Da bi razumeli vprašanje potrebe po pripravi dokumenta, ki ga vztrajno zahtevajo finančniki, se obrnemo na norme Davčnega zakonika Ruske federacije, ki vsebujejo pogoje za razvrstitev stroškov najema med stroške, ki zmanjšujejo davčno osnovo. za dohodnino. V skladu s sub. 10 str 1 čl. 264 Davčnega zakonika Ruske federacije drugi stroški, povezani s proizvodnjo in prodajo, vključujejo plačila najema (lizinga) za zakupljeno (sprejeto v zakup) premoženje. Navodil o obvezni sestavi mesečnih aktov k najemni pogodbi ni. Hkrati je pravica zavezanca do zmanjšanja obdavčljivega dobička za znesek odhodkov odvisna od veljavnosti, listinskih dokazov o teh odhodkih in pod pogojem, da so nastali za opravljanje dejavnosti, namenjene ustvarjanju dohodka (1. , člen 252 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Akt o opravljenem delu pri najemu prostorov: prenos vzorca

Čeprav obstaja sodobnejše pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 6. oktobra 2008 št. št. 03-03-06/1/559, ki pravi - "Za dokumentiranje teh stroškov so potrebni dokumenti, sestavljeni v skladu z zahtevami zakonodaje Ruske federacije, vključno s sklenjeno najemno pogodbo, najemnino urnik, dokumenti, ki potrjujejo plačilo najemnine, akt o sprejemu prenosa zakupljenega premoženja. Hkrati ni potrebna mesečna sklenitev aktov o opravljenih storitvah po najemni pogodbi za dokumentarno potrditev stroškov v obliki najemnine za namene davka na dobiček.

Vzorec akta o opravljenem delu po najemni pogodbi

Pri najemu tega ali onega poslovnega prostora so državljani odgovorni za varnost premoženja. Dejansko potrdilo o odsotnosti kakršnih koli zahtevkov s strani najemodajalca bo dejanje opravljenega dela po najemni pogodbi. Posebej je treba omeniti. Na podlagi veljavne zakonodaje je sestava akta o opravljenem delu stvar, ki se nanaša izključno na dobro voljo sestavljalca tega akta.

Načeloma, če izhajamo iz stališča izvršilne oblasti, ta akt morda ne bo sestavljen. Obstaja samo en "ampak": če v prihodnosti ne želite imeti težav, povezanih z uporabo prostorov, je ta dokument najbolje sestaviti in pravilno podpisati. Poleg tega je treba akt sestaviti, če ga potrebujete za poročanje komu.
Poskusimo na kratko razmisliti o pravilih za sestavo tega akta.

Kako sestaviti potrdilo o izvedbi po najemni pogodbi?

Najemnik mora plačati najemnino pravočasno na način, pod pogoji in v rokih, določenih z najemno pogodbo (člen 614 Civilnega zakonika Ruske federacije). V primeru, da s pogodbo niso opredeljeni, se šteje, da so vzpostavljeni postopek, pogoji in roki, ki se običajno uporabljajo pri najemu podobnega premoženja v primerljivih okoliščinah. Civilni zakonik Ruske federacije ne vsebuje navodil za obvezno sestavo mesečnih aktov k pogodbi o najemu prostorov.

Hkrati lahko v skladu s splošnimi pravili o pogodbah prvega dela Civilnega zakonika Ruske federacije tak dokument postane obvezen, če stranke v pogodbi navedejo mesečno pripravo aktov za opravljanje storitev najema (klavzula 1, člen 432 Civilnega zakonika Ruske federacije). Tako civilno pravo daje strankam najemne pogodbe pravico, da med bistvene pogoje pogodbe pripiše obvezno sestavo periodičnih aktov, ki potrjujejo izpolnitev najemne pogodbe.

O dokumentih za potrditev stroškov najema sobe

Pozor

Enotna oblika takega primarnega dokumenta, kot je akt k najemni pogodbi, ni bila razvita, zato jo je mogoče sestaviti v poljubni obliki z navedbo obveznih podrobnosti iz čl. 9 zakona "o računovodstvu". V skladu s čl. 252 Davčnega zakonika Ruske federacije je mogoče stroške, namenjene ustvarjanju dohodka, potrditi z vsemi dokumenti, ki posredno potrjujejo stroške: najemno pogodbo, akt o prevzemu in prenosu prostorov, račune, plačilne dokumente in račun. To je račun v skladu s 3. odstavkom čl. 168 davčnega zakonika Ruske federacije je neposredno povezan z datumom opravljanja storitev in neposredno navaja dejstvo njihovega opravljanja (glej.

pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 8. februarja 2005 št. 03-04-11/21). Tako davčna in računovodska zakonodaja zahtevata, da so stroški utemeljeni samo s tistimi dokumenti, ki so predvideni in sestavljeni v skladu z zakonodajo Ruske federacije. Obrnemo se na Civilni zakonik Ruske federacije.

Consultantplus:forumi

Pogoji transakcije lahko predvidevajo obvezno pripravo mesečnih aktov. Nato je treba stroške najema upoštevati na podlagi aktov, navedenih v pogodbi. Stališče finančnega oddelka Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 9. novembra 2006 št. 03-03-04 / 1/742, Zvezne davčne službe Rusije z dne 05. septembra 2005 št. 02-1-07 / 81, Zvezna davčna služba Rusije za Moskvo
Moskva z dne 26. marca 2007 št. 20-12 / 027737 Ministrstvo za finance Rusije in Zvezna davčna služba Rusije se držita zgornjega stališča. Tako se višina zakupnin in postopek njihovega prenosa določita z zakupno pogodbo, sklenjeno v skladu s pravili civilnega prava. Glede na navedeno je izdelava mesečnega akta za opravljanje storitev najema obvezna, če obstaja ustrezna navedba v najemni pogodbi.

