Dokumentation von Vorräten. Vereinfachtes Buchhaltungs- und Berichtssystem UPP, Bestandsabrechnung mit Bestellungen

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• Einführung
• 1. Konzeption, Klassifizierung und Bewertung von Vorräten
• 2. Synthetische Bilanzierung von Vorräten
• 3. Analytische Abrechnung der Materialbewegungen
• Abschluss
• Referenzliste

Einführung

Vorräte sind einer der wichtigsten Faktoren zur Gewährleistung der Kontinuität und Kontinuität der Reproduktion. Diese wichtige Rolle spielen alle Komponenten des gesamten Materialbestands, einschließlich der Lagerbestände des Unternehmens in den Umlaufindustrien.

Es ist allgemein anerkannt, Arbeitsprodukte ab dem Zeitpunkt ihrer Ankunft im Lager des Unternehmens bis zu dem Zeitpunkt, an dem sie zum Versand oder zur direkten Übergabe an Verbraucher auf Fahrzeuge verladen werden, als Bestand eines Unternehmens zu klassifizieren.

Die Kontinuität der Produktion erfordert, dass ständig eine ausreichende Menge an Rohstoffen und Vorräten in den Lagern vorhanden ist, um den Produktionsbedarf zu jedem Zeitpunkt ihrer Verwendung vollständig zu decken. Daher bestimmt die Notwendigkeit einer ununterbrochenen Produktionsversorgung unter Bedingungen der Kontinuität der Nachfrage und des diskreten Angebots die Bildung von Materialreserven in Unternehmen, dh von Lagerbeständen.

Trotz der Tatsache, dass es mittlerweile eine Tendenz gibt, den Umschlag von Lagerbeständen im Unternehmen zu beschleunigen und damit die Größe ihrer Lagerbestände zu reduzieren, bis hin zur Arbeit von Rädern, spielen Lagerbestände immer noch eine wichtige Rolle bei der Versorgung des Unternehmens normale rhythmische Arbeitsbedingungen.

Ihr umfassendes Studium und korrektes Verständnis des Wesens der Vorräte, ihrer Bedeutung und Rolle in der Wirtschaft von Unternehmen und Verbänden gehört zu den wichtigsten Problemen bei der Einsparung und rationellen Nutzung der materiellen Vermögenswerte des Landes und Aufgaben bei der Verbesserung der materiellen und technischen Versorgung mit alle Unternehmen im Land.

1. Konzeption, Klassifizierung und Bewertung von Material und Produktionsmitteln A Eulen

Das Konzept der Vorräte. Gemäß PBU 5/01 „Vorschriften zur Bilanzierung von Vorräten“ werden folgende Vermögenswerte in die Bilanzierung als Vorräte übernommen:

- als Rohstoffe, Materialien usw. verwendet. bei der Herstellung von zum Verkauf bestimmten Produkten (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen);

- zum Verkauf bestimmt (Fertigprodukte und Waren);

- werden für den Verwaltungsbedarf der Organisation verwendet (Hilfsstoffe, Kraftstoff, Ersatzteile usw.).

Der Großteil der Vorräte dient als Arbeitsgegenstände im Produktionsprozess. Sie werden in jedem Produktionszyklus vollständig verbraucht und übertragen ihren Wert vollständig auf die Kosten der hergestellten Produkte.

EinstufungVorräte. Abhängig von der Rolle, die verschiedene Arten von Vorräten im Produktionsprozess spielen, werden sie in folgende Gruppen eingeteilt: Roh- und Grundstoffe, Hilfsstoffe, zugekaufte Halbfabrikate, Abfälle (Mehrweg), Brennstoffe, Verpackungen und Verpackungsmaterialien, Ersatzteile, Inventar und Haushaltsbedarf. Die angegebene Klassifizierung der Industrievorräte dient der Erstellung einer synthetischen und analytischen Buchführung, um Informationen über Salden, Einnahmen und Verbrauch von Roh- und Betriebsstoffen in der Produktion und im operativen Betrieb zu erhalten.

Zur Bilanzierung der Vorräte werden verwendet: synthetische Konten:

10 „Materialien“;

11 „Wachstums- und Masttiere“;

15 „Beschaffung und Erwerb von Sachwerten“;

16 „Abweichung der Anschaffungskosten von Sachanlagen“;

41 „Produkte“;

43 „Fertigprodukte“;

Außerbilanzielle Konten:

002 „Zur Verwahrung übernommene Inventarwerte“;

003 „Zur Bearbeitung angenommene Materialien“;

004 „Waren zur Kommission angenommen.“

Für das Konto 10 „Materialien“ können folgende Unterkonten eröffnet werden:

10-1 „Rohstoffe und Betriebsstoffe“;

10-2 „Eingekaufte Halbzeuge und Komponenten, Strukturen und Teile“;

10-3 „Kraftstoff“;

10-4 „Behälter und Verpackungsmaterialien“;

10-5 „Ersatzteile“;

10-6 „Andere Materialien“;

10-7 „Materialien, die zur Verarbeitung an Dritte weitergegeben werden“;

10-8 „Baustoffe“;

10-9 „Inventar und Haushaltsbedarf“ usw.

In kleinen Unternehmen können alle Produktionsbestände auf einem synthetischen Konto 10 „Materialien“ verbucht werden, ohne dass Unterkonten eröffnet werden müssen.

Innerhalb jeder der aufgeführten Gruppen werden Sachwerte in Typen, Sorten, Marken und Standardgrößen unterteilt. Jedem Namen, jeder Sorte und jeder Größe wird eine numerische Bezeichnung (Nomenklaturnummer) zugewiesen und in einem speziellen Dokument namens Nomenklatur – Preisschild – festgehalten. Das Nomenklatur-Preisschild gibt auch den Registrierungspreis und die Maßeinheit der Materialien an.

Finanzielle Bewertung-Industrielle Reserven. Vorräte werden zu tatsächlichen Anschaffungskosten bilanziert.

Die tatsächlichen Kosten für entgeltlich erworbene Vorräte entsprechen den tatsächlichen Kosten der Organisation für den Erwerb, ohne Mehrwertsteuer und andere erstattungsfähige Steuern (mit Ausnahme der in der Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgesehenen Fälle).

Die tatsächlichen Kosten der Vorräte, wenn diese von der Organisation hergestellt werden, bestehen aus den tatsächlichen Kosten, die mit der Produktion dieser Vorräte verbunden sind.

Die tatsächlichen Kosten der Vorräte, die als Einlage in das genehmigte (Aktien-)Kapital der Organisation eingebracht werden, werden auf der Grundlage ihres Geldwerts bestimmt, der von den Gründern (Teilnehmern) der Organisation vereinbart wird, von der Organisation im Rahmen einer Schenkungsvereinbarung erhalten wird oder kostenlos ist Gebühr - basierend auf ihrem Marktwert zum Zeitpunkt der Kapitalisierung, und diejenigen, die im Tausch gegen anderes Eigentum (außer Bargeld) erworben wurden - basierend auf dem Wert des getauschten Eigentums, der auf der Grundlage des Preises ermittelt wird, zu dem unter vergleichbaren Umständen Die Organisation bestimmt normalerweise den Wert ähnlicher Werte.

Vorräte, deren aktueller Marktwert im Laufe des Jahres gesunken ist oder die veraltet sind, ihre ursprüngliche Qualität ganz oder teilweise verloren haben, werden in der Bilanz am Ende des Berichtsjahres abzüglich einer Rücklage für Wertminderung ausgewiesen Sachwerte.

Vorräte, die nicht der Organisation gehören, sich aber gemäß den Bedingungen der Vereinbarung in ihrer Nutzung oder Entsorgung befinden, werden in der in der Vereinbarung vorgesehenen Bewertung zur Bilanzierung auf außerbilanziellen Konten übernommen.

Die Bewertung der Vorräte, deren Anschaffungskosten in Fremdwährung ermittelt werden, erfolgt in Rubel durch Umrechnung der Fremdwährung zum Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation, der am Tag der Annahme der Vorräte zur Buchhaltung gilt.

2. Synthetische Buchhaltung Material und Produktion zappen A Eulen

Die synthetische Bilanzierung der Produktionsbestände erfolgt, wie bereits erwähnt, auf den synthetischen Konten 10 „Materialien“, 11 „Tiere für Aufzucht und Mast“, 14 „Reserven zur Verbilligung von Sachwerten“, 15 „Beschaffung und Erwerb von Sachwerten“. “, 16 „Abweichung im Materialaufwand.“

Die Liste der Unterkonten, die für das Konto 10 „Materialien“ eröffnet werden können, ist in Abschnitt 7.1 aufgeführt. Landwirtschaftliche Organisationen können für das Konto 10 „Materialien“ separate Unterkonten eröffnen, um Saatgut, Pflanzmaterial und Futtermittel (zugekauft und aus eigener Produktion) zu verbuchen; Mineraldünger; Pestizide zur Bekämpfung von Schädlingen und Krankheiten landwirtschaftlicher Nutzpflanzen; biologische Produkte, Medikamente usw.

Auf synthetischen Konten werden Sachwerte zu tatsächlichen Anschaffungskosten oder zu Buchhaltungspreisen erfasst.

Bei der Bilanzierung von Materialien zu tatsächlichen Anschaffungskosten umfasst die Belastung der Materialkonten alle Aufwendungen für deren Anschaffung.

Bei Materialeingang wird das Materialkonto 10 „Materialien“ belastet und folgenden Konten gutgeschrieben:

- 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“ – für die Kosten der erhaltenen Materialien zu Lieferantenpreisen mit allen Aufschlägen der Vertriebs- und Lieferorganisationen sowie Transport- und Beschaffungskosten;

- 76 „Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“ – für die Kosten für Dienstleistungen, die per Scheck an Transportunternehmen (Eisenbahn und Wasser) gezahlt werden;

- 71 „Abrechnungen mit verantwortlichen Personen“ – für Materialkosten, die aus rechenschaftspflichtigen Beträgen bezahlt werden;

- 23 „Hilfsproduktion“ – für die Kosten der Materiallieferung mit eigenem Transport und für die tatsächlichen Materialkosten der eigenen Produktion;

- 20 „Hauptproduktion“ – für die Kosten für Mehrwegabfälle und andere Konten.

Sachanlagen aus der Demontage abgeschriebener Anlagegüter und bei der Inventur festgestellter Materialüberschüsse werden zum Marktwert bewertet und dem Konto 10 als Belastung vom Konto 91 „Sonstige Erträge und Aufwendungen“ gutgeschrieben.

Materialien, die im Rahmen einer Schenkungsvereinbarung unentgeltlich erhalten wurden, werden zur Verrechnung zum Marktwert angenommen, indem das Konto 10 vom Gutschriftskonto 98 „Abgrenzungsposten“ abgebucht wird. Da unentgeltlich erhaltene Materialien auf Kostenrechnungskonten und aus anderen Entsorgungsgründen (auf Konten 20, 23, 25, 26, 97 usw. vom Guthaben von Konto 10) abgeschrieben werden, werden deren Kosten vom Konto 98 abgeschrieben zur Gutschrift von Konto 91.

Landwirtschaftliche Organisationen weisen ihre eigene Produktion des laufenden Jahres auf Konto 10 „Materialien“ während des Jahres zu geplanten Kosten aus (Belastung auf Konto 10, Gutschrift auf Konto 20 „Hauptproduktion“). Nach der Erstellung des jährlichen Kostenvoranschlags für die Berichterstattung wird der geplante Materialaufwand mit der Methode der „Roten Umkehrung“ (wenn die tatsächlichen Kosten niedriger als geplant waren) oder der Methode der Nachbuchungen (wenn die tatsächlichen Kosten höher waren) an die tatsächlichen Kosten angepasst als geplant).

Für die Produktion und andere Zwecke freigegebene Materialien werden im Laufe des Monats zu Buchhaltungspreisen von der Gutschrift der Materialkonten zu Lasten der entsprechenden Produktionskostenkonten und von anderen Konten abgeschrieben. Es werden folgende Buchungen vorgenommen:

Belastung des Kontos 20 „Hauptproduktion“ (für die Hauptproduktion freigegebene Materialien)

Sollkonto 23 „Hilfsproduktion“ (für die Hilfsproduktion ausgegebene Materialien)

Belastung anderer Konten je nach Richtung des Materialaufwands (25, 26 usw.)

Gutschrift auf Konto 10 „Materialien“ oder andere Konten für die Materialbuchhaltung.

Die verkauften Materialien werden von der Gutschrift des Kontos 10 zu Lasten des Kontos 91 „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“ abgeschrieben. Die Belastung des Kontos 91 spiegelt auch die mit dem Materialverkauf verbundenen Kosten und den Mehrwertsteuerbetrag auf verkaufte Materialien wider.

Bei der Abschreibung von Materialien wegen Ungeeignetheit werden deren tatsächliche Kosten vom Konto 10 „Materialien“ (und bei Verwendung von Buchhaltungspreisen für die synthetische Buchhaltung von Materialien und vom Konto 16 „Abweichungen der Materialkosten“) zu Lasten des Kontos abgeschrieben 84 „Engpässe und Verluste durch Beschädigung von Wertgegenständen.“

Abhängig von den konkreten Gründen für die Abschreibung von Konto 84 werden abgeschriebene Materialien in die Konten zur Erfassung von Produktionskosten und Vertriebskosten, Berechnungen zum Ersatz von Sachschäden (Konto 76) oder Finanzergebnisse (Konto 91) einbezogen.

Die Verteilung der Materialkosten zu Preisen auf verschiedene Produktionskostenkonten und andere Bereiche der Materialentsorgung erfolgt auf Basis einer Materialverteilungstabelle, die anhand von Primärunterlagen zum Materialverbrauch erstellt wird.

Am Ende des Monats wird die Differenz zwischen den tatsächlichen Kosten der verbrauchten Materialien und ihren Kosten zu Buchhaltungspreisen ermittelt. Die Differenz wird auf dieselben Kostenkonten abgeschrieben, auf die die Materialien zu Buchhaltungspreisen abgeschrieben wurden (Konten 20, 23, 25, 26 usw.). Wenn außerdem die tatsächlichen Kosten höher sind als der feste Buchpreis, wird die Differenz zwischen ihnen mit einer zusätzlichen Buchhaltungsbuchung abgeschrieben, während die umgekehrte Differenz (die möglich ist, wenn der geplante Materialaufwand als fester Buchpreis verwendet wird) abgeschrieben wird nach der „Red Reversal“-Methode abgeschrieben, d. h. negative Zahlen.

