Для юридических и физических лиц, которые занимаются предпринимательством, важно знать все основные нюансы налогообложения, и ставка НДС здесь не исключение. Именно правильный расчет этой суммы позволяет функционировать объекту предпринимательской деятельности правильно, в рамках закона и без возникновения проблем с ФНС.

Является наиболее сложным в налоговом законодательстве. Нормы, регулирующие эту сферу налогообложения, имеют некоторые неоднозначности и недосказанности, которые делают работу бухгалтеров сложнее и запутаннее.

Размер НДС зависит от вида реализованных товаров или предоставляемых услуг и регулируется государственными органами для каждого отдельного случая.

При расчетах используется два вида ставок НДС:

• Основные налоговые ставки (0%, 10%, 18%).
• Расчетные налоговые ставки(18/118, 10/110).

Основные ставки добавляются к стоимости предоставляемых товаров и услуг. Расчетные же помогают узнать, сколько НДС нужно заплатить в бюджет из суммы, которая уже включила в себя налог.

Основная ставка 0%

Если операция проходит при начислении , то в документах она обозначается примечанием «без НДС». Такое налогообложение не является льготным и предоставляется налогоплательщику при выполнении необходимых условий и требует подтверждения определенными документами, а это:

1. Копия установленного контракта с иностранной фирмой-контрагентом.
2. Копия декларации, которая утверждена таможенными органами РФ и подтверждает экспортирование товаров.
3. Ксерокопии документов, сопровождающих экспортируемый товар.
4. Иные виды документов, детализированный перечень которых указан в статье 165 НК РФ.

Ставка НДС, процент которой равен нулю, является допустимой к применению в операциях, представленных в статье 164 НК РФ, к которым относятся:

• Экспортная продажа товаров за границу территории РФ.
• Реализация товаров и услуг посольствам и другим дипломатическим организациям.
• Хранение на речных складах и в портах экспортной продукции.
• Транзит электроэнергии в другие страны.
• Произведение международного уровня перевозок.
• Вывоз нефти и продуктов нефтепереработки.
• Реализация драгоценных изделий предприятиями, которые добывают драгоценные металлы из отходов или лома.
• Реализация товаров для космической отрасли.

Основная ставка 10%

Называется пониженной и относится к строго обозначенному перечню видов коммерческой деятельности, которые представлены пунктом 2 статьи 164 НК РФ. Эти товары являются предметами первой необходимости. К ним относятся:

• Широко используемые продукты продовольствия (мясо, рыба, молочные продукты, яйца и др.)
• Лекарства и лекарственные вещества (лекарства, которые изготавливаются в аптеках, которые принимают участие в исследованиях).
• Детская продукция (трикотаж, детская обувь, детское питание, подгузники и др.)
• Газеты и журналы, а также книги образовательного и культурного смысла.
• Реализация племенных пород животных: лошадей, коров, свиней, овец, коз и др.
• Транспортировка пассажиров и грузов внутри страны с помощью самолетов.

Стоит обратить внимание на Постановления Правительства РФ, которые конкретизируют и уточняют эти списки, так как по отдельным параметрам товар может не войти ни в один из них, и НДС будет начисляться больше.

Например, периодическое печатное издание, которое содержит 40% рекламных публикаций, считается уже рекламным изданием и облагается НДС, размер которого равен 18%.

Медицинские товары импортного и отечественного производства, чтобы получить НДС, процент которого равен 10, должны иметь регистрационное удостоверение в конкретных случаях. Если такового не имеется, или закончился его срок действия, то налогообложение будет выше.

Основная ставка 18%

Процент НДС размером 10% и 0% предоставляются ограниченному списку продукции. Если реализуемый вами товар или оказываемые услуги не входят в перечень наименований соответственного постановления, то НДС для вас 18%. Такому налогообложению подлежит подавляющее большинство товаров и услуг на всех уровнях их реализации. Эта ставка также касается и экспортных операций, которые в одном или нескольких пунктах не подходят под «гребенку» без НДС-ных. Такому же обложению налогом на добавленную стоимость подлежат операции при нехватке документов или документа, чтобы пройти в другой разряд.

