Documentarea stocurilor. Sistem simplificat de contabilitate și raportare UPP extras de contabilitate a stocurilor cu comenzi

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

CUdeţinere

• Introducere
• 1. Conceptul, clasificarea și evaluarea stocurilor
• 2. Contabilitatea sintetică a stocurilor
• 3. Contabilitatea analitică a mișcării materialelor
• Concluzie
• Bibliografie

Introducere

Inventarele sunt unul dintre cei mai importanți factori în asigurarea constanței și continuității reproducerii. Acest rol important îl au toate componentele stocului total de materiale, inclusiv activele de inventar deținute de întreprindere în industriile de circulație.

În general, se acceptă clasificarea produselor de muncă ca inventarul unei întreprinderi din momentul în care ajung la depozitul întreprinderii până în momentul în care sunt încărcate pe vehicule pentru expediere sau transfer direct către consumatori.

Continuitatea producției necesită ca o cantitate suficientă de materii prime și provizii să fie constant în depozite pentru a satisface pe deplin nevoile de producție în orice moment al utilizării acestora. Prin urmare, necesitatea unei oferte neîntrerupte a producției în condiții de continuitate a cererii și a ofertei discrete determină crearea de rezerve materiale la întreprinderi, adică articole de inventar.

În ciuda faptului că acum există tendința de a accelera cifra de afaceri a activelor de inventar la nivelul întreprinderii și, în consecință, de a reduce dimensiunea stocurilor acestora, până la lucrul pe roți, activele de stoc joacă în continuare un rol major în asigurarea întreprinderii cu conditii normale de lucru ritmice .

Studiul lor cuprinzător și înțelegerea corectă a esenței stocurilor, a semnificației și rolului lor în economia întreprinderilor și asociațiilor, se numără printre cele mai importante probleme în economisirea și utilizarea rațională a bunurilor materiale ale țării și sarcinile în îmbunătățirea aprovizionării materiale și tehnice cu toate intreprinderile din tara.

1. Conceptul, clasificarea și evaluarea materialelor și a proviziilor de producție A bufnițe

Conceptul de inventare.În conformitate cu PBU 5/01 „Reglementări privind contabilitatea stocurilor”, următoarele active sunt acceptate în contabilitate ca stocuri:

- utilizate ca materii prime, materiale etc. în producția de produse destinate vânzării (execuția muncii, prestarea de servicii);

- destinate vânzării (produse finite și mărfuri);

- folosit pentru nevoile de management ale organizatiei (materiale auxiliare, combustibil, piese de schimb etc.).

Cea mai mare parte a stocurilor este folosită ca obiecte de muncă în procesul de producție. Acestea sunt consumate integral în fiecare ciclu de producție și își transferă integral valoarea în costul produselor produse.

Clasificareinventarele. În funcție de rolul jucat de diferitele tipuri de stocuri în procesul de producție, acestea se împart în următoarele grupe: materii prime și materiale de bază, materiale auxiliare, semifabricate achiziționate, deșeuri (returnabile), combustibil, ambalaje și materiale de ambalare, piese de schimb, inventar și rechizite de uz casnic. Clasificarea specificată a stocurilor industriale este utilizată pentru construirea contabilității sintetice și analitice în vederea obținerii de informații despre soldurile, încasările și consumul de materii prime și aprovizionare în activitățile de producție și operaționale.

Pentru a contabiliza stocurile, se folosesc următoarele: conturi sintetice:

10 „Materiale”;

11 „Animale pentru creștere și îngrășare”;

15 „Achiziție și achiziție de active materiale”;

16 „Abaterea costului activelor materiale”;

41 „Produse”;

43 „Produse finite”;

conturi în afara bilanțului:

002 „Active de inventar acceptate spre păstrare”;

003 „Materiale acceptate pentru prelucrare”;

004 „Marfa acceptată pentru comision”.

Următoarele subconturi pot fi deschise pentru contul 10 „Materiale”:

10-1 „Materie prime și materiale”;

10-2 „Produse semifabricate și componente, structuri și piese achiziționate”;

10-3 „Combustibil”;

10-4 „Containere și materiale de ambalare”;

10-5 „Piese de schimb”;

10-6 „Alte materiale”;

10-7 „Materiale transferate spre prelucrare către terți”;

10-8 „Materiale de construcție”;

10-9 „Inventar și rechizite de uz casnic”, etc.

În întreprinderile mici, toate stocurile de producție pot fi contabilizate pe un singur cont sintetic 10 „Materiale” fără a deschide subconturi.

În fiecare dintre grupurile enumerate, activele materiale sunt împărțite în tipuri, soiuri, mărci și dimensiuni standard. Fiecărui nume, grad, mărime i se atribuie o denumire numerică (numărul nomenclatorului) și este înregistrată într-un document special numit nomenclatură - etichetă de preț. Nomenclatura - etichetă de preț indică și prețul de înregistrare și unitatea de măsură a materialelor.

Evaluare financiar-rezerve industriale. Stocurile sunt acceptate pentru contabilitate la costul real.

Costul real al stocurilor achiziționate contra cost este valoarea costurilor reale ale organizației pentru achiziție, excluzând TVA și alte taxe rambursabile (cu excepția cazurilor prevăzute de legislația Federației Ruse).

Costul real al stocurilor atunci când sunt fabricate de organizație constă în costurile reale asociate cu producerea acestor stocuri.

Costul real al stocurilor contribuite ca aport la capitalul autorizat (social) al organizației este determinat pe baza valorii lor bănești, convenite de fondatorii (participanții) organizației, primite de organizație în baza unui contract cadou sau fără taxa - pe baza valorii lor de piata la data capitalizarii, si cele dobandite in schimbul altor proprietati (cu exceptia numerarului) - pe baza valorii proprietatii schimbate, care se stabileste pe baza pretului la care, in circumstante comparabile, organizaţia determină de obicei valoarea unor valori similare.

Stocurile pentru care valoarea curentă de piață a scăzut în cursul anului sau care au devenit învechite, și-au pierdut total sau parțial calitatea inițială, sunt reflectate în bilanț la sfârșitul anului de raportare minus o rezervă pentru scăderea valorii bunuri materiale.

Stocurile care nu aparțin organizației, dar se află în utilizarea sau înlăturarea acesteia în conformitate cu termenii acordului, sunt acceptate pentru contabilizare în conturi extrabilanțiere în evaluarea prevăzută în acord.

Evaluarea stocurilor, al căror cost la achiziție este determinat în valută străină, se face în ruble prin conversia valutei străine la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse în vigoare la data acceptării stocurilor pentru contabilitate.

2. Contabilitate sintetică material si productie zap A bufnițe

Contabilitatea sintetică a stocurilor de producție se efectuează, după cum s-a menționat deja, pe conturile sintetice 10 „Materiale”, 11 „Animale pentru creștere și îngrășare”, 14 „Rezerve pentru reducerea costului bunurilor materiale”, 15 „Achiziții și achiziții de bunuri materiale”. ”, 16 „Abaterea costului materialelor.”

Lista subconturilor care pot fi deschise pentru contul 10 „Materiale” este dată în clauza 7.1. Organizațiile agricole pot deschide subconturi separate pentru contul 10 „Materiale” pentru a contabiliza semințe, material săditor și furaje (achiziționat și producție proprie); îngrășăminte minerale; pesticide utilizate în lupta împotriva dăunătorilor și bolilor culturilor agricole; produse biologice, medicamente etc.

În conturile sintetice, activele materiale sunt înregistrate la cost efectiv sau la prețuri contabile.

Atunci când se contabilizează materialele la costul real, debitul conturilor de materiale include toate cheltuielile pentru achiziționarea acestora.

Când materialele sunt primite, contul de materiale 10 „Materiale” este debitat și următoarele conturi sunt creditate:

- 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” - pentru costul materialelor primite la prețurile furnizorilor cu toate marjele organizațiilor de vânzări și aprovizionare și costurile de transport și achiziții;

- 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” - pentru costul serviciilor plătite prin cecuri către organizațiile de transport (cai ferate și pe apă);

- 71 „Decontări cu persoane responsabile” - pentru costul materialelor plătite din sume contabile;

- 23 „Producție auxiliară” - pentru costurile de livrare a materialelor prin transport propriu și pentru costul efectiv al materialelor de producție proprie;

- 20 „Producție principală” - pentru costul deșeurilor returnabile și alte conturi.

Activele materiale obținute din dezmembrarea mijloacelor fixe scoase din pierderi și surplusul de materiale identificate în timpul inventarierii sunt evaluate la valoarea de piață și sunt creditate în contul 10 ca debit din contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

Materialele primite în cadrul unui contract cadou și în mod gratuit sunt acceptate pentru contabilizare la valoarea de piață prin debitarea contului 10 din creditarea contului 98 „Venituri amânate”. Întrucât materialele primite cu titlu gratuit sunt anulate în conturile de contabilitate cost și din alte motive de dispozitie (în conturile 20, 23, 25, 26, 97 etc. din creditul contului 10), costul acestora este anulat din contul 98. la creditul contului 91.

Organizațiile agricole reflectă propria producție a anului curent în contul 10 „Materiale” în cursul anului la costul planificat (debit în contul 10, credit în contul 20 „Producție principală”). După întocmirea estimării costului anual de raportare, costul planificat al materialelor este ajustat la costul real utilizând metoda „reversării roșii” (dacă costul real a fost mai mic decât cel planificat) sau metoda înregistrărilor suplimentare (dacă costul real a fost mai mare). decât era planificat).

Materialele eliberate pentru producție și alte necesități sunt anulate din creditul conturilor de materiale la debitul conturilor de cost de producție corespunzătoare și în alte conturi în cursul lunii la prețuri contabile. Se efectuează următoarele înregistrări contabile:

Debitul contului 20 „Producție principală” (materiale eliberate în producția principală)

Debit contul 23 „Producție auxiliară” (materiale emise producției auxiliare)

Debitul altor conturi în funcție de direcția cheltuielilor cu materiale (25, 26 etc.)

Credit în contul 10 „Materiale” sau alte conturi pentru contabilitatea materialelor.

Materialele vândute sunt anulate din creditul contului 10 în debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”. Debitul contului 91 reflectă, de asemenea, cheltuielile asociate cu vânzarea materialelor și valoarea TVA aferentă materialelor vândute.

La anularea materialelor din cauza nepotrivirii, costul lor real este anulat din contul 10 „Materiale” (și la utilizarea prețurilor contabile pentru contabilizarea sintetică a materialelor și din contul 16 „Abateri ale costului activelor materiale”) la debitul contului. 84 „Lipsuri și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare.”

În funcție de motivele specifice ale radierii din contul 84, materialele radiate sunt incluse în conturile de înregistrare a costurilor de producție și a costurilor de distribuție, calcule pentru compensarea prejudiciului material (contul 76) sau rezultate financiare (contul 91).

Costul materialelor la prețuri între diversele conturi de cost de producție și alte zone de eliminare a materialelor se repartizează pe baza unei fișe de distribuție a materialelor, care este întocmită conform documentelor primare privind consumul de materiale.

La sfarsitul lunii se determina diferenta dintre costul efectiv al materialelor consumate si costul acestora la preturi contabile. Diferența este anulată în aceleași conturi de cost la care au fost anulate materialele la prețuri contabile (conturile 20, 23, 25, 26 etc.). Mai mult, dacă costul real este mai mare decât prețul contabil fix, atunci diferența dintre ele este anulată cu o înregistrare contabilă suplimentară, în timp ce diferența inversă (care este posibilă atunci când se folosește costul planificat al materialelor ca preț contabil ferm) este anulate folosind metoda „reversării roșii”, adică numere negative.

Abaterile costului efectiv al materialelor de la costul acestora la prețuri contabile se repartizează între materialele consumate și cele rămase în depozit proporțional cu costul materialelor la prețuri contabile.

La contabilizarea sintetică a activelor materiale la prețuri contabile, se utilizează suplimentar conturile 15 „Achiziție și achiziție de active materiale” și 16 „Abateri ale costului activelor materiale”.

Contul 15 „Achiziție și achiziție de bunuri materiale” este destinat contabilizării achizițiilor și achizițiilor de bunuri materiale aferente fondurilor aflate în circulație (materiale, animale pentru creștere și îngrășare, mărfuri).