Abweichungen der tatsächlichen Materialkosten von den Anschaffungskosten zu Buchhaltungspreisen werden im Verhältnis zu den Materialkosten zu Buchhaltungspreisen auf die verbrauchten und im Lager verbliebenen Materialien verteilt.

Bei der synthetischen Bilanzierung von Sachwerten zu Buchhaltungspreisen werden zusätzlich die Konten 15 „Beschaffung und Erwerb von Sachwerten“ und 16 „Abweichungen der Anschaffungskosten von Sachwerten“ verwendet.

Das Konto 15 „Beschaffung und Erwerb von Sachwerten“ dient der Erfassung der Beschaffung und des Erwerbs von Sachwerten im Zusammenhang mit dem Umlaufvermögen (Materialien, Zucht- und Masttiere, Waren).

Die Belastung von Konto 15 umfasst die Anschaffungskosten von Sachwerten, für die die Organisation vom Lieferanten Zahlungsbelege erhalten hat, sowie sonstige Aufwendungen für den Materialeinkauf aus dem Guthaben der Konten 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“, 23 „Hilfsproduktion“. , 71 „Abrechnungen mit verantwortlichen Personen“ usw., abhängig von der Herkunft der Sachwerte, der Art der Kosten für die Beschaffung und Lieferung von Sachwerten an die Organisation.

Die tatsächlich von der Organisation erhaltenen Vorräte werden zu Buchhaltungspreisen von der Gutschrift des Kontos 15 auf die Belastung der Konten 10 „Materialien“, 11 „Tiere für Zucht und Mast“ und 41 „Waren“ abgeschrieben.

Der Betrag der Differenz zwischen den Anschaffungskosten der erworbenen Vorräte, berechnet aus den tatsächlichen Anschaffungskosten und den Buchhaltungspreisen, wird von Konto 15 zu Lasten von Konto 16 abgeschrieben. Der Saldo auf Konto 15 am Monatsende zeigt die Verfügbarkeit der Lagerbestände im Transit.

Verbrauchte oder verkaufte Vorräte werden auf Produktions-(Umlauf-)Kostenkonten und Verkäufe aus dem Guthaben von Materialkonten zu Buchhaltungspreisen abgeschrieben.

Das Konto 16 „Abweichungen bei den Anschaffungskosten von Sachanlagen“ soll die Differenz zwischen den Anschaffungskosten der erworbenen Vorräte, berechnet aus den tatsächlichen Anschaffungskosten und den Buchhaltungspreisen, berücksichtigen. Dieses Konto wird nur verwendet, wenn auf den Konten 10, 11, 41 eine synthetische Abrechnung zu Discountpreisen durchgeführt wird.

Die auf Konto 16 angesammelten Differenzen zwischen den tatsächlichen Anschaffungskosten der erworbenen Vorräte und deren Anschaffungskosten zu Buchhaltungspreisen werden in der Regel proportional zu den Anschaffungskosten von der Gutschrift des Kontos 16 zu Lasten der Produktions- oder Vertriebskostenkonten oder anderer Konten abgeschrieben der verbrauchten Vorräte zu Buchhaltungspreisen. Es ist zulässig, Abweichungen in dem Monat, in dem sie festgestellt werden, als Produktionskosten oder Übertragungskosten abzuschreiben.

In der Bilanz ist der Saldo auf Konto 16 in den Anschaffungskosten der Vorräte enthalten, ohne dass dieser Vorgang in den Buchhaltungskonten berücksichtigt wird.

Die analytische Bilanzierung für Konto 16 erfolgt nach Bestandsgruppen mit annähernd gleicher Höhe dieser Abweichungen.

3 . Analytische Abrechnung von Materialbewegungen

Die Abrechnung der Materialien in einem Lager erfolgt durch den Lagerleiter (Lagermeister), der als finanziell verantwortliche Person in der Regel im Einvernehmen mit dem Hauptbuchhalter des Unternehmens eingestellt wird.

Die Abrechnung der Materialbewegungen und -salden erfolgt in Materialbuchhaltungskarten. Für jede Artikelnummer wird eine eigene Karte eröffnet, daher wird die Abrechnung als Sortenbuchhaltung bezeichnet und erfolgt nur in Form von Sachleistungen. Der Lagerhalter nimmt am Tag der Transaktionen Buchungen in den Karten auf der Grundlage von Primärdokumenten (Bestellbelege, Bedarfe – Rechnungen etc.) vor. Nach jeder Eingabe werden die verbleibenden Materialien angezeigt.

Das Führen von Materialaufzeichnungen ist auch im Materialaufzeichnungsbuch zulässig, das dieselben Angaben wie die Materialaufzeichnungskarten enthält.

Im Rahmen der Funktionsweise der automatisierten Buchhaltung werden anstelle von Abrechnungskarten systematisch erstellte Maschinendiagramme verwendet – Bewegungs- und Materialbilanzen.

Primärbelege werden nach Erfassung ihrer Daten auf Abrechnungskarten an die Buchhaltung übermittelt, hier werden auch Limitzaunkarten bei Ausschöpfung des Limits, spätestens jedoch am 1. Tag des Folgemonats, übermittelt. Die Zustellung von Dokumenten wird in einem Register dokumentiert, in dem Name und Nummer der eingereichten Dokumente aufgeführt sind.

In Werkstätten mit Lagerräumen sowie in Berichtseinheiten (Punkte, Abteilungen) erstellen finanziell verantwortliche Personen (Punkte- und Abteilungsleiter) monatliche Berichte über die Salden und Materialbewegungen im Unterbericht und übermitteln diese an die Buchhaltung .

Bei der Verwendung von Materialberichten entfällt die Erstellung weiterer Belege für den Materialverbrauch und die Materialabrechnung in einem Unterbericht wird vereinfacht, da Berichte sachlich verantwortlicher Personen als analytische Abrechnungsregister verwendet werden.

Abrechnung von Materialien in der Buchhaltung. Gemäß den Richtlinien zur Bilanzierung von Vorräten erfolgt die analytische Bilanzierung von Materialien im Rechnungswesen auf Basis der Verwendung von Umsatzblättern oder der Bilanzmethode.

Bei der Verwendung von Umsatzblättern kommen zwei Möglichkeiten der Materialabrechnung zum Einsatz.

Bei der ersten Option eröffnet die Buchhaltung analytische Buchhaltungskarten für jede Materialart und -sorte, in denen Vorgänge für den Materialeingang und -verbrauch auf der Grundlage von Primärdokumenten erfasst werden. Diese Karten unterscheiden sich von Lagerbuchhaltungskarten nur dadurch, dass sie Materialien nicht nur in Form von Sachleistungen, sondern auch in Geld erfassen. Am Ende des Monats werden auf Basis der Enddaten aller Karten Mengen- und Gesamtumsatzblätter der Materialien für jedes Lager und jede Abteilung erstellt.

In jedem Umsatzblatt werden die Summen der Beträge für jede Seite, für Materialgruppen, für Unterkonten, synthetische Konten und die Gesamtsumme für ein Lager oder eine Abteilung angezeigt.

Basierend auf den angegebenen Umsatzblättern wird ein konsolidiertes Umsatzblatt erstellt, in das die Ergebnisse der oben genannten Umsatzblätter für Materialgruppen, Unterkonten, synthetische Konten, für Lager und Abteilungen als Ganzes übertragen werden. Konsolidierte Umsatzblätter werden mit synthetischen Buchhaltungsdaten verglichen.

Bei der zweiten Option werden alle eingehenden und ausgehenden Dokumente nach Positionsnummern gruppiert und am Ende des Monats werden die aus den Dokumenten berechneten endgültigen Daten über den Eingang und den Verbrauch jeder Materialart in physisch zusammengestellten Umsatzblättern erfasst monetäre Konditionen für jedes Lager separat im Rahmen der entsprechenden synthetischen Konten und Unterkonten. Auf Basis der vorgegebenen Umsatzblätter werden konsolidierte Umsatzblätter erstellt.

Mit der zweiten Möglichkeit wird der Arbeitsaufwand der Buchhaltung deutlich reduziert, da die Führung analytischer Buchhaltungskarten entfällt. Aber auch in diesem Fall bleibt die Buchhaltung umständlich, da Hunderte und teilweise Tausende von Artikelnummern von Materialien im Umsatzblatt erfasst werden müssen.

Die Saldenmethode der Materialabrechnung ist fortschrittlicher, bei der die Buchhaltung die Lagersortierungsabrechnung weder in separaten analytischen Buchhaltungskarten noch in Umsatzblättern dupliziert, sondern Lagerbuchhaltungskarten für in Lagern geführte Materialien als analytische Buchhaltungsregister verwendet.

Täglich oder zu anderen festgelegten Zeiten (in der Regel mindestens einmal pro Woche) überprüft ein Buchhaltungsmitarbeiter die Richtigkeit der vom Lagerhalter vorgenommenen Einträge in den Lagerabrechnungskarten und bestätigt diese mit seiner Unterschrift auf den Karten selbst. Am Monatsende übergibt der Lagerleiter und ggf. ein Buchhaltungsmitarbeiter für jede Artikelanzahl der Materialien quantitative Daten zu den Salden am 1. Tag des Monats aus den Lagerabrechnungskarten in die Abrechnung (ohne Beleg und Spesen). Umsatz). Nach Prüfung und Genehmigung durch einen Buchhaltungsmitarbeiter wird die Abrechnung an die Buchhaltung weitergeleitet, wo die restlichen Materialien zu Buchhaltungspreisen versteuert und deren Summen für einzelne Buchhaltungsgruppen von Materialien und für das gesamte Lager angezeigt werden.

Basierend auf den angegebenen Bilanzen erstellen sie: eine konsolidierte Bilanz, in die die Ergebnisse der Bilanzen von Lagern und Abteilungen nach Materialgruppen, nach Unterkonten, synthetischen Konten, Lagern und Abteilungen übertragen werden.

Bilanzen und Konzernbilanzen werden monatlich mit Daten aus der synthetischen Materialbuchhaltung überprüft.

Um Informationen über den Materialverkehr zusammenzufassen und zu gruppieren, werden Materialflussblätter (Summenblätter) verwendet. Sie werden für jedes Lager (Abteilung) getrennt nach Materialeingang und -verbrauch erstellt und können in ihnen nach den tatsächlichen Materialkosten oder deren Abrechnungspreisen abgerechnet werden. Am Ende des Monats berechnen die Abrechnungen die Gesamtumsätze des Monats im Kontext von Materialgruppen nach Unterkonten und synthetischen Konten für jedes Lager oder jede Abteilung.

Die endgültigen Daten der Materialflussblätter werden monatlich in das konsolidierte Materialflussblatt übertragen, das auch Auskunft über die Materialbestände am Monatsanfang und am Monatsende, gegliedert nach Materialgruppen entsprechend den entsprechenden synthetischen Konten und Unterkonten, gibt. Die Daten aus dem konsolidierten Materialflussblatt und den Sammelblättern werden monatlich mit analytischen Buchhaltungsindikatoren überprüft, d. h. mit Umsatz und Bilanzen.

Organisationen können auch ein Materialverteilungsblatt erstellen, das für jeden Bereich des Materialverbrauchs (wertmäßig) entsprechende Konten und Unterkonten angibt. In der Abrechnung werden Transport- und Beschaffungskosten bzw. Abweichungen zwischen dem Einkaufspreis der Materialien und ihrem Abrechnungspreis ausgewiesen.

Bei der automatisierten Buchhaltung werden alle Buchhaltungsregister computertechnisch erstellt. Der Einsatz von Buchhadurch die Organisation sollte die Bildung grundlegender Buchhaltungsregister sicherstellen, wie zum Beispiel:

- Umsatzübersicht der Materialbewegungen nach Artikelnummern im Zusammenhang mit Lagern, Abteilungen, Lagerorten;

- Aufstellung des Materialverbrauchs für Bestellungen, Chargen, Umverteilungen und andere Kosteneinheiten;

- Umsatzblatt für Materialien im Transit;

- Umsatzübersicht der Materialbewegungen für nicht in Rechnung gestellte Lieferungen.

Abschluss

Lassen Sie uns abschließend die wichtigsten Ergebnisse zusammenfassen. Basierend auf dem untersuchten Material können die folgenden Schlussfolgerungen gezogen werden.

Sachanlagen werden auf synthetischen Konten zu den tatsächlichen Anschaffungskosten (Beschaffung) oder zu Buchhaltungspreisen ausgewiesen.

Gemäß den Methodischen Richtlinien zur Bilanzierung von Vorräten werden als Abrechnungspreise für Materialien verwendet:

a) ausgehandelte Preise;

b) tatsächlicher Materialaufwand gemäß Vormonat bzw. Berichtszeitraum (Berichtsjahr);

c) geplant – geschätzte Preise;

d) Durchschnittspreis einer Materialgruppe.

Die Berechnung der tatsächlichen Kosten für die Beschaffung der einzelnen Rohstoffarten erfordert erheblichen Arbeits- und Zeitaufwand. Daher werden die tatsächlichen Beschaffungskosten nur von einem kleinen Teil der Organisationen für die wichtigsten Rohstoffarten berechnet. In den meisten Organisationen erfolgt die laufende Abrechnung der Sachwerte zu festen Abrechnungspreisen.

Bei der synthetischen Bilanzierung von Sachanlagen zu Ist-Kosten werden Abweichungen der Ist-Materialkosten vom durchschnittlichen Einkaufspreis bzw. von den Plankosten in separaten analytischen Konten für Materialgruppen berücksichtigt.

Bei der synthetischen Bilanzierung von Sachwerten zu Buchhaltungspreisen werden Abweichungen der tatsächlichen Anschaffungskosten von Sachanlagen von ihren Anschaffungskosten zu Buchhaltungspreisen im synthetischen Konto 16 „Abweichung der Anschaffungskosten von Sachanlagen“ berücksichtigt.

Referenzliste

1. Bundesgesetz der Russischen Föderation vom 21. November 2000 Nr. 129 „Über die Rechnungslegung“

2. Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 26. Dezember 1994 Nr. 170 mit späteren Änderungen und Ergänzungen „Vorschriften zur Rechnungslegung und Berichterstattung in der Russischen Föderation“

3. Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 28. Juni 2000 Nr. 60n „Methodische Empfehlungen zum Verfahren zur Erstellung von Indikatoren für den Jahresabschluss einer Organisation“

4. Astakhov V.P. Buchhaltung (Finanzbuchhaltung). Lehrbuch Zuschuss. Reihe „Wirtschaft und Management“. - Moskau ICC „Mart“ Rostow N/A: Verlagszentrum „Mart“, 2003.

