Az ÁFA kulcs kiszámítása 18 118. Becsült áfakulcs

Kulcs 18/118 ÁFA(4) bekezdésében meghatározott körülményekre biztosított. 164 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Kivéve kulcsok 18/118 ÁFA, ami kalkuláltnak minősül, ennek egyéb mérete is ebben a minőségben számításba jön - 10/110 ÁFA. Anyagunkban szó lesz az aktuális adókulcsokról, az adó kiszámításához használt képletekről, valamint a becsült kulcsok általános alkalmazási körülményeiről.

Mik a jelenlegi ÁFA kulcsok?

Az áfa kiszámításához használt összes kulcsban feltételes átsorolás történik a számított és az alap között. Az utóbbiak viszont 3 kategóriába sorolhatók:

Nulla kulcs (0%) - az adózók azon körülményeit, amelyek fennállása esetén jogosultak ezt alkalmazni, az Art. (1) bekezdésének normái határozzák meg. 164 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

10 százalékos kulcs (10%) - használatának körülményeit ugyanezen cikk (2) bekezdésében foglalt szabályok határozzák meg.

18 százalékos kulcs (18%) - a jelen cikk (3) bekezdésében foglalt szabályok szerint alkalmazva.

ÁFA kulcs 18% pontokban nem említett áruk, építési beruházások vagy szolgáltatások értékesítése esetén kell alkalmazni. 1, 2, 4 evőkanál. 164 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Mivel a lista nagyon szűk és nem bővíthető, kiderül, hogy a legtöbb belföldi tranzakciót 18 százalékos adóval kell kivetni.

Milyen képletekkel határozzák meg az elszámolási árfolyamot?

A becsült arány egyszerű képletekkel határozható meg. Egyrészt egyszerűnek tűnik az adó kiszámítása - 10%-os adókulcsot és ill 18% ÁFA, a százalékos arány kiszámítása a segítségükkel A számviteli gyakorlatban azonban a kulcsok meghatározásához olyan képleteket alkalmaznak, amelyekben a százalékokon kívül ismerni kell az adóalap nagyságát. A számítást egy elemi képlet segítségével végezzük: a százalékos értéket elosztjuk 100 összegével és a százalékos értékkel.

Számokban ezek a képletek így néznek ki:

10 százalékos kulcs esetén: 10 / (100 + 10);

18 százalékos kulcsért: 18 / (100 + 18).

Ez az eljárás nemcsak a számviteli gyakorlatból következik, hanem az Art. (4) bekezdésében is jóváhagyásra került. 164 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Mikor alkalmazzák az elszámolási árfolyamokat?

Itt vannak azok a körülmények, amikor a leírt árak feltétlenül alkalmazandók.

Készpénzes elszámolások

cikk (4) bekezdésének normái Az Orosz Föderáció adótörvényének 164. cikke meghatározza azon körülmények listáját, amikor a leírt kulcsok kötelezőek.

1. Amikor az adózó pénzt kap a tranzakciók kifizetéseként. Az ilyen műveletek jegyzékét a Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 162. cikke.

Van itt egy sajátosság. Lényege, hogy ha a bevételen felül összegek is beérkeznek, akkor azt is adózni kell, mégpedig a főügylet mértékével megegyező mértékben. Például, ha a tőkeösszeg 18%-os adózásra került, akkor egy szerződésen belüli összes pénzbeli kiegészítésre 18/118-as elszámolási kulcsot kell alkalmazni.

2. A becsült díjak a következő esetekben érvényesek:

amikor előleget kapnak az áruk közelgő eladására vagy a tulajdonjogok átruházására.

amikor az áfát az ügynök visszatartja.

Ingatlan eladás

Ingó- és ingatlanértékesítéskor a számított árfolyamot kell alkalmazni. Ezt a szabályt az Art. (3) bekezdése tartalmazza. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 154. cikke, és van egy árnyalata: az ilyen típusú adókulccsal adózott ingatlanokat korábban külsőleg kell beszerezni. Itt 10 százalékos és 18 százalékos adó mellett is lehet használni a képletet, azaz 10/110 és 18/118 kulcsok lehetségesek.

Íme egy kis lista az ebbe a kategóriába tartozó ingatlanokról:

költségvetési forrásból pénzzel vásárolt tárgyi eszközök;

az adózónak ajándékba átadott és a mérlegben nyilvántartott ingatlan a korábbi tulajdonos által a költségvetésbe befizetett áfa figyelembevételével.

a mérlegben szereplő befektetett eszközök áfát tartalmazó áron;

személygépkocsik, valamint kisbuszok, amelyeket üzleti utakra használnak, és ezen adóval együtt bekerülési értéken szerepelnek a mérlegben.

Ezenkívül a becsült arányt kell használni a következők értékeléséhez:

olyan műveletek, amelyek során a feldolgozás eredményeként nyert mezőgazdasági termékeket és származékaikat értékesítik;

magánszemélyektől vásárolt autók, ha ezeket az autókat a későbbiekben továbbértékesítik;

tulajdonjogok átruházására irányuló ügyletek.

Vegyük észre, hogy a törvény által felállított lista nem tesz lehetővé kiegészítést, azaz zárt.

Hogyan készülnek a becsült díjszabású számlák?