Также обзор налоговых ставок смотрите в этом видео:

Практическое применение налоговых ставок

Формула вычисления суммы НДС такова:

НДС=налоговая база*налоговая ставка

Пример 1. Если вы занялись производством деревянных разделочных досок и продали их оптом ресторану на сумму 50 000 рублей, то к оплате вы предъявите счет 000, из которых 9 000 заплатите государству.

• 50 000*18%=9 000
• 50 000+9 000=59 000

Пример 2. Если ваше предприятие договорилось с детским магазином о покупке детских кроватей, произведенных вами, на сумму 80 000 рублей, то заплатит оно вам 88 000 рублей с учетом НДС, а вы эти 8 000 оплатите в бюджет.

• 80 000*10%=8 000
• 80 000+8 000=88 000

Расчетные ставки используются для того, чтобы рассчитать, сколько вы должны уплатить в бюджет из суммы, предоставленной за поставку каких-то товаров или услуг авансом или частично. Например, вы получили половину стоимости предоставляемой услуги, а окончательный расчет будет в следующем налоговом периоде. Но налог нужно оплатить уже сейчас.

Пример 3. Если предоставляемый вами товар, например, те же кроватки на сумму 80 000 вам оплатили авансом, перечислив на счет 80 000 рублей, то вы обязаны заплатить государству из этого платежа, применяя расчетную ставку 10/110:

• 80 000*10/110= 7 273 рубля.

Когда ситуация касается товаров или услуг из группы, которая подлежит 18% НДС, применяется ставка 18/118 соответственно.

Общая формула выглядит так:

Сума НДС=размер аванса*18/118(или 10/110)

Расчетные ставки применимы в следующих ситуациях:

• Покупка у третьего лица любых благ.
• Продажа сельскохозяйственных продуктов.
• Оплата налога налоговым агентом.
• Передача прав на имущество, частичная или полная.
• И многое другое.

Итак, главная функция НДС – это пополнение государственного бюджета, с чем он прекрасно справляется, так как оплачивают налог все предприниматели на любом уровне реализации. Именно поэтому правильный расчет налоговой ставки НДС и ее верное определение для конкретной группы товаров является очень важным в функционировании объекта предпринимательской деятельности.

ПК «Налогоплательщик ПРО»

ПК "Налогоплательщик" - предназначен для ведения бухгалтерского учета, подготовки бухгалтерской и налоговой отчетности в ФНС, ПФР, ФСС, ФСРАР в электронном виде на магнитных или бумажных носителях в утвержденных формах и форматах, в том числе для передачи по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с электронно-цифровой подписью (ЭЦП).

Календарь

Что нового?

В печатных формах по выплатным ведомостям добавлен новый документ - журнал учета выдачи расчетных листков

Реализована возможность загрузки документов от продавца (счета-фактуры, УПД, Акты, ТОРГ-12 и пр.) в информационную базу программы посредством электронного документооборота (ЭДО) по утвержденным форматам (меню БухУчет-ЭДО)

При расчете/перерасчете отпуска и компенсации за отпуск добавлена печать неунифицированной формы расчета среднего заработка

Новые показатели в разделе "Мониторинг контрагента". Повышена стабильность работы.

Добавлен новый режим: "Зарплата и кадры -> Начисление дивидендов"

В режим "Импорт из программ Бухсофт" добавлена возможность импорта из ПО "Бухсофт Упрощенная система"

Реализован импорт данных из программных продуктов БухСофт. Меню "Настройки и сервис", "Импорт, экспорт", "Импорт из программ Бухсофт"

Реализован вывод формы П-4 (статистика) на магнитный носитель

Налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ, кнд 1151021). Новый формат 5.03.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (НДС, кнд 1151001). Новый формат 5.06.

Новая форма по налогу на имущество организаций. Формат 5.05. Применяется начиная с первого квартала 2019 года.

Добавлен новый режим: Отчетность, налоги и взносы -> 2-НДФЛ -> Справки в разные ОКТМО. Предназначен для формирования справок 2-НДФЛ за 2018 год по разным ОКТМО в разные диапазоны месяцев

КБК по НДС в 2017 году

При оплате налога на добавленную стоимость в пользу государственного бюджета налоговые агенты указывают в платежном документе номер кода бюджетной классификации. ИП и юридические лица пользуются одинаковыми КБК по НДС в 2017 году.

Благодаря этой комбинации цифр платежи и декларации передаются в соответствующие государственные органы для обработки.

