TVA 18 la ce bunuri. cota de TVA

Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este în vigoare în Rusia de 24 de ani (de la 1 ianuarie 1992). Se referă la impozite indirecte, adică la costul bunurilor, lucrărilor și serviciilor se adaugă un anumit procent, care este apoi plătit statului. În acest caz, sarcina fiscală cade pe umerii cumpărătorului final, și nu asupra producătorului produsului.

O taxă similară există în alte țări, în total, a fost introdusă în 137 de țări din întreaga lume. Ratele variază, cele mai mari în țările UE - Suedia, Danemarca și Norvegia, ridicându-se la 25%, în Ungaria - 27%. Cele mai mici rate sunt în Elveția – 8% și Liechtenstein – 7,6%. SUA și Japonia au abandonat utilizarea acestuia. SUA au introdus o taxă pe vânzări cu o cotă de la 0% la 15% (în funcție de stat), în Japonia există o taxă de consum de 8%, pe care în prezent doresc să o ridice la 10%.

18%, 10% și 0% - acestea sunt cotele de TVA stabilite la noi. Cât de mult este dobânda în 2016 și cine plătește, este menționat în capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cota de TVA de 18% este utilizată cel mai des pentru aproape toate tipurile de produse, lucrări și servicii, cu excepția cazurilor prevăzute la art. 164 Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru anumite bunuri specificate în Codul Fiscal și listele speciale aprobate de Guvernul Federației Ruse se aplică o cotă de TVA de 10%. Se va aplica o cotă zero pentru exporturi, transport internațional și, în alte cazuri, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse.

În nici un caz nu puteți utiliza rata la propria discreție, doar în conformitate cu regulile stabilite de Codul Fiscal, altfel va fi imposibil să acceptați ulterior TVA pentru rambursare.

TVA 18 la suta

Cota de bază de TVA în 2016 în Rusia este de 18%. Reglementată de art. 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse, motivele sunt stabilite și aici atunci când se utilizează cote preferențiale de TVA de 10% și 0%.

Atunci când cota de TVA este deja inclusă în sumă, iar aceasta trebuie alocată, atunci se folosesc cotele calculate de 18/118 sau 10/110. Toate cazurile de utilizare sunt consemnate în clauza 4 a art. 164 Cod fiscal, inclusiv atunci când primesc un avans, la vânzarea bunurilor, cu TVA luată în considerare, când taxa este reținută de agenții fiscali etc. Trebuie remarcat faptul că toate cazurile de utilizare a ratei de decontare sunt indicate în Codul Fiscal al Federației Ruse, iar această listă este exhaustivă. Când se utilizează o cotă de TVA de 18%, atunci cota calculată va fi 18/118, dacă TVA este de 10%, atunci 10/110.

Să luăm în considerare problema și să aflăm cât este procentul de TVA:

a fost transferată o plată în avans de 82.600 de ruble. TVA 18% va fi egal cu 12.600 de ruble (82.600 x (18/118)). Pentru a calcula TVA-ul, puteți folosi un calculator.

TVA 10 la suta

Lista bunurilor, lucrărilor și serviciilor care se impozitează cu o cotă de TVA de 10% este stabilită în clauza 2 a art. 164 Codul fiscal al Federației Ruse:

1. acestea includ produse alimentare - carne și produse din carne (cu excepția delicateselor - cârnați afumati cruzi, carbonat, slănină etc.), produse lactate (inclusiv înghețată pe bază de aceasta, dar nu înghețată de fructe), ouă de pui, ulei vegetal, margarină, zahăr granulat, sare de masă, cereale, furaje mixte, pâine și produse de panificație (inclusiv chifle), paste, făină, cereale, pește viu (cu excepția somonului, păstrăvului și a altor specii valoroase), fructe de mare (cu excepția delicateselor - roșii și caviar negru etc.), alimente pentru copii, produse pentru diabetici, legume etc.;
2. articole pentru copii: tricotaje pentru nou-născuți, grupe de creșă și preșcolară și școlari, produse de cusut (inclusiv produse din piele de oaie și iepure), pantofi (cu excepția hainelor sport), pătuțuri, saltele, cărucioare, caiete, jucării, rechizite școlare, scutece etc.;
3. ziare, reviste și cărți legate de educație, știință și cultură (cu excepția publicității și a produselor erotice). Pentru a confirma, trebuie să aveți un certificat eliberat de Agenția Federală pentru Presă și Comunicații de Masă;
4. medicamente și dispozitive medicale (inclusiv produse destinate testelor clinice ale medicamentelor și medicamentelor fabricate de farmacii). Medicamentul trebuie să aibă certificat de înregistrare și să fie inclus și în Registrul de stat al medicamentelor;
5. Pentru medicamentele preparate de farmacii, tariful se aplică în funcție de disponibilitatea unei rețete pentru medicamente.
6. servicii de transport de pasageri și bagaje prin transport aerian intern și transport feroviar pe distanțe lungi.