5. Blinova T.V. Grundlagen der Rechnungslegung: Lehrbuch. Zuschuss. - M.: Forum: Infra-M, 2003.

6. Bogachenko V. M., Kiriliova N. A. Buchhaltung: Lehrbuch. Zuschuss. - Rostow N/A: Phoenix, 2003.

7. Buchhaltung: Lehrbuch. für Universitäten/Ed. Prof. Yu.A.Babaeva. - M.: UNITY-DAPA, 2003.

8. Buchhaltung: Lehrbuch für Universitätsstudenten / Yu.A.Babaev, I.P.Komissarova, M.S.Krasheninnikova; Ed. Yu.A.Babaeva. - M.: UNITY-DANA, 2003.

9. Iwaschkewitsch V. B. Managementbuchhaltung. Lehrbuch für Universitäten. - M.: Rechtsanwalt, 2003.

10. Safronova N. G., Yatsyuk A.V. Finanzbuchhaltung: Lehrbuch. M: Infra-M, 2003.

11. Sergeev I.V. Unternehmensökonomie: Lehrbuch. Zuschuss. - M.: Finanzen und Statistik, 2001.

12. Shuvalova G.G. Unternehmensökonomie: Workshop. - Wladiwostok: DVGTI, 2003.

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Überprüfen Sie, ob in den RAUZ-Registern keine Einträge vorhanden sind

Zu meiner großen Überraschung wurde in der Datenbank das eingetragene Dokument „Anpassung der Registereinträge“ gefunden, in dem, offenbar aus Unwissenheit, in den RAUZ-Registern ein wenig – nur wenige Einträge – Bewegungen vorgenommen wurden. Diese Bewegungen spiegelten sich in keiner Weise in der aktuellen Betriebsweise wider, da sie nicht mit der verwendeten Chargenabrechnung in Zusammenhang standen, würden jedoch den Übergang zu RAUZ behindern. Das Problem wurde durch die Umkehrung der Registereinträge gelöst, da das Dokument zu einem geschlossenen Zeitraum gehörte.

Fehler in den Batch-Abrechnungsregistern

Beim Testen der Umstellung auf RAUZ wurden Fehler in der Datenbank im Register „Warensendungen in Lagern (geführte Buchhaltung)“ festgestellt:

1. „Hängende“ Beträge ohne Menge.

Infolge einer fehlerhaften Bedienung des Programms wurden in Fällen, in denen Produkte vom Käufer im selben Monat zurückgegeben wurden, in dem sie hergestellt wurden, im Rest des Registers „steckende“ Beträge gebildet – sowohl negative (geringfügige) als auch positive ( viele). Auf den Waagen stehen keine Mengenangaben, sondern die Beträge hängen.

Diese Beträge wurden bei der Berechnung der Verwaltungskosten im Batch-Prozess in keiner Weise berücksichtigt. Sie hingen einfach da und erhöhten die Gesamtbilanz. Sie können sie sehen, indem Sie in der Verwaltungsabteilung den Bericht „Batch Statement“ mit Gruppierung nach Kapitalisierungsdokumenten und Auswahl nach Nullmenge erstellen. Es wurde beschlossen, diese Beträge abzuschreiben.

2. Auf Null geschlossene Salden ohne Berücksichtigung einer Gruppierung und mit +/- Berücksichtigung dieser.

Aus unbekannten Gründen wurden im Register Salden gefunden, die auf Null geschlossen wurden, wenn der Bericht ohne Abschnitt auf Basis der Kapitalisierungsbelege erstellt wurde. Bei der Erstellung eines nach Kapitalisierungsbelegen gruppierten Berichts wurde deutlich, dass einige Chargen negative Salden aufwiesen, während andere positive Salden aufwiesen.

Um diesen Fehler zu beseitigen, wurde eine Verarbeitung verwendet, die ein Dokument zur Anpassung der Registereinträge erstellte und so die Registerbewegungen korrigierte. Die Behandlung erfolgte unmittelbar vor der Umstellung auf RAUZ.

3. Reste von Inventargegenständen, die nicht in der regulierten Buchführung berücksichtigt werden

Im Lager hingen Restbestände an Lagerbeständen ohne Beträge, die in der geregelten Buchhaltung nicht berücksichtigt wurden. Diese Lagerbestände wurden durch einen Wareneingangsauftrag aktiviert, der Waren- und Leistungseingang ist jedoch noch nicht erfolgt. Dies ist eine normale Situation. Allerdings werden diese Bestände bei der Umstellung nicht in die RAUZ-Register übernommen, da der Eingang nicht ordnungsgemäß erfasst wird. Es gibt zwei Möglichkeiten: Posten manuell in RAUZ buchen oder einen Wareneingangsbeleg erfassen.

Zu diesem Zeitpunkt wurden keine weiteren Probleme mit dem Chargenregister festgestellt.

Überprüfung der Korrektheit der Saldenübertragung aus der Sammelbuchhaltung an RAUZ

Alle Salden werden automatisch mit der Standardverarbeitung erfasst, Dokumente zur Anpassung der Registereinträge werden am letzten Tag des Monats erstellt, danach beginnt die Anwendung von RAUZ.

Die Verarbeitung übernimmt die Salden aus den Sammelbuchhaltungsregistern und stellt sie in die RAUZ-Register ein. Für jeden Buchhaltungsabschnitt wird ein separates Dokument zur Saldenerfassung mit entsprechendem Kommentar erstellt.

Für Benutzer ist es sofort schwierig herauszufinden, welche Anpassung wofür verantwortlich ist, welche Salden eingegeben werden und welche Berichte jetzt verwendet werden sollen.

Ich werde versuchen, die Informationen zum Vergleich von Salden in der Sammelbuchhaltung und im RAUZ zu organisieren. Alle Berichte müssen am letzten Tag des Monats erstellt werden, nach dem RAUZ mit der Anwendung beginnt.

1. Managementbuchhaltung

1.1. Erfassung von Bestandssalden (Materialien und Materialchargen).

Mengen und Mengen in den Lagern müssen übereinstimmen.

1.2. Eingabe der Salden der nicht abgeschlossenen Ausgaben des letzten Monats, mit Ausnahme von Schrott

In Saldenberichten sollten keine Mengenangaben enthalten sein, da die Ausgaben am Ende jedes Monats bei Null abgeschlossen werden sollten. Die Beträge der Salden in Sammelbuchhaltung und RAUZ müssen übereinstimmen. Das Vorhandensein von Salden in diesen Berichten weist darauf hin, dass der Abschluss des Vormonats falsch durchgeführt wurde; kleine Beträge werden manchmal vernachlässigt, obwohl dies nicht die beste Option ist.

1.3. Eingabe der Restbestände der nicht abgeschlossenen Kosten des letzten Monats für Mängel

In den Berichten sind keine Mengen aufgeführt; Ausgaben in Form von Schrott sollten am Ende jedes Monats bei Null abgeschlossen werden. Die Beträge der Salden in Sammelbuchhaltung und RAUZ müssen übereinstimmen.

1.4. Erfassung von Salden für in den Betrieb überführte Materialien

Der Datenvergleich ist umständlich, da der Bericht „Materialkostenrechnung im Betrieb“ nicht korrekt funktioniert und Daten aus zwei Kostenrechnungsmodi kombiniert: Charge und RAUZ.

Daher haben wir zum Vergleich den Universalbericht „Salden und Umsätze“ für die Chargenbuchhaltung und den „Vorratsnachweis“ für RAUZ herangezogen.

Die Mengen müssen übereinstimmen. Bezüglich der Beträge stellt sich die Situation wie folgt dar: Wenn die Rückzahlungsmethode „Kosten bei Übertragung in den Betrieb zurückzahlen“ lautet, ist der Betrag Null, und wenn die Rückzahlungsmethode „Linear“ ist, wird der Betrag trotzdem übertragen Tatsache, dass es längst zurückgezahlt wurde.

Dies ist normales Programmverhalten. Die für den Betrieb übertragenen Materialkosten werden nicht übertragen, wenn als Rückzahlungsmethode bei der Übertragung „Rückzahlung der Kosten bei der Inbetriebnahme“ angegeben ist. Bei dieser Rückzahlungsart werden die Kosten bei der Überweisung abgeschrieben und nicht in die Kostenrechnung übernommen. Im Bericht „Aufstellung der Bestandsbuchhaltung“ im Buchhaltungsabschnitt „In Betrieb befindliche Materialien“ werden nur die anfänglichen Materialkosten berücksichtigt – die Kosten, die in Betrieb genommen und nach und nach zurückgezahlt werden. Der zurückgezahlte Wert kann im Bericht „Materialaufstellung in der Betriebsbuchhaltung“ eingesehen werden. Beachten Sie jedoch, dass die Kombination von Chargenbuchhaltungsdaten und RAUZ nicht ordnungsgemäß funktioniert.

2. Geregelte (buchhalterische) Rechnungslegung

In der Parteibuchhaltung wird überall der Begriff „Buchhaltung“ verwendet; in RAUZ-Berichten wird er aus irgendeinem Grund „reguliert“ genannt; es ist offensichtlich, dass die Begriffe identisch sind.

Belege zur Saldenerfassung im geregelten Rechnungswesen erfassen die Salden ausschließlich in den RAUZ-Registern und verändern in keinem Fall die Daten der Buchführungskonten.

2.1 Erfassung von Bestandssalden (Materialien und Materialien) Chargen

Beträge und Mengen für Lager und Artikel müssen übereinstimmen. Es empfiehlt sich, Berichte sowohl für die Sammelabrechnung als auch für RAUZ gruppiert nach Abrechnungskonten zu erstellen. Und im Idealfall sollten die Daten für jedes Konto mit dem Endsaldo in der Umsatzübersicht dieser Konten übereinstimmen. Unstimmigkeiten wirken sich negativ auf die Bildung von Eröffnungssalden temporärer Differenzen in der Steuerbuchhaltung aus; Sie müssen sie beseitigen.

Wichtig. Es empfiehlt sich, vor der Umstellung auf RAUZ das Abrechnungsstapelregister so zu harmonisieren, dass dessen Daten mit den Salden der Abrechnungskonten übereinstimmen.

2.2. Eingabe der Restbeträge der nicht abgeschlossenen Kosten des letzten Monats, mit Ausnahme von Mängeln und laufenden Arbeiten

Achten Sie im Bericht über RAUZ nicht auf Konto 20.01.1 – dies ist Work in Progress (WIP), dazu später mehr. Im Bericht ist keine Menge angegeben, und diese sollte auch nicht in den Salden enthalten sein. Im positiven Sinne sollten unsere Ausgaben am Ende jedes Monats „Null“ sein. Die Beträge der Salden in Sammelbuchhaltung und RAUZ müssen übereinstimmen (sofern Sie die laufenden Arbeiten nicht berücksichtigen).

Das Vorhandensein von Salden in diesen Berichten weist darauf hin, dass der Abschluss des letzten Monats gemäß Reg. Die Abrechnung wurde fehlerhaft durchgeführt, Kleinbeträge werden teilweise vernachlässigt.

Auch zwischen Kumulregistern und Kontoständen darf es keine Diskrepanzen geben. Vor dem Umstieg auf RAUZ gilt es zu prüfen und abzugleichen – damit alles passt. In der Sammelbuchhaltung ist der Saldenabgleich wesentlich einfacher als in RAUZ – daher ist es besser, dies im Voraus zu tun.

2.3 Erfassung der Salden laufender Arbeiten

Achten Sie im RAUZ-Bericht nur auf das Konto 20.01.1 – den ausgesetzten Saldo für laufende Arbeiten. Der Betrag muss mit dem Sammelabrechnungsbericht und der Bilanz für das Konto 20.01.1 übereinstimmen.

2.4. Eingabe der Restbestände der nicht abgeschlossenen Kosten des letzten Monats für Produktionsmängel

Auch die Menge ist im Bericht nicht enthalten, Kosten in Form von Schrott sollen ebenfalls am Ende eines jeden Monats „auf Null“ geschlossen werden. Die Saldenbeträge, sofern vorhanden, in Sammelbuchhaltung und RAUZ müssen übereinstimmen. Außerdem muss der Betrag mit dem Saldo des Kontos 28.01 im Umsatzblatt übereinstimmen. Es empfiehlt sich außerdem, dieses Konto vor dem Wechsel zu RAUZ vollständig zu schließen.

2.5. Erfassung von Salden für in den Betrieb überführte Materialien

2. Steuerbuchhaltung

Hier ist fast alles wie im regulierten Rechnungswesen, nur dass es für die Steuerbuchhaltung auch Salden für dauerhafte und temporäre Differenzen gibt. In Berichten zu RAUZ müssen Sie anstelle der üblichen Mengen und Beträge in Indikatoren die Mengen von NU und die Menge von NU sowie die Beträge der permanenten Differenzen (PD) und temporären Differenzen (TD) auswählen. Ansonsten sind die Berichtseinstellungen für den Vergleich von Batch-Buchhaltungsdaten und RAUZ genauso zu verwenden wie für den Saldenvergleich in Reg. Buchhaltung

Bilanzierung von Lagerbeständen. Um das Produktionsprogramm mit entsprechenden materiellen Ressourcen zu versorgen, errichten Unternehmen Speziallager zur Lagerung von Grund- und Hilfsstoffen, Brennstoffen, Ersatzteilen und anderen Materialien. Zusätzlich zu den zentralen Fabriklagern können in verschiedenen Strukturbereichen des Unternehmens Lagerräume vorhanden sein, die die Funktionen von Zwischenlagern übernehmen. Jedem Lager wird im Auftrag des Unternehmens eine dauerhafte Nummer zugewiesen, die anschließend auf allen Dokumenten im Zusammenhang mit dem Betrieb dieses Lagers angegeben wird. Lagerhallen müssen mit Arbeitswaagen, Messgeräten und Messbehältern ausgestattet sein.

In Lagern (Lagerräumen) werden Sachwerte abschnittsweise und innerhalb dieser in Gruppen, Typen und Größen in Stapeln, Kisten, Behältern, auf Gestellen, Regalen, Zellen, Paletten platziert, was deren schnelle Annahme, Freigabe und Kontrolle über die Einhaltung gewährleistet tatsächliche Verfügbarkeit festgelegte Lagerstandards (Limit).

