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個人所得税の計算は正確に実行する必要があります。これだけが回避できます...
財務担当者が執拗に要求する文書作成の必要性の問題を理解するために、レンタル費用を課税標準を減らす経費として分類するための条件を含むロシア連邦税法規範に目を向けてみましょう。所得税のため。 サブに準じて。 10ページ1アート。 ロシア連邦税法第 264 条に基づくと、生産および販売に関連するその他の費用には、賃貸 (リース) 物件のレンタル (リース) 支払いが含まれます。 リース契約の月次明細書の作成義務については規定がありません。 同時に、納税者の権利は、経費の額に応じて課税利益を減額する権利があり、その経費が収入を生み出すことを目的とした活動を行うために発生したものである場合には、その経費の有効性と証拠書類に依存することとなります（法第 252 条第 1 項）。ロシア連邦の税法）。
賃貸物件工事完了証明書：サンプルダウンロード
ただし、2008 年 10 月 6 日付けのロシア連邦財務省からのより現代的な書簡があります。 No. 03-03-06/1/559 には、次のように記載されています。「これらの費用を文書化するには、締結されたリース契約、リース支払いスケジュールを含む、ロシア連邦の法律の要件に従って作成された文書が必要です」 、リース料の支払いを確認する書類、リース物件の譲渡の承諾書。 同時に、利益税目的でリース料の形で費用を文書化する目的で、リース契約に基づいて提供された役務行為を毎月締結する必要はありません。」
賃貸借契約書に基づいて行われた作業証明書のサンプルフォーム
特定の商業施設を借りる場合、国民はその施設の安全に対して責任を負います。 賃貸人側に何らの請求がないことを実際に確認することにより、賃貸借契約に基づく工事が完了することになります。 別途ご予約が必要です。 現在の法律に基づくと、作業完了行為の作成は、もっぱらこの法律の作成者の善意に関係する問題です。
原則として、行政当局の立場から進めば、この法律を作成する必要はありません。 「しかし」が 1 つだけあります。将来、敷地の使用に関して問題が発生したくない場合は、この文書を適切に作成し、署名することが最善です。 さらに、誰かに報告するために必要な場合は、法を作成する価値があります。
この法律を作成するためのルールを簡単に検討してみましょう。
賃貸契約に基づく作業完了証明書はどのように作成すればよいですか?
賃貸料は、賃貸借契約によって定められた条件に従って、テナントが適時に支払わなければなりません（ロシア連邦民法第614条）。 契約書に定めがない場合には、同等の状況下で同様の物件を賃貸する際に通常適用される手続き、条件、条件が定められているものとみなされます。 ロシア連邦の民法には、建物の賃貸契約のための毎月の行為の義務的な準備に関する指示は含まれていません。
同時に、ロシア連邦民法第1部の契約に関する一般規則によれば、契約当事者がレンタルサービスの提供のための行為を毎月準備することを示した場合、そのような文書は必須となる可能性があります（第3条）。ロシア連邦民法第 432 条の 1)。 したがって、民法は、リース契約の当事者に、契約の必須条件の中に、リース契約の履行を確認する定期的な行為の義務的作成を含める権利を与えています。
賃貸物件の費用確認書類について
注意
リース契約の行為などの主要文書の統一形式は開発されていないため、第 2 条に記載されている必須の詳細を示す任意の形式で作成することができます。 「会計に関する法律」の第9条。 芸術に従って。 ロシア連邦税法第 252 条によれば、収入を生み出すことを目的とした経費は、リース契約、敷地の受領証明書、請求書、支払書類、請求書など、経費を間接的に確認するあらゆる文書を使用して確認できます。 これは、第 3 条第 3 項に基づく請求書です。 ロシア連邦税法第 168 条は、サービスの提供日と直接関係しており、その提供の事実を直接示しています（参照。
2005 年 2 月 8 日付ロシア財務省書簡 No. 03-04-11/21)。 したがって、税および会計法では、ロシア連邦の法律に従って提供および実行された文書によってのみ費用を立証することが求められています。 ロシア連邦の民法に目を向けてみましょう。
コンサルタントプラス: フォーラム
取引条件には、毎月の行為の義務的な準備が規定されている場合があります。 次に、レンタル費用は、契約に記載されている行為に基づいて考慮される必要があります。 財務省の立場 2006 年 11 月 9 日付ロシア財務省書簡 No. 03-03-04/1/742、2005 年 9 月 5 日付ロシア連邦税務局 No. 02-1-07/81、ロシア連邦税務局の都市担当。
モスクワ 2007 年 3 月 26 日付 No. 20-12/027737 ロシア財務省およびロシア連邦税務局は、上記の観点を堅持しています。 したがって、賃貸料の額やその振込手続きは、民法の定めるルールに従って締結される賃貸借契約によって定められています。 上記を考慮し、レンタル契約書に対応する記載がある場合には、月次のレンタルサービス提供法を作成することが必須となります。
月額レンタルサービスの行為
重要
