Blerja e një abonimi në Microsoft pas instalimit. Si të llogaritni kostot e një ditari elektronike

Familja dhe marrëdhëniet 11.01.2024

Familja dhe marrëdhëniet

Si të reflektoni në kontabilitet kostot që lidhen me abonimet në periodikët elektronikë? A do të ulin kostot e një reviste elektronike bazën tatimore sipas sistemit të thjeshtuar tatimor? Përgjigjet janë në artikull.

Pyetje: Si të merren parasysh kostot e një ditari elektronike në kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor nëse fatura ka mbërritur më 31 korrik 2014, dhe periudha e ditarit është nga 01/01/2015 deri në 30/06/2015 sipas sistemit të thjeshtuar tatimor?

Në rastin e dytë, për qëllime kontabël, aktivet jo-materiale të marra për përdorim llogariten në një llogari jashtë bilancit në vlerësimin e përcaktuar nga marrëveshja (klauzola 39 e PBU 14/2007). Skema e llogarive nuk parashikon një llogari të veçantë jashtë bilancit për kontabilizimin e aktiveve jo-materiale të marra për përdorim. Prandaj, organizata duhet të hapë në mënyrë të pavarur një llogari jashtë bilancit dhe ta konsolidojë këtë në politikat e saj kontabël për qëllime kontabël. Për shembull, llogaria 012 "Publikime të abonimit elektronik".

Pagesa një herë për të drejtën e dhënë për të përdorur publikimin elektronik duhet të pasqyrohet në kontabilitet në llogarinë 97 "Shpenzime të shtyra" dhe të përfshihet mujore në shpenzimet për aktivitete të zakonshme gjatë periudhës së vlefshmërisë së marrëveshjes së licencës (paragrafi 2, pika 39 e PBU 14/2007).

Në kontabilitet, pasqyroni parapagimin duke postuar:

Debiti 60 Kredi 51
- është paguar kostoja e së drejtës së përdorimit të publikimit elektronik.

Pasi të keni akses në publikimin elektronik, bëni shënime:

Debiti 012 " Publikime me abonim elektronik »
- merret parasysh kostoja e së drejtës për akses në publikimin elektronik;

Debi 97 Kredi 60
- kostoja e së drejtës për akses në publikimin elektronik i ngarkohet shpenzimeve të shtyra.*

Përcaktoni mekanizmin për transferimin e shpenzimeve të ardhshme në kosto. Shpenzimet e mëposhtme mund të shlyhen:
- në mënyrë të barabartë;
- në raport me të ardhurat e marra nga shitjet;
- në mënyra të tjera.

Përcaktoni periudhën për shlyerjen e shpenzimeve sipas periudhës për të cilën është siguruar qasja në publikimin e abonimit elektronik. Fillimi i kësaj periudhe (fillimi i periudhës së përdorimit të publikimit të abonimit) përcaktohet nga formati i softuerit të ofruar. Për shembull, për versionin e Internetit - që nga momenti i aktivizimit të kodit.

Periudha e përdorimit të publikimit të abonimit është e specifikuar në kontratë.

Procedura e vendosur për shlyerjen e shpenzimeve të periudhave të ardhshme duhet të fiksohet në politikën e kontabilitetit për qëllime kontabël (klauzola, PBU 1/2008, letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 12 janar 2012 Nr. 07-02-06/5 ).

Çdo muaj gjatë periudhës së aksesit në publikimin e abonimit elektronik, bëni shënimet e mëposhtme:

Debi 26 (44) Kredi 97
- një pjesë e pagesës për përdorimin e publikimit elektronik është fshirë*.

Kjo procedurë bazohet në dispozitat e Udhëzimeve për planin kontabël (llogaritë, PBU 10/99.

Elena Popova, Këshilltar Shtetëror në Shërbimin Tatimor të Federatës Ruse, grada e parë

2.Neni : Pyetje: Kompania jonë porositi dhe pagoi koston e një abonimi në një revistë elektronike. A do të ulin këto kosto bazën tatimore sipas sistemit të thjeshtuar tatimor?

A.P. Pryanikova, kontabilist

Përgjigje: Përgjigja për këtë pyetje varet nëse jeni gati të mbroni pozicionin tuaj në gjykatë.

Fakti është se "thjeshtuar" mund të marrë parasysh kostot që tregohen në paragrafin 1 të Artit. 346.16 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Megjithatë, kjo listë e shpenzimeve është e mbyllur. Dhe shpenzimet për abonim në publikimet elektronike nuk përmenden në të.