Az adózó az ÁFA-t is tartalmazó ingatlan értékesítése során köteles a számlakiállításra vonatkozó, jóváhagyott szabályokat alkalmazni. az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26-án kelt, 1137. sz. rendeletével. Ezzel egyidejűleg:

gr. 5 az adókat tartalmazó árak közötti különbséget tükrözi;

gr. 8 beírja a becsült adóösszeget.

Ha a művelet nem vagyonértékesítéshez kapcsolódik, akkor gr. A 7 a „%” jel nélkül használt számított árfolyamot jelöli (azaz „10/110” és „18/118”).

Az áfa az egyik legjelentősebb adó az Orosz Föderációban. Ez feltölti az ország szövetségi költségvetését. Az áfa közvetett adónak minősül. A végfelhasználók vállára esik. Azok. Minél több közvetítő (pontosabban a közvetítői ár) van a termelő és a fogyasztó között, annál nagyobb az állami bevétel. Senki sem gondolta, hogy talán ezért is szünteti meg olyan aktívan az állam a „túllicitálókat”? De ez egy teljesen más téma. A 10 százalékos áfáról (az ezen a kulccsal adóztatott áruk listája) részletesebben fogunk beszélni. De először beszéljünk arról, hogyan jött létre az adó.

Az adó megjelenésének története Oroszországban

Hazánkban 1992 óta van érvényben az áfa. Előtte forgalmi adó volt.

De egy ilyen intézkedés sok alanyt jogilag mentesített a fizetés alól. Aztán a kormány bevezette az áfát.

Ezután egy külön szövetségi törvény szabályozta, amelyet „A hozzáadottérték-adóról” neveztek el.

2000-ben a törvényt „beolvasztották” az adótörvénykönyvbe. A gyűjtemény alapját az USA-ból vették. Jelenleg azonban szinte minden ország hasonló elvet alkalmaz a kiszámításához. Csak az árak különböznek.

Előtte jó volt?

Azoknak, akik szeretik kritizálni a modern „túlzott adókat”, valamint a „szentimentalistáknak”, akik azt állítják, hogy „milyen csodálatos volt régen”, mondjuk el, hogy 1992-től 1993-ig az adó 28% volt (a 10 százalékos áfakulcs fantasztikusan néz ki ennek fényében). 1994 és 2004 között az arány 20%-ra csökkent.

Persze lehet vitatkozni azzal, hogy „nem volt más adó”. De ekkor a személyi jövedelemadót is 13%-ra csökkentették. Abban az időben „mindenki kijött az árnyékból”. Az állam csökkentette a kulcsokat, mert a többség inkább nem fizetett semmit. A rendészeti és adóügyi szolgálatok tehetetlensége, nagy téttel párosulva magyarázta ennek a magatartásnak az okát. Talán a „múlt csodálói” emlékeztek erre, anélkül, hogy bármiféle díjat fizettek volna.

Honnan jött az ÁFA?

Először 1942-ben jelent meg ilyen adó Franciaországban (a háború az háború, és mindenekelőtt a magántulajdon). De nem vert gyökeret, mert sok hiányossága volt.

Ez egyfajta forgalmi adó volt. 1948-ban francia közgazdászok módosították. Olyan eredményszemléletű elveket hoztak létre, amelyek az egész világot (vagy inkább minden ország hatóságát, mert ki szeret adózni?) vonzóak.

Mi az ÁFA

A HÉA az árukra vagy szolgáltatásokra kivetett közvetett adó az értékesítés időpontjában. A termelés minden szakaszában megadóztatják, és végső soron a fogyasztót terheli.

Vagyis minél nagyobb a termelők „étvágya”, annál jövedelmezőbb az állam számára. Például csirkét adtak neked egy boltban. Az ára 50 rubel volt. És a vevő 200 rubelt fizetett érte. 150 rubel (200-50) százalékot kell fizetni a következő formában: Ha az eladó „nagylelkű” lett volna, és az árut „azért adták volna, amit elvett”, azaz semmit nem tett hozzá az eredeti árhoz, akkor az állam egy fillért sem kapott volna egy ilyen üzletből.

Nem mindegy, hogy a cég nyereséges vagy veszteséges. Az áfát nem törölték. Innen a következtetés: minél többet csalnak, annál jobb a szövetségi költségvetés. Gondolkodjunk el azon, hogy az államnak valóban korlátoznia kell-e a közvetítők önkényét. Egy ilyen rendszerrel éppen ellenkezőleg, a növekedésük csak előnyös a költségvetés számára. Most térjünk át közvetlenül arra, amelyre a módosított adótörvény (2015-ös kiadás) rendelkezik.

Mennyit fizetünk az államnak?

Hogyan határozható meg, hogy a kormány mennyit vesz fel az áremelésből? A 2015. évi adótörvény három kulcsot ír elő: 18% (normál), 10% (kedvezményes) és 0% (vám). A 10 és 18%-os áfakulcs „belső”.

Csak a hazai országokra vonatkoznak. Ha külföldre exportálják, nem kell adót fizetni. Ha a termék megvásárlásakor és külföldön történő továbbértékesítésekor áfát fizet, a befizetett adó visszatérítendő.

ÁFA kulcs 10 százalék: áruk és szolgáltatások listája

18 százalék a szokásos áfakulcs. Létezik azonban az áruk listája, amely 10-re csökkenti. Sok vállalkozó felteszi a kérdést: „Milyen esetekben alkalmazzák a 10%-os áfát?” Próbáljunk meg válaszolni rá.