Таблица с КБК по НДС

Где нужно указать КБК

Код бюджетной классификации необходим при перечислении налога от организаций и ИП. Он отражается в платежных документах не только при внесении налоговых платежей, но и при погашении штрафа и пени за нарушение налогового законодательства.

Плательщики НДС и налоговые агенты имеют разный статус. В платежке налоговых агентов проставляется статус «02».

Что означают цифры в КБК

Каждая цифра КБК по НДС имеет строго регламентированное значение. Код бюджетной классификации включает в себя 20 цифровых позиций. Общая комбинация делится на группы цифр с определенным информационным содержанием.

Первые 3 цифры будут указывать на администратора платежа. Под администратором подразумевается государственный орган, получающий отчет. Например, если ИП или бухгалтер фирмы переводит в пользу ФНС налоговые сборы, в КБК проставляются цифры 182.

Далее следует вид поступления. К примеру, цифра 1 будет означать налоги, под цифрой 2 понимают безвозмездное поступление. Следующие две цифры указывают на вид дохода, за который будет отчитываться налогоплательщик (1 — прибыль, 6 — налог на имущество, 8 — пошлина).

Далее указывается комбинация из 5 цифр. Она позволяет определить статьи доходов в бюджет (1 — федеральный, 2 — бюджет субъекта, 3 — местный). По следующим 4 цифрам можно узнать тип платежа (1000 — налоги и сборы, 2100 — пени, 3000 — штрафы). Завершающий код 3 цифры обозначает вид экономической деятельности (110 — налоговый доход, 160 — социальные отчисления).

Пример расшифровки КБК по НДС

Для примера можно расшифровать КБК по НДС с номером 182 1 03 01000 01 1000 110 следующим образом:

• 182 — платеж в пользу ФНС.
• 1 — налог.
• 03 — налог за товары или услуги, реализуемые в РФ.
• 01000 — статьи и подстатьи доходов по БК РФ.
• 01 — перевод в бюджет РФ.
• 1000 — прямой платеж.
• 110 — налоговый доход государства.

Заполнение КБК с помощью «Налогоплательщик ПРО»

Заполнить платежные документы в КБК можно через ПК «Налогоплательщик ПРО» и онлайн-сервис . Программа позволит быстро разобраться в компонентах кода и безошибочно ввести цифры в утвержденные формы отчетности.

скачать программу

Какие КБК по НДС для юридических лиц утверждены на 2017 год? На какие КБК платить пени и штрафы? Утверждены ли новые КБК по НДС? В данной статье вы найдете таблицу КБК по НДС на 2017 год.

Налог на добавленную стоимость в 2017 году

Сумму НДС, рассчитанную юридическим лицом (организацией) по итогам квартала, в 2017 году нужно уплачивать равномерно в течение следующих трех месяцев. Сроки уплаты – не позднее 25-го числа каждого из этих месяцев. Допустим, сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за I квартал 2017 года, нужно перечислить равными долями в сроки не позднее 25 апреля, 25 мая и 26 июня 2017 года (поскольку 25 июня 2017 года – это воскресенье). Это общее правило уплаты НДС в 2017 году.

Если 25-е число попадает на нерабочий день, то НДС заплатите не позднее первого рабочего дня, следующего за нерабочим днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Платежное поручение на уплату в 2017 году

Платежные поручения на перечисление налога оформляйте в соответствии с Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и приложениями 1 и 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.

Если НДС в 2017 году заплатить позже установленных сроков, то налоговая инспекция может начислить юридическому лицу пени (ст. 75 НК РФ). Если неуплата (неполная уплата) НДС выявлена по результатам проверки, юридическое лицо может быть привлечено к налоговой или административной ответственности в виде штрафа (ст. 122 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ). Пени и штрафы нужно будет заплатить на специальные КБК для их перечисления, чтобы они были приняты в счет уплаты.

КБК по НДС в 2017 году: таблица

КБК по НДС на пени 2017 для юридического лица остаются неизменными, главное своевременно формировать отчетную документацию. А более подробно раскроем тему в этой статье, максимально выделив только наиважнейшую информацию.