Die Abrechnung der Materialien im Lager erfolgt durch den Lagerverwalter (Lagerverwalter), der die finanziell verantwortliche Person ist. Die Einstellung erfolgt im Einvernehmen mit dem Hauptbuchhalter der Organisation. Mit dem Lagerhalter wird eine Standardvereinbarung über die volle individuelle finanzielle Verantwortung in der vorgeschriebenen Form abgeschlossen.

Ist in der Besetzungstabelle der Organisation die Position des Lagerleiters nicht enthalten, so können seine Aufgaben mit seiner Zustimmung jedem Mitarbeiter der Organisation unter zwingendem Abschluss einer Einzelhaftungsvereinbarung übertragen werden. Ein Lagerhalter kann von seiner Position erst nach einer vollständigen Bestandsaufnahme der Inventargegenstände (Sachwerte) und deren Übergabe gemäß einem vom Leiter der Organisation genehmigten Gesetz entlassen werden.

Für jede Materialpositionsnummer füllt der Lagerhalter ein Materialetikett aus und bringt es an dem Ort an, an dem die Materialien gelagert werden. Auf dem Etikett sind der Name des Materials, die Artikelnummer, die Maßeinheit, der Preis und die Verfügbarkeitsgrenze des Materials angegeben.

Die Abrechnung der Materialbewegungen und -salden erfolgt in Materialbuchhaltungskarten. Für jede Artikelnummer wird eine eigene Karte eröffnet, daher wird die Abrechnung als Sortenbuchhaltung bezeichnet und erfolgt nur in Form von Sachleistungen.

Die Karten werden in der Buchhaltung oder im Rechenzentrum geöffnet und mit der Lagernummer, dem Namen des Materials, der Marke, der Sorte, dem Profil, der Größe, der Maßeinheit, der Artikelnummer, dem Registrierungspreis und dem Limit versehen. Anschließend werden die Karten an das Lager übergeben und der Lagerhalter füllt die Spalten für Wareneingang, Verbrauch und Materialbilanz aus.

Der Lagerhalter nimmt am Tag der Transaktionen Buchungen in den Karten auf der Grundlage von Primärdokumenten (Bestellscheine, Bedarfe, Rechnungen etc.) vor. Nach jeder Eingabe werden die verbleibenden Materialien angezeigt. Dadurch verfügt das Lager über betriebliche Informationen über den Status der Materialbestände. Liegt der Materialbestand über oder unter der festgelegten Lagerbestandsnorm, ist der Lagerleiter verpflichtet, dies der Versorgungsabteilung zu melden.

Das Führen von Materialaufzeichnungen ist auch in Materialbuchhaltungsbüchern zulässig, die dieselben Details wie Lagerkarten enthalten.

Unter Bedingungen der Automatisierung der Buchhaltungsarbeit und der automatisierten Verwaltung werden anstelle von Lagerbuchhaltungskarten systematisch erstellte Maschinendiagramme, Bewegungs- und Materialbilanzen verwendet. Basierend auf Primärdokumenten spiegeln sie dieselben Daten wider wie in Lageraufzeichnungskarten. Im Gegensatz zu zahlreichen Karten führen Maschinendatenblätter jedoch nur zu Lagern und finanziell verantwortlichen Personen. Maschinendiagramme dienen der Überwachung der Bewegung und des Zustands von Materialien im Lager und der betrieblichen Produktionssteuerung.

Primärdokumente werden nach Erfassung ihrer Daten auf Buchhaltungskarten an die Buchhaltung übermittelt. Die Übertragung der Limitkarten erfolgt bei Ausschöpfung des Limits, spätestens jedoch am 1. Tag des Folgemonats. Die Zustellung von Dokumenten wird in einem Register dokumentiert, in dem Name und Nummer der eingereichten Dokumente aufgeführt sind.

In Werkstätten mit Lagerräumen sowie in Berichtsbetrieben (Punkte, Abteilungen, Fabriken) erstellen finanziell verantwortliche Personen (Punkte- und Abteilungsleiter, Werksleiter) monatliche Berichte über die Bewegung von Sachwerten und übermitteln diese an die Buchhaltung.

Bei der Verwendung von Materialberichten entfällt die Notwendigkeit, weitere Belege zum Materialverbrauch zu erstellen. Gleichzeitig wird die Materialabrechnung in einem Unterbericht vereinfacht, da Berichte von finanziell verantwortlichen Personen als analytische Buchhaltungsregister verwendet werden.

Abrechnung von Materialien in der Buchhaltung. Alle Primärdokumente über den Materialverkehr aus Lagern und Abteilungen der Organisation gehen bei der Buchhaltung ein, wo sie nach entsprechender Kontrolle zu Bündeln zusammengefasst und anschließend an das Rechenzentrum (CC) übertragen werden. In dieser Phase des Rechnungslegungsprozesses sind die Buchhaltungsmitarbeiter verpflichtet, eine wirksame Kontrolle über die Rechtmäßigkeit, Zweckmäßigkeit und Richtigkeit der Dokumentation des Vorgangs der Materialbewegung auszuüben. Nach der Prüfung unterliegen die Primärdokumente der Besteuerung (durch Multiplikation der Materialmenge mit dem Preis).

Primärdokumente zum Materialverkehr können unter Umgehung der Buchhaltung direkt an das CC übermittelt werden. In diesem Fall erfolgt die Kontrolle der Primärdokumente durch CC-Mitarbeiter.

Die analytische Materialbuchhaltung im Rechnungswesen erfolgt auf Basis der Verwendung von Umsatzblättern oder der Bilanzmethode.

Bei der Verwendung von Umsatzblättern kommen zwei Möglichkeiten der Materialabrechnung zum Einsatz.

Bei der ersten Option eröffnet die Buchhaltung analytische Buchhaltungskarten für jede Materialart und -sorte, in denen Vorgänge für den Materialeingang und -verbrauch auf der Grundlage von Primärdokumenten erfasst werden. Diese Karten unterscheiden sich von Lagerbuchhaltungskarten nur dadurch, dass sie Materialien nicht nur in Form von Sachleistungen, sondern auch in Geld erfassen. Am Ende des Monats werden auf Basis der Enddaten aller Karten Mengen- und Gesamtumsatzblätter der Materialien für jedes Lager und jede Abteilung erstellt. In jedem Umsatzblatt werden die Summen der Beträge für jede Seite, für Materialgruppen, für Unterkonten, synthetische Konten und die Gesamtsumme für ein Lager oder eine Abteilung angezeigt.

Basierend auf den angegebenen Umsatzblättern wird ein konsolidiertes Umsatzblatt erstellt, in das die Ergebnisse der angegebenen Umsatzblätter für Materialgruppen, Unterkonten, synthetische Konten, für Lager und Abteilungen als Ganzes übertragen werden. Konsolidierte Umsatzblätter werden mit synthetischen Buchhaltungsdaten verglichen.

Bei der zweiten Option werden alle eingehenden und ausgehenden Dokumente nach Positionsnummern gruppiert und am Ende des Monats werden die aus den Dokumenten berechneten endgültigen Daten über den Eingang und den Verbrauch jeder Materialart in den physischen und zusammengestellten Umsatzblättern erfasst monetäre Bedingungen für jedes Lager separat im Rahmen der entsprechenden synthetischen Konten und Unterkonten. Auf Basis der vorgegebenen Umsatzblätter werden konsolidierte Umsatzblätter erstellt. Mit der zweiten Möglichkeit wird der Arbeitsaufwand der Buchhaltung deutlich reduziert, da die Führung analytischer Buchhaltungskarten entfällt. Aber auch in diesem Fall bleibt die Buchhaltung umständlich, da Hunderte und teilweise Tausende von Artikelnummern von Materialien im Umsatzblatt erfasst werden müssen.

Die Bilanzierungsmethode für Materialien ist progressiver. Bei der Saldenmethode dupliziert die Buchhaltung die Lagerbuchhaltung weder in separaten analytischen Buchhaltungskarten noch in Umsatzblättern, sondern verwendet in Lagern geführte Materialbestandskarten als analytische Buchhaltungsregister.

Täglich oder zu anderen festgelegten Zeiten (in der Regel mindestens einmal pro Woche) überprüft ein Buchhaltungsmitarbeiter die Richtigkeit der vom Lagerhalter vorgenommenen Einträge in den Lagerabrechnungskarten und bestätigt diese mit seiner Unterschrift auf den Karten selbst. Am Monatsende übergibt der Lagerverwalter, ggf. auch der Buchhaltungsmitarbeiter, die quantitativen Daten zu den Salden am 1. Tag des Monats für jede Artikelanzahl der Materialien aus den Lagerabrechnungskarten in die Bilanz (ohne Einnahmen und Ausgaben). Umsatz). Nach Prüfung und Genehmigung durch einen Buchhaltungsmitarbeiter wird die Bilanz an die Buchhaltung übergeben, wo die restlichen Materialien zu festen Buchhaltungspreisen versteuert und deren Summen für einzelne Buchhaltungsgruppen von Materialien und für das gesamte Lager angezeigt werden.

Auf Basis der vorgegebenen Bilanzen wird eine Konzernbilanz erstellt, in die die Ergebnisse der Bilanzen von Lagern und Abteilungen nach Materialgruppen, nach Unterkonten, synthetischen Konten, Lagern und Abteilungen überführt werden.

Bilanzen und Konzernbilanzen werden monatlich mit Daten aus der synthetischen Materialbuchhaltung überprüft.

Um Informationen über den Materialverkehr zusammenzufassen und zu gruppieren, werden Materialflussblätter (Summenblätter) verwendet. Sie werden für jedes Lager (Abteilung) getrennt nach Materialeingang und -verbrauch erstellt und können in ihnen nach den tatsächlichen Materialkosten oder deren Abrechnungspreisen abgerechnet werden. Am Ende des Monats berechnen die Abrechnungen die Gesamtumsätze des Monats im Kontext von Materialgruppen nach Unterkonten und synthetischen Konten für jedes Lager oder jede Abteilung.

Die endgültigen Daten der Materialflussblätter werden monatlich in das konsolidierte Materialflussblatt übertragen, das auch Auskunft über die Materialbestände am Monatsanfang und am Monatsende, gegliedert nach Materialgruppen entsprechend den entsprechenden synthetischen Konten und Unterkonten, gibt.

Die Daten aus dem konsolidierten Materialflussblatt und den Sammelblättern werden monatlich mit analytischen Buchhaltungsindikatoren überprüft, d. h. mit Umsatz und Bilanzen.

Organisationen können ein Materialverteilungsblatt erstellen, das die entsprechenden Konten und Unterkonten für jeden Bereich des Materialverbrauchs (wertmäßig) angibt. In der Abrechnung werden Transport- und Beschaffungskosten bzw. Abweichungen zwischen dem Einkaufspreis der Materialien und ihrem Abrechnungspreis ausgewiesen.

Bei der automatisierten Buchhaltung werden alle Buchhaltungsregister computertechnisch erstellt.

Der Einsatz von Buchhadurch die Organisation sollte die Bildung der folgenden Hauptbuchhaltungsregister gewährleisten:

Umsatzübersicht der Materialbewegungen nach Artikelnummern im Zusammenhang mit Lagern, Abteilungen, Lagerorten;
Aufstellung des Materialverbrauchs für Bestellungen, Chargen, Umverteilungen und andere Kosteneinheiten;
Umsatzblatt für Transportmaterialien;
Umsatzübersicht der Materialbewegungen für nicht fakturierte Lieferungen.

Fortsetzung. Ab „PBU“ Nr. 9 2014

Vereinfachte Rechnungslegungsmethoden

Die Standardempfehlungen bieten kleinen Unternehmen die Möglichkeit, eine einfache Form der Buchhaltung und die Verwendung von Buchhaltungsregistern zu nutzen (Abschnitte 4.1 und 4.2 der Standardempfehlungen). In den SMP-Empfehlungen werden diese Formen benannt:

• eine Kurzform, bei der die Buchführung mittels doppelter Buchführung ohne Verwendung von Anlagenbuchhaltungsregistern erfolgt, und
• Vollständige Form, wenn die Buchführung durch doppelte Erfassung mithilfe von Anlagenbuchhaltungsregistern erfolgt.

Darüber hinaus weisen die SMP-Empfehlungen auch auf ein einfaches Rechnungslegungssystem hin, bei dem die Rechnungslegung ohne Doppelbuchung erfolgt. Oben wurde festgestellt, dass nur Kleinstunternehmen Buchhaltungsunterlagen mit einem einfachen System führen können.

Zukünftig werden wir die Konzepte der SMP-Empfehlungen verwenden.

Vollständige Form

• Anlagevermögen und Abschreibungen (Formular Nr. 1MP);
• Inventare (Formular Nr. 2MP);
• Produktionskosten (Formular Nr. 3MP);
• Bargeld (Formular Nr. 4MP);
• Siedlungen und andere Operationen (Formular Nr. 5MP);
• Verkäufe (Formular Nr. 6MP);
• Abrechnungen mit Lieferanten (Formular Nr. 7MP);
• Lohnabrechnungen mit Personal (Formular Nr. 8MP).

Zusätzlich zu diesen Stellungnahmen benötigen Sie noch eine zusammenfassende Stellungnahme (Schachbrett) (Formular Nr. 9MP finden Sie in Anlage 10 zu den SMP-Empfehlungen).

Jeder Kontoauszug wird zur Erfassung von Transaktionen auf den entsprechenden Buchhaltungskonten verwendet.

Der Betrag für jede Transaktion wird gleichzeitig in zwei Abrechnungen erfasst:

• in einem Fall - durch Belastung des Kontos unter Angabe der Nummer des gutgeschriebenen Kontos (in der Spalte „Entsprechendes Konto“);
• im anderen - entsprechend der Gutschrift des entsprechenden Kontos und einer entsprechenden Eintragung der belasteten Kontonummer.

In beiden Abrechnungen wird in den Spalten, die den Sachverhalt des Wirtschaftslebens charakterisieren, auf der Grundlage des entsprechenden primären Buchhaltungsbelegs ein entsprechender Eintrag über den Inhalt dieses Sachverhalts vorgenommen.

Kontostände am letzten Kalendertag des Berichtszeitraums in separaten Abrechnungen müssen mit den entsprechenden Daten in den primären Buchhaltungsunterlagen, auf deren Grundlage die Buchungen vorgenommen wurden (Kassenberichte, Kontoauszüge usw.), überprüft werden.

Die Verallgemeinerung der im Berichtszeitraum in Abrechnungen gesammelten systematisierten Informationen erfolgt in einer zusammenfassenden Abrechnung. Basierend auf dem „Schachbrett“ wird ein Umsatzblatt erstellt (siehe Beispiel 1) und die Salden zum letzten Kalendertag des Berichtszeitraums angezeigt. Diese Umsatzübersicht ist die Grundlage für die Erstellung der Bilanz eines Kleinunternehmens.