Debitul contului 15 include costul de achiziție al activelor materiale pentru care organizația a primit documente de plată de la furnizor, precum și alte cheltuieli pentru achiziționarea de materiale din creditul conturilor 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, 23 „Producție auxiliară” , 71 „Decontări cu persoane responsabile” etc., în funcție de proveniența bunurilor materiale, natura costurilor de procurare și livrare a bunurilor materiale către organizație.

Stocurile primite efectiv de organizație sunt anulate la prețuri contabile din creditul contului 15 până la debitul conturilor 10 „Materiale”, 11 „Animale pentru creștere și îngrășare” și 41 „Marfuri”.

Valoarea diferenței de cost al stocurilor achiziționate, calculată în costul efectiv de achiziție și prețurile contabile, se strânge din contul 15 în debitul contului 16. Soldul contului 15 la sfârșitul lunii arată disponibilitatea a stocurilor în tranzit.

Stocurile consumate sau vândute sunt anulate în conturile de cost de producție (circulație) și vânzările din creditul conturilor de materiale la prețuri contabile.

Contul 16 „Abateri ale costului activelor materiale” este destinat să contabilizeze diferența de cost al stocurilor achiziționate, calculată în costul efectiv de achiziție și prețurile contabile. Acest cont este utilizat numai dacă pe conturile 10, 11, 41 se realizează contabilitate sintetică la prețuri reduse.

Diferentele acumulate in contul 16 intre costul real al stocurilor achizitionate si costul acestora la preturi contabile se anuleaza din creditul contului 16 in debitul conturilor de cost de productie sau distributie sau alte conturi, de regula, proportional cu costul. a stocurilor consumate la preturi contabile. Este permisă anularea abaterilor ca costuri de producție sau costuri de transport în luna în care sunt identificate.

În bilanţ, soldul din contul 16 este inclus în costul stocurilor fără a reflecta această operaţiune în conturile contabile.

Contabilitatea analitică pentru contul 16 se realizează pe grupe de stocuri cu aproximativ același nivel al acestor abateri.

3 . Contabilitatea analitică a mișcării materialelor

Contabilitatea materialelor dintr-un depozit este efectuată de managerul de depozit (magazinul), care este persoana responsabilă financiar care este angajată, de regulă, de comun acord cu contabilul-șef al întreprinderii.

Contabilitatea mișcării și soldurilor materialelor se realizează în fișele de contabilitate a materialelor. Se deschide un card separat pentru fiecare număr de articol, deci contabilitatea se numește contabilitate varietală și se efectuează numai în natură. Depozitarul face înscrieri în carduri pe baza documentelor primare (comenzi de primire, cerințe - facturi etc.) în ziua tranzacțiilor. După fiecare intrare, sunt afișate materialele rămase.

Păstrarea evidenței materialelor este permisă și în registrul de evidență a materialelor, care conține aceleași detalii ca și fișele de înregistrare a materialelor.

În condițiile de funcționare a contabilității automate, în locul cardurilor contabile, se folosesc diagrame de mașini compilate sistematic - situații de mișcare și solduri de materiale.

Documentele primare, după înregistrarea datelor lor pe cardurile contabile, sunt transferate departamentului de contabilitate, iar cardurile limit-fence sunt transferate și aici pe măsură ce se utilizează limita, dar nu mai târziu de prima zi a lunii următoare. Livrarea documentelor este documentată într-un registru, care indică numele și numerele documentelor depuse.

În atelierele cu magazii, precum și în unitățile raportoare (puncte, compartimente), persoanele responsabile financiar (șefi de puncte și departamente) întocmesc lunar rapoarte privind soldurile și mișcarea materialelor din subraport și le transmit departamentului de contabilitate. .

La utilizarea rapoartelor de materiale, nu este nevoie să se întocmească alte documente pentru consumul de materiale, iar contabilizarea materialelor într-un subraport este simplificată, deoarece rapoartele persoanelor responsabile material sunt folosite ca registre contabile analitice.

Contabilitatea materialelor în contabilitate. În conformitate cu Instrucțiunile de contabilizare a stocurilor, contabilitatea analitică a materialelor în contabilitate se efectuează pe baza utilizării bilanțului cifrei de afaceri sau a metodei bilanțului.

Când se utilizează foi de cifra de afaceri, sunt utilizate două opțiuni pentru contabilizarea materialelor.

În prima variantă, departamentul de contabilitate deschide carduri de contabilitate analitică pentru fiecare tip și grad de materiale, în care se înregistrează operațiunile de primire și consum de materiale pe baza documentelor primare. Aceste carduri diferă de cardurile de contabilitate de depozit doar prin aceea că înregistrează materialele nu numai în natură, ci și în termeni monetari. La sfârșitul lunii, pe baza datelor finale ale tuturor cardurilor, se întocmesc fișe cantitative și cifra de afaceri totală de materiale pentru fiecare depozit și divizie.

In fiecare fisa de cifra de afaceri sunt afisate totaluri de sume pentru fiecare pagina, pentru grupuri de materiale, pentru subconturi, conturi sintetice si totalul pentru un depozit sau divizie.

Pe baza fiselor de cifra de afaceri indicate se intocmeste o fisa de cifra de afaceri consolidata in care se transfera rezultatele fiselor de cifra de afaceri de mai sus pentru grupe de materiale, subconturi, conturi sintetice, pentru depozite si departamente in ansamblu. Fișele cifrei de afaceri consolidate sunt comparate cu datele contabile sintetice.

În cea de-a doua opțiune, toate documentele de intrare și de ieșire sunt grupate pe numere de articol, iar la sfârșitul lunii, datele finale privind primirea și consumul fiecărui tip de materiale calculate din documente se consemnează în fișele cifrei de afaceri întocmite în formă fizică și termeni monetari pentru fiecare depozit separat în contextul conturilor și subconturilor sintetice corespunzătoare. Pe baza fiselor de cifra de afaceri specificate se intocmesc fisele de cifra de afaceri consolidate.

Cu a doua opțiune, complexitatea contabilității este redusă semnificativ, deoarece nu este necesară menținerea cardurilor contabile analitice. Dar chiar și în acest caz, contabilitatea rămâne greoaie, deoarece sute și uneori mii de numere de articole de materiale trebuie înregistrate în fișa cifrei de afaceri.

Metoda bilanţului de contabilizare a materialelor este mai progresivă, în care departamentul de contabilitate nu dublează contabilitatea sortării depozitului nici în fişe contabile analitice separate, nici în fişe de rulaj, ci foloseşte fişe de contabilitate depozit pentru materialele păstrate în depozite ca registre de contabilitate analitică.

În fiecare zi sau la alte ore stabilite (de obicei cel puțin o dată pe săptămână), un angajat contabil verifică acuratețea înregistrărilor făcute de către depozitar în fișele contabile de depozit și le confirmă cu semnătura sa pe cardurile în sine. La sfârșitul lunii, managerul de depozit, și în unele cazuri un angajat contabil, transferă datele cantitative privind soldurile în prima zi a lunii pentru fiecare articol număr de materiale de pe cardurile de contabilitate de depozit în extras (fără chitanță și cheltuială cifra de afaceri). După verificarea și aprobarea de către un angajat contabil, extrasul este transferat la departamentul de contabilitate, unde materialele rămase sunt impozitate la prețuri contabile și totalurile lor sunt afișate pentru grupuri contabile individuale de materiale și pentru depozit în ansamblu.

Pe baza bilanţurilor specificate, acestea creează: un bilanţ consolidat, în care rezultatele bilanţurilor depozitelor şi diviziilor sunt transferate pe grupe de materiale, pe subconturi, conturi sintetice, depozite şi divizii.

Bilanțurile contabile și bilanţurile consolidate sunt verificate lunar cu date din contabilitatea sintetică a materialelor.

Pentru a rezuma și grupa informațiile despre mișcarea materialelor, sunt utilizate foile de flux de materiale (fișe cumulate). Acestea sunt întocmite pentru fiecare depozit (diviziune) separat în funcție de primirea și consumul de materiale, iar contabilitatea în ele poate fi efectuată în funcție de costul real al materialelor sau de prețurile lor contabile. La sfârșitul lunii, extrasele calculează totalurile cifrei de afaceri aferente lunii în contextul grupelor de materiale în funcție de subconturi și conturi sintetice pentru fiecare depozit sau divizie.

Datele finale ale fișelor de flux de materiale sunt transferate lunar în fișa de flux de materiale consolidată, care oferă și informații despre soldurile de materiale la începutul și sfârșitul lunii defalcate pe grupe de materiale în funcție de conturile și subconturile sintetice corespunzătoare. Datele din fluxul de materiale consolidat și fișele cumulate sunt verificate lunar cu indicatori contabili analitici, i.e. cu cifra de afaceri si bilant.

Organizațiile pot întocmi și o fișă de distribuție a materialelor, care indică conturile și subconturile corespunzătoare pentru fiecare zonă de consum de materiale (în termeni valorici). Declarația indică costurile de transport și achiziție sau abateri între prețul de achiziție al materialelor și prețul lor contabil.

Cu contabilitatea automatizată, toate registrele contabile sunt întocmite folosind tehnologia computerizată. Utilizarea de către organizație a programelor de automatizare a contabilității ar trebui să asigure formarea registrelor contabile de bază, cum ar fi:

- fisa rulajului deplasarii materialelor in functie de numere de articol in contextul depozitelor, diviziilor, spatiilor de depozitare;

- declarația consumului de materiale pentru comenzi, loturi, redistribuiri și alte unități de cost;

- fisa de rulaj pentru materiale in tranzit;

- fisa cifra de afaceri a miscarii materialelor pentru livrari nefacturate.

Concluzie

În concluzie, să rezumăm principalele rezultate. Pe baza materialului studiat se pot trage următoarele concluzii.

Activele materiale se reflectă în conturile sintetice la costul real de achiziție (procurare) sau la prețuri contabile.

Conform Ghidurilor Metodologice pentru Contabilitatea Stocurilor, următoarele sunt utilizate ca prețuri contabile pentru materiale:

a) preturi negociate;

b) costul efectiv al materialelor conform lunii precedente sau perioadei de raportare (anul de raportare);

c) preturi planificate - estimate;

d) preţul mediu al unui grup de materiale.

Calcularea costului real de procurare a fiecărui tip de materie primă necesită forță de muncă și timp semnificative. Prin urmare, costul real de achiziție este calculat doar de o mică parte a organizațiilor pentru principalele tipuri de materii prime. În majoritatea organizațiilor, contabilitatea curentă a activelor materiale se realizează la prețuri contabile fixe.

La contabilizarea sintetică a activelor materiale la costul real, abaterile costului real al materialelor de la prețul mediu de achiziție sau de la costul planificat sunt luate în considerare în conturi analitice separate pentru grupuri de materiale.

La contabilizarea sintetică a activelor materiale la prețuri contabile, abaterile costului real al activelor materiale de la costul acestora la prețuri contabile sunt luate în considerare în contul sintetic 16 „Abaterea costului activelor materiale”.

Bibliografie

1. Legea federală a Federației Ruse din 21 noiembrie 2000 nr. 129 „Cu privire la contabilitate”

2. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 26 decembrie 1994 nr. 170 cu modificările și completările ulterioare „Regulamente privind contabilitatea și raportarea în Federația Rusă”

3. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 iunie 2000 nr. 60n „Recomandări metodologice privind procedura de generare a indicatorilor situațiilor financiare ale unei organizații”

4. Astahov V.P. Contabilitate (financiara) contabilitate. Manual indemnizatie. Seria „Economie și management”. - Moscova ICC „Mart” Rostov N/A: Centrul de publicare „Mart”, 2003.

5. Blinova T.V Fundamentele contabilităţii: Manual. indemnizatie. - M.: Forum: Infra-M, 2003.

6. Bogachenko V.M., Kiriliova N.A. Contabilitate: manual. indemnizatie. - Rostov N/A: Phoenix, 2003.

7. Contabilitate: manual. pentru universități/Ed. prof. Yu.A.Babaeva. - M.: UNITATEA-DAPA, 2003.

8. Contabilitate: Manual pentru studenți / Yu.A.Babaev, I.P.Komissarova, M.S.Krasheninnikova; Ed. Yu.A.Babaeva. - M.: UNITATEA-DANA, 2003.