Në të njëjtën kohë, disa gjyqtarë besojnë se kosto të tilla mund të merren parasysh në shpenzimet sipas sistemit të thjeshtuar tatimor si shpenzime materiale në bazë të paragrafëve. 5 pika 1 neni. 346.16 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Ky vendim, në veçanti, u mor nga FAS i Qarkut Siberian Perëndimor në Rezolutën e datës 22 Janar 2007 N F04-8976/2006(29957-A67-40) dhe Distrikti FAS Volga në Rezolutën e datës 29 Mars 2006 në rast Nr A65-25615/05- CA2-9. Arbitrat e justifikojnë vendimin e tyre me faktin se periodikët janë të nevojshëm për aktivitetet prodhuese të kompanisë.

Kështu, nëse organizata juaj përfshin koston e një abonimi elektronik në shpenzimet e saj, mund t'i duhet të provojë legjitimitetin e pozicionit të saj në gjykatë.*

Revista “Thjeshtuar”, 2012, N 5

" № 20/2011

Pyetje: Organizata aplikon sistemin e thjeshtuar tatimor me objektin “të ardhura minus shpenzimet”. A është e mundur të merret parasysh kostoja e një abonimi në një revistë ligjore si shpenzime sipas sistemit të thjeshtuar tatimor? O.E. Khamadeeva, LLC NPP Soyuzgaztekhnologiya, Tyumen

Përgjigje: Siç e dini, lista e shpenzimeve të marra parasysh gjatë "thjeshtimit" është mbyllur. Tatimpaguesit që aplikojnë sistemin e thjeshtuar të taksave me objektin e taksimit "të ardhura të reduktuara nga shpenzimet" mund të marrin parasysh vetëm ato shpenzime të renditura në paragrafin 1 të nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Dhe abonimi në revista periodike nuk përmendet në të.

Prandaj, sipas Ministrisë Ruse të Financave, shpenzimet për abonime në gazeta, revista dhe revista të tjera periodike nuk mund të merren parasysh nën sistemin e thjeshtuar të taksave, edhe nëse ato përdoren në aktivitetet kryesore të organizatës. Ne dimë për një vendim gjykate në të cilin gjykata mbështeti këtë këndvështrim.

Por, sipas disa ekspertëve, ekzistojnë disa mundësi për llogaritjen e kostove të abonimit në shpenzimet nën sistemin e thjeshtuar të taksave.

Së pari, kostot e abonimit mund të merren parasysh në përputhje me nënparagrafin 18 të paragrafit 1 të nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse si shpenzime për shërbimet e komunikimit, pasi sipas Klasifikuesit Gjith-Rus të Llojeve të Aktiviteteve Ekonomike (OKVED) , shërbimet e abonimit në periodikë klasifikohen si aktivitete të tjera të shërbimeve postare (kodi 64.11.14). Por departamenti financiar nuk e ndan këtë këndvështrim, kështu që me shumë mundësi do të duhet të mbrohet në gjykatë. Është e vështirë të parashikohet se si do të vendosë gjykata për çështjen.

Një tjetër mundësi e mundshme është të merren parasysh kostot e blerjes së periodikëve si pjesë e kostove materiale. Megjithatë, organizatat që kanë nevojë për botime me abonim për të kryer aktivitetet e tyre kryesore, për shembull, kompanitë që ofrojnë shërbime konsulence ose ligjore dhe blejnë botime të specializuara, kanë shanset më të mëdha për të mbrojtur shpenzime të tilla. Por praktika gjyqësore është kontradiktore: ka një shembull ku gjykata ra dakord me organet tatimore dhe refuzoi t'i lejonte tatimpaguesit të njohin shpenzimet për periodikët.

Sipas mendimit tonë, opsioni i tretë për kontabilitetin e kostos duket të jetë më realisti. Një punonjës i një organizate mund të pajtohet me veten e tij, dhe punëdhënësi do t'i paguajë atij kompensim për përdorimin e pronës personale (botimet e shtypura). Pastaj shumat e kompensimit mund të cilësohen si kosto pune dhe të përfshihen në shpenzime.

Por ne dëshirojmë të theksojmë menjëherë se ky opsion ka gjithashtu një pikë të dobët. Sipas Ministrisë së Financave të Rusisë, kompensimi monetar për përdorimin e pronës për qëllime zyrtare nuk lidhet me kostot e punës, por me shpenzimet e tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjet (nënklauzola 49 e pikës 1 të nenit 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata), lista e së cilës është e hapur për organizatat që paguajnë tatimin mbi të ardhurat. Dhe me "thjeshtuar", siç u përmend tashmë, lista e shpenzimeve është e kufizuar dhe nuk ka "vetëm shpenzime të tjera" në të.

Nëse një organizatë rrezikon të marrë parasysh kostot e abonimit si kosto të punës, atëherë është e nevojshme të përpiqet të mbrohet duke dhënë kompensim për përdorimin e pronës në përputhje me nenin 188 të Kodit të Punës të Federatës Ruse dhe kërkesat e vendosura nga autoritetet tatimore. për këtë lloj shpenzimi.