しかし、ロシア連邦最高裁判所は、1999 年 2 月 24 日付けの決定、事件番号 GKPI 98-808, 809 で次のように結論付けた（抜粋）。 指令のパラグラフ 7 は不法に所得に対する付加価値税を定めているという出願人の主張リース契約に基づく不動産の賃貸借は、そのような契約がサービス提供契約として分類できないため、正当化されるとは考えられません。 アートによると。 ロシア連邦民法第606条によれば、賃貸借契約（不動産リース）に基づき、賃貸人（賃貸人）は、一時的な所有および使用、または一時的な使用のために、有償で賃借人（テナント）に不動産を提供することを約束します。 法律の上記の規定の内容から、賃貸人は、その所有物を一時的に所有および使用するために賃借人に提供し、その対価として収入を得るということになります。
施設を借りるときに行った作業証明書
前述の条項の第 1 項および第 2 項に従って、組織が実行するすべての商取引は裏付け書類とともに文書化されなければなりません。 これらの書類は、会計処理の基礎となる主要な会計書類として機能します。 一次会計文書は、一次会計文書の統一形式のアルバムに含まれる形式に従って作成されている場合、会計処理に受理されます。
これらのアルバムで形式が規定されていない文書には、次の必須の詳細を含める必要があります。文書の名前。 文書作成日。 文書が作成された組織の名前。 商取引の内容。 ビジネス取引を物理的および金銭的な観点から測定する。 商取引の遂行に責任を負う者の役職名とその執行の正しさ。 これらの人々の個人的な署名。
物件を借りる際に修了証明書は必要ですか？
リース契約に基づく作業完了証明書の提示 実際のデータから判断すると、指定された文書は通常、税務調査官やその他の政府機関の代表者に提示されます。 実際には、通常、個人間の賃貸借契約の結果に基づいて法律が作成されることはありません。 賃貸借契約が法人間（または個人と法人間）で締結される場合には、なおこの法律を作成した方がよいでしょう。
さらに、工事完了証明書は、家主との紛争の際に役立ちます。 例。 あなたに物件を提供した家主が、「賃貸物件の条件を満たしていない」という理由で、突然契約の解除を要求してきました。 賃貸人は、あなたがリース物件を他の目的に使用し、その状態を著しく悪化させたという事実を指します。
工事完了証明書、敷地サンプルの賃貸料
リース契約に基づいて行われた作業証明書を作成するためのいくつかの規則
- 書面で作成されます。
- シリアル番号、リースされた物件を特定するデータ、契約番号、支払金額などを示します。
- この法律には、契約の当事者が署名する必要があります。 （法律が複数のページにまたがって作成されている場合）文書の各ページに署名することをお勧めします。 これにより、悪徳パートナーが個々のページを削除したり置き換えたりすることによって、あなたに対して特別な要求を行うことができなくなります。
- 文書の本文は、義務の範囲が完全に履行され、違反なく支払いが行われ、施設の維持管理について苦情がなかったことを示しています。
ロシア連邦の法律は、法的な意味での適切な文書を含む、商取引のサポートに関する多くの要件を課しています。 詳細な検討のために、施設を借りるために行われた作業証明書のサンプルを使用して、施設を借りるために証明書が必要かどうかという質問に答えてみます。
建物の賃貸借に関する法律
要件の 1 つは、不動産をリースする際に一次文書で取引を確認する企業の義務です。 主なものを 2 つ考えてみましょう。
- 承諾証明書 - 賃貸物件の譲渡（民法第795条）。
賃貸借契約の目的物の譲渡とその開始の事実を確認する書類です。 契約の条件を満たす財産を取得するための法的関係の当事者の同意が確認された場合。 返却時に、レンタルの法的関係の終了を示す受領および譲渡証明書が作成されます。
- 実行された作業（提供されたサービス）の証明書。
この文書は、家主と建物のテナントが署名した後、不動産を使用する権利を保証します。 契約書に、提供されるサービス（不動産の賃貸料）の計算を反映する追加の主要文書が指定されている場合、2016 年 5 月 30 日付け財務省の書簡 No. 31-11410-09- に従って作成されます。 10/15182 p. １５（以下、レターNo.15182という）。 2016 年 1 月 19 日付けの州財政庁の書簡 No. 919/6/99-99-19-03-02-15 (以下、書簡 No. 919 と呼びます) には、家賃の金額の義務的な記載が含まれています。 さらに、レンタルサービスの提供と支払いを確認する支払い書類の必要性も決定されました（レターNo.919）。
多くの場合、契約には光熱費のテナントによる払い戻しが規定されています。 これを行うために、家主はテナントに公共料金供給業者からの裏付けとなる支払い書類を提供し、必要なサービスをリストします。 場合によっては、費用の払い戻しとともに提供されたサービスの証明書を追加で発行すると便利です。 これらの書類が必要であることは、当事者間の賃貸法関係（費用の発生）を確認するためです。
上記の法的形式への適時な相互署名のみが法的効力を持つことを知っておく必要があります。
建物を賃貸するための法律は、家主と借主の両方の権利を保護します
その行為は、一方の当事者（契約者を意味します）のみが署名し、相手方当事者が署名を拒否したという事実を強制的に示した場合、合法とみなされます。 ただし、この場合は証人の署名が必要となります。 拒否は法的効力には影響せず、仕事やサービスの受け入れを拒否したものとみなされます。
