공화국의 수장은 하카시아 공화국 정부의 의장이다.
(1894년 2월 27일, 모스크바 - 1962년 6월 3일, 모스크바). 러시아인. 중장(1940..
6-NDFL에서 원천징수되는 세금 금액은 070행이며, 이는 보고 기간 동안 개인으로부터 원천징수되는 소득세 금액을 반영하기 위한 것입니다. 070 6-NDFL 행에 포함되어야 하는 특정 지표와 불필요한 지표가 무엇인지 알아봅시다.
모든 고용주와 기타 세무 대리인은 개인으로부터 계산 및 원천징수된 세금을 보고해야 합니다. 따라서 모든 기업가는 6-NDFL 계산 시 070행 - 올바르게 작성하는 방법을 알아야 합니다.
Line 070 6-NDFL: 거기에 무엇이 포함되어 있나요?
6-NDFL에서 070행은 보고서 섹션 1의 마지막 행 중 하나입니다. 나머지 열과 마찬가지로 연초부터 누적된 합계로 채워집니다. 2018년 계산을 준비해야 한다고 가정해 보겠습니다(마감일은 월요일인 4월 1일까지). 라인 070(6-NDFL)이 어떻게 작성되는지 살펴보겠습니다. 발생 기준에 따라 무엇이 포함됩니까? 해당 필드에는 해당 연도(1월부터 12월까지) 동안 고용주(세무사)가 원천징수한 금액이 기록됩니다. 6-NDFL에서 원천징수된 세금 금액 - 2018년 4분기에 대한 070행 - 해당 연도에 개인으로부터 원천징수된 소득세 총액입니다.
예: 2018년 4분기 누적 기준 라인 070(6-NDFL). 이 샘플은 2018년 연간 보고와 2019년 분기별 보고 모두에 관련됩니다.
참고: 총액에는 고정 선불금에 대한 데이터가 포함될 수 없습니다. (있는 경우) 열 050에 별도로 반영됩니다.
070 필드를 작성할 때 오류는 무엇입니까?
원천징수세에 대한 070 6-NDFL 행에는 있어서는 안 되는 표시가 포함되어 있는 경우가 많습니다. 이는 일반적으로 임금이 다른 달에 발생하고 지급되는 경우에 발생합니다.
회사 직원이 다음 달 초, 예를 들어 10일에 정기적으로 돈을 받는 경우, 회계사는 법을 위반하지 않기 위해 임금, 휴가 수당 및 병가를 지불했음을 계산에 표시해야 합니다. 이번 달 - 마지막 날. 이 경우, 아직 인출되지 않은 자금에 대한 정보를 원천징수 총액에 포함시켜야 합니까? 러시아 연방세청은 2016년 5월 16일자 서신 번호 BS-4-11/8609에서 이것이 필요하지 않다고 설명했습니다. 결국, 개인 소득세는 지불 즉시 개인 수취인의 자금에서만 원천징수될 수 있습니다.
따라서 2018년 12월 임금이 2019년 1월에 발행된 경우 필드 070에는 12월 임금에 대한 세금 데이터가 포함되어서는 안 됩니다. 이는 다른 열인 040(계산된 개인 소득세 금액)에 반영되어야 합니다. 이는 2016년 11월 29일자 서신 번호 BS-4-11/22677@을 통해 연방세무서에 의해 명시되었습니다.
그럼에도 불구하고 필드 070에 12월 급여에서 원천징수된 것으로 의심되는 자금에 대한 정보가 포함되어 있는 경우 회사는 개인 소득세 미납 혐의를 받을 수 있습니다. 조사 후 조사관은 위반 사항이 실제로 발생한 경우 보고서 오류 및/또는 세무 대리인의 의무 불이행에 대해 처벌할 수 있습니다. 그러나 섹션 1이 누적 합계로 채워져 있으므로 보고서에는 추가 지표가 계속 표시되어야 합니다. 그러나 이미 내년-내년 1/4 분기입니다.
필드 070이 올바르게 작성되었는지 독립적으로 확인하는 방법
보고서를 준비할 때는 각별히 주의해야 합니다. 섹션 1의 모든 행은 누적 합계로 채워집니다. 즉, 연초부터 전체 기간에 대한 데이터가 포함됩니다. 070열을 작성할 때 오류가 발생했는지 확인하는 가장 쉬운 방법 중 하나는 1분기, 2분기, 3분기에 대한 유사한 보고서를 살펴보는 것입니다. 조직이 평소대로 운영된다면 숫자는 여러 번 크게 달라져야 합니다.
연방세 서비스는 필드 070을 사용하여 전체 양식 작성의 정확성을 확인합니다. 특히 070열과 090열에 표시된 데이터(세무사가 신고한 세액)의 차이를 비교합니다. 결과가 예산 정산 카드의 수치보다 적으면 조사관은 회사가 소득세를 예산에 전액 이전하지 않은 것으로 의심할 수 있습니다.
My Business, Kontur, Nebo 등 회계 소프트웨어 개발자 웹사이트의 온라인 서비스에서 6-NDFL을 작성할 수 있습니다. 일부 사이트에서는 이 작업을 자유롭게 수행할 수 있지만 일반적으로 서비스에는 소액의 수수료(최대 1000루블)가 필요합니다.
원천징수 및 계산된 개인 소득세는 직원을 고용하는 기업가와 기업에 대한 일반적인 개념입니다. 예술에 따르면. 러시아 연방 세법 226조에 따르면 조직 및 개인 기업가의 책임에는 소득세 원천징수 및 계산이 포함됩니다.
개인소득세에서 계산되고 원천징수되는 세금에는 일정한 차이가 있습니다. 계산세는 계산된 개인 소득세 금액으로, 이후 직원의 급여에서 원천징수되어 국가 예산으로 보내집니다. 계산된 개인 소득세는 인증서 2-NDFL에 반영됩니다.
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원천징수는 주 예산으로 이전되기 전에 고용주에게 남아 있는 세금입니다. 이 유형의 세금은 "원천징수 세액" 열에도 반영됩니다.
일반적으로 인정되는 절차
원천징수 및 양도세 계산은 다음과 같습니다.
- 모든 소득에 대한 세금 계산(월말)
- 사실에 근거하여 소득을 지급하는 동안 계산된 세금을 원천징수합니다.
- 직원에게 소득을 지급하기 위해 은행으로부터 자금을 받는 동시에 두 가지 유형의 세금 송금을 수행합니다.
이 절차에 따르면 고용주는 산출세액만 원천징수할 수 있고, 원천징수된 개인소득세만 양도할 수 있는 것으로 나타났습니다. 따라서 원천징수되지 않은 세금을 양도하는 동시에 계산되지 않은 세금을 원천징수하는 것은 불가능합니다.
순서를 좀 더 자세히 살펴보겠습니다. 첫 번째 단계는 세금 계산입니다. 이는 보고 기간의 결과(보통 매월 말)와 보고 기간 동안 직원이 받는 모든 소득을 기준으로 수행됩니다. 따라서 세금을 계산하기 위해서는 해당 직원이 해당 달에 어떤 소득을 받았는지 정확히 파악하는 것이 필요합니다. 세금 계산일은 일반적으로 해당 월의 마지막 날과 일치합니다.
그런 다음 계산된 세금을 원천징수해야 합니다. 이는 첫 번째 소득 지급 중에 이루어집니다. 은행이 근로자의 급여를 지불하기 위해 자금을 받으면 동시에 고용주는 세금을 납부하고 이는 국가 예산에 사용됩니다.