9. Ivashkevici V.B. Contabilitate de gestiune. Manual pentru universități. - M.: Avocat, 2003.

10. Safronova N. G., Yatsyuk A.V. Contabilitate financiară: manual. M: Infra-M, 2003.

11. Sergheev I.V. Economia întreprinderii: manual. indemnizatie. - M.: Finanțe și Statistică, 2001.

12. Shuvalova G.G. Economia întreprinderii: Atelier. - Vladivostok: DVGTI, 2003.

Documente similare

Fundamente teoretice, clasificare și procedura de evaluare a stocurilor. Documentarea și contabilitatea analitică a mișcării materialelor folosind exemplul OJSC Livgidromash. Automatizarea contabilității stocurilor.

lucrare de curs, adăugată 08.11.2011


Clasificarea stocurilor și sarcinile contabilității acestora. Contabilitatea si inventarierea stocurilor in depozit si in compartimentul de contabilitate folosind exemplul cafenelei IP Sobol L.S. Metodologia de desfășurare a auditurilor și inspecțiilor stocurilor.

teză, adăugată 20.06.2010


Fundamentele contabilității stocurilor, evaluarea acestora și reglementarea legală. Documentatie contabila pentru circulatia stocurilor. Contabilitatea materialelor in depozit si in departamentul de contabilitate. Contabilitatea mărfurilor și produselor finite.

lucrare curs, adaugat 23.04.2011


Aspecte teoretice ale contabilității stocurilor și bunurilor unei organizații. Conceptia, clasificarea si evaluarea stocurilor si marfurilor, documentatia contabila a acestora. Contabilitate analitica si sintetica, inventariere.

lucrare curs, adăugată 12.09.2016


Conceptul, clasificarea și evaluarea stocurilor. Caracteristicile activităților financiare și economice ale SA „Moara Oryol”. Documentare, contabilitate analitica si inventariere a stocurilor.

teză, adăugată 29.08.2013


Stocurile, conceptul lor, clasificarea și documentarea mișcării. Politica contabila a organizatiei. Organizarea contabilitatii stocurilor in departamentul de contabilitate. Analiza stocurilor din depozit.

lucrare de curs, adăugată 29.11.2009


Organizarea depozitarii si contabilizarea stocurilor in locurile de depozitare a acestora. Contabilitate sintetică și analitică. Contabilitatea stocurilor si a proviziilor de uz casnic. Documentația de primire și consumare a stocurilor la Nadezhda LLC.

lucrare de curs, adăugată 15.11.2009


Determinarea stocurilor, clasificarea acestora, documentarea, contabilitatea sintetica si analitica, inventarierea. Recensământul recepționării stocurilor, eliberarea materialelor, rezervele pentru reducerea costului bunurilor materiale.

lucrare curs, adaugat 21.04.2012


Esența economică și clasificarea stocurilor, contabilitatea acestora în SRL „Kniga”. Documentarea operațiunilor privind mișcarea stocurilor și evaluarea acestora. Planificarea auditului.

teză, adăugată 31.03.2016


Metode contabile, conceptul de stocuri, clasificarea și evaluarea acestora. Contabilitatea materialelor, marfurilor si produselor finite in contabilitate. Inventarierea stocurilor, recomandari pentru eficienta contabila.

Verificați să nu existe înregistrări în registrele RAUZ

Spre marea mea surprindere, în baza de date s-a găsit documentul introdus „Reglarea înregistrărilor de registru”, în care, aparent din necunoștință, s-au făcut mișcări în registrele RAUZ, puțin – doar câteva înregistrări. Aceste mișcări nu s-au reflectat în niciun fel în modul actual de funcționare, întrucât nu aveau legătură cu contabilitatea loturilor utilizată, însă ar interfera cu trecerea la RAUZ. Problema a fost rezolvată prin inversarea înregistrărilor în registru, întrucât documentul aparținea unei perioade închise.

Erori în registrele de contabilitate a loturilor

La testarea trecerii la RAUZ s-au constatat erori în baza de date din registrul „Locuri de mărfuri în depozite (contabilitatea gestionată)”:

1. Sume „atârnate” fără cantitate.

Ca urmare a funcționării incorecte a programului, în cazurile în care produsele au fost returnate de la cumpărător în aceeași lună în care au fost produse, s-au format sume „blocate” în restul registrului - atât negative (puțin), cât și pozitive ( mulți). Nu există cantități pe solduri, dar sumele sunt suspendate.

Aceste sume nu au fost luate în considerare în niciun fel la calcularea costurilor de management în timpul procesului de lot. Tocmai au stat acolo, crescând soldul total. Le puteai vedea prin generarea raportului „Decont de loturi” în Departamentul de Management cu gruparea documentelor după capitalizare și selecția după cantitate zero. S-a decis anularea acestor sume.

2. Solduri închise la zero fără a lua în calcul vreo grupare și având în vedere +/-.

Din motive necunoscute, în registru au fost găsite solduri care au fost închise la zero dacă raportul a fost generat fără secțiune pe baza documentelor de valorificare. La generarea unui raport grupat pe documente de capitalizare, era clar că unele loturi aveau solduri negative, în timp ce altele aveau solduri pozitive.

Pentru a elimina această eroare, s-a folosit o procesare care a generat un document de ajustare a intrărilor în registru, corectând astfel mișcările registrului. Tratamentul a fost folosit imediat înainte de trecerea la RAUZ.

3. Rămășițe de articole de inventar nereflectate în contabilitatea reglementată

Existau solduri de obiecte de inventar atârnate în depozit fără sume care nu erau reflectate în contabilitatea reglementată. Aceste articole de inventar au fost valorificate printr-un ordin de primire, dar primirea de bunuri si servicii inca nu a fost efectuata. Aceasta este o situație normală. Cu toate acestea, pe perioada tranziției, aceste posturi nu sunt transferate în registrele RAUZ, întrucât chitanța nu este înregistrată corespunzător. Există două opțiuni: postați articole la RAUZ manual sau introduceți un document de primire de bunuri și servicii.

În această etapă, nu au mai fost găsite probleme cu registrul de lot.

Verificarea corectitudinii transferului soldurilor din contabilitatea loturilor catre RAUZ

Toate soldurile sunt introduse automat prin procesare standard, se generează documente pentru ajustarea înregistrărilor în registru în ultima zi a lunii, după care începe să se aplice RAUZ.

Prelucrarea preia soldurile din registrele de contabilitate a loturilor si le plaseaza in registrele RAUZ. Pentru fiecare secțiune contabilă este generat un document separat pentru introducerea soldurilor cu un comentariu corespunzător.

Este imediat dificil pentru utilizatori să-și dea seama ce ajustare este responsabilă pentru ce, ce solduri sunt introduse și ce rapoarte să folosească acum.

Voi încerca să organizez informațiile despre cum să compar soldurile în contabilitatea loturilor și RAUZ. Toate rapoartele trebuie generate în ultima zi a lunii după care RAUZ începe să se aplice.

1. Contabilitatea de gestiune

1.1. Introducerea soldurilor stocurilor (materiale si materiale) loturi

Cantitățile și cantitățile din depozite trebuie să se potrivească.

1.2. Introducerea soldurilor cheltuielilor neînchise din ultima lună, cu excepția resturilor

Nu ar trebui să existe cantități în rapoarte în solduri, deoarece cheltuielile ar trebui să fie închise la zero la sfârșitul fiecărei luni. Sumele soldurilor din contabilitatea loturilor și RAUZ trebuie să se potrivească. Prezența soldurilor în aceste rapoarte indică faptul că închiderea lunii precedente a fost efectuată incorect; sumele mici sunt uneori neglijate, deși aceasta nu este cea mai bună opțiune.

1.3. Introducerea soldurilor costurilor neînchise din ultima lună pentru defecte

Nu există cantități în rapoarte; cheltuielile sub formă de resturi ar trebui să fie închise la zero la sfârșitul fiecărei luni. Sumele soldurilor din contabilitatea loturilor și RAUZ trebuie să se potrivească.

1.4. Introducerea soldurilor pentru materialele transferate în exploatare

Este incomod să comparați datele, deoarece raportul „Declarația costului materialelor în exploatare” nu funcționează corect, combinând datele din două moduri de contabilitate a costurilor: lot și RAUZ.

Prin urmare, pentru comparație, am folosit raportul universal „Solduri și cifre de afaceri” pentru contabilitatea loturilor și „Situația de contabilitate a stocurilor” pentru RAUZ.

Cantitatile trebuie sa se potriveasca. În ceea ce privește sumele, următoarea situație este următoarea: dacă metoda de rambursare este „Rambursați costul la transferul în exploatare”, atunci suma este zero, iar dacă metoda de rambursare este „Liniară”, atunci suma este transferată, în ciuda faptul că a fost de multă vreme rambursată.

Acesta este comportamentul normal al programului. Costul materialelor transferate pentru funcționare, dacă metoda de rambursare la transfer este specificată „Rambursarea costului la transferul în exploatare”, nu este transferat. Cu această metodă de rambursare, costul este anulat la transfer și nu este transferat în registrele de contabilitate a costurilor. În raportul „Situația contabilă a stocurilor” în secțiunea de contabilitate „Materiale în exploatare” este reflectat doar costul inițial al materialelor - costul care este pus în funcțiune și rambursat treptat. Valoarea rambursată poate fi vizualizată în raportul „Situația materialelor în contabilitatea operațiunii”, dar trebuie să rețineți că nu funcționează corect, combinând datele contabile pe lot și RAUZ.

2. Contabilitate reglementată (contabilitatea).

În contabilitatea de partid, conceptul de „contabilitate” este folosit peste tot; în rapoartele RAUZ, din anumite motive, se numește „reglementat”; este evident că conceptele sunt identice.

Documentele de înscriere a soldurilor în contabilitatea reglementată înregistrează solduri exclusiv în registrele RAUZ și în niciun caz nu modifică datele din conturile contabile.

2.1 Introducerea soldurilor stocurilor (materiale și materiale) loturi

Sumele și cantitățile pentru depozite și articole trebuie să se potrivească. Este recomandabil să se genereze rapoarte atât pentru contabilitatea loturilor cât și RAUZ grupate pe conturi contabile. Și, în mod ideal, datele pentru fiecare cont ar trebui să se potrivească cu soldul final din bilanțul cifrei de afaceri pentru aceste conturi. Discrepanțele afectează negativ formarea soldurilor de deschidere ale diferențelor temporare în contabilitatea fiscală; trebuie să scăpați de ele.

Important. Este indicat să se armonizeze registrul de lot contabil înainte de a trece la RAUZ astfel încât datele acestuia să coincidă cu soldurile conturilor contabile.

2.2. Introducerea soldurilor costurilor neînchise din ultima lună, cu excepția defectelor și a lucrărilor în curs

În raportul despre RAUZ, nu acordați atenție contului 20.01.1 - acesta este lucru în curs (WIP), despre asta mai târziu. Nu există nicio cantitate în raport și nu ar trebui să fie în bilanțuri. Într-un sens bun, cheltuielile noastre ar trebui să fie „zero” la sfârșitul fiecărei luni. Sumele soldurilor din contabilitatea loturilor și RAUZ trebuie să se potrivească (dacă nu țineți cont de lucrările în curs).

Prezența soldurilor în aceste rapoarte indică faptul că închiderea lunii trecute conform reg. contabilitatea a fost efectuată incorect, sumele mici sunt uneori neglijate.

De asemenea, nu ar trebui să existe discrepanțe între registrele de acumulare și soldurile conturilor. Este necesar să verificați și să vă aliniați înainte de a trece la RAUZ - pentru ca totul să se potrivească. În contabilitatea loturilor, este mult mai ușor să echilibrați soldurile decât în ​​RAUZ - deci este mai bine să faceți acest lucru în avans.

2.3 Introducerea soldurilor de lucru în curs

In raportul RAUZ, atentie doar la contul 20.01.1 - soldul suspendat pentru lucrari in curs. Suma trebuie să coincidă cu raportul de contabilitate pe lot și cu bilanţul pentru contul 20.01.1.

2.4. Introducerea soldurilor costurilor neînchise de luna trecută pentru defecte de producție

De asemenea, nu există nicio cantitate în raport; costurile sub formă de resturi ar trebui, de asemenea, închise „la zero” la sfârșitul fiecărei luni. Sumele soldurilor, dacă există, în contabilitatea loturilor și RAUZ trebuie să se potrivească. De asemenea, suma trebuie să se potrivească cu soldul contului 28.01 din fișa cifrei de afaceri. De asemenea, este recomandabil să închideți complet acest cont înainte de a trece la RAUZ.