たとえば、施設の受領および譲渡の行為が不完全である（両当事者が署名していない）場合、または施設がまったく存在しない場合は、契約の両当事者に重大な損失が生じる可能性があります。 また、検査中にリースを実際に確認する文書が存在しない場合、監督当局はこの状況を第2条の違反とみなす可能性があります。 99 年 7 月 16 日付けの法律第 996-XIV 号、95 年 5 月 24 日付けの財務省令により承認された規則第 1.2 項、第 88 号（以下、規則第 88 号という）。
一次資料
立法者は、会計の基礎として一次文書を作成する必要があると判断した。 彼らが不在の場合、州財政局は課税対象利益の計算に影響を与える適格経費を考慮しません。
一次文書に存在する必須条項
法律に従って一次文書に含める必要がある主な重要情報に注意してください。たとえば、リース契約に基づく作業完了証明書（規則第 88 条第 2.4 項）です。
- ドキュメントの名前。
- 準備の日付。 財務省は、書簡第 15182 号により、非居住用建物の受領および譲渡の行為を作成する時期、つまり署名日、月、年を決定しました。 この点に注意することをお勧めします。この日付は、リース契約の対象が実際に譲渡された瞬間を確認し、そこから期間がカウントされ始めます。 実行された作業 (提供されたサービス) の証明書を作成する時期は、通常、オブジェクトがリースされる報告期間の最終日に発生します。
- 契約者に関する情報（構成書類の情報に基づいて記載）
- 顧客情報。
- コンパイル形式は通常、次のことを示す表形式です。
- シリアルナンバー;
- 作品のタイトル。
- どの程度か。
- 単位。
- 実行される各操作のコスト。 財務省によると、契約で定められた期間のリース料の金額を必ず書面で提示する必要があるとのこと。
- 合計金額。 表の下の金額は、VAT ありと VAT なしで示されています。 合計金額が文字で書かれています。
- 貸主に苦情がなく、指定されたデータに同意することを示す必須の説明。
- 姓とイニシャルを示す、取引を行った人の役職、個人署名。 これらの人々はその実行に責任を負います。
建物を借りるときに行われる労働行為が法的効力を持つためには、正しく作成されなければなりません
完了した作業を文書化する方法
予期せぬ事態を避けるために、契約を締結する際には、この文書の形式について事前に合意することをお勧めします。
- 書面で完了すること。 口頭による合意には法的効力はありません。
- 物件に関する情報が含まれている必要があります。
- 文書が複数ページある場合、すり替えを防ぐために、当事者の署名が各ページに表示されなければなりません。
- トランザクションの参加者の数に応じて、2部。
当事者間で紛争が生じた場合、これが裁判所による解決の根拠の1つとなります。
エラーがあった場合の対処方法
よく発生する問題とその解決方法の例を次に示します。
- 賃貸人は、実施された作業（提供されたサービス）証明書に、リース物件の異なるエリアを誤って記載しました。
契約では、受け入れと譲渡の行為 - 1つの領域、実行される作業（提供されるサービス）の行為 - が別の領域で行われます。 どうすれば説明できますか? 規則第 88 号の第 4.2 項および第 4.4 項の規定を使用することをお勧めします。誤りは、取り消し線を引いて、文書に署名した人の署名によって証明された正しい記入内容と修正日を書くことによって修正されます。 したがって、立法者は一次文書を修正するための可能な手順を確立しました。
別のオプション: 報告期間の終了前に、賃貸物件の所有者が更新されたデータを含む新しい法律を作成し、署名と会計メモを求めてテナントに送信します。 カバーレターには、文書を差し替える理由が示されています。
- エラーがレンタル料の金額にあり、その結果税金請求書の変更が生じた場合、賃貸人は必要な金額を明記した調整報告書を作成します。
最初に発行された税請求書に対する説明の計算と新しい税務書類は、税請求書統一登録簿にさらに登録されて発行されます。
後で (翌年に) 誤りが発見された場合、企業は P(S)BU 6 に従って修正を行い、税務会計に関しては所得税申告書が更新されます。
建物を借りる際の作業完了報告書に誤りが見つかった場合は、早急に修正する必要があります。
問題解決機能
よくある問題に対する答えを表から見つけてみましょう。
| 小道具 | 記入方法 | 何が危険なのか |
| 完全なタイトル | 非居住用施設を賃貸するための完了した工事の行為は、自由な形式で作成できます。 | 一次文書は個人的ではなく、名前もなく、経費を確認するものではありません。 税務当局は追加の所得税を査定します。 |
| お客様及び施工業者様のINN | 組織は TIN によって識別されます。 エラーが発生した場合は経費が引き落とされます。 | |
| 名前、費用 | 料金はルーブルとコペイカで表示されます。 名前は具体的なものでなければなりません。 | 不正確で曖昧な名称、契約書に明記された費用と作業（サービス）完了証明書との相違は、非現実的な取引の兆候です。 説明を含む執行報告書が必要です（事件番号 A42-8166/2014 における 2015 年 12 月 18 日付けの北西部地区仲裁裁判所の決定）。 完了した作品（サービス）の付録として発行できます。 |
| 署名、印鑑 |
