個人の所得税額の計算。 給与から個人所得税を計算するにはどうすればよいですか? 知っておくべきこと

個人所得税の計算は正確に実行する必要があります。これによってのみ、規制当局からの罰則や請求を回避できます。 私たちの記事では、所得税の計算方法を分析し、個人所得税の計算式と個人所得税の計算例も提供します。

個人所得税の計算方法：一般的な手順

所得税の計算はいくつかの段階で行われます。

1. 最初に、課税期間の個人所得税を計算するために、所得税の対象となるすべての所得が決定されます（ロシア連邦税法第225条第3項）。
2. 所得の種類ごとに、税率は第 2 条に従って指定されます。 224 ロシア連邦税法。
3. 課税期間の個人所得税の課税標準が計算されます。 複数の税率を適用する場合に個人所得税を計算するには、課税標準が所得の種類ごとに個別に計算されることに注意してください。 また、株式参加による所得の課税標準は、第 2 条の要件を考慮して、他のすべての所得の課税標準とは別に計算され、13% の税率が適用されます。 275 ロシア連邦税法。

課税標準の詳細については、資料を参照してください。 「個人所得税の課税標準の決定手順」 .

1. 個人所得税は以下の計算式で直接計算されます。 この場合、税額は完全ルーブルに四捨五入されます。つまり、金額は 50 コペイカ未満になります。 は考慮されませんが、50 コペック以上です。 ルーブル単位に切り上げられます (ロシア連邦税法第 52 条第 6 項)。

「個人所得税に別の基準が導入されています」というメッセージから個人所得税に関する 2019 年の革新について調べてください。 .

個人所得税の計算方法：計算式

第 1 条第 1 項による個人所得税の計算式。 ロシア連邦税法第 225 条は次のようになります。

個人所得税額＝課税標準×税率となります。

課税標準は税控除額（標準控除、社会控除、資産控除など）によって減額される場合があることに注意してください。

控除内容については「2018-2019年個人所得税の税額控除（標準）」の資料で詳しくご紹介しています。

また、税金を計算する前に、受け取った収入が優遇リスト（個人所得税が免除される支払い）に含まれていないことを確認する必要があります。

個人所得税の計算例

2019年1月、Inkom LLCの会計士I. G. Sviridovaの給与は58,000ルーブルに達しました。 彼女には申請に基づいて、5 歳の一人っ子に対する基礎控除が与えられます。 Inkom LLC は税務代理人として、2019 年 1 月に支払うべき個人所得税を計算し、賃金支払日の翌日までに税額を予算に振り込む必要があります。

1. 2019年1月のI.G.スビリドワの給与は個人所得税の対象となる。
2. 給与には 13% の個人所得税がかかります。
3. 課税標準は、58,000 - 1,400 = 56,600 ルーブルです。
4. 個人所得税額: 56,600 × 13% = 7,358 ルーブル。

世界のすべての国で最も一般的な税金は所得税です。 賃金を受けている人.

今日の記事では、個人所得税の計算ルールを示し、税率とその支払いを回避した場合の結果について説明します。

所得税– ロシア連邦における主要な政府手数料の 1 つ。

我が国では、この解釈は安定しています。 ただし、このカテゴリには以下も含まれます。

計算、支払い、レポートの提出までの手順が専用です。 他の多くの国とは異なり、ロシアは プログレッシブではなく、フラットスケール未収金。 税率は所得レベルには依存せず、所得のカテゴリーにのみ依存します。

• 納税者対象期間中に収入を得た個人です。 また、個人所得税は個人事業主が負担します。

非居住者は、ロシア連邦で受け取った金額からのみ控除します。

• 物体事業活動またはその他の収入（配当、預金の利子、宝くじの賞金、不動産の売却）からの賃金の形での収入として機能します。

リストからの除外リストは広範囲に及びます。

• 課税標準個人の場合 – すべての収入を受け取ります。 個人事業主の場合は、確定した費用を減額した額から。

ベースを減らすことができるのは、– それらについては、当社の Web サイトで別の記事が取り上げられています。

• 入札支払者の身分や収入の性質に応じて定められます。

個人所得税の基本額は13％です。 非居住者の場合 – 15% と 30%。

所得税は誰が、どのように計算され、支払われますか?

納税者の税務代理人は、個人所得税の計算と返済、および検査機関への報告書の提出を行う必要があります。 彼の不在時のみ- その人自身。

普段はエージェントとして 雇用主として機能する組織。 従業員はすでに給料を受け取っている 税金拠出金を差し引く.