Az áfa mértéke 10 százalék, az áruk és szolgáltatások listája a következőket feltételezi:

• Belföldi légi szállítás.
• Gyermek áruk.
• Néhány gyógyszer.
• Időszakos nyomtatott anyagok.

Az összes áru jegyzékét a 2004. december 31-i 908. számú kormányrendelet hagyta jóvá. Ebben a dokumentumban szerepel a teljes lista, amely 10 százalékos áfa alá tartozik. A lista (rövid) az alábbiakban található:

• Tej és tejtermékek.
• Hús élősúlyban.
• Tojás.
• Sütőzsírok, növényi olaj.
• Só.
• Liszt és tészta termékek.
• Zöldségek.
• Gyermek- és cukorbeteg táplálkozás stb.

"A termékem hiányzott"

Ha az Ön terméke nem szerepel a listánkon, és kérdése van: „Milyen esetekben (vagy inkább milyen árukra és szolgáltatásokra) vonatkozik az áfa?”, meg kell tekintenie a Határozatot. A számot és a dátumot már jeleztük. Teljes listát tartalmaz. Általában ezek mind olyan árucsoportok, amelyekre nagy a kereslet a polgárok körében.

ÁFA kulcs 10 százalék: légi szállítás

A gazdasági válság kapcsán a jogalkotók támogatták a légitársaságok azon kérését, hogy az áfát „kedvezményes” 10 százalékra csökkentsék. 2015. április 1-jén a Szövetségi Tanács jóváhagyta ezt a törvényjavaslatot, és jóváhagyta a 2015 júliusától 2017 decemberéig tartó juttatást. Valószínűleg ez az időszak meghosszabbodik, ha a gazdasági helyzet nem javul.

Mindenki elégedetlen

Ez a törvény senkit nem elégített ki. A kormány amiatt, hogy a költségvetési hiány miatt kezdett kevesebb pénzt kapni. A légi fuvarozók szerint ez nem fogja megoldani az iparág problémáját.

Az Aeroflot vezetője, Vitalij Saveljev elégedetlenségét fejezte ki ezzel kapcsolatban. Úgy véli, hogy a jelenlegi helyzetben teljes mértékben el kell távolítani a légi fuvarozók áfáját a belföldi járatok esetében. A helyzet úgy alakul, hogy Vlagyivosztokból Moszkvába szinte olcsóbban lehet eljutni „világkörüli útra”.

A Krím a miénk?

Érdekes helyzet a Krím-félszigetet és Szevasztopolt érinti. Népszavazás, annexió – ezt mindannyian nagyon jól tudjuk. De ami a jogalkotást illeti, nem minden ilyen egyszerű. A belső szabályozás tehát arra késztet bennünket, hogy a Krím a miénk? Orosz?

Ez az adótörvény 2015. évi módosításáról szóló törvényt érinti, amely szerint a belföldi légi szállítást 10%-os kedvezményes adó terheli. Ugyanez a szabályozási jogi aktus tartalmazza a „Krím-félszigeti és Szevasztopoli utazások kivételével” szöveget.

Az orosz cégek láthatóan tartanak az esetleges gazdasági szankcióktól a Krím orosz területként való „elismerése miatt”. Ebből a célból hasonló szabályokat fogadnak el a tarifákról, adókról stb.. A vállalatok nem sértik meg a hazai jogszabályokat, és nem vonatkoznak rájuk nemzetközi szankciók sem.

10+10=28?

A „10 százalékos áfakulcs: áruk és szolgáltatások listája” rovatban elmondtuk, hogy van a társadalmilag jelentős áruk kategóriája, amelyek áfamentességet élveznek. A kódok és nevek teljes listáját az Orosz Föderáció kormányának 2004. december 31-i 908. számú rendelete írja elő.

De mi a teendő, ha a termék két elem „csomópontjában” van. Ezenkívül paradoxnak tűnnek azok a helyzetek, amikor az eladott termékek teljes egészében „kedvezményes” árukból állnak, de 18% alá tartoznak.

Például pizza. Ez teljes egészében olyan termékekből állhat, amelyek jogosultak a kedvezményre. Liszt, tojás, hús, sajt stb. De ezeknek a „társadalmi” termékeknek a „csemege” pizzává való „kombinációja” „teljes mértékben megadóztat”.

Ezt a rendelkezést a Pénzügyminisztérium 2010. szeptember 10-i 03-07-14/63 számú levele és a moszkvai Szövetségi Adószolgálat 2005. március 16-i 19-11/16469 sz. levelei pontosítják. Ezek szerint az áfa A kormányzati listán szereplő áruk értékesítése után 10 százalékot kell fizetni. A többi 18% alá esik.

Ez a lista tartalmazza a „piték, piték, fánkok” kategóriát, valamint a húsokat, különféle gabonaféléket és zöldségeket. De nincs olyan, hogy „empanada” vagy „pizza”. Itt a tisztviselők a „ami nem megengedett, az tilos” elvet alkalmazzák. Úgy vélik, a teljes 18 százalékot ki kellene fizetniük a tavaszi tekercsekért.

Pizza vagy olasz pite

De van egy "kiskapu". Ha pizzát szeretne készíteni, és áfa-kedvezményt szeretne kapni érte, akkor „olasz” piteként értékesítheti. Elég, ha rendelkezünk minden tanúsítvánnyal a termékek megfelelőségére és minőségére vonatkozóan. Senki sem fogja megakadályozni, hogy egy termék nevét „pizza”-ról „pite”-re cserélje; a törvény nem határozza meg, hogy „mi legyen” ezekben a termékekben. A legfontosabb dolog a termék összetételének feltüntetése.