2.5. Introducerea soldurilor pentru materialele transferate în exploatare

2. Contabilitate fiscală

Aici, aproape totul este la fel ca în contabilitatea reglementată, cu excepția faptului că pentru contabilitatea fiscală există și solduri pentru diferențe permanente și temporare. În rapoartele despre RAUZ, în locul cantităților și sumelor obișnuite din indicatori, trebuie să selectați cantitățile de NU și suma de NU, precum și sumele diferențelor permanente (PD) și diferențelor temporare (TD). În caz contrar, setările raportului pentru compararea datelor contabile lot și RAUZ ar trebui folosite exact la fel ca pentru compararea soldurilor în reg. contabilitate

Contabilitatea stocurilor din depozite. Pentru a asigura programului de producție resurse materiale adecvate, întreprinderile creează depozite specializate pentru depozitarea materialelor de bază și auxiliare, a combustibilului, a pieselor de schimb și a altor materiale. Pe lângă depozitele centrale ale fabricii, în diferite divizii structurale ale întreprinderii pot exista depozite care îndeplinesc funcțiile de depozite intermediare. Fiecărui depozit i se atribuie un număr permanent din ordinul întreprinderii, care este ulterior indicat pe toate documentele legate de operațiunile acestui depozit. Depozitele trebuie să fie prevăzute cu cântare de lucru, instrumente de măsură și recipiente de măsurare.

În depozite (depozite), bunurile materiale sunt amplasate pe secții, iar în cadrul acestora pe grupe, tipuri și dimensiuni în stive, cutii, containere, pe rafturi, rafturi, celule, paleți, ceea ce asigură acceptarea rapidă a acestora, eliberarea și controlul asupra respectării disponibilitatea efectivă standardele de stoc stabilite (limită).

Contabilitatea materialelor din depozit este efectuată de managerul depozitului (depozitarul), care este persoana responsabilă financiar. Este angajat de comun acord cu contabilul-șef al organizației. Un acord standard privind responsabilitatea financiară individuală deplină este încheiat cu depozitarul în forma prescrisă.

Dacă tabelul de personal al organizației nu include funcția de manager de depozit, atunci atribuțiile sale pot fi atribuite oricărui angajat al organizației cu consimțământul acestuia cu încheierea obligatorie a unui acord privind răspunderea individuală. Un depozitar poate fi eliberat din funcția sa numai după un inventar complet al obiectelor de inventar (active materiale) și transferul acestora conform unui act aprobat de șeful organizației.

Pentru fiecare număr de articol de materiale, depozitarul completează o etichetă de material și o atașează la locul unde sunt depozitate materialele. Eticheta indică denumirea materialelor, numărul articolului, unitatea de măsură, prețul și limita de disponibilitate a materialelor.

Contabilitatea mișcării și soldurilor materialelor se realizează în fișele de contabilitate a materialelor. Se deschide un card separat pentru fiecare număr de articol, deci contabilitatea se numește contabilitate varietală și se efectuează numai în natură.

Cardurile se deschid in departamentul de contabilitate sau centru de calcul si pe ele sunt inscrise numarul depozitului, denumirea materialului, marca, gradul, profilul, marimea, unitatea de masura, numarul articolului, pretul de inregistrare si limita. După aceasta, cardurile sunt transferate în depozit, iar depozitarul completează coloanele pentru primirea, consumul și soldul materialelor.

Depozitarul face înscrieri în carduri pe baza documentelor primare (comenzi de primire, cerințe, facturi etc.) în ziua tranzacțiilor. După fiecare intrare, sunt afișate materialele rămase. Datorită acestui fapt, depozitul dispune de informații operaționale despre starea stocurilor de materiale. In cazul in care soldul de materiale este mai mare sau mai mic decat norma de stoc stabilita, conducatorul de depozit este obligat sa raporteze acest lucru la compartimentul aprovizionare.

Evidența materialelor este permisă și în registrele de contabilitate a materialelor care conțin aceleași detalii ca și fișele de depozit.

În condiții de automatizare a lucrărilor contabile și de gestiune automatizată, în locul cardurilor de contabilitate de depozit, se folosesc diagrame de mașini compilate sistematic-state de mișcare și solduri de materiale. Pe baza documentelor primare, acestea reflectă aceleași date ca și în fișele de evidență a depozitului. Cu toate acestea, spre deosebire de numeroase carduri, fișele tehnice ale mașinii conduc doar la depozite și la persoane responsabile financiar. Diagramele mașinilor sunt utilizate pentru a monitoriza mișcarea și starea materialelor din depozit și managementul operațional al producției.

Documentele primare, după înregistrarea datelor lor pe cardurile contabile, sunt transferate departamentului de contabilitate. Cardurile cu limită sunt transferate pe măsură ce este utilizată limita, dar nu mai târziu de prima zi a lunii următoare. Livrarea documentelor este documentată într-un registru, care indică numele și numerele documentelor depuse.

În atelierele cu depozite, precum și în întreprinderile raportoare (puncte, departamente, fabrici), persoanele responsabile financiar (șefi de puncte și departamente, maiștri de uzină) întocmesc rapoarte lunare privind circulația bunurilor materiale și le transmit departamentului de contabilitate.

La utilizarea rapoartelor de materiale, nu este nevoie să se întocmească alte documente pentru consumul de materiale. În același timp, contabilizarea materialelor dintr-un subraport este simplificată, deoarece rapoartele persoanelor responsabile financiar sunt folosite ca registre contabile analitice.

Contabilitatea materialelor în contabilitate. Toate documentele primare privind circulația materialelor din depozitele și departamentele organizației sunt primite de departamentul de contabilitate, unde, după un control adecvat, sunt formate în pachete și apoi transferate la centrul de calcul (CC). În această etapă a procesului contabil, angajații contabili sunt obligați să exercite un control efectiv asupra legalității, oportunității și corectitudinii documentării funcționării mișcării materialelor. După verificare, documentele primare sunt supuse impozitării (prin înmulțirea cantității de materiale cu prețul).

Documentele primare privind deplasarea materialelor pot fi transferate direct la CC, ocolind departamentul de contabilitate. În acest caz, controlul documentelor primare este efectuat de angajații CC.

Contabilitatea analitică a materialelor în contabilitate se efectuează pe baza utilizării bilanțului cifrei de afaceri sau a metodei bilanțului.

Când se utilizează foi de cifra de afaceri, sunt utilizate două opțiuni pentru contabilizarea materialelor.

În prima variantă, departamentul de contabilitate deschide carduri de contabilitate analitică pentru fiecare tip și grad de materiale, în care se înregistrează operațiunile de primire și consum de materiale pe baza documentelor primare. Aceste carduri diferă de cardurile de contabilitate de depozit doar prin aceea că înregistrează materialele nu numai în natură, ci și în termeni monetari. La sfârșitul lunii, pe baza datelor finale ale tuturor cardurilor, se întocmesc fișe cantitative și cifra de afaceri totală de materiale pentru fiecare depozit și divizie. In fiecare fisa de cifra de afaceri sunt afisate totaluri de sume pentru fiecare pagina, pentru grupuri de materiale, pentru subconturi, conturi sintetice si totalul pentru un depozit sau divizie.

Pe baza fiselor de cifra de afaceri indicate se intocmeste o fisa de cifra de afaceri consolidata in care se transfera rezultatele fiselor de cifra de afaceri specificate pentru grupuri de materiale, subconturi, conturi sintetice, pentru depozite si departamente in ansamblu. Fișele cifrei de afaceri consolidate sunt comparate cu datele contabile sintetice.

În cea de-a doua variantă, toate documentele de intrare și de ieșire sunt grupate pe numere de articol iar la sfârșitul lunii, datele finale privind primirea și consumul fiecărui tip de materiale calculate din documente se consemnează în fișele cifrei de afaceri întocmite în formă fizică și termeni monetari pentru fiecare depozit separat în contextul conturilor și subconturilor sintetice corespunzătoare . Pe baza fiselor de cifra de afaceri specificate se intocmesc fisele de cifra de afaceri consolidate. Cu a doua opțiune, complexitatea contabilității este redusă semnificativ, deoarece nu este necesară menținerea cardurilor contabile analitice. Dar chiar și în acest caz, contabilitatea rămâne greoaie, deoarece sute și uneori mii de numere de articole de materiale trebuie înregistrate în fișa cifrei de afaceri.

Metoda echilibrului de contabilizare a materialelor este mai progresivă. Cu metoda bilantului, contabilitatea nu dubleaza contabilitatea de grad de depozit nici in carduri contabile analitice separate, nici in fise de cifra de afaceri, ci foloseste ca registre de contabilitate analitica fisele de inventar de materiale tinute in depozite.

În fiecare zi sau la alte ore stabilite (de obicei cel puțin o dată pe săptămână), un angajat contabil verifică acuratețea înregistrărilor făcute de către depozitar în fișele contabile de depozit și le confirmă cu semnătura sa pe cardurile în sine. La sfarsitul lunii, managerul de depozit, si in unele cazuri angajatul contabil, transfera datele cantitative privind soldurile in prima zi a lunii pentru fiecare articol numar de materiale de pe cardurile contabile de depozit in bilant (fara venituri si cheltuieli). cifra de afaceri). După verificarea și aprobarea de către un angajat contabil, bilanțul este transferat la departamentul de contabilitate, unde materialele rămase sunt impozitate la prețuri contabile fixe și totalurile lor sunt afișate pentru grupuri contabile individuale de materiale și pentru depozit în ansamblu.

Pe baza bilanţurilor specificate, se întocmeşte un bilanţ consolidat în care rezultatele bilanţurilor depozitelor şi diviziilor sunt transferate pe grupe de materiale, pe subconturi, conturi sintetice, depozite şi divizii.

Bilanțurile contabile și bilanţurile consolidate sunt verificate lunar cu date din contabilitatea sintetică a materialelor.

Pentru a rezuma și grupa informațiile despre mișcarea materialelor, sunt utilizate foile de flux de materiale (fișe cumulate). Acestea sunt întocmite pentru fiecare depozit (diviziune) separat în funcție de primirea și consumul de materiale, iar contabilitatea în ele poate fi efectuată în funcție de costul real al materialelor sau de prețurile lor contabile. La sfârșitul lunii, extrasele calculează totalurile cifrei de afaceri aferente lunii în contextul grupelor de materiale în funcție de subconturi și conturi sintetice pentru fiecare depozit sau divizie.

Datele finale ale fișelor de flux de materiale sunt transferate lunar în fișa de flux de materiale consolidată, care oferă și informații despre soldurile de materiale la începutul și sfârșitul lunii defalcate pe grupe de materiale în funcție de conturile și subconturile sintetice corespunzătoare.

Datele din fluxul de materiale consolidat și fișele cumulate sunt verificate lunar cu indicatori contabili analitici, i.e. cu cifra de afaceri si bilant.

Organizațiile pot întocmi o fișă de distribuție a materialelor, care indică conturile și subconturile corespunzătoare pentru fiecare zonă de consum de materiale (în termeni valorici). Declarația indică costurile de transport și achiziție sau abateri între prețul de achiziție al materialelor și prețul lor contabil.

Cu contabilitatea automatizată, toate registrele contabile sunt întocmite folosind tehnologia computerizată.

Utilizarea de către organizație a programelor de automatizare a contabilității ar trebui să asigure formarea următoarelor registre contabile principale:

Fișa de rulaj a mișcării materialelor pe numere de articol în contextul depozitelor, diviziilor, locațiilor de depozitare;
declarația consumului de materiale pentru comenzi, loturi, redistribuiri și alte unități de cost;
fișă de rulaj pentru materiale în tranzit;
fișa rulajului mișcării materialelor pentru livrări nefacturate.

Continuare. Începând cu „PBU” nr. 9 2014

Metode simplificate de contabilitate

Recomandările standard oferă întreprinderilor mici posibilitatea de a utiliza o formă simplă de contabilitate și de utilizare a registrelor contabile (secțiunile 4.1 și 4.2 din recomandările standard). În recomandările SMP aceste formulare sunt denumite:

• o formă prescurtată în care contabilitatea se efectuează folosind înregistrarea dublă fără a utiliza registrele contabile de active și
• forma completă, atunci când contabilitatea se efectuează prin intrare dublă folosind registre de contabilitate a activelor.