Alle zutreffenden Abrechnungen geben den Berichtszeitraum an, in dem sie ausgefüllt wurden, und gegebenenfalls die Bezeichnung der synthetischen Konten. Am Ende des Berichtszeitraums nach Berechnung Die Ergebniserklärungen werden von der Person(en) unterzeichnet, die die Eintragungen vorgenommen hat.

Korrekturen von Fehlern bei Transaktionen in Bezug auf frühere Perioden, die zu einer Umsatzänderung in der aktuellen Berichtsperiode führen, werden in den Abrechnungen der Berichtsperiode als zusätzlicher Eintrag berücksichtigt. Die Korrektur eines Fehlers muss von den Verantwortlichen für die Führung der betreffenden Aufzeichnungen begründet und genehmigt werden.

Jede Korrektur eines Fehlers in der entsprechenden Erklärung muss durch die Aufschrift „Korrigiert“ unter Angabe des Korrekturdatums gekennzeichnet und durch die Unterschriften der für die Pflege dieser Erklärung verantwortlichen Personen unter Angabe ihrer Nachnamen und Initialen oder anderer zur Identifizierung erforderlicher Angaben bestätigt werden Personen.

Abrechnung des Anlagevermögens und der Abschreibungen

Die Abrechnung des Anlagevermögens und der Abschreibungen ist ein Buchführungsregister für die Verfügbarkeit und Bewegung des Anlagevermögens (Konto 01) sowie die Berechnung der Höhe der Abschreibungskosten (Konto 02 „Abschreibung des Anlagevermögens“).

Daten zum Anlagevermögen werden in den Aufstellungen positionell (zeilenweise) für jedes Objekt oder jede Gruppe homogener Objekte separat erfasst.

Eine im Baugewerbe tätige Organisation kaufte im Oktober einen Rüttler IREU 57 von Wackor für 80.600 RUB, inklusive Mehrwertsteuer von 12.294,92 RUB. Bei der Inbetriebnahme in diesem Monat wurden eine lineare Methode zur Berechnung der Abschreibungen und eine Nutzungsdauer von 16 Monaten eingeführt (elektrische und pneumatische Vibratoren gemäß der durch einen Regierungsbeschluss genehmigten Klassifizierung des Anlagevermögens in Abschreibungsgruppen). Russische Föderation vom 01.01.02 Nr. 1, werden als erste Abschreibungsgruppe mit einer Nutzungsdauer von mehr als einem Jahr bis einschließlich zwei Jahren klassifiziert.

Die Inbetriebnahme des Rüttlers im Oktober wird in den Buchhaltungsunterlagen mit folgenden Einträgen begleitet:

Lastschrift 08-4 Haben 60

- 68.305,08 Rubel. (80.600 – 12.294,92) – die Rechnung für den gekauften Vibrator wurde zur Zahlung angenommen;

Soll 19 Haben 60

- 12.294,92 Rubel. - Der vom Verkäufer des Vibrators ausgewiesene Mehrwertsteuerbetrag wurde hervorgehoben;

Lastschrift 01 Gutschrift 08-4

- 68.305,08 Rubel. - Der Rüttler wurde als Gegenstand des Anlagevermögens in Betrieb genommen;

Soll 69 Unterkonto „Mehrwertsteuerberechnungen“ Gutschrift 19

- 12.294,92 Rubel. - Der Mehrwertsteuerbetrag wird zum Abzug akzeptiert.

Daten zum gekauften Vibrator werden in die Anlage- und Abschreibungsrechnung für Oktober 2014 eingetragen:

• Im Unterabschnitt „Konto 01 „Anlagevermögen““ werden in Spalte 4 die Anschaffungskosten des Vibrators mit 68.305,08 Rubel angegeben und wiederholt:
• in Spalte 8 als Kosten des auf Konto 08 gebildeten Objekts und
• in Spalte 14 - als Anschaffungskosten Ende Oktober;
• Im Unterabschnitt „Konto 02 „Abschreibung des Anlagevermögens““ beträgt der Abschreibungssatz 6,25 % (1: 16 × 100 %) (Spalte 15), der monatliche Abschreibungsbetrag beträgt 4269,07 Rubel (68.305,08 Rubel × 6,25 %) (Spalte 16) und der Restbetrag der ursprünglichen Kosten am Monatsende beträgt 68.305,08 Rubel.

Ein Fragment des Ausfüllens der betreffenden Erklärung ist in Beispiel 2 enthalten.

Um die Beträge der aufgelaufenen Abschreibungen ab Beginn des Betriebs des Anlagevermögens für das gesamte Anlagevermögen zu kontrollieren, sind in der Aufstellung die Spalten 15–22 vorgesehen.

Die Organisation ist beim Auslegerkran Pioneer 1000 mit Anschaffungskosten von 165.000 Rubel registriert. Bei der Inbetriebnahme der Anlage im Mai 2013 wurde eine lineare Abschreibungsmethode und eine Nutzungsdauer von 30 Monaten eingeführt (tragbare Auslegerkrane mit Tragfähigkeit). In die zweite Abschreibungsgruppe fallen nach der Klassifizierung Anlagegüter mit einer Nutzungsdauer von mehr als zwei Jahren bis einschließlich drei Jahren bis zu 1,0 Tonnen.

Basierend auf der ermittelten Nutzungsdauer beträgt der Abschreibungssatz für den Kran 3,33 % (1: 30 × 100 %). Der Abschreibungsaufwand für den Kran im Oktober wird durch die folgende Buchung widergespiegelt:

Soll 20 Haben 02

- 5500,00 Rubel. (RUB 165.000 × 3,33 %) - Auf den Schwenkkran wurde eine Wertminderung berechnet.

Die Höhe der monatlichen Abschreibung beträgt RUB 5.500,00. ist in den Spalten 19 und 21 der Bilanzierung des Anlagevermögens und der Abschreibungen für Oktober 2014 angegeben.

Ab dem 1. Oktober betrug die Abschreibung des Krans 16 Monate ((7 + 9), wobei 7 und 9 die Anzahl der Monate seiner Abgrenzung in den Jahren 2013 und 2014 sind), ihr Betrag betrug 88.000 Rubel. (5500 Rubel/Monat × 16 Monate). Der Restwert des Objekts beträgt zu diesem Zeitpunkt 77.000 Rubel. (165.000 - 88.000) wird in Spalte 17 eingetragen, die Restkosten des Krans betragen zum 1. November 71.500 Rubel. (77.000 – 5500), angegeben in Spalte 22 der Abrechnung.

Ein Fragment des Ausfüllens der betreffenden Erklärung ist in Beispiel 3 enthalten.

Bei Bewegungen des Anlagevermögens (Kauf, Bau, Herstellung, Entsorgung) werden die Beträge ihres Umsatzes (Änderungen) für den Berichtszeitraum berechnet und der Saldo des Anlagevermögens zum letzten Kalendertag des Berichtszeitraums angezeigt. Die Bewegung des Anlagevermögens innerhalb des SMP wird in der Abrechnung nicht berücksichtigt.

Im Oktober verkaufte die Organisation einen Betonmischer SBR-440/380v für 27.500 Rubel, inklusive Mehrwertsteuer von 4.194,92 Rubel, dessen ursprünglicher Preis 69.540 Rubel betrug. Mit der Inbetriebnahme der Anlage im April 2011 wurde eine lineare Abschreibungsmethode und eine Nutzungsdauer von 61 Monaten festgelegt (Betonmischer werden entsprechend der Klassifizierung des Anlagevermögens in die vierte Abschreibungsgruppe mit einer Nutzungsdauer eingeordnet). Lebenszeit von mehr als fünf bis einschließlich sieben Jahren).

Der Abschreibungssatz für einen Betonmischer beträgt 1,6393 % (1:61 × 100 %). Auf dieser Grundlage beträgt der monatliche Abschreibungsbetrag 1140 Rubel. (RUB 69.500 × 1,6393 %).

Zum Zeitpunkt des Verkaufs war der Betonmischer 42 Monate im Einsatz. ((8 + 12 + 12 + 10), wobei 8, 12, 12 und 10 die Anzahl der Betriebsmonate in den Jahren 2011, 2012, 2013 und 2014 sind). In diesem Zeitraum betrug die Höhe der aufgelaufenen Abschreibungen 47.880 Rubel. (1140 Rubel/Monat × 42 Monate), sein Restwert beträgt 21.660 Rubel. (69.540 – 47.880).

Die Berechnung der Abschreibung im Oktober für einen Betonmischer und dessen Verkauf in der Buchhaltung werden von folgenden Einträgen begleitet:

Soll 20 Haben 02

- 1140 Rubel. - Für den Betonmischer wurde eine Abschreibung berechnet;

Soll 76 Haben 91-1

- 27.500 Rubel. - die Schulden des Käufers für den Betonmischer werden berücksichtigt;

Soll 91-2 Haben 68 Unterkonto „Mehrwertsteuerberechnungen“

- 4194,92 Rubel. - der Mehrwertsteuerbetrag für den verkauften Betonmischer ist angefallen;

Soll 01 Unterkonto „Abgang Anlagevermögen“ Gutschrift 01

- 69.540 Rubel. - der Anschaffungswert des Objekts wird abgeschrieben;

Soll 02 Haben 01 Unterkonto „Abgang Anlagevermögen“

- 47.880 Rubel. - der Betrag der aufgelaufenen Abschreibungen wird abgeschrieben;

Soll 91-2 Haben 01 Unterkonto „Veräußerung von Anlagevermögen“

- 21.660 Rubel. - die Restkosten des Betonmischers werden in den sonstigen Aufwendungen berücksichtigt;

Soll 51 Haben 62

- 27.500 Rubel. - Für den Betonmischer ist Geld eingegangen.

Bei der Ermittlung des Saldos der sonstigen Einnahmen und Ausgaben auf Konto 91 für Oktober wird der Gewinn aus dem Verkauf eines Betonmischers berücksichtigt - 1645,08 Rubel. (27.500 – 4194,92 – 21.660).

Ein Fragment des Ausfüllens der betreffenden Erklärung ist in Beispiel 4 enthalten.

Diese Aufstellungen über die Beträge der aufgelaufenen Abschreibungskosten werden verwendet, um Vorgänge zu deren Bewegung in Aufstellungen gemäß den Formularen Nr. 3MP „Rechnung der Produktionskosten“ und Nr. 4MP „Rechnung der Barmittel und Kapital“ widerzuspiegeln.

Wenn ein Unternehmen über eine erhebliche Anzahl von Anlagevermögen verfügt, ist es ratsam, diese mithilfe von Inventarkarten oder Inventarbüchern zu dokumentieren. Eine Organisation kann eigenständig Formulare für diese Dokumente entwickeln und dabei standardisierte Formulare als Muster verwenden (genehmigt durch den Beschluss des Staatlichen Statistikausschusses Russlands vom 21. Januar 2003 Nr. 7):

• · Inventarkarte zur Buchhaltung des Anlagevermögens (Formular Nr. OS-6);
• · Inventarkarte für die Konzernbuchhaltung des Anlagevermögens (Formular Nr. OS-6a);
• · Inventarbuch zur Buchhaltung des Anlagevermögens (Formular Nr. OS-6b), -

oder verwenden Sie direkt diese einheitlichen Formulare.

In dieser Abrechnung werden auch Sachanlagen gesondert berücksichtigt, die von SMP ausschließlich zur entgeltlichen Überlassung zur vorübergehenden Nutzung (vorübergehende Nutzung und Besitz) zum Zwecke der Erzielung von Erträgen (Ertragsinvestitionen) erworben (erhalten) werden. Für die Bilanzierung immaterieller Vermögenswerte und deren Abschreibung (Konten 04 „Immaterielle Vermögenswerte“ und 05 „Abschreibung immaterieller Vermögenswerte“) ist es durchaus angebracht, die Erklärung im Formular Nr. 1MP zu verwenden.

Lagerbuchhaltungsblatt

Der betreffende Auszug wird für die Buchhaltung von Vorräten, Fertigprodukten und Waren verwendet, die auf den Konten 10 und 41 ausgewiesen sind. Das Inventarverzeichnis wird für Vorräte und Waren im Zusammenhang mit allen Arten von Werten getrennt geführt, unabhängig davon, ob eine Bewegung stattgefunden hat oder nicht während des Berichtszeitraums dieser oder anderer Werte.

In einer Organisation, die Produktionstätigkeiten ausübt, betrug der Lagerbestand zum 1. Oktober 350 Einheiten, ihre tatsächlichen Kosten betrugen 152.640 Rubel, die auf diesen Rest entfallenden Transportkosten beliefen sich auf 18.564 Rubel.

Im Oktober wurden 910 Industrieanlagen im Wert von 402.110 Rubel gekauft. Die Lieferungen kamen in zehn Chargen an, das Datum ihres Eingangs, die Stückkosten und die tatsächlichen Kosten jeder Charge sind in Tabelle 1 aufgeführt. Für die Lieferung jeder Materialcharge zahlte die Organisation insgesamt 5.000 Rubel, einschließlich der Mehrwertsteuer von 762,71 Rubel Höhe der Transportkosten für diejenigen, die an die MPZ im Oktober geliefert werden - 42.372,90 Rubel. ((RUB 5.000,00 – RUB 762,71) × 10).

Nach einem Arbeitstag (1., 3., 7., 9., 13., 15., 17., 21., 24., 27., 29., 31. Oktober) werden 80 Lagereinheiten in die Produktion überführt; 12 solcher Überführungen erfolgten pro Monat.

Lagerbestände werden, wenn sie in die Produktion freigegeben oder anderweitig gemäß den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation entsorgt werden, zu ihren Durchschnittskosten bewertet.

Zu Beginn des Monats wurde eine Vorauszahlung in Höhe von 81.712 Rubel zur Bezahlung der gelieferten Materialien und Geräte geleistet, im Oktober wurden zweimal 250.000 Rubel an den Lieferanten überwiesen, inklusive Mehrwertsteuer in Höhe von 38.135,59 Rubel. (250.000 Rubel / 118 × 18), während am 1. Oktober 50.000 Rubel an die Transportorganisation überwiesen wurden.