Классификационные бюджетные коды непременно надо уточнять при заполнении квартальной отчетности и банковской платежки. Между прочим, классификационные бюджетные коды помогут в сложившейся обстановке, когда налоговая служба требует уплату штрафных санкций или пени из-за несоблюдения законодательно регламентированных норм.

К слову, общая информация о кодах, которую юридические лица обязуются указывать при декларировании налога и в банковской платежке. Более подробную расшифровку по КБК можно получить, обратившись к указаниям Министерства финансов №65н/01.07.13.

Выбирать классификационный бюджетный код нужно согласно совершенной операции, за счет которой и образовался налог. КБК регистрируется в банковской платежке в выделенной для него 104 строки. Для НДС предназначены 3 классификационных бюджетных кода. При совершении операции, которая привела к появлению налога, необходимо соответственно зафиксировать данные.

Что нужно знать о КБК

Классификационные бюджетные коды выступают связующим звеном с бюджетом. КБК является отражением многих элементов, которые пришлось бы расписывать долго и нудно, если бы не наличие чисел, ответственные за определенное действие.

Составляющей частью кода является наличие 20 цифр, которые имеют внутреннее функциональное делением. Цифры классификационного бюджетного кода выступают распространиелями данных, отрегулированные законодательно.

Применение КБК позволяет быстро распределять налоги и отчетную документацию по их целевому назначению согласно контролирующему органу.

Значение чисел в КБК

Первые 3 цифры кода — носители информации об распорядителе платежа. Код для налоговых сборов 182. Следующая цифра означает приход: 1 — налог, 2 — безвозмездный взнос и т.д. Продолжение за 2 цифрами, указывающие на доход, за который отчитывается плательщик налога: 01 отражает прибыль и налог с дохода физических лиц, 06 — показатель налога на имущество, 08 — гос.пошлина и т.д. Последующие 5 цифр отражают статьи и их подразделения по притоку в бюджет.

Уровень бюджета отражен в 12 и 13 цифрах: 01 — государственная казна, 02 — казна субъекта страны, 03- автономная казна и т.д. Последующие 4 цифры указывают на цель платежа: налоги и сборы — 1000, пени — 2100, штрафные санкции — 3000.

Заключительные 3 цифры кода бюджетной классификации означают хозяйственную деятельность: 110 — прибыль по налогам, 160 — начисления на соц.потребности и т.д.

Классификационные бюджетные коды по НДС 2017

182 1 03 01000 01 1000 110 — оплата НДС за осуществление деятельности в рамках державы

• 182 1 03 01000 01 2100 110 — пени
• 182 1 03 01000 01 3000 110 — штрафные санкции

182 1 04 01000 01 1000 110 — налог на импорт продукции из зоны Таможенного Союза.

• 182 1 04 01000 01 2100 110 — пени
• 182 1 04 01000 01 3000 110 — штрафные санкции

153 1 04 01000 01 1000 110 — оплата НДС за импорт продукции из стран, не имеющих отношение к Таможенному союзу

• 153 1 04 01000 01 2100 110 — пени (распорядитель ФТС)
• 153 1 04 01000 01 3000 110 — штрафные санкции

Пример расшифровки классификационного бюджетного кода по НДС

Приведен пример дешифрации по оплате НДС за осуществление деятельности в рамках державы, где:

• 182 — указывает на распорядителя платежа, которым выступает ФНС
• 1 — платеж по налогу
• 03 — НДС на товар/продукцию/услугу, реализуемые в пределах России
• 01000 — разделы и субразделы согласно Бюджетному кодексу
• 110 — платеж будет зачислен в государственный доход

Примите во внимание, что декларирование налога подается исключительно в электронном виде. Старайтесь не допустить ошибок во избежание наказания от контролирующего органа.

Ошибка в классификационном бюджетном коде по НДС

Для прохождения контроля декларации в ФНС и верного исполнения банком выписанного платежного поручения, бухгалтеру следует верно отразить классификационные бюджетные коды по НДС. При условии допущения ошибки при записи кода бухгалтеру придется исключить ошибку. Причем в лучшем случае нужно успеть до того, как налоговый инспектор начислит юридическому лицу пеню.

Оплошность в проделанной работе можно устранить с помощью заявления с уточнении данных платежного поручения. Оправлять это заявление необходимо в ФНС. Полагаясь на данное заявление налоговый инспектор зачислит уплату налога (налога). Из этого следует, что пеня, если таковая была уже начислена, аннулируется.

