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케이터링 회계 자동화를 위한 주요 옵션은 무엇입니까?
기본적으로 케이터링 회계 자동화를 위한 몇 가지 옵션이 사용됩니다. 이들 모두는 소프트웨어 선택과 특정 소프트웨어 제품을 기반으로 자동화에 사용될 기능의 양을 결정하는 것을 기반으로 합니다. 다음은 소프트웨어 제품이 1C 플랫폼에서 개발되는 경우 두 가지 회계 옵션입니다.
옵션 1. 회계(세무)회계와 전문 케이터링회계를 하나의 프로그램으로 관리
다른 프로그램에서 음식 서비스 매출 데이터를 다운로드할 필요가 없습니다. 이는 중요한 매개변수이기 때문에 전문 케이터링 프로그램의 데이터와 회계 프로그램(이하 회계라고 함)의 데이터를 일치시키는 데 종종 문제가 있습니다. 또한 조직이 프로그램의 운영 문서 관리를 위해 명확하게 설정된 프로세스가 없는 경우 이전 기간의 데이터를 수정한 다음 백오피스에서 전체 문서를 현재 시간으로 전송해야 하는 경우가 많습니다. 종종 이 전체 배열이 회계 부서에 업로드되고 다시 게시되어야 한다는 사실로 이어집니다.
회계의 케이터링 추가 기능(예: "1C: Enterprise Accounting 8")의 경우 케이터링 장치의 소프트웨어 모듈에 작은 추가 및 수정이 있는 경우 릴리스 업데이트에 문제가 발생합니다. 거의 모든 구현에서 특정 고객, 주로 케이터링 부서를 위해 무언가를 개선해야 하는 경우가 많습니다. 문제가 너무 심각해서.. 결과적으로 더 이상 회계를 새 릴리스로 업데이트할 수 없으며 결과적으로 모든 보고(회계, 세금 및 통계)가 다른 프로그램에서 수동으로 준비됩니다.
재료와 상품의 마이너스 잔액을 처리하기 위한 복잡한 메커니즘입니다. 일부 케이터링 회계 전문 프로그램(이하 백오피스)에서는 재료 및 상품의 마이너스 잔액을 처리하는 것이 회계보다 훨씬 쉽고 편리합니다.
이 옵션의 장점:
이 옵션의 단점:
옵션 2. 다양한 프로그램에서 회계(세금) 회계 및 전문 케이터링 회계 유지
특정 고객을 위한 백오피스를 자유롭게 변경할 수 있는 기능. 백오피스를 구입한 후 특정 고객을 위해 변경 사항이 적용되더라도 백오피스가 자체적으로 출시되는 경우는 원칙적으로 매우 드물며 확장할 필요가 없어 프로그램이 업데이트되지 않는 경우도 있습니다. 기능성;
일반적으로 별도의 백 오피스의 기능은 1C: 회계 8에 내장된 케이터링 장치보다 훨씬 광범위합니다. 이는 회계 프로그램에서 케이터링 블록 개발이 회계 구성 자체에 의해 제한되기 때문입니다.
백오피스 프로그램의 일부 개발에서는 특정 항목이 아닌 VAT 세율 측면에서 통합 항목별로 문서를 "1C: 회계 8"에 업로드하는 것이 가능합니다. 동시에 회계 프로그램은 케이터링 매출 움직임에 대한 전체 회계와 백 오피스의 정량 및 총 회계를 반영합니다. 이 메커니즘은 회계에 반영되는 데이터의 양을 크게 줄이고 움직임 자체는 분석에 매우 편리합니다.
회계 프로그램에 업로드해야 할 필요성. 여기서는 사용자 정의 가능한 업로드 간격으로 자동 업로드 기능이 있는 백오피스를 선택하는 것이 좋습니다.
이 옵션의 장점:
이 옵션의 단점:
식품 서비스 매출 이동에 어떤 주요 회계 계정을 사용하도록 권장됩니까?
케이터링 회계에 계정 42를 사용해야합니까?
업무 경험에 따라 케이터링 서비스를 제공할 때 이 계정을 사용하지 않는 것이 좋습니다. 42번째 계정은 상품 회전율을 반영하는 통합 방식으로 자동화되지 않은 소매점에서 주로 사용되었습니다. 그러나 케이터링을 자동화하는 경우 일반적으로 판매 시점에 판매 회계 프로그램(프론트 오피스)이 설치됩니다. 이러한 프로그램은 백오피스와 긴밀하게 연결되어 있으며, 제품군별 판매 데이터를 자동으로 업로드합니다. 이 경우 무역 회전율에 대한 회계는 양적 및 총체적인 용어로 수행됩니다. 따라서 42번째 계정을 사용할 필요가 없습니다(자세한 내용은 아래 참조).
케이터링 회계에 계정 43을 사용해야합니까?
급식 서비스 제공의 일환으로 완제품 판매는 없지만 실제로는 급식 서비스가 제공되므로 기성품 비용을 별도로 계산할 필요가 없습니다. 예를 들어, 이 경우 생산 시점에 판매가 이루어지면 릴리스가 판매에 반영되는 시점에 비용이 즉시 상각될 수 있습니다.
케이터링 관련 게시물
D 20 – K 41.01 (생산 재료 삭제);
D 90.02 – K 20(판매된 제품 가격).
또한 계정 43의 이동은 이 계정의 항목이 월말에 비용으로 조정되어야 한다는 사실과 계정 90.02의 이동 조정도 여기에서 발생한다는 사실을 포함하여 회계를 복잡하게 만듭니다.
이러한 고려 사항을 토대로 43번째 계정을 사용하지 않는 것이 좋습니다(자세한 내용은 아래 참조).
10일 또는 41일 중 어떤 계정에 제품을 반영하는 것이 더 낫습니까?
이 질문에 대한 명확한 대답은 없습니다. 케이터링 조직은 현재 재료를 추적할 계정을 자체적으로 결정합니다. 우리는 계정 41.01의 생산 지점과 계정 41.02의 뷔페(매장)에서 제품 기록을 보관할 것을 제안합니다. 이 경우에는 위에서 언급한 바와 같이 42번째 계정을 사용하지 않습니다. (자세한 내용은 아래 참조)
비용을 기록하는 데 가장 적합한 계정은 무엇입니까? 20번째와 44번째 지폐를 케이터링에 어떻게 사용하나요? 남은 WIP는 어떻게 처리하나요?
케이터링 비용을 계산하려면 계정 20.01과 계정 44.01이라는 두 개의 계정을 사용하는 것이 좋습니다. 이 경우 계정 20.01에는 제품 제조에 필요한 원자재 비용만 반영되고 계정 44.01은 기타 모든 비용에 사용됩니다. 20번째 계정에는 생산 시점에만 원자재 비용이 반영되어야 한다고 가정합니다. 이 경우 제품의 이동 패턴은 대략 다음과 같습니다.
생산 시점에 제품 수령을 반영하기 위해 41번째 계정이 사용됩니다.
생산 지점의 식료품 저장실에서 주방으로 제품을 옮기는 순간은 프로그램에 반영되지 않습니다.
20번째 계정의 이동은 제작물이 프로그램에 반영되는 순간에만 이루어집니다. 생산이 판매와 결합되는 경우(조직에서 프론트 오피스 시스템이 구현되는 경우 이 작업이 자동으로 반영됨) 동시에 제조된 제품의 비용이 계정 20에서 계정 90.02로 상각됩니다.
부서별 원가를 보다 상세하게 회계처리하기 위해서는 자동화 초기 단계에서 전체 계정과목표에 걸쳐 부서별 엔드투엔드 회계를 제공하는 소프트웨어를 선택하는 것이 좋습니다(예: “1C: Enterprise Accounting KORP, rev. 3.0”). 이 경우 비용 자체가 입력되는 시점에 비용(급여, 자재, 감가상각비 등)의 일부를 부서에 직접 배분하는 것이 가능합니다.
월말에 생산 창고에서 진행 중인 작업이 남아 있을 수 있으며 주로 다음과 같은 상황에서 발생합니다.
20차 계정의 반제품 WIP 잔액 반영을 제외하고 반제품에 대한 보다 자세한 회계를 위해서는 21차 계정을 적극적으로 활용하는 것이 좋습니다. 그렇지 않으면 일부 반제품의 진행 중인 작업 잔액을 한 달에서 다른 달로 오랫동안 옮겨야 합니다(예: 야채 절임 작업을 반영하는 경우).
조직에는 제품 생산에만 종사하는 자체 작업장(제과점, 베이커리점 등)이 있습니다.
월말, 생산 시점에 제품은 판매 없이 출시되며, 이는 어떤 이유로든 프로그램에 반영되어야 합니다.
유통 기한이 충분히 긴 반제품이 생산됩니다.
요식업 매출액의 주요 영업거래에 대한 게시
다음은 외식업의 제품, 물품, 요리 및 반제품 매출의 주요 비즈니스 거래에 대한 거래 목록입니다. 다음은 허용됩니다.
계정 21과 20은 생산 지점에서만 사용됩니다.
카운트 43은 사용되지 않습니다.
계정 41.02는 상점과 뷔페에서만 사용됩니다.
계정 41.01은 생산 지점과 중앙 창고에서만 사용됩니다.
공급업체로부터 제품 및 물품을 수령한 후 급식에 게시하는 행위
D 41.01 (41.02) – K 60 – 공급자로부터 VAT를 제외하고 생산 지점 및 중앙 창고(41.01), 상점 및 뷔페(41.02)로 제품 및 상품 수령;
D 19.03 – K 60 – 구매한 재고에 대한 VAT 반영;
직원으로부터 제품 및 물품 수령
D 41.01 (41.02) – K 71.01 – VAT를 제외하고 직원으로부터 생산 지점 및 중앙 창고(41.01), 상점 및 뷔페(41.02)로 제품 및 상품 수령;
D 19.03 – K 71.01 – 구매한 재고에 대한 VAT 반영;
제품 및 물품, 요리, 반제품 게시 시 외식업에 게시하는 행위
D 41.01 (41.02, 20.01, 21) – K 91.01
- 제품 및 물품 게시생산 지점 및 중앙 창고(41.01), 상점 및 뷔페(41.02);
- 요리 포스팅생산 지점(20.01), 중앙 창고(41.01), 상점 및 뷔페(41.02);
- 반제품 게시생산 지점(21), 중앙 창고(41.01), 상점 및 뷔페(41.02);
산출
D 20.01 (21) – K 41.01 (21)– 생산 지점에서 요리(반제품) 출시 반영
제품 및 물품 이동
D 41.01 (41.02) – K 41.01 (41.02)– 중앙 창고 및 생산 지점을 통한 제품 및 상품 이동은 계정 41.01에 반영되며 뷔페 및 상점의 경우 계정 41.02에 반영됩니다.
요리 및 반제품 이동 시 케이터링 배선
D 41.01 (41.02, 20, 21) – K 41.01 (41.02, 20, 21)– 생산 지점의 요리 및 반제품 이동은 각각 계정 20 및 21, 중앙 창고 및 뷔페(상점)에 반영됩니다. 각각 계정 41.01 및 41.02에 반영됩니다.
케이터링 회계 분야의 제품 및 물품, 요리 및 반제품 판매
D 90.02 – K 41.01 (41.02, 20, 21)– 제품, 상품, 요리 및 반제품 비용 상각;
D 90.03 – K 68.02 – 판매에 부과되는 VAT;
- 소매 판매
D 62.R – K 90.01 – 소매 판매 수익 반영;
D 50.02 – K 62.R – 운영 현금 데스크에 현금 지불 반영;
D 57.03 – K 62.R – 지불 카드를 통한 비현금 지불 반영;
- 도매판매
D 62.01 – K 90.01 – 도매 판매 수익 반영;
케이터링 회계에서 제품 및 상품, 요리 및 반제품 상각
D 94 – K 41.01 (41.02, 20, 21)– 제품, 상품, 요리 및 반제품 비용 상각.
교환 계획 "ReBiKa. 케이터링을 위한 백오피스 CORP " -> "1:C 기업회계 8 CORP "
("공공 취사 배선" 다이어그램을 클릭하면 새 창에서 열립니다)
케이터링 자동화용 소프트웨어 구매, 케이터링 회계 구성: Natalya +7 9 200 183 200, 또는 웹사이트에서 신청서를 작성하세요.
카페, 바, 패스트푸드 회계 조직
푸드 스탬프 회계, 매점의 혜택 및 보조금 회계규범적 기반
Art의 단락 1에 따르면. 2011년 12월 6일 연방법 No. 402-FZ "회계에 관한"(이하 법률 No. 402-FZ라고 함) 21, 회계 규정 분야의 문서에는 다음이 포함됩니다.
연방 표준;
경제 실체의 표준.
Art의 단락 5에 따르면. 법률 No. 402-FZ의 21에 따라 특정 유형의 경제 활동에 대한 연방 표준 적용의 세부 사항은 업계 표준과 일치해야 합니다. 현재까지 이러한 표준은 공공 취사 시설에 채택되지 않았습니다.
Art의 단락 1에 따르면. 법률 No. 402-FZ의 30, 업계 표준이 승인될 때까지 법률 No. 402-FZ가 발효되기 전에 승인된 회계 및 보고 규칙이 적용됩니다. 러시아 재무부 정보 PZ-10/2012 "2011년 12월 6일 연방법 No. 402-FZ "회계에 관한" 2013년 1월 1일 발효에 대해 다음과 같이 설명되어 있습니다. 회계 기록 유지 및 재무 제표 작성에 대한 특정 규칙 (재무 제표는 법률 No. 402-FZ에 위배되지 않는 범위 내에서 적용됩니다.
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문서 이름 |
승인된 내용 |
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다양한 소유 형태의 대량 취사 기업의 원자재, 상품 및 생산을 회계 처리하는 방법론(이하 원자재 회계 처리 방법론이라고 함) |
1994년 8월 12일 Roskomtorg 승인 No. 1-1098/32-2 |
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요식업 시설의 원자재(제품), 상품 및 생산 회계에 관한 기본 조항(이하 기본 조항이라 함) |
1986년 11월 13일자 소련 무역부 명령 No. 260에 의해 승인됨 |
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1996년 7월 10일자 Roskomtorg의 서한 No. 1-794/32-5로 승인됨 |
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1995년 6월 6일 러시아 연방 중앙 연합 이사회의 승인 No. TsSTs-27 |
관련 산업 권장 사항이 나타나기 전에 러시아 재무부는 2002년 4월 29일자 서신 번호 16-00-13/03을 발행하여 기업이 회계 목적으로 기존 방법을 사용할 수 있도록 허용했습니다. 생산 비용 회계 및 생산 비용 계산(작업, 서비스) 문제를 관리하는 문서"입니다.
케이터링 회계에 대한 방법론적 권장 사항을 사용할 가능성을 분석한 결과 법률 No. 402-FZ에 위배되지 않는 범위까지만 적용할 수 있다는 결론에 도달했습니다.
