ДЕНІКІН Антон Іванович (1872-1947), російський військовий діяч,...
Сума утриманого податку в 6-ПДФО - рядок 070, який призначений для відображення суми прибуткового податку, утриманого з фізичної особи у звітному періоді. Розберемося, які конкретно показники має містити рядок 070 6-ПДФО, а які там будуть зайвими.
Про обчислені та утримані з фізичних осіб податки повинні звітувати всі роботодавці та інші податкові агенти. Тому кожному підприємцю треба знати: у розрахунку 6-ПДФО рядок 070 — як заповнити правильно.
Рядок 070 6-ПДФО: що туди входить
У 6-ПДФО рядок 070 — один із останніх у розділі 1 звіту. Як і інші графи, вона заповнюється наростаючим підсумком початку року. Допустимо, вам треба підготувати розрахунок за 2018 рік (термін здачі — не пізніше 1 квітня, понеділок). Розглянемо, як заповнюється рядок 070 (6-ПДФО): що туди входить наростаючим підсумком? У полі записують величину коштів, утриману роботодавцем (податковим агентом) протягом року (з січня до грудня). Сума утриманого податку у 6-ПДФО — рядок 070 за 4 квартал 2018 р. — загальна сума утриманої з фізичної особи прибуткового податку цього року.
Приклад: рядок 070 (6-ПДФО) за 4 квартал 2018 року наростаючим підсумком. Зразок є актуальним і для річної звітності за 2018 рік, і для квартальної 2019 року.
Зверніть увагу: у загальну суму не можна включати дані про фіксовані авансові платежі. Вони (за наявності) відображаються окремо – у графі 050.
Які бувають помилки під час заповнення поля 070
Нерідко рядок 070 6-ПДФО для утриманого податку містить показники, які не повинні бути там. Зазвичай це відбувається, якщо заробітна плата нараховується та виплачується у різні місяці.
Якщо працівники компанії регулярно отримують гроші на початку наступного місяця, допустимо в 10-х числах, бухгалтер, щоб не порушити закон, зобов'язаний у розрахунку вказати, що виплатив заробітну плату, відпускні та лікарняні цього місяця — в останній його день. Чи потрібно в такому випадку до загальної суми утриманого податку включати дані про ті кошти, які ще тільки буде знято? ФНП Росії у Листі від 16.05.2016 № БС-4-11/8609 роз'яснила, що робити цього не потрібно. Адже ПДФО дозволено утримувати виключно із коштів фізичної особи — одержувача безпосередньо при виплаті.
Таким чином, якщо заробітна плата за грудень 2018 року видається в січні 2019 року, у поле 070 не повинні потрапити дані про податок із грудневої зарплати. Відобразити їх слід у іншій графі - 040 (сума обчисленого ПДФО). На це вказала ФНП у Листі від 29.11.2016 № БС-4-11/22677@.
Якщо все-таки в поле 070 потрапили відомості про кошти, які нібито було утримано із грудневої зарплати, компанію можуть запідозрити у несплаті ПДФО. Після перевірки інспектори можуть покарати за помилки у звіті та/або за недотримання обов'язків податкового агента, якщо порушення справді мало місце. Однак, враховуючи, що розділ 1 заповнюється наростаючим підсумком, зайві показники все одно мають з'явитися у звіті. Але вже наступного — за перший квартал наступного року.
Як самостійно перевірити, що поле 070 заповнено правильно
Під час підготовки звіту треба бути гранично уважним. Усі рядки у розділі 1 у ній заповнюються наростаючим підсумком, тобто туди потрапляють дані за період з початку року. Одним із найпростіших способів дізнатися, чи не допущена помилка під час заповнення графи 070, — заглянути в аналогічні звіти за перший, другий та третій квартали. Цифри мають суттєво (у рази) відрізнятися, якщо організація працювала у звичайному режимі.
В ІФНС по полю 070 перевіряють коректність заповнення усієї форми. Зокрема, порівнюється різниця між даними, зазначеними у графах 070 та 090 (сума податку, повернена податковим агентом). Якщо результат є меншим, ніж показники з картки розрахунків з бюджетом, інспектори можуть запідозрити, що компанія не перерахувала прибутковий податок до бюджету в повному обсязі.
Заповнити 6-ПДФО в онлайн-сервісах можна на сайтах розробників бухгалтерського ПЗ: Моя справа, Контур, Небо та інших. Деякі сайти дозволяють це робити вільно, але зазвичай сервіси вимагають невеликої плати (до 1000 рублів).
Утриманий та обчислений ПДФО – поширене поняття для підприємців та підприємств, які займаються наймом працівників на роботу. За ст. 226 НК РФ в обов'язок організацій та ІП включається утримання та обчислення прибуткового податку.
Податок обчислений та утриманий у ПДФО мають між собою певні відмінності. Обчисленим податком називається вирахована сума ПДФО, яка згодом утримується із зарплати співробітника та спрямовується до бюджету країни. Відображається обчислений податку доходи фізичних осіб у довідці 2-ПДФО.
Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:
ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.
Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!
Утриманим називається податок, який залишається у роботодавця перед переведенням до бюджету держави. Цей вид податку також відображається у графі «Утримана сума податку».
Загальноприйнятий порядок
Обчислення утримання, а також перерахування податку має такий порядок:
- Добуток обчислення податку за всіма доходами (наприкінці місяця).
- Утримання обчисленого податку під час виплати доходу за фактом.
- Добуток перерахування податків обох типів під час отримання коштів у банку, щоб виплатити працівникам дохід.
Згідно з цим порядком, виходить, що утримувати роботодавець може лише обчислений податок, а можна перераховувати виключно утриманий ПДФО. Відповідно, неможливе як перерахування нестримного податку, і утримання незліченного.
Розглянемо порядок докладніше. Перший етап – обчислення податку. Проводиться воно за підсумками звітного періоду, зазвичай, наприкінці кожного місяця, а також на підставі всіх доходів, які отримує працівник протягом звітного періоду. Відповідно, щоб обчислити податок, необхідно розуміти, які саме доходи було отримано працівником протягом місяця. Дата обчислення податку зазвичай збігається з останнім днем місяця.
Потім обчислений податок необхідно утримувати. Робиться це під час першої виплати доходу. У момент отримання у банку коштів на виплату зарплат робітникам, роботодавець у цей же час виплачує податок, що йде до державного бюджету.
Виходить, що з доходів цього місяця не може бути податкових перерахувань протягом цього ж місяця. Для цього типу виплат податку перераховується пізніше наступу останнього дня на місяці.
