Dokumentation von Vorräten. Primärdokumente für die Abrechnung von Industrieanlagen. Dokumente für Industrieanlagen im Unternehmen

Eingehende Dokumente.

Für die Entgegennahme von Materialien aus dem Lager des Lieferanten oder von einem Transportunternehmen werden der bevollmächtigten Person die entsprechenden Unterlagen und eine Vollmacht zur Entgegennahme von Materialien ausgestellt.

Wenn die Materialien im Lager ankommen, prüft die finanziell verantwortliche Person (Lagerleiter, Lagerhalter) die Übereinstimmung der Menge, Qualität und des Sortiments der erhaltenen Materialien mit den Dokumenten des Lieferanten (Spezifikationen, Lote, Rechnungen, Zertifikate, Identifikationen). Wenn die Anzahl der tatsächlich eingegangenen Vorräte vollständig mit den Unterlagen übereinstimmt, a Empfangsauftrag (M-4). Es ist zulässig, diese Bestellung nicht zu erteilen, sondern die Unterlagen des Lieferanten mit den wesentlichen Einzelheiten der Empfangsbestellung zu stempeln. Die Angaben zum angegebenen Stempel werden ausgefüllt und die nächste Belegauftragsnummer eingetragen.

Wenn der Lieferant Materialien per Transport aus seinem Lager liefert, schreibt er aus Frachtbrief (Formular Nr. M-5, M-6).

Wenn festgestellt wird, dass die erhaltenen Materialien nicht dem in den Unterlagen des Lieferanten angegebenen Sortiment, der Menge und der Qualität entsprechen, sowie in Fällen, in denen die Qualität der Materialien nicht den Anforderungen entspricht (Beulen, Kratzer, Bruch, Bruch, Undichtigkeit). von flüssigen Stoffen usw.) erfolgt die Abnahme durch die Kommission, die sie mit einem Akt der Stoffannahme formalisiert.

Materialannahmebescheinigung (M-7) zur Bearbeitung eingehender Waren ohne Zahlungsbelege oder bei Unstimmigkeiten mit den Daten der Begleitpapiere des Lieferanten. Das Gesetz wird von der Auswahlkommission unter obligatorischer Beteiligung eines Vertreters des Lieferanten oder eines Vertreters einer unparteiischen Organisation, des Lagerleiters und eines Vertreters der Versorgungsabteilung des Unternehmens erstellt. Das Gesetz wird in 2 Exemplaren erstellt. Der erste geht an die Buchhaltung, der zweite an die Marketingabteilung, um Forderungen an den Lieferanten geltend zu machen oder ihn über die Einreichung einer Zahlungsaufforderung für den Überschuss zu informieren. Im Falle der Erstellung einer Abnahmebescheinigung wird kein Empfangsauftrag erteilt.

Die Eingangsdokumente werden am Tag des Wareneingangs erstellt. Die Kontrolle über den rechtzeitigen Eingang der ankommenden Ladung erfolgt nach Beschluss des Organisationsleiters durch die zuständigen Abteilungen (Versorgungsdienst, Buchhaltungsdienst etc.) und Beamte.

Von verantwortlichen Personen gekaufte Materialien unterliegen der Lieferung an das Lager. Die Buchung von Materialien erfolgt in der allgemein üblichen Weise auf der Grundlage von Kaufbelegen (Rechnungen und Ladenquittungen, Quittung für eine Kassenbonbestellung), die der Vorabmeldung des Verantwortlichen beigefügt werden.

Vorgänge für den Materialtransfer von einer Abteilung der Organisation zu einer anderen werden formalisiert Rechnungen für interne Materialbewegungen (M-11).

Bei der Abnahme festgestellte Mängel und Schäden Bei der Organisation eingegangene Materialien werden in der folgenden Reihenfolge berücksichtigt:

a) Die Höhe der Mängel und Schäden im Rahmen der Naturverlustnormen wird durch Multiplikation der Anzahl der fehlenden oder beschädigten Materialien mit dem Verkaufspreis des Lieferanten ermittelt. Andere Beträge, einschließlich der Transportkosten und der damit verbundenen Mehrwertsteuer, werden nicht berücksichtigt.

Die Höhe der Mängel und Schäden wird abgeschrieben:

D 94 K 60, 76.

Gleichzeitig werden fehlende oder beschädigte Materialien vom Konto 94 (K-t) abgeschrieben und dem TZR oder den Konten für Abweichungen in den Kosten der Materialbestände (16) zugeordnet.

Wenn beschädigte Materialien in der Organisation verwendet oder (mit einem Rabatt) verkauft werden können, werden sie zu möglichen Verkaufspreisen abgerechnet. Gleichzeitig verringert sich die Schadenshöhe um diesen Betrag;

b) Materialdefizite und -schäden, die über die natürlichen Verlustnormen hinausgehen, werden zu den tatsächlichen Kosten verbucht.

Die tatsächlichen Kosten von Engpässen und Verderb, die über die natürlichen Verlustnormen hinausgehen, werden berücksichtigt:

D 76 Unterkonto 2 „Berechnungen für Schadensfälle“ K 60.

Bei der Aktivierung fehlender Materialien, die von Lieferanten erhalten wurden und vom Käufer bezahlt werden müssen, werden die in den tatsächlichen Kosten für Fehlmengen und Schäden enthaltenen Materialkosten, technischen Anforderungen und Mehrwertsteuer entsprechend reduziert.

Ausgabenbelege spiegeln die Freigabe von Materialien für den Produktionsbedarf, den wirtschaftlichen Bedarf (Instandhaltung von Gebäuden, Reparaturen) und den Verkauf überschüssiger Materialien wider.

Diese beinhalten:

Grenzzaunkarten (M-8, M-9);

Bedarfsrechnung (M-11);

Rechnung (M-15).

Begrenzen Sie Zaunkarten wird von Abteilungen mit Versorgungs- oder Planungsfunktionen in zwei oder drei Exemplaren für einen Zeitraum von einem Monat (Quartal) ausgestellt. Eine Kopie der Grenzzaunkarte wird vor Beginn des Monats (Quartals) ihrer Gültigkeit an die Organisationseinheit – den Empfänger der Materialien, die zweite Kopie – an das entsprechende Lager übertragen. Das dritte Exemplar (sofern es ausgestellt wird) verbleibt zur Kontrolle bei den Abteilungen, die Versorgungs- oder Planungsfunktionen wahrnehmen.