その他の所得については、個人所得税の支払い責任は個人にあります。 これは一部の宝くじや賞品、および預金にのみ適用されるわけではありません。ほとんどの場合、銀行自体が予算への拠出金を支払います。

納税者は、自分にお金を支払った組織が代理人であるかどうかを管理する義務があります。

公証役場を開設し、手数料を受け取ったり、不動産の売却で収入を得たりした国民は、個人所得税を独自に決定し、期限までに連邦税務局に申告書を提出する義務があります。

税務担当者への個人所得税の申告と納税期限

• 期間– 1年。
• 見越額 12 か月にわたる発生ベースで生産されます。
• それぞれに計算給与、配当金は組織によって留保されます。

税金は受け取った収入全体に基づいて毎月計算されます。前払いには課税されません。

• 支払い- 遅くとも賃金支払いの翌日まで。
• レポート – 2-NDFL 申告書。従業員ごとに個別に作成されます。 2016年からは新作も登場しています。 このフォームには、税務担当者向けの期間の一般化された指標が含まれています。

申告書では、13% が源泉徴収された金額には記号 1 が表示されます。 2 – 物質的な形での収入のため。

• 期限。 6-NDFL は累積ベースで記入され、報告月の翌月末日まで四半期ごとに提出されます。 その年の最終申告は、遅くともその年の 4 月 1 日までに提出されます。 2-NDFL は 12 か月に 1 回提出されます: 署名 2 - 3 月 1 日まで、1 - 4 月 30 日まで。

個人および起業家のための個人所得税の期限と報告

• 課税期間– 1年。
• 移行遅くとも 4 月 1 日までに 1 回発生します。

納税者は、監察当局の要請に応じて、四半期ごとに前払いを行うことができます。 これは通常、個人の起業家や個人事業主に当てはまります。

• 報告フォーム– 申告書 3-NDFL。すべての収入を示します（雇用主またはその他の代理人によって税金が支払われるものを除く）。
• レンタル用年に 1 回、遅くとも 4 月 30 日までに。

個人所得税の計算手順と計算式

3-NDFLに基づいて税金を支払うことは、経済的微妙な問題から遠く離れた人にとっても難しくありません。 検査によってあなたに対するクレームがないことを確認するには、申告書に記入してください。 その年のすべての収入を示す、金額を計算します。 予算への負担金を支払い、申告書を提出します。

専門的な控除を含む控除により金額が減額される場合があります。

個人所得税の計算手順は次のとおりです。

• 全部受け取りました 収入はいくつかのカテゴリーに分けられます(適用料金で)。

すでに35％となっている貴重な賞品や贈り物とは別に、通常の賃金を考慮する必要があります。

• 税額控除が決まっている.
• 基地が減ってるサイズについて。
• 個人所得税が計算されます.
• 最終的な数字が与えられます個々の要素を合計して税金を計算します。

すべての計算を行う最も簡単な方法はヘルプを使用することです。これにより、計算エラーを防ぐことができます。

経験の浅い納税者は、 予算に振り込まれる金額を過小評価または過大評価する。 これは、控除を適用しない場合、または課税されない基本収入（慰謝料、補償金）に含めない場合に発生します。 税法の例外と控除のリストを注意深く調べてください。

給与から個人所得税を計算する方法

雇用主が計算を行い、従業員は予算への支払いを差し引いた手元の金額を受け取ります。

• 税額(月収) * 13% の計算式で求められます。 ボーナス、休暇手当、前給、給与が考慮されます。
• 従業員が福利厚生を受け取る権利がある場合（未成年の子供の場合）その後、基本額は毎月減少します。

これは、年間の累計収益が以下を超えない限り発生することに注意してください。 350,000ルーブル。 この時点から、税金控除は適用されなくなります。

• 計算された金額が差し引かれます給料から。

前払い株式に対する「支払うべき」個人所得税は、本体部分の発行時に請求されます。

• 納税者が受け取ることができるのは、 個人所得税の還付治療やトレーニングに。 裏付け書類を会計部門または連邦税務局検査局に提出する必要があります。

控除額は2800ルーブル（子供2人分）です。 基本は65000-2800=62200ルーブルです。 1月から5月の税金は62200*13%*5=40430ルーブルです。 06月、イワノフの収入は35万ルーブルを超え、控除は適用されなくなりました。 6月から8月の税額は65,000*13%*3=25,350ルーブルです。 1月から8月の合計= 65,780ルーブル。

起業家の所得金額に対する個人所得税

専門的な控除により計算手順が複雑になります。 個人起業家は、社会的給付や発生した経費の額に応じて課税標準を軽減することができます。

• 納税期間は1年ですが、ほとんどの場合は納税が必要です。 四半期ごとの前払い.
• 入札事業収入の場合 – 13%。
• ベース– 控除額によって所得が減ります。

専門的控除の場合、経費は認められる経費のリストに記載されており、書類が必要です。 未確認の出費全額ではなく、法律で定められた収入の割合（20％から40％）の形で認められます。

• 取引のたびに税金を支払う必要はありません。

例：起業家ペトロフの今年第1四半期の収入は15万ルーブルで、同時期の支出は3万2000ルーブルで、アパートを月1万5000ルーブルで借りていた。 前納した場合の3ヶ月分の個人所得税を決定します。

事業収入ベースは150-32=118,000ルーブルでした。 個人所得税額 13%*118=15.34千ルーブル。 アパートを借りると15 * 3 = 45,000、個人所得税13％ * 45 = 5.85千ルーブルです。 最終的な税額は15.34+5.85=21.19千ルーブルです。

他に収入がある場合の個人所得税の計算方法

貴重品を譲り受けた場合、その費用に対して個人所得税を支払わなければなりません。 4,000 ルーブルを超える資金援助も課税の対象となります。

納税者が申告書を記入する際に考慮されないことが多い、最も一般的な追加収入源をリストします。

• 不動産を貸し出すこと。
• 法人登録をせずに専門サービスを提供する（フリーランス、パートタイム勤務）。
• 勝ちました。
• 貴重品、株式、金銭などの贈り物を受け取ること。
• 利息収入。
• 取引による利益。