Чим характерний податок обчислений та утриманий у ПДФО
Отже, обчислений податок можна дізнатися за допомогою множення суми ПДФО, яка була обчислена раніше, на ставку оподаткування. Під час проведення розрахунків варто звертати увагу на те, що отриманий прибуток може бути меншим на суму відрахованих податків. Прописується обчислений ПДФО у полі під номером «040», відповідно, податкові відрахування – у рядку «030», а нарахований дохід відображається у рядку «020».
Виходить, що розрахунок обчисленого податку провадиться за такою формулою:
"040" = ("020" - "030") * СН, де СН - ставка оподаткування
Утриманим ПДФО називають розмір податку, що утримується в обов'язковому порядку із зарплати та інших доходів працівників. Тут важливо те, що сам факт утримання провадиться на основі сум доходу, які були отримані за фактом. Виходить, що роботодавець зобов'язується під час здійснення виплат доходів на користь співробітників надсилати суму податків платіжним дорученням до держбюджету.
Прописується утриманий податок у полі «070» у довідці . При цьому варто враховувати, що розмір вказується в цьому випадку наростаючим підсумком і відображається з початку року.
Якщо ж дохід виходить співробітником у формі матеріальної вигоди, а також у натуральній формі, ПДФО утримати неможливо. Однак обчислення його все одно має проводитися з решти фінансових доручень.
Відповідно до ст. 226 НК РФ, сума утриманого податку не може бути вищою, ніж половина отриманого доходу, обчисленого в грошах. І в рядку «070» має відображатися сума з виплат, які робилися саме на момент складання бухгалтером звіту.
Головні уточнення
Обчислення податків має здійснюватися без огляду на ті доходи, які отримує платник податків від інших агентів, а також тих фінансів, які були утримані сторонніми агентами. Вони, у свою чергу, мають утримувати нарахований податок саме у разі виплати зарплат платників.
Утримання обов'язково провадиться самим роботодавцем. Сума, що утримується, не перевищує 50% усіх доходів.
Якщо утримання неможливе, агент повинен протягом місяця з моменту закінчення податкового періоду, в якому могли виникнути стримуючі обставини, повідомити платника та органу ФНП у письмовій формі про цей факт. У цьому обов'язково відображення суми податку.
Відмінності у 1С ЗУП
Обидва типи податків різняться у програмі обліку типом руху на регістрі накопичення, званого «ПДФО розрахунки з бюджетом». Обчислений ПДФО відображається у регістрі «+», утриманий – у «-».
У «+» регістр рухаються звіти щодо нарахування дивідендів та зарплати, у регістр «-» потрапляють документи РКО та банківські виписки. При цьому у параметрах обліку у рядку «Розрахунок зарплати» не повинно стояти галочки навпроти рядка прийняття обчисленого податку при його нарахуванні як утриманий.
У цьому випадку під час проведення документів «Нарахування» та «Нарахування зарплати» до регістру потраплятимуть два записи – до «+» та «-». Суми податків будуть однаковими.
Податок обчислений та утриманий у ПДФО може бути відмінний у багатьох випадках. Наприклад, якщо у співробітника була перехідна відпустка з грудня місяця на січень.
У такому разі до обчисленого ПДФО потрапляє частина відпустки у грудні, а от у утриманий потрапить весь податок. Крім цього, при перевищенні суми обчисленого податку 50% доходів утриманий податок також відрізнятиметься від обчисленого – він буде меншим.
Суть відмінностей
Співробітники ФНП запевняють, що відмінності сум утриманого та обчисленого податків можуть виникнути лише в тому випадку, якщо розрахунки були зроблені раніше неправильно. З цієї причини, якщо довідка 2-ПДФО відображає відмінності, то необхідно надання роботодавцем пояснювальної розписки до органу ФНП, яка підтвердить вірність розрахунків.
При складанні пояснювальної записки бухгалтер може зайвий раз перевірити вірність своїх розрахунків і виявити неточності у звіті. При виявленні помилки необхідно також надати до ФНП копію платіжного доручення, в якій має відображатися сума податку, який був помилково не перерахований.
Якщо у відведений період не сплатити податок або не зробити цього, роботодавець буде змушений сплатити штраф у розмірі 20% від загальної суми відрахування.
Особливості обліку
Відповідно до ст.226 НК РФ, утримання нарахованого податку у співробітника має здійснюватися за рахунок будь-яких грошей, які йому виплачуються, причому робитися це має саме у момент отримання цих фінансів. Але в Кодексі немає пояснень про те, що саме треба рахуватися під поняттям «сума виплати».
Методисти «1С» пропонують таке формулювання цього терміну – гроші, які або виплачуються через каси на руки співробітнику, перераховані з його банківський рахунок. Тому сума утриманого податку фізично не може перевищити загальну суму грошей, які були отримані за звітний період. У цьому дана інтерпретація терміна може коригуватися.
У стандартній конфігурації гроші, які перераховуються на банківський рахунок працівника або видаються на руки через касу, мають реєструватися проводкою "Виплата зарплати". Якщо кошти перераховуються на рахунки сторонніх осіб на вимогу працівника, такі фінанси реєструються як «Перерахування ЗП до банку».
Обчислення утриманого податку провадиться після того, як гроші будуть виплачені співробітнику. Для цього у стандартній конфігурації передбачається спеціальний режим, щоб зробити груповий розрахунок ЗП.
Якщо на підприємстві можуть виникати затримки зарплати, і в якомусь із звітних періодів працівники грошей не отримували, то підприємство у ролі податкового агента не має права на утримання своїх працівників обчисленого податку. Відповідно, записи щодо утриманих податків виявляться нульовими. При погашенні заборгованості у наступному звітному періоді компанія утримуватиме обчислений податок за обидва місяці.
Застереження щодо значень
Також можливе виникнення таких ситуацій, коли обчислений податок виявляється меншим від утриманого і навпаки. Такі ситуації цілком допустимі і за правильного розрахунку податків, тому вважати такі випадки помилковими не варто. Розберемося, чому можуть виникнути такі ситуації.
Менше
Якщо утриманий податок менший від обчисленого, необхідно перевірити у програмі настройки. Спочатку варто уважно вивчити податкову картку (1-ПДФО). Потрібно тут знайти перший місяць із усіх 12, у якому відбулася перша розбіжність між типами податків.
Після цього варто зайти в регістр «ПДФО розрахунки з бюджетом», класифікувати записи щодо певного співробітника за весь звітний рік та провести перевірку рухів за таким регістром у першому місяці, де було зафіксовано розбіжності. Потрібно переглянути рухи «+» та «-».
Після цього має бути проведена перевірка по працівнику за цей місяць платіжних документів у регістрі «Розрахунки з бюджетом». Необхідно виявити відсутність та наявність записів за платіжними документами.