Në nenin në fjalë të Kodit të Punës thuhet se kur një punëmarrës përdor pronën personale me pëlqimin ose dijeninë e punëdhënësit dhe për interesat e tij, punonjësit i paguhet dëmshpërblim për përdorimin, konsumimin (amortizimin) e mjeteve, automjeteve personale, pajisjeve. rimbursohen mjetet dhe materialet e tjera teknike që i përkasin punonjësit, si dhe shpenzimet që lidhen me përdorimin e tyre. Masa e rimbursimit të shpenzimeve përcaktohet me marrëveshje të palëve në kontratën e punës, të shprehur me shkrim.

Kjo do të thotë se gjatë aplikimit për kompensim duhet të plotësohen kushtet e mëposhtme.

Meqenëse organizata do të përfshijë kostot e pagimit të kompensimit si kosto pune, një marrëveshje me shkrim midis punonjësit dhe punëdhënësit duhet të zyrtarizohet si një marrëveshje shtesë për kontratën e punës (ose të përfshihet menjëherë në kushtet e kontratës së punës kur punësohet). . Palët përcaktojnë shumën, procedurën për kompensimin e shpenzimeve dhe më e rëndësishmja, çfarë lloj pasurie do të përdorë punonjësi, domethënë një listë të periodikëve në të cilat ai do të regjistrohet.

Meqenëse po flasim për pronën personale, domethënë në pronësi të punonjësit, do të ishte e dobishme të kishim dokumente që konfirmojnë pagesën e punonjësit për abonimet në botime. Të njëjtat dokumente do të jenë gjithashtu të dobishme për të justifikuar shumën e kompensimit të paguar për punonjësit. Shpenzimet e marra parasysh sipas sistemit të thjeshtuar tatimor duhet të justifikohen ekonomikisht. Të njëjtat kërkesa për përjashtimin e shumës së kompensimit nga "tatimet mbi pagat" parashtrohen nga Ministria e Financave dhe Ministria e Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social të Rusisë. Siç sqarojnë këto departamente, kompensimi për përdorimin e pronës personale të një punonjësi nuk i nënshtrohet primeve të sigurimit dhe tatimit mbi të ardhurat personale në shumat e përcaktuara në marrëveshjen e palëve. Në këtë rast, shuma e rimbursimit të shpenzimeve duhet të korrespondojë me kostot e justifikuara ekonomikisht që lidhen me përdorimin aktual të pronës në fjalë për qëllime pune. Kjo do të thotë, organizata është e detyruar të ketë kopje të dokumenteve - që konfirmojnë pronësinë e punonjësit mbi pronën e përdorur, dhe konfirmojnë shpenzimet e bëra prej tij kur e përdor këtë pronë për qëllime pune.

Neni 188 i Kodit të Punës të Federatës Ruse parashikon pagesën e kompensimit për përdorimin punonjës pronë personale. Nga kjo rezulton se punonjësi të cilit i paguhet kompensimi duhet ta përdorë personalisht pronën e tij në kryerjen e detyrave të tij të punës. Prandaj, periodikët e porositur duhet të jenë të nevojshme që ky punonjës të kryejë detyrat e tij të punës. Prandaj, këshillohet të shkruani në përshkrimin e punës së punonjësit ose në kontratën e punës për detyrimin për të analizuar periodikët e specializuar. Për shembull, përgjegjësitë e punës së një kontabilisti mund të përfshijnë analizimin e mediave të kontabilitetit dhe informimin e departamentit të kontabilitetit për procedurën për zbatimin e ligjit, duke përfshirë praktikën ekzistuese të arbitrazhit.

Kompania në sistemin e thjeshtuar të taksave është e angazhuar në shitjen e mobiljeve të veshur me susta me porosi. A mund të përfshijë një organizatë si shpenzime: shërbimet bankare për mbajtjen e një llogarie dhe marrjen e të ardhurave nga tregtimi, shërbimet e instalimit për sistemin Bank-Klient, pagesën për akses në revistën elektronike të thjeshtuar, blerjen e një printeri, laptopi, tavoline për një vend tregtimi?

Përgjigju

Shërbimet bankare dhe banka klient

Në të njëjtën kohë, disa gjyqtarë besojnë se kostot e tilla mund të merren parasysh në shpenzimet sipas sistemit të thjeshtuar tatimor si shpenzime materiale në bazë të nënparagrafit 5 të paragrafit 1 të nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ky vendim, në veçanti, është marrë nga FAS i Distriktit Siberian Perëndimor në rezolutën e datës 22 janar 2007 Nr. A65-25615/05-SA2- 9. Arbitrat e justifikojnë vendimin e tyre me faktin se periodikët janë të nevojshëm për aktivitetet prodhuese të kompanisë.