ロシアにとって脱税は典型的な行為となっており、これまで国家は見て見ぬふりをしてきた。 しかし、連邦税務局はより積極的になりましたこれは、支払者自身と雇用主の両方による収入の過小評価が蔓延しているためです。

個人所得税の例

結論

私たちはこの国の主要な予算補充源の 1 つを調査しました。 すべての個人（個人事業主を含む）が支払う必要があります。

移転は雇用組織または納税者によって行われます。 計算するときは特に注意する必要があります 課税標準の正しい決定– 控除を利用することで拠出額を大幅に減らすことができます。

親愛なる読者の皆様！ これは個人所得税という重要かつボリュームのある概念に関するレビュー記事です。 資料に記載されていない情報を知りたい場合は、コメントを残してください。

個人所得税は、雇用主によって正式に雇用されている従業員の総収入から源泉徴収されます。 しかし、どのような収入が所得税の対象となるのか、その計算方法、および予想される控除や給付金を知ることが重要です。

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所得税計算の例を使用すると、税金罰則を回避するための個人所得税決済取引のあらゆるニュアンスがわかります。

それは何ですか？

予算補充の直接の財源は、ロシアで商業活動を行う企業の従業員や個人起業家の収入からの控除である。

総所得に対する個人所得税の発生額は、勤務地および年間を通じてロシア連邦内に滞在する期間によって異なります。

税法には、納税居住者、つまりロシア連邦の領土で1年間183暦日働く人という概念があります。

彼の場合、所得税は 13% の税率で計算されます。 非居住者の場合、税率は 30% です。

法人税の精算業務は、組織内に存在する会計精算の専門機関が担当します。

規制の枠組み

税法は、個人所得税に関する主要な規制文書です。

• 課税標準額の決定 -;
• 非課税所得 -;
• 控除による課税ベースの削減 -;
• 税率 - ;
• 計算ルール - ;
• 計算の詳細 - 。

支払者

個人所得税は個人の収入から源泉徴収され、納税者は個人と法人の両方です。

すべての納税居住者と非居住者は、次の納税者のタイプに分類されます。

• (IP) 個人起業家。
• 弁護士、公証人、および個人事業に従事するその他の人々。
• 給与収入がなくても報酬を受け取った国民。
• 不動産の売却で利益を得た国民。
• 海外で利益を受け取った居住国民。
• 宝くじやその他の危険なゲームに勝った国民。
• 寄付によって収入を得ている国民。

法人（税務代理人）も個人所得税の支払者ですが、従業員の代わりに税金を源泉徴収し、譲渡します。

どのような収入が課税され、どのような収入が課税されないのでしょうか?

ロシア連邦税法の第 23 章には、所得税の課税対象となる所得と非課税となる所得の種類がリストされています。

受け取ったすべての収入は、ロシア国内と海外の源泉から受け取ったものに分けられます。

最初のものには次のものが含まれます。

• 配当金とその利息。
• ロシア連邦領域における著作権および関連権利の分野での労働義務の履行から得た利益。
• 不動産の賃貸による家賃収入。
• 財産、貴重な書類、会社の授権資本の株式の売却。
• 労働またはその他の職務の遂行、提供されるサービス（賃金、賞与およびその他の報酬）に対する利益。
• ロシア連邦が所有する船舶の乗組員に対する労働任務遂行に対する報酬。

2番目へ実行された作業に対する報酬が含まれます。

個人所得税の対象とならない所得の種類:

• 出産手当金。
• 健康被害による補償、従業員の専門性を向上させるための費用、出張を含む従業員の労働職務遂行のための費用の払い戻し。
• 総収入が平均月給の 3 倍を超えない解雇による従業員への補償金の支払い。
• 自然災害やその他の緊急事態により死亡した従業員の家族に対する経済的支援。
• ロシア領土内の医療機関での治療に対する従業員への補償。ただし、その資金は雇用主の所得税または特別制度を利用した場合に支払われる税金を支払った後に残った資金から支払われることを条件とする。
• 会社の純利益から割り当てられた従業員またはその家族の医療サービスの支払い。
• ロシアの免許機関での職業訓練または再​​訓練の支払い。
• 4,000ルーブル以下の価値のある贈り物。 年間を通じて会社から購入し、年間 4,000 ルーブルの財政援助が従業員に提供されました。

所得税が課税されない所得の内訳は以下の通りです。 居住者と非居住者の両方が非課税所得を得る権利を有します。

金利

居住者および非居住者の個人所得税を計算する際の金利は、ロシア連邦税法第 224 条に規定されています。

非居住者の所得の種類	個人所得税率 (%)
労働義務から得た収入（ビザなし移民、EAEU諸国の居住者、高度な資格を持つ外国人専門家、難民）	13
雇用関係から収入を得ているその他すべての非居住者	30
OSNO 上の IP の利点	30
売却した不動産からの収入	30
配当金	15
預金の利息優遇	30
融資を受ける際の利息の節約によるメリット
賞金は4000ルーブル以上。