Тут проблема цілком могла з'явитися внаслідок зміни положення галочки щодо прийняття обчисленого податку як утриманого при нарахуванні податку. Це можна побачити у налаштуваннях облікових параметрів.
Після виконаних операцій потрібно перепровести документи щодо виплати та нарахування ЗП по можливості. Якщо такої можливості немає, то проводиться коригування за допомогою документа на відповідних закладках «Коректування обліку з ПДФО, ЄСП та страхових внесків».
Більше
Якщо утриманий податок більше обчисленого, то тут, швидше за все, та сама проблема – галочка про прийняття обчисленого податку як утриманого при нарахуванні ПДФО. Цієї галочки стояти не повинно. Обов'язково варто ще раз переглянути звіт, і якщо галочка все ж таки стоїть, то прибрати її. Також у розділі "Виплата зарплати" поставити прапорець навпроти рядка "Спрощений облік взаєморозрахунків".
Це не все. Потрібно потім перепровести знову всі виплати та нарахування у вірній послідовності – ЗП, відпускні, лікарняні. Після проведення цих операцій звітність набуде правильного вигляду.
Розбіжність
Той самий спосіб працює і при розбіжності значень. Також варто перевірити наявність/відсутність галочки про прийняття обчисленого податку як утриманого, після чого зайнятися переведенням усіх платіжних документів. Зазвичай після проведення такої операції значення починають збігатися, але для цього необхідно дотримуватися правильної послідовності виконання операцій і бути максимально уважними.
Поширені запитання
| Які терміни встановлюються для того, щоб податковий агент виконав зобов'язання щодо оплати ПДФО? | Відповідно до ст. 226 НК РФ, обчислення податку має бути здійснено в момент отримання доходу за фактом. Утримання провадиться при виплаті зарплат та інших типів доходу в грошах. Перерахування суми обох типів податку має проводитися не пізніше дня, який слідує за днем виплати грошей платнику. У ролі винятків виступають ситуації щодо виплати лікарняних коштів та відпускних. |
| Як відбувається визначення дати отримання зарплати? | Зарплата має виплачуватись не рідше двох разів на місяць. З жовтня 2019 року дата видачі ЗП не встановлюється правилами трудового розпорядку всередині підприємства не пізніше ніж через 15 днів після закінчення періоду нарахування. Визначити отриманий дохід у вигляді ЗП не можна до закінчення місяця, також неможливо в цьому випадку і обчислення податку на ПДФО за перші півмісяця. |
| Коли роботодавець має перерахувати податок із ЗП? | Момент утримання податків може збігатися з датою фактичного отримання ЗП. Агентом утримання та перерахування проводиться щомісяця після повного розрахунку зі співробітником за підсумками звітного періоду, в якому йому нараховувався дохід. У 2019 році податок утриманий перераховується не пізніше дня, який слідує за моментом отримання співробітником зароблених коштів. |
З 2016 року податкові агенти мають щоквартально подавати до податкових органів новий розрахунок за формою 6-ПДФО. З порядком його складання та подання можна ознайомитись в Інформаційній системі 1С:ІТС (довідник «Звітність з податку доходи фізичних осіб» у розділі «Звітність»). У рішеннях «1С:Підприємство» нову форму розрахунку реалізовано. Про відповідність рядків звіту регістру податкового обліку з ПДФО ми писали в № 4, стор. 17 «БУХ.1С» та на сайті . У цій статті експерти 1С відповідають на часті запитання користувачів, пов'язані з формуванням 6-ПДФО у програмі «1С:Зарплата та управління персоналом 8» редакції 3.
Податкові агенти цього року у строк не пізніше 4 травня вперше подали до ІФНС щоквартальний розрахунок сум ПДФО, обчислених та утриманих податковим агентом за формою 6-ПДФО, форматами та в порядку, затв. наказом ФНП Росії від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
ФНП Росії на офіційному сайті інформує, що 6-ПДФО - це документ, який містить «узагальнену податковим агентом інформацію в цілому по всіх фізичних особах, які отримали доходи від податкового агента (відокремленого підрозділу податкового агента), про суми нарахованих та виплачених ним доходів, наданих податкові відрахування, про обчислені та утримані суми податку, а також інших даних, що служать підставою для обчислення податку».
Як сформувати коригуючу форму розрахунку 6-ПДФО, і в яких випадках треба її представляти?
Щоб уникнути штрафів за недостовірність переданих відомостей, будь-які виявлені невідповідності краще скоригувати, незважаючи на те, що Розділ 1 форми 6-ПДФО заповнюється наростаючим підсумком, і при формуванні звіту за наступний квартал актуалізується автоматично.
Якщо ІФНС виявить, що у розрахунку 6-ПДФО містяться недостовірні відомості, податковий агент буде притягнуто до відповідальності у вигляді штрафу у розмірі 500 рублів за кожний документ з помилками (ст. 126.1 НК РФ).
Коригуючий звіт – це новий екземпляр звіту. У «1С:Зарплаті та управлінні персоналом 8» редакції 3 його можна сформувати, якщо є вихідний звіт. На Титульному листі 6-ПДФО передбачено поле, в якому вказується номер коригування.
Для формування коригувального звіту 6-ПДФО у програмі в меню Звітність, довідки - 1С-Звітність- за кнопкою Створитипотрібно вибрати звіт 6-ПДФО.
У новому примірнику звіту на Титульний листв полі Номер коригуванняслід внести порядковий номер переданої виправної форми (рис. 1). Нагадаємо, що вихідна форма Номер коригування"000".
Мал. 1. Титульний лист коригуючої форми 6-ПДФО
Створену форму звіту потрібно Заповнити, натиснувши на однойменну кнопку. Далі звіт 6-ПДФОможна перевірити, зберегти та відправити в ІФНС прямо з програми за допомогою сервісу 1С-Звітність.
Які контрольні співвідношення використовують податкові інспектори виявлення порушень сплати ПДФО?
Контрольні співвідношення (КС), за допомогою яких можна перевірити достовірність та безпомилковість підготовленого звіту 6-ПДФО були розроблені ФНП Росії та доведені до відома в листі від 28.12.2015 № БС-4-11/23081@. Потім податкове відомство скоригувало КС (листи ФНП Росії від 20.01.2016 № БС-4-11/591@, від 10.03.2016 № БС-4-11/3852). Можливість перевірки 6-ПДФО на відповідність КС підтримується в «1С:Підприємстві».
У листі ФНП Росії від 10.03.2016 № БС-4-11/3852 містяться внутрішньодокументні та міждокументні контрольні співвідношення.
У рішеннях 1С внутрішньодокументні КС перевіряються на стадії формування звіту 6-ПДФО, програма не дозволяє порушити їх.