Kështu, nëse organizata juaj merr parasysh kostot e abonimeve elektronike në shpenzime, atëherë mund të duhet të provojë legjitimitetin e pozicionit të saj në gjykatë.

Blerja e pajisjeve të zyrës

Nëse kostoja e një printeri ose kompjuteri ishte më pak se 40,000 rubla, atëherë shuma e plotë e tyre merret parasysh si shpenzime materiale pasi ato të vihen në punë (letra e Ministrisë së Financave të datës 14 nëntor 2008 nr. 03-11-04 /2/169).

Nëse kostoja fillestare e pajisjeve të zyrës është 40,000 rubla. ose më shumë, dhe jeta e tij e shërbimit i kalon 12 muaj, atëherë është një aktiv fiks i amortizueshëm (

Ndryshimet e vazhdueshme në legjislacion detyrojnë kontabilistin dhe drejtorin të familjarizohen me periodikë që publikojnë rregullore dhe komente të ndryshme për rendin e aplikimit të tyre. A është e mundur të merren parasysh kostot e periodikëve kur aplikoni një sistem të thjeshtuar tatimor?
Nëse një "person i thjeshtuar" zbaton objektin e taksimit "të ardhura minus shpenzimet", atëherë ai ka të drejtë të marrë parasysh shpenzimet sipas listës së pikës 1 të Artit. 346.16 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Kjo listë është e mbyllur dhe kostot e abonimit nuk përmenden. Megjithatë, sipas mendimit tonë, kostot e abonimit ende mund të merren parasysh. Le të shqyrtojmë mundësitë e disponueshme.

I. PERELETOVA, Drejtor i Përgjithshëm
CJSC "Grupi i Konsulencës "Zerkalo"

KOMPENSIMI I SHPENZIMEVE TË PUNONJËSVE

Sipas mendimit tonë, opsioni më optimal sot është opsioni i mëposhtëm.

Një punonjës i organizatës (për shembull, një kontabilist) pajtohet në emrin e tij. Organizata e kompenson atë për këto shpenzime, kështu që për qëllime të llogaritjes së taksës së vetme, këto shpenzime merren parasysh si pjesë e kostove të punës në bazë të nën-klauzolës. 6 pika 1 dhe klauzola 2 neni. 346.16 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Duhet të kihet parasysh se në mënyrë që një organizatë të kompensojë shpenzimet e një punonjësi, një kompensim i tillë duhet të parashikohet në kontratën e tij të punës, duke përshkruar në detaje kostot se për çfarë literaturë do të kompensohet. Menaxheri duhet të miratojë me urdhër të tij një listë të literaturës, kostoja e së cilës organizata do të kompensojë punonjësin. Baza për këtë është Arti. 188 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, i cili përcakton detyrimin e punëdhënësit për të paguar kompensim punonjësit në rastet e përdorimit të pronës personale të punonjësit në interes të punëdhënësit.

Ndonjëherë autoritetet tatimore insistojnë në pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale dhe taksën e unifikuar sociale (për personat që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave - kontributet në fondin pensional të Federatës Ruse për sigurimin e detyrueshëm të pensionit) për kompensime të tilla.

Organet tatimore argumentojnë qëndrimin e tyre me faktin se në nën. 3 f. 1 art. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili përjashton nga pagesat e kompensimit të tatimit mbi të ardhurat personale që lidhen me kryerjen e detyrave të punës nga tatimpaguesi, ne po flasim për kompensimin e përcaktuar me ligj, dhe kompensimi për abonim nuk përcaktohet drejtpërdrejt në asnjë akt rregullator.

Por në këtë rast, rregulli i përgjithshëm i vendosur në Art. 163 i Kodit të Punës të Federatës Ruse: punëdhënësi duhet t'i sigurojë punonjësit kushtet e nevojshme të punës. Dhe nga neni 164 i Kodit të Punës të Federatës Ruse rrjedh se pagesat në para për të rimbursuar një punonjës për kostot e kryerjes së detyrave të tij zyrtare janë kompensim.

Prandaj, nëse, për shembull, literatura e kontabilitetit i lëshohet një llogaritari, atëherë pagesa për të bie nën kompensimin e punonjësit në lidhje me aktivitetin e tij të punës. Sigurisht, shuma e një kompensimi të tillë nuk mund të kalojë koston e abonimit. Për më tepër, punëdhënësi do të ketë nevojë për prova që konfirmojnë natyrën kompensuese të pagesës për koston e abonimit (dispozitat përkatëse të marrëveshjeve kolektive dhe të punës, urdhrat, faturat e abonimit të paguara nga punonjësi, etj.).