같은 달에는 이번 달 소득에 대한 세금 이전이 불가능한 것으로 나타났습니다. 이러한 유형의 지불의 경우 세금은 늦어도 해당 월 말일까지 이전됩니다.
개인소득세에서 계산되고 원천징수되는 세금의 특징은 무엇입니까?
따라서, 계산된 세액은 앞서 계산한 개인소득세액에 세율을 곱하여 알 수 있습니다. 계산할 때, 공제된 세금만큼 수령한 이익이 적을 수 있다는 사실에 주의해야 합니다. 계산된 개인소득세는 각각 "040" 필드에 입력되고 세금 공제는 "030" 행에 기록되며 발생 소득은 "020" 행에 반영됩니다.
계산된 세금은 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.
“040” = (“020” – “030”) * CH, 여기서 CH는 세율입니다.
원천징수 개인소득세는 직원의 급여 및 기타 소득에서 반드시 원천징수되는 세액입니다. 여기서 중요한 것은 실제로 받은 소득금액을 기준으로 공제 사실이 이루어진다는 점이다. 고용주는 직원에게 소득을 지불할 때 지불 명령에 따라 세금 금액을 주 예산으로 보낼 것을 약속하는 것으로 나타났습니다.
원천징수세는 증명서의 "070" 필드에 입력됩니다. 이 경우 규모는 발생 기준으로 표시되며 연초부터 반영된다는 점을 고려해 볼 가치가 있습니다.
직원이 물질적 혜택과 현물 형태로 소득을 받는 경우 개인 소득세를 원천징수할 수 없습니다. 그러나 다른 유형의 금융 주문에서도 계산해야 합니다.
예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 226에 따라 원천징수된 세금 금액은 돈으로 계산하여 받은 소득의 절반을 초과할 수 없습니다. 그리고 "070" 행에는 회계사가 보고서를 작성한 시점에 정확하게 지불된 금액이 반영되어야 합니다.
주요 설명
세금 계산은 납세자가 다른 대리인으로부터 받는 소득과 제3자 대리인이 원천징수한 자금을 고려하지 않고 수행되어야 합니다. 또한 지급인에게 급여를 지급할 때 발생세를 원천징수해야 합니다.
공제는 고용주가 직접 해야 합니다. 원천징수액은 전체 소득의 50%를 초과하지 않습니다.
원천징수가 불가능한 경우, 대리인은 제한 상황이 발생할 수 있는 과세 기간 종료 후 1개월 이내에 지급인과 연방세무서에 이 사실을 서면으로 알려야 합니다. 이 경우 세액을 반영하여야 합니다.
1C ZUP의 차이점
두 가지 유형의 세금 모두 "예산에 따른 NDFL 정산"이라고 불리는 누적 등록부의 이동 유형에 따라 회계 프로그램에서 다릅니다. 계산된 개인 소득세는 "+" 등록부에 표시되고, 원천징수는 "-"로 표시됩니다.
"+" 레지스터에는 배당금 및 급여 계산에 대한 보고서가 포함되고, "-" 레지스터에는 현금 정산 문서와 은행 명세서가 포함됩니다. 동시에, "급여 계산" 줄의 회계 매개변수에는 원천징수로 계산될 때 계산된 세금을 수락하는 줄 반대쪽에 체크 표시가 있어서는 안 됩니다.
이 경우 "발생" 및 "급여 발생" 문서를 게시하면 등록부에 "+"와 "-"라는 두 항목이 나타납니다. 세금 금액은 동일합니다.
개인 소득세에서 계산되고 원천징수되는 세금은 많은 경우에 다를 수 있습니다. 예를 들어 직원이 12월부터 1월까지 연속 휴가를 받았다고 가정해 보겠습니다.
이 경우 12월 휴가 중 일부는 개인소득세 계산식에 포함되지만, 세금 전액은 원천징수세에 포함됩니다. 또한, 계산된 세액이 소득의 50%를 초과하는 경우 원천징수된 세액도 계산된 세액과 달라서 더 적습니다.
차이점의 본질
연방세청 직원은 이전에 계산이 잘못되었을 경우에만 원천징수된 세금과 계산된 세금 금액의 차이가 발생할 수 있음을 확인합니다. 이러한 이유로 2-NDFL 인증서에 차이가 반영된 경우 고용주는 계산의 정확성을 확인하는 설명 영수증을 연방 국세청에 제공해야 합니다.
설명 메모를 작성할 때 회계사는 계산의 정확성을 다시 한 번 확인하고 보고서의 부정확성을 식별할 수 있는 기회를 갖습니다. 오류가 확인된 경우, 실수로 이전되지 않은 세액이 반영된 납부 명령서 사본을 연방세무서에 제공해야 합니다.
할당된 기간 내에 세금을 납부하지 않거나 전혀 납부하지 않는 경우, 고용주는 총 공제 금액의 20%에 해당하는 벌금을 납부해야 합니다.
회계 기능
러시아 연방 조세법 제 226조에 따라 직원이 지급한 금액에서 원천징수해야 하며, 이는 자금을 수령하는 시점에 정확하게 이루어져야 합니다. 그러나 강령은 "지불 금액"이라는 개념 하에서 정확히 무엇을 고려해야 하는지 설명하지 않습니다.
1C 방법론자는 이 용어에 대해 다음과 같은 공식을 제안합니다. 금전 등록기를 통해 직원의 손에 지불되고 은행 계좌로 이체되는 돈입니다. 따라서 물리적으로 원천징수된 세액은 보고 기간 동안 수령한 총 금액을 초과할 수 없습니다. 그러나 이 용어의 해석은 조정될 수 있습니다.
표준 구성에서는 직원의 은행 계좌로 이체되거나 금전 등록기를 통해 발행된 돈이 "급여 지급" 항목에 기록되어야 합니다. 직원의 요청에 따라 자금이 제3자 계좌로 이체되는 경우 해당 재정은 "급여를 은행으로 이체"로 등록됩니다.
원천징수세는 해당 금액이 직원에게 지급된 후에 계산됩니다. 이를 위해 표준 구성에서는 급여의 그룹 계산을 수행하는 특수 모드를 제공합니다.
기업에서 임금이 연체되고 일부 보고 기간 동안 직원이 돈을 받지 못한 경우, 기업은 세무 대리인으로서 직원으로부터 계산된 세금을 원천징수할 권리가 없습니다. 따라서 원천징수된 세금 기록은 0이 됩니다. 다음 보고 기간에 부채를 상환할 때 회사는 두 달 동안 계산된 세금을 원천징수합니다.
의미에 대한 주의사항
계산된 세금이 원천징수된 세금보다 적거나 그 반대인 경우도 발생할 수 있습니다. 이러한 상황은 세금이 올바르게 계산된 경우에도 허용될 수 있으므로 이러한 경우를 잘못된 것으로 간주해서는 안 됩니다. 왜 그러한 상황이 발생할 수 있는지 알아 봅시다.
더 적은
원천징수세가 계산된 금액보다 적다면 설정 프로그램에서 확인이 필요합니다. 먼저 세금 카드(1-NDFL)를 주의 깊게 연구해야 합니다. 여기서는 12개월 중 세금 유형 간에 첫 번째 불일치가 발생한 첫 번째 달을 찾아야 합니다.
그런 다음 "예산에 따른 개인 소득세 납부"등록부로 이동하여 보고 연도 전체에 대해 특정 직원의 항목을 분류하고 불일치가 기록된 첫 번째 달에 그러한 등록부의 움직임을 확인해야 합니다. +, - 움직임을 잘 살펴봐야 합니다.