Der Lagerhalter vermerkt in beiden Kopien der Grenzzaunkarte das Datum und die Menge der ausgegebenen Materialien, die durch die Unterschriften des Empfängers und des Lagerleiters (Lagerhalters) bestätigt werden. Am Ende des Monats (Quartal) werden die Limitkarten an die Buchhaltung übermittelt.

Finanzverantwortliche Personen führen Materialinventarkarten(M-12). Die Buchhaltung eröffnet für jede Artikelnummer des Materials Karten und übergibt diese gegen Quittung an den Lagerleiter. Sobald die Ware im Lager ankommt, stellt der Lagerhalter einen Empfangsauftrag oder ein anderes Dokument aus und registriert es in der Karte. Anhand der Verbrauchsmaterialbelege wird der Materialverbrauch in der Karte erfasst.

Pünktlich erstellt der Ladenbesitzer Register der Lieferung von Dokumenten für den Materialeingang und -verbrauch(M-13). Der Buchhalter der Materialabteilung nimmt Belege aus den Registern entgegen, prüft die Richtigkeit der Wiedergabe der wesentlichen Angaben der Belege in den Lagerabrechnungskarten (Artikelnummer, Menge, Saldo) und beglaubigt die Prüfung mit seiner Unterschrift, woraufhin die Karte erlangt die Bedeutung eines Buchhaltungsregisters.

Ein Buchhaltungsmitarbeiter muss die tatsächliche Verfügbarkeit der verbleibenden Materialien in den Lagern kontrollieren und stichprobenartig prüfen. Bei der Arbeit von Finanzverantwortlichen festgestellte Verstöße und auf der Grundlage der Ergebnisse einer Stichprobenkontrolle werden Kommentare in ein spezielles Lagerjournal eingetragen und dem Hauptbuchhalter gemeldet.

Bei der Inventur festgestellte Unstimmigkeiten zwischen der tatsächlichen Verfügbarkeit von Immobilien und den Buchhaltungsdaten spiegeln sich in der folgenden Reihenfolge wider:

A) überschüssiger Lagerbestand werden zu Marktpreisen bilanziert und gleichzeitig geht ihr Wert in das Finanzergebnis ein:

B) Mengen an Fehlbeständen und Schäden an Vorräten werden von den Buchhaltungskonten zu ihren tatsächlichen Anschaffungskosten abgeschrieben, die den vertraglichen (Buchhaltungs-)Preis des Inventars und den Anteil des Inventars und der Ausrüstung im Zusammenhang mit diesem Inventar umfassen.

In der Buchhaltung spiegelt sich der Mangel wider:

D 94 „Engpässe und Verluste aus Wertschäden“ K 10 – bezogen auf den vertraglichen (Buchhaltungs-)Preis der Aktie;

D 94 K 16 – bei Verwendung in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation von Konten für die Beschaffung und Beschaffung von Materialien auf Bestandskonten im Hinblick auf den Anteil von Waren und Materialien.

Engpässe bei Vorräten und deren Verderb werden ab 94 im Rahmen der natürlichen Verlustnormen auf die Konten der Produktionskosten und/oder Vertriebskosten abgeschrieben; über der Norm liegen - auf Kosten der Täter. Werden die Täter nicht identifiziert oder lehnt das Gericht die Geltendmachung von Schadensersatz von ihnen ab, werden Verluste aus Lagermangel und deren Schäden erfolgswirksam abgeschrieben.

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Buchhaltung für Bewegung und Bewegung von Materialien

Zu den Lagerbeständen zählen: Produktionsbestände (Materialien, die bei der Herstellung von zum Verkauf bestimmten Produkten verwendet werden); Fertigprodukte, die zum Verkauf bestimmt sind; Güter, die für die Verwaltungsbedürfnisse des Unternehmens verwendet werden.

Der Materialbewegungsprozess besteht aus drei Phasen:

Materialeingang beim Unternehmen,

Materialverbrauch im Unternehmen,

Abtransport von Materialien aus dem Unternehmen.

Im ersten Schritt werden Materialien auf Basis von Primärdokumenten zur Abrechnung übernommen und deren Wert beurteilt.

In der zweiten Stufe werden Materialien für die Produktion, Fehlerkorrektur, Produktionswartung sowie für die Managementbedürfnisse des Unternehmens freigegeben.

Dokumente zur Buchhaltung von Materialien im Lager

Vorgänge zur Materialbewegung wie Eingang, Bewegung, Verbrauch und Entsorgung werden mit primären Buchhaltungsbelegen dokumentiert. (siehe aktuelle Formulare)

Materialannahme

Entsorgung von Materialien

Die Rechnung M-15 wird ausgestellt, wenn Materialien an Dritte weitergegeben werden.

Buchhaltung der Materialbewegungen

Die Materialbuchhaltungskarte im Formular Nr. M-17 dient zur Erfassung der Materialbewegungen, die in den Lagern des Unternehmens gelagert werden. Die Abrechnung erfolgt für jeden Namen, jede Sorte, jeden Artikel, jede Marke, jede Größe und andere Merkmale (Sortenbuchhaltung).

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Eine wichtige Rolle bei der Organisation der Buchführung von Rohstoffen und Materialien spielen Primärdokumente zum Eingang, zur Bewegung sowie zur Stilllegung von Vorräten; an ihnen erfolgt direkt die vorläufige, laufende und spätere Kontrolle über den Eingang, die Bewegung und die rationelle Verwendung.

Zur Registrierung und Aufzeichnung von Geschäftsvorfällen im Zusammenhang mit Materialbewegungen werden die folgenden einheitlichen Formen der primären Buchhaltungsdokumentation bereitgestellt, die in Tabelle 1 dargestellt sind.

Tabelle 1.

Der Prozess der Materialbewegung in einer Organisation besteht aus drei Hauptphasen: dem Eingang von Materialien in der Organisation, dem Materialverbrauch in der Organisation und der Entsorgung von Materialien aus der Organisation.

Erhalt der Lieferungen.

Für Materialien, die im Rahmen von Kauf- und Verkaufsverträgen und anderen ähnlichen Vereinbarungen eingehen, muss die Organisation vom Lieferanten (Versender) Abrechnungs- und Begleitdokumente erhalten: Lieferscheine, Rechnungen, Frachtbriefe, Spezifikationen, Zertifikate sowie andere Dokumente, die für die Annahme von Materialien erforderlich sind für die Buchhaltung.