До внутрішньодокументних КС належать перевірки:
- завищення суми податкових відрахувань (якщо сума відрахувань за рядком 030 більша за суму доходу за рядком 020);
- правильність обчислення податку (ПДФО обчислений у рядку 040 має дорівнювати податковій базі (дохід з рядка 020 - відрахування з рядка 030), помноженої на ставку податку з рядка 010. При цьому враховується пункт 6 статті 52 НК РФ за формулою: рядок 060 руб.х кількість рядків 100);
- завищення суми фіксованих авансових платежів (сума авансових платежів за рядком 050 більша за суму доходу за рядком 040).
Автоматичне виконання міждокументних КС можна досягти, якщо всі ці перерахування виконувати своєчасно та коректно відображати у програмі відомості про дати перерахувань. До міждокументних КС належать такі перевірки:
- неповне перерахування податку до бюджету (якщо різниця між сумою утриманого податку за всіма ставками, зазначена у рядку 070, та сумою поверненого податковим агентом податку з рядка 090 більша, ніж сплачено ПДФО з початку податкового періоду за даними ВРХБ НА);
- порушення строку перерахування утриманої суми ПДФО (якщо дата сплати за даними ВРХБ НА суми ПДФО за рядком 140 пізніше строку перерахування податку за рядком 120);
- заниження / завищення суми нарахованого доходу (якщо сума нарахованого доходу, відображеного у рядку 020 за відповідною ставкою податку з рядка 010 менша/більша від суми рядків «Загальна сума доходу» за тією ж ставкою податку довідок 2-ПДФО з ознакою 1 та рядків 020 ставці податку Додатків № 2 до декларації з податку на прибуток, поданих по всіх платниках податків податковим агентом);
- заниження/завищення суми нарахованого доходу у вигляді дивідендів (якщо сума за рядком 025 менша/більша від суми доходу у вигляді дивідендів (за кодом доходів 1010) довідок 2-ПДФО з ознакою 1 та доходу у вигляді дивідендів Додатків № 2 до ДНП, представлених по всіх платникам податків податковим агентом);
- заниження/завищення суми обчисленого податку (якщо сума обчисленого податку за рядком 040 за відповідною ставкою податку менша/більша від суми рядків «Сума податку обчислена» за цією ставкою податку довідок 2-ПДФО з ознакою 1 та рядків 030 за відповідною ставкою на ДНП, поданих по всіх платниках податків податковим агентом;
- заниження/завищення суми податку, не утриманої податковим агентом (якщо сума податку, не утримана за всіма ставками у рядку 080 менше/більша від суми рядків «Сума податку, не утримана податковим агентом» довідок 2-ПДФО з ознакою 1, та рядків 034 Додатків № 2 до ДНП, поданих по всіх платниках податків цим податковим агентом);
- заниження/завищення кількості фізичних осіб, які отримали дохід, або недостовірність 2-ПДФО (якщо рядок 060 менше/більше загальної кількості довідок 2-ПДФО з ознакою 1 та Додатків № 2 до ДНП, поданих по всіх платниках податків цим податковим агентом).
Як заповнити розрахунок 6-ПДФО, якщо зарплату виплачено до закінчення місяця?
У листі ФНП Росії від 24.03.2016 № БС-4-11/5106@ вказується, що в цьому випадку, як і в інших:
- дата фактичного отримання доходу відповідно до пункту 2 статті 223 НК РФ - це останній день місяця, за який нараховано зарплату;
- термін перерахування податку - день виплати чи перерахування зарплати (п. 4 ст. 226 НК РФ);
- термін перерахування податку із зарплаті - пізніше дня, наступного після дня виплати (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Приклад 1
Зверніть увагу,що у програмах 1С рядка звіту 6-ПДФО заповняться саме так. Щоб у ході камеральної перевірки звіту у податкових інспекторів не виникли питання, потрібно, щоб у ВРХБ НА позначилися ті самі дати та суми. Тобто ПДФО у розмірі 58 500 руб. має бути перерахований 28 або 29 березня 2016 року.Після донарахування зарплати співробітнику виникла потреба перерахувати відпускні. Але зазначені суми було нараховано та виплачено, а ПДФО вже перераховано. Як правильно відобразити перерахунок відпускних у програмі, щоб у формі 6-ПДФО не виникло спотворень?
Особливість розрахунку 6-ПДФО полягає в тому, що потрібно фіксувати конкретні дати виплати доходів та перерахування ПДФО. Це накладає обмеження на роботу з документами у «1С:Зарплаті та управлінні персоналом 8». До 6-ПДФО у програмі можна було виконувати перерахунок відпустки в тому самому документі, поки не буде «закритий» період (місяць). З появою розрахунку 6-ПДФО кожен перерахунок нарахувань та податку має реєструватися окремим документом.
Приклад 2
Для того, щоб забезпечити виплату відпускних відповідно до законодавства, відпускні розраховуються станом на 25.03.2016 (рис. 2).
Перераховувати середній заробіток у вихідному документі не можна: дата виплати в ньому вже зафіксована і відповідає раніше нарахованим доходом та податком. У новоствореному документі на закладці Перерахунок минулого періодусторнується раніше нарахована сума -14334,46 руб., а на закладці Нараховано (докладно)нараховується сума відпускних виходячи з нового середнього заробітку 17201,38 руб. На закладці Основна відпусткарозраховується ПДФО з урахуванням вже утриманого раніше податку сумі 323 крб. та вказується дата виплати цього донарахування – 05.04.2016.
Оскільки виплату сум донарахованих відпускних здійснено 05.04.2016, то це відобразиться у звіті 6-ПДФО за півріччя 2016 року:
У рядку 120 має бути дата 30.04.2016, але це вихідний день, і останній термін перерахування ПДФО переноситься на найближчий робочий день 04.05.2016.
У рядку 130 вказується донарахована сума відпускних (17 201,38 руб. - 14 334,46 руб. = 2 866,92 руб.), а в рядку 140 - сума перерахованого ПДФО (373 руб.).
Запитань щодо заповнення 6-ПДФО у різних ситуаціях менше не стає. На найпопулярніші з них відповідає експерт Тетяна Новікова.
Систематизуйте або оновіть знання, отримайте практичні навички та знайдіть відповіді на свої запитання на у Школі бухгалтера. Курси розроблені з урахуванням профстандарту "Бухгалтер".
Питання 1:Якщо співробітника звільнено в останній місяць кварталу і виплату співробітнику здійснено в останній день кварталу, а ПДФО перераховано 1-го числа наступного кварталу, то в яку звітність 6-ПДФО включати цю операцію (наступний квартал?)