Sa i përket pagesës së kontributeve në fondin pensional të Federatës Ruse, këto pagesa për punonjësit janë të përjashtuara nga tatimi UST në bazë të nën-klauzolës. 2 f. 1 art. 238 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe, për rrjedhojë, ato gjithashtu nuk i nënshtrohen kontributeve pensionale - pasi Taksa e Unifikuar Sociale dhe kontributet e pensionit kanë të njëjtin objekt taksimi dhe bazën për llogaritjen (shih paragrafin 2 të nenit 10 të Ligji Federal i 15 dhjetorit 2001 N 167-FZ "Për sigurimin e detyrueshëm të pensioneve në Federatën Ruse").

Përveç kësaj, ka një sërë letrash shpjeguese nga Ministria e Financave dhe Shërbimi Federal i Taksave për këtë temë. Në veçanti, letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 03/02/2006 N 03-05-01-04/43 thotë se kompensimi monetar për përdorimin e pronës që i përket një punonjësi përjashtohet nga tatimi mbi të ardhurat personale dhe sociale e unifikuar. taksa brenda kufijve të përcaktuar nga organizata. Një qëndrim i ngjashëm u shpreh më herët, në një letër nga Departamenti i Administratës Tatimore të Rusisë në Moskë, datë 05.05.2004 N 28-11/30684.

“... dëmshpërblimet që u paguhen punonjësve për përdorimin e pronës personale... për qëllime biznesi brenda normave të përcaktuara janë, në bazë të nenit 238 të nenit 238, paragrafi 1, nënparagrafi 2 i Kodit, shuma që nuk i nënshtrohen tatimit UST, dhe Prandaj, nuk i nënshtrohen kontributeve të sigurimit "(shih letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 2 Mars 2006 N 03-05-01-04/43).

Kjo do të thotë, ato kompensime që i paguhen një punonjësi në bazë të Artit. 188 i Kodit të Punës të Federatës Ruse (në lidhje me kryerjen e detyrave të tij të punës) nuk njihen si subjekt i tatimit mbi të ardhurat personale dhe as tatimit të unifikuar social (për "njerëzit e thjeshtuar" - kontributet në fondin pensional). SHPENZIMET PËR BLERJE TË MJETEVE FAKSORE

Disa ekspertë në revista periodike rekomandojnë mënyra të tjera për të llogaritur kostot e abonimit kur përdorni sistemin e thjeshtuar tatimor. Në veçanti, propozohet që këto kosto të konsiderohen si shpenzime për blerjen e aktiveve fikse.

Në përputhje me nën. 1 pika 1 dhe pika 4 neni. 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shpenzimet mund të përfshijnë kostot e blerjes së aktiveve fikse të njohura si pronë e amortizueshme në përputhje me Kapitullin 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Në temën e kontabilitetit për kostot e abonimit si aktive fikse, ekziston një letër nga Ministria e Financave e Rusisë e datës 14 shkurt 2005 N 03-03-02-04/1/40. Në këtë letër, Zëvendës Drejtori i Departamentit të Politikës Tatimore dhe Tarifave Doganore të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, z. Ivaneev A.I. deklaroi se meqenëse Klasifikimi i aktiveve fikse të përfshira në grupet e amortizimit, miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 1 janar 2002 N 1, nuk i klasifikon revistat e kontabilitetit si aktive fikse, është e pamundur të merret parasysh kostoja e abonim në shpenzime që ulin taksën e vetme.

Ne kërkojmë të ndryshojmë me z. Ivaneev.

Në paragrafin 3 të Artit. 4 i Ligjit Federal Nr. 129-FZ i 21 nëntorit 1996 "Për Kontabilitetin" thotë se "thjeshtuesit" mbajnë regjistrime të aktiveve fikse sipas rregullave të kontabilitetit, d.m.th. sipas kërkesave të PBU 6/01 "Kontabiliteti i aktiveve fikse", miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 30 Mars 2001 N 26n.

Siç vijon nga paragrafi 18 i kësaj PBU, librat dhe revistat klasifikohen si aktive fikse.

Për më tepër, sipas Klasifikuesit Gjith-Rus të Aseteve Fikse OK 013-94, botimet periodike përfshihen në aktivet fikse të organizatave dhe kanë kodet e mëposhtme:

19 0001112 - Revista periodike;

19 0001118 - Llojet e literaturës dhe dokumentacionit të veçantë shkencor dhe teknik.

Nga rruga, Klasifikuesi i specifikuar formoi bazën e vetë Klasifikimit të aktiveve fikse të përfshira në grupet e amortizimit, të cilit i referohet z. Ivaneev.

Botimet periodike nuk u përfshinë në klasifikim sepse kostoja e tyre për njësi është zakonisht më pak se 10,000 rubla. dhe mbi to në përputhje me nën. 6 paragrafi 2 neni. 256 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk akumulon amortizimin (pavarësisht kostos). Ato fshihen menjëherë si shpenzime për qëllime të tatimit mbi të ardhurat.

