стануть на ваш бік. Тут слід керуватися пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, де зазначено, що якщо вам для роботи необхідна спеціальна література, відомості з якої необхідні для виробництва товарів, надання послуг, виконання робіт, такі витрати потрібно віднести до матеріальних і можна врахувати при розрахунку УСН.

Найчастіше суди дотримуються саме цієї думки.

Безкоштовна книга

Швидше у відпустку!

Щоб отримати безкоштовну книгу, введіть дані у форму нижче та натисніть кнопку "Отримати книгу".