그 후, 직원의 같은 달 지불 서류는 "예산 정산" 기록부에서 확인되어야 합니다. 지급서류에 기록의 유무를 확인하는 것이 필요합니다.
여기서 문제는 세금을 계산할 때 계산된 세금을 원천징수하도록 허용하도록 확인란의 위치를 변경한 결과로 발생할 수 있습니다. 이는 계정 설정에서 확인할 수 있습니다.
작업이 완료된 후에는 가능하면 지급 및 급여 발생에 관한 문서를 다시 게시해야 합니다. 이것이 가능하지 않은 경우 "개인 소득세, 통합 사회세 및 보험료 회계 조정"이라는 해당 탭의 문서를 사용하여 조정이 이루어집니다.
더
원천징수된 세금이 계산된 세금보다 크면 여기에 동일한 문제가 있을 가능성이 높습니다. 즉, 개인 소득세를 계산할 때 계산된 세금을 원천징수로 수락하는 것에 대한 확인 표시입니다. 이 확인란을 선택하면 안 됩니다. 보고서를 다시 확인하고 확인란이 여전히 남아 있으면 제거하세요. 또한 "급여 지급"섹션에서 "상호 정산의 단순화 된 회계"행 옆의 확인란을 선택하십시오.
그게 다가 아닙니다. 그런 다음 급여, 휴가 수당, 병가 등 올바른 순서로 모든 지불 및 발생액을 다시 이체해야 합니다. 이러한 작업 후에는 보고가 올바른 형식을 취하게 됩니다.
불일치
값이 일치하지 않는 경우에도 동일한 방법이 작동합니다. 계산된 세금이 원천징수된 것으로 승인되었음을 나타내는 체크 표시의 유무를 확인한 다음 모든 지급 서류를 다시 전기하는 것도 좋습니다. 일반적으로 이러한 작업 후에는 값이 일치하기 시작하지만 이를 위해서는 올바른 작업 순서를 따르고 최대한 조심해야 합니다.
자주하는 질문
| 세무사가 개인 소득세 납부 의무를 이행하기 위한 마감일은 언제로 정해져 있습니까? | 예술에 따르면. 러시아 연방 세금법 226조에 따라 세금 계산은 실제로 소득 수령 시 이루어져야 합니다. 급여 및 기타 유형의 소득을 현금으로 지불할 때 공제가 이루어집니다. 두 가지 유형의 세금 금액의 이전은 해당 금액이 납부자에게 지급된 날의 다음 날까지 이루어져야 합니다. 병가 및 휴가 수당 지급과 관련된 상황은 예외입니다. |
| 급여일은 어떻게 결정되나요? | 급여는 한 달에 두 번 이상 지급되어야 합니다. 2019년 10월부터 급여 지급일은 지급 기간 종료 후 15일 이후 기업 내 노동 규정에 의해 설정되지 않습니다. 월말까지 급여 형태로 받은 소득을 확정하는 것은 불가능하며, 이 경우 상반기 개인소득세 계산도 불가능하다. |
| 고용주는 언제 급여세를 납부해야 합니까? | 원천징수 시점은 실제 급여 수령일과 일치하지 않을 수 있습니다. 대리인은 발생한 소득이 발생한 보고 기간의 결과에 따라 직원과의 전액 정산 후 매달 공제 및 이체를 수행합니다. 2019년에는 원천징수된 세금이 직원이 수익금을 수령한 다음 날까지 이전됩니다. |
2016년부터 세무 대리인은 양식 6-NDFL을 통해 분기별로 세무 당국에 새로운 계산서를 제출해야 합니다. 편집 및 프리젠테이션 절차는 1C:ITS 정보 시스템(디렉토리)에서 찾을 수 있습니다. "개인소득세 신고" '보고' 섹션 참조). 1C:Enterprise 솔루션에는 새로운 형태의 계산이 구현되었습니다. 우리는 4 번, 17 페이지 "BUKH.1S"와 웹 사이트에서 개인 소득세 등록부와 신고 줄의 대응에 대해 썼습니다. 이 기사에서 1C 전문가는 1C: 급여 및 인사 관리 8 프로그램, 에디션 3의 6-NDFL 형성과 관련된 사용자의 자주 묻는 질문에 답변합니다.
올해 세무 대리인은 양식 6-NDFL, 형식 및 방식에 따라 세무 대리인이 계산하고 원천징수한 개인 소득세 금액에 대한 분기별 계산서를 처음으로 5월 4일까지 연방세 서비스에 제출했습니다. 승인되었습니다. 2015년 10월 14일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-11/450@.
러시아 연방세청은 공식 웹사이트를 통해 6-NDFL이 "세무 대리인(세무 대리인의 별도 부서)으로부터 소득을 받은 모든 개인에 대해 일반적으로 세무 대리인이 요약한 정보"가 포함된 문서라고 알립니다. 발생하고 지급된 소득 금액, 세금 공제 제공, 세금 계산 및 원천징수 금액, 세금 계산의 기초가 되는 기타 데이터.”
6-NDFL 계산을 위한 수정 양식을 작성하는 방법과 어떤 경우에 제출해야 합니까?
제공된 정보의 신뢰성 부족으로 인한 벌금을 피하려면 양식 6-NDFL의 섹션 1이 발생 기준으로 작성되고 보고서 생성 시 자동으로 업데이트된다는 사실에도 불구하고 발견된 불일치를 수정하는 것이 좋습니다. 다음 분기.
연방세청이 6-NDFL 계산에 허위 정보가 포함되어 있음을 발견하면 세무 대리인은 오류가 있는 각 문서에 대해 500루블의 벌금 형태로 책임을 지게 됩니다(러시아 연방 세법 제126.1조).
수정 보고서는 보고서의 새로운 인스턴스입니다. "1C: 급여 및 인사 관리 8" 에디션 3에서는 초기 보고서가 있는 경우 생성될 수 있습니다. 제목 페이지 6-NDFL에는 조정 번호가 표시되는 필드가 있습니다.
메뉴의 프로그램에서 수정 보고서 6-NDFL을 생성하려면 보고, 인증서 - 1C-보고- 버튼으로 만들다보고서를 선택해야 합니다 6-NDFL.
에 관한 새로운 보고서 사본에서 제목 페이지현장에서 수정번호제출된 정정 양식의 일련번호를 입력해야 합니다(그림 1). 원래 형태를 기억하세요. 수정번호"000".
쌀. 1. 수정 양식 6-NDFL의 제목 페이지
작성된 보고서 양식이 필요합니다. 채우다같은 이름의 버튼을 클릭하면 됩니다. 다음 보고서 6-NDFL 1C-Reporting 서비스를 사용하여 프로그램에서 직접 연방세 서비스를 확인, 저장 및 보낼 수 있습니다.
세무 조사관은 개인 소득세 납부 위반을 식별하기 위해 어떤 관리 비율을 사용합니까?
준비된 6-NDFL 보고서의 신뢰성과 정확성을 확인할 수 있는 제어 비율(CR)은 러시아 연방세청에서 개발되었으며 날짜가 BS-4-11/23081@인 편지 번호로 전달되었습니다. 2015년 12월 28일. 그런 다음 세무 부서는 헌법(2016년 1월 20일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-4-11/591@, 2016년 3월 10일자 No. BS-4-11/3852)을 조정했습니다. 6-NDFL이 KS를 준수하는지 확인하는 기능은 1C:Enterprise에서 지원됩니다.
2016년 3월 10일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-4-11/3852에는 문서 내 및 문서 간 제어 관계가 포함되어 있습니다.