Por në të njëjtën kohë, sipas sistemit të zakonshëm tatimor, kostoja e botimeve periodike përfshihet në aktivet fikse (pasuri e amortizueshme), e cila rrjedh nga nënparagrafi. 6 paragrafi 2 neni. 256 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (kjo është pronë e amortizueshme për të cilën nuk ngarkohet amortizimi).

Nuk na pëlqen vërtet kjo metodë sepse përfshin shumë dokumente.

Për çdo publikim të marrë, tatimpaguesi do të duhet të hartojë një akt pranimi dhe transferimi të aktiveve fikse në Formularin N OS-1, si dhe të hartojë kartat e inventarit në Formularin N OS-6 ose Formularin N OS-6a (për një grup objektesh).

Për më tepër, pavarësisht nëse jemi dakord me zotin Ivaneev apo jo, letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 14 shkurt 2005 N 03-03-02-04/1/40 ekziston, dhe mosmarrja në konsideratë është më e shtrenjtë. . KOSTOT E PAGESËS PËR SHËRBIMET E KOMUNIKIMIT

Si opsion, ndonjëherë propozohet të merren parasysh kostot e abonimit si shpenzime për shërbimet postare (sipas nënparagrafit 18, paragrafi 1, neni 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Klasifikuesi Gjith-Rus i Llojeve të Aktiviteteve Ekonomike (OKVED) lejon që kjo të bëhet, në parim, pasi klasifikon abonimet në periodikë si shërbime komunikimi (kodi OKVED 64.11.14).

Nuk ka sqarime nga organet e autorizuara për këtë temë.

Çështja e ligjshmërisë së marrjes parasysh të kostos së një abonimi si shpenzim gjatë përcaktimit të bazës së tatueshme për një taksë të vetme po diskutohet vazhdimisht në media dhe organet tatimore, së bashku me Ministrinë e Financave, janë shprehur patjetër. për këtë çështje. Prandaj, rreziqet tatimore kur i atribuojmë shpenzimet e abonimit si shërbime komunikimi, na duken më të rëndësishme sesa kur llogaritim të njëjtat shpenzime si pagesat e kompensimit për një punonjës.

Si të regjistroni kostot e abonimit për gazetat elektronike, revistat, revistat online dhe periodikët e tjerë elektronikë? Kjo pyetje përmban shumë hollësi.

Llogaritja e kostove të abonimit varet nga lloji i kontratës. Si të regjistroheni në botimet elektronike?

Abonimi elektronik mund të lëshohet:

Një marrëveshje për ofrimin e shërbimeve të paguara kur siguroni një kopje të një periodiku në formë elektronike (klauzola 2 e nenit 779 të Kodit Civil të Federatës Ruse);

Një marrëveshje licence me transferimin e të drejtave joekskluzive për përdorimin e burimeve elektronike të shtëpisë botuese (neni 1367 i Kodit Civil të Federatës Ruse);

Marrëveshje për furnizimin e një komplete abonimi elektronik. Çfarë mund të përfshihet në grupin e dokumenteve? Mund të përfshijë një kod aksesi, manual përdorimi, etj. Kjo lloj marrëveshjeje mund të konsiderohet si një marrëveshje e përzier, e përbërë nga një marrëveshje blerje-shitje, një marrëveshje shërbimi dhe një marrëveshje licence. Sipas marrëveshjeve të tilla, rregullat për marrëveshjet zbatohen për secilin element të marrëveshjes nga e cila përbëhet (klauzola 3 e nenit 421 të Kodit Civil të Federatës Ruse).

Le të shqyrtojmë rastin e parë. Pagesa për një abonim në një publikim elektronik në kontabilitet kryhet si paradhënie (klauzola 3 e PBU 10/99).

Postimet për abonim:

1. Kompania ka paguar për një abonim, për shembull, për gjashtë muaj:

Nënllogaria Dt 60 “Llogaritjet për paradhëniet e lëshuara” Kt 51
– nga llogaria rrjedhëse transferohet një paradhënie për një abonim në një revistë (gazetë) elektronike.

2. Më pas ju merrni numrin e radhës të revistës (gazetës) në formë elektronike. Bëni shënimet e mëposhtme në kontabilitetin tuaj:

D-26 (44) K-t 60 nënllogari "Zgjidhjet me shtëpi botuese"
– marrjen e një gazete periodike nga një furnizues dhe shlyerjen e kostos së tij si shpenzim;

Nënllogaria Dt 60 “Shlyerjet me shtëpitë botuese” Dt 60 Nënllogaria “Shlyerjet për paradhëniet e lëshuara”
Kjo procedurë është e përcaktuar në Udhëzimet për planin kontabël (llogaritë 60, 44, 26), dhe paragrafët 3, 18 dhe 19 të PBU 10/99.