Die oben genannten Dokumente werden als Grundlage für die Annahme und Annahme von Materialien zur Buchhaltung an die entsprechende Abteilung der Organisation (Abteilung für Material- und technische Versorgung, Lager) übermittelt.

Bei der Annahme von Materialien müssen Sie:

· Dokumente im Journal der eingehenden Fracht registrieren;

· Überprüfen Sie die Übereinstimmung dieser Dokumente mit den Lieferverträgen hinsichtlich Sortiment, Preisen und Mengen der Materialien, Art und Zeitpunkt des Versands sowie anderen im Vertrag festgelegten Lieferbedingungen.

· Überprüfen Sie die Richtigkeit der Berechnungen in den Abrechnungsunterlagen.

· Abrechnungsbelege ganz oder teilweise bezahlen oder die Zahlung mit Angabe von Gründen verweigern;

· den tatsächlichen Haftungsumfang im Falle einer Verletzung der Vertragsbedingungen ermitteln;

· Übertragen Sie Dokumente innerhalb der in den Dokumentenflussregeln der Organisation vorgesehenen Fristen an die Abteilungen der Organisation (Buchhaltung, Finanzabteilung usw.).

Um Materialien aus dem Lager des Lieferanten oder von der Organisation zu erhalten, werden der autorisierten Person die entsprechenden Dokumente und eine Vollmacht zur Entgegennahme der Materialien ausgestellt.

Vollmachten werden gemäß den geltenden Rechtsvorschriften unter Verwendung der Formulare Nr. M-2 oder Nr. M-2a erteilt. Das Formular Nr. M-2a wird von Organisationen verwendet, die Materialien in großem Umfang per Stellvertreter erhalten. Eine Vollmacht im Namen einer juristischen Person wird von ihrem Leiter oder einer anderen durch die Gründungsurkunde dazu befugten Person unterzeichnet und mit dem Siegel der Organisation versehen. Die Vollmacht wird von der Buchhaltung der Organisation in einer Ausfertigung erstellt und dem Empfänger gegen Unterschrift ausgehändigt. Die Vollmachtserteilung wird in einem vornummerierten und geschnürten Journal zur Erfassung erteilter Vollmachten festgehalten. Die Erteilung von Vollmachten an Personen, die nicht im Verein tätig sind, ist nicht gestattet. Die Vollmacht muss vollständig ausgefüllt sein, das Ausstellungsdatum und eine Musterunterschrift der Person enthalten, auf deren Namen sie ausgestellt wurde. Eine Vollmacht wird in der Regel für die Dauer von 10 Tagen erteilt.

Bei der Annahme werden die Materialien sorgfältig auf Übereinstimmung mit Sortiment, Menge und Qualität geprüft. Das Verfahren und die Fristen für die Annahme von Materialien hinsichtlich Menge und Qualität werden durch spezielle Regulierungsdokumente festgelegt.

Die Annahme und Buchung eingehender Materialien und Behälter (für Materialien) wird von den jeweiligen Lagern in der Regel durch die Erstellung von Empfangsaufträgen des Formulars Nr. M-4 formalisiert, sofern keine Abweichungen zwischen den Daten des Lieferanten und den tatsächlichen Daten (in) vorliegen hinsichtlich Quantität und Qualität). Das Empfangsbestellformular Nr. M-4 in einer Ausfertigung wird von der finanziell verantwortlichen Person am Tag des Eingangs der Materialien im Lager erstellt. Der Wareneingangsauftrag muss für die tatsächlich eingegangene Materialmenge erteilt werden.

Anstelle einer Empfangsbestätigung kann die Annahme und Versendung von Materialien durch Anbringen eines Stempels auf dem Dokument des Lieferanten (Rechnung, Rechnung) formalisiert werden, dessen Abdruck die gleichen Angaben wie in der Empfangsbestätigung enthält. Füllen Sie in diesem Fall die Details des angegebenen Stempels aus und geben Sie die nächste Bestellnummer des Belegs ein. Ein solcher Stempel entspricht einer Empfangsbestätigung. Beim Gütertransport auf der Straße erfolgt die Annahme eingehender Materialien auf der Grundlage eines vom Verlader erhaltenen Frachtbriefs (sofern keine Abweichungen zwischen Frachtbrief und tatsächlichen Daten bestehen).

Im Falle einer Diskrepanz zwischen den erhaltenen Materialien und dem in den Unterlagen des Lieferanten angegebenen Sortiment, Menge und Qualität erfolgt die Abnahme durch die Annahmekommission, die eine Materialannahmebescheinigung im Formblatt Nr. M-7 in zwei Teilen erstellt Kopien unter obligatorischer Beteiligung der finanziell verantwortlichen Person und des Vertreters des Absenders (Lieferanten) oder eines Vertreters einer desinteressierten Organisation.

Der Akt der Materialannahme dient als Grundlage für die Geltendmachung von Ansprüchen und Klagen gegen den Lieferanten und/oder das Transportunternehmen. Nach der Annahme der Materialien werden die Akten mit den beigefügten Dokumenten (Frachtbriefe usw.) übermittelt: eine Kopie an die Buchhaltung der Organisation zur Erfassung der Materialbewegungen, die andere an die Versorgungsabteilung oder die Buchhaltung zum Versenden eines Reklamationsschreibens der Zulieferer. Bei der Erstellung einer Abnahmebescheinigung des Formulars Nr. M-7 wird kein Empfangsbescheid (Formular Nr. M-4) ausgestellt.

Materialien müssen in geeigneten Maßeinheiten (Gewicht, Volumen, Länge, Stück) geliefert werden. Der Abrechnungspreis wird unter Verwendung derselben Maßeinheiten ermittelt. Wenn in der Abrechnung und den Begleitdokumenten des Lieferanten eine größere (oder kleinere) Maßeinheit angegeben ist, als in der Organisation akzeptiert wird, werden die Materialien in der in der Organisation akzeptierten Maßeinheit empfangen. Eingegangene Materialien müssen rechtzeitig verschickt werden. Empfangsbescheinigungen und Empfangsaufträge sollten in der Regel am Tag des Eingangs der entsprechenden Materialien im Lager erstellt werden.