Mit dem Eingang der ersten Warenpartie gehen folgende Vorgänge einher:

Soll 10 Haben 60

- 35.600 Rubel. - die Schulden für die erste Charge gelieferter Materialien werden berücksichtigt;

Soll 19 Haben 60

- 6408 Rubel. (RUB 35.600 × 18%) – der vom Waren- und Materiallieferanten ausgewiesene Mehrwertsteuerbetrag wird zugerechnet;

- 42.008 Rubel. (35 600 + 6408) - Die Schulden gegenüber dem Lieferanten wurden aufgrund der zuvor überwiesenen Vorauszahlung zurückgezahlt;

Soll 10 Unterkonto „Transportkosten“ Gutschrift 60

- 4237,29 Rubel. - die Schulden gegenüber der Transportorganisation für die Lieferung dieser Warencharge werden berücksichtigt;

Soll 19 Haben 60

- 762,71 Rubel. - der vom Transportunternehmen in Rechnung gestellte Mehrwertsteuerbetrag wird zugeordnet;

Debit 68 Unterkonto „Mehrwertsteuerberechnungen“

- 7170,71 Rubel. (6408 + 762,71) – der zum Abzug akzeptierte Mehrwertsteuerbetrag;

Soll 60 Unterkonto „Abrechnungen für gewährte Vorschüsse“ Gutschrift 51

- 50.000 Rubel. - an die Transportorganisation überwiesene Mittel;

Unterkonto Soll 60 Haben 60 „Abrechnungen für gewährte Vorschüsse“

- 5000 Rubel. - Die Schulden gegenüber dem Transportunternehmen für den Transport der ersten Warencharge wurden zurückgezahlt.

Ein Ausschnitt aus dem Ausfüllen der Lagerbuchhaltung für Oktober 2014 nach Erhalt der ersten Waren- und Materialcharge ist in Beispiel 5 dargestellt.

Die Gesamtmenge und der Gesamtwert der Vorräte werden als Kombination aus Menge und Wert der Vorräte zu Beginn des Monats und den im Laufe des Monats eingegangenen Vorräten ermittelt. Diese Werte betragen jeweils 1260 Einheiten. (350 + 910) und 554.750,00 Rubel. (152.640,00 + 402.110,00). Auf dieser Grundlage betragen die durchschnittlichen Kosten pro Lagereinheit 440,28 Rubel/Einheit. (RUB 554.750,00 / 1260 Einheiten).

Die auf die Gesamtzahl der Vorräte entfallenden Transportkosten beliefen sich auf 60.936,90 Rubel. (18.564,00 + 42.372,90) und beträgt 10,98 % (60.936,90 RUB: 554.750,00 RUB × 100 %) der Anschaffungskosten der Vorräte.

Da im Oktober 12 Lagerumlagerungen durchgeführt wurden, beträgt die Gesamtzahl der veräußerten Lagerbestände 960 Einheiten. (80 Einheiten × 12). Daher betragen die Kosten der im Laufe des Monats in die Produktion überführten Vorräte, die in den Aufwendungen für die gewöhnliche Geschäftstätigkeit enthalten sind, 422.666,80 Rubel. (440,28 Rubel/Einheit × 960 Einheiten). Die den übertragenen Vorräten zuzurechnenden Transportkosten belaufen sich auf 46.409,03 RUB. (RUB 422.666,80 × 10,98 %).

In der Buchhaltung werden bei der Abschreibung der Lagerkosten und der damit verbundenen Transportkosten folgende Buchungen vorgenommen:

Lastschrift 20 Gutschrift 10

- 422.666,80 Rubel. - Die tatsächlichen Kosten der im Oktober in die Produktion überführten Vorräte wurden abgeschrieben;

Soll 90-2 Haben 10 Unterkonto „Transportkosten“

- 46.409,03 Rubel. - Die Aufwendungen für die gewöhnliche Geschäftstätigkeit berücksichtigen die Höhe der Transportkosten, die auf die in die Produktion übertragenen Vorräte zurückzuführen sind.

Am 1. November hatte die Organisation noch 300 Einheiten übrig. (1260 – 960) MPZ, ihre tatsächlichen Kosten betragen 132.081,20 Rubel. (554.750 – 422.668,80), und dieser Restbetrag beträgt RUB 14.527,87. (60.936,90 – 46.409,03) Transportkosten.

Im Inventarbuchhaltungsblatt ist es korrekter, Daten zu jeder Übergabe an die Produktion anzugeben. Kostenindikatoren werden ausgefüllt, nachdem die durchschnittlichen Kosten pro Lagereinheit ermittelt wurden. Bei jeder Übertragung werden 80 Materialeinheiten bewegt, deren tatsächliche Kosten 35.222,22 Rubel betragen. (440,28 Rubel/Einheit × 80 Einheiten). Die übertragene MPZ-Charge beträgt 3869,01 Rubel. (RUB 35.222,22 × 10,98 %) Transportkosten.

Ein Ausschnitt aus dem Ausfüllen des Lagerbuchhaltungsblattes für Oktober 2014 während der 12. Überführung des Lagerbestands in die Produktion ist in Beispiel 6 dargestellt.

Wenn es in der Organisation zwei oder mehr finanziell verantwortliche Personen gibt, ist es ratsam, für jede dieser Personen die entsprechende Erklärung aufzubewahren. Basierend auf den endgültigen Daten dieser Abrechnungen wird eine zusammenfassende Abrechnung im Formular Nr. 2MP (im Zusammenhang mit finanziell verantwortlichen Personen Nr. 2MP-sv) erstellt, in der Kosteninformationen zu Salden und Änderungen für den Berichtszeitraum zusammengefasst und systematisiert werden die Zusammensetzung der Vorräte im Allgemeinen für das SMP.

Daten zur Freigabe von Materialien (Waren) in die Produktion (Verkauf) werden aus der jeweiligen Abrechnung bzw. in der Abrechnung der Produktionskosten (Formular Nr. 3MP) bzw. der Abrechnung der Verkäufe (Formular Nr. 6MP) erfasst, sofern Ihre Veräußerung steht im Zusammenhang mit Verkäufen.

Sowohl die Standardempfehlungen als auch die SMP-Empfehlungen schlagen vor, diese Erklärung zur Abrechnung der von SMP beim Kauf von Vorräten, Werken und Dienstleistungen erhobenen Mehrwertsteuer zu verwenden. Es wird vorgeschlagen, die Mehrwertsteuerbuchhaltung auf der Grundlage der Rechnungen von Lieferanten, Auftragnehmern, Transportunternehmen und anderen Organisationen getrennt zu führen:

• über steuerpflichtige und nicht steuerpflichtige Tätigkeiten sowie
• Investitionen in langfristige Vermögenswerte und laufende Aktivitäten.

Aus Gründen der Korrektheit sollten Sie bei der Verwendung des betreffenden Kontoauszugs zur Abrechnung der Mehrwertsteuer die Kopfzeile des verwendeten Kontoauszugsblatts ändern: Anstelle von Konto 10 bietet sich die Angabe von Konto 19 an.

Der von SMP zum Abzug geltend gemachte Umsatzsteuerbetrag muss mit den Steuerbuchhaltungsdaten übereinstimmen.

Ein Ausschnitt aus dem Ausfüllen der Erklärung zur Abrechnung der Mehrwertsteuer für Oktober 2014 nach Erhalt der ersten Warencharge in Beispiel 4 ist in Beispiel 7 enthalten.

Produktionskostenblatt

Für Kapitalanlagen kann eine gesonderte Abrechnung dieser Art erstellt werden. In diesem Fall ändert sich in der Kopfzeile des verwendeten Blattes der Name der Spalte 2 „Art der Produkte, Arbeiten, Dienstleistungen“ in „Anlagevermögen“ und in den Namen, die die Spalten 4–10 und 11–14 kombinieren, ändert sich das Konto 20 auf Konto 08, in Spalte 11 Zählung 41 - auf Zählung 01.

Ein Ausschnitt aus dem Ausfüllen einer solchen Erklärung bei der Bilanzierung der Kapitalinvestitionen für Oktober 2014 beim Kauf eines Vibrators in Beispiel 1 ist in Beispiel 8 enthalten.

In der Abrechnung der Produktionskosten werden die Kosten zu Lasten des Kontos 20 von der Gutschrift verschiedener Konten auf der Grundlage der in anderen Abrechnungen enthaltenen Daten eingezogen:

• Bilanzierung von Anlagevermögen und Abschreibungen;
• Vorräte;
• Bargeld und Kapital;
• Siedlungen und andere Operationen usw., -

sowie direkt aus einzelnen primären Buchhaltungsbelegen.

Verwaltungskosten, die auf dem Konto 26 „Allgemeine Geschäftsausgaben“ und Ausgaben im Zusammenhang mit kommerziellen Aktivitäten gemäß den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation verbucht werden, können (Ziffer 9, 20 PBU 10/99, Hinweise zur Verwendung des Kontenplans):

• in den Kosten für Produkte, Arbeiten und Dienstleistungen enthalten sein (von den Konten 26 und 44 zu Lasten der Konten 20, 23, 29 abgeschrieben);
• werden als bedingt konstant direkt in den Umsatzkosten der Berichtsperiode behandelt, in der sie entstanden sind (abgeschrieben von den Konten 26 und 44 zu Lasten des Unterkontos 2 des Kontos 90).

Bei der Verteilung der Verwaltungskosten nach Art des hergestellten Produkts wird der Gesamtbetrag in Rot (oder Schwarz mit Minus) umgedreht. Die Daten seiner Verteilung gemäß den Bestimmungen der Rechnungslegungsgrundsätze sind entlang der Linien (Gegenstände) der Kostenrechnung nach Art des Produkts (Arbeit, Dienstleistung) schwarz markiert.

Ein Auszug aus der betrachteten Abrechnung mit der Verteilung der Verwaltungskosten gemäß den Bestimmungen der Rechnungslegungsgrundsätze – im Verhältnis zu den Materialkosten nach Produktart 121.408,89 RUB. (181.754 × (256.780: (256.780 + 127.630))) und 60.345,11 Rubel. (181.754 × (127.630: (256.780 + 127.630))) – angegeben in Probe 9.

Im zweiten Fall, wenn Kosten direkt für im Berichtszeitraum verkaufte Produkte (Arbeiten, Dienstleistungen) abgeschrieben werden, werden die Verwaltungskosten dem Konto 90 oder 99 belastet, wenn ein reduzierter Arbeitskontenplan ohne Verwendung des Kontos 90 gewählt wird:

Soll 90-2 (99) Haben 26 (20 Unterkonto „Verwaltungsaufwand“)

- 181.754 Rubel. - Verwaltungskosten sind im Aufwand der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit enthalten.

Dieser Betrag ist in Spalte 16 der Abrechnung im Formular Nr. 6MP aufgeführt.

Nach der Ermittlung der Kosten der fertigen Produkte (Bauarbeiten, Dienstleistungen) werden deren tatsächliche Kosten ermittelt, die von der Gutschrift des Kontos 20 zu Lasten der entsprechenden Konten in den Nutzungsbereichen der Produkte (Bauarbeiten, Dienstleistungen) abgeschrieben werden das Lager (Konto 41), der Verkauf (Konto 90 oder 99 bei Auswahl eines verkürzten Arbeitskontenplans ohne Verwendung von Konto 90) usw.

Der Saldo der laufenden Arbeiten zu Beginn des Berichtszeitraums wird in der Abrechnung gemäß den relevanten Daten in der Abrechnung im Formular Nr. 3MP für den vorherigen Berichtszeitraum ausgewiesen und der Saldo am Ende des Berichtszeitraums wird durch ermittelt Akten der Bestandsaufnahme der laufenden Arbeiten oder anhand von Buchhaltungsdaten.

Kassenabrechnung

Zur Abrechnung der auf den Konten 50, 51 usw. verbuchten Gelder wird ein gleichnamiger Auszug verwendet (Formular Nr. 4MP).

Um die auf einem synthetischen Buchhaltungskonto erfassten Transaktionen widerzuspiegeln, kann ein separates Blatt des Kontoauszugs verwendet werden.

Wenn pro Monat nur wenige Fakten des Wirtschaftslebens vorliegen, ist es möglich, auf einem Blatt des Kontoauszugs die auf mehreren synthetischen Buchhaltungskonten erfassten Transaktionen abzubilden. In diesem Fall wird jedem Konto im Kontoauszug die erforderliche Zeilenanzahl zugewiesen. In Spalte 3 werden die Nummer und der Name des Buchhaltungskontos, Fakten zum Wirtschaftsleben, Name, Datum und Nummer des primären Buchhaltungsdokuments erfasst. Für jedes Konto werden die Ergebnisse der Salden und Veränderungen (Umsätze) für den Berichtszeitraum berechnet. Die Summen für die Gesamtrechnung werden in diesem Fall nicht berechnet.

Die Buchungen im Kontoauszug des Girokontos und anderer Bankkonten erfolgen auf der Grundlage der Kontoauszüge und der beigefügten Unterlagen. Die Ausführung und Ausführung von Transaktionen auf dem Girokonto erfolgt gemäß den Vorschriften über die Regeln für den Geldtransfer (genehmigt von der Bank von Russland am 19. Juni 2012 Nr. 383-P).

Ein Ausschnitt aus dem Ausfüllen der betreffenden Erklärung bei der Überweisung von Geldern an eine Transportorganisation in Beispiel 4 ist in Beispiel 10 enthalten.

Die Buchungen in der Kassenrechnung erfolgen auf Basis des Kassenbuchs. Seine Registrierung wird durch das Verfahren zur Durchführung von Bargeldtransaktionen durch juristische Personen und das vereinfachte Verfahren für die Durchführung von Bargeldtransaktionen durch Einzelunternehmer und Kleinunternehmen (genehmigt durch die Verordnung der Bank von Russland vom 11. März 2014 Nr. 3210-U) geregelt.

Es wird auch vorgeschlagen, die betreffende Erklärung zur Bilanzierung der Finanzierungsquellen der Aktivitäten von SMP zu verwenden: Konten 80 „Genehmigtes Kapital“, 84 „Gewinnrücklagen (ungedeckter Verlust)“, 99 „Gewinne und Verluste“.

Ein Beispiel für das Ausfüllen von Spalte 3 der Abrechnung, wenn ein Blatt der Abrechnung zur Angabe von Finanzierungsquellen verwendet wird, ist in Beispiel 11 aufgeführt.

In der Abrechnung wird vorgeschlagen, Transaktionen der aktuellen Berichtsperiode zur Bildung des Finanzergebnisses auf Konto 99 zu erfassen:

• Lastschrift – Verluste aus Verkäufen und Aufwendungen aus anderen Betrieben werden berücksichtigt, und
• auf das Darlehen - Gewinn aus Verkäufen und Einnahmen aus anderen Betrieben -

und das Finanzergebnis für den Berichtszeitraum wird berechnet.