Le të shqyrtojmë opsionin e dytë.

Nëse lidhni një marrëveshje licencimi, ju blini botime periodike në formën e aktiveve jo-materiale.

Aktivet jo-materiale llogariten në një llogari jashtë bilancit në vlerësimin e specifikuar në marrëveshje (klauzola 39 e PBU 14/2007). Meqenëse grafiku i llogarive nuk parashikon një llogari të veçantë jashtë bilancit për llogaritjen e aktiveve jo-materiale të marra për përdorim, kompania mund ta hapë në mënyrë të pavarur këtë llogari dhe ta tregojë atë në politikat kontabël të kompanisë. Për shembull, mund të hapni llogarinë 013 "Publikime të abonimit elektronik".

Postimet për revista periodike sipas një marrëveshjeje licence:

1. Një paradhënie për të drejtën e përdorimit të publikimit elektronik transferohet nga llogaria rrjedhëse te furnizuesi.
D-t 60 K-t 51

2. Pasi të keni marrë akses në publikimin elektronik, bëhet një hyrje në kontabilitet:

Debiti 012 “Publikime me abonim elektronik”
– pasqyron koston e së drejtës për akses në gazetën periodike;

3. Me rastin e blerjes së botimeve elektronike të licencuara, pagesa një herë për të drejtën e përdorimit të këtij botimi pasqyrohet në llogarinë 97 “Shpenzime të shtyra”, e cila mbyllet me fshirje mujore të shpenzimeve për revistën si shpenzime për veprimtari të zakonshme. Periudha për shlyerjen e shpenzimeve është periudha e vlefshmërisë së marrëveshjes së licencës (paragrafi 2, paragrafi 39 i PBU 14/2007).

Pasi të keni marrë kodin e hyrjes në publikimin elektronik, bëni postimin
D-t 97 K- 60 - kostoja e periodikut është shpenzime të shtyra

Si shlyhen si kosto shpenzimet për një ditar elektronik? Këtë mund ta përcaktoni vetë dhe ta miratoni në politikën tuaj të kontabilitetit (klauzola 4, 8 e PBU 1/2008, letra e Ministrisë së Financave të Rusisë Nr. 07-02-06/5 e datës 12 janar 2012). Ju mund të shlyeni kostot e abonimit si shpenzime të kompanisë në mënyrat e mëposhtme:

- në mënyrë të barabartë;
– në raport me të ardhurat e marra nga shitjet. Kjo metodë përdoret më shpesh kur përdoren disa regjime tatimore njëkohësisht;
- në mënyra të tjera.

Si të shlyeni shpenzimet? Kur? Shpenzimet për revista periodike fshihen gjatë periudhës për të cilën është dhënë publikimi (periudha e aksesit). Nëse keni lidhur një marrëveshje për gjashtë muaj, atëherë për këta gjashtë muaj duhet të shlyeni kostot e blerjes së aktiveve jo-materiale.

Fillimi i periudhës së përdorimit të një botimi me pajtim mund të konsiderohet momenti i aktivizimit të kodit të aksesit, ose një format tjetër i publikimit të abonimit të përcaktuar në kontratë. Periudha e abonimit duhet të specifikohet në kontratë.

Kur fshijmë kostot e një ditari elektronike, ne bëjmë një hyrje mujore:

Dt 26 (44) Kt 97
– një pjesë e pagesës për përdorimin e periodikut fshihet si kosto.

Kjo procedurë e fshirjes përcaktohet nga dispozitat e Udhëzimeve për planin kontabël (llogaritë 97, 60, 44, 26), paragrafët 18 dhe 19 të PBU 10/99.

Le të shqyrtojmë rastin e tretë.

Meqenëse rasti i tretë është një koktej i një marrëveshjeje licence dhe një marrëveshje për ofrimin e shërbimeve me pagesë, ditari elektronik që rezulton merret parasysh në një llogari jashtë bilancit në vlerësimin e përcaktuar në marrëveshje (klauzola 39 e PBU 14/ 2007). Shpenzimet fshihen në të njëjtën mënyrë si kur regjistroheni në një marrëveshje licence.

Kontabiliteti tatimor i kostove të abonimit për kompanitë në OSNO.

Le të shqyrtojmë opsionet kur një abonim është i nevojshëm për aktivitetet prodhuese të kompanisë dhe nuk lidhet drejtpërdrejt me aktivitetin.

Për të pasqyruar kostot e abonimit në kontabilitetin tatimor, ato duhet të justifikohen ekonomikisht, d.m.th. vërtetojnë se këto kosto konsiderohen të justifikuara dhe të nevojshme për aktivitetet prodhuese të kompanisë.
Kështu, autoritetet tatimore nuk do të dyshojnë, për shembull, një abonim në revistën "Glavnaya Ledger", "Rossiyskaya Gazeta" dhe literaturë tjetër ligjore ose kontabël, sepse kjo është për shkak të kontabilitetit të duhur në kompani.