TVA-ul este unul dintre cele mai colectate și mai semnificative taxe de pe teritoriul Federației Ruse. Având o natură indirectă de acumulare, sarcina finală revine cumpărătorilor de bunuri, materiale și servicii furnizate. Cota de impozitare depinde de tipul de produs, precum și de tipul de activitate al subiectului. În articol vom explica care este cota de TVA de 18% și 10%, în ce cazuri este utilizată și, de asemenea, vom da un exemplu de calcul la cota de TVA de 18%.

Ce este TVA?

Taxa pe valoarea adăugată este inclusă în taxele federale. Recunoscut drept indirect. Suma finală a acestuia, care este inclusă în costul integral al mărfurilor, este plătită de către cumpărător la achiziționarea bunurilor necesare sau la primirea unui serviciu. Impozitul plătit de cumpărător furnizorului se trece la buget, care alimentează trezoreria statului.

Taxa este impusă pentru majoritatea bunurilor și serviciilor. Listele de valori scutite și lucrările efectuate de la impozitare se stabilesc la nivel legislativ.

Cota de TVA 18%, 10%, 0%

Legislația rusă actuală aplică mai multe rate de impozitare. Principala este de 18%. Se calculează în cazurile în care utilizarea altor tarife este imposibilă.

Aplicarea TVA la 10% considerate preferenţiale condiție și se aplică unei categorii limitate de mărfuri, cum ar fi produse alimentare vitale (lapte, pâine, carne, făină, ouă și altele), produse pentru copii, produse tipărite și altele.

Se utilizează cota de TVA 0%. la traversarea mărfurilor prin teritoriul vamal al Rusiei. În astfel de cazuri, TVA-ul pe mărfuri se plătește nu furnizorilor, ci direct la bugetul țării de primire.

Cotele de impozitare 10/110 și 18/118 se aplică ca estimative în următoarele cazuri:

• primirea de sume sub formă de plăți de asigurări, dobânzi la împrumuturi comerciale, asistență financiară ca urmare a vânzării de bunuri;
• primirea fondurilor pentru expedierile și livrările viitoare;
• transferul drepturilor de proprietate;
• reținere la sursă ca agent fiscal;
• vânzări de produse agricole achiziționate anterior de la persoane fizice;
• vânzarea de produse cumpărate de la persoane fizice persoane (nerecunoscute ca plătitori de TVA) autoturisme;
• în alte condiţii stabilite de lege.

Cota de TVA 18% și 10%: tabel cu obiecte de angajare și plătitori

Informații mai detaliate despre cotele de TVA sunt furnizate în tabelul de mai jos.

Descărcați lista mărfurilor cu o cotă de TVA de 10%, 0%

Mai jos este întreaga listă de bunuri conform Codului Fiscal al Federației Ruse, pentru care cota de TVA este de 10 și 0%.

Cota de TVA 18% și 10%: cum se calculează?

Pentru a afla valoarea TVA la vânzarea de bunuri sau servicii, trebuie să determinați cota inițială de impozitare. Dacă vânzarea de bunuri are loc pe teritoriul Federației Ruse, se utilizează 10% sau 18%. Pentru a determina valoarea TVA-ului, se percepe o taxă în suma necesară asupra costului inițial al materialelor.

De exemplu, produsele pot fi vândute la un preț de 100 de ruble pe unitate. Valoarea TVA-ului în valoare de 18% este egală cu 100 de ruble * 18% = 18 ruble. Costul total al mărfurilor prezentate cumpărătorului se calculează prin adăugarea prețului fără TVA și a sumei taxei, adică 100 ruble + 18 ruble = 118 ruble.

Procedura de calcul a TVA la cota de 10% este similara. La un preț de 100 de ruble, valoarea taxei este de 10 ruble, costul total este de 110 de ruble.

Dacă impozitarea este prevăzută la o cotă de 0% în cazul trecerii valorilor peste graniță sau în cazul asigurării transportului internațional, destinatarul trebuie să calculeze independent taxa și să plătească suma primită la buget. TVA se calculează în funcție de tipul de produs la o cotă de 10% sau 18% conform regulilor de mai sus.

Cum se separă impozitul de suma totală?