A választottbíróság a vállalkozók oldalán áll

Ezenkívül a vállalkozók olyan kódosztályozókat használnak, amelyek a pizzánál „pékárut”, a töltött húsos palacsintánál pedig „húst és húskészítményeket” jelentenek. Mindkét kód „lehetővé teszi” 10 százalék alkalmazását.

Egy ilyen „trükk” választottbírósági eljáráshoz vezethet. Az adóhatóságok vitatják a 10 százalékos mértéket, ragaszkodnak a 18-hoz. De a választottbírósági gyakorlat gyakran a vállalkozók oldalán áll, mert a GOST szerint „Közétkeztetési szolgáltatások. Kifejezések és definíciók”, amelyet az oroszországi állami szabvány 2010. november 30-i rendelete hagyott jóvá, a lisztből készült kulináris termékek közé tartoznak a piték, a belyashi és a pizza. És ezek a termékek különféle töltelékeket tartalmaznak.

• munkák és szolgáltatások végrehajtása során (kivéve a tenyészállatok és baromfi lízingszerződések alapján történő vételi joggal történő átruházásával kapcsolatos szolgáltatásokat);

• saját szükségletre olyan áru átadásakor (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), amelynek költségeit a jövedelemadó kiszámításakor nem veszik figyelembe (kivéve a 10 százalékos áfa-köteles áru átadását);

• saját igényű építési és szerelési munkák elvégzésekor;

• olyan áru behozatalakor, amelynek értékesítése nem adózik 10 százalékos kulccsal (amelynek behozatala nem adómentes).

Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének (3) és (5) bekezdése írja elő.

Helyzet: Milyen mértékű áfát kell felszámítani CD-vel vagy elektronikus melléklettel ellátott nyomtatott termékek értékesítése esetén - 10 vagy 18 százalék? A nyomtatott termékek nem reklám (erotikus) jellegűek.

A CD-vel vagy elektronikus alkalmazásokkal kiegészített nyomtatott termékek értékesítése esetén (például jelszóval a számokat tartalmazó oldal eléréséhez) 18 százalékos áfa kerül felszámításra.

Ennek magyarázata a következő. Csak az Orosz Föderáció kormányának 2003. január 23-i 41. számú rendeletével jóváhagyott listán szereplő nyomtatott termékekre vonatkozik 10 százalékos adókulcs. szerepel ebben a listában. Következésképpen az ilyen készletek értékesítése során a szervezetnek nincs oka 10 százalékos kulcsot alkalmazni. Hasonló pontosításokat tartalmaz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. november 7-én kelt 03-07-11/56215, 2009. november 11-i 03-07-11/297 számú levele.

Tanács: Vannak olyan érvek, amelyek lehetővé teszik a szervezetek számára, hogy 10 százalékos áfát számítsanak fel, ha CD-vel vagy elektronikus alkalmazásokkal kiegészített nyomtatott termékeket értékesítenek. Ezek a következők.

Ha a CD vagy az elektronikus melléklet a folyóirat szerves részét képezi, annak nyomtatott kiadványsal együtt történő értékesítése 10 százalékos áfa alá vonható. Annak megerősítése, hogy a CD vagy elektronikus melléklet a magazin szerves részeként szerepel:

• CD vagy elektronikus melléklet említése a magazin tartalmában;

• a CD vagy elektronikus alkalmazás tartalmának összekapcsolása a magazin tartalmával;

• CD vagy információ értékesítése elektronikus alkalmazáshoz való hozzáféréshez a magazinnal egyetlen egyedi csomagban;

• CD-nek nincs külön ára.

Ezen feltételek teljesülése esetén a magazin CD-melléklete nem fosztja meg a folyóiratot az időszaki nyomtatott kiadvány jellemzőitől, amelynek értékesítése 10 százalékos áfa-köteles. A választottbírósági gyakorlatban vannak példák olyan bírósági határozatokra, amelyek megerősítik egy ilyen következtetés jogosságát (lásd például a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2012. december 10-i, A40-56031/12-91-312 sz. határozatait és kelt 2003. augusztus 12. KA-A40 /4614-03).

Az Oroszországba importált, CD-vel kiegészített nyomtatott kiadványok értékesítésekor a szervezetek 10 százalékos áfakulcsot is alkalmazhatnak. Az a tény, hogy az ilyen készletek Oroszországba történő importálásakor egyetlen HS-kódot kell feltüntetni a vámokmányokban. Ha ez a kód megfelel az Orosz Föderáció kormányának 2003. január 23-i 41. számú rendeletével jóváhagyott listán szereplő kódoknak, akkor nincs ok 18 százalékos áfa alkalmazására az ilyen készletek értékesítése során (az Orosz Föderáció kormányának levele). Oroszország Szövetségi Vámszolgálata, 2006. május 26., 05-11/18275).