1C 솔루션에서는 6-NDFL 보고서 생성 단계에서 내부 문서 규칙을 확인하며 프로그램은 이를 위반하는 것을 허용하지 않습니다.
내부 문서 확인에는 다음 사항이 포함됩니다.
- 세금 공제 금액의 과대평가(030행의 공제 금액이 020행의 소득 금액보다 큰 경우)
- 세금 계산의 정확성(040행에서 계산된 개인 소득세는 과세표준(020행 소득 - 030행 공제)에 010행 세율을 곱한 값과 같아야 합니다. 이 경우, 52조 6항 러시아 연방의 세금 코드는 다음 공식에 따라 고려됩니다: 라인 060 x 1 RUR x 라인 수 100);
- 고정 선지급 금액의 과장(050행의 선지급 금액이 040행의 소득 금액보다 큽니다).
이러한 모든 전송이 적시에 수행되고 전송 날짜에 대한 정보가 프로그램에 올바르게 반영되면 문서 간 CS가 자동으로 실행될 수 있습니다. 문서 간 KS에는 다음 검사가 포함됩니다.
- 예산으로의 불완전한 세금 이전(070행에 표시된 모든 세율로 원천징수된 세액과 090행에서 세무 대리인이 반환한 세액 간의 차이가 연초부터 납부한 개인 소득세보다 큰 경우) CRSB NA 데이터에 따른 세금 기간)
- 원천징수된 개인 소득세 금액 이전 기한 위반(CRSB에 따른 140행의 개인 소득세 금액 납부일이 120행의 세금 이전 기한보다 늦은 경우)
- 발생 소득 금액의 과소/과대계상(010행의 해당 세율로 020행에 반영된 발생 소득 금액이 동일한 세율 2의 "총 소득 금액" 행의 합보다 작거나 큰 경우 - 세무 대리인이 모든 납세자를 위해 제출한 소득세 신고서 부록 2의 이 세율에 대한 기호 1과 020행이 있는 NDFL 증명서)
- 배당금 형태의 미지급 소득 금액의 과소/과대계상(행 025의 금액이 부호 1이 있는 2-NDFL 증명서의 배당금 형태의 소득 금액(소득 코드 1010에 따름)보다 적거나 많은 경우) 세무 대리인으로서 모든 납세자에게 제시된 DNP 부록 2의 배당금 형태의 소득)
- 계산된 세액의 과소/과대계산(해당 세율에 따라 040행의 계산된 세액이 인증서 2-NDFL의 이 세율에서 "계산된 세액" 행의 합보다 적거나 큰 경우) 세무 대리인이 모든 납세자를 위해 제출한 DNP에 부록 2의 해당 세율을 1과 030행에 기재합니다.
- 세무 대리인이 원천징수하지 않은 세액의 과소/과대 신고(080행의 모든 세율로 원천징수되지 않은 세액이 증명서의 "세금 대리인이 원천징수하지 않은 세액" 행의 합계보다 적거나 많은 경우) 2-NDFL(기호 1 포함, 이 세무 대리인이 모든 납세자를 위해 제출한 DNP 부록 2의 034행),
- 소득을 받은 개인 수의 과소/과대 진술 또는 2-NDFL의 불안정성(행 060이 모든 납세자에게 제출된 DNI에 대한 속성 1 및 부록 2의 2-NDFL 증명서 총 수보다 적거나 많은 경우) 이 세무 대리인에 의해).
월말 이전에 급여가 지급되는 경우 6-NDFL 계산을 어떻게 작성합니까?
2016년 3월 24일자 러시아 연방세청의 서신 No. BS-4-11/5106@은 이 경우와 다른 경우를 나타냅니다.
- 러시아 연방 조세법 제223조 2항에 따른 실제 소득 수령일은 임금이 발생한 달의 마지막 날입니다.
- 세금 양도 마감일은 임금 지불 또는 양도일입니다(러시아 연방 세법 제226조 4항).
- 급여세 양도 마감일은 납부일 다음 날까지입니다(러시아 연방 세법 제226조 6항).
실시예 1
메모, 1C 프로그램에서는 6-NDFL 보고서의 줄이 정확히 이런 방식으로 채워집니다. 세무 조사관이 보고서의 사무 감사 중에 질문을 받지 않도록 KRSB NA에 동일한 날짜와 금액이 반영되어야 합니다. 즉, 58,500 루블의 개인 소득세입니다. 2016년 3월 28일 또는 29일에 상장되어야 합니다.직원에게 추가 급여가 발생한 후 휴가 수당을 다시 계산해야 했습니다. 그러나 표시된 금액이 발생하여 지불되었으며 개인 소득세가 이미 양도되었습니다. 6-NDFL 형식에서 왜곡이 발생하지 않도록 프로그램에 휴가 수당 재계산을 올바르게 반영하는 방법은 무엇입니까?
6개인소득세 계산의 특징은 소득납부 및 개인소득세 양도를 위한 구체적인 날짜를 기록해야 한다는 점이다. 이로 인해 1C: 급여 및 인사 관리 8의 문서 작업에 제한이 적용됩니다. 6-NDFL 이전에는 프로그램에서 기간(월)이 "마감"될 때까지 동일한 문서에서 휴가를 다시 계산하는 것이 가능했습니다. 6-NDFL 계산의 출현으로 각 비용 및 세금 재계산은 별도의 문서에 등록되어야 합니다.
실시예 2
법에 따라 휴가 수당을 지급하기 위해 2016년 3월 25일 기준으로 휴가 수당을 산정합니다(그림 2).
원본 문서에서는 평균 수입을 다시 계산할 수 없습니다. 지불 날짜가 이미 고정되어 있으며 이전에 발생한 소득 및 세금에 해당합니다. 탭에 새로 생성된 문서에서 이전 기간의 재계산이전에 발생한 -14,334.46 루블 금액이 취소되고 탭에 표시됩니다. 발생(세부정보)휴가 수당 금액은 17,201.38 루블의 새로운 평균 수입을 기준으로 계산됩니다. 북마크에 주요 휴일개인 소득세는 323 루블의 이전 원천 징수 세금을 고려하여 계산됩니다. 이 추가 발생 날짜는 2016년 4월 5일로 표시됩니다.
추가로 발생한 휴가 수당이 2016년 4월 5일에 지급되었으므로 이는 2016년 상반기 6-NDFL 보고서에 반영됩니다.
120행에는 2016년 4월 30일 날짜가 포함되어야 하지만 이는 휴무일이며 개인 소득세 이전 마감일은 다음 영업일인 2016년 5월 4일로 연기됩니다.
130행은 휴가 수당의 추가 발생 금액(17,201.38 루블 - 14,334.46 루블 = 2,866.92 루블)을 나타내고 140행은 추가 개인 소득세 금액(373 루블)을 나타냅니다.
다양한 상황에서 6-NDFL 작성에 대한 질문이 더 이상 없습니다. 전문가 Tatyana Novikova가 가장 인기 있는 질문에 답변합니다.
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질문 1:직원이 분기 마지막 달에 해고되고 해당 분기 마지막 날에 직원에게 지급되고 다음 분기 1일에 개인소득세가 이전되는 경우 6-NDFL 보고 이 작업을 (다음 분기에) 포함해야 합니까?
답: 예술. 223, "러시아 연방 세금 코드(2부)", 2000년 8월 5일 No. 117-FZ(2016년 12월 28일 개정됨):
해당 월 말 이전에 고용 관계가 종료되는 경우, 납세자가 임금 형태로 소득을 실제로 수령한 날은 소득이 발생한 마지막 근무일로 간주됩니다.