権限を与えられた従業員が委任状に署名する場合、その従業員の役職、イニシャル、委任状の詳細が示されます。 印鑑を持たずに活動している組織は印鑑を持っていない可能性があります。 |
署名が含まれていない行為、または権限のない者の署名が含まれている行為には、費用を支払う権利が与えられません。 相手方に印刷拒否の確認を依頼してください。 そうしないと、税務組織との紛争が発生する可能性があります。 |
| 合意 | 契約書を参照 | このようなリンクはオプションです。 ただし、サービスを識別するのに役立ちます。 特に一度に複数の契約を締結する場合。 |
| 当事者の名前 | 省略または完全を指定できますが、それほど重要ではありません。 | TIN が正しく登録されていれば、組織名が不正確であっても経費を考慮することが妨げられることはありません (2015 年 2 月 12 日付ロシア連邦税務局の書簡 No. GD-4-3/2104)。 とにかく直した方が良いですよ。 |
| チェックポイントパーティー | 契約書を参照し、国家法人登録簿の抜粋と比較することをお勧めします。 |
家主はテナントに毎月の請求書とサービス証明書を発行する義務がありますか? これは賃貸借契約書には定められていません。
賃貸借契約書に役務提供証明書の定めがない場合は、発行する必要はありません。 この場合、家賃の計算では、法的要件に従って作成された文書が確認されます。 レンタル料金の支払いスケジュール、サービスの請求書などが含まれます。
また、リース契約に支払い請求書の記載がない場合も発行は不要です。 支払い命令または銀行取引明細書によってレンタル料の支払いが確認されます。
この立場の理論的根拠は、以下の Glavbukh System の資料に記載されています。
状況：サービスの提供に関する法律が毎月作成されていない場合、所得税を計算する際、どの時点で家賃の金額を収入として認識する必要がありますか? 不動産の貸し出しがこの団体の主な活動です。 組織は発生主義を採用しています
毎月末日に家賃を収入として認識する（ロシア連邦税法第271条）。
発生主義では、所得はそれが発生した報告（税）期間に認識されます（ロシア連邦税法第271条第1項）。 複数の報告（税）期間に関する協定の下では、収入と支出の統一認識の原則を考慮して、収入はそれらの間で分配されなければなりません（ロシア連邦税法第271条第2項）。
組織が発生主義を使用しており、賃貸不動産の譲渡がその主な活動の 1 つである場合、収入はこのサービスの販売日に認識されなければなりません (ロシア連邦税法第 271 条第 3 項)。 実際のレンタルサービスの提供日は、原則として月次契約締結日となります。
同時に、この法律は賃貸人に、リース契約に基づくサービス提供証明書を毎月発行することを義務付けていません。 この場合、税務目的のサービスは、その結果が重要な表現を持たない活動として認識されます（ロシア連邦税法第38条第5項）。 リース契約の一環として、賃貸人は契約期間中、テナントに継続的（毎日）レンタル サービスを提供します。
以上のことから、サービスの提供に関する行為がない場合、賃貸人は各報告（納税）期間の結果に基づいて所得税（所得を含む）の課税標準を決定しなければならないと結論付けることができます（法第54条第1項）。ロシア連邦税法第 286 条第 2 条)。 この論理に従って、ロシア財務省は、2007 年 4 月 4 日付けの書簡 No. 03-07-15/47 で同様の立場をとりました (4 月 28 日付けのロシア連邦税務局の書簡によって税務調査官の注意を喚起しました) 、2007 No. ШТ-6-03/360)、2005 年 2 月 8 日付 No. 03-04-11/21。 これらの手紙は付加価値税の計算の問題に関連しているという事実にもかかわらず、レンタルサービスの提供日に関してその中で提示された議論は、所得税の計算手順にも適用できます。
リース契約は、リース料（家賃）の金額です（ロシア連邦民法第606条）。
文書化
組織のすべての商取引は、主要な会計文書で文書化されなければなりません (2011 年 12 月 6 日法第 402-FZ 法第 1 条第 1 部)。
当事者間で締結された契約、レンタル料の支払いスケジュール、財産の受領および譲渡の行為、レンタルサービスの提供に関する行為、、）。
リース契約の重要な条件の 1 つは、リース料 (家賃) の金額です (ロシア連邦民法第 606 条)。
文書化
各商取引は、主要な会計書類を使用して文書化されなければなりません (2011 年 12 月 6 日法第 402-FZ 法第 9 条第 1 項)。 家賃の計算は、法的要件に従って作成された文書によって確認できます。 当事者間で締結された契約、レンタル料金の支払予定表、財産の受領と譲渡の行為、サービスの支払いの請求書などが含まれます。この場合、レンタルサービスの提供に関する行為は、以下の場合にのみ必要となります。賃貸借契約書に定められています。 この観点は規制当局によって共有されている（2014 年 3 月 24 日付ロシア財務省書簡 No. 03-03-06/1/12764、2011 年 11 月 16 日付 No. 03-03-06/1） /763、2013 年 11 月 1 日付ロシア連邦税務局 No. OA-4-13/19652)。
記事: 支払いのための請求書
旅行会社の法人顧客が旅行代金を支払います。 同時に請求書が彼に発行されます。 どのような形状にすべきでしょうか?