Mesečni akti za opravljanje storitev najema

Pomembno

Toda VRHOVNO SODIŠČE RUSKE FEDERACIJE je v svoji ODLOČBI z dne 24. februarja 1999, zadeva N GKPI 98-808, 809, sklenilo (odlomek): Trditev pritožnikov, da je 7. odstavek Navodila nezakonito določil davek na dodano vrednost na dohodek. od najema premoženja po najemni pogodbi zaradi dejstva, da takšne pogodbe ni mogoče pripisati pogodbam o opravljanju storitev, ni mogoče priznati kot upravičeno. Po čl. 606 Civilnega zakonika Ruske federacije se v skladu s pogodbo o najemu (najemu nepremičnine) najemodajalec (najemodajalec) zavezuje, da bo najemniku (najemniku) zagotovil nepremičnino za plačilo za začasno posest in uporabo ali za začasno uporabo. Iz vsebine zgornje določbe zakona izhaja, da najemodajalec daje najemniku lastno premoženje v začasno posest in uporabo, hkrati pa za to prejema dohodek v obliki plačila.

Akt o opravljenem delu pri najemu sobe

V skladu s prvim in drugim odstavkom navedenega člena morajo biti vse poslovne transakcije, ki jih izvaja organizacija, formalizirane z dokazili. Ti dokumenti služijo kot primarni knjigovodski dokumenti, na podlagi katerih se vodi računovodstvo. Primarni računovodski dokumenti so sprejeti v računovodstvo, če so sestavljeni v skladu z obrazcem v albumih enotnih obrazcev primarne računovodske dokumentacije.

Dokumenti, katerih oblika ni predvidena v teh albumih, morajo vsebovati naslednje obvezne podatke: ime dokumenta; datum priprave dokumenta; ime organizacije, v imenu katere je dokument sestavljen; vsebino poslovnega posla; merilniki poslovnih transakcij v fizičnem in denarnem smislu; imena delovnih mest oseb, odgovornih za opravljanje poslovnega posla in pravilnost njegovega izvajanja; lastnoročni podpisi navedenih oseb.

Ali potrebujem potrdilo o opravljeni izobrazbi pri najemu sobe

Predstavitev akta o delu, opravljenem po najemni pogodbi. Ta dokument je, sodeč po praktičnih podatkih, običajno predstavljen davčnim inšpektorjem, pa tudi drugim predstavnikom državnih organov. V praksi se akt običajno ne sestavi na podlagi rezultatov najemne pogodbe med posamezniki. Če je najemna pogodba sklenjena med pravnimi osebami (ali med posameznikom in pravno osebo), je ta akt še vedno bolje sestaviti.
Poleg tega vam bo potrdilo o zaključku pomagalo v primeru sporov z najemodajalcem. Primer. Najemodajalec, ki vam je zagotovil prostore, je nenadoma zahteval odpoved pogodbe zaradi "neizpolnjevanja zahtev za nepremičnino, prejeto v najem." Najemodajalec se sklicuje na dejstvo, da ste najeto nepremičnino uporabljali za druge namene, bistveno poslabšali njeno stanje.

Vzorec akta o opravljenem delu najema prostorov

Nekatera pravila za sestavo akta o delu, opravljenem po najemni pogodbi

1. Je v pisni obliki.
2. Navaja serijsko številko, podatke o nepremičnini, ki je bila dana v najem, številko pogodbe, znesek plačila in drugo.
3. Akt morata podpisati pogodbeni stranki. Priporočljivo je (če je akt sestavljen na več straneh) podpisati vsako stran dokumenta. Tako boste preprečili, da bi vaš brezobzirni partner odstranil in zamenjal posamezne strani, da bi vam postavljal kakršne koli posebne zahteve.
4. Iz besedila dokumenta je razvidno, da je bil obseg obveznosti v celoti izpolnjen, plačilo opravljeno brez kršitev, glede vzdrževanja prostorov ni pritožb.

Zakonodaja Ruske federacije nalaga številne zahteve za podporo poslovnih transakcij, vključno s kompetentno, v pravnem smislu, dokumentacijo. Za podrobnejšo obravnavo bomo vzeli vzorec akta o opravljenem delu o najemu prostorov in poskušali odgovoriti na vprašanje, ali so potrebni akti o najemu prostorov.

Akti za najem prostorov

Ena od zahtev je obveznost subjektov, da transakcije pri najemu premoženja potrdijo s primarnimi dokumenti. Oglejmo si dva glavna:

1. Akt o sprejemu - prenos nepremičnine v najem (795. člen Civilnega zakonika).

Prav ta dokument potrjuje dejstvo prenosa predmeta najemne pogodbe, njen začetek. Kje je potrjeno soglasje strank v pravnem razmerju za prevzem premoženja, katerega stanje izpolnjuje pogoje sporazuma. Ob vrnitvi se sestavi akt o prevzemu in prenosu, ki pomeni konec najemnega razmerja.

1. Akt o opravljenem delu (opravljenih storitvah).

Ta dokument zagotavlja pravico do uporabe predmeta, potem ko ga podpišeta najemodajalec in najemnik prostora. Če pogodba določa dodaten primarni dokument, ki je odraz izračunov opravljenih storitev (najem nepremičnin), potem je sestavljen v skladu s pismom Ministrstva za finance z dne 30. maja 2016 št. 31- 11410-09-10 / 15182 str. 15 (v nadaljnjem besedilu - dopis št. 15182); dopis Državne davčne službe št. 919/6/99-99-19-03-02-15 z dne 19. januarja 2016 (v nadaljnjem besedilu: dopis št. 919), z obvezno navedbo višine najemnine. Poleg tega je bila določena potreba po plačilnih dokumentih, ki potrjujejo zagotavljanje, plačilo storitev najema (Pismo št. 919).

Pogosto pogodba predvideva povračilo stroškov komunalnih storitev s strani najemnika. Da bi to naredil, najemodajalec najemniku zagotovi dokazila o plačilu dobaviteljev komunalnih storitev, navede potrebne storitve. Včasih je priročno dodatno izdati akt o opravljenih storitvah s povračilom njihovih stroškov. Ti dokumenti so potrebni za potrditev najemnega razmerja med strankama (nastali stroški).