Da das Finanzergebnis am Ende des Berichtszeitraums entweder positiv (erwirtschafteter Gewinn) oder negativ (Verlust) sein kann, sind in der betrachteten Abrechnung zwei Spalten erforderlich, um diese möglicherweise widerzuspiegeln: 13 „Soll“, 14 „Haben“ .

Ein Fragment des Ausfüllens der betreffenden Verkaufserklärung für den Betonmischer SBR-440/380v in Beispiel 3 ist in Beispiel 12 enthalten.

Abrechnung der Abrechnungen und anderer Vorgänge

Der Kontoauszug für Abrechnungen und andere Transaktionen dient der Erfassung von Transaktionen auf Buchhaltungskonten, einschließlich Unterkonten, die eine weitere Detaillierung der Buchhaltungsdaten erfordern. Zu diesen Konten gehören: 58 „Finanzanlagen“, 66 „Abrechnungen für Kredite“, 68 „Berechnungen für Steuern und Gebühren“, 69 „Berechnungen für Sozialversicherung und Sicherheit“, 76 „Abrechnungen mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“. Für jedes Konto kann ein separates Kontoauszugsblatt verwendet werden.

Bei der Verwendung eines Kontoauszugsblatts zur Führung von Aufzeichnungen über mehrere synthetische Buchhaltungskonten wird jedem von ihnen die erforderliche Anzahl von Zeilen zugewiesen. In Spalte 2 werden die Kontonummer und der Name erfasst, dann werden in derselben Spalte die Arten der Berechnungen (Zahlungen), der Name der Organisation und die vollständigen Namen der Mitarbeiter erfasst.

Ein Beispiel für das Ausfüllen von Spalte 2 der Erklärung finden Sie in Beispiel 13.

Ein Ausschnitt aus der Aufstellung der Abrechnungen mit verantwortlichen Personen für Dezember 2014 ist in Beispiel 14 enthalten.

In der Bilanz des vereinfachten Jahresabschlusses sollten kurzfristige Forderungen (Laufzeit – nicht mehr als 12 Monate nach dem Bilanzstichtag) in die Postengruppe „Finanzielle und sonstige kurzfristige Vermögenswerte“ und kurzfristige Verbindlichkeiten – in der Postengruppe „Kreditorenbuchhaltung“. So wurden Smolov bei der Bilanzerstellung zum 31. Dezember 4.500 Rubel für Reisekosten gemeldet. werden bei der Bildung des im Artikel „Finanzielle und sonstige Umlaufvermögen“ angegebenen Indikators und die Yartsev geschuldete Entschädigung in Höhe von 300 Rubel berücksichtigt. (6300 – 6000) für Mehrausgaben, die ihm für den Dienstreisebericht ausgestellt wurden, werden bei der Bildung des in der Position „Verbindlichkeiten“ erfassten Kennzeichens berücksichtigt.

Verkaufsaufzeichnungsblatt

Zur Abrechnung der Umsatzerlöse und zur Ermittlung des Finanzergebnisses aus SMP-Verkäufen wird die Verwendung einer gleichnamigen Abrechnung (Formular Nr. 6MP) empfohlen.

Die Abrechnung kombiniert die Abrechnung von Abrechnungen mit Käufern und Kunden (Konto 62) und Verkäufen von Produkten (Bauarbeiten, Dienstleistungen) (Konto 90 oder 99 bei Auswahl eines verkürzten Arbeitskontenplans ohne Verwendung von Konto 90).

Die Einträge in der Abrechnung erfolgen positionell pro Konto (Käufer, Produktart) beim Versand oder der Freigabe von Produkten (Arbeiten, Dienstleistungen) an den Käufer (Kunden). Die Kosten werden in den Verkaufspreisen gemäß den den Käufern (Kunden) vorgelegten Rechnungen berücksichtigt. Die Kosten für versandte (abgegebene) Produkte (Arbeiten, Dienstleistungen) werden mit der Gutschrift von Konten zur Bilanzierung von Lager- oder Produktionskosten verrechnet.

Das Finanzergebnis bei Verwendung dieser Abrechnung wird als Differenz zwischen den Daten in den Spalten für Verkaufspreise und den tatsächlichen Kosten ermittelt.

Fragment des Ausfüllens des Verkaufsabrechnungsblattes beim Verkauf in Beispiel 3:

• Betonmischer SBR-440/380V – abgebildet in Beispiel 15;
• Ermittlung des Finanzergebnisses dieses Verkaufs - in Beispiel 16.

Abrechnung der Verbindlichkeiten gegenüber Lieferanten

Die betreffende Abrechnung dient der Abrechnung von Abrechnungen mit Lieferanten, die auf Konto 60 erfasst werden. Die Abrechnung wird durch Übertragung des Restbetrags der Schulden der Organisation und der an Lieferanten gewährten Vorschüsse aus der Abrechnung für den vorherigen Berichtszeitraum eröffnet.

In der Gutschriftsabrechnung des Kontos 60 werden die Daten der Rechnungen von Lieferanten und Auftragnehmern für erbrachte Leistungen und erhaltene Sachwerte positionell erfasst.

Die Belastung spiegelt Transaktionen zur Begleichung von Rechnungen von Lieferanten und Auftragnehmern wider (Gutschrift der Konten 51 usw.).

Der Saldo am Ende des Berichtszeitraums wird für jeden Lieferanten separat für Forderungen und Verbindlichkeiten angezeigt.

Ein Fragment des Ausfüllens der betreffenden Erklärung in Bezug auf den Lieferanten von Waren und Materialien nach Erhalt der ersten Charge davon in Beispiel 4 ist in Beispiel 17 enthalten.

Beispiel 18 zeigt einen Ausschnitt der betrachteten Abrechnung von Abrechnungen mit Lieferanten in Bezug auf eine Transportorganisation bei der Überweisung von Geldern an diese.

Abrechnung der Abrechnungen mit Personal gegen Vergütung

Sowohl die Standardempfehlungen als auch die SMP-Empfehlungen schlagen vor, den jeweiligen Kontoauszug als Zahlungsbeleg zu verwenden, um die Ausgabe der den Mitarbeitern geschuldeten Beträge aus der SMP-Kasse abzuwickeln. Dies wird durch die Bezeichnungen der Spalten 2, 3 und 17 bzw. „Nachname, Vorname, Vatersname des Arbeitnehmers“, „Position, Personalnummer“ und „Quittungsbeleg“ angezeigt.

In den Informationen des russischen Finanzministeriums Nr. PZ-10/2012 „Über das Inkrafttreten des Bundesgesetzes vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-FZ „Über die Rechnungslegung“ am 1. Januar 2013“ gaben Beamte an dass Dokumentenformulare weiterhin obligatorisch sind und als primäre Buchhaltungsdokumente verwendet werden, die von autorisierten Stellen gemäß und auf der Grundlage anderer Bundesgesetze erstellt werden (z. B. Bargelddokumente).

Auf dieser Grundlage wird die Verwendung der vorgeschlagenen Form einer Abrechnung von Lohnabrechnungen mit Personal als Zahlungsbeleg durch ein Kleinunternehmen unserer Meinung nach etwas falsch sein.

Bei Verwendung der oben genannten Lohn- und Gehaltsabrechnung oder einer einheitlichen Form der Lohn- und Gehaltsabrechnung (Formular Nr. T-51, genehmigt durch denselben Beschluss des Staatlichen Statistikausschusses Russlands Nr. 1) kann die Form des vorgeschlagenen Blattes durch Änderung geringfügig geändert werden die Bezeichnung der Spalten 2 und 3 zu „Struktureinheit, Abteilung, Mitarbeiterkategorien“ und „Abteilungsnummer“. Und dann enthält die Abrechnung Angaben zu Löhnen und sonstigen Zahlungen und Vergütungen an Mitarbeiter von Struktureinheiten, Abteilungen, Gruppen und von ihnen vorgenommene Abzüge.

So werden im Abschnitt der Abrechnung „Aufgelaufen: Gutschrift auf Konto 70 – Belastung der Konten“ die aufgelaufenen Beträge für Löhne (einschließlich Prämien) für geleistete Arbeit aufgeführt, berechnet auf der Grundlage anerkannter Systeme und Formen der Vergütung, Zulagen, Zuschläge usw andere Zahlungen, die in der geltenden Gesetzgebung und in den örtlichen Gesetzen des Subjekts vorgesehen sind, nach Kategorien von Arbeitnehmern, Arten von Tätigkeiten usw.

Gleichzeitig werden alle Abzüge von den aufgelaufenen Beträgen für Löhne der Arbeitnehmer im Abschnitt „Einbehalten: Belastung von Konto 70 – Gutschrift von Konten“ gemäß der geltenden Gesetzgebung abgezogen: Einkommensteuer, Beträge der gewährten Vorschüsse, Beträge nicht fristgerechte Rückgabe durch verantwortliche Personen, Beträge aus Vollstreckungsbescheiden zugunsten verschiedener Organisationen und anderer Personen.

Spalte 17 „Quittung zur Quittung“ wird in einer solchen Abrechnung nicht benötigt.

Im Oktober hat eine Organisation, die sich mit der Herstellung von Sportartikeln beschäftigt, Zahlungen und Zuwendungen an ihre Mitarbeiter in Höhe von 437.200 Rubel, davon 353.922 Rubel, angesammelt. den Mitarbeitern der Hauptproduktion zugerechnet, 83.278 Rubel. - Mitarbeiter der Verwaltungs- und Wirtschaftsleitung. In diesem Monat führten die Arbeiter der Hauptproduktion die Installation einer Produktionslinie durch, die am Ende des Monats in Betrieb genommen wurde, und den Abbau einer Anlage, die stillgelegt wurde, wofür ihnen 25.237 RUB angerechnet wurden 14.833 RUB. Anfang Oktober betrug der Lohnrückstand 213.057,00 Rubel und wurde am 2. Oktober durch Überweisung auf die Kartenkonten der Mitarbeiter zurückgezahlt. Am 17. Oktober wurden die Löhne für die erste Oktoberhälfte auf die Kartenkonten der Mitarbeiter überwiesen. Von den aufgelaufenen Lohnbeträgen der Mitarbeiter für Oktober behielt die Organisation 53.794 Rubel als Einkommensteuer ein.

Unter Berücksichtigung des oben Gesagten wurden in der Buchhaltung der Organisation im Oktober folgende Lohnbuchungen vorgenommen:

Soll 70 Haben 51

- 213.057 Rubel. - Die Löhne für die zweite Septemberhälfte wurden auf die Konten der Arbeitnehmer überwiesen;

Soll 70 Haben 51

- 170.000 Rubel. - Die Löhne für die erste Oktoberhälfte wurden auf die Konten der Arbeitnehmer überwiesen;

Soll 08 Haben 70

- 25.237 Rubel. - Den Mitarbeitern, die die Ausrüstung installiert haben, wurden Löhne gutgeschrieben;

Soll 20 Haben 70

- 313.852 Rubel. (353.922 – 25.237 – 14.833) – den Mitarbeitern der Hauptproduktion aufgelaufene Löhne;

Soll 26 Haben 70

- 83.278 Rubel. - an Führungskräfte gezahlte Löhne;

Lastschrift 91-2 Haben 70

- 14.833 Rubel. - Den Arbeitern wurden Löhne für die Demontage der entfernten Anlage gezahlt.

Soll 70 Haben 68 Unterkonto „Einkommensteuerzahlungen“

- 53.794 Rubel. - Für Oktober wurde die Einkommensteuer von den Löhnen der Arbeitnehmer einbehalten.

Ab dem 1. November beträgt der Saldo der Lohnrückstände 213.406 Rubel. (213.057 – 213.057 – 170.000 – 53.794 + 437.200).

Die Abgrenzung der Zahlungen und Vergütungen an Arbeitnehmer für Oktober ist in Stichprobe 19 dargestellt, während geleistete Zahlungen und die Einbehaltung der Einkommensteuer in Stichprobe 20 dargestellt sind.

Enthaltene Informationen in der Abrechnung der Lohnabrechnungen mit Personal wird zur Berechnung der Höhe der Versicherungsbeiträge an die Pensionskasse der Russischen Föderation, die Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation und die Föderale obligatorische Krankenversicherungskasse verwendet. Die Rückstellungen selbst spiegeln sich, wie oben erwähnt, in der Abrechnung für Abrechnungen und andere Transaktionen wider.

Ende von Beispiel 5

Fügen wir die Bedingung des Beispiels hinzu: Bei der Berechnung der Versicherungsprämien für staatliche außerbudgetäre Mittel verwendet die Organisation die allgemeinen Tarife der Versicherungsprämien: 22 % – in der Pensionskasse Russlands, 2,9 % – in der Föderalen Sozialversicherungskasse von Russland, 5,1 % – in der Föderalen obligatorischen Krankenversicherung. Das in der periodengerechten Berechnungsgrundlage für die Versicherungsprämien von Januar bis Oktober berücksichtigte Einkommen der Arbeitnehmer überstieg 624.000 Rubel nicht. Bei der Berechnung der Versicherungsprämien für die obligatorische Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten wird ein Tarif von 0,7 % zugrunde gelegt. Zum 30. September hatte die Organisation Rückstände bei den Versicherungsbeiträgen an die Pensionskasse in Höhe von 96.250 Rubel, an die Föderale obligatorische Krankenversicherungskasse – 22.312,50 Rubel, an die Föderale Sozialversicherungskasse Russlands für die Versicherung im Falle einer vorübergehenden Erwerbsunfähigkeit und im Zusammenhang mit Mutterschaft (FSS, Unterkonto 1) - 12.687,50 Rubel, im FSS Russlands für die Versicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten (FSS, Unterkonto 2) - 3062,50 Rubel. Die fälligen Beträge wurden am 2. Oktober auf das Treasury-Konto überwiesen.

Im Oktober erhielten die Mitarbeiter der Hauptproduktion, die die Ausrüstung installierten, 25.237 Rubel. Aus diesem Betrag errechnen sich die Versicherungsprämien:

an die Pensionskasse - 5552,14 Rubel. (RUB 25.237 × 22 %);

FFOMS - 1287,09 Rubel. (RUB 25.237 × 5,1 %);

FSS, Unterkonto 1 - 731,87 Rubel. (RUB 25.237 × 2,9 %);

FSS, Unterkonto 2 - 176,66 Rubel. (RUB 25.237 × 0,7 %).