케이터링의 세부 사항
추가 논의에서는 케이터링 기업이 제품 (준비된 요리, 제품, 음료)을 판매하지 않고 케이터링 서비스를 제공한다는 사실부터 진행할 것입니다. GOST 31985-2013 "주간 표준. 공공 케이터링 서비스. 용어 및 정의"(2013년 6월 27일자 Rosstandart 명령에 따라 2015년 1월 1일 발효 No. 191-st) 이러한 서비스는 다음 활동의 결과를 의미합니다. 케이터링 기업(법인 또는 개인 기업가)은 케이터링 제품에 대한 소비자 요구를 충족하고, 이러한 제품의 판매 및 소비, 구매한 상품, 여가 및 기타 추가 서비스를 위한 조건을 조성합니다. 또한 공공 케이터링 제품에는 요리 제품(요리 반제품, 요리 제품, 요리), 베이커리 및 제과 제품, 케이터링 기관에서 생산하는 음료가 포함된다고 명시되어 있습니다.
OK 029-2014 (NACE Rev. 2) "경제 활동 유형의 전 러시아 분류자", 2014년 1월 31일자 Rosstandart 명령에 의해 승인됨 No. 14-st (2014년 2월 1일부터 12월 31일까지 적용됨) /2016 자발적으로, 2017년 1월 1일부터 필수 주문) 다음과 같은 공공 케이터링 서비스 분류가 제공됩니다.
- 레스토랑 서비스 및 음식 배달 서비스(하위 클래스 56.1);
- 공공 케이터링 제품 공급 및 특별 이벤트 및 기타 케이터링 서비스를 위한 케이터링 서비스(하위 클래스 56.2);
- 음료 제공 서비스(제56.3조).
따라서 케이터링 기업의 회계는 케이터링 서비스 제공의 일부로 완제품이 판매되지 않고 서비스가 제공된다는 사실을 기반으로해야합니다.
입법의 관점에서 공공 취사에 계정 42 "무역 마진"을 사용해야 할 필요성
케이터링 기업의 매출은 자체 생산 제품과 구매 제품의 소비자 판매 금액을 금전적으로 반영합니다. 케이터링 매출의 주요 부분은 점심 및 기타 자체 생산 제품으로 구성되며 주방이나 기타 생산 작업장에서 생산됩니다. 구매한 상품은 당사 자체 상품에 대한 추가 구성일 뿐입니다.
PBU 5/01 "재고 회계"의 13항에 따라 무역 조직은 구매 또는 판매 가격(무역 마진 반영)으로 상품 기록을 유지할 수 있습니다. 공공 취사 시설에 대한 예약은 없습니다.
조항 4.1 다양한 소유권 형태의 대량 취사 기업의 원자재, 상품 및 생산을 회계하는 방법론(1994년 8월 12일 Roskomtorg 승인 No. 1-1098/32-2)은 식료품 저장실의 제품 및 상품에 대한 회계를 설정합니다. 무료 판매 가격, 규제 소매 가격, 무료 구매 가격으로 진행됩니다. 회계 판매 가격으로 사용될 때 회계 가치와 제품 및 상품 구매 비용의 차이는 계정 42 "거래 마진"에 반영됩니다.
구매 가격으로 제품을 회계 처리할 때 기업 자체가 제품 판매 가격을 설정합니다. 이 경우 총 수입은 판매 가격으로 판매된 상품 수익 금액(하위 계정 90-1 "수익")과 구매 가격으로 구매한 금액의 차이로 결정됩니다.
제품(상품)은 구매 가격으로 계정 41 "상품"에 일반적으로 확립된 방식으로 회계처리되며, 이러한 상품과 관련된 모든 비용은 계정 44 "판매 비용"에 회계처리됩니다.
판매된 제품(상품)은 계정 41 "상품"의 크레딧에서 구매 가격으로 하위 계정 90-2 "판매 비용"의 차변에 상각됩니다. 판매된 상품과 관련하여 계정 44에 기록된 비용은 하위 계정 90-2의 차변에서 상각됩니다.
상품을 판매 가격으로 계산할 때 총소득을 실현 무역 흑자라고 하며 이는 상품 판매 후에 형성됩니다. 총수입에서 유통비용을 제외하면 판매된 재화로부터 발생하는 수입이 발생합니다.
판매된 제품 및 상품과 관련된 거래 마진은 계정 42 "무역 마진"의 대변에서 계정 90 "판매"의 차변으로 상각됩니다.
따라서 케이터링 조직은 계정 42 "무역 마진"을 사용하지 않을 권리가 있으며 회계 정책에서 구매 가격으로 상품을 회계하는 옵션을 고정했습니다.
케이터링 서비스 제공의 일환으로 완제품 판매는 없지만 실제로 케이터링 서비스가 제공되므로 기성품, 제품, 음료 비용은 별도로 계산되지 않습니다. 따라서 계정 43에는 반영되지 않을 수 있습니다.
케이터링 기업이 회계 구성을 위해 계정 43을 사용해서는 안 된다는 확인은 다양한 형태의 소유권을 가진 공공 케이터링 기업의 원자재, 상품 및 생산 회계 방법론에서 찾을 수 있습니다(1994년 8월 12일 Roskomtorg 승인 No. 1-1098). /32-2) 및 요식업 시설의 원자재(제품), 상품 및 생산 회계에 대한 기본 조항(1986년 11월 13일자 소련 무역부 명령 No. 260에 의해 승인됨). 이 방법론은 다양한 형태의 소유권을 가진 대량 취사 기업의 원자재, 상품 및 제품 생산에 대한 회계를 규제하는 규범적인 문서입니다. 기본 조항은 취사 시설에서 원자재, 제품 및 상품을 문서화하고 회계하는 절차를 설정합니다. 동시에 두 문서에는 취사 시설의 제품, 상품 및 매출 회계에 대한 회계 계정의 서신이 포함되어 있습니다.
현재 케이터링 기업의 회계 조직을 규제하는 최신 업계 문서는 더 이상 없습니다. 이 접근 방식은 회계에 대한 현재 규제 법적 행위의 요구 사항과 모순되지 않습니다.
따라서 공공 케이터링 조직은 계정 43 "완제품"에 완제품을 반영하지 않을 수 있습니다.
케이터링 조직은 PBU 5/01 "재고 회계"의 5항에 따라 구매한 제품(원자재) 회계를 평가하고 반영해야 합니다. 이 회계 기준에 따르면 모든 재고(제품 제조를 위해 외식에 사용되는 제품도 포함)는 실제 원가로 회계 처리됩니다.
실제로 많은 공공 케이터링 조직은 계정 41 "상품"에서 구매한 상품과 원자재(이후 케이터링 제품이 만들어지는 제품)를 모두 고려하지만, 이 경우 식품(원자재)은 재고로 특별히 분류되어야 하며 보관된 금액은 계정 10 "자재"에 따라 계산됩니다. 실제로 2000년 10월 31일자 러시아 연방 재무부 명령 No. 94n에 따르면 "조직의 재무 및 경제 활동 회계에 대한 계정과목표 승인 및 적용 지침"에 따르면:
“계정 41 “상품”은 판매용 상품으로 구매한 재고 품목의 가용성 및 이동에 대한 정보를 요약하기 위한 것입니다. 이 계정은 주로 무역 활동에 종사하는 조직과 케이터링 서비스를 제공하는 조직에서 사용됩니다.”
이 정의에 따르면 계정 41 "상품"에는 재판매용으로 구매한 상품만 포함되어야 합니다. 또한, 구매한 상품에 대한 회계처리는 거래 마진을 고려하여 구매 가격이나 판매 가격으로 가능합니다. 법률은 그러한 상품 회계를 규정합니다.
계정 41 "상품"에서 제품(원자재)을 회계 처리하는 이 방법은 "과거에서" 나왔습니다. 설명될 수 있다. 사실은 러시아 연방 세법의 25장 "조직 소득세"가 발효될 때까지 1992년 8월 5일 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인된 비용 구성에 관한 규정이 시행되었습니다. No. 552를 기반으로 다양한 산업별 지침이 개발되었습니다. 케이터링 기업의 경우 이는 1995년 4월 20일자 Roskomtorg와 러시아 재무부가 승인한 유통 및 생산 비용에 포함된 회계 비용과 무역 및 케이터링 기업의 재무 결과에 대한 방법론적 권장 사항입니다. 550/32-2 및 러시아 연방 무역위원회의 무역 근로자 고급 교육을 위해 산업 센터에서 승인한 다양한 소유 형태의 대량 취사 기업의 원자재, 상품 및 생산 회계 방법론 앞서 언급한 1994년 8월 12일 No. 1-1098/32-2.
무역 마진을 고려하여 구매 가격과 판매 가격 모두에서 원자재를 고려할 가능성을 제공하는 것은 공공 취사 기관에 대한 이러한 규제 문서였습니다. 그리고 무역 마진을 고려하여 원자재를 계산할 수 있었기 때문에 당연히 계정 42 "무역 마진"에 대응하여 계정 41 "상품"이 발생했습니다.
그렇지 않으면 케이터링과 관련된 원자재 회계 문제가 아직 해결되지 않았으므로 조직은 독립적으로 문제를 해결할 권리가 있습니다.
위의 모든 사항을 바탕으로 현재 공공 케이터링 조직은 구매 가격을 기준으로 계정 10 "자재" 또는 계정 41 "상품"에 반영하여 제품(원자재)을 설명하는 방법을 독립적으로 결정한다는 결론을 내릴 수 있습니다. 또는 거래 마진이 추가된 판매 가격으로 계정 41 "상품"에 반영됩니다. 선택한 제품(원자재) 회계 방법은 조직의 회계 정책에 기록되어야 합니다.
약어:
원가 회계 방법론 - 1994년 8월 12일 Roskomtorg에서 승인한 "다양한 소유 형태의 대량 취사 기업의 원자재, 상품 및 생산 회계 방법" No. 1-1098/32-2;
기본 조항 - 1986년 11월 13일자 소련 무역부 명령 No. 260에 의해 승인된 "급식 시설의 원자재(제품), 상품 및 생산 회계에 대한 기본 조항"입니다.
현재 계정과목표 적용 지침(2000년 10월 31일자 러시아 재무부 명령 No. 94n에 의해 승인됨)에 따라 계정 20의 차변에는 다음이 반영됩니다.
- 제품 생산, 작업 수행 및 서비스 제공과 직접적으로 관련된 직접 비용(재고 계정 크레딧 상각, 직원과의 임금 정산 등). 요식업 기업은 원자재 비용 외에도 생산 근로자의 임금과 주정부 예산 외 자금 공제, 기술 목적으로 사용되는 연료 및 에너지 구매 비용을 직접 비용으로 포함할 수 있습니다.
- 보조 생산 비용(계정 23 "보조 생산"의 크레딧에서 이체됨) 계정 23은 특히 다양한 유형의 에너지(전기, 증기, 가스, 공기 등) 서비스, 운송 서비스 및 고정 자산 수리를 제공하는 생산 비용을 설명하는 데 사용할 수 있습니다.
- 주요 생산의 관리 및 유지 관리와 관련된 간접 비용(계정 25 "일반 생산 비용" 및 26 "일반 비용"에서 계정 20으로 기록됨). 기업의 회계 정책에 명시되어야 하는 계정 26에 누적된 비용을 조건부로 일정하게 계정 90 "판매" 차변으로 이체하는 것을 허용하겠습니다.
- 결함으로 인한 손실(계정 28 "생산 결함"에 미리 반영됨)
회계 규정에는 서비스 비용이 어떻게 형성되어야 하는지(어떤 특정 비용이 직접 비용으로 분류되고 어떤 비용이 간접 비용으로 분류되는지 포함)에 대한 자세한 설명이 포함되어 있지 않습니다. 그러나 PBU 10/99 "조직의 비용"의 8항에 따라 일반 활동에 대한 비용을 생성할 때 경제 요소별 그룹화가 보장되어야 하며 회계, 비용 회계 관리 목적으로 수행되어야 합니다. 비용 항목별로 정리되어 있습니다. (비용 항목 목록은 조직에서 독립적으로 설정합니다.)
회계는 본 연방법이 정한 요구 사항에 따라 본 연방법이 제공하는 대상에 대한 문서화되고 체계화된 정보를 형성하고 이에 기초하여 회계(재무) 명세서를 작성하는 것입니다.”(1조 2항) 법률 번호 402-FZ). Art에 따른 회계 목적. 법률 No. 402-FZ의 5항은 경제 생활의 사실입니다. 이를 바탕으로 케이터링 서비스를 생산하는 과정이 조직의 회계 기록에 반영되어야 합니다.
원가 회계 방법론 및 기본 조항은 많은 외식 기업에서 사용하는 계정 20의 원가 회계에 대해 다른 절차를 제공합니다. 이 문서의 텍스트에 따르면 계정 20의 차변에 케이터링 기업은 제품 제조에 필요한 원자재 비용 만 반영해야합니다 (생산 (주방)으로 이전). 케이터링 서비스 제공의 일부로 발생하는 나머지 비용은 계정 44에 반영되고 이 계정에서 재무 결과로 상각됩니다.
기본 조항 및 대응 방법에 제시된 계정은 각각 다음 요구 사항과 상호 연결됩니다.
- 1985년 3월 28일자 소련 재무부 명령에 의해 승인된 협회, 기업 및 조직의 회계 생산 및 경제 활동에 대한 계정 차트 및 적용 지침 N 40(1993년 1월 1일부터 효력 상실)
- 1991년 11월 1일자 소련 재무부 명령 N 56(1993년 1월 1일부터 적용)에 의해 승인된 기업의 재무 및 경제 활동 회계 계정 차트 및 적용 지침. 2001년에 조직은 친숙한 계정과목표로 전환했습니다.
소련 재무부 명령 제40호에 의해 승인된 지침에 제시된 법안 20 "주요 생산"에 대한 의견에서 공공 취사 시설에 대해 다음 지침이 제공되었습니다. 계정 20의 차변에는 주방에서 받은 원자재의 회계 비용이 반영되고, 대변에는 판매된 요리를 준비하는 데 사용된 원자재 비용(회계 가격)이 반영됩니다. 이 경우 원재료 비용만 고려됩니다. 계정 20의 잔액은 미가공 원자재, 반제품 원자재 및 판매되지 않은 완제품의 잔액 값을 보여줍니다. 음식 준비 비용과 요식업 시설에서의 제품 판매 비용은 계정 44 "유통 비용"에 반영됩니다.
소련 재무부 명령 제56호에 의해 승인된 지침에 따라, 취사 기업은 자체 제품 생산 비용(원자재 및 자재 측면에서)을 설명하기 위해 계정 20을 사용해야 했습니다.
설명된 회계 절차는 특히 케이터링 기업이 계정 20의 원자재 비용을 회계 가격으로 고려했다는 사실에 의해 결정되었다고 가정할 수 있습니다(비용은 무역 마진을 사용하여 형성되었으며 그 금액은 제품의 판매 가격과 구매 가격의 차이입니다. 소비에트 시대에는 때때로 이러한 접근 방식이 거의 모든 곳에서 사용되었습니다.