미술. 226, "러시아 연방 세금 코드(2부)", 2000년 8월 5일 No. 117-FZ(2016년 12월 28일에 개정됨) 6. 세무 대리인은 계산 및 원천징수된 세금 금액을 이전해야 합니다. 소득이 납세자에게 지급된 날의 다음 날 이후.
질문 2:근로자의 개인소득세를 분할납부하고 소득을 일률적으로 납부하는 경우 6개 개인소득세를 작성할 때 개인소득세 원천징수일은 어떻게 기재하나요?
답변: 6-NDFL은 개인 소득세 납부 날짜에 따라 일반적인 방식으로 작성됩니다.
질문 3: 6-NDFL 섹션 1의 070페이지를 작성합니다. 분기 마지막 달에 원천징수하고 다음 분기 첫째 달에 이체한 개인소득세 금액은 어느 분기에 반영되나요?
답변: 양식 6-NDFL 계산의 섹션 1의 070행 "원천징수세액"은 세무 대리인이 보고일 현재 원천징수한 세금 총액을 과세 기간 시작부터 누적하여 나타냅니다(3.3항). 2015년 10월 14일자 러시아 연방세청 명령에 의해 승인된 양식 6-NDFL의 계산을 작성하고 제출하는 절차 N ММВ-7-11/450@). 분기 마지막 달에 원천징수되고 다음 분기 첫 번째 달에 이체된 개인 소득세 금액은 원천징수된 분기의 섹션 1에 반영됩니다.
질문 4:한 달에 발생하여 다음 달에 발행되는 병가에 대한 질문입니다. 2-NDFL 및 6-NDFL에 어느 달에 표시해야 합니까?
질문 5:한 달 후에 보너스가 발생한 경우 해고된 직원에게 2-NDFL 인증서를 발급하는 방법은 무엇입니까?
답변: 근무 마지막 날 사직하는 직원에게 2-NDFL 인증서를 발급합니다. (제62조 , 84.1 러시아 노동법). 증명서에는 연초부터 해고된 달까지의 직원 소득이 명시되어 있습니다.
해고된 직원에 대한 보너스가 적립되어 증명서가 발급된 후 지급되는 경우, 업데이트된 증명서를 작성하여 해고된 직원에게 전달해야 합니다.
해고된 직원에 대한 동일한 증명서(동일한 번호 및 날짜 포함)를 모든 직원에 대한 증명서와 함께 연방세무서에 제출하십시오. 내년(2015년 10월 19일 N BS-4-11/18217의 러시아 연방 세법, 연방세청 서한, 226조 5항, 230조 2항):
- 늦어도 3월 1일까지 - 직원에게 개인 소득세를 원천징수할 수 없는 소득이 있는 경우
- 늦어도 4월 1일까지 – 모든 직원 소득에 대해.
질문 6:배당금이 JSC에 의해 지급되고 손익계산서에 반영되는 경우. 배당금을 받으려면 2-NDFL 인증서를 제출해야 합니까?
답변: 아니요, 필요하지 않습니다. 2015년 2월 2일자 연방세청 서한 No. BS-4-11/1443@에 설명되어 있습니다.
질문 7: 2016년 11월 및 12월 급여가 2017년 4월 1일 현재 지급되지 않았습니다. 해당 기간에 대한 세금 금액이 섹션 5의 "원천징수" 및 "이전" 열에 포함되어 있습니까?
답변: 2016년 12월에 발생한 임금은 Sec. 러시아 연방 세금 코드 23은 2016년에 실제로 받은 소득을 의미하며, 이에 대한 정보는 2015년 2-NDFL 양식을 작성할 때 반영되어야 합니다(증명서의 섹션 5를 포함하여 인증서의 섹션 3 및 5). "총소득액", "과세표준", "계산된 세액", "세무사가 원천징수하지 않은 세액" 필드의 증명서).
향후 2016년 12월 임금 체불이 청산되는 경우, 세무 대리인은 납세자의 납세 의무를 명확히 하기 위해 세무 당국에 2016년 정정 증명서를 제출해야 합니다.
질문 8: LLC는 10월에 최대 납세자로서 MRI로 이전되었으며, 1월부터 해당 위치의 연방세 서비스로 다시 이전되었습니다. 2-NDFL 및 연간 6-NDFL 인증서를 제출하는 방법과 장소는 무엇입니까?
답변: 2016년 11월 2일 N 03-04-06/64099 재무부 서신을 사용하세요. - 이것은 가장 큰 납세자들을 위한 것입니다.
세무서 변경 시 최대 납세자 범주에서 이전하여 개인소득세 2종과 개인소득세 6종을 등록지 세무서에 제출합니다.
질문 9:섹션 6-NDFL의 섹션 2를 작성하기 위해 작업이 완료된 마지막 날짜가 아닌 발생 날짜까지 양식에 정보를 포함하는 것을 직접 금지하는 것은 없습니다. 글자와 설명만 있을 뿐입니다. 적립 날짜에 따라 6-NDFL 양식을 계속 작성하는 경우 오류로 간주됩니까? 예를 들어, 3월 급여가 3월 31일에 발생하고 4월 5일에 지급된 경우 1분기에 대한 6-NDFL 양식의 섹션 2에 거래를 포함하는 것이 실수입니까?
답변: 3월 급여가 3월 31일에 발생하고 4월 5일에 지급된 경우 섹션 2에 6개월에 대한 급여가 표시됩니다.
섹션 2 "개인 소득세를 실제로 수령하고 원천징수한 날짜 및 금액"을 작성하는 절차(2015년 10월 14일자 러시아 연방세청 명령 N ММВ-7-11/450@).
4.1. 2항에는 개인이 실제 소득을 수령하고 세금을 원천징수한 날짜, 세금을 납부하는 시기, 모든 개인에 대해 일반화한 실제 소득 및 원천징수세액이 나와 있습니다.
4.2. 섹션 2에는 다음과 같이 명시되어 있습니다.
- 100행 - 130행에 반영된 실제 소득 수령 날짜
- 110행 - 130행에 반영된 실제 수령 소득 금액에서 원천징수된 날짜입니다.
- 120행 - 세금 금액을 이전해야 하는 날짜
- 130행 - 100행에 표시된 날짜에 실제로 수령한 일반 소득 금액(원천징수 세액을 차감하지 않음)
- 140행 - 110행에 표시된 날짜에 원천징수된 일반 세금 금액입니다.
질문 10: 2016년 2-NDFL 증명서의 "이전된 세액" 열에 있는 금액이 계산 및 원천징수된 금액보다 작은 경우, 세금이 전액 이체되지 않았기 때문에 이 금액이 내년에 추가로 지불되면 이 금액은 어디에서 발생합니까? 표시되나요? 2017년 2-NDFL 인증서에서? 2016년 2-NDFL을 제출하는 방법은 무엇입니까?
답: 분파에서. 5개가 표시됩니다.
- 섹션에 반영된 총 소득 금액. 이 섹션의 제목에 표시된 세율로 개인 소득세가 부과되는 증명서 3개,
- 해당 소득에서 계산 및 원천징수된 개인 소득세 총액
- 예산으로 이전된 세금의 총액입니다.
이 경우 해당 연도 12월 급여에서 계산된 개인 소득세 금액은 항상 같은 해의 2-NDFL 증명서에 다음 필드에 반영됩니다.
- “계산된 세액”;
- “원천징수된 세액”;
- “세액이 이전되었습니다.”
이 세금이 원천징수되어 내년 예산으로 이전될 수 있다는 사실은 중요하지 않습니다(2015년 3월 2일자 연방세 서비스 서한 No. BS-4-11/3283, 2012년 3월 2일자 N ED- 1692년 4월 3일@).