Vedeti je treba, da je le pravočasen, medsebojni podpis zgoraj navedenih pravnih obrazcev pravno zavezujoč.

Zakoni o najemu prostorov varujejo pravice tako najemodajalca kot najemnika

Akt se šteje za zakonit, če ga je podpisala samo ena stranka (to je izvajalec) z obvezno navedbo dejstva zavrnitve podpisa nasprotne stranke. Vendar so v tem primeru potrebni podpisi prič. Zavrnitev ne vpliva na pravno veljavo in se lahko šteje kot zavrnitev sprejema dela ali storitve.

Na primer, nepopolno (ki ga ne podpišeta obe strani) dejanje o prevzemu - prenosu prostorov ali njegova odsotnost lahko povzroči materialne izgube za obe pogodbeni stranki. In če med inšpekcijskim pregledom ni dokumentov, ki dejansko potrjujejo najem, lahko regulativni organ to situacijo obravnava kot kršitev čl. 9 zakona z dne 16. julija 1999 št. 996-XIV, odstavek 1.2 pravilnika, potrjenega z odredbo Ministrstva za finance z dne 24. maja 1995 št. 88 (v nadaljnjem besedilu - uredba št. 88).

Primarni dokumenti

Zakonodajalec je določil potrebo po pripravi primarne dokumentacije kot podlage za računovodstvo. Če jih ni, Državna davčna služba ne bo upoštevala upravičenih stroškov, ki vplivajo na izračun obdavčljivega dobička.

Obvezne klavzule v primarnih dokumentih

Opozarjamo na glavne pomembne informacije, ki jih mora vsebovati primarni dokument v skladu z zakonskimi normami, na primer akt o delu, opravljenem po najemni pogodbi (odstavek 2.4 Uredbe št. 88):

1. Ime dokumenta.
2. Datum priprave. Ministrstvo za finance je s pismom št. 15182 določilo čas za sestavo akta o prevzemu in prenosu nestanovanjskih prostorov - dan, mesec, leto podpisa. Svetujemo vam, da ste pozorni na ta trenutek: ta datum potrjuje trenutek dejanskega prenosa predmeta pogodbe za najem, od katerega se začne odštevanje njenega roka. Čas sestave akta o opravljenem delu (opravljenih storitvah) praviloma pade na zadnji dan poročevalskega obdobja, ko je predmet oddan v najem.
3. Podatki o izvajalcu (navedeni na podlagi podatkov ustanovnih dokumentov).
4. Podatki o strankah.
5. Oblika kompilacije je običajno tabelarična, kar označuje:

• številka po vrsti;
• naziv delovnega mesta;
• v kolikšni meri;
• enote;
• stroški vsake izvedene operacije. Po mnenju Ministrstva za finance mora biti znesek zakupnine za obdobje, določeno s pogodbo, obvezno predložen z dokumentom;
• skupni znesek. Znesek pod tabelo je naveden z in brez DDV. Skupni znesek je napisan z besedami.

1. Obvezno pojasnilo, da najemodajalec nima zahtevkov in se strinja z navedenimi podatki.
2. Položaji, osebni podpisi oseb, ki so opravile transakcijo, z navedbo imen in začetnic. Te osebe so odgovorne za njegovo izvedbo.

Da bi bilo dejanje opravljenega dela pri najemu sobe pravno veljavno, mora biti pravilno sestavljeno

Kako poteka delo

Da bi se izognili presenečenjem, se je pri sklenitvi pogodbe bolje dogovoriti o obliki tega dokumenta vnaprej:

1. Izdano v pisni obliki. Ustni dogovor ni pravno zavezujoč.
2. Vsebovati mora podatke o nepremičnini.
3. Če ima dokument več strani, morajo biti podpisi strank na vsaki od njih - da se prepreči njihova zamenjava.
4. Glede na število udeležencev v transakciji - dva izvoda.

V primeru sporov med strankami je to ena izmed podlag za njihovo reševanje pred sodiščem.

Kaj storiti v primeru napake

Tu so primeri pogostih težav in načini za njihovo rešitev:

1. Najemodajalec je v aktu o opravljenem delu (opravljenih storitvah) pomotoma navedel drugo površino predmeta najema.

V pogodbi je akt o prevzemu - prenosu - eno področje, v aktu o opravljenem delu (opravljenih storitvah) - drugo. Kako narediti pojasnilo? Priporočamo uporabo norm iz odstavkov 4.2 in 4.4 Uredbe št. 88: napaka se popravi s prečrtanjem, pisanjem pravilnega vnosa in datuma popravka, ki ga potrdijo podpisi oseb, ki so podpisale dokument. Tako je zakonodajalec določil možen postopek za popravek primarnih dokumentov.

Druga možnost: pred koncem obdobja poročanja lastnik predmeta najema sestavi nov akt s posodobljenimi podatki, ga pošlje najemniku v podpis in računovodske opombe. V spremnem pismu je naveden razlog za zamenjavo dokumenta.

1. Če je bila napaka višina zakupnine, ki je povzročila spremembo davčnega računa, najemodajalec sestavi akt o popravku, v katerem navede zahtevani znesek.

Pojasnjevalni izračun se izda za prvotno izdan davčni račun in nov davčni dokument z nadaljnjo registracijo v Enotni register davčnih računov.

Če se napaka odkrije pozneje (naslednje leto), podjetje popravi popravke, ki jih vodi P (S) BU 6, in v skladu z davčnim računovodstvom je navedena napoved davka od dohodka.