КБК по НДС остаются состоянием на сегодняшний день остаются постоянными и неизменными. Совершение ошибки не будет для юридического лица неразрешимой проблемой, но лучше быть внимательнее, чтоб после подачи отчетности не кусать локти от переживаний.

Подводя итог становится понятной задача классификационных бюджетных кодов в процессе обложения налогами. Бухгалтеру следует быть сосредоточенным и тогда сумма платежа по налогу и классификационные коды несомненно будут зачислены гос.структурами по признаку их целевого назначения. Разработка классификационных бюджетных кодов явно упрощает учет, а их неправильное применение лежит на плечах работники предприятия.

КБК НДС - 2019 для юридических лиц необходимо указывать в декларациях по НДС и платежных поручениях на уплату этого налога. Также КБК по НДС пригодятся вам в том случае, если налоговики потребуют заплатить штраф и пени за нарушение налогового законодательства. Рассмотрим какие КБК по НДС применять в 2019 году.

НДС: основные понятия

В России налог на добавленную стоимость появился в 1992 году, а сама его история начинается с немецкого экономиста Вильгельма фон Сименсона, который в 1919 году предложил «облагороженный налог с оборота». В налоговой практике первыми стали взимать НДС французы в 1954 году, но не на территории своей страны, а в колонии Кот’д-Ивуар. На сегодняшний день НДС с различными модификациями существует в налоговой практике более 50 стран мира.

В законодательстве РФ НДС посвящена глава 21 НК РФ. Помимо этого, Минфин и ФНС постоянно выпускают письма и разъяснения для неоднозначных ситуаций.

Суть НДС — изъятие в бюджет части стоимости, добавленной на каждой стадии производства продукта или создания услуги. НДС относится к косвенным налогам, в отличие от прямых налогов, которые взимаются непосредственно с финансовых результатов деятельности налогоплательщика или его имущества, НДС закладывается в цену каждого товара. А фактическими плательщиками налога являются граждане, поскольку регулярно покупают товары или пользуются услугами. Бизнесмены, по сути, только передают сумму налога в государственные органы.

Плюс НДС как косвенного налога в том, что поступления от него в бюджет не иссякают: даже в кризисной ситуации населению нужно совершать покупки, пусть самые минимальные, только того, что необходимо для жизни.

Согласно ст. 143 НК РФ НДС обязаны платить организации, предприниматели и лица, перемещающие товары через границы Таможенного союза. От уплаты НДС освобождены налогоплательщики на спецрежимах, а также ряд компаний — организаторов крупных спортивных мероприятий в РФ.

НК РФ предусматривает освобождение от уплаты налога еще в нескольких случаях. Подробнее читайте в материале «Как правильно освободиться от НДС» .

Объект обложения налогом — реализация товаров или оказание услуг, выполнение своими силами строительно-монтажных работ, ввоз товаров в РФ, передача товаров или выполнение услуг для собственных нужд компании (ст. 146 НК РФ).

Какие бизнес-процессы не облагаются налогом, читайте в статье «Операции, не подлежащие налогообложению: виды и особенности» .

Сумму НДС к уплате в бюджет налогоплательщик рассчитает как разницу между «исходящим» налогом (то есть налогом, предъявленным покупателям его товаров или услуг) и «входящим» (то есть тем, который выделили его поставщики в счетах-фактурах).

Основная ставка НДС в 2019 году равна 20%. Для социально значимых товаров предусмотрены пониженные ставки налога: 10 и 0% (ст. 164 НК РФ). Кроме того, ряд операций освобождены от налогообложения: образование, банковские, ритуальные, религиозные услуги, перевозка пассажиров.

Налоговый период по НДС — квартал. По итогам каждого квартала налогоплательщик сдает декларацию и уплачивает налог в бюджет.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ ! Декларация по НДС сдается только в электронном виде.

В 2019 году сроки сдачи отчетности по НДС и уплаты налога следующие:

• за IV квартал 2018 года - до 25.01.2019;
• за I квартал 2019 года — до 25.04.2019;
• за II квартал 2019 года — до 25.07.2019;
• за III квартал 2019 года — до 25.10.2019;
• за IV квартал 2019 года — до 27.01.2020.