În plus, recomandările SMP indică și un sistem de contabilitate simplu, în care contabilitatea se efectuează fără utilizarea înregistrării duble. S-a afirmat mai sus că numai microîntreprinderile pot ține evidența contabilă folosind un sistem simplu.

Pe viitor vom folosi conceptele date în recomandările SMP.

Formular complet

• mijloace fixe și amortizare (formular nr. 1MP);
• stocuri (formular nr. 2MP);
• costuri de producție (formular nr. 3MP);
• numerar (formular nr. 4MP);
• decontari si alte tranzactii (formular nr. 5MP);
• vânzări (formular nr. 6MP);
• decontari cu furnizorii (formular nr. 7MP);
• decontari cu personal pentru salarii (formular nr. 8MP).

Pe lângă aceste declarații, veți avea nevoie și de un rezumat (tabla de șah) (formularul nr. 9MP este dat în Anexa 10 la recomandările SMP).

Fiecare extras este utilizat pentru înregistrarea tranzacțiilor în conturile contabile corespunzătoare.

Suma pentru orice tranzacție este înregistrată simultan în două extrase:

• într-unul - prin debit al contului, cu indicarea numărului contului creditat (în coloana „Contul corespunzător”);
• în celălalt - în funcție de creditul contului corespunzător și de o înregistrare similară a numărului de cont debit.

În ambele situații, în coloanele care caracterizează faptul vieții economice, pe baza documentului contabil primar corespunzător, se face o înscriere corespunzătoare despre conținutul acestui fapt.

Soldurile conturilor din ultima zi calendaristică a perioadei de raportare în extrase separate trebuie verificate cu datele corespunzătoare din documentele contabile primare pe baza cărora au fost efectuate înregistrările (rapoarte de casă, extrase bancare etc.).

Generalizarea informațiilor sistematizate acumulate în situații în perioada de raportare se realizează într-o declarație de sinteză. Pe baza „tabliei de șah”, se întocmește o fișă a cifrei de afaceri (prezentată în eșantionul 1) și sunt afișate soldurile din ultima zi calendaristică a perioadei de raportare. Acest bilanț al cifrei de afaceri stă la baza întocmirii bilanţului contabil al unei întreprinderi mici.

Toate declarațiile aplicabile indică perioada de raportare în care sunt completate și, dacă este necesar, denumirea conturilor sintetice. La sfârşitul perioadei de raportare după calcul Declarațiile de rezultate sunt semnate de persoana (persoanele) care au făcut înscrierile.

Corectările erorilor efectuate la tranzacțiile aferente perioadelor anterioare, care conduc la o modificare a cifrei de afaceri în perioada curentă de raportare, sunt reflectate în situațiile perioadei de raportare ca o intrare suplimentară. Corectarea unei erori trebuie să fie justificată și autorizată de către cei responsabili cu menținerea evidenței relevante.

Orice corectare a unei erori în declarația relevantă trebuie să fie indicată prin inscripția „Corectată” care indică data corectării și confirmată prin semnăturile persoanelor responsabile cu menținerea acestei declarații, indicând numele și inițialele acestora sau alte detalii necesare identificării acestora. persoane.

Situația contabilă a mijloacelor fixe și amortizarea

Declarația de contabilitate a mijloacelor fixe și a amortizarii este un registru contabil pentru disponibilitatea și mișcarea mijloacelor fixe (contul 01), precum și calculul sumei cheltuielilor de amortizare (contul 02 „Amortizarea mijloacelor fixe”).

Datele privind mijloacele fixe sunt înregistrate în situații într-o manieră pozițională (câte un rând) pentru fiecare obiect sau grup de obiecte omogene separat.

O organizație angajată în activități de construcții a achiziționat un vibrator Wackor IREU 57 în octombrie pentru 80.600 RUB, inclusiv TVA de 12.294,92 RUB. La data punerii în funcțiune în această lună a fost stabilită o metodă liniară de calcul a amortizarii și a duratei de viață utilă de 16 luni (vibratoare electrice și pneumatice, conform Clasificării mijloacelor fixe incluse în grupe de amortizare, aprobată prin Hotărâre a Guvernului nr. Federația Rusă din 01.01.02 Nr. 1, sunt clasificate ca prima grupă de amortizare cu o durată de viață utilă mai mare de un an până la doi ani inclusiv).

Punerea în funcțiune a vibratorului în luna octombrie în evidența contabilă este însoțită de următoarele înregistrări:

Debit 08-4 Credit 60

- 68,305.08 rub. (80.600 – 12.294,92) - a fost acceptată la plată factura pentru vibratorul achiziționat;

Debit 19 Credit 60

- 12.294,92 rub. - a fost evidentiata valoarea TVA prezentata de vanzatorul vibratorului;

Debit 01 Credit 08-4

- 68,305.08 rub. - vibratorul a fost dat în exploatare ca obiect al mijloacelor fixe;

Debit 69 subcont „Calcule TVA” Credit 19

- 12.294,92 rub. - suma TVA este acceptata pentru deducere.

Datele privind vibratorul achiziționat sunt introduse în declarația de mijloace fixe și de amortizare pentru luna octombrie 2014:

• în subsecțiunea „Contul 01 „Active fixe””, costul inițial al vibratorului este indicat ca 68.305,08 ruble în coloana 4 și se repetă:
• în coloana 8 ca cost al obiectului format în contul 08 şi
• în coloana 14 - ca cost inițial la sfârșitul lunii octombrie;
• în subsecțiunea „Contul 02 „Amortizarea mijloacelor fixe””, rata de amortizare este de 6,25% (1: 16 × 100%) (coloana 15), valoarea lunară a amortizarii este de 4269,07 ruble (68305,08 ruble × 6,25 %) (coloana) iar soldul costului inițial la sfârșitul lunii este de 68.305,08 ruble.

Un fragment de completare a declarației în cauză este dat în eșantionul 2.

Pentru controlul sumelor de amortizare acumulată de la începutul funcționării mijloacelor fixe pentru toate mijloacele fixe, în situație sunt prevăzute coloanele 15–22.

Organizația este înregistrată la macaraua cu braț Pioneer 1000, cu un cost inițial de 165.000 de ruble. Când instalația a fost pusă în funcțiune în mai 2013, a fost stabilită o metodă liniară de amortizare și o durată de viață utilă de 30 de luni (macarale portabile cu braț cu ridicare). capacitate de până la 1,0 tone conform clasificării mijloacelor fixe sunt incluse în a doua grupă de amortizare cu o durată de viață utilă mai mare de doi ani până la trei ani inclusiv).

Pe baza duratei de viață utilă stabilită, rata de amortizare a macaralei este de 3,33% (1: 30 × 100%). Taxa de amortizare pentru macara în luna octombrie este reflectată de următoarea afișare:

Debit 20 Credit 02

- 5500.00 rub. (165.000 RUB × 3,33%) - a fost calculată amortizarea la macaraua cu braț.

Valoarea deprecierii lunare este de 5.500,00 RUB. este dat în coloanele 19 și 21 din situația contabilă a mijloacelor fixe și a amortizarii pe luna octombrie 2014.

Începând cu 1 octombrie, amortizarea macaralei a fost acumulată timp de 16 luni ((7 + 9), unde 7 și 9 sunt numărul de luni de acumulare în 2013 și 2014), suma sa a fost de 88.000 de ruble. (5500 rub/lună × 16 luni). Valoarea reziduală a obiectului la această dată este de 77.000 de ruble. (165.000 - 88.000), este înscris în coloana 17, costul rezidual al macaralei de la 1 noiembrie este de 71.500 de ruble. (77.000 – 5500), indicat în coloana 22 din declarație.

Un fragment de completare a declarației în cauză este dat în eșantionul 3.

În cazul în care există mișcare de mijloace fixe (cumpărare, construcție, producție, cedare), se calculează sumele cifrei de afaceri (modificări) acestora pentru perioada de raportare și se afișează soldul mijloacelor fixe din ultima zi calendaristică a perioadei de raportare. Mișcarea mijloacelor fixe în cadrul SMP nu este reflectată în declarație.

În octombrie, organizația a vândut un mixer de beton SBR-440/380v pentru 27.500 de ruble, inclusiv TVA de 4.194,92 ruble, al cărui cost inițial a fost de 69.540 de ruble. La data punerii în funcțiune a instalației în aprilie 2011, s-a stabilit o metodă liniară de calcul al amortizarii și o durată de viață utilă de 61 de luni (betonierele, conform clasificării mijloacelor fixe, sunt incluse în a patra grupă de amortizare cu o valoare utilă). durata de viață mai mare de cinci ani până la șapte ani inclusiv).

Rata de amortizare a unei betoniere este de 1,6393% (1: 61 × 100%). Pe baza acestui fapt, suma lunară a amortizarii este de 1140 de ruble. (RUB 69.500 × 1,6393%).

La momentul vânzării, betoniera era folosită de 42 de luni. ((8 + 12 + 12 + 10), unde 8, 12, 12 și 10 sunt numărul de luni de funcționare a acestuia în 2011, 2012, 2013 și 2014). În acest timp, valoarea deprecierii acumulate s-a ridicat la 47.880 de ruble. (1140 de ruble/lună × 42 de luni), valoarea sa reziduală este de 21.660 de ruble. (69.540 – 47.880).

Calculul amortizării în luna octombrie pentru o betoniere și vânzarea acestuia în contabilitate sunt însoțite de următoarele înregistrări:

Debit 20 Credit 02

- 1140 rub. - s-a calculat amortizarea pentru betoniera;

Debit 76 Credit 91-1

- 27.500 de ruble. - se reflectă datoria cumpărătorului pentru betoniera;

Debit 91-2 Credit 68 subcont „Calcule TVA”

- 4194.92 rub. - s-a acumulat valoarea TVA la betoniera vândută;

Debit 01 subcont „Vederea mijloacelor fixe” Credit 01

- 69.540 de ruble. - costul initial al obiectului este anulat;

Debit 02 Credit 01 subcont „Vederea mijloacelor fixe”

- 47.880 de ruble. - se anulează valoarea amortizarii acumulate;

Debit 91-2 Credit 01 subcont „Vederea mijloacelor fixe”

- 21.660 de ruble. - costul rezidual al betonierei se ia in calcul in alte cheltuieli;

Debit 51 Credit 62

- 27.500 de ruble. - s-au primit bani pentru betoniera.

La determinarea soldului altor venituri și cheltuieli din contul 91 pentru octombrie, se va lua în considerare profitul din vânzarea unei betoniere - 1645,08 ruble. (27.500 – 4194,92 – 21.660).

Un fragment de completare a declarației în cauză este dat în eșantionul 4.

Aceste situații privind sumele cheltuielilor de amortizare acumulate sunt utilizate pentru a reflecta operațiunile privind mișcarea acestora în situații conform formularelor Nr. 3MP „Situația contabilă a costurilor de producție” și Nr. 4MP „Situația contabilă pentru numerar și capital”.

Dacă o entitate deține un număr semnificativ de active fixe, atunci este recomandabil să țină evidența acestora folosind carduri de inventar sau registre de inventar. O organizație poate dezvolta formulare pentru aceste documente în mod independent, folosind formulare standardizate ca mostre (aprobată prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică din Rusia din 21 ianuarie 2003 nr. 7):

• · card de inventar pentru contabilizarea mijloacelor fixe (formular nr. OS-6);
• · card de inventar pentru contabilizarea grupului de mijloace fixe (formular nr. OS-6a);
• · carnetul de inventar pentru contabilitatea mijloacelor fixe (formular nr. OS-6b), -

sau utilizați direct aceste forme unificate.

De asemenea, această declarație ia în considerare separat activele imobilizate achiziționate (primite) de SMP exclusiv pentru asigurarea unei taxe de utilizare temporară (utilizare și deținere temporară) în scopul generării de venituri (investiții de venit). Este destul de indicat să se folosească declarația din Formularul nr. 1MP pentru contabilizarea imobilizărilor necorporale și amortizarea acestora (conturile 04 „Imobilizări necorporale” și 05 „Amortizarea imobilizărilor necorporale”).