소련 재무부 명령 제40호에 의해 승인된 지침에 따르면 케이터링 조직의 계정 20 잔액은 미가공 원자재, 반제품 원자재 및 판매되지 않은 완제품의 잔액 비용을 보여줍니다. 그리고 계정과 목표 사용에 대한 현대 지침에는 다음과 같이 명시되어 있습니다. 월말의 계정 잔액 20은 진행 중인 작업의 가치를 보여줍니다. (소련 재무부 명령 제56호에 의해 승인된 지침에도 동일하게 표시되어 있습니다.) 이와 관련하여 케이터링 서비스를 제공하는 기업의 계정 잔액이 20이 될 수 있습니까?
대답은 서비스 제공 비용을 진행 중인 작업에 귀속시킬 가능성에 달려 있습니다. 러시아 연방 회계 및 재무 보고 규정(1998년 7월 29일 N 34n 러시아 재무부 명령에 의해 승인됨) 63항에는 모든 단계(단계, 재배포)를 통과하지 못한 제품(작업)이 있다고 명시되어 있습니다. 기술 프로세스에 의해 제공되는 제품과 테스트 및 기술 승인을 통과하지 못한 불완전한 제품은 진행 중인 작업으로 분류됩니다. 보시다시피, 회계에 관한 러시아 규제 법률에는 특정 단계의 서비스가 진행 중인 작업으로 간주될 수 있다는 징후가 포함되어 있지 않습니다. 그러나 그러한 조항은 IFRS(IAS) 2 "재고"(2011년 11월 25일자 제160n호 러시아 재무부 명령에 따라 러시아 연방 영토에 시행됨)의 문단 37에 제시되어 있습니다. 서비스 제공자는 진행 중인 작업으로 간주될 수 있습니다. 더욱이 이러한 재고에는 기업이 아직 해당 수익을 인식하지 못한 서비스 제공 비용(19절에 설명됨)이 포함됩니다(IAS 2의 8절).
회계 조항에 의해 규제되지 않는 문제에 대해 IFRS 표준을 사용할 권리는 PBU 1/2008 "조직의 회계 정책"의 7항에 명시되어 있습니다.
러시아 연방 회계 및 재무 보고 규정 64항에 따라 대량 생산 및 연속 생산 진행 중인 작업이 대차대조표에 반영될 수 있습니다.
- 실제 또는 표준(계획) 생산 비용에 따라;
- 직접 비용 항목별;
- 원자재, 재료 및 반제품의 비용으로.
케이터링 기업은 진행 중인 작업의 가치를 평가하기 위해 후자의 옵션을 선택할 수 있습니다. 이를 선택하면 보고 기간 말의 계정 20에는 요리 준비에 아직 사용되지 않았거나 처리 중이거나 제품을 준비하는 데 사용된 원자재 비용이 포함될 수 있음이 밝혀졌습니다. 아직 판매되지 않았습니다. 케이터링 서비스 제공 과정에서 발생한 나머지 비용은 계정 90(손익계산서에 인식됨)의 차변으로 기록되어야 합니다. 그런데 진행 중인 잔액에 대한 이러한 평가를 통해 이러한 비용(20, 25, 26)을 반영하기 위한 비용 계정의 선택은 활동의 재무 결과에 영향을 미칠 수 없습니다. 그러나 이는 회계사가 하나 또는 다른 원가 회계 계정에 비용을 임의로 반영할 수 있다는 의미는 아닙니다. 앞서 지적했듯이 회계 방법은 경제적으로 정당해야 하기 때문입니다.
또한 원자재 회계 방법론에 따라 20 "주 생산"을 고려하면 케이터링 조직은 제품 제조에 필요한 원자재 비용 만 반영해야한다는 점을 다시 한 번 강조 할 가치가 있습니다. 다른 모든 비용은 계정 44 "판매 비용"에 반영된 다음 재무 결과에 기록되어야 합니다.
위의 모든 것에서 우리는 다음과 같은 결론을 내릴 수 있습니다. 케이터링 서비스 제공과 관련된 비용은 주로 20, 23, 25, 26, 28 또는 20, 44의 두 가지 옵션 중 하나를 선택하여 해당 비용 회계 계정에 반영되어야 합니다(마지막에 20번째 계정에 있음). 해당 월에는 작업이 계속 진행 중일 수 있습니다). 옵션의 선택은 기업이 개발한 비용의 경제적으로 건전한 분류와 서비스 비용 계산에 사용되는 원가 계산 항목으로 그룹화하는 방법에 따라 달라집니다.
"회계", N 5, 2002
제품 구매
기업의 제품 획득 및 보관을 설명하기 위해 계정 41 "상품"이 사용되며, 여기에는 하위 계정 41-1 "창고 내 상품", 41-2 "소매 상품", 41-3 "상품 아래 컨테이너 비어 있음”이 열립니다. 하위 계정 41-1은 공공 케이터링 서비스를 제공하는 조직의 창고에 있는 재고의 가용성과 이동을 고려합니다. 하위 계정 41-2는 공공 케이터링에 종사하는 조직의 뷔페에 있는 상품의 가용성과 이동을 고려합니다. 매점 생산주기를 거치지 않고 재판매를 위해 직접 구매되는 제품. 동일한 하위 계정은 유리 제품의 존재와 이동을 고려합니다. 하위 계정 41-3은 상품 및 빈 용기(유리 제품 제외) 아래에 있는 용기의 존재 및 이동을 고려합니다.
무역에서는 계정 42 "무역 마진"도 사용됩니다. 이는 상품이 판매 가격으로 기록되는 경우 상품의 무역 마진(할인, 인상)에 대한 정보를 요약하기 위한 것입니다.
또한 매점용 구매 자재 및 상품에 대한 VAT 금액을 반영하려면 계정 19 "구매 자산에 대한 부가가치세"에 별도의 하위 계정 4를 입력해야 합니다.
상품 구매 회계의 예를 고려해 보겠습니다 (표 1). 이하 데이터는 조건부입니다.
1 번 테이블
| 작업의 이름 | 양, 문지르세요. | 일치 치아 계정 | 기본 문서 | |
| D-t | 전부 | |||
| 상품이 접수되었습니다. 창고에서 수령 (식료품 저장실로) 부터 공급업체(VAT 제외) | 100 | 41-1 | 60 | 인보이스: 공급업체 |
| VAT 금액 반영 대문자에 따라 상품 | 20 | 19-4 | 60 | 송장 |
| 상품이 접수되었습니다. ~에서 산 인구 | 50 | 41-1 | 71 | 구매 행위 에프. OP-5 |
| 마크업 적용됨 상품용 | 15 | 41-1 | 42 | |
| 운송 고려 비용 (만약 회계에 따르면 지출 정책 포함 된 물품 비용) | 5 | 41-1 | 76 | 송장, 행위 실행된 작품 |
| VAT 금액 반영 비용에 따라 상품 배달 | 1 | 19-4 | 76 | 송장 |
| 상품 대금을 지불함 공급자 | 120 | 60 | 51 | 지불 주문하다 |
| 유료 서비스 상품 배달 | 6 | 76 | 51 | 지불 주문하다 |
기업 매점 창고에 상품이 도착하는 것은 공급업체의 문서(송장, 송장)를 기준으로 이루어지며, 인구로부터 상품을 구매하는 경우 f에 따른 조달 행위를 기준으로 수행됩니다. OP-5(1998년 12월 25일자 러시아 국가 통계위원회 결의안 N 132). 이 양식이 없으면 인구로부터 구매한 제품의 양만큼 비용을 늘릴 수 없습니다(개인에게 지불한 금액에 대한 데이터는 세무 당국에 보고해야 한다는 점을 기억해야 함). 기업의 관리 문서에 따라 마크업 비율이 결정됩니다. 이 문서는 기본 회계 문서로 간주되며 필요한 모든 세부 정보를 포함해야 합니다.
유통비용 형성
모든 식당 비용은 계정 44 "판매 비용"(표 2)에 징수됩니다.
표 2
| 작업의 이름 | 일치 계정 | 기본 문서 | |
| D-t | 전부 | ||
| 발생한 임금 직원 수수료 식당 | 44 | 70 | 발생 명세서 임금 |
| 발생이 이루어졌습니다. 통일된 사회 세 | 44 | 69 | 발생 명세서 임금 |
| 발생한 세금 도로 이용자 | 44 | 68 | 회계 정보 |
| 장비 감가 상각 | 44 | 02 | 성명 감가 상각 발생액 |
| 임대 대상 생산 가옥 | 44 | 76 | 임대 명세서 무대 |
| 수리비용, 제3자에 의해 수행됨 조직 | 44 | 76 | 이행 행위 공장 |
| 비용에 대한 VAT 수리하다 | 19 | 76 | 송장 |
| 수리비용, 완전한 우리 스스로 | 44 | 10 (70, 69, 02) | 내부 결함 진술, 추정, 수행된 행위 공장 |
| 비용 상각 공공 시설 (연료, 가스, 전기) | 44 | 76 | 이행 행위 공장 |
| 비용에 대한 VAT 공공 시설 | 19 | 76 | 송장 |
| 비용 상각 포장(수리, 운송, 청소 및 용기 소독 등) | 44 | 76 (70, 69) | 이행 행위 작품, 진술 급여 |
이러한 비용 외에도 유통 비용의 특별 항목에 주목하고 싶습니다.
- 케이터링 근로자의 건강 검진을 위해 의료 기관(진료소, 위생 및 역학 기관)에 지불 비누, 구급 상자, 의약품, 드레싱 등의 비용;
- 화장실, 보일러, 탱크, 세면대, 샤워실, 탈의실, 특수 의류 보관함, 건조기 및 기타 장비의 설치 및 유지 관리 비용(근로자에게 이러한 서비스를 제공하는 것은 생산의 세부 사항과 관련되며 다음에 의해 제공됨) 단체협약)
- 금전 등록기 운영 비용(현금 등록기 스탬프, 현금 영수증, 금전 등록기 테이프 비용, 금전 등록기 인쇄 메커니즘용 잉크 리본 및 잉크 비용, 현금 수익금 징수를 위한 비용, 유지 관리를 위해 제3자에 대한 비용, 금전 등록기의 기술 감독 및 유지 관리 - 금전 등록기 등)
- 상품, 제품 및 식품의 검사 및 실험실 분석 비용;
- 종이 냅킨, 종이 식탁보, 일회용 식기 비용.
매점 제품 비용 형성 및 판매
매점 제품 비용(직접 요리 비용)을 형성하기 위해 기업에 별도의 하위 계정이 개설됩니다(예: 20-1 "주 매점 생산"). 또한 매점 비용은 별도의 계정 29 "서비스 생산 및 시설"에서 회계처리할 수 있으며, 이를 통해 기업은 매점 비용에서 주요 활동으로 직접 발생하는 비용을 분리할 수 있습니다.
계정 29의 차변에는 제품 생산, 작업 수행 및 서비스 제공과 관련된 직접 비용 및 보조 생산 비용이 반영됩니다. 직접 비용은 재고 회계, 직원과의 임금 정산 등을 위한 계정 크레딧에서 계정 29로 상각됩니다. 보조 생산 비용은 계정 23 "보조 생산"의 크레딧에서 계정 29로 상각됩니다.
회계 정책에서 조직은 이러한 비용을 고려할 계정을 결정해야 합니다. 조직의 직원이 매점에서 무료로 식사하는 경우 계정 29에 기록을 유지하는 것이 좋습니다. 직원 외에 제3자 조직의 대표자가 매점에서 식사하는 경우 기록은 계정 20에 보관해야 합니다. 주요 생산품”(표 3).
표 3
| 이름 운영 | 합집합, 장애. | 일치 계정 | 주요한 문서 |
|
| D-t | 전부 | |||
| 이전된 제품 창고에서 식당 | 200 | 20-1 | 41-1 | 송장 상품의 출시 f에 따르면. OP-4 |
| 상각된 비용 제품, 사용된 생산 중 | 200 | 90-2 | 20-1 | 판매 증서 및 제품 출시 주방 에프. OP-11 |
| 받은 수익 계산원에게 | 300 | 50 | 90-1 | 금전 등록기 테이프 기구 |
| 상각된 금액 마크업, 관련 구현 제품 | 20 | 90-2 | 42 (뒤집다) | 기반을 둔 특별한 계산 |
| 상각된 비용 항소 | 50 | 90-2 | 44 | 회계 참조 |
| 발생한 세금 추가됨 가격 | 48 | 90-3 | 68-1 | 회계 참조 |
| 다음에서 발생한 세금 매상 | 15 | 90-3 | 68-2 | 회계 참조 |
| 한정된 재정적인 결과 | 7 | 90-9 | 99 | 회계 참조 |
제품을 창고에서 생산으로 이전할 때 f에 따라 "상품 출시 송장"이 작성됩니다. OP-4. 조직에 직접 창고가 없더라도 제품은 먼저 매점에 보관된 후 생산으로 옮겨집니다. 앞으로 송장 데이터는 최종 문서(제품명, 수량, 회계 또는 판매 가격의 비용)에 표시됩니다.
매점 생산 책임자는 f에 따라 매일 "계획 메뉴"를 작성합니다. 다가오는 근무일에 대한 OP-2입니다.
계획의 요리 비용 - 메뉴는 f에 따라 계산 카드에서 가져옵니다. OP-1. 요리 100개당 원재료비를 기준으로 계산 카드를 작성하면 요리 1개 가격을 가장 정확하게 결정할 수 있습니다. 요리 가격의 각 계산의 정확성은 생산 관리자와 계산 담당자의 서명을 통해 확인되고 조직장의 승인을 받습니다.
"주방용품 판매 및 출시에 관한 법률" f. OP-10은 소비자와의 합의 형태가 사용되는 레스토랑, 카페 및 기타 공공 케이터링 조직에서 사용되며, 이를 통해 이름, 수량 및 비용별로 주방 제품 판매에 대한 데이터를 얻을 수 있습니다.
"주방완제품의 현금판매에 관한 법률" f. OP-12는 각 품목에 대한 완성된 주방 제품 판매의 정량적 및 원가 회계를 위해 조직에서 사용됩니다.
가장 완전한 통제를 위해, 각 근무일 종료 시 생산 관리자는 f에 따라 "주방 내 제품 및 용기 이동 기록(제품 보고서)"을 작성해야 합니다. 가치 측면에서 OP-14. 일의 시작 부분의 잔액은 이전 명세서 또는 재고 목록 이후에 명세서가 컴파일된 경우 재고 목록에서 이 명세서로 전송됩니다. 명세서의 수신 부분은 수신 문서에 따라 작성되어 해당 번호(특히 양식 OP-4에 따른 상품 출시 송장)를 나타냅니다. 명세서의 비용 부분에는 완제품의 현금 판매 행위에 대한 최종 데이터와 은행 송금 (뷔페, 지점 등)을 통한 릴리스 데이터, 제품 및 컨테이너 반품 송장 등이 기록됩니다. 식료품 저장실에. 하루가 끝날 때 회계 데이터에 따른 잔액은 잔액 영수증에서 "총 비용"금액을 빼서 결정됩니다.
다음 양식도 작성해야 합니다.
- f에 따라 "접시 및 기구의 손상, 스크랩 및 손실에 대한 조치"입니다. OP-8;
- f에 따른 "향신료와 소금의 계산 제어". OP-13;
- f에 따라 "재정 책임자 변경 시 상품 및 컨테이너 양도에 관한 법률"입니다. OP-18.