Відповідь: ст. 223, "Податковий кодекс Російської Федерації (частина друга)" від 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. від 28.12.2016):
У разі припинення трудових відносин до закінчення календарного місяця датою фактичного отримання платником податку доходу у вигляді оплати праці вважається останній день роботи, за який йому було нараховано дохід.
ст. 226, «Податковий кодекс Російської Федерації (частина друга)» від 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. від 28.12.2016) 6. Податкові агенти зобов'язані перераховувати суми обчисленого та утриманого податку не пізніше дня, наступного за днем виплати податку.
Питання 2:ПДФО по співробітнику платився частинами, а дохід однією сумою, при заповненні 6-ПДФО як заповнювати дату утримання ПДФО?
Відповідь: 6-ПДФО заповнюється у звичайному порядку залежно від дати, яка встановлена для виплати ПДФО.
Питання 3:Заповнення стр.070 розділу 1 в 6-ПДФО. Сума ПДФО, утримана за останній місяць кварталу та перерахована у першому місяці наступного кварталу — у якому кварталі відображається?
Відповідь: За рядком 070 «Сума утриманого податку» розділу 1 розрахунку за формою 6-ПДФО вказується загальна сума податку, утримана на звітну дату податковим агентом, що наростає підсумком з початку податкового періоду (пункт 3.3 Порядку заповнення та подання розрахунку за формою 6-ПДФ затвердженого наказом ФНП Росії від 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@). Сума ПДФО, утримана за останній місяць кварталу та перерахована у першому місяці наступного кварталу відображається у розділі 1 того кварталу, в якому вона утримана.
Питання 4:Питання щодо лікарняних, нараховані в одному місяці, видані наступного їх у яких місяцях вказувати у 2-ПДФО та 6-ПДФО?
Питання 5:Як видати довідку 2-ПДФО звільненому співробітнику, якщо премія нараховується місяцем пізніше?
Відповідь: Довідку 2-ПДФО працівникові, що звільняється, видайте в останній день його роботи. (ст. ст. 62 , 84.1 ТК РФ). У довідці вкажіть доходи працівника з початку року та по місяць звільнення включно.
Якщо премію звільненому співробітнику нараховано та виплачено пізніше видачі довідки, потрібно зробити уточнену довідку та передати її звільненому співробітнику.
У ІФНС цю довідку (з тими самими номером і датою) на звільненого працівника подайте разом із довідками за всіма працівниками, тобто. наступного року (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, Лист ФНП від 19.10.2015 N БС-4-11/18217):
- не пізніше 1 березня - якщо у працівника були доходи, з яких ви не змогли утримати ПДФО;
- не пізніше 1 квітня - за всіма доходами працівника.
Питання 6:Якщо дивіденди виплачує ВАТ та відображає їх у декларації з прибутку. Потрібно на дивіденди здавати довідки 2-ПДФО?
Відповідь: ні не потрібно. Пояснення у листі ФНП від 2 лютого 2015 р. N БС-4-11/1443@ .
Питання 7:Не виплачено зарплатню на листопад та грудень 2016 р. на 01.04.2017 р., у розділі 5 у графах «утримана» та «перерахована» сума податку за ці періоди включається?
Відповідь: Заробітна плата, нарахована за грудень 2016 р., але не сплачена працівникам, з метою гол. 23 НК РФ відноситься до доходів, фактично отриманих ними у 2016 р., інформація про які повинна бути відображена при заповненні форми 2-ПДФО за 2015 р. (у розд. 3 та 5 довідки, у тому числі у розд. 5 довідки у полях "Загальна сума доходу", "Податкова база", "Сума податку обчислена", "Сума податку, не утримана податковим агентом").
У разі якщо надалі заборгованість із заробітної плати за грудень 2016 р. буде ліквідована, податковому агенту належить подати до податкового органу коригувальні довідки за 2016 р. у зв'язку з уточненням податкових зобов'язань платників податків.
Питання 8:ТОВ переводили до МРІ як найбільшого платника податків у жовтні, з січня знову до ІФНС за місцем знаходження. Як і куди здавати довідки 2-ПДФО та річну 6-ПДФО?
Відповідь: Скористайтеся листом Мінфіну від 2 листопада 2016 р. N 03-04-06/64099 - це за найбільшими платниками податків.
При зміні податкової інспекції, переведенні з категорії найбільших платників податків подавати 2-ПДФО та 6 ПДФО — до податкової інспекції — за місцем обліку.
Питання 9:У порядку заповнення 2 розділу 6-ПДФО немає прямої заборони на включення до форми відомостей датою нарахування, а не останньою датою, якою завершено операцію. Є лише листи та роз'яснення. Якщо все-таки заповнити форму 6-ПДФО за датою нарахування, чи це буде визнано помилкою? Наприклад, якщо зарплату за березень нараховано 31 березня, а виплачено 5 квітня, чи буде помилкою включити операцію у 2 розділ форми 6-ПДФО за 1 квартал?
Відповідь: якщо зарплату за березень нараховано 31 березня, а виплачено 5 квітня, то в розділі 2 вона вказується за півріччя.
Порядок заповнення Розділу 2 «Дати та суми фактично отриманих доходів та утриманого податку на доходи фізичних осіб» (Наказ ФНП Росії від 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).
4.1. У Розділі 2 зазначаються дати фактичного отримання фізичними особами доходу та утримання податку, строки перерахування податку та узагальнені за всіма фізичними особами суми фактично отриманого доходу та утриманого податку.
4.2. У Розділі 2 вказується:
- за рядком 100 - дата фактичного отримання доходів, відображених за рядком 130;
- за рядком 110 - дата утримання податку з суми фактично отриманих доходів, відображених за рядком 130;
- за рядком 120 — дата, не пізніше якої має бути перерахована сума податку;
- за рядком 130 — узагальнена сума фактично одержаних доходів (без вирахування суми утриманого податку) у зазначену у рядку 100 дату;
- за рядком 140 - узагальнена сума утриманого податку у вказану в рядку 110 дату.
Питання 10:Якщо у довідці 2-ПДФО за 2016 р у графі «сума податку перерахована» сума менша, ніж обчислена та утримана, тому що перерахували податок не повністю, то при доплаті даної суми наступного року, де ця сума буде вказана? У довідці 2-ПДФО за 2017 р.? Як здати 2-ПДФО за 2016 р.?
Відповідь: У розд. 5 показуються:
- загальна сума доходів, відображених у розд. 3 довідки, що оподатковуються ПДФО за ставкою, зазначеною в заголовку цього розділу;
- загальні суми обчисленого та утриманого з цих доходів ПДФО;
- загальна сума податку, перерахованого до бюджету.