Če se pri najemu sobe odkrijejo napake v aktu o opravljenem delu, jih je treba nujno odpraviti

Funkcije za odpravljanje težav

Poiščite odgovore na pogoste težave v tabeli:

Rekviziti	Kako zapolniti	Kakšna je nevarnost
Celoten naslov	Akt o opravljenem delu pri najemu nestanovanjskih prostorov se lahko sestavi v prosti obliki.	Primarna dokumentacija, ki je anonimizirana - brez imena, ne potrjuje stroškov. Davčni organi bodo obračunali dohodnino.
TIN naročnika in izvajalca		TIN identificira organizacijo. Rezultat napake bo povratna bremenitev.
Ime, cena	Stroški so navedeni v rubljih, kopecks. Naslov mora biti specifičen.	Netočno, nejasno ime, neskladje med stroški, navedenimi v pogodbi, in opravljenim delom (storitvijo) je znak nerealne transakcije. Potrebno je poročilo o uspešnosti s pojasnili (odločba Arbitražnega sodišča severozahodnega okrožja z dne 18. decembra 2015 v zadevi št. A42-8166 / 2014). Lahko se izda kot priloga k aktu o opravljenem delu (storitvi).
Podpisi, žigi	Če pooblaščeni delavec podpiše pooblastilo, so navedeni njegov položaj, začetnice in podrobnosti pooblastila. Organizacija, ki deluje brez pečata, ga ne sme namestiti.	Akt, v katerem ni podpisov ali so predloženi podpisi nepooblaščenih oseb, ne daje pravice do stroškov. Prosite nasprotno stranko za potrditev zavrnitve tiskanja. V nasprotnem primeru lahko pride do sporov z davčno organizacijo.
dogovor	Glej pogodbo	Ta povezava ni obvezna. Vendar pa bo pomagal prepoznati storitev. Še posebej v primeru sklenitve več pogodb hkrati.
Imena strank	Lahko določite skrajšano ali polno, ni tako pomembno.	Če je TIN pravilno napisan, potem netočnost v imenu organizacije ne bo motila upoštevanja stroškov (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 12. februarja 2015 št. GD-4-3 / 2104). Vseeno je bolje popraviti.
PPC stranke	Bolje je, da se sklicujete na pogodbo in primerjate z izvlečkom iz enotnega državnega registra pravnih oseb

Ali je najemodajalec dolžan najemniku izstavljati mesečne račune in akte o opravljenih storitvah? To ni vključeno v najemno pogodbo.

Če akt o opravljanju storitev ni predviden z najemno pogodbo, ga ni treba izdati. V tem primeru izračuni najemnine potrjujejo vse dokumente, sestavljene v skladu z zahtevami zakona. Vključno z , urnikom najema, , računom za storitve itd.

Če pa račun za plačilo ni predviden v najemni pogodbi, tudi njegova izstavitev ni potrebna. Plačilni nalog ali bančni izpisek bo potrdil obračune najemnine.

Utemeljitev tega stališča je podana spodaj v gradivu sistema Glavbukh

Stanje:Kdaj pri obračunu dohodnine priznati znesek najemnine med dohodki, če se akti o opravljanju storitev ne sestavljajo mesečno. Najem nepremičnin je glavna dejavnost organizacije. Organizacija uporablja metodo nastanka poslovnih dogodkov

Priznajte najemnino kot dohodek na zadnji dan vsakega meseca (člen 271 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Z metodo nastanka poslovnega dogodka se dohodki priznajo v poročevalskem (davčnem) obdobju, v katerem so nastali (1. člen 271. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). V skladu s pogodbami, ki se nanašajo na več poročevalskih (davčnih) obdobij, je treba dohodke med njimi razdeliti ob upoštevanju načela enotnega priznavanja prihodkov in odhodkov (2. odstavek 271. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če organizacija uporablja metodo nastanka poslovnega dogodka in je prenos premoženja v najem ena od njenih glavnih vrst dejavnosti, je treba dohodek priznati na dan prodaje te storitve (odstavek 3 člena 271 Davčnega zakonika Ruske federacije). zveza). Splošno pravilo je, da je datum dejanskega opravljanja storitev najema dan podpisa mesečnega akta.

Hkrati pa zakonodaja najemodajalca ne zavezuje k mesečni predložitvi aktov o opravljanju storitev po najemni pogodbi. Hkrati se za namene obdavčitve storitev prizna kot dejavnost, katere rezultati nimajo materialnega izraza (odstavek 5, člen 38 Davčnega zakonika Ruske federacije). Po najemni pogodbi najemodajalec zagotavlja najemniku neprekinjeno (dnevno) storitve najema ves čas trajanja pogodbe.

Iz navedenega lahko sklepamo, da mora najemodajalec v primeru odsotnosti aktov o opravljanju storitev ugotoviti osnovo za dohodnino (vključno z dohodki) ob koncu vsakega poročevalskega (davčnega) obdobja (1. čl. 54. čl. 2, člen 286 Davčnega zakonika Ruske federacije). Po tej logiki je Ministrstvo za finance Rusije zavzelo podobno stališče v pismih z dne 4. aprila 2007 št. 03-07-15 / 47 (opozorjeno davčnim inšpektoratom z dopisom Zvezne davčne službe Rusije z dne aprila 28, 2007 št. ШТ-6-03 / 360) z dne 8. februarja 2005 št. 03-04-11/21. Kljub dejstvu, da se ta pisma nanašajo na vprašanja obračunavanja DDV, se argumenti, navedeni v njih glede datuma opravljanja storitev najema, lahko uporabijo za postopek izračuna dohodnine.

najemna pogodba je znesek zakupnine (najemnine) (člen 606 Civilnega zakonika Ruske federacije).

Dokumentiranje

Vse poslovne transakcije organizacije morajo biti formalizirane s primarnimi računovodskimi dokumenti (1. del 9. člena zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ).

pogodba, ki sta jo sklenili stranki, načrt plačil zakupnine, akt o prevzemu in prenosu nepremičnine, akt o opravljanju storitev najema, , ).

Eden od bistvenih pogojev najemne pogodbe je višina zakupnine (najemnine) (člen 606 Civilnega zakonika Ruske federacije).