판매된 상품(판매된 오버레이)과 관련된 마크업 금액을 계산하려면 특별한 계산 방법이 사용됩니다. 다음과 같습니다:
- 계정 42 "거래 마진"(금액 A)의 기초 잔액과 신용 회전율이 합산됩니다.
- 계정 41-1 "창고 내 상품" 및 20-1 "매점의 주요 생산"의 최종 잔액이 합산되어 계정 20-1(금액 B)의 신용 회전율이 계산됩니다.
- 거래 마진의 평균 비율은 다음 공식에 의해 결정됩니다.
답: B×100.
- 실현된 오버레이가 결정됩니다. 즉, 판매된 제품 비용에 거래 마진의 평균 비율을 곱합니다.
매점에서는 자체 생산 외에도 다양한 제품이 가공되지 않고 판매된다는 점에 특히 유의해야 합니다. 매점의 생산 활동과 달리 이 작업은 무역이며 이러한 상품은 계정 41-2 "소매 거래 상품"에 기록되어야 합니다. 앞으로 구현되면 D-ac라는 기록이 만들어질 것입니다. 46, Kt. 41-2.
A.Yu.Gribkov 회사 "Finance M"의 감사인 |
A.P.Golikov
회사 "Finance M"의 감사인
회사는 직원의 식비를 부담하는데 어떤 항목으로 거래를 상각해야 합니까?
식품 비용 회계는 회사가 자체 케이터링 부서를 조직할지 아니면 전문 조직의 직원을 위해 점심을 구매할지 여부에 따라 다릅니다. 직원의 식비에 대한 과세 여부는 해당 음식이 고용 또는 단체 협약 조항에 포함되는지 여부에 따라 결정됩니다. 가장 최적의 옵션을 선택하려면 각 상황의 과세 절차를 고려해야 합니다.
직원의 식사는 노동(단체)협약에 따라 제공됩니다.
소득세
러시아 연방 세금법 제 270조 25항에 따르면 과세 기준을 결정할 때 소득세 목적으로 고려되지 않은 비용에는 식당, 뷔페의 음식 비용 증가에 대한 보상 형태의 비용이 포함됩니다. 또는 우대 가격이나 무료로 진료소 또는 그 제공(현행법에 규정된 경우 특정 범주의 직원을 위한 특별 식사는 제외하고, 무료 또는 할인 가격 식사가 제공되는 경우는 제외) 노동 협약 (계약) 및 (또는) 단체 협약).
또한, 러시아 연방 조세법 제 255조에 따르면 납세자의 임금 비용에는 직원에 대한 현금 및/또는 현물 발생액, 인센티브 발생 및 수당, 근무 시간 또는 근무 조건과 관련된 보상 발생, 보너스가 포함됩니다. 러시아 연방 법률, 고용 계약(계약) 및(또는) 단체 협약의 규범에 따라 제공되는 일회성 인센티브 발생, 이러한 직원의 유지 관리와 관련된 비용.
이와 관련하여, 근로(단체)협약으로 식품에 대한 지급이 규정된 경우에만 식비에 대한 소득세 과세표준이 감액됩니다.
제조 회사 또는 업무 수행 서비스를 제공하는 회사의 직원을위한 식사 조직과 관련된 세무 회계 거래에 반영하려면 생산 직원과 행정 및 관리 전문가의 무료 식사 비용을 별도로 고려해야합니다. 결국 식품 비용은 러시아 연방 세법 제 255조에 따라 인건비로 분류되며, 이는 직접 비용과 간접 비용으로 분류될 수 있습니다. 러시아 연방 조세법 제 318조에 따르면, 생산 근로자의 보수 비용은 직접 비용을 구성하며, 러시아 연방 조세법 제 319조에 따라 보고(세금) 기간 말에 일부가 발생합니다. 소득세 계산 목적으로 과세표준을 결정하기 위해 상각되지는 않지만 진행 중인 작업과 관련이 있습니다. 그리고 행정직원과 관리직원에 대한 인건비는 진행 중인 업무와 관련이 없는 간접비용으로 신고(과세)기간말에 전액 상각되어 소득세 과세표준을 형성합니다.
통합사회세
러시아 연방 조세법 제236조 1항에 따라 러시아 연방 조세법 235조 1항 1항 2항과 3항에 명시된 납세자에 대한 과세 대상은 지급액으로 인식됩니다. 작업 수행, 서비스 제공(개인 기업가에게 지급되는 보상 제외) 및 저작권 계약을 주제로 하는 노동 및 민법 계약에 대해 개인을 위해 납세자가 지급하는 기타 보상.
러시아 연방 조세법 제236조 3항에 따르면, 지급 및 보수(지급 형태에 관계없이)는 납세자 조직의 경우 해당 지급이 다음과 같은 비용으로 분류되지 않는 경우 과세 대상으로 인식되지 않습니다. 현재 보고(과세) 기간의 법인세 과세표준을 줄입니다.
따라서 행정부와 직원 사이에 체결된 고용 계약 조건에 따라 조직이 지불하는 식품 비용은 세금 제 237조 1항에 규정된 방식으로 단일 사회세가 적용됩니다. 러시아 연방 규정에 따르면 이러한 비용은 인건비, 즉 소득세 과세표준을 줄이는 비용과 관련되어 있습니다.
1998년 7월 24일자 연방법 No. 125-FZ "직장 재해 및 업무상 질병에 대한 의무 사회 보험"에 따라 조직은 임금에서 의무 사회 보험에 대한 기여금을 부과합니다(무료 음식 제공 형태 포함). ) 근로자의 업무상 재해 및 직업병(보험료).
또한 2001년 12월 15일자 연방법 No. 167-FZ "러시아 연방의 의무 연금 보험" 제10조 2항에 따라 의무 연금 보험에 대한 보험료 과세 대상 및 근거 이러한 보험료를 계산하는 것은 러시아 연방 세법 제24장에 의해 설정된 통합 사회세에 따라 과세 대상 및 과세 기준입니다. 의무 연금 보험에 대한 보험료 관세는 특정 연방법 제 22 조, 33 조에 나와 있습니다.
연방 예산에 납부할 수 있는 통합 사회세 금액(통합 사회세에 따른 선지급 금액)은 의무 연금 보험에 대한 누적 기여 금액만큼 감소됩니다(세금 공제 적용). 이 경우 세금 공제 금액은 같은 기간 동안 발생한 연방 예산에 지불해야 하는 UST 금액(UST에 따른 선지급 금액)을 초과할 수 없습니다(조세법 제243조 2항). 러시아 연방).
근로자(단체) 협약에 따라 직원 식사가 제공되지 않습니다.
소득세
위에서 언급한 바와 같이, 러시아 연방 세법 제270조 25항에 따르면 과세 표준을 결정할 때 소득세 목적으로 고려되지 않는 비용에는 제공되는 무료 식사 형태의 비용이 포함됩니다(무료인 경우 제외). 또는 고용 계약(계약) 및/또는 단체 협약에 따라 할인 식사가 제공됩니다.
러시아 세법 2부 25장 "조직 소득세" 적용을 위한 방법론적 권장 사항의 5.2절 "인건비" 및 5.6 "세금 목적으로 고려되지 않는 비용"에 포함된 설명에 따라 2002년 12월 20일자 러시아 세무부 명령에 의해 승인된 연맹 N BG-3-02/729, 직원에게 유리한 사회적 지불금은 지불 여부에 관계없이 이윤세 목적으로 고려되지 않습니다. 조직장의 명령 또는 단체협약에 따라.
통합사회세
러시아 연방 조세법 제236조 3항에 따르면, 지급 및 보수(지급 형태에 관계없이)는 납세자 조직의 경우 해당 지급이 다음과 같은 비용으로 분류되지 않는 경우 과세 대상으로 인식되지 않습니다. 현재 보고(과세) 기간의 법인세 과세표준을 줄입니다. 무료 점심 식사는 고용 계약 조건이 아닌 관리자의 명령에 따라 직원에게 제공되므로 해당 비용에는 통합 사회세에 따른 과세 대상이 아닙니다.
따라서 조직은 무료 점심 비용에서 의무 연금 보험에 대한 보험료를 계산하지 않습니다(2001년 12월 15일자 연방법 167-FZ "러시아 연방의 강제 연금 보험에 관한") 제 10조 2항) .
개인소득세
위의 모든 경우에 러시아 연방 세법 210조 1항에 따라 개인 소득세(NDFL) 과세 기준을 결정할 때 식품 비용이 고려됩니다. 납세자가 현물 조직으로부터 상품(작업, 서비스), 기타 재산의 형태로 소득을 받는 경우, 과세 기준은 해당 상품(작업, 서비스), 기타 재산의 비용으로 결정되며 가격을 기준으로 계산됩니다. , VAT, 소비세 및 판매세를 고려하여 러시아 연방 조세법 제40조에 규정된 것과 유사한 방식으로 결정됩니다(러시아 연방 조세법 제211조 1항).
러시아 연방 세법 제226조 1항에 따라 납세자가 소득을 얻은 조직은 납세자로부터 개인소득세를 계산, 원천징수하고 납부할 의무가 있습니다. 조직은 조직이 직원에게 지불한 자금을 희생하여 실제 지불 시 직원의 소득에서 발생한 세금을 원천징수할 의무가 있습니다. 이 경우 원천징수된 세액은 납부액의 50%를 초과할 수 없습니다(러시아 연방 세법 제226조 4항).
고려 중인 경우, 발생한 개인 소득세 공제는 계정 68의 크레딧에 따라 계정 70 "임금 직원 정산" 차변에 항목을 입력하여 회계 기록에 반영됩니다.
해당 소득에 대한 과세는 13%의 세율로 수행됩니다(러시아 연방 세법 제224조 1항). 소득세 금액의 발생은 2000년 11월 1일자 러시아 세무부 명령에 의해 승인된 양식 N 1-NDFL "소득세 및 개인 소득세 회계를 위한 세금 카드"에 반영됩니다. N BG-3-08/379 "세금 신고 승인 시 개인 소득이 형성됩니다."
직원 개개인이 소비하는 식품의 양을 확정할 수 없는 경우(예를 들어, 직원이 식사는 뷔페 형식으로 구성됩니다.)
뷔페 케이터링
러시아 연방 조세법 210조, 211조, 237조, 243조 4항 및 2001년 12월 15일자 연방법 167조 10조 2항, 24조 3항에 따라 -FZ "러시아 연방의 의무 연금 보험"(2002년 12월 31일 개정), 이러한 세금(기여금)은 소득(지급)과 관련하여 별도로 계산되므로 대상 세금(기여금)입니다. 조직의 각 특정 직원이 수신합니다. 이 경우 조직을 희생하여 무료 음식을 먹는 각 사람이받은 수입 (지불) 금액을 정확히 파악하는 것은 불가능합니다. 따라서 조직이 직원에게 제공하는 무료 점심 비용을 지급하는 것은 해당 직원의 소득으로 간주될 수 없습니다. 또한 러시아 연방 세법 23장과 24장 및 2001년 12월 15일자 연방법 No. 167-FZ는 특정 개인의 소득이 다음과 같이 결정되는 절차를 규정하지 않습니다. 상황.
소득세 계산과 관련하여 1999년 6월 21일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 정보 서한 제42호의 8항에도 유사한 관점이 명시되어 있습니다.
조직은 전문 조직의 직원을 위해 점심을 구입합니다.
직원에게 무료 음식 제공이 고용 (단체) 계약에 의해 제공되는 경우 음식 비용은 현물 노동에 대한 지불의 일부이며 회계에서 제공된 무료 음식 비용은 임금 계산 및 지급과 유사한 방식.
계정과 목표에 따라 계정 70 "임금 직원과의 정산"은 조직 직원과의 임금 (모든 유형의 임금, 보너스, 혜택, 근로 연금 수급자 연금 및 기타 지급에 대한) 정산에 대한 정보를 요약하기위한 것입니다. . 계정 70의 대변에는 생산 비용(판매 비용) 및 기타 출처 계정에 해당하는 직원의 임금 금액이 반영됩니다. 계정 70 "임금에 대한 직원 정산"의 차변에는 급여, 보너스, 수당, 연금 등의 지불 금액뿐만 아니라 발생한 세금 금액, 집행 문서에 따른 지불 및 기타 공제가 반영됩니다. 계정 70에 대한 분석 회계는 각 직원에 대해 유지됩니다.
회계에서 발생한 UST 금액은 일반 활동에 대한 비용입니다(PBU 10/99의 5항). UST의 발생액은 생산 비용 계정 차변에 대응하여 계정 69 "사회 보험 및 보장 계산"의 대변에 반영됩니다.
| 직불 | 신용 거래 |
| 60 | 51 |
| 20 (23, 25, 26) | 70 |
| 70 | 60 |
| 20 (23, 25, 26) | 69 |
| 70 | 68 |
식사 대금 지급이 관리자의 명령에 따라 이루어지고 고용(단체) 계약에 의해 규정되지 않은 경우에는 다른 회계 절차가 제공됩니다.
회계 목적상, 단체 협약에 의해 제공되지 않은 직원에게 무료 식사를 제공하기 위한 조직의 비용은 재무부 명령에 의해 승인된 회계 규정 "조직 비용" PBU 10/99의 12항에 따른 영업 외 비용입니다. 1999년 5월 6일자 러시아 재정 No. 33n.
계정과목표에 따르면 이 경우 이러한 비용은 계정 60 "공급업체 및 계약자와의 정산"의 크레딧에 따라 계정 91 "기타 수입 및 비용", 하위 계정 91-2 "기타 비용"의 차변에 반영됩니다. ".
러시아 연방 세법 제146조 1항 2항에 따라 자신의 필요, 비용을 위해 러시아 연방 영토 내에서 물품을 양도하는 작업(작업 수행, 서비스 제공)을 고려합니다. 법인세 계산 시 공제가 불가능한 부가가치세 과세 대상으로 인정되는 경우, 차후 상계를 위해 이 세금을 배분해야 합니다. 따라서 분석된 거래의 비상업적 성격에도 불구하고 "입력" VAT는 계정 19에 할당되며 이후 예산으로 이전된 세액에서 상쇄됩니다.
계약에 따라 공공 케이터링 기관이 제공하는 서비스에 대한 지불은 계정 60 "공급 업체 및 계약자와의 정산" 차변과 계정 51 "정산 계정"의 대변에 반영됩니다.
회계 규정 "소득세 계산 회계" PBU 18/02에 따라 보고 기간의 회계 이익을 형성하고 보고 기간 및 후속 보고 기간 모두에 대한 소득세 과세 기준 계산에서 제외되는 비용 , 2002년 11월 19일자 러시아 재무부 명령 No. 114n에 의해 승인된 것은 영구적인 차이로 인식됩니다(PBU 18/02의 4항).
PBU 18/02의 6항에 따르면 보고 기간의 영구 차이는 별도로 회계에 반영됩니다(영구 차이가 발생한 평가에서 해당 자산 및 부채 계정의 분석 회계에서). 계정 91, 하위 계정 91-2의 분석 회계 .