Die Abgrenzung dieser Beträge in der Buchhaltung spiegelt sich wie folgt wider:

Soll 08 Haben 69 Unterkonto „Abrechnungen mit der Pensionskasse der Russischen Föderation“ („Abrechnungen mit der Föderalen Krankenversicherungskasse“, „Abrechnungen mit der Föderalen Sozialversicherungskasse Russlands, Unterkonto 1“, „Abrechnungen mit der Föderalen Sozialversicherungskasse“. von Russland Unterkonto 2“)

- 5552,14 Rubel. (1287,09, 731,87, 176,66) - Versicherungsbeiträge an die Pensionskasse (FFOMS, Föderale Sozialversicherungskasse Russlands für beide Arten der Sozialversicherung) wurden berechnet.

Daten zur Entstehung der Versicherungsprämien für Oktober für die jeweiligen Arbeitnehmergruppen und Arbeitsarten (Hauptproduktion, Management, Demontage von Geräten) sind in Tabelle 2 aufgeführt.

Ein Fragment des Ausfüllens der Abrechnung für Berechnungen und andere Vorgänge ist in Beispiel 21 enthalten.

Beachten Sie, dass in der von den Standardempfehlungen vorgeschlagenen Fassung der Erklärung in Spalte 18 vorgeschlagen wurde, Beiträge zur Sozialversicherung widerzuspiegeln.

Übersichtsblatt (Schach) Nr. 9MP

Diese Erklärung dient der Zusammenfassung aktueller Buchhaltungsdaten und der gegenseitigen Überprüfung der Richtigkeit der in den Buchhaltungskonten vorgenommenen Buchungen.

Der Kontoauszug wird für den Berichtszeitraum eröffnet und dient der getrennten Erfassung der Belastungs- und Habendaten jedes Buchhaltungskontos.

Im Kontoauszug werden die Konten vertikal in aufsteigender Reihenfolge ihrer Nummern und horizontal – in der Reihenfolge steigender Kontoauszugsnummern – erfasst.

Das Ausfüllen der Sammelabrechnung erfolgt durch die Übernahme der Guthabenumsätze aus den jeweiligen Abrechnungen (es werden die Angaben in der Spalte „Korrespondierendes Konto“ verwendet) und deren Belastung der entsprechenden Konten.

Nach Abschluss der Buchung wird die Höhe des Sollumsatzes für jedes Konto berechnet, die dem Sollumsatz entsprechen muss, der für dieses Konto in der entsprechenden Abrechnung ausgewiesen ist.

Die identifizierten Belastungsbeträge jedes Kontos werden aufsummiert, und ihre Summe sollte dem Gesamtumsatz auf der Gutschrift der Konten entsprechen.

Beispiel 22 zeigt einen Ausschnitt des Ausfüllens eines Schachblatts basierend auf den Daten in Beispiel 5 bezüglich der Punkte 69 und 70.

Soll- und Habenumsätze für jedes entsprechende Konto werden in die Umsatztabelle übertragen, die die Salden für jedes Konto zum letzten Kalendertag des Berichtszeitraums berechnet.

Ein Ausschnitt aus dem Ausfüllen des Umsatzblatts für die in Beispiel 5 erwähnten Konten 69 und 70 ist in Beispiel 23 enthalten.

Es folgt der Schluss

Probe 1

Probe 2

Probe 3

Probe 4

Tabelle 1

Probe 5

Probe 6

Probe 7

Probe 8

Probe 9

Probe 10

Probe 11

Probe 12

Probe 13

Probe 14

Probe 15

Probe 16

Probe 17

Probe 18

Probe 19

Probe 20

Tabelle 2

Probe 21

Probe 22

Probe 23

Die vollständige Form der Buchhaltung umfasst die Verwendung einer Reihe von Abrechnungen zur Erfassung der Tatsachen des Wirtschaftslebens eines Kleinunternehmens. Dem SMP wird vorgeschlagen, Stellungnahmen nach dem Vorbild der Formulare in den Anhängen zu den Standardempfehlungen bzw. zu den Empfehlungen des SMP zu genehmigen.

Fehler in Abrechnungen werden korrigiert, indem der falsche Text oder Betrag durchgestrichen und der richtige Text oder Betrag über den durchgestrichenen Wert geschrieben wird. Das Durchstreichen muss mit einer dünnen Linie erfolgen, damit der fehlerhafte Eintrag lesbar ist.

Bei Bewegungen des Anlagevermögens (Kauf, Bau, Herstellung, Entsorgung) werden die Beträge ihres Umsatzes (Änderungen) für den Berichtszeitraum berechnet und der Saldo des Anlagevermögens zum letzten Kalendertag des Berichtszeitraums angezeigt.

Wenn ein Unternehmen über eine erhebliche Anzahl von Anlagevermögen verfügt, ist es ratsam, diese mithilfe von Inventarkarten oder Inventarbüchern zu dokumentieren.

Der Wert von Wertgegenständen wird anhand der Anschaffungskosten gemäß den Unterlagen von Lieferanten, Transportunternehmen etc. ermittelt und in der Abrechnung berücksichtigt.

Die Gesamtmenge und der Gesamtwert der Vorräte werden als Kombination aus Menge und Wert der Vorräte zu Beginn des Monats und den im Laufe des Monats eingegangenen Vorräten ermittelt.

Zur analytischen und synthetischen Kostenrechnung für die Herstellung von Produkten (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) und Für die Kapitalinvestitionskosten wird das Produktionskostenrechnungsblatt verwendet.

In einer Abrechnung können Sie die Kosten für die Herstellung von Produkten (Bauarbeiten, Dienstleistungen) nach Art und für das Produktionsmanagement verfolgen.

Kosten, die auf unfertige Produkte zurückzuführen sind, werden weiterhin auf dem Konto 20 für die Arten von Produkten (Bauarbeiten, Dienstleistungen) aufgeführt, die als unfertige Erzeugnisse hergestellt wurden.

Der Kontoauszug für Abrechnungen und andere Transaktionen dient der Erfassung von Transaktionen auf Buchhaltungskonten, einschließlich Unterkonten, die eine weitere Detaillierung der Buchhaltungsdaten erfordern.

Einträge in der Anweisung erfolgen positionell (zeilenweise). Für jedes Konto werden die Ergebnisse der Salden und Veränderungen (Umsätze) für den Berichtszeitraum berechnet. Die Summen für die Gesamtrechnung werden in diesem Fall nicht berechnet.

Ausstehende Forderungen werden in der Abrechnung zu Verkaufspreisen ausgewiesen.

Die Weisung Nr. 3210-U der Bank von Russland schreibt die Ausgabe von Bargeld für Lohnzahlungen gemäß Lohn- und Gehaltsabrechnungen oder Lohnabrechnungen vor (einheitliche Formulare Nr. T-49 und T-53 (OKUD-Codes 0301009 bzw. 0301011), genehmigt von a Beschluss des Staatlichen Statistikausschusses Russlands vom 01.05.04 Nr. 1) (Ziffer 6 der Weisung Nr. 3210).

In der Buchhaltung werden aufgelaufene Zahlungsbeträge für Geräteinstallationsarbeiten auf Konto 08 und für Demontagearbeiten auf Konto 91-2 erfasst.

Enthaltene Informationen in der Abrechnung der Lohnabrechnungen mit Personal wird zur Berechnung der Höhe der Versicherungsbeiträge an die Pensionskasse der Russischen Föderation, die Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation und die Föderale obligatorische Krankenversicherungskasse verwendet.

Die Bilanzierung der Sachverhalte des Wirtschaftslebens im SMP, die ein auf der Verwendung von Abrechnungen basierendes Abrechnungsformular verwendet, wird am Ende des Berichtszeitraums durch die Berechnung der Umsatzergebnisse in den angewandten Abrechnungen und deren obligatorische Übertragung in die Zusammenfassung abgeschlossen Aussage (Schachbrett) im Formular Nr. 9MP.

Dokumentation von Vorräten schafft einen entscheidenden Moment in Übereinstimmung mit den gesetzlichen Anforderungen zur Anlagenbuchhaltung. Die Hauptaufgabe der Bilanzierung von Vorräten (MPI) ist die rechtzeitige Berücksichtigung ihrer Bewegungen in der Buchhaltung sowie die zuverlässige Erfassung von Ein- und Ausgängen.

Dokumentation von Vorräten – Schwerpunkte

Mit Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 28. Dezember 2001 Nr. 119n wurden die Richtlinien für die Bilanzierung von Vorräten genehmigt. Die Richtlinien legen das Verfahren zur Bilanzierung von Vorräten in Organisationen (mit Ausnahme von Kredit- und Haushaltsinstituten) fest. Gemäß den Richtlinien können Organisationen interne Regelungen dazu erlassen Dokumentation von Vorräten, entwickeln Sie Ihre eigenen Anweisungen sowie Formen von Primärdokumenten.

Alles primär Dokumentation des Eingangs und Verbrauchs von Vorräten muss eine ordnungsgemäße Kontrolle über den Empfang, die Freigabe, die Entsorgung und die Bewegung der Bestände der Organisation gewährleisten. Es ist erforderlich, eine Liste der Beamten der Organisation zu erstellen, die für den Empfang und die Freigabe von Vorräten verantwortlich sind, sowie derjenigen, die das Recht haben, Primärdokumente zu unterzeichnen.

Rechtzeitig richtig Dokumentation der Lagerbewegungen ermöglicht es der Organisation, die tatsächlichen Kosten der Vorräte zuverlässig zu ermitteln und eine angemessene Kontrolle über deren Sicherheit durchzuführen. Eine gut etablierte Bestandsbuchhaltung ist von großer Bedeutung, um beispielsweise eine unterbrechungsfreie Produktion von Produkten oder die Erbringung von Dienstleistungen sowie die Ausführung von Arbeiten sicherzustellen, bei denen Betriebsdaten über die Verfügbarkeit der verbleibenden Rohstoffe erforderlich sind.

Dokumentation der Lagerbewegungen sollte eine kontinuierliche Darstellung der Lagerbewegungen ermöglichen und eine quantitative Bilanzierung ermöglichen. Die Organisation hat das Recht, einheitliche Dokumentformulare zu verwenden, die vom Staatlichen Komitee der Russischen Föderation für Statistik genehmigt wurden, Branchenformulare, die von föderalen Exekutivbehörden angenommen wurden, sowie unabhängig entwickelte Formulare, die obligatorische Angaben enthalten, die im Gesetz „Über die Rechnungslegung“ vom 6. Dezember festgelegt sind , 2011 Nr. 402-FZ :

• Titel des Dokuments;
• Datum;
• Name der Organisation, die das Dokument ausgestellt hat;
• Inhalt des wirtschaftlichen Sachverhalts;
• natürliches und (oder) monetäres Messgerät, das die Maßeinheit angibt;
• Positionen der Personen, die die Transaktion durchgeführt haben, ihre Unterschriften mit einer Niederschrift.

Wie der Eingang von Vorräten und deren interne Bewegung erfasst werden

Wenn das Material vom Lieferanten zusammen mit der Ware eingeht, erhält die Organisation Versanddokumente: Rechnungen, Bedarfsaufträge, Frachtbriefe, Zertifikate, Qualitätszertifikate usw.

Dokumentation des Eingangs der Vorräte erfolgt durch Ausfüllen des Bestellscheins Nr. M-4 oder durch Anbringen eines Stempels auf dem Dokument des Lieferanten, der das Ausfüllen des Bestellscheins ersetzt und alle Einzelheiten enthält.

Laden Sie das Formular M-4 von der Website herunter.

Werden bei der Materialannahme Unstimmigkeiten in Menge, Sortiment, Qualität und anderen Angaben in den Unterlagen festgestellt, muss eine Sonderkommission einen Bericht im Formular M-7 erstellen. Laden Sie das Formular M-7 von der Website herunter.

Beim Einkauf von Material durch eine verantwortliche Person erfolgt die Aktivierung des Lagerbestands nach allgemein anerkanntem Verfahren.

Das Lager kann auch eigene Produkte für den internen Verbrauch sowie Mehrwegabfälle und Materialien erhalten, die nach der Demontage des Anlagevermögens anfallen. Dieser Materialeingang sowie der Transfer zwischen den Abteilungen werden mit Rechnungen für interne Bewegungen gemäß dem branchenübergreifenden Standardformular M-11 dokumentiert. Erfahren Sie die Regeln zum Ausfüllen im Material. .

So dokumentieren Sie den Eingang und Verbrauch von Lagerbeständen in einem Lager

Die Freigabe von Material in die Produktion erfolgt in der Regel auf Basis genehmigter Grenzwerte. Bei der Freigabe von Materialien aus dem Lager an die eigenen Abteilungen werden Limit- und Eingangskarten (Formular Nr. M-8), Bedarfsrechnung (Nr. M-11) und Rechnung (Nr. M-15) erstellt.

Limitkarten werden verwendet, wenn systematisch die gleichen Materialien in die Produktion freigegeben werden. Darüber hinaus dient ihr Einsatz der Überwachung der Einhaltung festgelegter Grenzwerte.

Laden Sie das Formular der Grenzzaunkarten Form M-8 auf der Website herunter.

Das Formular Nr. M-15 wird bei der Übertragung von Vorräten an geografisch entfernte Abteilungen der Organisation verwendet.

Auf der Grundlage der erhaltenen Primärdokumente an den Orten, an denen die Lagerbestände gelagert werden, führt die sachlich verantwortliche Person ihre quantitativen Aufzeichnungen in Lagerbuchhaltungskarten, und wenn die Artikelmenge gering ist, können die Karten durch ein Lagerbuchhaltungsbuch ersetzt werden. Ihre Formulare und Musterfüllungen finden Sie in den Artikeln:

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Zur Nutzung überlassene Sachwerte verlieren mit der Zeit an Qualität. Beispielsweise unterliegen Waren wie Inventar und Werkzeuge nach Ablauf ihrer Nutzungsdauer der Abmeldung. Zu diesem Zweck wird ein Gesetz ausgearbeitet, dessen Form dem Artikel entnommen werden kann .

Ergebnisse

Bei Dokumentation des Eingangs und Verbrauchs von Vorräten Die gesetzlichen Vorschriften sind zu beachten, insbesondere hinsichtlich der Angabe aller zwingenden Angaben in der Dokumentation. Das Bestandsbuchhaltungssystem muss so organisiert sein, dass es eine zeitnahe, zuverlässige und vollständige Abbildung der Sachwerte auf den Buchführungskonten gewährleistet und eine ordnungsgemäße Kontrolle über deren Bewegung gewährleistet ist.