Fișa contabilă a stocurilor

Declarația în cauză este utilizată pentru contabilitatea stocurilor, a produselor finite și a mărfurilor reflectate în conturile 10 și 41. Fișa de evidență a stocurilor se ține separat pentru stocuri și mărfuri în contextul tuturor tipurilor de valori, indiferent dacă a existat sau nu mișcare. în perioada de raportare a acelor sau a altor valori.

Într-o organizație implicată în activități de producție, soldul stocurilor de la 1 octombrie era de 350 de unități, costul lor real a fost de 152.640 de ruble, valoarea costurilor de transport atribuibile acestui sold a fost de 18.564 de ruble.

În luna octombrie, au fost achiziționate 910 de unități de echipamente industriale în valoare de 402.110 ruble. Produsele au ajuns în zece loturi, datele de primire a acestora, costul unitar și costul real al fiecărui lot sunt date în tabelul 1. Pentru livrarea fiecărui lot de materiale, organizația a plătit 5.000 de ruble, inclusiv TVA de 762,71 ruble, totalul valoarea costurilor de transport pentru cei livrați în octombrie MPZ - 42.372,90 ruble. ((5.000,00 RUB – 762,71 RUB) × 10).

După o zi lucrătoare (1, 3, 7, 9, 13, 15, 17, 21, 24, 27, 29, 31 octombrie) sunt trecute în producție 80 de unități de stocuri; 12 astfel de transferuri au fost efectuate pe lună.

Stocurile de stoc, atunci când sunt lansate în producție sau eliminate în alt mod în conformitate cu politica contabilă a organizației, sunt evaluate la costul lor mediu.

La începutul lunii, a existat un avans în valoare de 81.712 ruble pentru a plăti materialele și echipamentele furnizate; în luna octombrie, 250.000 de ruble au fost transferate furnizorului de două ori, inclusiv TVA de 38.135,59 ruble. (250.000 de ruble / 118 × 18), în timp ce 50.000 de ruble au fost transferate organizației de transport la 1 octombrie.

Primirea primului lot de mărfuri este însoțită de următoarele tranzacții:

Debit 10 Credit 60

- 35.600 de ruble. - se reflectă datoria pentru primul lot de materiale furnizate;

Debit 19 Credit 60

- 6408 frec. (35.600 RUB × 18%) - se alocă valoarea TVA prezentată de furnizorul de bunuri și materiale;

- 42.008 rub. (35 600 + 6408) - datoria către furnizor a fost rambursată datorită plății anticipate transferate anterior;

Debit 10 subcont „Cheltuieli de transport” Credit 60

- 4237,29 rub. - se reflectă datoria către organizația de transport pentru livrarea acestui lot de mărfuri;

Debit 19 Credit 60

- 762,71 rub. - se alocă suma TVA facturată de organizația de transport;

Debit 68 subcont „Calcule TVA”

- 7170,71 rub. (6408 + 762,71) - suma TVA acceptată la deducere;

Debit 60 subcont „Decontări pentru avansuri emise” Credit 51

- 50.000 de ruble. - fonduri transferate organizației de transport;

Debit 60 Credit 60 subcont „Decontări pentru avansuri emise”

- 5000 de ruble. - a fost rambursată datoria către organizația de transport pentru transportul primului lot de mărfuri.

Un fragment de completare a fișei contabile de inventar pentru luna octombrie 2014 la primirea primului lot de mărfuri și materiale este prezentat în proba 5.

Cantitatea totală și valoarea totală a stocurilor se determină ca combinație dintre cantitatea și valoarea stocurilor la începutul lunii și cele primite în cursul lunii. Aceste valori vor fi, respectiv, de 1260 de unități. (350 + 910) și 554.750,00 rub. (152.640,00 + 402.110,00). Pe baza acestui fapt, costul mediu pe unitate de stocuri este de 440,28 ruble/unitate. (554.750,00 RUB / 1260 unități).

Valoarea costurilor de transport atribuibile numărului total de stocuri a ajuns la 60.936,90 ruble. (18.564,00 + 42.372,90) și se ridică la 10,98% (RUB 60.936,90: RUB 554.750,00 × 100%) din costul stocurilor.

Întrucât în ​​luna octombrie au fost efectuate 12 transferuri de inventar, numărul total de stocuri eliminate este de 960 de unități. (80 de unități × 12). Prin urmare, costul stocurilor transferate în producție în cursul lunii, inclus în cheltuielile pentru activități obișnuite, va fi de 422.666,80 ruble. (440,28 ruble/unitate × 960 unități). Costurile de transport atribuibile stocurilor transferate sunt egale cu 46.409,03 RUB. (RUB 422.666,80 × 10,98%).

În contabilitate, la anularea costului stocurilor și a costurilor de transport asociate, se fac următoarele înregistrări:

Debit 20 Credit 10

- 422.666,80 rub. - costul efectiv al stocurilor transferate în producție în luna octombrie a fost anulat;

Debit 90-2 Credit 10 subcont „Cheltuieli de transport”

- 46,409.03 rub. - cheltuielile pentru activitati obisnuite iau in calcul suma costurilor de transport atribuibile stocurilor transferate in productie.

De la 1 noiembrie, organizației mai aveau 300 de unități. (1260 – 960) MPZ, costul lor real este de 132.081,20 ruble. (554.750 – 422.668,80), iar acest sold este de 14.527,87 RUB. (60.936,90 – 46.409,03) cheltuieli de transport.

În fișa de contabilitate a stocurilor este mai corect să se indice datele pentru fiecare transfer în producție. Indicatorii de cost sunt completați după determinarea costului mediu pe unitatea de stocuri. Cu fiecare transfer, sunt mutate 80 de unități de materiale, al căror cost real este de 35.222,22 ruble. (440,28 ruble/unitate × 80 unități). Lotul transferat de MPZ reprezintă 3869,01 ruble. (35.222,22 RUB × 10,98%) costuri de transport.

Un fragment de completare a fișei de contabilitate a stocurilor pentru octombrie 2014 în timpul celui de-al 12-lea transfer al stocurilor în producție este prezentat în eșantionul 6.

Dacă în organizație există două sau mai multe persoane responsabile financiar, este recomandabil să păstrați declarația în cauză pentru fiecare astfel de persoană. Pe baza datelor finale ale acestor situații, se întocmește o declarație de sinteză în formularul nr. 2MP (în contextul persoanelor responsabile financiar, nr. 2MP-sv), care rezumă și sistematizează informațiile de cost privind soldurile și modificările pentru perioada de raportare în alcătuirea stocurilor în general pentru SMP .

Datele privind introducerea în producție a materialelor (mărfurilor) în producție (vânzare) se înregistrează din declarația în cauză, respectiv, în situația de contabilizare a costurilor de producție (Formular nr. 3MP) sau contabilizarea vânzărilor (Formular nr. 6MP), dacă eliminarea lor este legată de vânzări.

Atât recomandările standard, cât și recomandările SMP sugerează utilizarea acestei declarații pentru contabilizarea taxei pe valoarea adăugată prezentată de SMP la achiziționarea de stocuri, lucrări și servicii. Se propune ținerea contabilă a TVA-ului pe baza facturilor furnizorilor, antreprenorilor, transporturilor și altor organizații separat:

• privind activitățile impozabile și neimpozabile, precum și
• investiții în active imobilizate și activități curente.

Pentru corectitudine, atunci când utilizați extrasul în cauză pentru a contabiliza TVA, ar trebui să schimbați antetul fișei extrasului utilizat: în loc de contul 10, se sugerează contul 19.

Valoarea TVA solicitată de SMP pentru deducere trebuie să corespundă datelor contabile fiscale.

Un fragment de completare a extrasului la contabilizarea TVA pentru luna octombrie 2014 la primirea primului lot de mărfuri din exemplul 4 este dat în eșantionul 7.

Fișa costurilor de producție

O declarație separată de acest fel poate fi deschisă pentru a contabiliza investițiile de capital. În acest caz, în antetul fișei utilizate, denumirea coloanei 2 „Tip de produse, lucrări, servicii” se modifică în „Mije fixe”, iar în denumirile care combină coloanele 4–10 și 11–14 se modifică contul 20. la contul 08, în coloana 11 numărați 41 - să numărați 01.

Un fragment de completare a unei astfel de declarații la contabilizarea investițiilor de capital pentru octombrie 2014 la achiziționarea unui vibrator din exemplul 1 este prezentat în eșantionul 8.

În situația de contabilizare a costurilor de producție, costurile la debitul contului 20 sunt colectate din creditul diferitelor conturi pe baza datelor cuprinse în alte situații:

• contabilitatea mijloacelor fixe și amortizarea;
• inventare;
• numerar și capital;
• decontări și alte operațiuni etc., -

precum şi direct din documentele contabile primare individuale.

Cheltuielile administrative contabilizate în contul 26 „Cheltuieli generale de afaceri” și cheltuielile aferente activităților comerciale, în conformitate cu politica contabilă a organizației, pot (clauza 9, 20 PBU 10/99, instrucțiuni de utilizare a planului de conturi):

• să fie incluse în costul produselor, lucrărilor, serviciilor (aterizate din conturile 26 și 44 la debitul conturilor 20, 23, 29);
• tratate ca constant conditionat direct in costul vanzarilor din perioada de raportare in care au aparut (radiate din conturile 26 si 44 la debitul subcontului 2 al contului 90).

La distribuirea costurilor de management pe tipul de produs produs, valoarea lor totală este inversată cu roșu (sau negru cu minus). Datele de distribuție a acestuia în conformitate cu prevederile stabilite de politica contabilă sunt indicate cu negru de-a lungul liniilor (obiectelor) contabilității costurilor pe tip de produs (lucru, serviciu).

Un fragment din declarația luată în considerare cu repartizarea costurilor de gestiune în conformitate cu prevederile stabilite de politica contabilă - proporțional cu costul materialelor utilizate pe tip de produs 121.408,89 RUB. (181.754 × (256.780: (256.780 + 127.630))) și 60.345,11 ruble. (181.754 × (127.630: (256.780 + 127.630))) - dat în eșantionul 9.

În al doilea caz, la anularea directă a costurilor pentru produsele (lucrări, servicii) vândute în perioada de raportare, cheltuielile de gestiune sunt debitate în contul 90 sau 99 la alegerea unui plan de conturi de lucru redus fără a utiliza contul 90:

Debit 90-2 (99) Credit 26 (20 subcont „Cheltuieli de management”)

- 181.754 rub. - costurile de management sunt incluse în cheltuielile pentru activități obișnuite.

Această sumă este reflectată în coloana 16 a declarației din formularul nr. 6MP.

După determinarea costurilor produselor finite (lucrări, servicii), se identifică costul real al acestora, care este anulat din creditul contului 20 la debitul conturilor corespunzătoare din domeniile de utilizare a produselor (lucrări, servicii) - la depozitul (contul 41), vânzările (contul 90 sau 99 la alegerea unui plan de conturi de lucru scurtat fără a utiliza contul 90) etc.

Soldul lucrărilor în derulare la începutul perioadei de raportare este prezentat în declarație conform datelor relevante din declarația din formularul nr. 3MP pentru perioada de raportare anterioară, iar soldul la sfârșitul perioadei de raportare este determinat de acte de inventariere a lucrărilor în curs sau prin date contabile.

Extras contabil de casă

Pentru a contabiliza fondurile contabilizate în conturile 50, 51 etc., se utilizează un extras cu același nume (formular nr. 4MP).

Pentru a reflecta tranzacțiile înregistrate într-un singur cont contabil sintetic, se poate folosi o fișă separată a extrasului.

Dacă există un număr mic de fapte ale vieții economice pe lună, este posibil să se folosească o singură fișă a extrasului pentru a reflecta tranzacțiile înregistrate pe mai multe conturi contabile sintetice. În acest caz, numărul necesar de linii este alocat pentru fiecare cont din extras. În coloana 3 se înregistrează numărul și denumirea contului contabil, faptele de viață economică, denumirea, data și numărul documentului contabil primar. Rezultatele soldurilor și modificărilor (cifra de afaceri) pentru perioada de raportare sunt calculate pentru fiecare cont. Totalurile pentru declarația în ansamblu nu sunt calculate în acest caz.