納税期間と納付期限

税法の変更は、自分で税金を支払う必要がある個人の個人所得税に影響を与えました。

個人事業主が報告年度に収入があり、何らかの理由で課税期間の7月15日までに所得税を支払うことができなかった場合、修正後はその期限が報告期間後の翌年12月1日に延長されました。

これは、従業員のために税金を納める時間がなかった税務職員にも当てはまります。

は 1 暦年です。

税金の返済は、収入が月に 2 回（および残りの）支払われるという事実に関係なく、賃金が全額支払われた日に発生します。

個人所得税の納税期限表：

収入の種類	源泉徴収日	納税期限
従業員の給与、ボーナス、その他の報酬	支払い当日	個人所得税が源泉徴収された翌日
病気休暇手当と休暇手当	支払い当日	収入が支払われた月の末日
LLCへの配当金の支払い	支払い当日	保管翌日
JSC、CJSC、PJSCへの配当金の支払い	支払い当日	1ヶ月（株主様への金銭のお振込日より）
宝くじの当選による収入、不動産の売却（不動産を最長3年間所有していた場合）、4,000ルーブル以上の現金プレゼント。		報告期間終了後7月15日まで

2019年の個人所得税の計算方法は？

個人所得税を正しく計算するには、税法第 23 章の規定に従う必要があります。

所得税を計算するアルゴリズムは次のとおりです。

• 年間の総収入（給与、配当、賃貸物件、不動産の売却等）を決定します。
• 社会控除、財産控除などの税控除を明確にします。 （218-221節）。
• 所得の種類と支払者のステータス（居住者か非居住者か）に基づいて税率が決定されます：13、15、30、35。
• 税金を計算します。 この金額を整数に切り上げます。

一般式

個人所得税の計算には、あらゆる税率に適した一般的な式が使用されます。

個人所得税 = Nb (課税標準) - Svch (控除額) x Ns (税率 (%))

計算例

個人所得税の計算の微妙な違いをすべて理解するために、以下の例を見てみましょう。

従業員の給与と子供がいる場合

基礎控除を除いた月の個人所得税の発生額を求めてみましょう。 条件：Petrova A.L.の給与 月額は25,610ルーブルに達しました。 さらに、今月、彼女は8,000ルーブルのボーナスを受け取りました。

解決：

• その月の総収入は: 25610+8000= 33,610 ルーブルでした。
• 税率 13%: 33610 x 13% = 4,369 ルーブル;
• 手元に支払われた賃金は、33,610-4,369=29,241 ルーブルに達しました。

控除が少なくなる

条件：Petrova A.L.の給与 月額は25,610ルーブルに達しました。 さらに、今月、彼女は8,000ルーブルのボーナスを受け取りました。 彼女には11歳の息子と8歳の娘がいます。 これは、彼女に 2,800 ルーブルの二重控除が与えられることを意味します。 (子供1名につき1,400円)。

解決：

• その月の総収入は、25,610 + 8,000 = 33,610 ルーブルでした。
• 課税ベース: 33,610-2800=30,810 摩擦。
• 所得税額: 30,810 x 13% = 4,005 ルーブル。
• 給与支払い: 33,610-4,005=29,605 摩擦。

シングルマザーの場合、標準的な児童税控除額は 2 倍になります。 第一子と第二子にはそれぞれ2800ルーブル。 みんなのために。

未払税は賃金支払い日に源泉徴収され、源泉徴収の翌日に予算に振り込まれます。

休暇手当から

休暇手当の額は従業員の所得とみなされ、給与と同様に所得税が計算されます。

条件: 会社員には 28 暦日の定期年次休暇が付与されています。 1年間の平均月給は1万8545ルーブルで、子供はいないため控除はない。

個人所得税の計算に関する決定:

• 18,545 x 13%=2,411 こすります。 （税）;
• 18,545 - 2,411=16,134 こすります。 （休暇手当の正味額）。

休暇手当は休暇手当の開始日の 3 日前に支払われ、所得税は支払日に源泉徴収され、支払が行われた月の末日に振り込まれます。

金額を超えて

個人所得税は、法律上の非課税金額を超える金額に対して課税されます。
例: 出張手当 (法律によれば 1 日あたり 700 ルーブル)、この金額を超えるものは課税対象とみなされます。

企業のマネージャーは 3 日間の出張に派遣され、日当 2,400 ルーブルが与えられます。

• 非課税額 – 2100ルーブル;
• 課税対象 – 300 ルーブル。
• 個人所得税 – 300x13%=39 ルーブル。

超過日当に対する税は、承認された事前報告書の翌月末に発生します。

控除額が収入より大きい場合

場合によっては、控除額が従業員の収入を超える状況が発生することがあります。 雇用主は報告年度中に発生主義に基づいて所得税を徴収し、控除も発生主義に基づいて行われます。 したがって、年の初めから税金と控除を分析することをお勧めします。

例を見てみましょう:

従業員は 2,800 ルーブルの標準控除を使用します。 1 月の収入は 16,540 ルーブル、個人所得税 – 1,786 ルーブル = (16,540-2,800) x 13% でした。 翌月の2月に従業員には自己負担で休暇が与えられたが、給与は2,481ルーブルとなり、控除額を下回ったことが判明した。