При цьому сума ПДФО, обчислена із зарплати за грудень поточного року, завжди відображається у довідці 2-ПДФО за цей же рік у полях:
- "Сума податку обчислена";
- "Сума податку утримана";
- "Сума податку, перерахована".
Той факт, що цей податок може бути утриманий і перерахований до бюджету вже наступного року, значення не має ).
Питання 11:У 1 розділі 6-ПДФО сума обчисленого податку 040 стор. буде за фактом, а 070 стор. буде утримана сума лише протягом двох місяців кварталі, тобто. наприклад, суму податку за вересень буде включено до звіту 4 кварталу в стор. 070?
Відповідь: Так, оскільки податок утримується податковим агентом безпосередньо при виплаті фізичним особам доходу, у разі якщо за звітний період, що минув, нарахований дохід, який виплачується в наступному періоді, у рядках 070, 080 розд. 1 розрахунку за формою 6-ПДФО за минулий звітний період проставляється «0». Обчислена сума податку відображається лише у рядку 040 розд. 1 розрахунку за формою 6-ПДФО за минулий звітний період.
Питання 12:За формою 2-ПДФО, якщо зарплати не було (листопад грудень), стандартні відрахування треба надавати?
Відповідь: Надати стандартне вирахування з ПДФО працівнику за попередні місяці, в яких був відсутній дохід, можна.
Постанова Президії ВАС РФ від 14.07.2009 N 4431/09 у справі N А38-661/20084-77
Суд відхилив довід інспекції про те, що працівникові не надається стандартне відрахування, якщо він перебував у відпустці для догляду за дитиною у віці від півтора до трьох років і в окремі місяці податкового періоду не отримував доходів. Суд зазначив, що Податковий кодекс РФ не містить норм, що забороняють надавати таке вирахування за місяці, коли у співробітників не було оподатковуваного ПДФО доходу.
Пояснено, що стандартні відрахування надаються податковим агентом за кожний місяць податкового періоду шляхом зменшення цього місяця податкової бази на встановлений розмір відрахування. Якщо в окремі місяці податкового періоду платник податків не мав оподатковуваного ПДФО доходу, відрахування надаються у тому числі і за ці місяці.
Пояснюється таке. Якщо окремі місяці податкового періоду роботодавець не виплачував платнику податків оподатковуваний ПДФО дохід, але трудові відносини не переривалися, стандартні відрахування надаються за кожен місяць податкового періоду, включаючи ті місяці, коли виплат доходу не було.
У розглянутому Листі зазначено також на Постанову Президії ВАС РФ від 14.07.2009 N 4431/09, в якій зазначено, що Податковий кодекс РФ не містить норм, що забороняють надання стандартного відрахування за ті місяці, коли працівники не мали оподатковуваного ПДФО доходу.
Питання 13:Приклад: зарплата за листопад: 100-30.11.2016. 110 рядок-10.11.2016.120 рядок-11.11.2016? - напевно стор. 110 і 120 - це грудень?
У розд. 2 6-ПДФО за квартал, у якому ПДФО із зарплати має бути перерахований до бюджету, вкажіть від 09.08.2016 N ГД-4-11/14507):
- за рядком 100 - останнє число місяця, за який нараховано зарплату;
- за рядком 110 - дату виплати зарплати;
- за рядком 120 - перший робочий день, наступний за датою рядка 110, тобто. термін, пізніше якого ПДФО із зарплати треба перерахувати до бюджету.
Відповідь: Таке пояснення дають чиновники: Дата фактичного отримання доходу у вигляді премії визначається як день виплати такого доходу платнику податків, у тому числі при перерахуванні доходу на його рахунки у банку (пп. 1 п. 1 ст. 223 ПК). Утримати податок з преміальних треба за фактичної виплати премії (п. 4 ст. 226 ПК), а перерахувати до бюджету — пізніше наступного його дня (п. 6 ст. 226 ПК). Саме такої позиції щодо порядку обкладання ПДФО преміальних дотримуються контролюючі органи (див., напр., лист ФНП від 8 червня 2016 р. N БС-4-11/10169@). Іншими словами, чиновники розглядають премії, виплачені співробітникам (незалежно від того, виплачені вони за досягнення будь-яких виробничих результатів або просто до якоїсь знаменної дати), для цілей оподаткування ПДФО як самостійний дохід.
Наприклад, 26 грудня 2016 року було виплачено премію. У розділі 2 Розрахунки за формою 6-ПДФО за 2016 рік (форма затв. Наказом ФНП від 14 жовтня 2015 р. N ММВ-7-11/450@) дана операція має бути відображена так:
- за рядком 100 зазначаємо 26.12.2016;
- за рядком 110 - 26.12.2016;
- за рядком 120 - 27.12.2016;
- за рядком 130 - 10 000;
- за рядком 140 - 1300.
Питання 15:Якщо зарплату за грудень було перераховано 29 та ПДФО 30 грудня, її можна в 4 кварталі вказати?
Відповідь: ФНП вважає, що якщо операцію розпочато в одному звітному періоді (зарплату виплачено), а завершується в іншому звітному періоді (на нього припадає термін перерахування ПДФО до бюджету), то вона відображається у розрахунку в період завершення.
Проте, Кудіярова Олена Миколаївна, радник державної цивільної служби РФ 3 класу дала наступну відповідь на це питання:
У разі якщо податковий агент таки утримав податок із заробітної плати за грудень 2016 р. до закінчення місяця і це вже доконаний факт, який не змінити, відобразити податковому агенту слід сам дохід і, відповідно, суму податку за рядками 020 та 040 розділу 1 розрахунку за формою 6-ПДФО за 2016 р. Але що на це скажуть податкові органи та Мінфін Росії, залишиться питанням.
Щоб підвищити кваліфікацію, реєструйтесь на програму « » (код А)» для бухгалтерів підприємств на ОСНО та відповідає 5-му рівню профстандарту «Бухгалтер».
14 572 переглядів
Дата утримання податку на 6-ПДФО - що викликає труднощі під час заповнення звіту - обов'язковий атрибут. Зі статті ви дізнаєтеся про те, з чим пов'язані ці труднощі, і познайомитеся з нюансами відображення в 6-ПДФО цього показника.
Вказані дії доведеться виконувати, якщо фізична особа отримала:
- заробіток;
- відпускні;
- подарунки;
- інші види доходів.
У 6-ПДФО дата утримання податку (УН) — один із обов'язкових до заповнення параметрів.
При цьому вона залежить:
- від того, чи збігається період утримання з періодом нарахування ПДФО;
- виду виплати.
Поповнюйте свій податковий інформаційний багаж про 6-ПДФО за допомогою розміщених на нашому сайті статей:
- «Чек-лист із заповнення 6-ПДФО за 1 квартал 2019 року» ;
- «Як перевірити 6-ПДФО на помилки?» .