請求書は必須書類ではありませんが、契約書に明記されている場合には発行する必要があります。 請求書フォームは統一されていないため、任意に作成できます。 同時に、一次書類には必須の詳細事項があることを忘れないでください。書類名（「請求書」）の表示、作成日、旅行代理店名、取引内容、現物メーター、および金銭条件、責任者の名前と役職、署名（1996 年 11 月 21 日連邦法第 129-FZ「会計について」第 9 条第 2 項）。
チェカロワ・ナタリヤ
BSS「Systems Glavbukh」の専門家
サービスを提供する行為
この文書の目的は、サービスの提供の事実、その実施の時期、および総費用を表示することです。
この法律を作成する基礎となるのは、サービスの提供に関する契約です。 この文書は両面で 2 部作成され、両当事者 (顧客と請負業者) が署名します。 最初のコピーは請負業者に残り、2 番目のコピーはサービスの顧客に転送されます。
ロシア連邦の法律は、サービスの提供行為に関する統一された形式を提供していません。 この点において、各組織は独自に便利な行為形式を開発する権利を有します。 ただし、次の必須の詳細が含まれている必要があります。
サービスの提供行為は主要な会計文書です。 そこに含まれるデータに基づいて、サービスの提供に費やされた財務費用の記録が保管されます。
事前に合意を締結せずに作成された行為は誤りであり、当事者に行政責任および納税責任を負わせる理由となることを考慮する必要があります。 このような編集は、取引の完了時にサービスが提供される場合にのみ許可されます。
この法律によって正式化されたサービスは数多くあります。 したがって、それらは、コンサルティング、情報、修理、医療、監査、保守、銀行サービス、輸送サービス（輸送など）、家庭教師およびトレーニングサービス、保管サービスなどの提供のための行為を区別します。
サービス提供のフォームとサンプル行為をダウンロード (サイズ: 35.0 KiB | ダウンロード: 19,836)
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当社は、以下、__を「契約者」と呼び、_____________ に基づいて行動する_____________ と呼びます。また、_____________ を、_____________ に基づいて行動する_____________ を代表し、_____________ で代表し、以下「顧客」と呼びます。一方、次の事項に基づいてこの法律を作成しました。
1. 両当事者は、請負業者が契約の規定および顧客の書面による要求に従って、契約の第 1.1 項に規定されたサービスを提供したことを確認します。 添付書類は____________シートに添付されています。
2. 請負業者が選択し、顧客が承認した対象物は、住所 ____________ にある建物の面積 ______ (__________) 平方メートルの非住宅用地です。
3. 上記のサービスは、本契約に従って、「___」________ ____ より前に実行する必要がありました。
実際、このサービスは「___」_________ ____ より前に提供されていました。
4. 顧客は、契約書第 4.2 項に規定されている方法で、日付「___」_____________ のレビューシートで両当事者が合意した金額の報酬を請負業者に支払います。
5. 両当事者は相互にいかなる請求も行いません。
6. この法律は、各当事者に 1 部ずつ、計 2 部作成されます。
誰もこれをしませんか？
提供されるサービスの受信と送信
_________日付のリース契約書によると。
_______________ - - -（日付）
私たち、以下の署名者：
貸主の代表者_________________および
賃貸人の代表者________は、生産目的（出張）で使用するレンタカーサービス----（車種）が契約に従って完全に提供されることを明記した本法を起草しました。
2011 年 ___ から ____ までの期間に提供されたレンタル サービスの総費用は、_____ フリヴニャです。 消費税を免税に。
両当事者は相互にいかなる請求も行いません。
この法律はロシア語で作成され、同様に有効な 2 部が作成されています。
当事者の正式な住所と詳細:
不動産賃貸借契約に基づいて提供されたサービスの月次報告書を作成する必要がないことについて
組織の利益税を計算する際にコストを確認するために、テナントは長い間、家主から不動産の賃貸時に提供されるサービスの受領と譲渡の行為を受け取る必要がありました。 財務省と連邦税務局の間の協議が矛盾しているため、支出を文書化するためにこの問題を解決する際にどの規制に頼ればよいのか分からない納税者が混乱することがあります。