Când se utilizează o cotă estimată de TVA de 10/110 sau 18/118, se aplică procedura inversă. Daca este necesara alocarea TVA din suma primita ca avans pentru livrari viitoare, aceasta este determinata de cota de impozitare. În cazurile în care mărfurile expediate nu sunt incluse în lista de valori pentru care se aplică impozitare preferențială, se utilizează pentru calcul cota de 18/118.

La primirea unei sume în avans de 150.000 de ruble, contribuabilul trebuie să transfere TVA pentru fondurile primite la buget. Dacă livrarea este așteptată la o rată de 18%, se utilizează un calcul bazat pe 18/118. Suma finală a impozitului este de 150.000 de ruble /118*18 = 22.881 de ruble.

Cota de TVA 18%: exemplu de contabilitate și calcul

Exemplu. SRL „Resurs” vinde produse în favoarea SRL „Scheme” în valoare de 236.000 de ruble, inclusiv TVA de 18%, egal cu 36.000 de ruble. Conform condițiilor de livrare, Schema LLC trebuie să ridice în mod independent obiectele de valoare din depozit la timp, în caz contrar, sunt prevăzute penalități în valoare de 5.000 de ruble. Schema LLC nu a îndeplinit termenii contractului, ridicând mărfurile mai târziu de termenele stabilite, drept urmare a transferat o amendă în favoarea Resurs LLC în valoare de 5.000 de ruble. În evidența contabilă a Resurs SRL, operațiunile efectuate vor fi înregistrate prin următoarele înregistrări:

1. ― ― 236.000 de ruble ― livrarea mărfurilor către furnizor.
2. Dt 90-3 ― ― 36.000 de ruble ― taxa percepută la expediere.
3. ― Kt 62 ― 236.000 de ruble ― datoria Schema LLC pentru mărfuri a fost rambursată.
4. Dt 51 - 3.000 de ruble - se transferă suma amenzii.
5. Dt 76 - Kt 91-1 - 3.000 de ruble - alte venituri sunt reflectate din amenda primită.
6. ― Kt 68 ― 458 de ruble (3000/118*18) alocat TVA asupra cuantumului amenzii.

Astfel, după efectuarea operațiunilor, suma totală a impozitului plătit la buget a inclus 458 de ruble din sumele amenzii transferate primite.

Aplicarea cotei estimate de TVA

TVA-ul se percepe la vânzarea de obiecte de valoare pe teritoriul Federației Ruse. Excepție fac bunurile și serviciile care sunt scutite de impozitare. De asemenea, au dreptul de a nu percepe impozit pe vânzări entitățile care aplică regimuri preferențiale (UTII, sistem fiscal simplificat, impozit agricol unificat). În anumite circumstanțe (venituri insuficiente pentru perioadele anterioare), organizațiile și antreprenorii pot beneficia și de scutire de impozit.

Pentru categoriile enumerate, cotele estimate de TVA la primirea avansurilor pentru livrările viitoare nu se aplică. Cu toate acestea, utilizarea regimurilor preferențiale nu scutește agenții fiscali de obligațiile de TVA care apar atunci când:

• achiziționarea de bunuri de valoare de la persoane care nu sunt rezidente în Federația Rusă;
• în timpul operațiunilor cu proprietăți deținute de autoritățile municipale și organele guvernamentale.

Cota calculată de 10/110 sau 18/118 este reflectată în decontul de TVA. Primirea fondurilor pentru care se solicită impozitul trebuie să fie însoțită de întocmirea documentelor - facturi. Ele indică rate calculate de 10/110 sau 18/118 fără a indica semnul „%”.

La calcularea impozitului de plătit este necesar să se țină cont de tipurile de TVA. În funcție de obiectul vânzării, procentul de impozitare poate varia. Cota de impozit este prescrisă în mod necesar în documentul de bază pentru a determina plata ce trebuie plătită la bugetul de stat. Un astfel de document este o factură. Forma sa este reglementată de lege. Cota de impozitare este indicată în documentație pe rând separat. Dacă s-a făcut o eroare pe factură, trebuie eliberat un document de corectare.
Există trei cote de TVA în Federația Rusă: 0, 10 și 18%. Să ne gândim în ce cazuri la ce procent se va calcula plata impozitului.

Când se utilizează TVA 0%?