Az adóhivatallal való esetleges viták elkerülése érdekében egy szervezet számára előnyösebb, ha a nyomtatott termékeket CD-vel vagy elektronikus alkalmazással külön értékesíti, nem pedig készletként. Ennek érdekében rögzítse a szerződésben, hogy nem egy készletet értékesítenek, hanem két egymástól független árut - egy nyomtatott kiadványt és egy CD-t vagy elektronikus alkalmazást. Állítson be nekik külön árat, és az elsődleges dokumentumokban az egyes termékeket külön sorban emelje ki, eltérő áfakulcsokkal. Ugyanakkor külön könyvelést kell szervezni a nyomtatott termékek és CD-k értékesítésére, amelyek különböző kulcsokkal adóznak (az Orosz Föderáció adótörvényének 153. cikkének (4) bekezdése, (1) bekezdés).

Ha a nyomtatott termékhez mellékelt CD nem kapcsolódik a tartalmához, és reklám jellegű, az ilyen lemezek értékesítése nem áfaköteles. Ehhez azonban a következő feltételnek kell teljesülnie: az egyes lemezek beszerzésének (létrehozásának) költsége nem haladhatja meg a 100 rubelt. (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 149. cikkének 25. albekezdése, 3. bekezdés, Oroszország Szövetségi Adószolgálatának Moszkvában 2009. április 29-i levele, 16-15/042432 sz.). Ha ez a feltétel teljesül, és a nyomtatott termékek szerepelnek az Orosz Föderáció kormányának 2003. január 23-i 41. számú rendeletében jóváhagyott listán, akkor reklám-CD-vel együtt történő értékesítésük esetén az áfa mértéke 10 százalék ( Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. alpontja, 2. pontja, 164. cikk).

Helyzet: Milyen mértékű áfát kell felszámítani a jogi referencia folyóiratok elektronikus formában (például interneten) történő értékesítése esetén? A folyóiratoknak van nyomtatott változata. A szervezet nem hírügynökség.

A referencia- és jogi folyóiratok elektronikus formában történő terjesztésekor 18 százalékos áfát kell felszámítani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének 3. szakasza).

Ennek magyarázata a következő.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének (2) bekezdése határozza meg azokat az árukat, amelyek értékesítési ügyletei 10 százalékos HÉA-kötelesek. Ide tartoznak különösen az időszaki kiadványok (a reklám vagy erotikus jellegű folyóiratok kivételével). Konkrét típusaikat az Orosz Föderáció kormányának 2003. január 23-i 41. számú rendeletével jóváhagyott lista tartalmazza. Ugyanakkor e lista megjegyzéseinek (1) bekezdésének 5. pontja kimondja, hogy az időszaki kiadványok, az amely 10 százalékos áfa-köteles, nem tartalmazza az elektronikus formában megjelenő, különösen mágneses adathordozón, interneten és műholdas kommunikációs csatornákon terjesztett időszaki nyomtatott kiadványokat. Kivételt képez az ilyen kiadványok hírügynökségek általi terjesztése.

Ezért, ha egy szervezet, amely nem hírügynökség, jogi referencia folyóiratokat terjeszt elektronikus formában (például az interneten keresztül), akkor Ön 18 százalékos áfát fizet (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének 3. szakasza). ).

Példa arra, hogy az áfa-számítási műveletek hogyan jelennek meg egy kereskedelmi szervezet számviteli nyilvántartásában, amikor referencia- és jogi folyóiratokat elektronikus formában (például interneten) fizetett módon terjesztenek. A kiadó nem hírügynökség

Az Alpha LLC kiadói tevékenységet folytat, és referencia- és jogi folyóiratot ad ki. Az Alpha rendelkezik a Rospechat tanúsítvánnyal, amely megerősíti, hogy a magazin a nyomtatott termékek kedvezményes típusai közé tartozik.

Az Alpha a következőképpen terjeszti a kiadványt:

• nyomtatott változat - a közvetlen levelezőrendszeren keresztül (az előfizetők pénze az Alpha bankszámlájára kerül);
• elektronikus változat - az interneten.

A kiadvány nyomtatott és elektronikus változatának havi előfizetési ára 100 rubel. A kiadvány nyomtatott változata 10 százalékos, az elektronikus változata 18 százalékos áfa-köteles.

Ezért az Alpha által az előfizetőkre kivetett áfa összege a következő:

• a nyomtatott változathoz - 10 rubel. (RUB 100 × 10%);
• az elektronikus változat esetében - 18 rubel. (100 RUB × 18%).

Így az előfizetési ár (ÁFA-val) a következő:

• a kiadvány nyomtatott változatáért - 110 rubel. (100 dörzsölje + 10 dörzsölje);
• a kiadvány elektronikus változata - 118 rubel. (100 rubel. + 18 rub.).

Februárban az Alpha 1000 előfizetést adott el a kiadvány nyomtatott és 100 elektronikus változatára. Az Alpha könyvelője a következő bejegyzéseket tette a könyvelésbe:

62. terhelés Jóváírás 90-1
- 110 000 dörzsölje. (110 rubel/előfizetés × 1000 előfizetés) - a kiadvány nyomtatott változatára vonatkozó előfizetések értékesítéséből származó bevétel tükröződik;

- 10 000 dörzsölje. - (10 rubel/előfizetés × 1000 előfizetés) - A kiadvány nyomtatott változatára vonatkozó előfizetések értékesítéséből származó bevétel után áfát kell fizetni;

62. terhelés Jóváírás 90-1
- 11 800 dörzsölje. (118 rubel/előfizetés × 100 előfizetés) - a kiadvány elektronikus változatára vonatkozó előfizetések értékesítéséből származó bevétel tükröződik;

Terhelés 90-3 Credit 68 alszámla „ÁFA számítások”
- 1800 dörzsölje. - (18 rubel/előfizetés × 100 előfizetés) - A kiadvány elektronikus változatára vonatkozó előfizetések értékesítéséből származó bevétel után áfát kell fizetni.