個人所得税会計は発生主義に基づいて実行されるため、次のことを意味します。

• 2か月間の収入は16,540+2,481=19,021ルーブルでした。
• 累積税額 – 19,021-(2800x2)x13%=1745 ルーブル;

個人所得税は41ルーブルもの過剰に源泉徴収された。

この状況の解決策:

• 雇用主は報告年の将来の月と相殺することができます。
• 雇用主は、従業員からの書面による申請に応じて超過額を返還することができます。
• この金額が雇用主によって控除されず、支払われなかった場合、従業員は年末に独立して連邦税務局に所得税の還付を申請することができます。

治療費控除あり

治療費控除とは、治療費や医薬品の購入費の一部が払い戻される制度です。 控除の条件: 居住国民および 13% の税率が適用される所得。

以下の経費について控除が受けられます。

• あなた自身または近親者（妻/夫、両親、18歳未満の子供）の治療費の支払い。
• 医師の処方箋に従って薬を購入する。
• あなた自身または親戚のために任意に健康保険を支払うこと。

個人の所得税還付の例を見てみましょう。

例 1 – 独自の処理:

• コロソワ R.O. 私は病院で治療を受けましたが、費用は8万ルーブルでした。
• 会社での彼女の月収は 25,600 ルーブル、年間 - 307,200 ルーブル、年間に振り込まれた個人所得税 - 39,936 ルーブルです。
• 控除額の計算: 80,000x13%=10,400 ルーブル。

コロソワさんはその年の予算に控除額を上回る3万9936ルーブルを支払ったため、控除額1万400ルーブルの治療費の払い戻しを期待できることになる。

親族の扱いについても同様の計算が行われます。

例 2 – 120,000 ルーブル以上の価値のある治療:

• 従業員の病院での治療費は95,000ルーブルです。
• 医薬品の購入 - 56,000ルーブル。
• 従業員の年収 - 282,000 ルーブル、個人所得税 - 36,660 ルーブル。
• 控除額は95,000+56,000=151,000ルーブル、個人所得税 – 19,630ルーブル。
• 譲渡された税額が控除額を超えている場合、控除額全額（19,630 ルーブル）が払い戻されることになります。

高額な治療費を支払った場合、全額の最大 13% が連邦税務局から払い戻されますが、医療サービスは高額な医療サービスの特別リストに含める必要があります。

非居住者の給与から

非居住者所得に対する税率は 30% です。 高度な資格を持つ外国人専門家を除き、税率は 13% です。

個人所得税を計算してみます。

• 2ヶ月間の非居住者収入 – 140,000ルーブル。
• 税率 30% -140,000x30%=42,000 ルーブル;
• 手元にある給与 – 98,000 ルーブル。

手元にある金額から

雇用主によっては、賃金を「封筒」で支払う場合もあります。

次の式が必要です: Mon=(ZPx13%)/(100%-13%)

以下に例を示します。

レジ係は月給14,890ルーブルを受け取った。

税金を計算してみましょう:

• (14890 x 13%)/(100%-13%)=2,225 こすります。 (NDFL);
• 14890+2225=17 115.

同社はレジ係に17,115ルーブルを請求し、そのうち2,225ルーブルが予算に振り込まれる。

罰金の計算方法は？

所得税の支払いが遅れた場合、税務当局から未払いの罰金が送られてきます。

次の式を使用して罰金がどのように計算されるかを検討します。

違約金＝延滞額×1/300（借り換え率）×延滞日数。

例: 会社は 5,620 ルーブルの税金を支払っていません。 そして5日間延滞しました。

計算してみましょう:

• 1 日の罰金の額: 5620 x 10% x 1/300x1 = 1.87 ルーブル。
• 5 日間延滞した場合の罰金: 1.87 x 5 = 9.35 ルーブル。

罰金の発生は納税期限の翌日から始まります。

会計士へのアドバイス:ロシアの法律の革新を厳密に遵守し、新しい支払い規則に正確かつタイムリーに対応します。 これが税務当局からの罰金を回避できる唯一の方法です。

注意！

• 頻繁に法律が変更されるため、Web サイトで更新できるよりも早く情報が古くなってしまう場合があります。
• すべてのケースは非常に個別的であり、多くの要因に依存します。 基本的な情報は、特定の問題の解決策を保証するものではありません。

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所得税は、個人または個人起業家へのあらゆる種類の現金領収書に対して支払われます。 そして、申告書の提出と拠出金の控除は、従業員が勤務する組織の責任です。 彼女は彼らの税務代理人として活動しており、正確に知っている必要があります 個人所得税の計算方法、 含む 手元にある金額から.