Cel mai frecvent utilizat TVA este 0% la exportul și vânzarea produselor destinate tranzitului prin Rusia. Această listă include:

• produsele destinate exportului în afara teritoriului vamal al Rusiei, precum și produsele mutate în regim vamal (într-o zonă liberă);
• prestarea de servicii sau efectuarea de lucrări legate de vânzarea produselor destinate exportului, precum și organizarea deplasării (escortă, încărcare etc.) a acestor produse dacă sunt importate în Rusia sau exportate în străinătate;
• furnizarea de servicii legate de transportul pasagerilor, precum și a bagajelor acestora (condiția principală este localizarea punctului de plecare sau de destinație în afara granițelor Federației Ruse);
• efectuarea de lucrări sau prestarea de servicii care au legătură cu transportul sau deplasarea a ceva pe teritoriul vamal rusesc, precum și a produselor plasate sub regim vamal.

Serviciile enumerate pot fi furnizate în baza acordurilor economice străine cu contrapărți din Rusia, nerezidenți, precum și în baza unor acorduri intermediare. Nu contează tipul de vehicul sau metoda de organizare a transportului.
În declarația de raportare pentru trimestrul, mișcările financiare și economice la o rată de 0% sunt afișate pe o pagină separată (secțiunea 4).

TVA 10 la suta: lista

Multe produse vândute se încadrează în lista de 10% TVA. Astfel, la buget se plătește TVA de 10% pentru operațiuni privind:

• produse alimentare (vițel, păsări, produse din carne, produse lactate, unt, margarină, sare, zahăr, cereale, amestecuri pentru furaje, fructe de mare, legume, alimente pentru copii și alte produse);
• produse destinate copiilor (tricotaje, îmbrăcăminte și încălțăminte, lenjerie de pat și paturi, cărucioare, scutece și alte bunuri pentru copii preșcolari);
• produse destinate copiilor de vârstă școlară (casete de creioane, plastilină, articole de papetărie, agende, caiete, caiete de schițe și alte bunuri);
• periodice (cu excepția publicațiilor care sunt de natură publicitară sau erotică);
• literatură cu accent științific sau publicată în scop educațional;
• bunuri destinate uzului medical de la producători interni și străini;
• agenți farmacologici, inclusiv medicamente destinate studiilor clinice;
• creșterea animalelor și păsărilor de curte.

TVA 18% se plătește de către contribuabil la buget dacă activitățile sale nu se încadrează în listele de mai sus, unde se aplică o cotă preferențială redusă.
Tranzacțiile la rate de 10% și 18% sunt afișate în declarația de raportare din secțiunea 3. Aceeași secțiune afișează ratele estimate.

Cota estimată de TVA - cota de taxă pe valoarea adăugată a cărei TVA se calculează din suma venitului cu impozit inclus în aceasta: 18/118 sau 10/110.

Codul fiscal rus stabilește cotele de TVA, care determină taxa pe baza prețului de vânzare fără taxe. De exemplu, dacă cota de TVA este stabilită la 18%, atunci dacă costul vânzării unui produs este de 100 de ruble, TVA-ul va fi de 18 ruble (100 * 18%).

În unele cazuri, legislația prevede că TVA-ul se calculează pe veniturile care includ deja TVA (de exemplu, la primirea unui avans). În acest caz, TVA-ul se calculează invers, la cota calculată (de exemplu, 18 / 118). De exemplu, dacă TVA-ul este calculat pentru un venit de 236 de ruble, inclusiv TVA, atunci TVA-ul folosind rata estimată va fi de 36 de ruble (236 * 18 / 118).

Comentariu

În general, există trei cote de TVA – 0%, 10% și 18%. Pentru calcularea TVA-ului, se aplică o cotă la valoarea bazei de impozitare (fără TVA).

Exemplu

Contribuabilul vinde bunuri la un cost de 50 de mii de ruble fără TVA. Cota de impozitare pentru astfel de vânzări este de 18%.

Valoarea TVA-ului va fi: 9 mii de ruble (50 mii * 18%).

În unele cazuri (sunt specificate în paragraful 4 al articolului 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse), TVA-ul se calculează invers - taxa este calculată din prețul bunurilor (lucrări, servicii), inclusiv TVA. Deci, dacă impozitul trebuie calculat pe suma de 59 mii, inclusiv TVA, atunci trebuie să aplicați acestei sume nu o cotă de 18%, ci o cotă de 18/118:

59 * (18/118) = 9 mii de ruble.