Helyzet: Milyen mértékű áfát kell felszámítani a száraz kenyérkvasz értékesítése után - 10 vagy 18 százalék?

Száraz kenyérkvasz értékesítése esetén 18 százalékos áfa kerül felszámításra.

A 10 százalékos HÉA-köteles élelmiszerek listáját az Orosz Föderáció kormányának 2004. december 31-i 908. sz. rendelete hagyta jóvá. Száraz kenyérkvasz, amelynek kódja 91 8536 az Összoroszországi Termék szerint Osztályozó, nincs benne. Ezért a száraz kenyérkvasz értékesítésekor 18 százalékos áfát kell fizetni.

Helyzet: Milyen mértékű áfát kell felszámítani a gombák (például üvegházban termesztett csiperkegomba) értékesítése után - 10 vagy 18 százalék?

Gomba értékesítése esetén 18 százalékos áfát kell felszámítani.

A 10 százalékos HÉA-köteles élelmiszerek listáját az Orosz Föderáció kormányának 2004. december 31-i 908. számú rendelete hagyta jóvá. Üvegházhatású csiperkegomba, az Összoroszországi Termékosztályozó szerint 97 3561 kóddal. , nem szerepelnek benne. Ezért értékesítésükkor 18 százalékos áfát fizet.

Példa arra, hogyan jelennek meg a gombaértékesítési áfa kiszámításához szükséges tranzakciók egy kereskedelmi szervezet számviteli nyilvántartásában

Az Alpha LLC a nem vállalkozó polgároktól vásárolt mezőgazdasági termékek nagykereskedelmi értékesítésével foglalkozik. A szervezet gombát (a polgárok által saját üvegházukban termesztett csiperkegombát) 50 rubel áron vásárol. 1 kg-ra.

Január 13-án az Alpha egy adag gombát adott el a kiskereskedelmi láncnak - 100 kg-ot. 1 kg gomba eladási ára (áfa nélkül) 100 rubel/kg volt. Következésképpen a tétel teljes ára áfa nélkül 10 000 rubel. (100 kg × 100 dörzsölés/kg).

A gomba értékesítése 18 százalékos áfa alá tartozik. Ha azonban egy szervezet a lakosságtól vásárolt mezőgazdasági termékeket vagy feldolgozott termékeket értékesít, az áfa alapját a meghatározott termékek piaci árának és beszerzési árának különbségeként határozzák meg (az orosz adótörvénykönyv 154. cikkének 4. szakasza). Föderáció). Azokat a termékeket, amelyek értékesítésére ezt az eljárást alkalmazzák, az Orosz Föderáció kormányának 2001. május 16-án kelt, 383. sz. rendelete által jóváhagyott lista tartalmazza. Ez a lista a termesztett és vadon élő (friss) gombákat tartalmazza. Ezért a könyvelő a következőképpen számította ki az eladásuk után fizetendő áfa összegét:

Ilyen szabályokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 154. cikkének (4) bekezdése és 164. cikkének (4) bekezdése állapít meg.

Az Alpha által a vevőnek bemutatott áfa összege a következő volt:
100 kg × (100 dörzsölje/kg - 50 dörzsölje/kg) × 18/118 = 763 dörzsölje.

Így egy gombatétel teljes költsége (áfával együtt) 10 763 rubel. (10 000 RUB + 763 RUB).

Az eladott gombatételért a vásárló pénzét január 18-án utalták át az Alpha bankszámlájára.

Az Alpha könyvelője a következő bejegyzéseket tette a könyvelésbe.

62. terhelés Jóváírás 90-1
- 10 763 dörzsölje. - egy áruszállítmány értékesítéséből származó bevétel tükröződik;

Terhelés 90-3 Credit 68 alszámla „ÁFA számítások”
- 763 dörzsölje. - Az értékesítésből származó bevétel után ÁFA kerül felszámításra.

Terhelés 51 Jóváírás 62
- 10 763 dörzsölje. - pénzt kapott a vevőtől az eladott árutétel ellenértékeként.

Helyzet: Milyen mértékű áfát kell felszámítani a pirított napraforgómag értékesítése után - 10 vagy 18 százalék?

Pörkölt napraforgómag értékesítése esetén 18 százalékos áfát kell felszámítani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének 3. szakasza).

Ennek magyarázata a következő.

Az Orosz Föderáció kormányának 2004. december 31-i 908. számú rendelete hagyta jóvá a 10 százalékos áfa-köteles élelmiszerek listáját. Az olajos magvak feldolgozására szolgáló termékek nem tartoznak bele. Ezért a pörkölt napraforgómag értékesítésekor 18 százalékos áfát kell felszámítani. Ezt az álláspontot tükrözi Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. március 3-án kelt levele, 03-07-07/11.