У наступних розділах розглянемо залежність дати УН від зазначених умов.
Відбиваємо у 6-ПДФО нарахований та утриманий податок
Відображення дати УН у 6-ПДФО безпосередньо залежить від моменту обчислення ПДФО. Наприклад, нарахований податок відбивається в 6-ПДФО:
- при оплаті праці – останнім днем місяця, за який вона отримана;
- при звільненні – останнім днем роботи співробітника;
- в умовах визнання доходу у вигляді економії від відсотків останнім днем місяця (протягом дії договору позики).
Про оподаткування матеріальної вигоди та отра дружині в обліку видань ого співробітнику безпроцентно ого за й м а дізнайтесь зі статті «Проведення при видачі безвідсоткової позики співробітнику» .
Дата УН для зазначених ситуацій буде такою:
- для «зарплатного» доходу – день виплати заробітку;
- для «звільної» виплати – день розрахунку із звільненим співробітником;
- для «відсоткової економії» — день найближчої виплати за днем отримання доходу.
Важливо, що дата УН потрапляє до розділу 2 форми 6-ПДФО за один звітний період з датою нарахування податку, якщо виплати фізичним особам мають місце у тому ж періоді. Якщо ж на звітний період припадає лише дата отримання доходу (і, відповідно, обчислення ПДФО), а дата виплати грошей — на наступний, то й дата утримання піде наступним звітом.
Наприклад, ПДФО з нарахованого у червні заробітку, який видається у липні, потрапляє у стор. 110 розрахунку 6-ПДФО за 9 місяців. Хоча дані про нарахований заробіток та обчислений податок знайдуть відображення вже в розділі 1 піврічного звіту.
Ще момент, який слід враховувати: дата утримання ПДФО у 6-ПДФО ніколи не збігається з терміном перерахування податку. Навіть якщо ви сплатите податок до бюджету в день виплати доходу. Справа в тому, що в стор. 120 наводять термін, в який ПДФО має бути перерахований згідно із законом. Це або наступний день виплати день, або найближчий робітник, якщо виплата пройшла перед вихідним, або останній день місяця — для допомоги та відпускних.
Зрозуміти особливості відображення у 6-ПДФО нарахованого та утриманого податку вам допоможуть матеріали нашого сайту:
- «Як правильно відобразити у формі 6-ПДФО відпускні?»;
- «Як правильно відобразити разову премію у 6-ПДФО» ;
- «Як правильно відобразити аванс у формі 6-ПДФО (нюанси)?».
Нюанси 6-ПДФО: податок утриманий, але не перерахований
Трапляється, що податковий агент ПДФО з доходу утримав, відбив цю операцію в 6-ПДФО (заповнивши, у тому числі всі дати за стор. 100, 110 і 120), проте з якоїсь причини до бюджету його вчасно не перерахував (фінансові труднощі , блокування розрахункового рахунку, недбалість відповідального працівника та ін.).
У цій ситуації необхідно пам'ятати одне правило: чим пізніше ПДФО потрапить до бюджету, тим більше матеріальних втрат компанії, оскільки за кожен день прострочення доведеться сплатити пені (ст. 75 НК РФ). Першим днем нарахування пені буде день, наступний за датою, зазначеною в розрахунку у стор. 120.
За що можуть нарахувати пені по 6-ПДФО, дізнайтеся .
Фінансові витрати через несвоєчасну сплату ПДФО зростуть, якщо погасити податковий борг фірма не встигла до перевірки податківців — вони мають право оштрафувати її за неправомірне неперерахування податку (ст. 123 НК РФ).
А якщо податковий агент піде до суду, не погодившись із штрафними санкціями, виникнуть ще й судові витрати.
У наступних розділах нашого матеріалу зупинимося на особливостях заповнення призначеного для відображення дати УН рядка 6-ПДФО у різних ситуаціях.
Як утримати у 2019 році податок за договором ДПГ та заповнити дату утримання у 6-ПДФО?
Виплата фізичній особі доходу за договором цивільно-правового характеру (ДПГ) — це також привід для розрахунку та утримання ПДФО, як і в ситуації із «зарплатним» доходом.
Необхідно зазначити, що для цілей ПДФО взагалі та розрахунку 6-ПДФО, зокрема, дати нарахування зазначених видів доходів (стор. 100) різняться:
- для зарплати (доходу, отриманого працівником за виконання трудової функції у рамках трудового договору) це останній день місяця, за який вона нарахована;
- для доходу за договором ДПГ (плати за виконану роботу) – день його отримання.
Незважаючи на зазначені відмінності в даті обчислення податку, дата утримання у ситуації виплати доходу за договором ДПГ визначається аналогічно даті УН за трудовим договором як день виплати винагороди. А це означає, що при заповненні розрахунку в частині доходів за ДПГ дати у рядках 100 та 110 збігатимуться.
Тим часом ДПГ-договір має одну особливість, яка впливає на відображення дати УН в 6-ПДФО.
Якщо виконавець у період виконання роботи (надання послуги) отримує від замовника аванси, вони прирівнюються до доходів та оподатковуються ПДФО незалежно від їхньої величини, періоду виплати та інших умов.
Як ГПХ-аванси впливають на дату УН, що заповнюється в 6-ПДФО, розповімо в наступному розділі.
Авансова сума в 6-ПДФО: види та дати
Поняття «аванс» застосовується у господарському обороті повсюдно. У випадку аванс є передоплачену суму (до визначення остаточного доходу). Це однаковою мірою можна застосовувати і щодо:
- «зарплатного» авансу, що виплачується з законодавства працівникові, оформленому за трудовим договором;
- авансу за договором ДПГ, виплата якого визначається умовами договору із волі його сторін;
- фіксованих авансових платежів — виплачуваних з вимог податкового законодавства працюючими на патенті іноземцями.
Незважаючи на однозначне тлумачення терміна «аванс», відображення дати УН з авансових виплат до 6-ПДФО у зазначених випадках має свої особливості.
Дата УН при виплаті «зарплатного» авансу
При встановленні дати УН за «зарплатним» авансом необхідно виходити з:
- аванс - це частина заробітку;
- з метою обчислення ПДФО зарплата вважається доходом, дата отримання якого посідає останній день місяця, протягом якого зарплата нарахована (п. 2 ст. 223 НК РФ).
В зв'язку з цим:
- аванс ще вважається доходом;
- НК РФ утримувати ПДФО з авансових сум не вимагає.