Această rată (18/118 sau 10/110) se numește rata de decontare. Se aplică în cazurile în care taxa, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse (Codul Fiscal al Federației Ruse), este calculată din baza de impozitare deja formată inclusiv TVA. Există puține astfel de cazuri și sunt enumerate în paragraful 4 al art. 164 Codul fiscal al Federației Ruse:

1) la primirea fondurilor aferente platii bunurilor (lucrari, servicii) prevazute la art. 162 Codul Fiscal al Federației Ruse;

2) la primirea avansurilor pentru livrarea viitoare a bunurilor (lucrări, servicii), transfer de drepturi de proprietate;

3) când impozitul este reținut de agenții fiscali;

4) la vânzarea proprietății contabilizate pentru TVA în conformitate cu clauza 3 a art. 154 Codul Fiscal al Federației Ruse;

5) la comercializarea produselor agricole și a produselor prelucrate în conformitate cu clauza 4 al art. 154 Codul Fiscal al Federației Ruse;

6) la vânzarea mașinilor care au fost achiziționate pentru revânzare de la persoane fizice, în conformitate cu clauza 5.1. Artă. 154 Codul Fiscal al Federației Ruse;

7) la transmiterea drepturilor de proprietate în conformitate cu alin. 2-4 al art. 155 Codul fiscal al Federației Ruse.

Exemplu

Contribuabilul a primit o plată în avans pentru livrarea de bunuri supuse TVA la o cotă de 18% în valoare de 200 de mii de ruble.

Valoarea TVA-ului de plătit pentru suma în avans va fi: 30.508 ruble (200 mii * (18 / 118)).

Exemplu

Banca, în conformitate cu politica sa contabilă, ia în considerare TVA-ul în costul proprietății dobândite (clauza 5 a articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse). Banca a achiziționat un mijloc fix pentru 59 de ruble (inclusiv TVA de 9 ruble) și, fără a-l pune în funcțiune, l-a vândut pentru 118 de ruble, inclusiv TVA.

TVA = (118 – 59) * (18 / 118) = 9 ruble.

Pentru a calcula suma TVA pe care o puteți folosi

În 2018, cota de TVA poate lua una dintre cele cinci valori: 0%, 10%, 18%, 10/110 și 18/118.

Din 01.01.2019 - tarife noi

Reamintim că din 01.01.2019 pentru tranzacțiile efectuate după data specificată, în loc de 18%. Cu alte cuvinte, noua cotă de 20% se aplică mărfurilor (lucrări, servicii) expediate (efectuate, prestate) după 1 ianuarie 2019 (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 13 septembrie 2018 Nr. 03-07-11/65700). ).

În consecință, noul tarif calculat va fi 20/120 în loc de 18/118. Ratele de decontare 0%, 10% și 10/110 rămân aceleași.

Calculul impozitului la cota de 10%, 18% sau 20%.

Pentru a determina valoarea TVA-ului, trebuie să înmulțiți costul produsului (lucrare, serviciu) fără TVA cu cota de impozitare. De exemplu, dacă un produs impozitat cu o cotă de 20% costă 10.000 de ruble fără impozit, atunci TVA-ul va fi de 2.000 de ruble. (RUB 10.000 x 20%).

Calculul impozitului la cotele 10/110, 18/118 sau 20/120

Pentru a determina valoarea TVA-ului, trebuie să înmulțiți baza de impozitare cu 10 sau 18 sau 20 și să împărțiți cu 110 sau 118 sau, respectiv, 120. De exemplu, dacă în 2019 a fost primit un avans în valoare de 50.400 de ruble. pentru livrarea de bunuri, a căror vânzare este supusă TVA-ului la o cotă de 20%, atunci TVA-ul pentru avans va fi de 8.400 de ruble. (RUB 50.400 x 20/120).

Cota de TVA în factură

Cota de impozitare este reflectată în coloana 7 „Cota de impozitare” a facturii (Anexa nr. 1 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137). În această coloană, rata necesară este plasată vizavi de fiecare articol de factură.

Dacă factura indică o cotă estimată de 10/110, 18/118 sau 20/120, atunci în coloana 5 „Costul bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate fără taxă” din factură baza de impozitare, inclusiv TVA, este indicat.

Eroare la rata TVA

Dacă valoarea TVA indicată în coloana 8 „Suma taxei prezentate cumpărătorului” a facturii nu corespunde cu produsul din coloanele 5 „Costul bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate fără taxă” și 7 „Cota de impozitare” din cauza unei indicari incorecte a cotei TVA, atunci este imposibil sa accepti TVA ca deducere pe o astfel de factura fara o disputa cu organele fiscale.

Pentru ca cumpărătorul să accepte TVA-ul aferent ca deducere, vânzătorul trebuie să emită o factură corectată care să arate cota de impozitare corectă.

Cotele de TVA din declarație

În 2018, în decontul de TVA (aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558@), vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) la rate diferite este reflectată în Secțiunea 3:

TVA acceptată pentru deducere la bunurile achiziționate (lucrări, servicii) este reflectată la pagina 120 din Secțiunea 3 din declarație în suma totală fără defalcare pe cote de impozitare.