Más szabályozó ügynökségek is támogatják - az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat (2009. augusztus 6-án kelt ШС-21-3/824 levél, 2007. december 17. sz. ШТ-6-03/972) és a Rostekhregulirovanie ( 2008. augusztus 4-i EP-101-26/4432 számú levél, amelyre az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2008. augusztus 21-i, ШС-6-3/597 számú levelében hívták fel az adófelügyeletek figyelmét) . Véleményük szerint a pörkölt napraforgómag az Összoroszországi Termékosztályozó 91 4600 „Fehérjetermékek, foszfatid koncentrátumok, olajos magvak, olajos mag feldolgozási termékek, természetes glicerin, szappantörzsek” csoportjába tartozik. Más OKP-kódok hozzárendelése ezekhez a termékekhez (különösen a 91 4631 „Napraforgómag” és a 97 2111 „Napraforgó gabonához”) jogellenes. Mivel az OKP 91 4600 csoport nem szerepel az ÁFA-köteles élelmiszerek jegyzékében 10 százalékos kulccsal, ezért a pörkölt napraforgómag értékesítése esetén 18 százalékos áfát kell fizetni.

Tanács: Vannak olyan érvek, amelyek lehetővé teszik a 10 százalékos áfa megfizetését a pörkölt napraforgómag értékesítése során. Ezek a következők.

10 százalékos áfa fizetése biztosított, különösen az olajos magvak értékesítése esetén (az Orosz Föderáció adótörvényének 164. cikkének 1. alpontja, 2. szakasz). Az Orosz Föderáció kormányának 2004. december 31-i 908. számú rendelete hagyta jóvá a 10 százalékos áfakulcs alá tartozó élelmiszerek egyedi listáját. Ez különösen a 97 2930 „Magvak és olajos magvak és illóolajok gyümölcsei” (97 2931–97 2933, 97 2936 kódszámú termékek) és 97 2110 „Fő olajos magvak” kódszámú termékek (97 2111–97 2115, 97 2117, 97 2117, 97 2117 és 97 2117 kódszámú termékek). Ezenkívül a pörkölt napraforgómag a 91 4631 „Napraforgómagolaj mag” kóddal is rendelhető. Ez is szerepel a listán. Amennyiben az értékesített termékek műszaki dokumentációjában a felsorolt ​​OKP kódok bármelyike ​​szerepel, 10 százalékos áfa számítható fel.

A választottbírósági gyakorlatban vannak példák olyan bírósági határozatokra, amelyek elismerik a 10 százalékos áfakulcs alkalmazásának jogszerűségét a pörkölt napraforgómagok értékesítése esetén (lásd például az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2009. április 23-i határozatát). , No. VAS-5158/09, 2009. március 17., VAS-2690/09, 2007. április 28., 5052/07 és 2007. április 28., 5071/07, a Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat határozata Központi Kerület 2009. január 13-i A14-3423/2008/40/33 sz., Észak-Kaukázusi körzet 2008. december 9-i F08-7451/2008, Volga-Vjatka körzet 2007. február 15-i A39. sz. 2697/2006, 2007. február 8., No. A39-2699/2006, Moszkvai körzet, 2010. május 18., KA-A41/4815-10, 2009. október 6., KA-A41/10434-09, Ural kerület, 2009. március 3., F09-964/09-S2, 2009. február 25. Ф09-686/09-С2, 2009. február 24. Ф09-565/09-С2, 2009. január 20. Ф09-10260/08-С2 szám, 2008. szeptember 15. Ф09 -6669/08-С2, 2008. szeptember 2. Ф09-5676/08-С2, 2008. január 14.-11 Ф38 sz. /07-С2, nyugat-szibériai körzet, 2008. november 10-i Ф04-6206/2008(13299-A03-34), 2005. augusztus 1-i F04-4975/2005(13526-A27-31) sz. A bíróságok akkor hoztak ilyen döntést, ha a szervezetek rendelkeztek olyan hivatalos dokumentumokkal (például megfelelőségi igazolások, katalóguslapok, gyártási műszaki leírások), amelyekben ezekre a termékekre OKP-kódokat tüntettek fel, lehetővé téve a 10 százalékos áfakulcs alkalmazását.

Helyzet: Milyen mértékű áfát kell felszámítani a tokhalkonzerv értékesítése után - 10 vagy 18 százalék?

A tokhalkonzerv értékesítése esetén 18 százalékos áfa kerül felszámításra.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikke 2. szakaszának 1. albekezdése kimondja, hogy a tenger gyümölcsei és haltermékek értékesítése során, beleértve a hűtött, fagyasztott és más típusú feldolgozott halat, heringet, konzerveket és befőtteket, HÉA-t kell fizetnie. 10 százalékról. Kivételt képeznek a finom tenger gyümölcsei és haltermékek, beleértve a tokhalat is.

Ugyanezt a kivételt tartalmazza az Orosz Föderáció kormányának 2004. december 31-i rendeletével jóváhagyott lista „Tengeri és haltermékek, beleértve a hűtött, fagyasztott és egyéb feldolgozott halat, heringet, konzerveket és konzerveket” szakasza. 908. sz., amelyben „Egyéb halkonzerv” (kód: 92 7160). Ezért a tokhalkonzerv értékesítésekor 18 százalékos áfát kell fizetnie (az Orosz Föderáció adótörvénye 164. cikkének 3. szakasza).

Hasonló magyarázatot adnak az adószolgálat képviselői (lásd például az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában 2006. december 28-án kelt levelét, 19-11/115499).

Helyzet: Milyen mértékű áfát kell felszámítani a növényi olajok és élelmiszer-adalékanyagok keverékének (például Szojuz 53) értékesítése esetén - 10 vagy 18 százalék?

Növényi olajok és élelmiszer-adalékanyagok keverékeinek értékesítése esetén 10 százalékos áfát kell felszámítani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének 3. szakasza).