規制の枠組み

主な文書はロシア連邦の税法です。

• 美術。 210 – 課税標準。
• 美術。 217 – 非課税所得。
• 美術。 218 – 221 – 控除。
• 美術。 224 – 料金。
• 美術。 225 – 計算手順。
• 美術。 226 – 計算機能。

知っておくべきこと

税務担当者は必要な計算をすべて行い、予算に資金を送ります。 個人所得税の計算手順ロシア連邦税法の規定によって保護されています。 彼らは、雇用されている国民は以下から差し引かれる金額を予算に貢献すると主張している。

• 賃金;
• ボーナスの発生;
• 現金の贈り物。
• 病気休暇。

行われる支払いを正しく計算するには、次のことに厳密に従う必要があります。 個人所得税の計算手順:

1. 課税標準 (以下、NB と呼びます) を決定します。過去 1 年間に物質的または金銭的な形で受け取った個人の収入をすべて合計します。 2016 年も計算スキームは変わりませんでした。
2. 金利を確認してください。 居住者の場合は13％に相当し、非居住者の場合はロシア連邦領土内で受け取った収入の30％が控除されます。 銀行預金による利益の受け取りや賞金の付与などの場合には35％が定められます。

給与から所得税を計算する

組織は人件費を支払う前に所得税を源泉徴収します。 見せてみましょう 給与から個人所得税を計算する方法年ごとに。 アルゴリズムは次のとおりです。

1. 次の式を使用して NB を決定します。

注意：年の初め = D – 控除

注意：年の初め – 計算には課税ベースが必要です。 これは、年の初めから前の月、そして当月まで取得されます。

D – 年の初めから発生し、源泉徴収の対象となる収入。 月ごとにまとめました。

控除とは、NB の額を減らす金額です。 最も一般的なものは次のとおりです。

• 標準 – 働く親、保護者、障害者に提供されます。
• 社会的 – 教育、治療の支払い、または年金への追加拠出を行うために必要。
• 不動産 - 不動産の販売、購入、または建設のために与えられます（条件：所有権 - 3年以上）。
• 投資 – 有価証券の販売、または口座への入金による利益。

政府の給付金、年金、慰謝料、寄付者への報酬、科学活動を支援するための補助金などからは所得税が源泉徴収されないことに留意してください。完全なリストには第 2 条が含まれています。 217 ロシア連邦税法。

2. NB は決まった、今度はそれを理解する時が来た 給与から個人所得税を計算する方法。 式年度別は以下の通りです。

月 約1ヶ月 = NB 開始年 ×13%

月 約1ヶ月 – 年の初めから前月までの期間に発生した所得税。

当月の月 = 月の開始年 – 月 – 当月の支払い。

例1
Arctur LLC に勤務する営業部門のエコノミスト、オシンツェフ氏の給与は 28,600 ルーブルです。 さらに、彼はチェルノブイリ原子力発電所の災害の影響を防ぐことに関与したため、3,000ルーブルの控除を受ける権利があります。 さらに、彼には9歳の養子がいます。 6月には、8,700ルーブルのボーナスが支払われました。 個人所得税の計算方法 6月は控えるか？

解決：

1. 1 月から 6 月までの所得、13% の税率:
   28,600 x 6 か月 +8700 = 180,300 こすります。
2. オシンツェフの減点は次のとおりです。
   3000 x 6 か月 + 1400 x 6 か月 = 26,400 摩擦。
3. 1月から6月までに支払った所得税:
   (180,300 – 26,400) x 13% = 20,007 摩擦。
4. 1月から5月に源泉徴収された現金:
   600×5ヶ月。 – (1400 x 5 か月) – (3000 x 5 か月)) x 13% = 15,730 摩擦。
5. 必要な値は次のようになります。
   20,007 – 15,730 = 4,277 ルーブル。

Arctur LLC の会計部門は、6 月にオシンツェフのた​​めに 4,277 ルーブルを財務省に送金する必要があります。

発行されるお金から所得税を計算する方法

場合によっては、雇用主が個人と半公式に協力することもあります。 つまり、追加給与を「封筒に入れて」支払うのです。 多くの組織が法的義務の履行を回避しているため、法律はそのような行為を認めていません。 すると、次の 2 つの疑問が生じます。 手元にある金額から個人所得税を計算する方法そして未払い給与は？

計算するには、次の 2 つの式のいずれかを使用します。

給与開始 – 所得税が計算される給与。

ZP – 現金を直接送金します。

例 2
エーデルワイス CJSC で働く営業マネージャーのヴィシュネフスカヤ氏には、雇用主との合意により月給 21,500 ルーブルが支払われています。 個人所得税の計算方法そして源泉徴収される金額は？

解決：

CJSCエーデルワイスはヴィシネフスカヤに24,712ルーブルの給与を支払い、そのうち3,212ルーブルが支払われる。 予算に貢献します。

組織は、NB を減額しない財務上の義務を負う従業員を雇用する場合があります。 たとえば、慰謝料を控除する場合、個人所得税は渡された金額ではなく、未払給与から源泉徴収されます。 アートによると。 81 個の RF IC、そのサイズは次のとおりです。

• 収入の 1/4 - 子供 1 人分。
• 1/3 – 子供 2 人分。
• 1/2 – 3 人以上の子供向け。

例 3
Antey LLC Orlov の従業員は、6 月の給与 - 35,977 ルーブルを受け取りました。 彼は妻と離婚しています。 裁判所の決定により、彼は未成年の娘に慰謝料（収入の25％）を支払う義務がある。 子供の控除を考慮した課税標準は次のようになります。