Die Buchung der von der verantwortlichen Person erhaltenen Materialien in der Vorabmeldung erfolgt in allgemein anerkannter Weise auf der Grundlage von Belegen, die den Kauf bestätigen (Rechnungen und Ladenquittungen, eine Quittung für eine Barquittung bei Bareinkäufen bei einer anderen Organisation). , die dem Vorabbericht beigefügt sind.

Die Lieferung von Materialien durch Abteilungen an das Lager wird mit Rechnungen für die interne Materialbewegung dokumentiert, wenn:

· Produkte, die von Abteilungen der Organisation hergestellt werden, werden für den internen Verbrauch in der Organisation oder für die Weiterverarbeitung verwendet;

· die Abteilungen der Organisation bringen es in das Lager oder den Lagerraum der Werkstatt zurück;

· Lieferung von Abfällen, die während des Produktionsprozesses entstehen, sowie Lieferung fehlerhafter Produkte;

· Die Lieferung von Materialien aus der Liquidation (Demontage) des Anlagevermögens wird durchgeführt.

Zur Berücksichtigung von Materialien, die bei der Liquidation von Anlagevermögen und anderem Eigentum übrig bleiben, wird ein Gesetz über die Erfassung der bei der Demontage und Demontage von Gebäuden und Bauwerken erhaltenen Sachwerte (Formular Nr. M-35) verwendet. Auch Materialien, die von anderen Organisationen (auch unentgeltlich) bezogen und in der Organisation hergestellt werden, unterliegen der Annahme in den entsprechenden Lagern der Organisation.

Primäre Buchhaltungsbelege, die den Materialeingang widerspiegeln, müssen Angaben zu deren Menge und Kosten enthalten. Wenn das Dokument nicht die Informationen enthält, die für eine zuverlässige Abrechnung der erhaltenen Materialien erforderlich sind, und die Anforderungen an primäre Buchhaltungsdokumente nicht erfüllt, hat der Buchhalter keine ausreichenden Gründe, diese Materialien zur Buchhaltung zu akzeptieren.

Ausgaben und Lagerbewegungen in der Organisation.

Unter der Freigabe von Materialien für die Produktion versteht man deren Freigabe aus einem Lager (Lager) direkt zur Herstellung von Produkten (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) sowie die Freigabe von Materialien für den Managementbedarf der Organisation. Die Freigabe der Materialien erfolgt je nach Struktur der Organisation aus den Zentrallagern der Organisation an die Lager der Abteilungen oder direkt an die Abteilungen der Organisation gemäß festgelegten Standards und Volumina des Produktionsprogramms (Aufgaben). Die Freigabe von Materialien, die über die Standards hinausgehen, erfolgt nach dem in dieser Organisation festgelegten Verfahren. Bei der Abgabe müssen die Materialien in geeigneten Einheiten abgemessen werden.

Die Freigabe von Materialien aus den Lagern der Organisation erfolgt ausschließlich durch den mit der Entgegennahme beauftragten Mitarbeiter der Abteilung der Organisation. Die mit dem Hauptbuchhalter vereinbarten Listen der Personen, denen das Recht zum Empfang von Materialien aus Lagern gewährt wird, sowie Muster ihrer Unterschriften sind den zuständigen Personen, die Materialien aus Lagern (Lagerräumen) entladen, mitzuteilen.

Die Freigabe von Materialien aus den Lagern der Organisation an die Produktion erfolgt auf der Grundlage vorab festgelegter Grenzwerte. Grenzen für die Freigabe von Materialien für die Produktion werden von der Versorgungsabteilung oder anderen Abteilungen durch Beschluss des Leiters der Organisation festgelegt. Die Grenzen der Materialversorgung werden auf der Grundlage der von den zuständigen Dienststellen der Organisation entwickelten Materialverbrauchsstandards und der Produktionsprogramme der Abteilungen der Organisation unter Berücksichtigung der Materialbestände (Übertragsbestände) zu Beginn und am Ende der Planung festgelegt Zeitraum.

Die primären Buchhaltungsdokumente für die Freigabe von Materialien aus dem Lager der Organisation an die Abteilungen der Organisation sind die Limitkarte (Formular Nr. M-8), die Bedarfsrechnung (Formular Nr. M-11) und die Rechnung für die Freigabe von Materialien an der Außenseite (Formular Nr. M-15).

Die Grenzwertzaunkarte dient der Freigabe von Materialien, die systematisch zur Herstellung von Produkten verbraucht werden, sowie der Überwachung der Einhaltung von Grenzwerten. Die Grenzaufnahmekarte wird in zweifacher Ausfertigung für eine Materialbezeichnung (Artikelnummer) für die Dauer eines Monats ausgestellt. Vor Monatsbeginn wird ein Exemplar an die Struktureinheit – den Materialverbraucher, das zweite – an das Lager übergeben. Die Freigabe von Materialien in die Produktion erfolgt durch das Lager gegen Vorlage einer Kopie der Limitkarte durch einen Vertreter der Struktureinheit. Der Lagerhalter vermerkt in beiden Exemplaren das Datum und die Menge der ausgegebenen Materialien und zeigt anschließend den Restbetrag entsprechend der Artikelnummer des Materials an. Für kleine Materialmengen können Vorrats-, Limit- und Auszahlungskarten für ein Quartal ausgestellt werden.

Gemäß der Grenzzaunkarte werden auch nicht in der Produktion verwendete Materialien (Retouren) erfasst. Am Ende des Monats (Quartal) werden die Limitkarten an die Buchhaltung der Organisation übermittelt. Im Falle einer Materiallieferung, die das Limit überschreitet, wird auf den primären Buchhaltungsunterlagen (Limitkarten, Rechnungsanforderungen) ein Stempel (Aufschrift) „Über dem Limit“ angebracht. Die Freigabe von über das Limit hinausgehenden Materialien erfolgt mit Genehmigung des Geschäftsführers oder von ihm bevollmächtigten Personen. In den Dokumenten sind die Gründe für die Überversorgung mit Materialien aufgeführt. Die oben genannte Materiallieferung umfasst zusätzliche Lieferungen im Zusammenhang mit der Korrektur oder Entschädigung von Mängeln (für die Herstellung von Produkten, Produkte als Ersatz für Ausschussprodukte) und die Deckung übermäßiger Materialausgaben (d. h. Ausgaben, die über die Norm hinausgehen). Bei der Entgegennahme von Materialien für die Herstellung von Produkten, um abgelehnte Produkte zu ersetzen und Mängel zu beheben, werden der Limitkarte oder der Bedarfsrechnung Akten (Mitteilungen) über Mängel mit Angabe des Produktcodes, des Teils oder der Bestellnummer, für die die abgelehnten Produkte hergestellt wurden, beigefügt.