영구적 차이가 발생하면 보고 기간 동안 소득세에 대한 세금 납부를 증가시키는 세액인 영구 세금 부채가 형성됩니다(PBU 18/02의 7항).
영구 납세 의무는 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 의해 설정되고 보고일에 시행되는 이윤세율(1항에 따라 24%)에 따라 보고 기간에 발생한 영구적 차이의 산물로 정의됩니다. 러시아 연방 조세법 제 284조).
PBU 18/02의 7항과 계정과목표 사용 지침에 따라 영구 세금 부채는 계정 99 "손익"의 차변으로 회계에 반영됩니다(예: 하위 계정 99-2 "영구 세금 부채") ) 계정 68 "세금 및 수수료 계산"의 크레딧에 따라.
| 직불 | 신용 거래 |
| 91-2 | 60 |
| 60 | 51 |
| 99-2 | 68 |
| 70 | 68 |
직원 식비 보상
위의 내용 외에도 직원이 단순히 식비를 보상받는 경우를 고려하십시오.
임금 정산 및 책임자와의 정산을 제외하고 조직 직원과의 모든 유형의 정산에 대한 정보를 요약하기 위해 계정과 목표는 계정 73 "기타 거래에 대한 직원과의 정산"을 사용합니다. 현금 데스크에서 보상금을 지불하면 계정 50 "현금"에 해당하는 계정 73의 차변에 반영됩니다.
영업외 비용을 반영하기 위해 계정과목표 사용 지침은 계정 91 "기타 수입 및 비용", 하위 계정 91-2 "기타 비용"을 제공합니다.
Chaika LLC의 직원이 점심 비용으로 800루블을 보상받았다고 가정해 보겠습니다. 달마다. 조직의 회계사는 회계에 다음 항목을 작성합니다.
| 직불 | 신용 거래 |
| 91-2 | 73 |
| 99-2 | 68 |
| 73 | 68 |
| 73 | 50 |
조직의 대차 대조표에 매점
대차대조표에 식당 조직의 비용에 대한 정보를 요약하기 위해 2000년 10월 31일자 러시아 재무부 명령 No. 94n에 의해 승인된 조직의 재정 및 경제 활동을 회계하기 위한 계정과목표가 작성되었습니다. 계정 29 "서비스 생산 및 시설"에 대한 내용입니다.
매점 제품 생산과 직접적으로 관련된 직접 비용은 재고 회계 계정의 대변, 임금 정산 등에 대응하여 계정 29 "서비스 생산 및 농장"의 차변에 반영됩니다.
계정 29 "서비스 생산 및 시설"의 대변에는 생산이 완료된 완제품의 실제 원가 금액이 반영됩니다. 이 금액은 계정 29 "서비스 생산 및 농장"에서 완제품, 판매 등 회계 계정의 차변으로 상각됩니다.
자료 기반: pravcons.ru
매점을 포함하여 이 조직을 창설하는 목적이었던 제품 생산, 작업 수행 및 서비스 제공과 관련되지 않은 활동을 하는 조직의 대차대조표에 있는 서비스 산업 및 농장의 비용이 계정에 반영됩니다. 29 “서비스 산업 및 농장”.
계정 29의 차변에는 식당 서비스 제공과 직접 관련된 직접 비용 및 간접 비용이 반영됩니다. 직접 비용은 다음 계정에서 계정 29로 상각됩니다.
- 10 "재료"(서비스 생산으로 이전된 재료 비용)
- 70 "직원과의 임금 합의"(매점 직원의 임금 금액);
- 69 "사회 보험 및 보장 계산"(특정 급여에 대해 발생한 보험료 금액);
- 60 "공급 업체 및 계약자와의 정산"(작업 비용, 매점을 위해 구매한 서비스);
- 20 "주 생산", 23 "보조 생산"(서비스 생산을 위해 수행되는 작업(서비스)에 대한 주 및 보조 생산 비용 금액) 등
간접비는 계정 25 "일반 생산비", 26 "일반 비용"의 대변에서 계정 29로 상각됩니다.
계정 29의 크레딧은 매점에 제공된 실제 서비스 비용 금액을 반영합니다.
이 금액은 계정 29 "서비스 생산 및 농장"에서 계정 차변으로 상각됩니다.
- 서비스 산업 및 농장에서 생산된 자재 자산 및 완제품에 대한 회계 처리;
- 부문 비용 회계 - 서비스 산업 및 농장에서 수행하는 작업 및 서비스 소비자
- 90 "판매"(서비스 산업 및 농장에서 수행되는 작업 및 서비스를 제3자 조직 및 개인에게 판매하는 경우).
월말 계정 29의 잔액은 진행 중인 작업의 가치를 보여줍니다.
따라서 만약 회사 구내식당은 직원들만 식사합니다, 활동과 관련된 비즈니스 거래 회계는 계정 29 "서비스 산업 및 농장"에 보관됩니다.
기업 직원이 유료로 식사하는 경우 유료 서비스로 인한 수입 및 지출 회계는 계정 90 "판매"로 구성됩니다.
직원에게 무료로 음식을 제공하는 경우 실제로 제공된 서비스 비용은 직원에게 음식을 제공한 부서의 비용 계정 차변에서 상각됩니다(예: 계정 20 "주 생산" 차변) .
상황에서는 식당은 직원들에게만 서비스를 제공하는 것이 아니라, 권한이 없는 사람에 대한 회계도 계정 29에 보관됩니다.
직원이 공짜로 먹으면
부가가치세부터 시작해 보겠습니다. 이 세금의 과세 대상은 상품(작업, 서비스)의 판매입니다. 동시에 상품(작업, 서비스)의 소유권을 무료로 양도하는 것도 판매입니다(러시아 연방 세법 제146조 1항, 1항).
세무 당국에 따르면 점심 식사는 무료로 제공되므로 VAT 적용 목적의 이러한 작업은 무상 상품 양도로 인식되어 VAT가 부과됩니다(세법 제146조 1항 1항에 근거). 러시아 연방 규정, 11월 27일자 모스크바에 대한 러시아 연방세청 서한. 13 No. 16-15/123500). 이 경우 과세표준은 해당 상품의 시장 가치로 결정됩니다(러시아 연방 세법 제154조 2항). 따라서 회사는 일반적인 방식으로 VAT 공제를 신고할 수 있습니다. 이 의견은 22410년 3월 3일 16-15일자 모스크바에 대한 러시아 연방세청의 서신에도 명시되어 있습니다.
일부 법원도 이 접근 방식을 지지합니다(예를 들어 사건 번호 A65-15982/2006에 대한 2007년 3월 1일자 볼가 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 참조).
동시에 단체 및 노동 협약에 의해 설립된 조직의 직원에게 무료 식사를 제공하는 것을 민법 관계가 아닌 노동 틀 내에서의 운영으로 간주하는 사법 관행이 있습니다. 러시아 연방 세법 제39조 1항에 따른 양도 이행은 발생하지 않습니다. 결과적으로, VAT에 대한 과세 대상이 없습니다(2008년 6월 11일자 러시아 대법원 판결 No. 7333/08, 사건 No. A-32-606/2007-51/51, 2009년 3월 3일자) 사건 번호 A32-2525/2008-3/36의 경우 VAS-1699/09, 사건 번호 A50-의 경우 05.08.09 No. F09-5414/09-S2 우랄 지구 연방 독점 금지 서비스 결의안 20596/2008).
즉, 점심 비용에 VAT를 부과하지 않는다는 러시아 연방 대법원의 입장을 따르는 것이 합리적입니다.
제품 공급업체가 제시한 VAT는 올바르게 실행된 송장을 기준으로 회계 처리가 승인된 후 전액 공제가 허용됩니다. 점심 식사가 직원에게 무료로 제공되는 것은 중요하지 않습니다 (러시아 연방 세법 제 1 항, 제 2 항, 제 171 조, 제 1 항, 제 172 조).
이 접근 방식은 근로자에게 무료 식품을 제공하는 것이 조직의 주요 생산 활동(VAT 대상 운영)을 수행하기 위한 전제 조건이라는 사실에 기반을 두고 있습니다(11월 4월 4일 No. VAS에 대한 러시아 연방 대법원의 결정). - 사건 번호 A33-8736/2010의 경우 -9678/11, 사건 번호 A57-6558/2006-22의 경우 2008년 7월 15일자 FAS 결의안 Volga District).
소득세
식품 비용을 인식하는 데 가장 중요한 것은 고용 또는 단체 협약에서 구체적으로 규정에 대한 조건이 존재한다는 것입니다(모스크바 시에 대한 러시아 연방세청의 서한, 2007년 10월 2일 No. 20-12/ 093536, 날짜: 01/11/08 No. 21-08/001105). 그러한 조건이 없는 경우 러시아 연방 조세법 제270조 25항의 규범이 적용되며, 이에 따라 과세 기준을 결정할 때 할인된 가격으로 또는 무료로 식사를 제공하는 형태의 비용이 적용됩니다. 요금은 고려되지 않습니다.
또한 세무회계에서 무료급식이나 할인급식 비용을 인식하기 위해서는 임금체계에 포함되어야 합니다.
이는 개인 소득세가 부과되는 각 직원의 구체적인 소득 금액을 식별할 수 있는 가능성을 전제로 합니다.
그러한 기회가 없으면 세무 당국에 따르면 식품 비용은 인건비로 간주될 수 없습니다. 본질적으로 사회적 지불인 그러한 금액을 회계처리하는 다른 절차는 없습니다.
그러면 이러한 비용은 러시아 연방 세금 코드 270조 25항에 명시된 예외가 아닙니다(모스크바 시에 대한 러시아 연방세 서비스 서한(2011년 4월 13일 No. 16-15/035625)). 03/04/08 No. 03-03-06/1/133 일자 러시아 재무부 서한, 02.09.08 No. 21-11/082829 일자 모스크바에 대한 러시아 연방세청 서한에 기초함 ).
과세 당국이 지적한 바와 같이, 그러한 비용을 인식하기 위한 문서 기반은 조직의 무료 점심 제공 의무를 규정하는 노동 또는 단체 협약, 공공 케이터링 조직과의 계약 및 제공된 서비스에 대한 수락 증명서입니다.
개인소득세(NDFL)
직원이 지불하지 않은 식품 비용은 현물 소득입니다(2011년 3월 31일자 러시아 재무부 서신, 러시아 연방 조세법 제211조 2항 1항, 210조 1항, 2항 1항). 번호 03-03-06/4/26). 과세 기준은 러시아 연방 조세법 제40조(VAT 포함)(러시아 연방 조세법 제211조 1항)에 규정된 것과 유사한 방식으로 결정되는 점심 비용입니다.
이 경우 무료 식사 비용 형태의 소득이 각 직원에 대해 별도로 결정될 수 있다는 조건으로 개인 소득세가 발생합니다 (2010 년 1 월 19 일자 우랄 지구 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. Ф09- 10766/09-С2(사건 번호 A07-633/2009), FAS 극동 지역(2009년 6월 15일자 No. F03-2484/2009(사건 번호 A59-174/2008)).
세무 대리인으로서의 조직은 위 소득에 대한 개인 소득세를 계산, 원천징수 및 예산으로 이전할 의무가 있습니다(러시아 연방 세법 하위 조항 2, 1항, 223조, 1항, 2항, 226조). . 이 경우 직원에게 지급되는 자금(예: 임금)에서 개인 소득세가 원천징수됩니다(러시아 연방 세법 제226조 4항).
보험료
현물을 포함하여 노사 관계 내에서 개인을 위한 지급에는 의무 연금 보험, 일시적 장애 및 출산과 관련된 의무 사회 보험, 의무 의료 보험에 대한 보험료가 적용됩니다.
현물소득을 받을 경우, 근로자에게 제공되는 무료급식비를 기준으로 보험료 산정기준이 결정됩니다.
고용주가 직원의 이익을 위해 상품(작업, 서비스)을 구매하는 경우 가격(관세)은 국가에서 규제하지 않으며 계약 당사자는 해당 상품(작업, 서비스) 금액에 대한 보험료를 계산할 때 계약 당사자를 지정합니다. 서비스), 비용은 해당 상품(작업, 서비스) 구매 가격(VAT 및 소비세 포함)을 기준으로 계산되어야 한다는 점을 고려해야 합니다(2008년 5월 5일자 러시아 보건 사회 개발부 서신 5항). .10 No. 2519-19).
또한 산업 재해 및 직업병에 대한 의무 사회 보험 보험료는 직원에게 제공되는 무료 식사 비용을 기준으로 계산됩니다(1998년 7월 24일자 연방법 No. 125-FZ "의 2, 3, 20.1조"). 사고에 대비한 의무적 사회보험'). 직장 및 직업병 사례').
실시예 1조직은 단체협약과 노동협약에 따라 직원들에게 무료 식사(점심)를 제공합니다. 구내식당은 제3자에게 케이터링 서비스를 제공하지 않습니다. 한 달 동안 식당을 유지하는 데 드는 비용은 200,000 루블에 달했습니다. (건물 감가상각비, 직원 급여 등 포함).
요리를 준비하는 데 사용된 제품은 RUB 550,000의 금액으로 제3자로부터 구입했습니다. (VAT 10% - 50,000 루블 포함).
점심의 시장 가치는 800,000 루블이었습니다.
1차 생산에 종사하는 근로자에게 무료로 식량을 제공합니다.
보험료 계산에 사용되는 보험료 총액은 34%이고, 산업재해 및 직업병에 대한 의무적 사회보험 보험료 계산에 사용되는 보험료는 0.2%라고 가정합니다.
취득 비용(작업, 서비스)(VAT 및 소비세 포함)은 750,000 루블입니다. (550,000 문지름 + 200,000 문지름).
그러면 무료 점심 비용으로 인한 보험료 금액은 256,500 루블이 될 것입니다. (RUB 750,000 x 34.2%).
조직의 회계에서 단체 및 노동 협약에 따라 직원에게 무료 음식(점심) 제공과 관련된 거래는 다음 항목에 반영되어야 합니다.
차변 41 대변 60
- 500,000 문지름. (550,000 루블 - 50,000 루블) - 식품 구매가 반영됩니다.
차변 19 대변 60
- 50,000 문지름. - 식품 공급업체가 제시한 VAT 반영
차변 68/VAT 대변 19
- 50,000 문지름. - 식품 공급업체가 제시한 VAT 공제가 허용됩니다.
차변 60 대변 51
- 550,000 문지름. - 공급업체와 합의가 이루어졌습니다.
차변 29 대변 41
- 500,000 문지름. - 식품은 생산을 위해 제외됩니다.
차변 29 대변 02, 69, 70
- 200,000 루블 - 매점 유지 비용을 반영합니다.
차변 20 대변 29
- 500,000 문지름. (500,000 + 200,000) - 무료 음식 비용이 패키지에 포함되어 있습니다.
주요 생산 비용;
차변 70 크레딧 68/NDFL
- 104,000 문지름. (RUB 800,000 x 13%) - 직원의 무료 식사 비용에는 개인 소득세가 부과됩니다.