Është gjithashtu e ligjshme abonimi në botime që publikojnë rregullat dhe rregulloret që kompania përdor në aktivitetet e saj, si dhe revistat e menaxhimit, etj.

Do të jetë e vështirë të vërtetohet vlefshmëria e abonimit, për shembull, nëse jeni abonuar në një revistë të dizajnit të brendshëm, duke shpjeguar se kjo revistë është e nevojshme në zyrën e menaxherit për të krijuar imazhin e kompanisë.

Nëse abonoheni në një revistë sportive, ndërkohë që aktiviteti juaj lidhet me tregtinë me shumicë të produkteve kozmetike, atëherë nuk do të mund të provoni justifikimin ekonomik të shpenzimeve të tilla.

Nëse megjithatë i keni marrë parasysh këto kosto në çmimin e kostos dhe keni pranuar TVSH-në për zbritje, atëherë autoritetet tatimore, gjatë kontrollit, do t'i heqin këto shpenzime dhe do t'ju ngarkojnë gjithashtu tatimin mbi të ardhurat dhe TVSH-në, dhe, në përputhje me rrethanat, gjobat dhe gjobat.

Nëse abonoheni në një gazetë ose revistë që nuk ka asnjë lidhje me aktivitetet e kompanisë, është më mirë ta llogarisni atë në kurriz të fitimit neto.

Në kontabilitet, shpenzimet për abonim në një ditar elektronik pasqyrohen në llogarinë 91, nënllogaria 91-2 "Shpenzime të tjera" dhe nuk përfshihen në llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat (klauzola 1 e nenit 252, pika 29 e nenit 270 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

TVSH-ja nuk mund të zbritet as në këto botime, pasi kjo nuk lidhet me nevojat e prodhimit (klauzola 2 e nenit 171 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse kostot tuaja janë të diskutueshme dhe nuk mund të klasifikohen qartë si të justifikuara dhe të justifikuara, është më mirë t'i atribuoni ato në fitim. Përndryshe, këto shpenzime do të duhet të mbrohen në gjykatë.

Tani le të shohim abonimet në revista periodike që bëhen të nevojshme në procesin e aktiviteteve prodhuese.

Abonimet në gazetat periodike për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat përfshihen në shpenzime të tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjet (klauzola 49, paragrafi 1, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), ne e marrim atë parasysh në bazën tatimore për fitimin.

Si të pasqyrohet TVSH-ja në abonimet në revista periodike?

Ne pasqyrojmë TVSH-në si më poshtë:

Pas marrjes së një faturë paraprake nga botuesi, TVSH-ja zbritet (nëse ka, sigurisht) (klauzola 12 e nenit 171, pika 9 e nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Pas marrjes së numrit dhe faturës së lëshuar

Ne e zbresim TVSH-në vetëm në numrin që tashmë është furnizuar;
- në të njëjtën kohë, ne rivendosim shumën e TVSH-së në të njëjtën shumë, të pranuar për zbritje si paradhënie (klauzola 3, pika 3, neni 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse publikimet tuaja janë ditore, atëherë fatura për publikime të tilla lëshohet më shpesh në muaj ose tremujor.

Si të pasqyroni një abonim në botime periodike në një gjuhë të thjeshtuar.

Sa i përket tatimpaguesve në sistemin e thjeshtuar të taksave, abonimet në revista periodike nuk përfshihen në listën e kostove për "tatimin e thjeshtuar" (klauzola 1 e nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ministria e Financave në shkresat e saj (Shkresa N 03-11-06/2/151 datë 10.08.2009, N 03-11-04/2/12 datë 17.01.2007) dhe disa gjykata gjithashtu nuk marrin në konsideratë këto kosto të jenë legjitime (Rezoluta FAS UO N F09-11283/06-S3 e datës 01/11/2007).

Autoritetet tatimore i trajtojnë ndryshe abonimet. Nëse mund të provoni 100% se kostot tuaja janë të justifikuara, atëherë ndoshta ata do të jenë me ju. Këtu ju duhet të udhëhiqeni nga paragrafët. 5 f. 1 art. 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili thotë se nëse keni nevojë për literaturë të veçantë për punë, informacion nga i cili ju duhet të prodhoni mallra, të ofroni shërbime, të kryeni punë, shpenzimet e tilla duhet të klasifikohen si materiale dhe mund të merren parasysh kur llogaritja e sistemit të thjeshtuar tatimor.

Më shpesh, gjykatat i përmbahen pikërisht këtij mendimi (Rezoluta e FAS PO N A65-1419/2008 e 30 tetorit 2008; FAS ZSO N F04-8976/2006(29957-A67-40) e 22 janarit 2007).