2004 年 10 月 26 日付けの書簡 No. 03-03-01-04/1/86 で、ロシア財務省は、賃貸料の支払いが正当であり、関連する一次文書によって確認されている限り、その他の経費に含められる可能性があると述べました (この契約が発効した期間（当事者が契約に署名した日）から始まる賃貸借契約書、承諾証明書、レンタル料の請求書、支払い命令書など）。 その後、財務省は意見を変更した（2005 年 4 月 5 日付けの書簡 No. 03-03-01-04/1/170、2005 年 6 月 24 日付け No. 03-05-01-04/205、06 年 1 月付け） /07/2006 No. 03-03-04/1/505)、毎月の受領証明書を作成せずにサービスの支払い額を帳消しにすることは不可能であることに注意してください。
しかし、現在の法律、確立された司法慣行、およびロシア財務省と税務当局の最新の見解は、提起された質問に対して今日明確な答えを与えています - レンタルサービスの月次受入報告書を作成する必要はありません。
民法によれば、譲渡および受領証明書は次の 2 つの場合にのみ必要です。ロシア連邦民法 (以下、ロシア連邦民法といいます) によって作成する義務がある場合、またはロシア連邦民法によって作成する義務がある場合です。契約。 ロシア連邦民法典の第34章リースでは、この法律は1つのケース、つまりリース物件を貸主から借主に譲渡する場合にのみ作成されると規定されています。
ロシア連邦民法第606条によれば、リース（不動産賃貸借）契約に基づき、賃貸人（賃貸人）は、一時的な所有と使用、または一時的な使用のために、賃借人（テナント）に有償で不動産を提供することを約束します。 芸術に従って。 ロシア連邦民法第 655 条に基づき、賃貸物件は譲渡証書またはその他の譲渡文書に基づいてテナントに譲渡されます。 契約締結後、建物は譲渡証書（別の譲渡文書）に基づいて賃貸人に返還されます。 つまり、賃貸物件の譲渡の事実を記録した書類です。 （実施された作業、提供されたサービスの）受領証明書はレンタル関係に対応していません。 ロシア連邦民法によれば、リース契約と有料サービスの提供に関する契約は異なる種類の契約である（ロシア連邦民法第606条、第779条）。
賃貸人は活動を行わず、財産を譲渡するだけであり、その後それを取り戻します（ロシア連邦民法第606条）。 言い換えれば、家賃は他人の物を合法的に所有して使用する機会であり、家賃はリース物件の使用に対する支払いです（サービスの支払いではありません！）。
したがって、民法に従って行為（実行された仕事、提供されたサービス）を毎月作成することは必須ではありません。
税法の観点から、家賃は付加価値税の計算手続きに関連してのみサービスと呼ばれます（ロシア連邦税法（以下、税法という）第39条第1項、第148条、第149条）ロシア連邦）そして、それぞれの税金には独自の課税対象があるため、これはレンタルをすべての税金のサービスと見なすことを意味するものではありません（さらに、レンタルはロシア連邦税法第38条第1項）。この関係は、ロシア連邦税法第 38 条第 5 項に規定されているサービスの定義に直接対応していません。これは活動であり、その結果は物質的な表現を持たず、その過程で販売および消費されます。実装の。
ロシア連邦税法第 252 条第 1 項に従い、経費は納税者が負担した（負担した）正当かつ文書化された経費として認識されます。
正当な支出とは、経済的に正当な支出を意味し、その評価は金銭の形で表されます。
文書化された経費とは、ロシア連邦の法律に従って作成された文書によって裏付けられた経費を意味します。
収入を生み出すことを目的とした活動を行うために発生した費用は、費用として認識されます。
組織のすべての業務運営は、2011 年 12 月 6 日付けの連邦会計法第 402-FZ 号 (主要な会計書類の作成手順について) 第 9 条の要件に準拠する必要があります。
これらの費用を文書化するには、締結されたリース（サブリース）契約、リース料の支払いを確認する文書、リース物件の受領証明書など、ロシア連邦の法律の要件に従って作成された文書が必要です。
ロシア連邦税法第 264 条第 1 項第 10 項によれば、生産および販売に関連するその他の費用には、リース物件のレンタル料が含まれます。
同時に、ロシア連邦税法第 272 条第 7 項第 3 項に従い、第 261 条、第 262 条、第 266 条および第 267 条で別段の定めがない限り、非営業経費およびその他の経費の日付が認識されます。ロシア連邦の税法、締結された協定の条件に従った決済日、または計算の基礎となる納税者への書類の提示日、または報告（税）期間の最終日、特に、リース物件の家賃支払いの形で発生する費用です。
したがって、契約当事者間でリース契約を締結し、リースの目的である物件の引受け及び譲渡行為に署名した場合には、契約当事者間でサービスが販売（消費）されることとなり、したがって、組織は、そのようなサービスの販売から得られる収入（貸主）およびサービスの消費に関連する費用（テナント）を利益税の課税標準に含める根拠を持っています。
これらの根拠は、特にリース形式でのサービス受領および譲渡法の強制作成要件が個人所得税第 23 章でも第 25 章でもないため、サービス受領および譲渡法の署名に関係なく組織 (個人起業家) に発生します。法人所得税 、ロシア連邦税法簡易課税制度第26.2章にも会計に関する法律にも規定されていない。