차변 20 대변 69
- 루블 256,500 (RUB 750,000 x 34.2%) - 직원 무료급식 비용으로 보험료가 부과되었습니다.
제품을 매점으로 옮길 때의 소득세
이윤세 목적상 완제품 비용은 양도 당시 재료비의 일부로 고려됩니다.
귀하의 제품을 매점으로 이전할 때의 VAT
한편, 법인세를 계산할 때 (감가상각 공제를 포함하여) 비용이 공제되지 않는 자신의 필요를 위해 러시아 연방 영토에서 상품 이전(작업 수행, 서비스 제공)은 다음과 같습니다. VAT가 적용됩니다(러시아 연방 세법 제146조 2페이지 1항).
동시에 VAT에 대한 과세 기준은 완제품(작업, 서비스) 비용으로 정의되며, 이전 과세 기간에 유효한 판매 가격을 기준으로 계산되며, 부재 시에는 시장 기준으로 계산됩니다. VAT가 포함되지 않은 가격(러시아 연방 세법 제159조 1항).
반면, 많은 전문가에 따르면 완제품을 식당으로 옮길 때 내부 움직임에 대해 이야기하고 있습니다.
이 경우 제품은 해당 부서(매점)로 이전됩니다. 동시에 판매 (법적으로 한 사람에게 강제 양도하고 다른 사람에게 지불)는 발생하지 않았습니다. 제품은 매점으로 옮겨져 가공을 거쳐 최종적으로 도시락으로 만들어졌습니다.
중재인은 또한 점심 준비를 위해 완제품을 생산 매장에서 매점으로 옮길 때 이 작업에 VAT가 적용되지 않는다고 믿습니다. 이 경우 VAT 발생은 세금법 제39조, 146조의 규정에 근거하지 않기 때문입니다. 러시아 연방의 (2008년 9월 16일자 동시베리아 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. А33-7787/07-Ф02-4490/08).
실시예 2매점은 회사 직원뿐만 아니라 제3자에게도 서비스를 제공합니다. 기업의 직원은 현금으로 자신의 자금으로 점심 비용을 지불합니다. 10월에는 매점을 위해 30,000루블 상당의 음식을 구입했습니다. (VAT(18 및 10%) 포함 - 5,000 루블). 5,000 루블 상당의 완제품도 매점에 기부되었습니다.
매점 유지에 드는 기타 비용은 70,000 루블에 달했습니다. (일반 사업비 포함-10,000 루블).
매점에서 기성품 판매로 인한 수익은 236,000 루블에 달했습니다. (VAT 18% - 36,000 루블 포함).
조직의 회계에는 다음 항목이 작성됩니다.
차변 41 (10) 대변 60
- 25,000 문지름. - 매점에서 먹을 음식을 구입했습니다.
차변 19 대변 60
- 5000 문지름. - "입력" VAT 금액을 반영합니다.
차변 68/VAT 대변 19
- 5000 문지름. - "입력" VAT 금액이 공제 대상으로 허용됩니다.
차변 60 대변 51
- 30,000 문지름. - 공급자에게 지불이 이루어졌습니다.
차변 29 대변 43
- 5000 문지름. - 완제품을 매점으로 옮기는 것이 반영됩니다.
차변 29 대변 41(10)
- 25,000 문지름. - 매점 요리 준비를 위해 구매한 제품의 이전을 반영합니다.
차변 29 대변 70, 69, 02, 26
- 70,000 문지름. - 식당 유지와 관련된 비용이 반영됩니다.
차변 50 대변 90-1
- 236,000 문지름. - 매점 서비스 제공으로 인한 수익이 인식됩니다.
직불 90-3 신용 68/VAT
- 36,000 문지름. - 매점 서비스 제공으로 발생한 수익금에 대해 VAT 금액이 발생했습니다.
차변 90-2 대변 29
100,000 문지름. (5,000 + 25,000 + 70,000 문지름) - 제공된 서비스 비용이 상각됩니다.
차변 90-9 대변 99
100,000 문지름. - 매점 활동의 재정적 결과를 반영합니다.
매점 유지 비용에 대한 세무 회계
매점 유지 비용은 경제적으로 정당하기 때문에 소득세를 계산할 때 고려할 수 있습니다.
세금 코드는 이에 대한 두 가지 규범을 제공합니다: 러시아 연방 세금 코드 275.1조 및 264조 1항 48항.
그 사용은 식당이 서비스 산업 및 농장 시설(이하 OPH)에 속하는지 여부에 따라 다릅니다.
식당이 공기업에 속해 있는 경우, 러시아 연방 조세법 제275.1조의 규정에 따라 식당 유지 비용을 고려해야 합니다.
식당이 공공 기업 시설이 아닌 경우 러시아 연방 조세법 제264조 1항 48항이 적용됩니다.
이 두 규범의 차이점은 러시아 연방 세금법 제 275.1조가 다른 유형의 활동에 대한 과세 기준과 별도로 매점 활동에 대한 과세 기준을 결정하도록 규정하고 있다는 것입니다.
동시에, 러시아 연방 세법 규범에 설정된 요구 사항이 충족되는 경우에만 식당 유지로 인한 손실을 고려할 수 있습니다. 식당이 수익성이 없는 경우 세 가지 조건이 동시에 충족되는 경우에만 손실을 고려할 수 있습니다.
- 매점의 식사 비용은 케이터링 전문 조직과 동일해야합니다.
- 유지 관리 비용은 케이터링 기업의 유사한 비용을 초과해서는 안됩니다.
- 식품 서비스 제공 조건은 그러한 활동이 주요 활동인 조직의 서비스 제공 조건과 크게 다르지 않습니다.
납세자는 러시아 연방 조세법 제275.1조(2008년 11월 25일자 러시아 대법원 상임위원회 결의문 No. 7841/08)를 적용하기 위해 이러한 조건을 준수함을 입증해야 합니다.
이러한 조건 중 하나라도 충족되지 않으면(예: 점심이 가격 인상 없이 판매됨) 식당에서 받는 손실로 주요 활동의 이익을 줄이는 것은 불가능합니다. 다만, 10년을 초과하지 않는 범위 내에서 이월이 가능하며, 향후 해당 식당의 이익에 의해서만 상환될 수 있습니다.
두 번째 회계 옵션(러시아 연방 세법 제 264조 48조 1항)을 사용하면 매점 유지 비용을 생산 및/또는 판매와 관련된 기타 비용의 일부로 전액 포함할 수 있습니다.
구내식당이 공유생산시설에 속하는지 판단하는 기준
식당이 OPH 시설인지 여부를 결정하려면 다음 기준을 사용해야 합니다.
러시아 연방 조세법 제 275.1조의 규정에 따라 러시아 재무부 전문가들은 2013년 10월 28일자 서한 No. 03-03-06/1/45436에서 이윤세 목적상 민간 기업에는 다음이 포함됩니다:
- 보조 농장;
- 주택 및 공동 서비스 시설;
- 사회 및 문화 영역의 대상;
- 훈련 센터
직원과 제3자 모두에게 상품(작업, 서비스)을 판매하는 기타 유사한 기업, 생산 시설 및 서비스.
조직의 대차대조표에 등재된 식당은 주택 및 공동 서비스의 대상입니다. 그리고 직원과 제3자 모두에게 서비스를 제공하는 경우 OPH에 속합니다. 따라서 그러한 식당의 활동에 대한 과세 기준은 러시아 연방 조세법 제 275.1조의 규칙에 따라 결정되어야 합니다.
러시아 연방 조세법 264조 1항 48항은 노동 집단에 서비스를 제공하는 케이터링 시설 구내 유지 관리와 관련된 비용이 세금 제275.1조에 따라 고려되지 않은 경우에 해당 비용을 규정합니다. 러시아 연방 규정은 기타 비용의 일부로 반영될 수 있습니다. 즉, 러시아 연방 세법의 이 규범은 조직의 직원만이 매점에서 식사하는 경우에만 적용됩니다.
따라서 러시아 연방 조세법 264조 1항 48항에 근거하여 식당 유지 비용을 고려하려면 식당 서비스를 다음과 같은 사람이 사용할 수 없다는 것을 증명해야 합니다. 허가받지 않은 사람.
따라서 러시아 재무부에 따르면 식당이 산업 기업의 대상에 속하는지 여부를 결정하는 결정적인 지점은 조직의 직원과 제3자 모두에 대한 서비스입니다. 금융가들이 이전 설명에서 이 입장을 고수했다는 점에 주목해 보겠습니다(예를 들어, 06.10.11 No. 03-03-06/1/338, 09.16.09 No. 03-에 러시아 재무부에서 보낸 편지 참조). 03-06/1/584 , 13.03.08 No. 03-03-06/1/173, 01.10.07 No. 03-03-06/1/703).
중재 실무
법원은 세무당국의 입장을 지지합니다. 그들의 결정은 또한 매점 서비스가 기업 직원이나 직원 및 제 3 자에게만 제공된다는 사실에 근거합니다.
예를 들어, 러시아 연방 대법원은 다음과 같이 명시했습니다(2011년 9월 21일자 VAS-9793/11 정의 참조).
조사 과정에서 식당은 회사의 독립적인 구조 단위이며 조직의 직원 외에 제3자가 해당 서비스를 사용할 수 있는 것으로 나타났습니다.
구내식당은 접근이 제한된 조직의 울타리 구역 내부에 위치합니다(접근 통제).
그러나 이에 대한 접근은 사회 영역에 대한 통행권을 가진 사람에게만 국한되지 않습니다. 또한 조사 결과 해당 건물의 임차인 직원이 행상 거래 서비스를 사용한 것으로 나타났습니다(매점 직원이 자신의 제품을 임차인 사무실로 배달함).
따라서 러시아 연방 조세법 275.1조의 규정에 따라 직원과 제3자 모두에게 상품과 서비스를 판매하는 식당은 서비스 산업에 속합니다. 이와 관련하여 이 대상에는 이 조에 규정된 과세표준을 결정하기 위한 특별 절차가 적용됩니다.
예를 들어, 법원에서 구내식당 서비스가 기업 직원에게만 제공되었다는 사실이 입증된 경우, 2011년 9월 15일자 모스크바 지역 연방 독점금지 서비스 결의안 No. A41-20612/08을 인용할 수 있습니다.
법원은 식당이 기업의 대차대조표와 영역에 있는 건물에 위치하고 있으며 계약에 따라 제3자 조직이 서비스를 제공한다고 명시했습니다.
1999년 1월 21일자 러시아 연방 정부 법령 No. 104-10에 따라 특히 민감한 기업 목록에 포함된 기업의 운영 일정과 매점 운영 시간이 일치하므로 해당 기업의 운영 일정을 사용할 수 없습니다. 지원자와 고용 관계에 있지 않은 사람이 제공하는 서비스.
따라서 기업은 Art 1 항 48 항에 근거하여 매점 유지 비용을 법적으로 고려했습니다. 264 러시아 연방 세금 코드.
산업 기업의 구내식당 물건의 손실
매점 활동으로 얻은 이익은 소득세를 계산할 때 고려됩니다. 그리고 특정 조건이 충족되는 경우에만 손실을 고려할 수 있습니다(러시아 연방 세법 275.1조 6-8항).
- 매점에서 판매하는 서비스 비용은 유사한 활동을 수행하는 전문 조직에서 제공하는 유사한 서비스 비용에 해당합니다.
- 매점 유지 비용은 이 활동이 주요 활동인 전문 조직의 유사한 시설을 서비스하는 데 드는 일반적인 비용을 초과하지 않습니다.
- 매점 서비스 제공 조건은 이 활동이 주요 활동인 전문 조직의 서비스 제공 조건과 크게 다르지 않습니다.
조건 중 하나라도 충족되지 않으면 납세자는 식당 활동으로 얻은 이익으로만 10년 이내에 손실을 상환할 수 있습니다. 예외적으로 도시형성단체는 실제 발생한 금액만큼 비용을 수용할 수 있다.
따라서 세무회계에서 식당의 손실을 인식하려면 해당 활동 지표를 유사한 활동을 수행하는 전문 조직의 지표와 비교할 필요가 있습니다.
주택 및 공동 서비스, 사회 및 문화 분야 등의 분야에서 기업가 활동을 포함하여 활동을 수행하기 위해 만들어진 조직을 전문적으로 이해해야 합니다. (이러한 설명은 11월 10일자 서한에서 러시아 재무부가 제공했습니다. 2005년 03-03-04/4/84). 동시에 납세자는 비교할 수 있는 전문 조직을 선택할 수 있는 능력에 제한이 없습니다.
러시아 연방 세법 25장은 비교 절차와 문서화 방법을 규정하지 않습니다. 따라서 납세자는 2011년 12월 6일자 연방법 No. 402-FZ의 요구 사항에 따라 작성된 전문 조직의 모든 문서를 사용할 권리가 있습니다. 그것은 될 수 있습니다:
- 메뉴, 가격표, 해당 가격을 나타내는 문의에 대한 답변,
- 증명서, 비용 목록 및 금액이 포함된 편지, 비용 계산;
- 서비스 약관에 대한 요청에 대한 응답.
납세자는 스스로 조사해야 하기 때문에 기존의 여러 케이터링 시설을 선택하고 서비스 제공을 위해 다음 조건을 찾아야 합니다.
- 서비스 홀 지역;
- 활동 장소;
- 요리 세트;
- 판매량;
- 방문자 수;
- 근무 기간;
- 케이터링센터 직원 수 등
케이터링 서비스 제공 조건이 조직 매점의 운영 조건과 유사한 경우 공식 요청을 통해 제품 및 비용에 대한 비교에 필요한 정보를 제공할 수 있습니다.
위의 절차는 상당히 노동집약적이며 특별한 지식이 필요할 수 있습니다.
따라서 조직은 케이터링 조직의 활동에 대해 보유한 정보를 기반으로 서비스 제공에 대한 비용, 비용 및 조건 준수에 대한 결론을 내릴 수 있는 회사의 전문가 의견을 구하는 것이 더 쉽습니다.
이러한 전문가 의견은 세금 목적으로 식당의 손실을 인식하는 기초가 됩니다.
이 결론은 사법 관행에 의해 확인됩니다(사건 번호 A72-8509/06-13의 경우 2007년 3월 29일 볼가 지구, 2009년 12월 29일자 극동 지역 연방 독점 금지 서비스 법령 No. F03-5980/2009) /341, 2007년 1월 11일자 사건 번호 A72-6947/05-12/460).
정보가 없고 따라서 유사한 케이터링 조직과의 비교가 없는 경우, 조직은 매점이 미래에 수익성 있게 운영되는 경우에만 소득세를 계산할 때 매점 활동으로 인한 손실을 고려할 수 있습니다.
따라서 2011년 5월 18일자 우랄 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. Ф09-2707/11-С3에서 납세자는 자체 매점 서비스의 비교 가능성에 대한 증거를 제공하지 않았으며 유사한 활동을 수행하는 다른 전문 조직의 서비스 비용.
동시에 조사에서는 비교를 위해 전문 기관의 지표를 사용했으며 전문 기관에서 판매하는 유사한 요리의 가격과 비교하여 납세자 식당의 요리 가격이 상당히 과소평가되었음을 확인했습니다.