Înregistrările în extrasul de tranzacții în contul curent și alte conturi bancare se fac pe baza extraselor bancare și a documentelor anexate acestora. Executarea și executarea tranzacțiilor în contul curent se efectuează în conformitate cu Regulamentul privind regulile de transfer de fonduri (aprobat de Banca Rusiei la 19 iunie 2012 nr. 383-P).

Un fragment de completare a declarației în cauză la transferul de fonduri către o organizație de transport din exemplul 4 este prezentat în eșantionul 10.

Înregistrările în situația tranzacțiilor cu numerar se fac pe baza registrului de numerar. Înregistrarea acestuia este reglementată de Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar de către persoane juridice și procedura simplificată pentru efectuarea de tranzacții cu numerar de către antreprenori individuali și întreprinderi mici (aprobată prin ordinul Băncii Rusiei din 11 martie 2014 nr. 3210-U).

Declarația în cauză se mai propune a fi utilizată pentru contabilizarea surselor de finanțare a activităților SMP: conturile 80 „Capital autorizat”, 84 „Rezultatul reportat (pierdere neacoperită)”, 99 „Profituri și pierderi”.

Un exemplu de completare a coloanei 3 a declarației atunci când se utilizează o fișă a declarației pentru a contabiliza sursele de finanțare este dat în eșantionul 11.

Declarația propune înregistrarea tranzacțiilor din perioada curentă de raportare pentru a forma rezultatul financiar în contul 99:

• debit - se reflectă pierderile din vânzări și cheltuielile din alte operațiuni și
• din împrumut - profit din vânzări și venituri din alte operațiuni -

iar rezultatul financiar pentru perioada de raportare este calculat.

Deoarece la sfârșitul perioadei de raportare rezultatul financiar poate fi fie pozitiv (profit realizat), fie negativ (pierdere), atunci în situația luată în considerare vor fi necesare două coloane pentru a le reflecta eventual: 13 „Debit”, 14 „Credit” .

Un fragment de completare a declarației de vânzare în cauză pentru betoniera SBR-440/380v din exemplul 3 este prezentat în proba 12.

Situația contabilă a decontărilor și a altor operațiuni

Declarația de contabilitate pentru decontări și alte tranzacții este utilizată pentru înregistrarea tranzacțiilor în conturile contabile, inclusiv subconturile care necesită detalii suplimentare ale datelor contabile. Aceste conturi includ: 58 „Investiții financiare”, 66 „Decontări pentru împrumuturi”, 68 „Calcule pentru impozite și taxe”, 69 „Calcule pentru asigurări și asigurări sociale”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. Pentru fiecare cont poate fi utilizată o foaie de extras separată.

Atunci când se utilizează o singură foaie a extrasului pentru a ține evidența mai multor conturi contabile sintetice, fiecăruia dintre ele i se alocă numărul necesar de rânduri. În coloana 2 se înregistrează numărul și numele contului, apoi în aceeași coloană se înregistrează tipurile de calcule (plăți), denumirea organizației și numele complete ale angajaților.

Un exemplu de completare a coloanei 2 a declarației este dat în eșantionul 13.

Un fragment din situația decontărilor cu persoanele responsabile pentru luna decembrie 2014 este prezentat în eșantionul 14.

În bilanţul situaţiilor financiare simplificate, creanţele pe termen scurt (perioada de scadenţă - nu mai mult de 12 luni de la data raportării) trebuie incluse în grupul de elemente „Active financiare şi alte active circulante” şi conturi de plătit pe termen scurt - în grupul de articole „Conturi de plătit”. Deci, la întocmirea bilanţului la 31 decembrie, 4.500 de ruble au fost raportate lui Smolov pentru cheltuieli de călătorie. sunt luate în considerare la formarea indicatorului indicat la articolul „Active financiare și alte active curente”, și compensația datorată lui Yartsev în valoare de 300 de ruble. (6300 – 6000) pentru supracheltuielile care i-au fost emise pentru raportul de călătorie de afaceri se ia în considerare la formarea indicatorului înscris la rubrica „Conturi de plătit”.

Fișa de înregistrare a vânzărilor

Pentru a contabiliza veniturile din vânzări și a determina rezultatul financiar din vânzările de SMP, se recomandă utilizarea unei declarații cu același nume (Formular nr. 6MP).

Extrasul combină contabilitatea decontărilor cu cumpărători și clienți (contul 62) și vânzările de produse (lucrări, servicii) (contul 90 sau 99 la alegerea unui plan de conturi abreviat fără a utiliza contul 90).

Înregistrările în extras se fac într-o manieră pozițională pentru fiecare cont (cumpărător, tip de produs) la expedierea sau eliberarea produselor (lucrări, servicii) către cumpărător (client). Costul se reflectă la prețurile de vânzare conform facturilor prezentate cumpărătorilor (clienților). Costul produselor expediate (distribuite) (lucrări, servicii) este compensat cu creditul conturilor pentru contabilizarea costurilor de stoc sau de producție.

Rezultatul financiar la utilizarea acestei declarații este determinat ca diferența dintre datele din coloanele pentru prețurile de vânzare și costul real.

Fragment de completare a fișei de contabilitate a vânzărilor la vânzare în exemplul 3:

• betoniere SBR-440/380v - prezentate în proba 15;
• determinarea rezultatului financiar al acestei vânzări - în proba 16.

Declarație de conturi de plătit către furnizori

Extrasul în cauză este utilizat pentru contabilizarea decontărilor cu furnizorii, înregistrate în contul 60. Extrasul se deschide prin virarea soldului datoriilor organizației și al avansurilor emise furnizorilor din extrasul pentru perioada anterioară de raportare.

În extrasul de credit al contului 60 se înregistrează în mod pozițional datele facturilor furnizorilor și antreprenorilor pentru lucrări și servicii efectuate, precum și pentru bunurile materiale primite.

Debitul reflectă tranzacții pentru plata facturilor furnizorilor și antreprenorilor (creditarea conturilor 51 etc.).

Soldul la sfârșitul perioadei de raportare este afișat pentru fiecare furnizor separat pentru creanțe și datorii.

Un fragment de completare a declarației în cauză în legătură cu furnizorul de bunuri și materiale la primirea primului lot al acestora din exemplul 4 este dat în eșantionul 17.

Eșantionul 18 prezintă un fragment din situația contabilă considerată a decontărilor cu furnizorii în legătură cu o organizație de transport atunci când fondurile sunt transferate către aceasta.

Declarație de contabilitate a decontărilor cu personalul pentru remunerare

Atât recomandările standard, cât și recomandările SMP sugerează utilizarea extrasului în cauză ca document de plată pentru a procesa emiterea sumelor datorate angajaților de la casieria SMP. Acest lucru este indicat de numele coloanelor 2, 3 și 17, respectiv „Nume, prenume, patronimicul salariatului”, „Posiția, numărul de personal” și „Chitanța de primire”.

În informațiile Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. PZ-10/2012 „La intrarea în vigoare la 1 ianuarie 2013 a Legii federale din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate””, au indicat oficialii că formularele de documente continuă să fie obligatorii pentru utilizare, utilizate ca documente contabile primare, stabilite de organismele autorizate în conformitate cu și pe baza altor legi federale (de exemplu, documente de numerar).

Pe baza acestui fapt, utilizarea de către o entitate de afaceri mici a formei propuse a unei situații de contabilitate a decontărilor cu personalul pentru salarii ca document de plată, în opinia noastră, va fi oarecum incorectă.

Când se utilizează foaia de salarizare menționată mai sus sau o formă unificată a fișei de salarizare (formularul nr. T-51, aprobat prin aceeași rezoluție a Comitetului de stat de statistică al Rusiei nr. 1), forma fișei propuse poate fi ușor modificată prin schimbarea denumirea coloanelor 2 și 3 la „Unitate structurală, departament, categorii de salariați” și „Număr divizie”. Și apoi declarația va conține date privind salariile și alte plăți și remunerații către angajații unităților structurale, departamentelor, grupurilor și deducerile efectuate din acestea.

Astfel, în secțiunea „Acumulat: Credit în contul 70 - debit cont” sumele acumulate pentru salariile (inclusiv sporurile) pentru munca prestată, calculate pe baza sistemelor și formelor de remunerare acceptate, indemnizații, plăți suplimentare și alte plăți prevăzute de legislația în vigoare și actele locale ale subiectului, pe categorii de lucrători, tipuri de activități etc.

Totodată, toate deducerile sunt deduse din sumele acumulate pentru salariile angajaților în secțiunea „Reținut: Debitul contului 70 - creditul conturilor” în conformitate cu legislația în vigoare: impozitul pe venitul persoanelor fizice, sumele avansurilor eliberate, sumele care nu sunt. restituite în timp util de către persoanele responsabile, sumele în temeiul titlurilor executorii în favoarea diferitelor organizații și altor persoane.

Coloana 17 „Chitanța de primire” nu este necesară într-o astfel de declarație.

În octombrie, o organizație angajată în producția de articole sportive a acumulat plăți și beneficii către angajați în valoare de 437.200 de ruble, dintre care 353.922 de ruble. acumulat pentru angajații producției principale, 83.278 de ruble. - angajaţii managementului administrativ şi economic. În această lună, lucrătorii producției principale au efectuat instalarea unei linii de producție, care a fost pusă în funcțiune la sfârșitul lunii, și dezmembrarea unei instalații de mijloace fixe care era în curs de scoatere din funcțiune, pentru care s-au acumulat 25.237 RUB și 14.833 RUB, respectiv. La începutul lunii octombrie, restanțele la plata salariilor se ridicau la 213.057,00 ruble și au fost rambursate la 2 octombrie prin transferul de fonduri în conturile de card ale angajaților. Pe 17 octombrie, salariile pentru prima jumătate a lunii octombrie au fost virate în conturile de card ale angajaților. Din sumele acumulate ale salariilor angajaților pentru luna octombrie, organizația a reținut 53.794 de ruble drept impozit pe venitul personal.

Ținând cont de cele de mai sus, în contabilitatea organizației în luna octombrie au fost făcute următoarele înregistrări privind salariile:

Debit 70 Credit 51

- 213.057 rub. - salariile pentru a doua jumătate a lunii septembrie au fost virate în conturile angajaților;

Debit 70 Credit 51

- 170.000 de ruble. - salariile pentru prima jumătate a lunii octombrie au fost virate în conturile angajaților;

Debit 08 Credit 70

- 25.237 rub. - s-au acumulat salarii angajaților care au instalat echipamentele;

Debit 20 Credit 70

- 313.852 rub. (353.922 – 25.237 – 14.833) - salariile acumulate angajaților producției principale;

Debit 26 Credit 70

- 83.278 rub. - salariile acumulate angajatilor din conducere;

Debit 91-2 Credit 70

- 14.833 rub. - s-au acumulat salarii lucrătorilor pentru dezmembrarea instalației îndepărtate;

Debit 70 Credit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal”

- 53.794 rub. - impozitul pe venitul personal a fost reținut din salariile angajaților pentru luna octombrie.

De la 1 noiembrie, soldul restanțelor salariale va fi de 213.406 ruble. (213.057 – 213.057 – 170.000 – 53.794 + 437.200).

Acumularea plăților și remunerațiilor către angajați pentru luna octombrie este prezentată în eșantionul 19, în timp ce plățile efectuate și reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice sunt prezentate în eșantionul 20.

Informații conținute în situația contabilă a decontărilor cu personalul pentru salarii, este utilizat pentru a calcula sumele contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii. Acumulările în sine, așa cum sa menționat mai sus, sunt reflectate în situația contabilă pentru decontări și alte tranzacții.

Sfârșitul exemplului 5

Să adăugăm condiția exemplului: atunci când calculăm primele de asigurare pentru fondurile extrabugetare de stat, organizația folosește tarifele generale ale primelor de asigurare: 22% - în Fondul de pensii al Rusiei, 2,9% - în Fondul Federal de Asigurări Sociale din Rusia, 5,1% - în Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii. Venitul angajaților incluși în baza de calcul a primelor de asigurare, calculat pe bază de angajamente din ianuarie până în octombrie, nu a depășit 624.000 de ruble. La calcularea primelor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale se utilizează un tarif de 0,7%. Începând cu 30 septembrie, organizația avea restanțe în contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii în valoare de 96.250 de ruble, la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii - 22.312,50 ruble, la Fondul Federal de Asigurări Sociale din Rusia pentru asigurare în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea (FSS, subcontul 1) - 12.687,50 ruble, în FSS din Rusia pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale (FSS, subcontul 2) - 3062,50 ruble. Sumele datorate au fost virate în contul Trezoreriei pe 2 octombrie.