Um die Anzahl der Primärdokumente zu reduzieren, empfiehlt der Beschluss Nr. 71a in den Gebrauchsanweisungen und beim Ausfüllen von Formularen, die Freigabe von Materialien in Materialabrechnungskarten (Formular N M-17) zu registrieren. In diesem Fall werden keine Ausgabenbelege für die Materialfreigabe erstellt und der Vorgang selbst erfolgt auf der Grundlage von Limitkarten, die in einer Kopie ausgestellt werden. Die Urlaubsgrenze kann auch auf der Karte selbst angegeben werden. Bei der Materialannahme unterschreibt ein Vertreter einer Struktureinheit direkt auf den Materiallagerkarten und der Lagerhalter auf der Limit-Empfangskarte. Bei diesem System der Materialfreigabe aus dem Lager ist die Lagerbuchhaltungskarte ein analytisches Buchhaltungsregister und übernimmt gleichzeitig die Funktionen eines primären Buchhaltungsbelegs. Die Liste der Materialien, die mit dieser Methode an die Abteilungen der Organisation geliefert werden, in denen sie verwendet wird, wird vom Leiter der Organisation erstellt.

Zur Abrechnung der Bewegung materieller Vermögenswerte innerhalb einer Organisation zwischen Strukturabteilungen oder finanziell verantwortlichen Personen gemäß Absatz 113 der Methodischen Anleitung Nr. 119n wird eine Rechnungspflicht (Formular Nr. M-11) angewendet. Die Rechnung in zweifacher Ausfertigung wird von der finanziell verantwortlichen Person der sachwertübergebenden Struktureinheit erstellt. Eine Kopie dient als Grundlage für die Abschreibung von Wertgegenständen, die zweite als Grundlage für deren Aktivierung.

Um die Lieferung von Materialien an die landwirtschaftlichen Betriebe Ihrer Organisation, die sich außerhalb ihres Territoriums befinden, oder an Drittorganisationen zu erfassen, wird eine Rechnung für die Lieferung von Materialien an den Dritten verwendet (Formular Nr. M-15). Die Rechnung wird von einem Mitarbeiter einer Struktureinheit in zweifacher Ausfertigung auf der Grundlage von Vereinbarungen (Verträgen), Arbeitsaufträgen und anderen relevanten Dokumenten und gegen Vorlage einer in der vorgeschriebenen Weise ausgefüllten Vollmacht zur Entgegennahme von Wertgegenständen durch den Empfänger ausgestellt . Das erste Exemplar wird als Grundlage für die Materialfreigabe an das Lager übergeben, das zweite an den Materialempfänger.

In den Unternehmensbereichen anfallende Abfälle werden in der vorgeschriebenen Weise gesammelt und unter Verwendung von Lieferscheinen, auf denen Name und Menge angegeben sind, an die Lager geliefert. Beim Transport von Gütern auf der Straße wird ein Frachtbrief ausgestellt.

Abgeschriebene Materialien, deren Verwendung zu wirtschaftlichen Zwecken möglich ist (Materialien mit verminderten Qualitätsmerkmalen) oder die als Abfall abgegeben werden müssen (Schrott, Lumpen usw.), werden auf der Grundlage in das Lager (Lagerraum) der Organisation überführt eines Abschreibungsgesetzes und einer Rechnung für die interne Bewegung von Sachwerten.

Die Abschreibung von Materialien, die im Rahmen einer Schenkungsvereinbarung oder unentgeltlich überlassen wurden, erfolgt auf der Grundlage von Primärdokumenten für die Materialfreigabe (Frachtbriefe, Anträge auf Materialfreigabe an Dritte, Freigabeanordnungen usw.).

Alle primären Buchhaltungsdokumente über die Materialbewegung in den Lagern der Organisation müssen innerhalb der von der Organisation festgelegten Fristen an den Buchhaltungsdienst übermittelt werden. Die aus den Lagern erhaltenen Primärdokumente unterliegen in der Buchhaltung einer Kontrolle hinsichtlich des Wesens und der Rechtmäßigkeit der durchgeführten Transaktionen sowie der Richtigkeit ihrer Ausführung. In Fällen, in denen Transaktionen festgestellt werden, die nicht den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation und den Rechnungslegungsvorschriften entsprechen, informiert der für die Materialabrechnung zuständige Buchhaltungsmitarbeiter den Hauptbuchhalter darüber.

Darüber hinaus ist zu beachten, dass die Richtlinien für Buchhaltungsunterlagen neben den einheitlichen Formen der primären Buchhaltungsunterlagen auch die Möglichkeit vorsehen, unabhängig entwickelte Formen der primären Buchhaltungsunterlagen zu verwenden. Folgende Bedingungen müssen jedoch erfüllt sein:

Die Organisation ist verpflichtet, einheitliche Formulare zu verwenden und nur in Fällen, in denen ihre Verwendung unmöglich oder nicht vorgesehen ist, eigene Formen der Primärdokumentation zu entwickeln;

Unabhängig entwickelte Formen der Primärdokumentation müssen die Anforderungen an Primärdokumente gemäß Artikel 9 des Bundesgesetzes vom 21. November 1996 Nr. 129-FZ „Über die Rechnungslegung“ erfüllen. Mit anderen Worten: Ein selbst erstelltes Dokument muss alle erforderlichen Angaben enthalten, nämlich:

Titel des Dokuments;

Datum der Dokumentenerstellung;

Name der Organisation, in deren Namen das Dokument erstellt wurde;

Messung von Geschäftstransaktionen in physischer und monetärer Hinsicht;

Der Name der für die Durchführung des Geschäftsvorgangs verantwortlichen Beamten und die Ordnungsmäßigkeit seiner Ausführung;

Persönliche Unterschriften dieser Personen.

Wenn eine Organisation die Form eines Primärdokuments selbstständig entwickelt, ist sie verpflichtet, diese in den Anhang zu den Rechnungslegungsgrundsätzen aufzunehmen, die jährlich auf Anordnung des Managers genehmigt werden.