이는 점심 비용이 약간 인상되었기 때문입니다.
그 결과, 법원은 납세자가 식당 활동으로 인한 손실을 주요 활동으로 인한 과세 이익 감소에 귀속시키는 적법성을 문서화하지 않았다고 판결했습니다.
실시예 3회사는 대차대조표(산업 기업 시설)에 매점을 유지합니다. 매점 활동 결과에 따라 150,000 루블의 손실이 발생했습니다. 조직에는 자체 식당 서비스와 유사한 활동을 수행하는 다른 전문 조직의 서비스 비용이 비교 가능하다는 증거가 없습니다.
이 경우, 단락에 언급된 조건 이후. 5 큰술. 러시아 연방 세법 275.1에 따라 세무 회계에서 매점 활동으로 인한 손실은 10년을 초과하지 않는 기간 동안 양도되며 매점의 미래 이익에 의해서만 상환됩니다.
회계상 손실은 즉시 전액 인식됩니다.
회계 및 세무 회계에서 식당 활동으로 인한 손실을 인식하는 절차가 다르기 때문에 조직은 이연 법인세 자산에 해당하는 공제 가능한 일시적 차이를 형성합니다(11, 14 PBU 18/02 "법인세 계산 회계"). , 2002년 11월 19일자 러시아 재무부 명령 No. 114n에 의해 승인됨).
이연 법인세 자산은 계정 68의 대변에 대응하여 계정 09 "이연 법인세 자산"의 차변에 반영됩니다.
식당 활동의 손실이 세무회계에서 인식됨에 따라 명명된 공제할 일시적 차이와 이연 법인세 자산이 감소(정산)됩니다(PBU 18/02의 17항).
회계에서는 계정 09의 대변에 대응하여 계정 68의 차변에 항목이 입력됩니다.
손실 접수일에 다음 사항을 기재해야 합니다.
차변 09 “이연법인세자산” 대변 68/소득세
– 30,000 문지름. (RUB 150,000 x 20%) - 이연법인세 자산이 형성되었습니다.
향후(10년 이내)에는 식당의 수익성에 따라 이연 법인세 자산이 상환됩니다.
RIGHT WAYS LLC의 감사 부서
기사 게시 날짜: 2015년 6월 23일
많은 정부 기관에는 직원을 위한 식사를 위한 부서별 식당이 있습니다. 기성품 판매는 유료로 이루어지며 마진이 미미합니다. 이 기사에서는 기성품 식사 회계 및 기관 직원에 대한 판매를 고려할 것입니다.
구내식당으로 식품 수령
기성품 요리를 준비하는 과정은 105 02 "식품" 계정에 회계 처리되는 식품 구매가 선행됩니다. 정부 기관 식당에서 식품 수령과 관련된 주요 사항을 강조하겠습니다.
지침 번호 157n의 문단 102에서는 재고가 실제 원가로 회계 처리되도록 허용합니다. 결과적으로 실제 음식 비용에는 다음이 포함됩니다.
– 계약에 따라 공급자(판매자)에게 지급된 금액
– 식품 구매와 관련된 정보, 컨설팅, 중개 서비스를 위해 조직에 지급되는 금액
– 배송 보험을 포함하여 제품을 조달하고 사용 장소까지 배송하기 위해 지불한 금액(통합 – 배송 비용).
——————————–
공공 기관(주 기관), 지방 정부, 주 예산 외 자금 관리 기관, 주 과학 아카데미, 주(시) 기관에 대한 통합 계정 차트 적용 지침이 승인되었습니다. 2010년 12월 1일자 러시아 재무부 명령 N 157n.
공급업체의 첨부 문서에 제품 품목의 여러 이름(예: 냉장육, 소시지, 신선 냉동 생선)이 표시된 경우 배송 비용(공급 계약에 따라)은 각 품목의 비용에 비례하여 분배됩니다. 음식의 총 비용.
예 1. 공급 계약에 따라 정부 기관의 식당은 총 65,536 루블의 식품을 받았으며 그 중 다음과 같습니다.
– 냉장 쇠고기 – 25,500 루블;
– 의사 소시지 – 22,036 루블;
– 신선한 냉동 명태 생선 – 18,000 루블.
창고에 음식을 배달하는 데 드는 비용은 4,096 루블에 달했습니다.
음식 배달 비용의 비용을 분배하는 계수를 결정합시다. 6.25%((RUB 4,096 / RUB 65,536) x 100%)가 됩니다.
따라서 각 유형의 식품 배송 비용 분포는 다음과 같습니다.
– 냉장 쇠고기 – 1593.75 문지름. (RUB 25,500 x 6.25%);
– “Doctorskaya” 소시지 – 1377.25 루블. (RUB 22,036 x 6.25%);
– 신선한 냉동 명태 생선 – 1125 문지름. (RUB 18,000 x 6.25%).
지침 번호 157n의 105에 따르면 실제 비용에는 재고 취득과 직접 관련된 경우를 제외하고 일반 사업 및 기타 유사한 비용이 포함되지 않습니다.
모든 유형의 식품 비용은 계정 106 04 "재고 투자"(지침 번호 157n의 133항)를 사용하여 구성됩니다.
정부 기관이 식품 구매와 관련된 추가 비용을 발생시키지 않는 경우 공급자에게 비용을 지불하는 비용은 계정 105 02 "식품"에 즉시 청구됩니다.
인수를 통해 식품을 고려하는 예를 살펴보겠습니다.
– 은행 송금으로;
– 책임 있는 사람을 통한 현금 지불의 경우.
예시 2. 2014년 8월에 정부 기관은 350,000 루블의 식품을 구매했습니다.
이 계약은 계약 금액의 30%(105,000 루블)를 선불로 지불하도록 규정합니다.
제3자 조직은 2,500루블의 음식 배달 서비스를 제공했습니다. 제품은 창고에 입고되어 회계 처리가 허용됩니다.
이러한 거래는 다음과 같이 기관의 회계 기록에 반영됩니다.
| 작업의 이름 | 직불 | 신용 거래 | 양, 문지르세요. |
| 제품 공급업체에 선지급 | 1 206 34 560 | 1 304 05 340 | 105 000 |
| 식품 비용이 결정되었습니다. | |||
| – 공급업체로부터 받은 제품 비용에서; | 1 106 34 340 | 1 302 34 730 | 350 000 |
| – 운송 기관이 제공하는 서비스 비용 | 1 106 34 340 | 1 302 22 730 | 2500 |
| 식품은 취득 시 형성된 비용으로 회계처리가 허용됩니다. | 1 105 32 340 | 1 106 34 340 | 352 500 |
| 이전에 제품 공급자에게 이전된 선지급금이 대변에 반영되었습니다. | 1 302 34 830 | 1 206 34 660 | 105 000 |
| 운송 기관의 서비스 비용을 지불했습니다. | 1 302 22 830 | 1 304 05 222 | 2500 |
| 공급된 식품에 대한 최종 대금이 공급업체에 지급되었습니다. | 1 302 34 830 | 1 304 05 340 | 245 000 |
——————————–
상품 공급, 작업 수행, 연방 예산 수혜자를 위한 서비스 제공을 위한 정부 계약 및 기타 민사 계약을 체결할 때 특정 금액의 선불금(특히 100, 60 및 30%)은 연방 예산 기금 수령자를 위한 서비스 제공에 의해 규제됩니다. 2013년 12월 23일자 러시아 연방 정부 법령 N 1213.
예 3. 정부 기관은 매점 장에게 계정으로 11,000 루블의 자금을 지급했습니다.
야채(감자, 당근, 양파) 구입용. 그들은 정해진 기한 내에 이 금액에 대한 현금영수증을 첨부한 사전 보고서를 제출했습니다.
제품은 창고에 입고되어 회계 처리가 허용됩니다.
기관의 회계 기록에 다음 항목이 작성됩니다.
| 운영 | 직불 | 신용 거래 | 양, 문지르세요. |
| 야채 구매를 위해 관리인에게 자금이 지급되었습니다. | 1 208 34 560 | 1 201 34 610 | 11 000 |
| 야채는 관리인의 사전보고를 바탕으로 자본화되었습니다. | 1 105 32 340 | 1 208 34 660 | 11 000 |
——————————–
야채 구매 보고서에 대한 자금 발행 및 사전 보고서 제출 마감일은 해당 기관의 회계 정책에 반영됩니다.
해당 월 동안의 식품 수령은 식품 수령 누적 명세서에 기록됩니다(f. 0504037). 명세서의 항목은 양적 및 비용 측면에서 기본 문서를 기반으로 작성됩니다.
재정적으로 책임이 있는 각 개인에 대해 누적 명세서가 작성되어 공급업체를 이름 및 (필요한 경우) 식품 코드로 표시합니다. 월말에 결과가 성명서에 요약됩니다.
조리용 식품 유통
정부 기관 직원을 위한 식사 준비를 위한 창고(식품 저장실)부터 생산(매점)까지의 식품은 식품 발행을 위한 메뉴 요구 사항에 따라 발행됩니다(f. 0504202). 식품은 회계 입력으로 상각됩니다 (명령 번호 162n의 26 항).
차변 계정 1 109 60 272 "완제품, 작업, 서비스 비용의 재고 소비"
계좌여신 1,105 32,440 “식품비 절감.”
——————————–
예산 회계를 위한 계정과목표 사용 지침이 승인되었습니다. 2010년 12월 6일자 러시아 재무부 명령 N 162n.
식품의 폐기(출고)는 개당실비 또는 평균실비로 이루어집니다.
이러한 방법 중 하나는 회계연도 내내 지속적으로 적용됩니다(명령 번호 157n의 108항).
이 경우, 식품군(종류)별 실비총액을 수량으로 나누어 식품군(종류)별 평균실비를 구한다.
자금 비용은 월초 잔액의 평균 실제 비용(수량)과 폐기(출고)일 당월에 수령한 자재(식품) 비용으로 구성됩니다.
해당 자금 그룹(유형)에 대해 보고 연도 동안 폐기될 때 식품 비용을 결정하기 위해 확립된 절차는 변경되지 않습니다(지침 번호 157n의 110항).
예시 4. 2014년 8월에 직원들에게 연방 예산으로 식품을 제공하기 위해 해당 기관은 150,000 루블의 식품을 구입했습니다.
이러한 제품은 접수되어 자본화 된 다음 메뉴 요구 사항에 따라 식당 주방으로 전송됩니다.
한 달 동안 요리 준비에 사용되는 식품은 100,000 루블의 양으로 상각되었습니다.
이러한 거래는 다음과 같이 기관의 회계 기록에 반영됩니다.
완성된 요리의 판매 가격 계산
출처: http://xn----7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/9776
레스토랑 회계
소개
1.2 레스토랑의 분석 및 종합 회계
2. 요식업에 대한 과세
결론
사용된 문헌 목록
소개
고려중인 주제의 관련성은 외식 회계가 외식 제품의 생산, 판매 및 소비 조직에 대한 회계를 포함한다는 사실로 인해 복잡하다는 사실에 있습니다.
제품 비용을 계산하는 것은 외식 시설 회계의 가장 중요한 측면입니다. 원가 계산은 조직의 단위 비용 계산 시트입니다. 생산된 케이터링 제품 단위당 비용.
케이터링 제품의 표준 비용 계산은 원칙적으로 표준 비용 계산서(양식 번호 OP-1)를 통해 수행됩니다. 이 지도와 판매 보고서의 정보를 바탕으로 판매된 식품 비용을 계산할 수 있습니다.
생산 비용에는 생산을 위한 원자재 및 제품 비용, 배송 및 가공을 위한 연료 비용, 에너지 소비, 고정 자산 감가상각비, 인건비가 포함됩니다.
완성된 요리의 각 이름에 대해 계산 카드가 작성됩니다. 이 문서는 요리 및 요리 제품에 대한 대부분의 요리법을 찾을 수 있는 특별 책인 요리법 컬렉션을 기반으로 작성되었습니다.
이 책은 요식업 시설의 원자재 비용 배분을 조직하기 위해 특별히 개발되었습니다.
케이터링 회계 구성의 특징은 해당 컬렉션에서 많은 요리법을 찾을 수 없다는 것입니다. 이 경우 기업은 규정된 방식으로 요리 레시피를 독립적으로 개발할 권리가 있습니다.
독립적으로 생성된 레시피 북에는 요리에 포함된 제품의 이름, 총 중량(가공되지 않은 원재료의 중량)을 기준으로 제품을 추가하는 기준, 순중량(요리에 포함된 원재료의 중량)을 기준으로 제품을 추가하는 기준이 표시됩니다. 완성된 요리), 완성된 개별 구성 요소의 생산량(무게) 및 요리 전체.
원가를 계산할 때 우선 야채를 포함하는 요리의 원가를 계산하는 시스템을 개발하는 것이 필요하다.
사실 야채의 냉간 가공 중 폐기물과 손실은 계절에 따라 다릅니다.
케이터링 시설을 위한 요리 및 요리 제품 조리법 모음의 부록은 삶은 감자, 당근, 사탕무 등을 껍질을 벗길 때 냉간 가공 중 폐기물 및 손실에 대한 표준을 제공합니다.
제품 생산에 사용되는 원자재 소비 및 그 이행에 대한 규범의 타당성에 특별한주의를 기울여야합니다.
이를 위해 케이터링 시설은 적절하게 설계된 기술 및 기술 지도를 개발합니다.
이 사내 문서는 개발된 각 요리에 대해 작성되어야 하며 다음 정보를 포함해야 합니다: 제품 이름, 기술 및 기술 지도의 범위; 요리를 준비하는 데 사용되는 원료 목록; 원자재 품질 요구 사항; 총중량과 순중량의 원자재 배치 기준, 반제품 및 완제품의 수율 기준; 기술적 준비 과정에 대한 설명; 등록, 제출, 판매 및 보관 요건; 영양 구성 및 에너지 가치 지표.
기업에서 개발한 조리법인 요리 생산 손실에 대한 기준은 생산 마지막 해의 조리법 수집에 따라 적용되어야 한다는 점에 유의해야 합니다. 이는 원자재 배치 표준의 신뢰성을 보장하고 표준의 과대평가를 방지하며 결과적으로 도난 가능성을 방지합니다.
케이터링 시설은 자체 제품을 생산하는 데 사용된 상품 및 원자재에 대해 별도의 기록을 유지해야 합니다.
또한 반환 가능한 폐기물에 대한 회계를 구성합니다. 이는 완제품 생산 중 원자재에서 얻은 특정 자원의 잔해입니다.
사용된 반환 가능 폐기물은 주 생산 또는 보조 생산 제품의 제조를 위해 기업 자체에서 소비될 수 있는 폐기물입니다.
사용되지 않은 반환 가능 폐기물은 기업 자체에서 연료 재료나 기타 경제적 필요를 위해서만 소비되거나 외부에 판매될 수 있습니다.
카페, 레스토랑, 매점에서는 고객에게 현금으로 서비스가 제공되므로 금전등록기 사용은 필수입니다.
기업 회계의 가장 중요한 요소 중 하나는 재고입니다.