Dokumentiranje

Vsako poslovno transakcijo je treba formalizirati s primarnim računovodskim dokumentom (1. člen 9. člena zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ). Vsi dokumenti, sestavljeni v skladu z zahtevami zakona, lahko potrdijo izračune najemnine. Vključno s pogodbo, ki sta jo sklenili stranki, urnikom plačil najema, aktom o prevzemu in prenosu nepremičnine, računom za plačilo storitev itd. Hkrati je akt o opravljanju storitev najema potreben le, če je predvidena z najemno pogodbo. To stališče delijo regulativni organi (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 24. marca 2014 št. 03-03-06 / 1/12764 z dne 16. novembra 2011 št. 03-03-06 / 1 /763, Zvezna davčna služba Rusije z dne 1. novembra 2013 št. OA-4-13/19652).

Članek: Račun za plačilo

Poslovna stranka potovalne agencije plača potovanje. Hkrati se mu izstavi račun. Kakšno obliko naj ima?

Račun ni obvezen dokument, če pa je tako določeno s pogodbo, ga je treba izdati. Enotnega obrazca računa ni, zato ga lahko sestavite poljubno. Hkrati ne pozabite, da obstajajo obvezni podatki primarne dokumentacije: navedba imena dokumenta (»račun«), datum sestave, ime potovalne agencije, vsebina operacije, metrov v fizičnem in denarnem smislu, imena in položaje odgovornih oseb, njihove podpise (2. člen 9. člena Zveznega zakona z dne 21. novembra 1996 št. 129-FZ "O računovodstvu").

Čekalova Natalija,

BSS strokovnjak "Systems Glavbukh"

Dejanje opravljanja storitev

Namen tega dokumenta je prikazati dejstvo opravljanja katere koli storitve, čas njihovega izvajanja in skupne stroške.

Podlaga za sestavo akta je pogodba o opravljanju storitev. Dokument je dvostranski, sestavljen v dveh izvodih, ki ju podpišeta obe strani (naročnik in izvajalec). Prvi izvod ostane pri izvajalcu, drugi pa se prenese na naročnika storitev.

Zakonodaja Ruske federacije ne predvideva enotnega obrazca za akt o opravljanju storitev. V zvezi s tem ima vsaka organizacija pravico samostojno razviti priročno obliko akta. Vsebovati pa mora naslednje obvezne podatke:

ime in datum priprave dokumenta

ime organizacije stranke v skladu z ustanovnimi dokumenti

podroben opis storitev

metrov ponujenih storitev (naturalno in denarno)

Polno ime uradnikov, odgovornih za opravljanje storitev, predpisanih v pogodbi, ter njihovi podpisi

pečate obeh organizacij (naročnika in izvajalca).

Akt o opravljanju storitev je primarna knjigovodska listina. Na podlagi podatkov, ki jih vsebuje, se vodi računovodstvo finančnih stroškov, porabljenih za opravljanje storitve.

Upoštevati je treba, da je akt, sestavljen brez predhodne sklenitve sporazuma, napačen in služi kot razlog za upravno in davčno odgovornost strank. Takšna kompilacija je dopustna le, če je storitev opravljena ob sklenitvi posla.

Obstaja veliko storitev, ki jih izda ta zakon. Tako ločimo: akte za opravljanje svetovalnih, informacijskih, popravljalnih, zdravstvenih, revizijskih, servisnih, bančnih storitev, transportnih storitev (npr. prevozov), storitev poučevanja in usposabljanja, glede skladiščnih storitev in drugo.

Prenesite obrazec in vzorec akta o opravljanju storitev (Velikost: 35.0 KiB | Prenosov: 19 836)

Zastarel obrazec ali člen? Kliknite prosim!

V nadaljevanju ___ »izvajalec«, ki ga zastopa _____________, ki deluje ___ na podlagi ______________, na eni strani in _____________, v nadaljevanju __ »stranka«, ki ga zastopa ______, ki deluje ___ na podlagi _____________, dne na drugi strani pa so sestavili ta zakon o naslednjem:

1. Stranki potrjujeta, da je izvajalec opravil storitve, predvidene v členu 1.1 pogodbe, v skladu z določbami pogodbe in pisnimi zahtevami stranke. Dokazila so priložena na ___________ listih.

2. Predmet, ki ga je izbral izvajalec in odobril naročnik, je nestanovanjski prostor s površino ______ (__________) kvadratnih metrov v stavbi, ki se nahaja na naslovu: ______________________.

3. Zgornje storitve naj bi bile po pogodbi opravljene pred "___" ________ ____.

Pravzaprav so bile storitve opravljene pred "___" _________ ____.

4. Stranka izvajalcu plača nadomestilo v znesku, o katerem se stranki dogovorita na revizijskem listu z dne "___" ________ _____ in na način, predpisan v členu 4.2 pogodbe.

5. Stranki drug do drugega nimata nobenih zahtevkov.

6. Ta akt je sestavljen v dveh izvodih, po enem za vsako pogodbenico.

Ali tega nihče ne počne?

prevzem in prenos opravljenih storitev

po najemni pogodbi w / n z dne _________.

_______________ -----(datum)

Mi, spodaj podpisani:

Predstavnik NAJEMODAJALCA _________________in

predstavnik NAJEMNIKA _________ sestavil ta akt, da so storitve najema avtomobila ---- (model avtomobila) za uporabo v proizvodne namene (službena potovanja) opravljene v celoti v skladu s pogodbo.

Skupni stroški storitev najema, opravljenih v obdobju od ___ do ____ 2011, znašajo ____ UAH. Brez DDV.

Stranki drug do drugega nimata nobenih zahtevkov.

Ta zakon je sestavljen v ruskem jeziku v dveh izvodih, ki imata enako veljavo.

Pravni naslovi in ​​podatki strank:

Glede na to, da ni potrebe po mesečnem sestavljanju aktov o storitvah, opravljenih po pogodbi o najemu nepremičnine

Za potrditev stroškov pri izračunu davka od dohodkov pravnih oseb morajo najemniki dolgo časa od najemodajalcev prejeti akte o prevzemu in prenosu opravljenih storitev pri najemu nepremičnine. Protislovna posvetovanja Ministrstva za finance in Zvezne davčne službe včasih zmedejo davkoplačevalce, ki ne vedo, na katere predpise naj se zanesejo pri reševanju tega vprašanja, da bi dokumentirali svoje stroške.