질문 11:섹션 6-NDFL의 섹션 1에서 040 페이지의 계산된 세액은 실제로 계산된 세액이고, 070 페이지에는 해당 분기의 2개월 동안만 원천징수된 금액이 있습니다. 예를 들어, 9월의 세액이 070페이지의 4분기 보고서에 포함됩니까?
답변: 네, 개인에게 소득을 지급할 때 세무사가 직접 원천징수하므로 섹션 070, 080행에서 다음 기간에 지급되는 만료된 보고 기간에 대해 소득이 발생한 경우 세금이 직접 원천징수됩니다. 만료된 보고 기간에 대한 6-NDFL 양식의 1 계산은 "0"으로 입력됩니다. 계산된 세액은 섹션의 040행에만 반영됩니다. 만료된 보고 기간에 대한 6-NDFL 형식의 계산 1개.
질문 12: Form 2-NDFL에 따르면 급여가 없는 경우(11월 12월) 표준 공제를 제공해야 합니까?
답변: 소득이 없었던 이전 달에 대해 직원에게 표준 개인 소득세 공제를 제공하는 것이 가능합니다.
2009년 7월 14일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안 N 4431/09 사건 N A38-661/20084-77
법원은 직원이 1년 6개월에서 3년 사이에 육아 휴직 중이고 세금 기간 중 특정 달에 소득을 받지 못한 경우 표준 공제가 제공되지 않는다는 검사관의 주장을 기각했습니다. 법원은 러시아 연방 세법에는 직원이 개인 소득세 대상 소득이 없는 달 동안 그러한 공제 제공을 금지하는 조항이 포함되어 있지 않다고 지적했습니다.
표준 공제는 해당 월의 과세 표준을 설정된 공제 금액만큼 줄여서 과세 기간의 각 달에 대해 세무 대리인이 제공한다는 것이 명확해졌습니다. 납세 기간 중 특정 달에 납세자에게 개인 소득세 과세 소득이 없는 경우 해당 달에도 공제가 제공됩니다.
다음은 설명됩니다. 과세 기간의 특정 달에 고용주가 개인 소득세가 부과되는 납세자 소득을 지불하지 않았지만 고용 관계가 중단되지 않은 경우 소득이 없는 달을 포함하여 과세 기간의 각 달에 대해 표준 공제가 제공됩니다. 지불.
고려 중인 서한은 또한 2009년 7월 14일자 러시아 연방 대법원 상임위원회의 결의안 N 4431/09를 참조하며, 이는 러시아 연방 조세법에 표준 제공을 금지하는 규칙이 포함되어 있지 않다는 점을 명시하고 있습니다. 직원에게 개인 소득세가 적용되는 소득이 없는 달에 대한 공제.
질문 13:예: 11월 급여: 라인 100-11/30/2016. 라인 110-11/10/2016. 라인 120-11/11/2016? - 아마도 110, 120페이지쯤 - 올해 12월인가?
곤충. 2 6-NDFL 임금으로 인한 개인 소득세가 예산으로 이전되어야 하는 분기에 대해 다음을 표시하십시오(2016년 12월 15일자 연방세 서비스 서한 N BS-4-11/24063@, 12/05/일자) 2016 N BS-4-11/23138@, 날짜: 2016년 8월 9일 N ГД-4-11/14507):
- 100행 - 급여가 발생한 달의 마지막 날입니다.
- 110행 - 급여 지급일;
- 120행 - 110행 날짜 다음의 첫 번째 영업일, 즉 임금에 대한 개인 소득세를 예산으로 이전해야 하는 마감일.
답변: 이 설명은 공무원이 제공한 것입니다. 보너스 형태로 실제 소득을 받은 날짜는 소득이 납세자의 은행 계좌로 이체되는 날을 포함하여 해당 소득이 납세자에게 지불된 날로 정의됩니다(1항, 조세법 제 223조 1항). 보너스에 대한 세금은 보너스를 실제로 지급할 때 원천징수해야 하며(세법 제 226조 4항) 늦어도 다음 날까지 예산으로 이체되어야 합니다(세법 226조 6항). 이는 규제 당국이 준수하는 보너스에 대한 개인 소득세 평가 절차 문제에 대한 입장입니다(예를 들어 2016년 6월 8일자 연방세청 서한 No. BS-4-11/10169 참조). @). 즉, 공무원은 개인 소득세 목적으로 직원에게 지급되는 보너스(생산 결과 달성에 대한 지급 여부 또는 단순히 중요한 날짜에 대한 지급 여부에 관계없이)를 독립 소득으로 간주합니다.
예를 들어, 2016년 12월 26일에 보너스가 지급되었습니다. 2016년 양식 6-NDFL 계산(2015년 10월 14일자 연방세청 명령에 의해 승인된 양식 N ММВ-7-11/450@)의 섹션 2에서 이 작업은 다음과 같이 반영되어야 합니다.
- 100행에는 2016년 12월 26일을 표시합니다.
- 110행 - 2016년 12월 26일;
- 120행 - 2016년 12월 27일;
- 라인 130 - 10,000;
- 라인 140 - 1,300.
질문 15: 12월 급여를 12월 29일에, 개인소득세를 12월 30일에 이체했다면 4분기에 표시할 수 있나요?
답: 연방세청은 한 보고 기간(급여 지급)에 작업이 시작되고 다른 보고 기간에 완료된 경우(개인 소득세를 예산으로 이체하는 기한이 해당) 계산에 반영된다고 믿습니다. 완료 기간에.
그러나 러시아 연방 공무원 3급 고문인 Elena Nikolaevna Kudiyarova는 이 질문에 대해 다음과 같이 대답했습니다.
그럼에도 불구하고 세무 대리인이 월말 이전에 2016년 12월 급여세를 원천징수했고 이것이 이미 변경할 수 없는 기정사실인 경우 세무 대리인은 소득 자체를 반영해야 하며 이에 따라 020 및 040행의 세액을 반영해야 합니다. 2016년 양식 6-NDFL에 따른 섹션 1 계산. 그러나 세무 당국과 러시아 재무부가 이에 대해 어떻게 말할지는 여전히 의문입니다.
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6-NDFL의 원천징수 날짜(보고서 작성 시 어려움 발생)는 필수 속성입니다. 기사에서 이러한 어려움이 무엇과 관련되어 있는지 배우고 이 지표를 6개 개인 소득세에 반영하는 뉘앙스를 알게 될 것입니다.
개인이 다음을 받은 경우 이러한 조치를 수행해야 합니다.
- 수입;
- 휴가 수당;
- 현재의;
- 다른 유형의 소득.
6-NDFL에서 세금 원천징수일(UN)은 필수 매개변수 중 하나입니다.
또한 다음에 따라 달라집니다.
- 원천징수 기간이 개인소득세 계산 기간과 일치하는지 여부
- 지불 유형.
당사 웹사이트에 게시된 기사를 통해 6-NDFL에 대한 세금 정보 수하물을 보충하세요.
- "2019년 1분기 6-NDFL 작성 체크리스트";
- "6-NDFL의 오류를 확인하는 방법은 무엇입니까?" .
다음 섹션에서는 지정된 조건에 대한 UN 날짜의 의존성을 고려할 것입니다.
6-NDFL에 발생세 및 원천징수세를 반영합니다.
6 개인 소득세에 과세일을 반영하는 것은 개인 소득세 계산 시점에 직접적으로 달려 있습니다. 예를 들어, 발생세는 6-NDFL에 반영됩니다.