Es sollte auch daran erinnert werden, dass Unternehmen das Recht haben, zusätzliche Details in die einheitlichen Formen der primären Buchhaltungsdokumentation einzugeben. Das Entfernen von Pflichtdaten ist nicht gestattet. Das Verfahren zur Genehmigung geänderter einheitlicher Formen der Primärdokumentation ähnelt dem Verfahren zur Genehmigung unabhängig entwickelter Dokumentformen.

Da das primäre Dokument in der Buchhaltung die Bestätigung der Tatsache eines Geschäftsvorfalls ist, kann seine fehlerhafte Gestaltung schwerwiegende Folgen in Form von Bußgeldern sowie zusätzlichen Steuern und Strafen haben. Dafür gibt es nur einen Grund: Ein falsch erstelltes primäres Buchhaltungsdokument kann keine Bestätigung der Tatsache eines Geschäftsvorfalls und daher keine Bestätigung der Ausgaben des Unternehmens sein.

Die Gründe, warum eine Organisation möglicherweise auf die Entwicklung einer unabhängigen Form eines primären Buchhaltungsdokuments für die Freigabe von Materialien in die Produktion zurückgreift, können sein:

Die Besonderheiten des Materialfreigabeprozesses selbst;

Merkmale der Lagerbuchhaltung von Materialien;

Technologische Merkmale des Produktionsprozesses selbst.

Merkmale der Organisationsstruktur der Organisation.

Es ist zu beachten, dass bei der Entwicklung eines eigenständigen Formulars für die Freigabe von Materialien in die Produktion Angaben zu den Zwecken der Materialfreigabe gemacht werden müssen: Hauptproduktion, Nebenproduktion oder zur Herstellung von Halbzeugen. Tatsache ist, dass, wenn dies im Primärdokument nicht vorgesehen ist, unklar ist, auf welchem ​​Konto die Kosten in Form der Materialkosten berücksichtigt werden müssen: auf dem Hauptproduktionskonto (20), auf dem Hilfsproduktionskonto (23) oder auf dem Konto 21 für die Herstellung von Halbzeugen.

Basierend auf einem Dokument, aus dem nicht hervorgeht, zu welchem ​​Zweck Materialien aus dem Lager freigegeben werden, unterliegen die freigegebenen Materialien der Verantwortung der Person, die sie erhalten hat. In diesem Fall erfolgt die Abschreibung von Materialien für die Produktion auf der Grundlage eines anderen Dokuments – eines Gesetzes über den Materialverbrauch. Es gibt kein einheitliches Formular für ein solches Gesetz, daher sollte die Organisation ein solches Formular unabhängig entwickeln. Sie müssen dies nicht tun, wenn Sie dem Primärdokument, das zur Dokumentation der Materialfreigabe aus dem Lager verwendet wird, zusätzliche Details hinzufügen, aus denen hervorgeht, dass die Kosten zu einer bestimmten Produktion gehören (Haupt-, Neben-, Halbfabrikatproduktion) oder Art der Ausgabe.

Der Materialverbrauchsnachweis sollte folgende ungefähre Angaben enthalten:

Name des Primärdokuments „Gesetz über den Materialverbrauch“

Datum der Zusammenstellung

Name des Materials

Bestimmungsort (wo dieses Material verwendet wurde: Auftrag N oder Kostenvoranschlag N)

Artikelnummer

Maßeinheit

Anzahl der gelieferten Einheiten

Preis (wenn die Organisation Abrechnungspreise verwendet, wird der Abrechnungspreis des Materials angegeben)

Materialverbrauch in quantitativer und monetärer Hinsicht

Rückführung ins Lager in quantitativer und monetärer Hinsicht.

Jedes Unternehmen muss über Umlaufvermögen verfügen, das ihm eine stabile Produktions- und Finanzlage gewährleistet. Einer der Hauptbestandteile des Umlaufvermögens sind Vorräte (MPI).

Dazu gehören Rohstoffe, die für die Produktion oder die Erbringung von Dienstleistungen (Arbeiten) erforderlich sind, Vermögenswerte, die das Management zur Erfüllung seiner Aufgaben benötigt, sowie zum Verkauf bestimmte Waren, wenn es sich um eine Handelsorganisation handelt. Darüber hinaus sind dies Werkzeuge, Ersatzteile für Geräte, Treibstoff, Schutzausrüstung, Spezialkleidung und sogar Anlagegüter, die Kosten verursachen weniger als 40.000 Rubel.

Die Vorratsbuchhaltung hat einen eigenen Aufgabenbereich, der durch die aktuelle Gesetzgebung bestimmt wird. Nämlich:

• Bestimmung der Größe, die sich auf die Kosten der Vorräte auswirkt;
• korrekte Ausführung der Dokumentation zur rechtzeitigen Übermittlung von Informationen über produzierte, erhaltene und verkaufte Vorräte;
• Gewährleistung der Sicherheit der Reserven während ihrer Lagerung und ihres Betriebs;
• Sicherstellung der Kontinuität des Produktionsprozesses durch rechtzeitige Auffüllung der Lagerbestände;
• Analyse der Menge und Struktur der Vorräte, um nicht beanspruchte Materialien oder deren Überschuss zu identifizieren;
• Durchführung von Aktivitäten zur Analyse der Wirksamkeit ihres Einsatzes.

Das wichtigste Regulierungsdokument sollte natürlich Bundesgesetz Nr. 402-FZ heißen. Es enthält jedoch nur Allgemeine Rechnungslegungsvorschriften.

Bei der Abbildung des Lagerbestands ist es notwendig, sich an den Rechnungslegungsvorschriften zu orientieren, nämlich:

• PBU 5/01. Dieses Dokument enthüllt das Konzept der Vorräte, ihre Zusammensetzung, das Wesentliche der verschiedenen Methoden ihrer Bewertung, die ein Unternehmen anwenden kann, sowie die Regeln für ihre Berücksichtigung in der Rechnungslegung;
• PBU 9/99 – wird zur Berechnung des Finanzergebnisses aus dem Verkauf von Waren und hergestellten Produkten verwendet;
• PBU 10/99 – gilt, wenn Vorräte veräußert wurden;
• – notwendig bei der Erstellung der Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens, die auch die verwendeten Bewertungsmethoden, die verwendeten Buchführungskonten und die Regeln für die Durchführung von Inventuren widerspiegeln sollten.

Zum regulatorischen Rahmen gehören auch der Kontenplan sowie Anweisungen und entsprechende methodische Empfehlungen der Finanzabteilung unseres Landes.