V pismu št. 03-03-01-04/1/86 z dne 26. oktobra 2004 je Ministrstvo za finance Rusije navedlo, da je treba najemnine vključiti v druge stroške, če so utemeljene in potrjene s strani ustreznega primarnega dokumenti (najemna pogodba, potrdilo o prevzemu, računi za plačilo zakupnine, plačilni nalogi itd.) od obdobja, v katerem je ta pogodba začela veljati (od datuma podpisa pogodbe s strani strank). Kasneje si je finančna služba premislila (dopisi z dne 05.04.2005 št. 03-03-01-04/1/170, 24.06.2005 št. 03-05-01-04/205, 07.06. /2006 št. 03-03-04 / 1/505), ob upoštevanju, da je nemogoče odpisati znesek plačila za storitve brez mesečne sestave akta o njihovem prevzemu.

Vendar veljavna zakonodaja, uveljavljena sodna praksa, pa tudi zadnje mnenje Ministrstva za finance Rusije in davčnih organov danes dajejo jasen odgovor na zastavljeno vprašanje - ni potrebe po pripravi mesečnega akta o prevzem in prenos storitev najema.

V skladu s civilnim pravom je potrdilo o prevzemu potrebno le v dveh primerih: ko je treba sestaviti civilni zakonik Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu civilni zakonik Ruske federacije) ali pogodbo. Poglavje 34 Najem Civilnega zakonika Ruske federacije določa, da se akt sestavi samo v enem primeru - pri prenosu predmeta najema od najemodajalca na najemnika.

V skladu s členom 606 Civilnega zakonika Ruske federacije se najemodajalec (najemodajalec) v skladu s pogodbo o najemu (najemu nepremičnine) zavezuje, da bo najemniku (najemniku) zagotovil premoženje za plačilo za začasno posest in uporabo ali za začasno uporabo. V skladu s čl. 655 Civilnega zakonika Ruske federacije se najeti prostori prenesejo na najemnika v skladu z aktom o prenosu ali drugim dokumentom o prenosu. Po izvršitvi pogodbe se prostori vrnejo najemodajalcu tudi po aktu (drugi dokument o prenosu). To pomeni, da so to dokumenti, ki beležijo dejstvo prenosa nepremičnine v najem. Akt prevzema in predaje (opravljeno delo, opravljena storitev) ne ustreza najemnemu razmerju. V skladu s Civilnim zakonikom Ruske federacije sta najemna pogodba in pogodba o plačanih storitvah različni vrsti pogodb (člena 606, 779 Civilnega zakonika Ruske federacije).

Najemodajalec ne opravlja dejavnosti - samo prenese lastnino, ki jo nato vzame nazaj (606. člen Civilnega zakonika Ruske federacije). Z drugimi besedami, najem je možnost zakonitega posedovanja in uporabe stvari nekoga drugega, najemnina pa je plačilo za uporabo najete nepremičnine (in ne plačilo za storitev!)

Zato mesečno sestavljanje akta (opravljeno delo, opravljene storitve) v skladu s civilnim pravom ni obvezno.

Z vidika davčne zakonodaje se najemnina imenuje storitev le v zvezi s postopkom za obračun DDV (1. člen 39. člen, 148., 149. člen Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: davčni zakonik). Ruske federacije). In to ne pomeni, da najem šteje za storitev za vse davke, saj ima vsak od njih svoj predmet obdavčitve (1. člen 38. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). , rezultati ki nimajo materialnega izraza, se realizirajo in konzumirajo v procesu izvajanja.

V skladu s 1. odstavkom 252. člena Davčnega zakonika Ruske federacije se razumni in dokumentirani stroški, ki jih ima (nastane) davkoplačevalec, priznajo kot odhodki.

Upravičene stroške razumemo kot ekonomsko upravičene stroške, katerih ocena je izražena v denarju.

Dokumentirani stroški so stroški, potrjeni z dokumenti, sestavljenimi v skladu z zakonodajo Ruske federacije.

Kot odhodki se pripoznajo vsi stroški, če nastanejo za izvajanje dejavnosti, namenjene ustvarjanju dohodka.

Vse poslovne transakcije organizacije morajo biti v skladu z zahtevami 9. člena zveznega zakona o računovodstvu z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ (o postopku sestavljanja primarnih računovodskih listin).

Za dokumentarno potrditev teh stroškov so potrebni dokumenti, sestavljeni v skladu z zahtevami zakonodaje Ruske federacije, vključno s sklenjeno najemno (podnajemno) pogodbo, dokumenti, ki potrjujejo plačilo zakupnine, akt o prevzemu in prenosu najetega premoženja.

V skladu s pododstavkom 10 prvega odstavka 264. člena Davčnega zakonika Ruske federacije drugi stroški, povezani s proizvodnjo in prodajo, vključujejo najemnine za najeto premoženje.

Hkrati se v skladu s pododstavkom 3 odstavka 7 člena 272 Davčnega zakonika Ruske federacije prizna datum neposlovnih in drugih stroškov, razen če členi 261, 262, 266 in 267 tega zakona ne določajo drugače. davčnega zakonika Ruske federacije, datum poravnave v skladu s pogoji sklenjenih pogodb ali datum predložitve dokumentov davčnemu zavezancu, ki služijo kot podlaga za izračune, ali zadnji dan poročevalskega (davčnega) obdobja. , zlasti za stroške v obliki najemnine za najeto premoženje.

Če torej pogodbeni stranki skleneta najemno pogodbo in podpišeta prevzemno-predajni akt premoženja, ki je predmet najema, potem izhaja, da storitev prodajata (porabljata) stranki pogodbe in torej , imajo organizacije razlog za vštevanje v davčno osnovo za davek od dobička zneskov dohodkov od prodaje tovrstne storitve (najemodajalec) in stroškov v zvezi s porabo storitve (najemnik).