この立場は、2006 年 11 月 9 日付ロシア財務省書簡 No. 03-03-04/1/742 で確認されています。 2006 年 9 月 11 日付け、番号 03-03-04/1/745。 2008 年 6 月 10 日付け、No. 03-03-06/1/559。 2011 年 10 月 13 日付、No. 03-03-06/4/118。 2011 年 11 月 16 日付け、No. 03-03-06/1/763。 2005 年 9 月 5 日付けのロシア連邦税務局の書簡 No. 02-1-07/81 に記載されています。 2007 年 3 月 26 日付けのモスクワ向けロシア連邦税務局の書簡、No. 20-12/027737 に記載されています。 同様の結論は、事件番号 A13-6245/2007 における 2008 年 7 月 9 日付けの北西部地区連邦独占禁止局の決議にも含まれています。 2009 年 8 月 18 日付けのモスクワ地区連邦独占禁止局の決議番号 KA-A40/7899-09、事件番号 A40-81175/08-75-403。
2006 年 11 月 9 日付けの上記の書簡 No. 03-03-04/1/742 の中で、財務省はこの回答を連邦税務局の所得税管理局に送ったと述べていることに留意すべきである。ロシア。 また、ロシア連邦税法第 32 条第 1 項第 5 項によれば、税務当局は、ロシア連邦の法律の適用について、ロシア連邦財務省の書面による説明に従う必要がある。税金と手数料。
したがって、賃貸施設のために提供されるサービスの受領および譲渡の行為を作成する必要がないことは、民事法および税法、ロシア財務省およびロシア連邦税務局の最新の見解、ならびに以下の法律によって確認されています。司法実務。 物議を醸す状況の場合、納税者は本条および第 2 条第 7 項に規定されている議論に従うべきです。 ロシア連邦税法の第 3 条に準拠しているため、 政府当局は同じ問題に関して矛盾した説明を行っており、これは法律のあいまいさは納税者に有利に解釈されるべきであることを意味する。
税務ポータル Podatanet の責任者、
全ロシアコンクール受賞者
ロシアのベスト製品100 - 2010年、
博士号 准教授、二級税務顧問
賃貸借契約締結時の税務上の影響
ほとんどすべての企業がそのような協定を生涯に少なくとも一度は締結しているという事実にもかかわらず、税金の問題はうらやましいほどの定期的に発生し続けています。 契約の締結に関連してテナントに生じる 2 つの最も重要な疑問は、毎月のリース報告書を作成する必要があるのか、もう 1 つは家主に光熱費を支払う際に VAT を控除する権利があるのかということです。
税法には、生産および（または）販売に関連する費用の中でも、リース資産の使用を条件として、納税者がリース資産に対して支払うレンタル料（ロシア連邦税法第 264 条第 10 条第 1 項）が含まれます。事業活動において。 実際には、このルールを適用するのは必ずしも簡単ではありません。
大事です
賃貸借契約書に月次法を作成する義務に関する条件が含まれている場合、そのような法は必須であり、賃貸料を経費に含めることの妥当性をチェックする際の税務当局の要件は正当です。 賃貸借契約にそのような義務が定められていない場合には、月次報告書を作成する必要はありません。
賃貸借契約には権利書が必要ですか？
ロシア財務省は、2006 年 11 月 9 日付けの書簡 No. 03-03-04/1/742 で、民法の規範に言及し、以下の結論を下しました。不動産を賃貸する必要はありません（契約に別段の定めがない限り）。 しかし、実際には、税務当局が調査を行う際に報告書の提出を要求する場合が依然としてあります。
同時に、会計法、税法、民事法では、リース料の支払いを毎月の行為によって確認する必要があると規定していません。
上記の書簡の中で、ロシア財務省は、これらの経費を文書化するには、ロシア連邦の法律の要件に従って作成された文書が必要であると説明しました。すなわち、次のとおりです。民法、賃貸物件の引受証明書、家賃の支払いを確認する書類。 同時に、取引条件に別段の定めがない限り、リース料の形で経費を記録する目的で、リース契約に基づいて提供されたサービス行為を毎月締結する必要はありません。
したがって、私たちは再びリース契約の条項について具体的に言及されました。 賃貸借契約書に月次法を作成する義務に関する条件が含まれている場合、そのような法は必須であり、賃貸料を経費に含めることの妥当性をチェックする際の税務当局の要件は正当です。
賃貸借契約にそのような義務が定められていない場合には、月次報告書を作成する必要はありません。
公共事業: 契約書をもう一度読む