Klassifizierung gemäß PBU

PBU 5/01 unterteilt die betrachteten Vermögenswerte in folgenden Kategorien:

• Rohstoffe, d.h. Vermögenswerte, die als Inputmaterialien für die Hauptproduktion des Unternehmens verwendet werden;
• Vermögenswerte, die zum Verkauf gekauft oder hergestellt wurden. Gemeint sind Waren und Fertigprodukte;
• Vorräte, die für das Funktionieren des Unternehmens erforderlich sind.

Richtlinien zur Buchhaltung

Inventarmaterialien sind Gegenstände, auf die eine Person Einfluss nimmt, um fertige Produkte und letztendlich Gewinn zu erzielen. Das muss man verstehen sie sind vollständig verbraucht während des Produktionsprozesses, im Gegensatz zu den Arbeitsmitteln, d.h. Anlagevermögen, dessen Kosten durch den Mechanismus in Teilen in die Produktionskosten einbezogen werden.

Preis

Die Anschaffungskosten von Vorräten werden im Rechnungswesen anhand der tatsächlich angefallenen Kosten für deren Anschaffung bzw. Erstellung ermittelt. Wenn das Inventar im Rahmen eines Kaufvertrags mit einer Gegenpartei des Unternehmens gekauft wurde, dann Ihre Kosten beinhalten:

• im Rahmen dieser Vereinbarung gezahlte Beträge;
• mit der Transaktion verbundene Beratungskosten;
• an Vermittler unter deren Beteiligung gezahlte Beträge;
• Zollzahlungen;
• Transportkosten;
• Steuern, die nicht erstattungsfähig sind.

Diese Liste ist nicht geschlossen. Das Gesetz schreibt vor, dass alle mit der Anschaffung verbundenen Kosten in die Anschaffungskosten der Vorräte einbezogen werden müssen.

Handelt es sich bei MPZ um ein Produkt aus eigener Produktion, so umfassen ihre Anschaffungskosten alle Kosten, die im Rahmen ihrer Herstellung anfallen.

Die betreffenden Vermögenswerte können auf andere Weise zur Organisation gelangen. Sie wurden beispielsweise vom Gründer zur Verfügung gestellt. In diesem Fall bestimmt er selbst deren Wert, nachdem er ihn zuvor mit den anderen Eigentümern des Unternehmens vereinbart hat.

Wurden die Vermögenswerte unentgeltlich übernommen, so wird der Marktpreis gleichartiger Gegenstände zugrunde gelegt.

Lagerkosten besteht aus tatsächlichen Kosten Kosten, die bei der Anschaffung entstehen. Das Gesetz erlaubt jedoch keine Änderung. Es gibt jedoch eine Ausnahme von dieser Regel. Wenn also MPZ veraltet sind oder ihre nützlichen Eigenschaften teilweise verloren haben, müssen sie in der Berichterstattung zu dem Preis berücksichtigt werden, zu dem sie tatsächlich verkauft werden können. Und die daraus resultierende Differenz schmälert entsprechend den aktuellen Gewinn des Unternehmens.

Zu diesem Zweck erlaubt die PBU eine entsprechende Rücklage bilden. Diese Bestimmung muss in den Rechnungslegungsgrundsätzen des Unternehmens verankert werden. Nach den geltenden Regeln wird die Rücklage einmalig zum Ende des Berichtsjahres gebildet.

Allerdings kann seine Höhe nicht beliebig sein. Er wird als Differenz zwischen den aktuellen Marktpreisen für Vermögenswerte und ihrem buchhalterischen Wert berechnet. Es wird nicht überflüssig sein, Dokumente zu erstellen, aus denen die Höhe der Marktpreise hervorgeht.

Der Kontenplan zur Bilanzierung von Rücklagen zur Wertminderung von Vorräten sieht vor Zähle 14. Dieses Konto wird in der Endabrechnung nicht berücksichtigt, daher weist die Bilanz die Anschaffungskosten der Vorräte abzüglich der Rücklage aus.

Entsorgung

In der Regel erfolgt eine Veräußerung von Vorräten durch Überführung in die Produktion, für die Bedürfnisse der Verwaltung und Aufrechterhaltung der Kernaktivitäten. Diese Vermögenswerte können auch verkauft, als Einlage in ein anderes Unternehmen oder zur Sicherstellung gemeinsamer Aktivitäten übertragen werden.

Alle oben genannten Maßnahmen müssen von einer korrekt ausgefüllten Dokumentation begleitet sein. Beispielsweise erfolgt die Freigabe von Materialien in die Produktion auf Basis von Bedarfen, Limitkarten oder Rechnungen für interne Bewegungen.

Die Umsetzung wird begleitet Rechnungen Und Rechnungen. Alle diese Dokumente haben eine einheitliche Form, ihre Verwendung liegt jedoch derzeit nicht in der Verantwortung des Unternehmens. Unternehmen können ihre eigenen Dokumentformate bestimmen. Die einzige Voraussetzung, die erfüllt sein muss, ist das Vorhandensein der im Bundesgesetz Nr. 402-FZ enthaltenen zwingenden Angaben.

Reflexion über die Bilanzkonten

In der Bilanz werden die Vorräte im zweiten Abschnitt berücksichtigt, denn Sie beziehen sich auf Umlaufvermögen, das das Unternehmen das ganze Jahr über nutzt. Für sie eine verallgemeinerte Zeile 210 „Vorräte“, die dann in separaten Zeilen entziffert wird, wobei Materialien und Rohstoffe, Waren und Fertigprodukte sowie unfertige Produktion gesondert angegeben werden.

Unabhängig davon ist daran zu erinnern, dass der Restbetrag der russischen Gesetzgebung entspricht sind in der Nettobewertung zu erfassen. Das heißt, es muss den tatsächlichen Wert der Vorräte widerspiegeln.

Wenn das Unternehmen also eine Rücklage gebildet hat, wird diese vom Wert der Vermögenswerte abgezogen. Und wenn die Rechnungslegungsgrundsätze der Organisation die Berücksichtigung von Abweichungen bei den Materialkosten auf einem separaten Konto vorsehen, sollten die Materialkosten abzüglich dieser Abweichungen angegeben werden.