- 노동 비용을 지불할 때 - 노동 비용을 받은 달의 마지막 날
- 해고 시 - 직원의 마지막 근무일
- 이자 저축 형태의 소득 인식 측면에서 - 매월 말일 (대출 계약 기간 동안).
물질적 이익에 대한 과세 및 오트라 결혼 회계에서 발행 우와 직원 무이자 우와 뒤에 일 중 ㅏ 기사를 통해 알아보세요 “직원에게 무이자 대출을 할 때의 입장” .
이러한 상황에 대한 LO 날짜는 다음과 같습니다.
- "급여"소득의 경우 - 수입 지급일
- "퇴직"지급 - 해고된 직원과의 합의일
- "이자 저축"의 경우 - 소득 수령일 이후 가장 가까운 현금 지불일입니다.
개인에 대한 지급이 같은 기간에 이루어지는 경우 세금 발생 날짜와 동일한 보고 기간에 대한 세금 날짜가 6-NDFL 양식의 섹션 2에 속하는 것이 중요합니다. 신고 기간이 소득 수령일(및 그에 따른 개인 소득세 계산)에만 해당하고 돈 지급일이 다음 날짜인 경우 원천징수 날짜가 다음 보고서에 표시됩니다. .
예를 들어, 7월에 발행된 6월 소득에 대한 개인소득세는 9개월간 6개인소득세 계산의 110페이지에 해당됩니다. 미지급 소득 및 계산된 세금에 대한 데이터는 반기 보고서의 섹션 1에 반영됩니다.
고려해야 할 또 다른 사항: 6-NDFL에서 개인 소득세를 원천징수하는 날짜는 세금 양도 마감일과 결코 일치하지 않습니다. 소득이 지급되는 날 예산에 세금을 납부하더라도 마찬가지입니다. 사실 120페이지에는 개인 소득세가 법에 따라 양도되어야 하는 기한이 명시되어 있습니다. 이는 급여 및 휴가 수당의 경우 지불일 다음 날, 주말 이전에 지불이 이루어진 경우 다음 영업일 또는 월의 마지막 날입니다.
당사 웹사이트의 자료는 6-NDFL에 발생세 및 원천징수세를 반영하는 기능을 이해하는 데 도움이 됩니다.
- "6-NDFL 양식에 휴가 수당을 올바르게 반영하는 방법은 무엇입니까?";
- "6-NDFL에 일회성 보너스를 올바르게 반영하는 방법" ;
- "6-NDFL(뉘앙스) 형식의 발전을 올바르게 반영하는 방법은 무엇입니까?".
6-NDFL의 뉘앙스: 세금이 원천징수되지만 양도되지는 않습니다.
세무 대리인이 소득에서 개인 소득세를 원천징수하고 이 작업을 6개 개인 소득세에 반영했지만(100, 110 및 120페이지의 모든 날짜를 포함하여 작성) 어떤 이유로 예산으로 이체하지 않았습니다. 정시에 (재정적 어려움, 당좌 계좌 차단, 담당 직원의 과실 등).
이 상황에서는 한 가지 규칙을 기억해야 합니다. 개인 소득세가 예산에 늦게 포함될수록 회사의 물질적 손실이 커집니다. 지연되는 날마다 벌금을 내야 하기 때문입니다(세법 제75조). 러시아 연방). 벌금이 부과되는 첫 번째 날은 120페이지 계산에 지정된 날짜 다음 날입니다.
6-NDFL에 따라 어떤 벌금이 부과될 수 있는지 알아보세요.
세무 당국의 확인 이전에 회사가 세금 채무를 갚을 시간이 없는 경우 개인 소득세 연체로 인한 금융 비용이 증가합니다. 세무 당국은 불법적인 세금 비이전으로 벌금을 부과할 권리가 있습니다(법 제123조). 러시아 연방 세금 코드).
그리고 세무사가 과태료에 동의하지 않고 법원에 가면 법적 비용도 발생합니다.
자료의 다음 섹션에서는 다양한 상황에서 UN 날짜를 반영하기 위해 6-NDFL 행을 작성하는 기능에 대해 설명합니다.
2019년 GPC 계약에 따라 세금을 원천징수하고 6-NDFL에 원천징수 날짜를 입력하는 방법은 무엇입니까?
민법 계약(GPC)에 따라 개인에게 소득을 지급하는 것도 "급여" 소득의 경우와 마찬가지로 개인 소득세를 계산하고 원천징수하는 이유입니다.
일반적인 개인 소득세 목적과 특히 6-개인 소득세 계산의 목적에 따라 특정 소득 유형(100페이지)에 대한 발생 날짜가 다르다는 점에 유의해야 합니다.
- 급여(고용 계약의 틀 내에서 직무를 수행하기 위해 직원이 받는 소득)의 경우 이는 해당 월의 마지막 날입니다.
- GPC 계약에 따른 소득(수행된 작업에 대한 지급) - 수령일.
세금 계산 날짜에 표시된 차이에도 불구하고 민사 소송 계약에 따른 소득 지급 상황에서 원천징수되는 날짜는 고용 계약에 따른 과세 날짜와 유사하게 보수 지급 날짜로 결정됩니다. 이는 GPC 수입 계산을 작성할 때 100행과 110행의 날짜가 일치함을 의미합니다.
한편, GPC 계약에는 6-NDFL의 과세일 반영에 영향을 미치는 한 가지 기능이 있습니다.
계약자가 업무 수행(서비스 제공) 기간 동안 고객으로부터 선금을 받는 경우 이는 소득과 동일하며 금액, 지불 기간 및 기타 조건에 관계없이 개인소득세가 부과됩니다.
다음 섹션에서는 GPC 발전이 6-NDFL에 작성된 UN 날짜에 어떤 영향을 미치는지 논의할 것입니다.
6-NDFL 선불 금액: 유형 및 날짜
"진보"라는 개념은 비즈니스 어디에서나 사용됩니다. 일반적으로 선지급금은 선불(최종 소득이 결정되기 전) 금액입니다. 이는 다음에도 동일하게 적용될 수 있습니다.
- 고용 계약에 따라 작성된 직원에게 법적 강제로 지급되는 "급여" 선불;
- GPC 계약에 따른 선지급. 지불 금액은 당사자의 의지에 따라 계약 조건에 따라 결정됩니다.
- 고정 선불 - 특허 작업을 하는 외국인이 조세법의 요구 사항에 따라 지불합니다.
"선지급"이라는 용어의 명확한 해석에도 불구하고, 이 경우 6-NDFL의 선지급에 대한 과세일 반영에는 고유한 특성이 있습니다.
"급여" 선지급시 UN 날짜
"급여" 선불에 대한 UL 날짜를 설정할 때 다음을 진행해야 합니다.
- 선불은 수입의 일부입니다.
- 개인 소득세 계산 시 급여는 소득으로 간주되며, 급여 수령일은 급여가 발생한 달의 마지막 날입니다(러시아 연방 세법 제223조 2항). .
이와 관련하여:
- 선지급금은 아직 소득으로 간주되지 않습니다.
- 러시아 연방 세법에서는 선불 금액에서 개인 소득세를 원천징수할 것을 요구하지 않습니다.
결과적으로 선급금 지불 사실은 6-NDFL에 별도로 반영되지 않으며 미지급 급여의 일부, 즉 월말에만 이 보고서에 포함됩니다. 급여(“급여” 선지급 포함) 형태의 소득에 대한 UN 날짜는 근무한 달 말에 소득이 지급되는 날입니다.