Ti razlogi nastanejo za organizacije (samostojne podjetnike) ne glede na podpis akta o prevzemu in prenosu storitev, zlasti ker zahteva po obvezni sestavi aktov o prevzemu in prenosu storitev v obliki najemnine ni niti poglavje 23 Osebno davek od dohodka niti poglavje 25 Davek od dohodkov pravnih oseb, niti poglavje 26.2 poenostavljenega sistema obdavčitve davčnega zakonika Ruske federacije niti zakonodaja o računovodstvu.

To stališče je potrjeno v dopisih Ministrstva za finance Rusije z dne 9. novembra 2006 št. 03-03-04/1/742. z dne 09.11.2006 št. 03-03-04/1/745. z dne 6. oktobra 2008 št. 03-03-06 / 1/559. z dne 13.10.2011 št. 03-03-06/4/118. z dne 16.11.2011 št. 03-03-06/1/763. v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 5. septembra 2005 št. 02-1-07 / 81. v pismu št. 20-12/027737 Zvezne davčne službe Ruske federacije za Moskvo z dne 26. marca 2007. Podobne ugotovitve vsebuje odlok Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 9. julija 2008 v zadevi št. A13-6245/2007. Odlok Zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja z dne 18. avgusta 2009 št. KA-A40 / 7899-09 v zadevi št. A40-81175 / 08-75-403.

Opozoriti je treba, da je Ministrstvo za finance v prej omenjenem dopisu št. 03-03-04/1/742 z dne 9. novembra 2006 navedlo, da je ta odgovor poslalo Oddelku za davek na dobiček Zvezne davčne službe Rusije . In v skladu s pododstavkom 5 prvega odstavka 32. člena Davčnega zakonika Ruske federacije so davčni organi dolžni upoštevati pisna pojasnila Ministrstva za finance Ruske federacije o uporabi zakonodaje Ruske federacije. o davkih in pristojbinah.

Tako odsotnost potrebe po sestavi aktov o prevzemu in prenosu opravljenih storitev za najem prostorov potrjuje civilna in davčna zakonodaja, zadnje stališče Ministrstva za finance Rusije in Zvezne davčne službe Rusije, kot tudi sodna praksa. V primeru sporov bi morali davkoplačevalci upoštevati argumente iz tega člena in odstavek 7 čl. 3 davčnega zakonika Ruske federacije, ker uradne službe dajejo nasprotujoča si pojasnila o istem vprašanju, kar pomeni, da je treba nejasnost zakonodaje razlagati v prid davkoplačevalcev.

Vodja davčnega portala Podatinet,

Laureat vseslovenskega tekmovanja

100 NAJBOLJŠIH IZDELKOV RUSIJE - 2010,

dr. Izredni profesor, svetovalec davčne službe 2. stopnje

Davčne posledice pri sklenitvi najemne pogodbe

Kljub dejstvu, da je skoraj vsako podjetje vsaj enkrat v življenju sklenilo tak sporazum, se davčne težave še naprej pojavljajo z zavidljivo rednostjo. Dve najpomembnejši vprašanji, ki se porajata najemniku v zvezi s sklenitvijo pogodbe: ali je treba sestaviti mesečno poročilo o najemnini in ali ima pravico do odbitka DDV pri plačilu komunalnih storitev najemodajalcu?

Davčna zakonodaja v sestavo drugih stroškov, povezanih s proizvodnjo in (ali) prodajo, vključuje najemnine, ki jih davčni zavezanec plača za najeto premoženje (10. pododstavek, 1. člen, 264. člen Davčnega zakonika Ruske federacije), pod pogojem, da najeto premoženje uporablja v podjetniški dejavnosti. V praksi pa tega pravila ni vedno lahko uporabiti.

je pomembno

Če najemna pogodba vsebuje pogoj o obvezni sestavi mesečnega akta, potem je tak akt obvezen, zahteve davčnih organov pri preverjanju upravičenosti vključitve najemnine v stroške pa so upravičene. Če najemna pogodba ne določa takšne obveznosti, sestava mesečnega akta ni potrebna.

Ali je za najemno pogodbo potrebna listina?

Ministrstvo za finance Rusije je v pismu z dne 9. novembra 2006 št. 03-03-04 / 1/742, ki se sklicuje na norme civilnega zakonika, ugotovilo, da je mesečna sestava akta o opravljanju storitev za najem nepremičnine ni potrebno (če ni v pogodbi drugače določeno). Vendar se v praksi še vedno pojavljajo primeri, ko davčni organi med revizijo zahtevajo predložitev akta.

Hkrati pa v računovodski, davčni ali civilni zakonodaji ni nobene navedbe, da je treba najemnine potrjevati z mesečnimi akti.

Ministrstvo za finance Rusije je v zgornjem pismu pojasnilo, da so za dokumentiranje teh stroškov potrebni dokumenti, ki so sestavljeni v skladu z zahtevami zakonodaje Ruske federacije, in sicer: najemna pogodba, sklenjena v skladu z zahteve civilnega zakonika, akt o prevzemu in prenosu zakupljene nepremičnine, dokumenti, ki potrjujejo plačilo najemnin. Hkrati ni potrebna mesečna sklenitev aktov o storitvah, opravljenih po najemni pogodbi, za dokumentarno potrditev stroškov v obliki plačil najemnine, razen če iz pogojev transakcije izhaja drugače.

Tako ponovno dobimo sklicevanje na pogoje najemne pogodbe. Če najemna pogodba vsebuje pogoj o obvezni sestavi mesečnega akta, potem je tak akt obvezen, zahteve davčnih organov pri preverjanju upravičenosti vključitve najemnine v stroške pa so upravičene.

Če najemna pogodba ne določa takšne obveznosti, sestava mesečnega akta ni potrebna.