Ennek magyarázata a következő.

A 10 százalékos HÉA-köteles élelmiszerek listáját az Orosz Föderáció kormányának 2004. december 31-i 908. számú rendelete hagyta jóvá. Ez a lista az Összoroszországi Termékosztályozás (OKP) szerint készült. és tartalmazza:

• bizonyos típusú termékeket tartalmazó alcsoportok kódjai;

• meghatározott termékfajták kódjai, amelyek értékesítése 10 százalékos áfakulcs alá esik.

A 10 százalékos áfakulcs alá tartozó élelmiszerek listáján a növényi olajok keverékei külön alcsoportba tartoznak, 91 4190 kóddal. Az OKP-nak megfelelően ebbe az alcsoportba különösen a következő terméktípusok tartoznak:

• 91 4195 - növényi olaj - keverék, finomítatlan;

• 91 4196 - növényi olaj - keverék, fagyasztva;

• 91 4197 - növényi olaj - keverék, finomított, szagtalanított;

• 91 4198 - növényi olaj - növényi adalékokkal ízesített keverék.

Tekintettel arra, hogy a fenti besorolás a növényi olajok összes keverékére kiterjed, az ilyen termékek értékesítése során 10 százalékos áfát kell felszámítani.

Helyzet: Milyen mértékű áfát kell felszámítani a sós sajttermék értékesítése esetén - 10 vagy 18 százalék?

10 százalékos arányban.

Az Orosz Föderáció kormányának 2004. december 31-i 908. számú rendelete hagyta jóvá a 10 százalékos mértékű áfa alá eső élelmiszerek listáját.

A listán szereplő 92 2600 kód a tejet tartalmazó termékeket és dobozos tejet tartalmazza. Ide tartoznak az Összoroszországi Termékosztályozóban (OKP) a 92 2610-92 2697 kóddal szereplő termékek. Így a sós sajttermékek, amelyek az osztályozó szerint a 92 2697 kóddal rendelkeznek, 10 százalékos adókulccsal adóznak.

Helyzet: Milyen mértékű áfát kell felszámítani az állami egészségügyi intézmények (vérátömlesztő állomások) által értékesített vér és összetevői után - 10 vagy 18 százalék?

A vér és összetevőinek eladásakor 18 százalékos áfát kell felszámítani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének 3. szakasza).

Ennek magyarázata a következő.

Az Orosz Föderáció kormányának 2008. szeptember 15-i 688. számú rendelete (az adótörvénykönyv 4. alpontja, 2. pont, 164. cikk) hagyta jóvá a 10 százalékos HÉA-köteles gyógyászati ​​termékek típusainak kódlistáját. az Orosz Föderáció). Egyéb ÁFA-köteles gyógyászati ​​cikkekre 18 százalékos kulcs vonatkozik.

A vér és vérkészítmények nem szerepelnek ebben a listában. Ezért az ilyen típusú termékek állami egészségügyi intézmények (vérátömlesztő állomások) általi értékesítésekor 18 százalékos áfát kell felszámítani.

Ezt a következtetést megerősíti az orosz pénzügyminisztérium 2011. augusztus 2-án kelt, 03-07-07/44 számú levelében.

Elszámolási ráta alkalmazása

Használja a 18/118 becsült adókulcsot az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének (4) bekezdésében meghatározott esetekben. Ide tartoznak különösen:

• pénzeszközök átvétele a közelgő áruszállításokhoz (építési munkák, szolgáltatások), 18 százalékos adókulccsal;

• 18 százalékos adókulccsal adózott ingatlan értékesítése, az előzetesen felszámított áfát tartalmazó bekerülési értéken nyilvántartva stb.

Az áfa azon adónemek egyike az Orosz Föderációban, amelyre nincs egységes kulcs. Ezért ez okozhatja a legtöbb nehézséget a vállalkozóknak és a könyvelőknek. Ebben a cikkben részletesen beszélünk az egyes adóértékekről, és ezáltal elmagyarázzuk, hogyan kell kiválasztani a megfelelő áfakulcsot 2018-ban Oroszországban (táblázat).

Van választási lehetőség, de nem szabad

Valójában az áfakulcsok három, ha nem öt különböző értéket vehetnek fel. A gyakorlatban ezt az adót öt különböző kulcs szerint számítják ki:

• 10/110;
• 18/118.

Nulla adó

Az adótörvénykönyv 164. cikkének első bekezdése meghatározza azon ügyletek kategóriáit, amelyek mentesülnek az adott adó megfizetése alól. De mivel a törvény szerint egyáltalán nem járulhatnak hozzá a költségvetéshez, 0 százalékos áfakulcs van.

Emellett nem tartoznak adókötelesek azok a cégek, amelyek nemzetközi fuvarozási szolgáltatásokat nyújtanak. Sőt, áruszállításról és személyszállításról is beszélünk. Így számos közlekedési vállalat tartozik e kritérium alá.

Egyes speciális termelési típusok még nem tartoznak hozzáadottérték-adó alá. Ilyen például az űripar, valamint az olajszektorban érintett cégek.

Csökkentett adó

Az oroszországi áfa kiszámításához kedvezményes áfakulcsot is alkalmaznak. Ez 10 százaléknak felel meg. Az ebbe a kategóriába tartozó árucsoportok részletes leírása az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének második bekezdésében található.

Íme egy táblázat a 2018-as áfakulcsokról:

Számítások