În octombrie, angajații producției principale care au instalat echipamente au primit 25.237 de ruble. Primele de asigurare se calculează din această sumă:

la Fondul de pensii - 5552,14 ruble. (RUB 25.237 × 22%);

FFOMS - 1287,09 rub. (RUB 25.237 × 5,1%);

FSS, subcontul 1 - 731,87 ruble. (RUB 25.237 × 2,9%);

FSS, subcontul 2 - 176,66 ruble. (RUB 25.237 × 0,7%).

Acumularea acestor sume în contabilitate se reflectă după cum urmează:

Debit 08 Credit 69 subcontul „Decontări cu Fondul de pensii al Federației Ruse” („Decontări cu Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii”, „Decontări cu Fondul Federal de Asigurări Sociale din Rusia subcontul 1”, „Decontări cu Fondul Federal de Asigurări Sociale” subcontul Rusiei 2”)

- 5552.14 rub. (1287.09, 731.87, 176.66) - au fost calculate contribuțiile de asigurări la Fondul de pensii (FFOMS, Fondul Federal de Asigurări Sociale din Rusia pentru ambele tipuri de asigurări sociale).

Datele privind acumularea primelor de asigurare pentru luna octombrie pentru grupurile date de angajați și tipurile de muncă (producție principală, management, dezmembrare echipamente) sunt prezentate în Tabelul 2.

Un fragment de completare a situației de contabilitate pentru calcule și alte operațiuni este prezentat în eșantionul 21.

Rețineți că în versiunea declarației propuse prin recomandările standard, în coloana 18 s-a propus să reflecte contribuțiile la asigurările sociale.

Fișa rezumat (șah) Nr. 9MP

Această declarație are scopul de a rezuma datele contabile curente și verificarea reciprocă a corectitudinii înregistrărilor efectuate în conturile contabile.

Extrasul este deschis pentru perioada de raportare și servește la înregistrarea separată a datelor privind debitul și creditul fiecărui cont contabil.

În extras, conturile sunt înregistrate pe verticală, în ordinea crescătoare a numerelor lor și pe orizontală - în ordinea creșterii numărului extraselor.

Extrasul de rezumat se completează prin transferarea cifrei de afaceri din extrasele aplicabile (se folosesc datele din coloana „Cont corespunzător”) și înregistrarea acestora la debitul conturilor corespunzătoare.

La finalizarea înregistrării, se calculează valoarea cifrei de afaceri debitoare pentru fiecare cont, care trebuie să fie egală cu cifra de afaceri debitoare reflectată pentru acest cont în extrasul corespunzător.

Se însumează sumele identificate pe debitul fiecărui cont, iar totalul acestora trebuie să fie egal cu valoarea totală a cifrei de afaceri din creditul conturilor.

Eșantionul 22 arată un fragment de completare a unei foi de șah pe baza datelor din exemplul 5 privind scorurile 69 și 70.

Cifra de afaceri debitoare și creditare pentru fiecare cont aplicabil sunt transferate în fișa cifrei de afaceri, care calculează soldurile pentru fiecare cont din ultima zi calendaristică a perioadei de raportare.

Un fragment de completare a fișei cifrei de afaceri pentru conturile 69 și 70 menționate în exemplul 5 este dat în eșantionul 23.

Urmează finalul

Proba 1

Proba 2

Proba 3

Proba 4

tabelul 1

Proba 5

Proba 6

Proba 7

Proba 8

Proba 9

Proba 10

Proba 11

Proba 12

Proba 13

Proba 14

Proba 15

Proba 16

Proba 17

Proba 18

Proba 19

Proba 20

masa 2

Proba 21

Proba 22

Proba 23

Forma completă de contabilitate implică utilizarea unui set de situații pentru a înregistra faptele vieții economice a unei mici întreprinderi. SMP se propune să aprobe declarații urmând exemplul formularelor date în anexele la recomandările standard sau la recomandările SMP.

Erorile din declarații sunt corectate prin tăierea textului sau a sumei incorecte și scriind textul sau suma corectă deasupra textului tăiat. Bararea trebuie făcută cu o linie subțire, astfel încât să poată fi citită intrarea incorectă.

În cazul în care există mișcare de mijloace fixe (cumpărare, construcție, producție, cedare), se calculează sumele cifrei de afaceri (modificări) acestora pentru perioada de raportare și se afișează soldul mijloacelor fixe din ultima zi calendaristică a perioadei de raportare.

Dacă o entitate deține un număr semnificativ de active fixe, atunci este recomandabil să țină evidența acestora folosind carduri de inventar sau registre de inventar.

Costul valorilor se determină și se reflectă în declarație pe baza costurilor de achiziție a acestora conform documentelor de la furnizori, organizații de transport etc.

Cantitatea totală și valoarea totală a stocurilor se determină ca combinație dintre cantitatea și valoarea stocurilor la începutul lunii și cele primite în cursul lunii.

Pentru contabilitatea analitică și sintetică a costurilor pentru producția de produse (performanța muncii, prestarea de servicii) și pentru costurile de investiții de capital se folosește fișa de contabilitate a costului de producție.

Într-o declarație puteți ține evidența costurilor pentru producția de produse (lucrări, servicii) după tipurile acestora și pentru managementul producției.

Costurile atribuibile produselor nefinisate continuă să fie listate în contul 20 pentru tipurile de produse (lucrări, servicii) produse ca lucrări în curs.

Declarația de contabilitate pentru decontări și alte tranzacții este utilizată pentru înregistrarea tranzacțiilor în conturile contabile, inclusiv subconturile care necesită detalii suplimentare ale datelor contabile.

Înregistrările în declarație sunt făcute într-o manieră pozițională (câte un rând). Rezultatele soldurilor și modificărilor (cifra de afaceri) pentru perioada de raportare sunt calculate pentru fiecare cont. Totalurile pentru declarația în ansamblu nu sunt calculate în acest caz.

Creanțele restante sunt enumerate în situație la prețurile de vânzare.

Instrucțiunea Băncii Rusiei nr. 3210-U prescrie eliberarea de numerar pentru plățile salariale în conformitate cu extrasele de salarii sau extrasele de salarii (formulare unificate nr. T-49 și T-53 (coduri OKUD 0301009 și, respectiv, 0301011), aprobate de un rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 01/05/04 nr. 1) (clauza 6 din instrucțiunile nr. 3210).

În contabilitate, sumele acumulate de plată pentru lucrările de instalare a echipamentelor se înregistrează în contul 08, pentru dezmembrari - în contul 91-2.

Informații conținute în situația contabilă a decontărilor cu personalul pentru salarii, este utilizat pentru a calcula sumele contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii.

Contabilitatea faptelor vieții economice în SMP, care utilizează un formular contabil bazat pe utilizarea extraselor, se finalizează la sfârșitul perioadei de raportare prin calcularea rezultatelor cifrei de afaceri în situațiile aplicate și transferul obligatoriu al acestora în rezumat. declarație (tabla de șah) în formularul nr. 9MP.

Documentarea stocurilor creează un moment definitoriu în conformitate cu cerințele legale de contabilitate a activului. Sarcina principală a contabilității stocurilor (MPI) este reflectarea în timp util în contabilitatea mișcării acestora, înregistrarea fiabilă a încasărilor și cedărilor.

Documentarea inventarelor - puncte principale

Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28 decembrie 2001 nr. 119n a aprobat Ghidul de contabilitate a stocurilor. Orientările stabilesc procedura de contabilizare a stocurilor în organizații (cu excepția instituțiilor de credit și bugetare). Conform ghidurilor, organizațiile pot adopta regulamente interne privind documentarea stocurilor, dezvoltați propriile instrucțiuni, precum și forme de documente primare.

Toate primare Documentatia de primire si consumare a stocurilor trebuie să asigure un control adecvat asupra primirii, eliberării, eliminării și mișcării stocurilor organizației. Este necesar să se stabilească o listă a funcționarilor organizației responsabile pentru primirea și eliberarea inventarelor, precum și a celor care au dreptul de a semna documentele primare.

Corect în timp util documentarea mișcării stocurilor va permite organizației să determine costul real de încredere al stocurilor și să implementeze un control adecvat asupra siguranței acestora. Contabilitatea stocurilor bine stabilită este de mare importanță, de exemplu, pentru a asigura producția neîntreruptă a produselor sau prestarea de servicii, efectuarea lucrărilor în care este necesar să existe date operaționale privind disponibilitatea materiilor prime rămase.

Documentarea mișcării stocurilor ar trebui să ofere o reflectare continuă a mișcării stocurilor și să permită contabilitatea cantitativă. Organizația are dreptul de a utiliza formulare de documente unificate aprobate de Comitetul de Stat al Federației Ruse pentru Statistică, formulare industriale adoptate de autoritățile executive federale, precum și formulare dezvoltate independent care conțin detalii obligatorii determinate de Legea „Cu privire la contabilitate” din 6 decembrie. , 2011 Nr. 402-FZ :

• Titlul documentului;
• Data;
• numele organizației care a emis documentul;
• continutul faptului economic;
• metru natural și (sau) monetar care indică unitatea de măsură;
• pozițiile persoanelor care au efectuat tranzacția, semnăturile acestora cu stenogramă.

Cum se înregistrează primirea stocurilor și mișcarea lor internă

Atunci când materialul este primit de la furnizor, împreună cu marfa, organizația primește documente de expediere: facturi, comenzi-cereri, foi de parcurs, certificate, certificate de calitate etc.

Documentatia de primire a stocurilor are loc prin completarea formularului de comandă de primire Nr. M-4, sau se aplică o ștampilă pe documentul furnizorului, care înlocuiește completarea comenzii de primire și care conține toate detaliile acesteia.

Descărcați formularul M-4 de pe site.

Dacă la acceptarea materialelor se constată discrepanțe în ceea ce privește cantitatea, sortimentul, calitatea și alte date de pe documente, o comisie specială trebuie să întocmească un proces-verbal în formularul M-7. Descărcați formularul M-7 de pe site.

La achiziționarea de material de către o persoană responsabilă, stocul se valorifică conform procedurii general stabilite.

De asemenea, depozitul poate primi produse proprii destinate consumului intern, precum si deseuri returnabile si materiale obtinute in urma dezmembrarii mijloacelor fixe. O astfel de primire a materialelor, precum și transferul între departamente, este documentată cu facturi pentru mișcare internă conform formularului standard interindustrial M-11. Aflați regulile de completare a acestuia în material. .

Cum se documentează primirea și consumul de stocuri într-un depozit

Eliberarea materialului în producție se realizează de obicei pe baza limitelor aprobate. La eliberarea materialelor din depozit către propriile departamente, se întocmesc carduri de limită și de admisie (formularul nr. M-8), factura de cerințe (nr. M-11) și factura (nr. M-15).

Cardurile de limită sunt utilizate atunci când aceleași materiale sunt eliberate sistematic în producție. De asemenea, scopul utilizării lor este de a monitoriza respectarea limitelor stabilite.

Descărcați formularul de carduri limită de gard formular M-8 de pe site.

Formularul nr. M-15 este utilizat la transferul stocurilor către divizii îndepărtate geografic ale organizației.

Pe baza documentelor primare primite la locurile în care sunt depozitate stocurile, persoana responsabilă material își ține evidența cantitativă în fișe de contabilitate de depozit, iar dacă cantitatea de articole este mică, cardurile pot fi înlocuite cu un registru de contabilitate de depozit. Formele lor și umplerea eșantionului pot fi găsite în articolele:

• ;

Bunurile materiale transferate pentru utilizare își pierd calitatea în timp. De exemplu, bunuri precum inventarul și uneltele sunt supuse radierii la expirarea duratei de viață. În acest scop, se întocmește un act, a cărui formă se regăsește în articol .

Rezultate

La documentarea primirii si consumului de stocuri trebuie respectate cerințele legii, în special în ceea ce privește prezența în documentație a tuturor detaliilor obligatorii. Sistemul de contabilitate a stocurilor trebuie organizat astfel încât să asigure reflectarea în timp util, fiabilă și completă a activelor materiale în conturile contabile și să fie posibil să se mențină un control adecvat asupra mișcării acestora.