Для того чтобы декларация прошла контроль в ФНС, а платежное поручение было верно исполнено банком, бухгалтер должен указать верные КБК НДС 2019 года.

КБК по НДС на 2019 год

Для взаимодействия с бюджетом есть прекрасный механизм, отражающийся в КБК — кодах бюджетной классификации. Чтобы не описывать в платежном поручении или декларации, по какому именно она сдается налогу и в какой конкретно бюджет, есть цифровые коды, которые строго регламентированы. Благодаря КБК каждый налог или отчет попадает на обработку в соответствующий госорган. КБК для госорганов и налогоплательщиков - как адрес, на который должен поступить налог или декларация.

КБК состоит из 20 цифр. В каждом КБК есть 4 группы цифр — носителей определенной информации.

Первые 3 цифры КБК (слева направо) содержат информацию об администраторе платежа, то есть о том, перед кем вы отчитываетесь в данный момент: для налоговых сборов это цифры 182.

Следующая цифра КБК — вид поступления: 1 — налог, 2 — безвозмездное поступление и так далее. Затем идут 2 цифры, обозначающие, за какой именно доход отчитывается налогоплательщик: 01 — прибыль и подоходный налог, 06 — имущественный налог, 08 — пошлина и т. д. Далее идут 5 цифр статей и подстатей доходов в бюджет.

Цифры 12 и 13 КБК характеризуют уровень бюджета: 01 — федеральный бюджет, 02 — бюджет субъекта страны, 03 — местный бюджет и т. д. Следующие 4 цифры — тип платежа: для налогов и сборов это 1000, для пеней — 2100, для штрафов — 3000.

Последние 3 цифры КБК обозначают экономическую деятельность в соответствии с Бюджетным кодексом: 110 — налоговый доход, 160 — отчисления на социальные нужды и т. д.

КБК по НДС в 2019 году следующие:

Пример расшифровки КБК по НДС

182 1 03 01000 01 1000 110:

182 означает, что администратором платежа является ФНС;

1 — налоговый платеж;

03 — налог на продукцию или услуги, продаваемые на территории РФ;

01000 — статьи и подстатьи доходов согласно Бюджетному кодексу;

01 — налог уплачивается в федеральный бюджет;

1000 — это прямой платеж, а не пени (2100) или штраф (3000);

110 — платеж является доходом государства.

Как заполнить платежное поручение на уплату НДС по новым правилам?

Чтобы вы могли твердо знать, что исполнили свою обязанность по расчету и уплате НДС, мы расскажем вам, как правильно заполнить платежное поручение для перечисления налога в бюджет.

Начнем заполнять платежное поручение сверху вниз. Некоторые данные, например, название налогоплательщика, его ИНН, КПП, а также банковские реквизиты, бухгалтерская программа подставит в документ самостоятельно. Мы же акцентируем внимание на тех реквизитах, которые характерны именно для налоговых платежей вообще и конкретно для НДС.

Поле 101, в котором указывается статус плательщика, может принять значение 01 — если плательщик является юрлицом, 09 — если платит ИП (для ИП указание ИНН обязательно).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вы платите НДС при ввозе импортных товаров, то в поле 101 должно стоять значение 06. Если выступаете налоговым агентом по НДС, то ставится код 02.

Сумма налога к уплате округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ). Реквизиты получателя платежа, то есть ИФНС, к которой относится компания, можно получить на сайте инспекции или уточнить по телефону горячей линии ИФНС.

Вид операции для любых платежных поручений — 01. Очередность платежа для НДС — 5.

УИН в поле 22 — 0. Тип платежа (поле 110) отныне заполнять больше не нужно: банки примут платежку с пустым значением поля, как того и требует ФНС.

КБК по НДС для уплаты самого налога — 182 1 03 01000 01 1000 110 (товары или услуги реализуются в РФ), КБК для платежа НДС по импорту зависит от страны-импортера (182 1 04 01000 01 1000 110 для товаров из Белоруссии и Казахстана, для остальных стран — 153 1 04 0100001 1000 110).

Поле «Основание платежа» — ТП, платеж текущего периода. Далее нужно указать налоговый период — квартал, за который перечисляется налог. В поле «Номер документа» нужно поставить 0, а в поле «Дата документа» — дату подписания декларации по налогу.