Komunalne storitve: še enkrat preberite pogodbo

Pri sklenitvi pogodbe o najemu nepremičnine se stranke vedno soočajo z vprašanjem določitve postopka plačila električne energije, komunikacijskih storitev in drugih komunalnih storitev. Najemodajalec teh storitev ne opravlja, ampak je le posrednik pri preživljanju najemnikove pisarne s potrebnimi storitvami. Od tega, kako se rešitev tega vprašanja odraža v najemni pogodbi, je odvisno, ali bo najemnik lahko sprejel DDV za odbitek. Spomnimo se, da Ministrstvo za finance Rusije meni, da če stroške komunalnih storitev povrne najemnik (to pomeni, da niso vključeni v najemnino), potem najemodajalec nima pravice izdajati računov najemniku za znesek povrnjenih stroškov. stroške, ker ni prodajalec teh storitev (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 3. marca 2006 št. 03-04-15/52). Upoštevajte, da brez računa najemnik ne more uveljavljati DDV na te stroške.

Da bi se izognili težavam, številni svetovalci priporočajo pot najmanjšega odpora, torej vključitev plačila najemnine v najemnino. Kako pa ta nasvet uresničiti v praksi? Navsezadnje se računi za komunalne storitve spreminjajo iz meseca v mesec. V tem primeru je treba v pogojih pogodbe navesti, da je najemnina sestavljena iz dveh delov - stalne in spremenljive.

Stalni del mora biti naveden v sami pogodbi, glede variabilnega pa se sklicuje na račun, ki ga bo mesečno izstavljal najemodajalec in bo hkrati sestavni del pogodbe. Prav tako je treba določiti, da bodo računi izdani glede na odčitke ustreznih naprav, nameščenih v pisarni. Tako računovodja pri plačilu teh računov v namenu plačila ne bo navedel »Povračilo komunalnih stroškov za elektriko, vodo itd.«, temveč »Plačilo variabilnega dela najemnine za. mesec". V tem primeru ne bo nobenih zahtevkov davčnega oddelka.

M. Kabulova. davčni svetovalec FinServiceConsulting LLC, član Zbornice davčnih svetovalcev Rusije

Dober večer Slišal sem, da pri sklenitvi najemne pogodbe za prostor ni potreben akt o opravljenem delu? in na kakšni podlagi? Povej mi prosim. najem brez DDV

Sestava akta o opravljanju storitev (izvajanju del) je obvezna le, če je taka zahteva določena v civilnem pravu ali sklenjeni pogodbi. Po drugi strani pa Civilni zakonik Ruske federacije neposredno predpisuje sestavo akta o opravljanju storitev (izvajanju del) samo pri opravljanju del po pogodbi o gradnji (4. člen 753. člena Civilnega zakonika Ruske federacije). .

Zakonodaja torej najemodajalca ne zavezuje k mesečnemu posredovanju aktov o opravljanju storitev po najemni pogodbi. Če ni akta o opravljenem delu, je lahko dokument, ki potrjuje stroške za davčne namene, pogodba, računi za plačilo, plačilni dokumenti.

Utemeljitev tega položaja je navedena spodaj v gradivu priporočil različice VIP glavnega računovodje sistema.

Eden od bistvenih pogojev najemne pogodbe je višina zakupnine (najemnine) (člen 606 Civilnega zakonika Ruske federacije). Več o postopku, pogojih in rokih plačevanja najemnine si oglejte Kako sklenemo najemno pogodbo.

Dokumentiranje

Vse poslovne transakcije organizacije morajo biti formalizirane s primarnimi računovodskimi dokumenti (1. del 9. člena zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ).

Vsi dokumenti, sestavljeni v skladu z zahtevami zakona, lahko potrdijo izračune najemnine. Vključno s pogodbo, ki sta jo sklenili stranki, načrtom plačila najemnine, aktom o prevzemu in prenosu nepremičnine, računom za plačilo storitev itd. Hkrati zakonodaja najemodajalca ne zavezuje k izdaji aktov o zagotavljanju storitev po najemni pogodbi mesečno. To stališče delijo regulativne agencije (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 16. novembra 2011 št. 03-03-06 / 1/763 z dne 6. oktobra 2008 št. 03-03-06 / 1 /559 z dne 4. aprila 2007 št. 03-07-15/47 in Zvezne davčne službe Rusije z dne 5. septembra 2005 št. 02-1-07/81).*

Glavni računovodja svetuje: * ne vedno navedeni dokumenti (pogodba, račun itd.) Vsebujejo vse zahtevane podrobnosti, določene v 2. delu 9. člena zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ. Zato je priporočljivo, da se z najemodajalcem dogovorite za izdajo aktov o opravljanju storitev, ki izpolnjujejo vse obvezne zahteve glede primarne dokumentacije, ki jih nalaga računovodska zakonodaja. Za več informacij o izvedbi takega dokumenta glejte Kako najemodajalec odraža plačila najemnine v računovodstvu.

Oleg Khoroshiy, državni svetovalec davčne službe Ruske federacije III

2. Situacija: Kako potrditi nastale stroške za plačilo storitev pri obračunu dohodnine, če ni akta o opravljanju storitev

Stroške potrdite z drugimi dokumenti.

Dejstvo stroškov je mogoče potrditi s katerim koli dokumentom, tudi posredno, ki to nakazuje (1. člen 252. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Če torej organizacija nima akta o opravljanju storitev, bo za potrditev stroškov zadostoval kateri koli drug dokument. To je lahko plačilni nalog, blagajniški ček, račun, potrdilo itd. Na primer vsi dokumenti, sestavljeni v skladu z zahtevami zakona (pogodba, načrt plačila najemnine, akt o prevzemu in prenosu nepremičnine, račun za plačilo) lahko potrdi plačila najemnine. storitve itd.).* Za več informacij o tem glejte Kako najemnik prikazuje plačila najemnine v računovodstvu in obdavčitvi.

Izjema so primeri, ko je sestava akta o opravljanju storitev (opravljanju del) obvezna.

Elena Popova, državna svetovalka davčne službe Ruske federacije 1. stopnje