Отже, окремо факт виплати авансу в 6-ПДФО не відображається і включається до цього звіту лише у складі зарплати нарахованої, тобто в останній день місяця. Дата УН для доходу у вигляді зарплати (включно із «зарплатним» авансом) — день виплати заробітку після закінчення відпрацьованого місяця.
Дата УН при ДПГ-авансі
Аванс, виплачений замовником підряднику — фізичній особі, податковим законодавством розцінюється інакше, ніж «зарплатний». Справа в тому, що договір ДПГ може передбачати різні схеми оплати:
- поетапно (на підставі оформлених актів виконаних робіт);
- після виконання повного обсягу передбачених договором робіт (з авансами та без них).
Поетапне приймання та оплата означають отримання виконавцем оплати за частину виконаної роботи, прийнятої замовником, тобто фактично отриманий дохід. Той самий підхід і до авансів — на цьому наполягають чиновники Мінфіну (лист від 26.05.2014 № 03-04-06/24982), ґрунтуючись на ПК РФ (підп. 1 п. 1 ст. 223).
Аналогія із «зарплатним» авансом тут недоречна, оскільки характер отриманих доходів різниться.
Таким чином, дата УН у 6-ПДФО виникає при кожній видачі виконавцю авансу — це день перерахування грошей на його картку або отримання готівки в касі.
Докладніше про відображення авансів за договором ДПХ у 6-ПДФО див.
Дата УН та фіксовані аванси
Дата УН у 6-ПДФО має особливості ще в одному випадку — якщо фірма виплатила дохід іноземцеві, який працює на основі патенту (при дотриманні певних умов).
У цьому випадку сплачені працівником фіксовані авансові платежі відображаються у рядку 050 звіту 6-ПДФО та зменшують обчислений із заробітків «патентних» іноземців ПДФО.
Параметр «Дата УН» у 6-ПДФО з'явиться в тому випадку, якщо «іноземні» аванси виявилися меншими від обчисленого із зарплати іноземця ПДФО. Доки аванс не вичерпано, у рядку з датою УН ставиться «0».
У заповненні рядків ПДФО-звіту з «іноземних» авансів допоможе матеріал «Нюанси заповнення 6-ПДФО за «патентними» іноземцями» .
Економія на відсотках та дата утримання податку в 6-ПДФО
Необхідність утримати податок виникає у податкового агента у ситуації видачі своєму працівникові низьковідсоткових та (або) безвідсоткових позик.
УВАГА! Економія на відсотках - це підлягає оподаткуванню ПДФО і відображенню в ПДФО-звітності дохід (ст. 212 НК РФ).
У 6-ПДФО з'явиться заповнений рядок з датою УН, якщо:
- позика видана в рублях і плата за використання позикових грошей - не вище 2/3 ставки рефінансування Банку Росії;
- позиковим засобом є валюта, і розмір ставки вбирається у 9%;
- гроші видано на безвідсоткових умовах (незалежно від виду валюти);
- у звітному періоді мали місце оподатковувані ПДФО грошові виплати на користь позичальника.
ВАЖЛИВО! Дата УН з доходу у вигляді матеріальної вигоди за позиками - це дата найближчої грошової виплати на адресу фізичної особи, що отримала позику (п. 4 ст. 226 НК РФ). Найпоширеніша ситуація – дата УН випадає на день отримання працівником заробітку. При розрахунку податку слід пам'ятати про обмежувача суми ПДФО, що утримується, — не більше 50% від грошової виплати.
Про дату отримання доходу у вигляді матеріальної вигоди розповість матеріал «Як оподатковується матеріальна вигода ПДФО (ставка)?» .
Подарунок співробітнику: як відобразити дату утримання ПДФО
- вартість подарунка;
- наявність у дарувальника можливості утримання ПДФО з грошей, що виплачуються працівникові.
Дата УН може з'явитися в 6-ПДФО:
- у період отримання подарунка;
- у наступних звітних періодах (до закінчення календарного року).
Вона збігатиметься з датою видачі подарунка у тому випадку, якщо цього ж дня видали зарплату або подарунком були гроші.
УВАГА! Податкове правило щодо «подарункових» доходів: ПДФО утримується з будь-яких належних працівникові грошових виплат, а величина утримання не може перевищувати 50% від них (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Якщо утримати ПДФО вийде лише у наступних після видачі подарунку періодах, у місяці отримання працівником «подарункового» доходу його вартість відображається у стор. 020 першого розділу 6-ПДФО, але у стор. 080 неутриманий податок поки що не показується.
Як оформити 6-ПДФО в 1С, розповімо у цій статті. У якому разі рядок про дату утримання податку в 6-ПДФО з «подарункового» доходу не буде заповнений ніколи?
Дата УН при отриманні подарунка до 6-ПДФО не вказується, якщо:
- вартість дару не перевищила 4 000 руб.;
- роботодавцю не вдалося утримати ПДФО до кінця календарного року.
Дата УН у першому випадку буде відсутня, оскільки з подарунка дешевше 4 тис. руб. ПДФО утримувати немає необхідності (п. 28 ст. 217 НК РФ). При цьому в 6-ПДФО такий подарунок можна не показувати зовсім. див: «Чи відображати в 6-ПДФО подарунки та призи дешевше 4 000 рублів» ). Або відобразити у першому розділі розрахунку загальну вартість подарунка за стор. 020, а неоподатковувану суму - за рядком 030 у складі відрахувань. Такий підхід дозволить правильно розрахувати ПДФО, якщо протягом року працівник неодноразово отримує частково звільнені від податку прибутки.
Друга із зазначених ситуацій може виникнути у тому випадку, якщо збіглися 2 обставини:
- після видачі подарунка роботодавець жодних грошей свого працівника не виплачував;
- календарний рік скінчився.
При цьому податкове законодавство не дозволяє податковому агенту нескінченно чекати, доки у новому звітному році вдасться утримати ПДФО.
Заповнення 6-ПДФО у періоді видачі подарунка таке:
- стор. 100 та 130 другого розділу — поставити дату та суму «подарункового доходу»;
- стор. 110, 120 та 140 заповнити нулями.
Стор. 080, призначена для відображення в 6-ПДФО нестримного податку, з'явиться лише у річному звіті, коли стане зрозуміло, що податок утримати вже неможливо.
УВАГА! Неможливість утримання ПДФО в умовах календарного року, що закінчився, накладає на роботодавця додатковий обов'язок - повідомити про це податківцям і одержувачу подарунка (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Про обов'язки податкового агента в ситуації неможливості утримання ПДФО див. у цьому матеріалі.
Підсумки
Дата утримання податку - важливий параметр, що регламентується податковим законодавством. Знання нюансів відображення його у 6-ПДФО позбавить податкових агентів від подання уточнених розрахунків та претензій податківців.