재고는 창고에 있는 물품이나 원자재의 실제 잔고를 재고 당시의 회계자료에 따른 동일 품목의 잔고와 비교하여 수행됩니다. 재고 결과에 따라 상품 손실이 결정됩니다.
상품 손실은 두 가지 범주로 나뉩니다. 정규화 - 무게 또는 부피에 있어서 제품(상품)의 자연적 손실; 비표준화 - 특정인의 관리 부주의로 인한 제품(상품)의 손상, 스크랩, 손상, 도난, 자연 재해 및 신원 불명의 사람에 의한 도난으로 인한 손실. 생산비로 상각되는 것은 자연손실 한도 내에서의 부족분이다. 따라서 불필요하고 낭비적인 비용을 피하기 위해서는 효과적이고 정기적인 비용 관리가 필요합니다.
따라서 이 작업의 목적은 요식업, 특히 레스토랑의 회계 및 과세 조직을 고려하는 것입니다.
1. 레스토랑 회계
1.1 레스토랑의 1차 회계
레스토랑에서 수행하는 모든 비즈니스 거래는 Art에 정의된 대로 회계의 기본 회계 정보 역할을 하는 증빙 문서와 함께 문서화되어야 합니다. 러시아 연방 법률 "회계" 9조.
이 경우 기본 회계 문서는 해당 양식이 존재하는 경우 기본 회계 문서의 통합 형식 앨범에 포함된 형식에 따라 편집된 경우에만 회계에 허용됩니다.
Roskomtorg N 1-806/32-9의 편지는 소유 형태와 부서 소속에 관계없이 모든 케이터링 기업이 통일된 규제 및 기술 문서를 따르도록 권장했습니다. 케이터링 작업 기록을 위한 통합된 형태의 기본 회계 문서 앨범은 1998년 12월 25일 N 132의 러시아 국가 통계위원회 결의안으로 승인되었습니다.
규제 문서에는 주 표준, 산업 표준 및 기업 표준(STP) 외에도 기술 표준인 공공 케이터링 시설을 위한 요리 및 요리 제품에 대한 레시피 모음이 포함됩니다.
현재 요리 제품 개발을 위해 기술 표준 모음,식이 요리 요리법, 러시아 국민의 국가 요리 및 기업 표준 요리 및 요리 제품 요리법을 지침으로 삼을 수 있습니다.
또한 제품 및 서비스에 대한 기업 표준은 케이터링 기업 자체에서 직접 개발하고 해당 관리자의 승인을 받을 수 있습니다.
기본 문서를 사용하여 식당에서 원자재와 완제품의 이동과 잔액을 기록하기 위한 작업을 등록하는 절차는 표 2에 나와 있습니다.
표 2 레스토랑에서 원자재와 완제품의 이동과 균형을 설명하기 위한 운영 문서
레스토랑에서 생산의 기술적인 과정을 고려할 때, 우선 그러한 조직을 생산 관리자(셰프)에게 맡기도록 결정하는 것이 필요합니다. 케이터링 기업의 생산 및 경제 활동을 관리하는 사람은 바로 그 사람이며 레스토랑의 안정적인 운영은 그의 자격에 달려 있습니다.
출처: http://MirZnanii.com/a/18493/bukhgalterskiy-uchet-v-restoranakh
케이터링: 문서 흐름부터 회계까지
간행물 페이지에서 우리는 운영, 경제 활동 유형, 법적 규범, 세금 유형, 사업체 등 다양한 영역의 경제 활동을 분석합니다. 모두 나열하는 것은 불가능합니다.
이 목록의 특별한 위치는 주로 독자의 요청으로 인해 주기적으로 우리의 관심 대상이 되는 산업 회계가 차지합니다. 오늘의 주제별 문제는 공공 케이터링에 관한 것입니다.
우리는 그러한 사업을 운영하는 회계사들이 이 책이 매우 유용하다고 생각하기를 바랍니다.
Natalia DZYUBA, 경제학자 겸 분석가, Factor Publishing House
케이터링 회계 주제는 아마도 관련성을 잃지 않을 것입니다. 이 사업에 종사하는 사업체의 수는 어느 업계에서나 부러워할 정도입니다.
따라서 우리는 이 주제를 무시하고 정기적으로 출판물의 페이지 또는 전체 호를 이 주제에 할애할 권리가 없습니다.
또한 요식업의 활동은 매우 인상적인 규정 패키지의 법률에 의해 "지원"됩니다.
이러한 "법률의" 관심은 다양한 이유에 기인합니다. 이는 케이터링 사업과 시민의 생명 및 건강 사이의 직접적인 연결입니다. 이것은 또한 회계 특정성입니다. 결국 생산과 무역이 여기에 결합됩니다. 이것은 특별한 문서 흐름입니다.
어떤 경우든, 케이터링 시설의 회계사는 이러한 규정을 알고, 이해하고, 가장 중요한 규정을 숙지해야 합니다.
오늘 호에서는 케이터링과 관련된 가장 중요한 규제 문서를 선택하려고 노력했습니다.
또한, 근본적인 조직 및 회계 문제에 대한 당사의 입장을 간략히 상기시키고, 더 자세히 읽을 수 있는 신문 이슈에 대한 링크를 제공합니다.
식당 운영 조직
최전선에 배치
규칙 219호, 케이터링 시설의 조직적 문제를 규제하고 오늘 호에 소개됩니다. 이 문서는 배열과 같은 문제에 특별한 관심을 기울입니다. 가옥, 장비(특히, 측정 기술), 인사 요구 사항.
이해하는 것이 매우 중요합니다.
객체 분류요식업(레스토랑, 바, 카페, 식당, 스낵바, 뷔페, 조리식품 판매점, 카페테리아, 주방공장, 조달공장) 우리는 "음식점 업무 조직"( "세금 및 회계", 2007, No. 51 참조) 기사에서이 정보를 분석했습니다. 게다가 이 기사는 다음에 대해 상당한 관심을 기울이고 있습니다. 허가 취득 유형 및 절차(SES, 소매시설 입지허가, 소방당국 허가)
별도로 알려드릴 사항은 다음과 같습니다.
라이센스 문제. 요식업계 활동 수행 아니다라이센스가 있는. 다만, 그러한 시설이 매각을 계획하는 경우에는 주류 및 담배 제품, 그러면 그는 해당하는 것을 얻어야 합니다 라이센스그러한 상품의 무역을 위해 ( 규칙 번호 219의 1.4항).
케이터링 시설의 활동에는 다음이 포함됩니다.
특허를 받을 수 있는. 이는 명시적으로 명시되어 있습니다. 특허법. 물론 이 규칙에는 예외가 있습니다. 위 기사에서 이에 대해 읽을 수 있으며 테이크아웃 무역 특허에 대해서도 알아볼 수 있습니다. 우리는 신문 "세금 및 회계"(2007년, No. 86)의 주제호에서 특허와 관련된 다른 문제를 다루었습니다.
카페, 레스토랑, 매점의 고객은 대부분 일반 개인이므로 등록된 시설에서는 현금 결제를 처리합니다. 이제 법안에 대해 기억할 때입니다.
RRO(쿠로)에 대해서. 이 구역은 벌금이 부과될 위험이 있기 때문에 기업에 매우 중요합니다. 2006년 54호 및 2008년 33호 신문 "세금 및 회계"의 주제별 호에서 RRO(KURO)에 대해 자세히 읽을 수 있습니다. 이제 우리는 RPO가 없는 케이터링 산업(표 참조)
금전 등록기 없이 누가 일할 수 있나요?
| 취업 허가를 받은 사람 | 규제 문서 |
| RRR, RK, KURO 제외 | |
| 정액세를 납부하고 소비세 대상 물품을 판매하지 않는 개인 사업자(생맥주 제외) | |
| 개인 기업가 - 소비세 대상 물품을 판매하지 않는 독신 납세자(생맥주 제외) | |
| 교육 과정 중 교육 기관, 직업 학교의 매점 및 뷔페에서 음식 및 무알콜 음료를 판매하는 사람 | 조항 11 예술. RRO에 관한 법률 9조 |
| RRO는 없지만 RK 및 KURO 사용 | |
| 판매용 기타 소비세 물품이 없을 때 균일세를 납부하고 병과 캔에 맥주를 판매하는 개인 기업가 | |
| 개인 기업가 – 판매용 소비세 대상 제품이 없는 경우 병과 캔에 맥주를 판매하는 단독 세금 소유자 | |
| 이동무역(자동차 판매점, 화물택배차, 탱크차, 수조, 통, 캔, 저온 카운터 트레이, 스탠드, 테이블)을 통한 소매업에 종사하는 자 | |
| 농촌지역에서 거래하는 소비자협동조합기업 및 자체 생산품을 사용하는 농업생산자 | |
| 고등 교육 기관의 뷔페, UTOS 및 UTOG의 식당 및 뷔페에서 음식 및 무알콜 음료를 판매하는 사람 | |
| 폐쇄된 군 주둔지와 마을, 마을 내에 위치한 군대에서 소매업과 요식업에 종사하는 사람 | |
| 마을 및 도시형 거주지에서 상품을 판매하고 공공 취사에 종사하는 사람. 1995년 2월 15일자 우크라이나의 "우크라이나 산지 거주지 현황" No. 56/95-VR 법률산지 지위 부여 | |
| 메모!!!단락을 기반으로 Kuro와 협력하는 기업. 목록 번호 1336의 2, 5, 6 및 22, 엄청난연간 판매 한도 20만 그리브냐주제 전체에 대해,PPO를 사용하다일반적으로(우크라이나 내각 결의안 제1336호 제2항) PPO 적용일반적으로 목록 번호 1336의 4절에 명시된 사람도 있으며, 그 사람의 연간 결제 거래량이 다음을 초과합니다. 75,000 그리브냐판매 시점까지. |
레스토랑 시설의 가격 및 문서 흐름
개발 중
구분케이터링 시설은 제품에 따라 안내됩니다. 레시피 모음, 그 목록이 제공됩니다 부록 2 추천방법 157호(이번 호 13페이지 참조)
제품 범위는 오늘 기업 책임자의 승인을 받았습니다.
규칙 219호 SES에서 제품 구성에 대한 필수 승인 요구 사항은 없습니다. 기술지도 동안 특별한 요리를 위해영토 SES에서 합의되어야 합니다( 명령 번호 210의 10항).
분류가 완료된 후 레스토랑 기업은 각 요리, 제품 및 구매 품목의 가격을 파악해야 합니다.
판매 가격은 케이터링 기업이 판매하는 모든 요리, 제품 및 구매 제품에 대해 계산됩니다.
참고: 요식업에서는 생산량 단위당 비용(예를 들어 업계에서 제공되는 비용)이 결정되지 않습니다.
요식업계 제품의 판매가격이 결정됩니다.
계산 방법.제품의 판매 가격은 다음과 같이 계산됩니다. 계산 카드, 그 형식은 다음과 같습니다. 방법론적 권고 사항 157호에 대한 부록 2. 원가 계산 카드는 자체 생산 제품과 구매 제품 모두에 대해 작성됩니다. 위 기사에는 비용 카드 작성의 예가 나와 있습니다.
제품 범위 및 가격 계산과 관련된 뉘앙스는 "외식업의 가격 및 문서 흐름"기사에 설명되어 있습니다 ( "세금 및 회계", 2007, No. 57 참조). 게다가 편집에도 신경을 쓴다.
메뉴.
에 따르면
규칙 번호 219의 3.4항 V 메뉴자체 생산, 생산 및 생산된 요리, 요리, 밀가루 과자, 베이커리 제품 및 음료 목록 1인분 가격. 방문객에게 서비스를 제공하는 모든 방법(셀프 서비스, 웨이터 서비스 및 결합 서비스)을 갖춘 모든 레스토랑에는 메뉴가 의무적으로 존재합니다.
그것을 참고
규칙 번호 219의 3.9항최소 주문 금액을 설정하고 소비자에게 필수 제품 범위를 제공하는 것을 금지합니다.
레스토랑 시설의 기술 프로세스와 직접적으로 관련된 기본 문서는 다음과 같습니다.
방법 권장사항 157호. 실제로, 이 지침에 명시된 모든 양식이 사용되는 것은 아닙니다. 방법 권장 사항, 각 레스토랑 설립의 기술적 프로세스가 개별적으로 분리되어 있기 때문입니다.
문서 흐름
양식에 대한 간략한 설명과 함께 레스토랑 기업에서는 이를 다이어그램에 표시합니다(양식 이름 옆에 애플리케이션 링크가 있음). 방법 권장사항 157호).
레스토랑 설립의 회계 특징
이미 말했듯이 요식업에 내재된 회계 기능은 이 활동이 생산과 무역을 결합한다는 사실에 기인합니다.
이로 인해 오늘날 회계 표준의 출현 이후 케이터링 회계와 함께 근본적으로 다른 두 가지 회계 방법이 있으며 지금까지 상황은 누구에게도 유리하게 해결되지 않았습니다.
식당에서 회계를 구성하는 절차는 다음과 같습니다.
거래방법.
이 방법에 따른 회계는 다음 조항에 따라 무역 기업의 회계와 유사하게 수행됩니다. 권고방법 제157호. 그러나 우리는 이 방법을 사용한다는 점에 주목합니다. 국가회계기준의 요구사항을 준수하지 않습니다., 그리고 또한 명령 번호 291계정 사용 규칙에 관해 23 "생산"그리고 28 "제품".
생산 방법.
이 방법에 따라 완제품의 원가는 제조 기업*에서와 같이 계산됩니다(참조. 조항 2.5 권장 방법 No. 157). 이 방법은 표준 회계 방법 및 기술의 사용, 즉 다음과 같이 재고 기록을 유지하는 것을 기반으로 합니다. P(S)BU 9및 이에 따른 비용 P(S)BU 16.
식당 기업은 무역 회계 방법이나 생산 방법을 선택하여 회계 정책 순서에 따라 표시할 수 있습니다. 두 가지 모두 재무부, 경제부 등 관할 당국의 승인을 받았습니다(참조.
편지 번호 741그리고 편지 번호 21009기사 문서 목록에서).
동시에 재무부는
편지 번호 21009요식업의 기본 회계 방법으로 생산 방법을 사용할 것을 권장합니다. 이에 따라 경제부는 편지 번호 741거래 방법을 기본 방법으로 지정하고 특히 완제품, 반제품 및 요리 제품 생산을 위한 독립 작업장에 대해 생산 방법에 따른 회계를 권장했습니다.
우리는 다이어그램에서 무역 및 생산 접근 방식을 설명하는 기본 원칙을 제시합니다.
우리 의견으로는,
생산 방법이 더욱 발전했습니다.왜냐하면 그는 뿐만 아니라 국가회계기준의 요구사항을 충족합니다., 가장 정확한 성능 결과 반영을 보장합니다. 그러나 생산방식은 무역방식에 비해 노동집약적이기 때문에 대부분의 회계사들은 무역방식을 선호한다. 식당에서 회계를 구성하는 두 가지 방법은 "음식점 회계의 특징"// "세금 및 회계", 2007, No. 71 기사에서 자세히 설명합니다.