不動産賃貸借契約を締結する際、当事者は常に、電気料金や通信料金などの公共料金の支払い手続きをどうするかという問題に直面します。 家主はこれらのサービスを提供するのではなく、テナントのオフィスに必要なサービスを提供する仲介者にすぎません。 テナントが VAT を控除できるかどうかは、この問題の解決策がリース契約にどのように反映されるかによって決まります。 ロシア財務省は、光熱費がテナントによって払い戻される（つまり、家賃に含まれていない）場合、家主には払い戻された費用の金額についてテナントに請求書を発行する権利はないと考えていることを思い出してください。なぜなら、彼はこれらのサービスの販売者ではないからです（2006年3月3日付ロシア財務省からの書簡No.03-04-15/52）。 請求書がなければ、テナントはこれらの費用に対する VAT を請求できないことに注意してください。
問題を回避するために、多くのコンサルタントは、最も抵抗の少ない方法、つまり、家賃の一部に家賃の支払いを含めることを推奨しています。 しかし、このアドバイスを実際にどのように実行すればよいでしょうか? 結局のところ、公共料金は月によって変わります。 この場合、賃貸料が固定部分と変動部分の2つの部分で構成されていることを契約条件に示す必要があります。
固定部分は契約書自体に記載する必要があり、変動部分に関しては、貸主によって毎月発行されると同時に契約の不可欠な部分となる請求書へのリンクを提供する必要があります。 また、オフィスに設置されている関連機器の読み取り値に応じて請求書を発行することも指定する必要があります。 したがって、これらの請求書を支払う際、会計士は支払い目的に「電気、水道などの光熱費の立替」ではなく、「家賃の変動部分の支払い」と記載することになります。 月"。 この場合、税務署からの請求はありません。
M.カブロワ。 FinServiceConsulting LLC の税務コンサルタント、ロシア税務コンサルタント会議所の会員
こんにちは 敷地の賃貸借契約を結ぶ際、工事完了証明書は不要だという話を聞いたことがありますか？ そして何を根拠に？ 教えてください。 VATなしの家賃
サービスの提供（仕事の履行）に関する法令の作成は、そのような要件が民法または締結された契約によって規定されている場合にのみ義務付けられています。 同様に、ロシア連邦民法は、建設契約に基づいて仕事を実行する場合にのみ、サービスの提供（仕事の履行）に関する行為を作成することを直接要求しています（ロシア連邦民法第753条第4項） ）。
したがって、法律は賃貸人に、リース契約に基づくサービスの提供に関する月次報告書を発行する義務を負っていません。 作業完了証明書がない場合、税務上の経費を確認する書類は、契約書、請求書、支払書類となる場合があります。
この立場の理論的根拠は、以下の Glavbukh System VIP バージョンの推奨事項に記載されています。
リース契約の重要な条件の 1 つは、リース料 (家賃) の金額です (ロシア連邦民法第 606 条)。 家賃の支払い手順、条件、条件について詳しくは、賃貸借契約の締結方法をご覧ください。
文書化
組織のすべての商取引は、主要な会計文書で文書化されなければなりません (2011 年 12 月 6 日法第 402-FZ 法第 1 条第 1 部)。
家賃の計算は、法的要件に従って作成された文書によって確認できます。 当事者間で締結された契約書、賃料の支払い予定表、財産の受領と譲渡の行為、サービスの支払いの請求書などが含まれます。ただし、法律は賃貸人にサービスの提供に関する月次報告書を発行することを義務付けていません。賃貸借契約に基づいて。 この観点は規制当局によって共有されている（2011 年 11 月 16 日付ロシア財務省書簡 No. 03-03-06/1/763、2008 年 10 月 6 日付 No. 03-03-06/1） /559、2007 年 4 月 4 日付 No. 03-07-15/47 およびロシア連邦税務局 2005 年 9 月 5 日付 No. 02-1-07/81)。
会計責任者は次のようにアドバイスします。 * リストされた文書 (契約書、請求書など) には、2011 年 12 月 6 日法律第 402-FZ 号第 9 条第 2 部に指定されている必須の詳細がすべて含まれているとは限りません。 したがって、会計法が要求する一次文書の必須要件をすべて満たすサービス提供証明書の発行について貸主と合意することをお勧めします。 このような文書の作成方法の詳細については、「貸手がリース料を会計に反映する方法」を参照してください。
オレグ・ホロシィ、ロシア連邦税務局国家顧問、III級
2. 状況：役務提供証明書がない場合、所得税計算時に役務に係る費用が発生したことを確認する方法
経費を他の書類で確認します。
経費の事実は、間接的にこれを示す文書であっても確認することができます（ロシア連邦税法第252条第1項）。 したがって、組織にサービスの提供行為がない場合は、費用を確認するには他の文書で十分です。 これは、支払い命令、現金受領書、請求書、領収書などです。たとえば、法律の要件に従って作成されたあらゆる文書（契約書、賃貸料支払予定表、物件受領証明書、支払い請求書）で賃貸料の支払いを確認できます。 * 詳細については、「テナントがリース料を会計および税務に反映する方法」を参照してください。
ただし、サービスの提供（業務の遂行）に関する法令の作成が義務付けられている場合は例外となります。
エレナ・ポポワ、ロシア連邦税務局国家顧問、第 1 位