Die Buchhaltung der Vorräte in einem Unternehmen sollte so organisiert sein, dass Interessenten schnell Informationen über die Zusammensetzung der Vorräte, deren Kosten, Verfügbarkeit und Bewegung erhalten können. Da diese Vermögenswerte in der Regel in Lagerhäusern gelagert werden, sind die Lagermitarbeiter für die analytische Buchhaltung verantwortlich. Mitarbeiter der Buchhaltung sollte kontrolliert werden Identität des Lagers und Buchhaltungsaufzeichnungen der Bestände, die parallel geführt werden müssen.

Die Finanzgesetzgebung in der Lagerbuchhaltung bietet Unternehmen eine recht große Auswahl.

Beispielsweise können sie eingekaufte Materialien zu tatsächlichen Kosten verbuchen oder die Buchhaltung verwenden, während sie eventuell auftretende Abweichungen in einer Rechnung widerspiegeln. Sie können selbst entscheiden, ob eine Wertminderungsrücklage erforderlich ist oder nicht und wie oft sie diese durchführen wird.

Außerdem können Unternehmen selbst bestimmen, wie Buchhaltungs- und Lagerunterlagen geführt werden. In einem Lager können Sie also Vermögenswerte in physischer Hinsicht und in der Buchhaltung in monetärer Hinsicht abrechnen.

Die Hauptsache, das Alle Nuancen spiegelten sich in den Rechnungslegungsgrundsätzen des Unternehmens wider. Dieses Dokument dient als Ausgangspunkt für Inspektionen durch verschiedene Aufsichtsbehörden. Auf dieser Grundlage ziehen die Prüfer Rückschlüsse darauf, wie die Buchhaltung der Vorräte und deren Dokumentation organisiert ist.

Außerbilanzielle Buchhaltung

Die Bilanz der Organisation sollte jene Werte widerspiegeln, die in ihrem Besitz sind, ihr aber eigentlich nicht gehören. Im Kontenplan gibt es Folgendes, auf dem der Lagerbestand erfasst wird:

• 002 – Hier werden Materialien abgebildet, die nicht Eigentum des Unternehmens sind. Dabei kann es sich um versehentlich erhaltene Vermögenswerte, vorübergehend gelagerte Vermögenswerte, Mängel usw. handeln.
• 003 – das sogenannte, d.h. Vermögensgegenstände, die der Gesellschaft zum Zwecke der Weiterverarbeitung zugegangen sind und an den Übertragenden zurückgegeben werden müssen.
• 004 – Konsignationsware, die die Organisation als Vermittler zum Verkauf angenommen hat.
• 006 – strenge Meldeformulare. Wird von Unternehmen verwendet, die keine Registrierkassen verwenden.

Formen der Primärdokumentation

Jeder Buchhaltungseintrag muss vorgenommen werden basierend auf Dokument.

Wenn die Vorräte von einer Gegenpartei gekauft wurden, erfolgte der Kauf auf der Grundlage einer Vollmacht, die einem Mitarbeiter des Unternehmens erteilt wurde.

Im Lager muss ein Empfangsauftrag erteilt werden, dessen Grundlage die Anlieferung der Lieferungen samt Lieferschein, Rechnung und TTN ist.

Bewegung innerhalb des Unternehmens wird begleitet von die folgenden Dokumente:

• Grenzzaunkarten;
• Anforderungen;
• Rechnungen für interne Bewegungen;
• wirkt sich auf den Erhalt von Materialien aus, die beim Abbau von Eigentum usw. eingehen.

Wenn der Verkauf von Waren und Materialien stattgefunden hat, müssen Rechnungen und TTN ausgestellt werden.

Alle aufgeführten Dokumente haben genehmigtes Formular, ihre Verwendung ist jedoch nicht erforderlich.

Bewertungsmethoden

Bei der Veräußerung von Vorräten müssen diese ebenfalls bewertet werden. PBU 5/01 erlaubt die Verwendung eine der folgenden Methoden:

• nach dem Wert jedes Vermögenswerts;
• zu durchschnittlichen Kosten;
• zu den Kosten des frühesten erworbenen Vermögenswerts ();
• zu Anschaffungskosten des zuletzt erworbenen Vermögenswerts (LIFO).

Die verwendete Methode muss in den Rechnungslegungsgrundsätzen des Unternehmens angegeben werden.

Erste Methode Bewertungen können von Unternehmen verwendet werden, die Produkte mit einer kleinen Reichweite herstellen, d. h. Liste. In einer solchen Situation kann sie die Materialbewegungen leicht verfolgen und den ausgegebenen Vermögenswert in den Warenkosten genau verbuchen.

Bei zweite Methode Alle Bestände werden in homogene Gruppen eingeteilt. Und für jede Gruppe werden ihre eigenen Durchschnittskosten berechnet, indem die Gesamtkosten der Gruppe durch die Anzahl der darin enthaltenen Vermögenswerte dividiert werden.

Bei dritte Und vierte Methode Schätzungen gehen davon aus, dass die zuerst bzw. zuletzt eingegangenen Bestände zuerst in die Produktion freigegeben werden.

Beiträge

Zur Abrechnung der verwendeten Rohstoffe und Materialien Konten, 15, 16, 14. Die Tabelle zeigt die typische Hauptverkabelung.

Inventar

Der Gesetzgeber verpflichtet Unternehmen mindestens einmal im Jahr eine Bestandsaufnahme der Vorräte durchführen. Eine außerordentliche Maßnahme wird durchgeführt, wenn ein Lagermitarbeiter kündigt, die Immobilie verkauft oder vermietet wird, Diebstahl oder Betrug aufgedeckt wird usw.

Bei der Inventur erfolgt ein Abgleich zwischen Buchhaltungsdaten und der tatsächlichen Verfügbarkeit der Vorräte. Die Inspektion muss von einer Kommission durchgeführt werden, die das entsprechende Gesetz unterzeichnet. Dieses Gesetz mit dem Ergebnis der Inspektion wird vom Leiter des Unternehmens genehmigt.

Identifizierte Überbestände werden in der Buchhaltung als Einnahmen der Organisation ausgewiesen und dem Lager gutgeschrieben. Mängel werden zunächst dem Verursacher zugerechnet und dann von ihm ausgeglichen. Wenn dieser Mitarbeiter nicht identifiziert werden konnte, ist er in den sonstigen Ausgaben des Unternehmens enthalten. Bei Naturkatastrophen wird dieser sofort als Schaden berücksichtigt.

Nachfolgend finden Sie ein Webinar zum neuen Verfahren zur Lagerbuchhaltung.