ОКТМО в платежном поручении состоит из 8 или 11 знаков, его значение можно уточнить в ИФНС или интернете. Указывать его обязательно.

Обратите внимание: налог можно перечислять по частям, а можно одной суммой сразу. От чего это зависит, читайте в статье «В каких случаях возможна уплата НДС по 1/3 (долями)?» .

При перечислении пеней по НДС имеет значение, самостоятельно ли погашает неплательщик задолженность или по требованию ФНС. В первом случае в платежном поручении в поле «основание платежа» нужно поставить ЗД, а в назначении платежа УИН указать равным 0.

Если же погасить пени потребовали налоговики, то нужно в поле 22 «Код» привести номер УИН, указанный в требовании, а если в требовании его нет, тогда 0.

Основание платежа в данном случае — ТР. Срок уплаты — крайний срок для погашения задолженности перед бюджетом в соответствии с требованием инспекторов. Поле «Номер документа» — номер требования, «Дата документа» — дата требования. Аналогично заполняется и платежное поручение на перечисление штрафа по НДС.

Что делать, если в КБК по НДС ошибка?

Ошибочный КБК компания может указать в декларации или платежном поручении. В первом случае ошибка маловероятна, поскольку декларацию большинство компаний формирует в специальной бухгалтерской программе, которая сама проставляет верные КБК. Главное — перед каждой отчетной порой напоминать программисту о том, что надо обновить программу. К тому же декларацию по НДС компания должна сдавать только по ТКС — отчет не уйдет в налоговую инспекцию при неверных данных кодов.

А вот сделать ошибку в платежном поручении гораздо легче. При неправильном КБК в платежке перечисленные средства могут попасть либо в бюджет иного уровня, либо в невыясненные платежи. Эту оплошность можно исправить, написав в налоговую инспекцию заявление об уточнении реквизитов платежа. На основании этого заявления налоговая инспекция примет налог к зачислению, причем по состоянию на день уплаты. То есть пени (если инспекторы успели их начислить), будут аннулированы.

Как заполнить образец заявления об уточнении реквизитов платежа, ищите в статье «Образец заявления об уточнении налогового платежа (ошибка в КБК)» .

А если вы не заметили, что налог ушел не на тот КБК, и заявление в инспекцию не подавали? Тогда по истечении сроков уплаты налога инспекторы решат, что вы не выполнили свою обязанность перед бюджетом. И назначат штраф и пени. Их можно оспорить, руководствуясь арбитражной практикой и п. 3 ст. 45 НК РФ, поскольку компания все-таки деньги в бюджет перечисляла, пусть и не на тот адрес, который нужно.

Арбитражная практика в данном случае на стороне налогоплательщика: независимо от того, верно ли компания указала КБК в платежном поручении, платеж в бюджет состоялся, а значит, обязанности свои перед бюджетом компания выполнила. Если у вас возникнет спор с инспекторами по этому поводу, опирайтесь на следующие документы: постановление Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 784/13, определение ВАС РФ от 10.06.2010 № ВАС-4111/10, постановления ФАС Северо-Западного округа от 14.03.2011 № А05-4762/2010 и от 04.07.2011 № А05-5601/2010.

Минфин и ФНС также признают, что ошибки в КБК не являются основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной (см. письма Минфина России от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145, от 17.07.2013 № 03-02-07/2/27977 и от 29.03.2012 № 03-02-08/31, ФНС России от 10.10.2016 № СА-4-7/19125@).

О том, критична ли ошибка в КБК, читайте также .

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Постановление ФАС Центрального округа от 31.01.2013 № А64-5684/2012 сформулировало два типа ошибок, при допущении которых вас ждут санкции за неуплату налога от ИФНС: вы указали неверный номер счета Казначейства РФ либо неверное название банка-получателя платежа. Остальные ошибки к недоимке, пеням и штрафам не приводят.

Самый редкий случай ошибки в КБК — сбой в системе работы банка налогоплательщика. При этом формируется неверный электронный платежный документ. Чтобы исправить ошибку, бухгалтер компании должен написать заявление в налоговую инспекцию, на основании которого налоговики попросят у банка бумажную копию платежки. Разъяснив ситуацию, налоговики аннулируют пени (письмо Минфина от 01.06.2009 № 03-02-07/2-92).