期間	量、こする。	個人所得税、r.
1月～5月	172 885	22 475
1月～6月	207 462	26 970

オルロフにいくらのお金を渡すべきですか？

解決：

慰謝料の割合は次のようになります。
35977 x 25% = 8994.25 摩擦。

納税者の個人所得税の計算:
26970 – 22475 = 4,495 ルーブル。

オルロフに発行された現金:
35,977 – 8994.25-4,495 = 22,487.75 ルーブル。

アンテイLLCはオルロフに22,487.75ルーブルを支払わなければならない。

非居住者の給与からの所得税の計算

実際にロシア連邦の領土に居住する期間が 183 暦日未満 (年間を通して継続的に) の個人は非居住者とみなされます。 彼らに対する控除は収入の30％に達します。 それらは次の式で決定されます。

月 = NB x 30%

例外：高度な資格を持つ外国人専門家の収入には 13% の税率がかかります。

例 4
シドロフは Trans Technology で ERBS ドリラーとして働いています。 作業時間：60/30回転。 給与 – 70,000 摩擦。 この従業員はロシア連邦の非居住者です。 8月の支払額を決めましょう。 初期データ:

解決：

1. 8月に従業員から源泉徴収された金額:

123,480 – 103,080 = 20,400 摩擦。

2. 支払いは次のようになります。

70,000 – 20,400 = 49,600 摩擦。

トランス・テクノロジー社はシドロフ氏に4万9600ルーブルを引き渡す義務がある。

ロシア連邦のすべての国民は納税者です。 国家は賃金から利子を差し引いて予算を補填する。 活動分野に関係なく、国民は義務的な支払いを行っています。 国庫に納められる金額は、ロシア連邦の現行法によって規定されている。

税制の分野で重要な位置を占めているのは個人所得税です。 本日の出版物では、この税金が何であるか、個人所得税にはどのような税率が存在するのか、何が課税の対象で何が対象ではないのか、2019 年の個人所得税の計算方法を明らかにすることを提案します。計算例をあげます。

個人所得税の主な特徴

個人所得税は個人の所得に対する税金であり、国庫に納められます。 この税は、課税対象の収益部分、つまり個人に課税されます。

• ロシア連邦の居住者（年間少なくとも183日ロシアに滞在する人）に課税します。
• ロシア連邦の非居住者（ロシアで利益を得ている人）に課税します。

個人所得税または個人所得税は金利に基づいて計算されます。 賃金に対する利子の計算は、州が提供する税控除を考慮した後にのみ実行されることに注意してください。 個人所得税は控除後の残りの金額から計算されます。

個人所得税の対象となるもの

個人所得税の対象となるのは次のとおりです。

1. 3 年未満の個人が所有していた不動産の売却による収入。
2. 不動産を賃貸して利益を得る。
3. 賞金による収入。
4. その他の収入。

個人所得税がかからないもの

ロシア連邦税法第 217 条に従い、以下のものは個人所得税の対象となりません。

1. 5 年を超えて所有していた不動産の売却による収入。
2. 相続により得た所得。
3. 贈与契約に基づいて近親者または家族から受け取った収入（ロシア連邦の家法による）。
4. その他の収入。

2019年の個人所得税率

個人所得税率には 9%、13%、15%、30%、35% があります。

税率9%:

• 配当金の受け取り（2015年まで）。
• 住宅ローン担保債券の利息を受け取る（2007 年 1 月 1 日以前）。
• 住宅ローン保証の信託管理の創設者による収入の受領（2007 年 1 月 1 日以前、住宅ローン保証の管理者に発行された住宅ローン参加証明書の取得に基づく）。

税率13%:

納税居住者の場合:

• 賃金;
• 民事契約に基づく報酬。
• 不動産の売却による収入。
• その他の収入。

2015 年以降、配当には 9% ではなく 13% の税率が課されます。

納税非居住者の場合:

• 労働活動を行うことから;
• 高度な資格を有する専門家として労働活動を行うことを禁止する（「ロシア連邦における外国人の法的地位について」法律に基づく）。
• 海外在住の同胞および共同でロシア連邦の永住権に移住したその家族のロシア連邦への自発的再定住を支援する国家プログラムの労働活動の実施から。
• ロシア連邦の国旗を掲げて航行する船舶の乗組員による労働義務の履行から生じるもの。

税率15%:

• ロシア連邦の非居住者がロシアの組織から受け取る配当金。

税率30%:

• ロシア連邦の非居住者のその他すべての収入。

税率 35%:

• 定められた金額を超える賞金（賞品）による収入。
• 設定金額を超過した場合の銀行預金の利息収入。
• 納税者が定められた金額を超える借入（クレジット）資金を受け取った場合の、利息による貯蓄からの収入。
• 信用消費者協同組合の組合員（株主）の資金使用料や農業信用消費者協同組合の資金利用利息（組合員からの貸付により調達）による収入農業信用消費者協同組合または農業信用消費者協同組合の関連会員）超過規模の一部。

2019年の給与に対する個人所得税の計算方法

給与に対する個人所得税を計算するには、次のような特別な式を使用する必要があります。

N = PS x OS、ここで:

N - 個人所得税、
PS - 金利、
OS - 課税対象額。

固定資産の算出には所得面での税額控除が適用される場合があるため、追加計算が必要となる場合がありますのでご注意ください。

OS = DC - V、ここで:

DCはその人の収入部分であり、
B - 控除。

控除なしの給与から個人所得税を計算する例:

シチズン イワノフ A.S. 35,000ルーブルの給与を受け取ります。 彼の毎月の個人所得税がいくらになるかを調べる必要があります。

この場合、2019年の個人所得税の計算は賃金から行われ、税率は13％になります。 したがって：

35,000×13% = 4,550 ルーブル。

市民イワノフA.S.からこの金額で。 個人所得税は毎月源泉徴収されます。 彼の純収入は次のようになります。

35,000 - 4,550 = 30,450 ルーブル。

ご覧のとおり、個人所得税額の計算は非常に簡単です。

2-NDFLの証明書と計算

Certificate 2-NDFL は、個人の収入、賃金、支払った税金の額を反映する文書です。

2-NDFL 証明書には次の情報が含まれている必要があります。

• 雇用主情報。
• 従業員情報。
• 所得には13％の税率がかかります。
• 税控除;
• 税金、所得、控除の計算。

2-NDFL 証明書に入力されるデータの例:

シチズン ペトロフ S.N. 月収は55,000ルーブルです。 給与には児童控除（5歳）が適用されます。 この場合、2-NDFL 証明書に記入するためにどのような計算を行う必要があるかを考えてみましょう。

1. 年収の計算

55,000×12 (月) = 660,000 ルーブル (年間)。

2. 税額控除の計算

子供1人あたりの控除額は1,400ルーブルです。 2019年には、35万ルーブルを超えない所得でこの給付金を利用できます。つまり、ペトロフが児童控除を利用できる月数を計算する必要があります。

350,000 / 55,000 = 6 か月。

3. その年の控除額の計算

6 か月 x 1,400 ルーブル = 8,400 ルーブル。

合計年収から控除額を引いてみましょう。

660,000 ルーブル - 8,400 = 651,600 ルーブル。

4. 支払う税金の計算

653,000 ルーブル x 13% = 84,704 ルーブル。

したがって、個人所得税を計算したS.N.ペトロフは、2個人所得税証明書に次の情報を入力する必要があります。

• 税額 - 84,704ルーブル;
• 収入 - 660,000ルーブル。
• 控除額は8,400ルーブルです。

3-NDFLの計算

証明書 3-NDFL は、特定のカテゴリーの人々 (特定の種類の収入に関連する活動を実行するため) が記入することを目的とした特別な文書です。 そのような人には次のような人が含まれます。

• 独自に税金を計算する人（弁護士、個人事業主）。
• ロシア連邦の居住者（収入がロシア国外で得られたもの）。
• 追加の収入（利益）がある人。

なお、この書類により控除の申請が可能となります。 受け取るには、必要な計算を行い、返金額を指定する必要があります。

2019年個人所得税の計算例

市民シドロフは170万ルーブル相当のアパートを購入した。 この購入には税金がかかりました。 年末には、シドロフ氏は控除申請書を提出する予定だ。 控除額がいくらになるのか計算してみましょう。 この事業には 13% の税率が課されました。

1,700,000×13% = 221,000 ルーブル。

したがって、シドロフは3-NDFL証明書に221,000ルーブルの控除額を示すことになります。 さらに、控除を受けるには、すべての添付書類 (購入契約書、領収書など) が必要です。

個人所得税の罰金の計算

個人所得税の支払いが遅れた場合、罰金が課せられます。罰金は次の式に従って計算されます。

違約金＝延滞額×遅延期間中の借り換え金利（主要金利）×1/300×遅延日数

罰金は、納税期限後の翌日ごとに計算されます。

例

市民のエルキンさんは税金の支払いを8日遅れました。 義務的な支払い額は2,800ルーブルでした。 本税と合わせてどれくらいのペナルティーを支払う必要があるのか​​計算してみましょう。

1. 1 日の罰金の計算:

2,800 ルーブル X 7.75% X 1 / 300 X 1 = 0.72 ルーブル。

2. 次に、すべての日の罰金の合計を計算してみましょう。

0.72 ルーブル X 8 日 = 5.79 ルーブル。

個人所得税の支払いが 30 日以上 (たとえば 36 日) 遅れた場合、罰金の計算は次のようになります。

(2800 ルーブル x 7.75% x 1/300 x 30 日) + (2800 ルーブル x 7.75% x 1/150 x 16 日) = 44.85 ルーブル。

例

個人による非住宅用不動産の賃貸料から得られる個人所得税の計算。

個人起業家ではない個人が非住宅用地を所有し、それを月額 10,000 ルーブルで LLC に貸し出しています。

この場合、LLC が税務代理人として個人所得税を計算し、源泉徴収し、支払います。 それらの。 家賃の支払いに必要な金額の計算:

10,000 x 12 か月 = 120,000 ルーブル、

税務代理人 (LLC) は、個人あたり 120,000 x 13% = 15,600 ルーブルの個人所得税を源泉徴収し、予算に移管します。 建物を借りる場合、個人は家賃から個人所得税を差し引いた金額、104,400ルーブルを受け取ります。

この状況では、個人は 2018 年に受け取った所得について、2019 年 4 月 30 日までに連邦税務局に個人所得税申告書-3 を提出する必要があります。