GPC 진출을 위한 UN 날짜
고객이 계약자(개인)에게 지불한 선불은 세법에 따라 "급여"와 다르게 간주됩니다. 사실 GPC 계약은 다양한 지불 방식을 제공할 수 있습니다.
- 단계별(완성된 작업 완료 증명서 기준)
- 계약에 규정된 전체 작업 범위가 완료된 후(선급 유무에 관계 없음)
단계적 인수 및 지급은 계약자가 고객이 수락한 수행 작업의 일부, 즉 실제로 받은 수입에 대해 대금을 받는 것을 의미합니다. 동일한 접근 방식이 대출에도 적용됩니다. 재무부 공무원은 러시아 연방 세법(하위 조항 1, 조항 1, 제223조)
여기서는 "급여" 선불과의 비유가 부적절합니다. 왜냐하면 받는 소득의 성격이 다르기 때문입니다.
따라서 6-NDFL의 UN 날짜는 계약자에게 선금이 발행될 때마다 발생합니다. 이는 돈이 그의 카드로 이체되거나 현금 데스크에서 현금이 수령되는 날입니다.
6-NDFL의 GPC 계약에 따른 발전 사항을 반영하는 방법에 대한 자세한 내용은 다음을 참조하세요.
UN 날짜 및 고정된 진전
6-NDFL의 UN 날짜에는 회사가 특허를 기반으로 일하는 외국인에게 소득을 지급한 경우(특정 조건에 따라) 또 다른 경우의 특징이 있습니다.
이 경우, 직원이 지불한 고정 선불금은 6-NDFL 보고서의 050행에 반영되며 "특허" 외국인의 소득에서 계산된 개인소득세를 줄여줍니다.
6-NDFL의 "UN 날짜" 매개변수는 "외국인" 대출금이 외국인 급여에서 계산된 개인 소득세보다 적은 것으로 판명된 경우 나타납니다. 선납금이 소진될 때까지 유엔일자를 기준으로 '0'을 입력한다.
이 자료는 "외국" 대출에 대한 개인 소득세 신고서를 작성하는 데 도움이 될 것입니다. ““특허” 외국인을 위한 6-NDFL 작성의 뉘앙스” .
6-NDFL의 이자 절감 및 세금 원천징수 날짜
직원에게 저이자 및/또는 무이자 대출을 제공하는 상황에서 세무 대리인에게 세금을 원천징수해야 할 필요성이 발생합니다.
주목! 이자 저축은 개인 소득세가 적용되는 소득이며 개인 소득세 신고에 반영됩니다 (러시아 연방 세법 제 212 조).
다음과 같은 경우 UN 날짜가 포함된 완성된 줄이 6-NDFL에 나타납니다.
- 대출은 루블로 발행되었으며 빌린 돈 사용 수수료는 러시아 은행 재융자율의 2/3보다 높지 않습니다.
- 빌린 상품이 화폐이고 이율이 9%를 초과하지 않습니다.
- 돈은 무이자 조건으로 발행됩니다(통화 유형에 관계없이).
- 보고 기간 동안 차용인에게 개인 소득세가 부과되는 현금 지급이 있었습니다.
중요한! 대출로 인한 물질적 혜택 형태의 소득에 대한 세금 신고일은 대출을 받은 개인에게 가장 가까운 현금 지급일입니다(러시아 연방 세법 제226조 4항). 가장 일반적인 상황은 UN 날짜가 직원이 수입을 받는 날이라는 것입니다. 세금을 계산할 때 원천징수되는 개인 소득세 금액 한도(현금 지급액의 50% 이하)를 기억해야 합니다.
자료는 물질적 혜택의 형태로 소득을 받은 날짜를 알려줍니다. “개인소득세(세율)로 물질적 혜택이 어떻게 과세되나요?” .
직원에게 선물 : 개인 소득세 원천 징수 날짜를 반영하는 방법
- 선물 비용;
- 기부자는 직원에게 지급되는 돈에서 개인 소득세를 원천징수할 기회가 있습니다.
UN 날짜는 6-NDFL로 표시될 수 있습니다.
- 선물을 받는 기간 동안;
- 후속 보고 기간(연도 말까지).
급여가 당일 지급되었거나 선물이 돈인 경우 선물 지급 날짜와 일치합니다.
주목! "선물" 소득에 관한 세금 규칙: 개인 소득세는 직원에게 지급되는 현금에서 원천징수되며, 원천징수 금액은 그 금액의 50%를 초과할 수 없습니다(러시아 연방 세법 제226조 4항).
개인 소득세가 증여 발행 이후 기간에만 원천징수될 수 있는 경우, 직원이 "증여" 소득을 받은 달에 그 가치는 6-NDFL 첫 번째 섹션의 020페이지에 반영되지만 080페이지에 반영됩니다. 원천징수되지 않은 세금은 아직 표시되지 않습니다.
이 기사에서는 1C에서 6-NDFL을 신청하는 방법을 알려 드리겠습니다. 어떤 경우에 "증여" 소득에서 6-NDFL의 원천징수 날짜에 대한 줄이 채워지지 않습니까?
다음과 같은 경우 선물을 받을 때 UN 날짜가 6-NDFL에 표시되지 않습니다.
- 선물 비용은 4,000 루블을 초과하지 않았습니다.
- 고용주가 해당 연도 말까지 개인 소득세를 원천징수하지 않은 경우.
첫 번째 경우 선물이 4,000 루블보다 저렴하기 때문에 UN 날짜가 없습니다. 개인 소득세를 원천징수할 필요가 없습니다(러시아 연방 세법 제217조 28항). 또한 6-NDFL에서는 이러한 선물이 전혀 표시되지 않을 수 있습니다. 센티미터.: "4,000루블 미만의 선물과 경품도 6-NDFL에 반영되어야 합니까?" ). 또는 계산의 첫 번째 섹션에서 020행의 선물 총 비용과 공제의 일부로 030행의 비과세 금액을 반영합니다. 이 접근 방식을 사용하면 직원이 해당 연도 동안 부분적으로 면세 소득을 반복적으로 받는 경우 개인 소득세를 올바르게 계산할 수 있습니다.
두 번째 상황은 두 가지 상황이 일치하는 경우 발생할 수 있습니다.
- 선물을 준 후 고용주는 직원에게 돈을 지불하지 않았습니다.
- 한 해가 끝났습니다.
동시에 세법은 세무 대리인이 새 보고 연도에 개인 소득세를 원천징수할 수 있을 때까지 끝없이 기다리는 것을 허용하지 않습니다.
선물 발행 기간 동안 6-NDFL을 작성하는 방법은 다음과 같습니다.
- 두 번째 섹션의 100 및 130 페이지 - "선물 소득"의 날짜와 금액을 입력합니다.
- 110, 120, 140페이지를 0으로 채웁니다.
페이지 6-NDFL에 원천징수되지 않은 세금을 반영하기 위한 080은 더 이상 세금을 원천징수할 수 없다는 것이 명확해진 경우에만 연간 보고서에 표시됩니다.
주목! 종료된 연도의 조건에서 개인 소득세를 원천징수할 수 없으면 고용주에게 이에 대해 세무 당국과 선물 수령자에게 알릴 추가 의무가 부과됩니다(러시아 연방 세법 제 226조 5항). ).
개인소득세 원천징수가 불가능한 상황에서 세무 대리인의 의무에 대한 정보는 이 자료를 참조하십시오.
결과
세금 원천징수일은 세법에 의해 규제되는 중요한 매개변수입니다. 6-NDFL에 반영되는 방식의 미묘한 차이를 알면 세무 대리인이 세무 당국에 업데이트된 계산 및 청구서를 제출하지 않아도 됩니다.
